深圳国税公告2012年第3号-增值税纳税人办理放弃免税权有关问题

第一篇：深圳国税公告2012年第3号-增值税纳税人办理放弃免税权有关问题

深圳市国家税务局公告

2012年第3号

深圳市国家税务局

关于增值税纳税人办理放弃免税权有关问题的公告

根据《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)等规定，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。现将有关办理规定公告如下：

一、纳税人应提供的资料

(一)税务登记证副本(验证后退还纳税人)。

(二)放弃免税权声明(式样见附件)。

二、时限规定

(一)纳税人可自愿选择从递交备案资料的当月或次月起放弃免税权，纳税人自选定放弃免税权的当月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

(二)每次办理放弃免税权的有效期为36个月。36个月后，需要继续放弃免税权的纳税人，应重新办理申请放弃免税权手续。

三、办理流程

纳税人将规定资料递交主管税务机关文书受理岗，文书受理岗核对资料，将《放弃免税权声明表》内容录入系统，并根据备案结果出具已受理备案通知书交纳税人。

四、纳税人申请放弃免税权应注意的政策规定

纳税人申请放弃免税权之前，应熟知《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)等关于放弃免税权的规定，特别注意以下规定：

(一)《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税[2007]127号)规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

(二)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

五、本公告自公告之日起实施。特此公告。

附件：增值税纳税人放弃免税权声明表

二○一二年一月二十日

附件：

条形码

9CM*3CM

增值税纳税人放弃免税权声明表

纳税人识别号

纳税编码

重要提示: 根据增值税暂行条例实施细则、财税[2007]127号等文件规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

第二篇：国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告.doc

国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告日期：2011-12-19 来源：国家税务总局

现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：

一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》（见附件）。

《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。

三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

本公告自2012年1月1日起执行。此前已经发生的事项，不再调整

第三篇：增值税--公告2011年第13号国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告

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国家税务总局公告2011年第13号 全文有效成文日期：2011-02-18

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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函[2010]350号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年二月十八日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

第四篇：国税总局公告2011年第51号-纳税人资产重组有关营业税问题

国家税务总局公告

2011年第51号

关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关营业税问题公告如下：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）、《国家税务总局关于深圳高速公路股份有限公司产权转让不征营业税问题的批复》（国税函[2003]1320号）、《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函[2004]316号）、《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函[2008]916号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年九月二十六日

第五篇：纳税人纳税信用登记问题反映3月9日-深圳国税

2015年纳税信用等级评价常见问题解答

一、关于2015年纳税信息等级评价的背景

1、【问】：2015年纳税信用等级的评价范围

【答】：已办理税务登记的纳税人，以下纳税人除外：

（一）办理临时税务登记的；

（二）纳入纳税信用管理时间不足一个评价的；

（三）本评价内无生产经营业务收入的；

（四）尚未结案的；

（五）零散税收纳税人。

2、【问】：纳税信用等级评价的政策依据是什么？

【答】：《深圳市纳税信用管理办法（试行）》、《深圳市纳税信用评价指标和评价方式（试行）》。

3、【问】：纳税信用等级评价的所属年份是哪一年？ 【答】：2014年。

4、【问】：纳税信用等的评价程序是什么？

【答】：

（一）3月1日——3月6日，主管税务机关初评。

（二）3月9日——3月11日，纳税人申辩。纳税人登录深圳国税网上办税服务厅查看主管税务机关初评结果，如有异议，于3月11日前提交申辩意见，逾期无申辩意见视同同意主管税务机关初评结果。《纳税信用等级评价申辩操作说明》及《2015年纳税信用等级评价常见问题解答》详见附件。

（三）3月9日——3月13日，主管税务机关复核。主管税务机关复核纳税人申辩意见，并将复核结果反馈纳税人。

（四）3月16日——3月20日，国地税初评结果比对。国税主管税务机关初评结果与地税主管税务机关初评结果比对，按照从低原则，确定纳税人2014年纳税信用等级。

（五）4月1日，深圳市国税局、深圳市地税局联合公布2014年纳税信用A级纳税人名单。

二、关于深圳市纳税信用评价指标

1、【问】：《深圳市纳税信用评价指标和评价方式（试行）》010104：评价内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的扣11分，请问营改增纳税人2014年增值税非零申报，但营业税全年零申报，是否要执行该项扣分标准？

【答】：该指标扣分前提是“非正常原因”，是否正常原因需由税管员判断。

2、【问】：《深圳市纳税信用评价指标和评价方式（试行）》010104：评价内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的。请问这里的非正常原因指什么原因？零申报口径的标准是什么？免抵退生产企业反映因为这一条扣分，但实际每月均有出口销售额，能否进行申辩？

【答】：总局对非正常原因没有正式解释，一般认为季节性销售、筹备期等为正常原因，具体由税管员判断。

零申报口径参照征管口径，一般纳税人：负申报：应税销售额不为0且应纳税额=0；零申报：所有销售额=0且应纳税额=0；.查帐征收小规模纳税人：负申报：应税销售额不为0且应纳税额=0；零申报：所有销售额=0且应纳税额=0。

