市场经济税收目标管理研讨

第一篇：市场经济税收目标管理研讨

一、注重有限公平，构建税收公平评价体系

税收的绝对普遍公平在客观上是不存在的，公平必须是考虑到投入和收入之间合理关系，在机会均等基础上对人（含法人）的能力和努力起促进作用的收入均等，这就是有限公平，它将有利于效率。我国税制的公平目标应该是实现资源配置优化的公平，本文从经济、社会、生态三个层次分析公平问题，探讨适合我国税制改革方向的税收公平评价体系。

（一）经济公平

税收的经济公平考虑的是如何通过课税机制建立起经济利益主体之间平等竞争的条件和环境。通过有效的途径将税负在社会成员中进行合理分配，不至于使不同社会成员有负担沉重或负担很轻的感觉，主要运用纳税能力负担原则。根据WTO的国民待遇原则，在所得税方面内外资企业应当一视同仁。目前外资企业享受的1 5%优惠税率，实际上是享受了超国民待遇，这对国内企业显然有失公平。一直以来，我们对外商实行1到2年免税、3到5年减半，据统计，从1983年到1992年期间，仅这一项税收优惠，税基就损失了1500亿，税款流失了500亿，并对内资企业带来严重歧视。从实际效果来看，税收的优惠并非外商投资中国最重要的考虑因素。首先，应该进行内外资企业所得税的统一，把《商投资企业和外商所得税法》和对内资企业征收的《内资企业所得税条例》合并，制定一个同时适用于内外资企业的《中华人民共和国企业所得税法》。第二，税率问题。我们过去的法定税率是33%，因为对外资企业有很多的优惠，实际税率可能只到12%～15%.内资企业在扣除优惠以后实际税率在25%左右。税率高，优惠多，就为逃税漏税创造了机会。税率降为25%～30%比较合适。三是税收优惠问题。除了减少优惠以外，税收优惠应该体现鼓励高科技产业的精神，对特定的行业、项目应给予更多的优惠。最后，应该对西部开发给予地区性优惠。

（二）社会公平

经济与社会的发展是紧密相关的，税收公平要考虑如何利用课税机制达到社会有序发展的目标，应从两个方面来贯彻税收的社会公平。一方面通过征收社会保险税用于建立社会保障体系，解决社会失业人口的基本生活保障问题。另一方面，具有相同负担能力的人应缴纳同样数量的税。社会公平的实现不仅需要好的税收制度，还要求在实行过程中能普遍征税。一个税种对纳税人征税应尽量普遍地触及征税环节的每一次交易，尽量减少不必要的免税减税，并防止偷漏税。整体税法是体现效率优先、兼顾公平的原则，而惟有个人所得税相反，是公平优先、兼顾效率。这种考虑是因为国家在个人所得税的立法过程中不是先考虑怎么把居民的钱都收上来，而是考虑将个人所得税作为调节器，平衡贫富差距。首先，提高个人所得税起征点是当务之急。目前我国个人所得税起征点只有800元，这个起征点是以20年前的收入标准和物价水平来确定的，而现在800元在一些大城市仅仅可以维持基本生活需要，但却要交税。另外由于我国税收制度不够完善和健全，个人所得税60%以上是由工薪阶层所缴纳的，高收入者根本触及不到。为了保护居民消费热情、提高居民消费能力，应尽快将个人所得税征收起点由800元提高为1500元或2000元，扩大扣除额，并按一年的总收入征收所得税。同时税收减免应考虑家庭负担的不同，根据纳税人抚养、赡养的人数不同，扣除额也应不同。目前我国80%的收入集中在20%的人手中，必须加大对高收入者的征税力度，税收所得可用于补贴低收入者、用于建立社保基金。其次应抓紧制定遗产税法。遗产税的好处是鼓励人们勤劳，也能够使贫富差距缩小，同时也是国家收入的来源，遗产税也存在起征点的问题，在我国将起征点定到100万比较合适。

