安徽省残疾人保障金办税指南

第一篇：安徽省残疾人保障金办税指南

残疾人保障金办税指南

一、什么是残疾人就业保障金

“残疾人就业保障金”是国家为促进残疾人就业而设立的具有专门用途的政府性基金。在本省行政区域内的党政机关、社会团体、企业、事业单位和其他社会组织（以下统称用人单位），未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到省政府165号令规定的比例的，应按年度缴纳残疾人就业保障金。

二、征收残疾人就业保障金的政策依据

征收残疾人就业保障金是国家对不按比例或达不到法定比例安排残疾人就业的用人单位所做出的一种约束性法规。缴纳残疾人就业保障金是分散按比例安排残疾人就业的配套措施。只有对拒不履行安排残疾人就业法定义务的单位做出制裁性规定，才能体现分散按比例安排残疾人就业的约束力，同时也用利于维护国家行政和管理的统一性和促进残疾人就业保障制度的发展。这是解决残疾人回归社会，平等参与社会生活和维护社会稳定的战略性措施。

1994年安徽省人大常委会通过的《安徽省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》中要求：机关、团体、企业事业组织和城乡集体经济组织，应当按不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安置残疾人就业。达不到规定比例的，应当交纳残疾人就业保障金，具体办法由省人民政府根据国家规定制定。财政部于1995年制定发布了《残疾人就业保障金管理暂行规定》，确定残疾人就业保障金为政府性基金，纳入预算外管理。

《国务院办公厅转发劳动保障部等部门关于进一步做好残疾人劳动就业工作若干意见的通知》（国办发[1999]84号）文件规定：“暂时达不到比例的应按财政部发布的《残疾人就业保障金管理暂行规定》缴纳残疾人就业保障金。”安徽省人民政府第165号令规定：“凡安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的用人单位，应按年度缴纳残疾人就业保障金。”

三、用人单位缴纳残疾人就业保障金的计算方法

《安徽省残疾人就业保障金管理暂行办法》规定：“未安排残疾人就业或安排残疾就业未达到规定比例的，应按年度缴纳残疾人就业保障金。用人单位每少安排一名残疾人就业，应按当地县级以上统计部门统计的上一年度本地区从业人员年平均劳动报酬标准缴纳残疾人就业保障金。安排残疾职工差额不足一人的，按差额比例计算缴纳残疾人就业保障金。

计算公式：应交纳保障金＝（用人单位上年度从业人员总数×1.5%－从业残疾职工数）×上年度当地从业人员年平均劳动报酬标准。（2010年度市、区范围内从业人员年平均劳动报酬标准为 25466）

例：××企业上年度从业人员总数为150人，其中残疾职工2人，应如何交纳残疾人保障金？

答：（150×1.5%－2）×25466＝6366.5

四、企业缴纳残疾人就业保障金企业会计可通过“管理费用－残疾人就业保障金”核算。

五、企业于每年的9月30日前缴纳残疾人保障金。您可以选择网上申报、POS机刷卡、现金等方式缴纳。

第二篇：残疾人保障金

关于地税部门代征2011残疾人就业保障金的通

告

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》（国务院488号令）、《山东省按比例安排残疾人就业办法》（山东省人民政府令第115号）、《山东省人民政府办公厅关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》（鲁政办发[2004]50号）和《济南市保障残疾人合法权益的若干规定》（济人发[2002]31号）等有关法律法规，现将2012年地税部门代征2011残疾人就业保障金工作中的有关事项通告如下：

一、征收范围：

所有2011年6月30日前在地税部门注册登记的安置残疾人就业未达到本单位在职职工（含临时工）总数1.5%比例的单位（含中央及外省市驻济单位）。

二、征收标准：

本单位应缴保障金=（上年末单位在职职工总数×1.5%—已安置残疾人数）×上本市职工平均工资额。用人单位上发放在职职工年平均工资达不到当地职工年平均额的，可按实际发放工资额计算。