可以提交申辩，是否通过需由税管员复审。

3.【问】：《深圳市纳税信用评价指标和评价方式（试行）》040106.法律规定对纳税人进行强制认定，纳税人未在规定时限内办理税务认定的（如增值税一般纳税人认定等）。请问这里所说的“强制认定”除了一般纳税人认定，还会有哪些认定涉及？ 【答】：目前只有增值税一般纳税人认定。

4、【问】：部分纳税信用等级为 A、B、C级的纳税人有反映扣分项和分数都不匹配的，请问是什么原因造成的？（如纳税人2015年纳税信用等级情况表，显示扣分项两项，每一项分别扣5分，但是纳税信用等级评分为显示为80分）

【答】：根据《深圳市纳税信用管理实施办法（试行）》第十四条：兼顾公平原则，纳税人评价内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。指标分类见第九条。具体到《深圳市纳税信用评价指标和评价方式（试行）》，指标编号为“05”和“06”开头的指标即为非经常性指标。

上述纳税人应无非经常性指标，90分起评，扣10分得80分。

5、【问】：有部分纳税人反映其纳税信用等级评分为90分，但等级仍为B级，有可能是哪些原因导致？

【答】：均为在之前的“主管税务机关初评确认”环节，主管税务机关调整所致，系统初评为A级，调整后为B级。

三、关于网上办税服务厅个人信息提示模块-查询您的纳税信用等级-2015纳税信用评价情况表

1、【问】：表中有一项是出纳人员信息，但税务登记时并没有登记此项内容，是否需要补充？如果要，如何补充？

【答】：暂未对该指标扣分，暂时不需补充，何时补充、如何补充另行通知。

2、【问】：表中法定代表人、财务负责人、注册地址等信息为空，但是国税网站涉税信息查询、Ctais均能查询。请问这种情况是否为系统问题？是否需要补充？如果要，如何补充？

【答】：是数据同步时间差的原因。不需补充。

四、关于纳税信用等级评价申辩操作

1、【问】：是否所有参与评级的纳税人均会出现纳税信用等级评价申辩操作界面？而初评为90分及以上的则无扣分项目，无须进行申辩？

【答】： 参评纳税人都可查看初评结果，无扣分、无调整的无须申辩，没有申辩栏，有提交按钮，期内提交或逾期未提交视同同意国税初评等级；有扣分或调整的有申辩提交按钮，可以提交申辩。

2、【问】：纳税信用评价分值为90分但纳税信用评价结果为B级的纳税人，具体扣分项目指标没有相应项目，无法直接点击申辩，纳税人如要申辩，应如何办理？

【答】：均为在之前的“主管税务机关初评确认”环节，主管税务机关调整所致，系统初评无扣分，为A级，调整后为B级。3月10开始在扣分明细增加一栏，显示主管税务机关调整情况。纳税人如确需申辩，可在申辩网页提交。

3、【问】：非经常性指标缺失的，从90分起评，纳税人对起评分有疑义但在网站上无法对起评分进行申辩，这种情况应如何处理？

【答】：起评分按照国家税务总局发布的《纳税信用管理办法（试行）》（颁布前曾公开征求意见）规定执行，本环节不提供对起评分的申辩，只提供纳税人对评价结果的申辩。

4、【问】：纳税人若只是勾选了需要申辩的指标，但是没有录入申辩意见，点击提交，实际是没有申辩成功的，初评等级仍然是税务机关初评的等级结果。纳税人若误操作并提交成功后，只有“返回”按钮，无法再次申辩，这种情况应如何处理？

【答】：已提示申辩须填申辩意见，未免纳税人误操作，3月10日开始增加监控“勾选了申辩就一定要填写申辩意见，否则不能提交”。之前无申辩意见的会返回给纳税人，纳税人如确需申辩可再次登录网上办税服务厅处理。逾期没提交的视同同意国税初评等级。

五、其他问题

1、【问】：深圳国税网站-服务区-“A级纳税人申请”下面《 A级纳税人申请须知》提示初评为A级的需纳税人提交申请，否则自动降为B级，请问初评为A级的纳税人是否需要进入此界面提交申请？在什么情况下需要做A级纳税人申请？

【答】： 按照修订后《深圳市纳税信用管理实施办法（试行）》，A级纳税人不需申请。服务区-A级纳税人申请模块已停用。

2、【问】：初步评价结果为B级以下的纳税人如想申请成为A级纳税人，是否需要在服务区-A级纳税人申请模块重新提交申请？

【答】：在申辩页面提交申辩。服务区-A级纳税人申请模块已停用。

3、【问】：有纳税人反映在网上办税服务厅个人信息提示点击查看您的纳税信用等级，上面没有出纳税信用等级的信息，应如何处理？

【答】：纳税人不在参评范围。对应未参评原因：本评价内无生产经营业务收入的，全部零申报的。3月10起删除不参评纳税人的提示信息。