（三）生态公平

生态环境问题是当今世界面临的重大问题之一，经济发展只有在不仅维护了生态平衡而且改善了生态环境的基础上才是真正的可持续发展。如果由于外部效应的作用，一部分企业的利润获取以牺牲其他企业和居民赖以生存、享受的条件为代价，或这一代人的资源享用以牺牲下一代人甚至以后各代人的资源享用或生存条件为代价，都是不公平的。生态外部效应破坏了帕累托资源有效配置的必要条件，因而也是不经济的。税收的生态公平，就是要通过课税机制将企业生产经营活动可能造成的生态环境损失形成的外部成本内部化，防止企业为了追求眼前利益，将不可再生资源的过度开发和污染环境造成的损失转嫁给社会和未来，消除企业因资源环境占用条件不同而形成生态层次上的机会不平等环境，克服市场机制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行为，引导企业追求经济效益和生态效益的组合——生态经济效益的提高。建议加快对污染征税立法，以污染税代替罚款措施。

二、强调收入适度，营造公平竞争环境

效率优先、有限公平的税收制度是通过收入原则体现的。税收收入是国家财政收入的重要来源，在实现财政预算平衡，调节总供给和总需求均衡中具有举足轻重的作用。收入目标的实现是效率、公平目标实现的基本保证。税收收入规模的大小，税率的高低，征收方法的选择，都应力争减少对效率和公平的损害。税收的收入适度，就是要尽量减少对资源有效配置的扭曲。从大背景看，在经济全球化的格局中，资本和劳动力都会向税率低的地方流动，其他国家税率下降而我国税率保持不动，无疑将削弱我国的竞争力。据了解，2001年我国的税赋水平大致在1 5%左右，但这并不包括预算内和预算外的各种收费，如果按“大口径”（包括财政收入和各种预算外收入、制度外收入）计算政府收入占GDp的比重，我国的税赋水平估计在30%左右。从这个现实看，中国有减税的空间。因为我国政府收入的构成比较复杂，所以减税可通过税制改革的方式变相进行。具体而言，增值税改为“消费型”后，可以对买进的设备进行抵扣，估计这一项可以减收300亿元。停征投资方向调节税一项可以减收100多亿元。统一内外资所得税后，内资企业的税前抵扣将大大增加，其实际税率将明显降低。当然税制改革也会带来部分税收的提高，但从总体看，是在减少。对于消费者则应通过减轻直至取消消费税、减少低收入者个人所得税征收、减少利息税征收等方式，间接促使居民收入增加以扩大消费需求。我国连续几年财政收入增长超过经济增长，财政收入占GDp比重由1995年的10.7%提高到2000年的1 5%，国家财力增强，也使实行结构性减税具备了经济基础。

虽然目前我国不具备全面减税的条件，但可以实行有针对性的减税：（1）完善出口退税机制，实行全额退税结合增值税的转型，对出口商品实行彻底退税的办法，即实行完全的零税率，逐步取消退税指标的分配管理办法，鼓励企业扩大出口。（2）取消汽车、化妆品等商品的消费税。对个别商品征收消费税，不利于消费增加，如目前购买汽车要收10%的消费税，消费税和汽车牌照费、泊位费、保险费等各种费用加起来要支出几万元，这就在相当程度上限制了一部分居民的汽车消费。此外一辆汽车每年大约需要3000元的各种杂费，“买得起车，养不起车”的现象也严重扼制了汽车成为消费热点的进程。在加入WTO的背景下，国家应及时取消汽车、部分化妆品和家电等商品的消费税，给国内外产品提供一个公平竞争的环境，也给消费者提供一个更广阔的消费选择范围，使消费者被抑制的消费需求释放出来。消费税应该扩大征收范围。例如在商店、饭店的消费，可以考虑除了正常的消费外，再征收消费税。征收可以采取由消费提供者代扣代缴的方式，但也要达到一个起征点才可以征收。（3）鼓励高档商品的消费。国家对购买住房、汽车、通信、家用电脑等商品的消费，可采取免征个人收入所得税的政策。（4）减轻农民的税负。3年内减免农民的部分农业税，继续进行农村费改税的试点，并扩大试点范围，尽快在全国推广和实施。目前农民在全国的收入水平是最低的，但农民的个人储蓄存款仍要征收20%的利息税，这无疑等于减少了农民的收入。鉴于农民生产经营的特殊性，农民的存款大多数要用于生产性经营，建议对农民个人储蓄存款5000元以内的部分免征储蓄存款利息税。（5）营业税也应对税率及征收范围进行调整。国内金融保险机构的营业税3年内应从8%降到5%左右。

