第一篇：残疾人保障金的会计处理
企业缴纳的残疾人保障金列支的财务会计处理
(2011-03-04 15:12:24)
残疾人就业保障金简称为“残疾人保障金”或“残保金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。
在企业所得税汇算清缴辅导中，我们发现有此企业将其列入“应付福利费”会计科目核算，这是不符合现行政策规定的。
财政部关于发布《残疾人就业保障金管理暂行规定》的通知（财综字[1995]5号）规定：企业、城乡集体经济组织交纳的“保障金”从管理费用中列支。所以企业交纳的“残保金”财务上应该列入“管理费用”中。
其会计处理见《财政部关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知》（财会[1995]10号1995年2月17日）规定。
企业缴纳残疾人保障金有关会计处理如下：
一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。
二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。
三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
当然实行新《企业会计准则》的企业，也可以上用“应交税费”会计科目取代“其他应交款”科目。
第二篇：残疾人保障金的处理
残疾人就业保障金简称为“残疾人保障金”或“残保金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照差额人数和上本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。
在企业所得税汇算清缴辅导中，我们发现有此企业将其列入“应付福利费”会计科目核算，这是不符合现行政策规定的。
财政部关于发布《残疾人就业保障金管理暂行规定》的通知（财综字[1995]5号）规定：企业、城乡集体经济组织交纳的“保障金”从管理费用中列支。所以企业交纳的“残保金”财务上应该列入“管理费用”中。
其会计处理见《财政部关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知》（财会[1995]10号1995年2月17日）规定。
企业缴纳残疾人保障金有关会计处理如下：
一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。
二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。
三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
当然实行新《企业会计准则》的企业，也可以上用“应交税费”会计科目取代“其他应交款”科目。
第三篇：企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定
关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知
为了更好地贯彻执行《中华人民共和国残疾人保障法》，根据财政部颁发的《残疾人就业保障金管理暂行规定》，现就企业缴纳残疾人保障金有关会计处理问题通知如下：
一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。
二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。
三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
残疾人就业保障金计算公式：
应缴保障金=上职工年平均工资×[本单位上职工人数×1.5%-上实际安排残疾人人数]。
按现行新会计准规定，则“价格调节基金”不在“营业税金及附加”科目核算，“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，价格调节基金的设置范围
价格调节基金是针对某些容易发生市场价格波动、对国计民生有重大影响的商品的调控而设置的。这些商品主要有粮、棉、油、肉、蛋、菜、糖等农副产品。目前我国已建立的价格调节基金主要有副食品价格调节基金、粮食风险调节基金。
价格调节基金的筹集
从各地的经验来看，价格调节基金的主要来源有，政府财政对粮食、蔬菜、猪肉等主副食品的原有价格补贴或预算拨款；向社会的征收，征收范围主要涉及旅馆业、旅游业、建筑业、餐饮业、服务业、工商业、运输业。
编辑本段征收范围和标准
（一）住宿业（包括各类宾馆、旅店、招待所等）按营业收入（含会议室收入）的3%计征。
（二）餐饮业按应纳营业税额的10%计征。
（三）服务业（包括美容美发、保健服务、洗浴、照相、休闲健身、网吧、茶饮、文化娱乐业以及中介等）按应纳营业税额的5%计征。
（四）广告业按广告收入的1%计征。
（五）电力、邮政、电信、铁路和其他信息传输服务业按营业收入的0.1%计征。
（六）采矿业（包括煤炭、金矿石、铁矿石、铝土矿等）按照“谁开发、谁保护，谁破坏、谁恢复，谁受益、谁补偿”的原则，企业每生产、销售1吨征收1元。
（七）烟草生产加工企业按应纳增值税额的0.35%计征，卷烟批发企业按营业收入的0.1%计征。
（八）房地产开发企业（包括建筑、安装企业）按工程造价的0.15%计征。
（九）从事石油销售的单位或个人，按增值税入库级次划分各单位收入的5%计征。
计提时：
借：管理费用-价格调节基金 贷：其他应付款-价格调节基金 上交时：
借：其他应付款-价格调节基金 贷：银行存款
如果不采取计提方式，上交时： 借：管理费用-价格调节基金 贷：银行存款
第四篇：残疾人保障金
关于地税部门代征2011残疾人就业保障金的通
告
尊敬的纳税人：
根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》（国务院488号令）、《山东省按比例安排残疾人就业办法》（山东省人民政府令第115号）、《山东省人民政府办公厅关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》（鲁政办发[2004]50号）和《济南市保障残疾人合法权益的若干规定》（济人发[2002]31号）等有关法律法规，现将2012年地税部门代征2011残疾人就业保障金工作中的有关事项通告如下：
一、征收范围：
所有2011年6月30日前在地税部门注册登记的安置残疾人就业未达到本单位在职职工（含临时工）总数1.5%比例的单位（含中央及外省市驻济单位）。
二、征收标准：
本单位应缴保障金=（上年末单位在职职工总数×1.5%—已安置残疾人数）×上本市职工平均工资额。用人单位上发放在职职工年平均工资达不到当地职工年平均额的，可按实际发放工资额计算。