三、征收程序：

（一）各用人单位自2012年4月1日至5月10日到市地税局各办税服务大厅申报窗口领取相关报表资料或登陆济南市残疾人劳动就业管理服务中心（http:///）下载。

（二）各用人单位自2012年4月1日至6月30日将其填写完整并携带相关资料到济南市残疾人劳动就业管理服务中心或济南市地税局各办税服务大厅的残疾人就业保障金审核窗口进行审核。逾期不核报的将不再审核，按未安排残疾职工对待，直接征收残疾人就业保障金。

（三）残疾人就业保障金集中征收时间为8月1日～9月30日。各单位收到《济南市残疾人就业保障金缴款通知书》后，在征收期内从网上划拨残疾人就业保障金，也可持缴款通知书到主管地税机关办税服务大厅缴纳。

（四）逾期不缴纳或未足额缴纳残疾人就业保障金的单位，将按日加收5‰的滞纳金并依法申请人民法院强制执行。

残疾人就业保障金征收中的有关政策问题，由市残疾人劳动就业管理服务中心及各县（市）区劳服机构负责解释。

特此通告。

济南市地方税务局 2012年04月05日

第三篇：残疾人保障金缴纳指南(主要针对北京地区)

残疾人保障金缴纳指南（主要针对北京地区）

1、什么是按比例安排残疾人就业？其法律依据是什么？

残疾人就业保障金：是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照差额人数和上本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

按比例安排残疾人就业是指用人单位按照其职工总数的一定比例安排残疾人就业的规定。北京市关于按比例安排残疾人就业的法律依据有以下几个方面：

《中华人民共和国残疾人保障法》第三十三条规定：国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。国家鼓励用人单位超过规定比例安排残疾人就业。

《残疾人就业条例》第九条规定：用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

《北京市实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》和《北京市按比例安排残疾人就业办法》(市政府1994年第10号令)规定：本市行政区域内的机关、团体、企业(福利企业除外)、事业单位都应当按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未安排残疾人就业和安排残疾人就业未达到规定比例的，应当按照实际差额人数和上年全市职工年平均工资缴纳残疾人就业保障金。

《北京市残疾人就业保障金征缴管理办法》(京政发〔2006〕18号)规定：从2006年7月1日起，各用人单位每年都应当向市、区县残疾人就业服务机构申报安排残疾人就业情况，对安排残疾人就业未达到规定比例的单位，由市、区县残疾人就业服务机构核定其应缴纳残疾人就业保障金金额，由地方税务机关代征。

2、哪些单位应当履行按比例安排残疾人就业义务？

本市行政区域内的各级党政机关、社会团体、事业单位和各类企业，都应当按规定履行按比例安排残疾人就业的义务。未安排残疾人就业和安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应当按规定缴纳残疾人就业保障金。

福利企业和个体工商户不在此范围之内。

3、用人单位何时进行按比例安排残疾人就业情况申报？

每年会略有不同，根据市地税局通知。

4、用人单位怎样申报安排残疾人就业情况？

各用人单位每年都应当在规定的时间内，持《北京市按比例安排残疾人就业情况表》和本单位上年职工总数的证明，到税务登记地的区县残疾人就业服务机构设立的审核点申报安排残疾人就业情况(在北京经济技术开发区和西客站地区进行税务登记的用人单位到市残疾人就业服务中心审核点进行申报)。