关键词：市场经济 税收目标 税收公平

「参考文献」

[1]　刘溶沧。关于“减税”的几个问题与判断[N].光明日报，2002-04-02.[2]　国家信息中心经济预测部宏观处。明年财政政策的基本取向——调整支出结构与减税并举[N].中国证券报，2001-12-11.[3]　安体富。当前中国应采取适当减税政策[J].财政与税务，2002，（1）。

[4]　吴俊培。积极财政政策及效应评析[J].当代财经，2002，（12）。

第二篇：浅论市场经济下的税收诚信

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浅论市场经济下的税收诚信

作者：王子越 曲爽

来源：《法制博览》2013年第01期

【摘要】税收诚信是市场经济下不能缺少的一项内容，也是市场经济健康发展的保证。失去税收诚信，也就意味着市场失去了公平竞争，没有公平竞争的市场则是无序的市场。本文就如何营造税收诚信环境进行了探讨。

【关键词】税收诚信；现实需要；措施建议

一、诚实信用原则纳入税收原则的现实需要

（一）从诚信角度看我国税收领域中存在的问题

目前，我国正处于社会主义初级阶段，社会主义市场经济体制初步建立，因而我国目前与社会主义市场经济相适应的市场诚信体系尚不成熟。众所周知，我国在信用机制的建立上落后于西方国家，英美等国有一套完整的信用制度，可以对市场主体的诚信度做出客观的评价。我国加入了WTO，面对外资企业和外国资本的大量涌入，要与对手同台竞争，要与国际接轨，就需要尽快建立我国的信用制度，完善市场诚信体系。但目前我国还存在比较严重的信用缺失现象。如市场主体交易中的不守诚信、欺诈交易；企业在归还贷款时的诚信恶化；政府在市民心目中诚信度降低；以及全社会没有将诚信视为一种信仰和社会道德的败坏等。至于税收领域的诚信缺乏问题是显而易见的：就征税机关而言，执法机关执法随意而疏于告知，无视纳税人权利，随意侵害纳税人利益的事件时有发生；就纳税人而言，偷税、漏税、逃税和恶意拖欠税款的现象已是司空见惯。

（二）税收领域诚信缺乏的主要原因

1.利益的驱动

市场经济中市场主体追求自身利益的最大化本无可厚非，但有些市场主体受名利心理的强烈驱使，惟利是图，盲目地追逐利益的最大化以牺牲国家和社会的利益为代价，采取偷税、漏税、逃税、骗税等不法行为；更有甚者公然抗税，对执法人员大打出手，影响了市场经济的健康发展，破坏了社会主义市场经济的信用体制。据北京“首届中国企业信用论坛”披露：中国一些企业因为信用缺失而导致的直接和间接经济损失高达5855亿元。利益的驱动不仅作用于市场主体，也作用于执法人员。一些税务干部捞取个人好处以权谋私，或暗箱操作，以税换贿，以贿减税，或收“人情税”、“关系税”等，造成税负人为不公，直接恶化了税收诚信的环境。此外，一些地方政府从本地利益出发，擅自对税收政策进行改动，越权减免企业税务以招商引资。严重破坏了我国税法的统一性，对其他企业造成不平等竞争，违背公平竞争的市场竞争秩序，也使政府的诚信度在民众心目中大打折扣。据国家审计署发布的04年的第四号审计结果

公报，公布了788户企业税收征管情况审计调查结果。结果显示：部分重点税源大户税收严重流失。其中地方政府越权减免企业税务就是其原因之一。

2.相关配套制度的缺失

首先是税收法制不健全，诚信原则并未纳入税法的基本原则，也没有关税收领域诚信方面的法律法规出台，缺乏对失信者处罚的法律依据。其次，现行税收法律以及其他有关税收方面的法律赋予涉税案件的执法、司法自由裁量权过大，容易引发以言代法现象，造成税收执法、司法不公。最后，全社会的信用制度没有建立。一个缺少信用的社会是可怕的社会，信用制度是保证社会信用机制良好运行的重要手段。信用制度的空白是我国与西方国家最大的差距。