三、征收程序：
（一）各用人单位自2012年4月1日至5月10日到市地税局各办税服务大厅申报窗口领取相关报表资料或登陆济南市残疾人劳动就业管理服务中心（http:///）下载。
（二）各用人单位自2012年4月1日至6月30日将其填写完整并携带相关资料到济南市残疾人劳动就业管理服务中心或济南市地税局各办税服务大厅的残疾人就业保障金审核窗口进行审核。逾期不核报的将不再审核，按未安排残疾职工对待，直接征收残疾人就业保障金。
（三）残疾人就业保障金集中征收时间为8月1日～9月30日。各单位收到《济南市残疾人就业保障金缴款通知书》后，在征收期内从网上划拨残疾人就业保障金，也可持缴款通知书到主管地税机关办税服务大厅缴纳。
（四）逾期不缴纳或未足额缴纳残疾人就业保障金的单位，将按日加收5‰的滞纳金并依法申请人民法院强制执行。
残疾人就业保障金征收中的有关政策问题，由市残疾人劳动就业管理服务中心及各县（市）区劳服机构负责解释。
特此通告。
济南市地方税务局 2012年04月05日
第五篇：残疾人保障金课件
残疾人在就业上要比正常人要困难，所以国家应该给予帮助。
财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会 关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 财税〔2015〕72号
一、用人单位为什么要缴纳残保金以及残保金的征收对象包括哪些? 就业是民生之本。促进残疾人就业，不仅能改善和提高残疾人的生活水平，还能为残疾人提供平等参与社会、共享发展成果的重要平台，有利于残疾人拥有健全的人格，促进家庭和睦，实现社会稳定、文明和进步。劳动是我国公民的基本权利。残疾人的就业问题，不仅关系到残疾人享有《宪法》赋予的劳动就业权，更关系到社会的公平正义，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。
促进残疾人就业，不是对残疾人的施舍，而是社会各界应有的责任。征收残保金的目的也不是政府部门为收钱而收钱，而是督促单位履行社会责任。当然，由于单位情况的不同，有的单位确实无法安排残疾人就业，可以通过缴纳一定比例的残保金，为支持保护残疾人事业贡献自己的一份力量。
《中华人民共和国残疾人保障法》规定，国家推动各单位吸收残疾人就业，各级人民政府和有关部门应当做好组织、指导工作。机关、团体、企业事业组织、城乡集体经济组织，应当按一定比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况规定具体比例。
《残疾人就业条例》(中华人民共和国国务院令第488号)规定，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第六条明确规定：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。
第二条，明确概念，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。（行政事业单位要强调，也是缴费单位）
残保金从本质上来说，属于政府性基金，即各级人民政府及其所属部门根据有关法律法规，为促进残疾人就业，向用人单位征收的具有专项用途的资金。
简单来说，机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，安置残疾职工的比例未达到1.5%的，原则上都应缴纳残保金。
二、如何申报安排残疾职工的就业情况?
有残疾职工的单位应于2016年规定的时间内(节假日、双休日除外)，根据通知要求携带有关资料至市残联申报上安排残疾职工的就业情况。（七到八项有关资料）
单位申报结束后，将相关信息和内容提供给地税部门。地税部门据此进行相关数据调整，生成单位应缴信息。用人单位未在规定时限申报上安排残疾职工的就业情况，视为未安排残疾人就业。
尤其需要注意的是，安排残疾人就业的单位，应当依法与残疾职工建立劳动关系、签订劳动合同，并按规定缴纳城镇职工社会保险费，不得逃避参保的缴费责任，以维护残疾职工在社会保险方面的合法权益。否则，将影响应缴纳残保金的核定。
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条
用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
第十二条
残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做好保障金征收工作。用人单位应按规定时限如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。
残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，并及时提供给保障金征收机关。
三、如何计算残保金?
残保金的征收遵循“按实征收”的原则。
保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
四、如何缴纳残保金? 限期内自行申报。或者由主管机关下达核定通知书，进行催报催缴。
第九条
保障金由用人单位所在地的地方税务局负责征收。
第十条
用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。
后续审查：
第十一条
保障金征收机关应当定期对用人单位进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，征收机关应当催报并追缴保障金。
五、单位缴纳的残保金去哪儿了呢? 第十四条
保障金全额缴入地方国库。地方各级人民政府之间保障金的分配比例，由各省、自治区、直辖市财政部门商残疾人联合会确定。
具体缴库办法按照省级财政部门的规定执行。
第十五条
保障金由税务机关负责征收的，应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴保障金。
六、单位未按规定缴残保金有什么后果? 第二十六条
用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。
拒不缴纳残保金、滞纳金的，依法申请人民法院强制征缴。
七、单位录用残疾人能享哪些优惠政策? 第十六条
自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。
第十七条
用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。
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