已安排残疾人就业的单位，还应持残疾人职工的以下材料：

(1)《北京市在职残疾人员登记表》；

(2)《身份证》正、反面复印件；

(3)《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件；

(4)劳动(聘用)合同原件(机关、事业单位持同级人事部门的证明)；

(5)上年6月和12月的工资表原件；

(6)参加社会保险证明(北京市社会保险基数申报表)原件。

5、用人单位按比例安排就业的残疾人应具备哪些条件？

(1)持有《中华人民共和国残疾人证》；

(2)男16周岁至59周岁、女16周岁至49周岁；

(3)办理了招用手续、签订了劳动(聘用)合同；

(4)参加了社会保险，并足额缴纳社会保险费；

(5)月工资不低于本市最低工资标准；

(6)与其他单位无劳动关系。

6、用人单位招用的外地残疾人职工是否计入残疾人职工数？

对持有真实有效的《中华人民共和国残疾人证》、签订了劳动合同、缴纳了社会保险的外地残疾人，计入残疾人职工数。由各区县残疾人就业服务机构当面认定。

7、我市征缴残疾人就业保障金的标准和计算方法是什么？

残疾人就业保障金按年征缴。根据我市的实际情况，为了减轻用人单位负担，经财政部批准，我市残疾人就业保障金的征缴标准暂按上全市职工年平均工资的60%征缴。应缴纳残疾人就业保障金金额=上全市职工年平均工资×60%×(本单位在职职工总数×1.7%-残疾人职工数)

安排1名盲人就业，按安排2名残疾人就业计算。

如：2008年征缴残疾人就业保障金依据的是各单位2007年在职职工总数和安排残疾人就业情况。因此，2008年的征缴标准是2006年全市职工年平均工资36097元的60%，即21658元(计算到元)。

何为在职职工总数： 单位在职职工总数是指在本单位从事生产或工作，并取得劳动报酬的干部和工人（员工）人数的总和。单位在职职工总数原则上以上报统计部门的《劳动情况表》（104表）中“年平均人数”的“在岗职工数”为依据。

8、各用人单位应缴残疾人就业保障金金额是如何计算的？

未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应按实际差额人数和市政府残疾人工作委员会公布的当年征缴标准缴纳残疾人就业保障金。

例如：某单位2007年在职职工总数为50人，其在2007年未安排残疾人就业，2008年应缴纳残疾人就业保障金18409元[21658元×(50人×1.7%)]。

9、成立时间不满1年的单位和安排残疾人就业不满1年的如何计算？

成立不到1年的单位按月计算，不满1个月的不计算。安排残疾人就业不满1年的，按实际就业时间计算，不满1个月的按1个月计算。

10、缴纳残疾人就业保障金的列支渠道是什么？

(1)企业在征收企业所得税税前列支；

(2)机关、团体、事业单位按照财政部《残疾人就业保障金管理暂行规定》执行。

11、用人单位怎样缴纳残疾人就业保障金？

各用人单位经过地税注册登记地的区县残疾人就业服务机构申报审核后，获取《北京市按比例安排残疾人就业情况认定书》和打印的《一般缴款书》，也可根据认定书核定的残疾人就业保障金金额自行填写《一般缴款书》，并在规定的时间内持缴款书到本单位的开户银行缴款。

12、对在规定时间内不申报安排残疾人就业情况的单位如何处理？

对逾期不申报安排残疾人就业情况

第四篇：残疾人保障金课件

残疾人在就业上要比正常人要困难，所以国家应该给予帮助。

财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会 关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 财税〔2015〕72号

一、用人单位为什么要缴纳残保金以及残保金的征收对象包括哪些? 就业是民生之本。促进残疾人就业，不仅能改善和提高残疾人的生活水平，还能为残疾人提供平等参与社会、共享发展成果的重要平台，有利于残疾人拥有健全的人格，促进家庭和睦，实现社会稳定、文明和进步。劳动是我国公民的基本权利。残疾人的就业问题，不仅关系到残疾人享有《宪法》赋予的劳动就业权，更关系到社会的公平正义，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。

促进残疾人就业，不是对残疾人的施舍，而是社会各界应有的责任。征收残保金的目的也不是政府部门为收钱而收钱，而是督促单位履行社会责任。当然，由于单位情况的不同，有的单位确实无法安排残疾人就业，可以通过缴纳一定比例的残保金，为支持保护残疾人事业贡献自己的一份力量。

《中华人民共和国残疾人保障法》规定，国家推动各单位吸收残疾人就业，各级人民政府和有关部门应当做好组织、指导工作。机关、团体、企业事业组织、城乡集体经济组织，应当按一定比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况规定具体比例。

《残疾人就业条例》(中华人民共和国国务院令第488号)规定，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第六条明确规定：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

第二条，明确概念，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。（行政事业单位要强调，也是缴费单位）

残保金从本质上来说，属于政府性基金，即各级人民政府及其所属部门根据有关法律法规，为促进残疾人就业，向用人单位征收的具有专项用途的资金。

简单来说，机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，安置残疾职工的比例未达到1.5%的，原则上都应缴纳残保金。

二、如何申报安排残疾职工的就业情况?