二、营造良好的税收诚信环境的措施及建议

（一）建立适应社会主义市场经济体制下的道德体系

税收诚信是社会主义市场经济对征税主体和纳税主体纳税提出的最低道德要求。面对偷税、漏税、走私、骗税等行为，除了加强国家的宏观调控和法制建设，还需要全体公民有明确的善恶观念和道德意识作有力支撑，特别是发挥道德的社会舆论。同时，市场经济条件下，税收诚信不仅是一种税收行为，更应该被当作一种文化精神、道德规范，即：公平、守信、守法。在社会主义市场经济条件下，有针对的培养规模诚信纳税的意识，营造一种氛围，熏陶一种思想，塑造一种道义形象。

（二）建立和完善符合社会实际的国家税收信用管理体系

近些年来，许多企业基于自身利益的考虑，纷纷偷税、漏税导致国家税收的大量流失。“信用危机”已成为一个重要的社会问题，其严重程度已对国家的税收征管正常进行构成损害。因此，诚信纳税，建立税收信用体系已成为历史的必然。具体来说应加强以下几点：

1.转变观念，税收机关变税收管理为税收服务，提升纳税人的法律地位

便其与税务机关处于平等地位，保障纳税人的合法权益。近年来，服务型社会和保障人权的呼声的高涨，税务机关开始转变执法理念，由被动执法变为主动关心与支持纳税人，把纳税人当作自己的服务对象去尽力帮助，提高服务质量，由片面的征税转为全面的服务，既考虑国家税收收入的增长，又努力为纳税人的利益着想，帮助企业排忧解难。这种法律地位的平等，对税务信用体系的建设有着积极的作用。

2.加强信用立法，完善信用管理体系

首先，我们必须加强信用立法，信用立法包括税收征信信用管理、信息开放与保护、个人信用征用的管理、政府的作用、法律救济与责任追究等。对信用信息的收集、汇总、分析、资

源共享、风险防范。其次，我们还要完善税务征信信用管理体系，做到严格、公正、文明。建立健全征税信用、纳税信用相结合的体系，激励和促进纳税人依法诚信纳税。

3.加强税收宣传，促进依法诚信纳税，保证税收收入的稳定增长

税收宣传是一项长期的系统工程，必须结合人们的道德与法律意识，把握重点，有针对性地开展税收宣传，特别是加强对企业、个人、经营管理人员的诚信宣传，使其充分意识到依法诚信纳税的重要性与迫切性，自觉切实履行依法诚信纳税的光荣义务。在宣传的形式上也应注重创新，开拓思路，以税收特别节目，以案说法等多种形式，深入宣传诚信纳税和税务征信征用体系，易为广大纳税人接受和理解。

4.建立纳税信用评级机制

税务部门根据纳税人的纳税状况、守法状况、财务状况进行严格的评估，对纳税人进行考核。纳税信用等级的评定依据包括纳税人的直接纳税信用、间接纳税信用和其他社会诚信。参考文献：

[1]刘剑文.财税法学案例与法理研究[M].北京：高等教育出版社，2004：29.[2]刘剑文.财税法学研究述评[M].北京：高等教育出版社，2004：69.

第三篇：税收优惠政策：促进市场经济完善类

税收优惠政策：（促进市场经济完善类）

一、农业生产资料政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）； 《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）政策内容：

下列货物免征增值税：（1）农膜

（2）生产销售的除尿素①以外的氮肥、除磷酸二铵②以外的磷肥、钾肥③以及以免税化肥为主要原料的复混肥。

（3）生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫林、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复合肥料和生物有机肥。

二、饲料产品政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）、《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕30号）、《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函〔2003〕1395号）、《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127号）政策内容：

自2001年8月1日起部分饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料）继续免征增值税。

自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕，均按13％的税率征收增值税。其它粕类属于免税饲料产品，免征增值税。