有残疾职工的单位应于2016年规定的时间内(节假日、双休日除外)，根据通知要求携带有关资料至市残联申报上安排残疾职工的就业情况。（七到八项有关资料）

单位申报结束后，将相关信息和内容提供给地税部门。地税部门据此进行相关数据调整，生成单位应缴信息。用人单位未在规定时限申报上安排残疾职工的就业情况，视为未安排残疾人就业。

尤其需要注意的是，安排残疾人就业的单位，应当依法与残疾职工建立劳动关系、签订劳动合同，并按规定缴纳城镇职工社会保险费，不得逃避参保的缴费责任，以维护残疾职工在社会保险方面的合法权益。否则，将影响应缴纳残保金的核定。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

第十二条

残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做好保障金征收工作。用人单位应按规定时限如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。

残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，并及时提供给保障金征收机关。

三、如何计算残保金?

残保金的征收遵循“按实征收”的原则。

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

四、如何缴纳残保金? 限期内自行申报。或者由主管机关下达核定通知书，进行催报催缴。

第九条

保障金由用人单位所在地的地方税务局负责征收。

第十条

用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

后续审查：

第十一条

保障金征收机关应当定期对用人单位进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，征收机关应当催报并追缴保障金。

五、单位缴纳的残保金去哪儿了呢? 第十四条

保障金全额缴入地方国库。地方各级人民政府之间保障金的分配比例，由各省、自治区、直辖市财政部门商残疾人联合会确定。

具体缴库办法按照省级财政部门的规定执行。

第十五条

保障金由税务机关负责征收的，应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴保障金。

六、单位未按规定缴残保金有什么后果? 第二十六条

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

拒不缴纳残保金、滞纳金的，依法申请人民法院强制征缴。

七、单位录用残疾人能享哪些优惠政策? 第十六条

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。

第十七条

用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

第五篇：残疾人保障金会计科目

残疾人保障金会计科目

企业缴纳残疾人就业保障金通过“管理费用——残疾人就业保障金”核算，根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税[1995]81号)规定，纳税人根据各盛自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目(外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障余”明细科目)，核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用──残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目;实际上交时，借记“其他应交款──应交残疾人就业保障金”或“其他应付款──应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

企业超比例安置残病人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用──残疾人就业保障金”科目。

三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目、贷记“银行存款”科目。

1、照上海市有关规定，如果公司没有录用残疾人的，必须缴纳工资总额的1.6%作为残疾人保障金。

2、上海市有关规定，必须相当于员工总数1.6%的残疾人就业。即录用一个残疾人的支出可以抵掉62.5个健康人的工资总额的残疾人保障金。(1÷1.6%=62.5)3、06上海市残疾人最低工资标准为300元/月(05年是230元/月)如果公司员工平均工资是1500元/人，则如果缴纳残疾人保证金：

1500元×62.5人×12月×1.6%=18000元

上述支出即作为不录用残疾人必须缴纳的残疾人保证金。

如果公司录用一个外地的残疾人(只要提供残疾人证及身份证即可)，则：

(300元+187.5元综保)×12月=5850元

18000-5850=12150元，即如果录用一个外地残疾人，每年可以节省12150元。

4、相应可以计算出录用本地残疾人交镇保、城保的支出及节约的成本。

注意，残疾人就业保障金各地的比例不同，按比例计算不足一人的部分按实际比例数缴交。

缴纳保障金计算公式如下：

应缴保障金数额=(本单位200512月份在职职工总数×征收比例-在岗残疾人数)×本市上年职工年人均工资(2005)。

在岗残疾职工是指与用人单位签订一年以上劳动合同，且办理社会保险的本市户籍残疾人(安排一名盲人或一级肢体残疾人就业的按安排两名残疾人计算)。