自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。

矿物质微量元素舔砖，按照“饲料”免征增值税。

三、粮油销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税〔1999〕198号）政策内容：

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。对其他粮食企业经营粮食，属于军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的免征增值税。政府储备食用植物油的销售继续免征增值税。

四、增值税起征收点政策 政策类型：增值税

政策依据：《重庆市人民政府办公厅关于调整我市增值税和营业税起征点的通知》（渝办发〔2011〕331号）政策内容：

自2011年11月1日起，销售货物或应税劳务的，增值税起征点调整为月销售额20000元；按次纳税的，增值税起征点调整为每次（日）销售额500元。

五、部分小微企业暂免增值税政策 政策类型：增值税

政策依据：《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号 政策内容：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

六、铁路货车修理政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）政策内容：

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

七、飞机维修政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）政策内容：

自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行由税务机关即征即退的政策。

自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。

八、拍卖行拍卖货物政策 政策类型：增值税、营业税 1.增值税方面 政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）政策内容：

对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关的批准，可以免征增值税。2.营业税方面

政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）政策内容：

对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

九、滴灌带和滴灌管产品政策 政策类型；增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）政策内容：

从2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

十、黄金生产销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）、《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号）政策内容：

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。

十一、铂金生产销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税〔2003〕86号）政策内容：

对进口铂金免征进口环节增值税。

对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。

国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

十二、按简易办法缴纳增值税政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（总局公告2012年第20号）、《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）政策内容：

（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（二）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

（三）自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

十三、鼓励农产品流通政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）政策内容：

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

十四、支持农村饮水安全工程建设运营 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）政策内容： 2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

十五、承印境外图书 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》（总局公告2013年第10号）政策内容：

自2013年4月1日起，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13％增值税税率。

十六、中小学课本配套产品 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复》（国税函〔2006〕770号）政策内容：

对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），按照税目“图书”13%的增值税税率征税。

十七、部分农机适用税率问题 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于部分产品适用增值税税率问题的公告》（总局公告2012年第10号）、《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（总局公告2012年第29号）政策内容：

卷帘机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定的农机范围，适用13%增值税税率。

十八、鼓励农业生产政策 政策类型：增值税企业所得税 1.增值税方面

政策依据：财政部 国家税务总局关于印发《农产品征税注释范围》的通知（财税字〔1995〕52号）、《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（总局公告2010年第17号）、《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（总局公告2013年第8号）、《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2008〕1007号）、《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）、《国家税务总局关于干姜 姜黄增值税适用税率问题的公告》（总局公告2010年第9号）、《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率微问题的公告》（总局公告2011年第33号）、《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（总局公告2011年第38号）政策内容：

（一）对直接从事植物种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的《农业产品征税注释范围》（以下称“注释”）所列的自产农业产品免征增值税。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于“注释”所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率13%征收增值税。“注释”范围包括花椒油、挂面、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎、巴氏杀菌乳和灭菌乳。

（二）自2010年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（三）自2013年4月1日起，在“公司+农户”经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

（四）人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。2.企业所得税方面 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）、《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）>的通知》（财税〔2008〕149号）、《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）、《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）政策内容：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的种植； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述所得税优惠政策。

自2010年1月1日起，企业采取“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

十九、鼓励公共基础设施建设政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（二）项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条、《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2012〕10号、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）、《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）、《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕116号）政策内容：

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一至第三免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用的上述项目，不得享受以上企业所得税优惠。企业在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。

二十、鼓励证券投资基金发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）政策内容：（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。二

十一、汽车轮胎政策 政策类型：消费税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33）政策内容：

自2006年4月1日起，对“汽车轮胎”税目中的“子午轮胎”免征消费税，其余轮胎按3%的税率征收消费税。

二十二、支持涉农及中小企业贷款、保险发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）、《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）、《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）、《财政部 国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]23号）、《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税〔2010〕35号）政策内容：

（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

（三）金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 1.关注类贷款，计提比例为2%； 2.次级类贷款，计提比例为25%； 3.可疑类贷款，计提比例为50%； 4.损失类贷款，计提比例为100%。

本政策执行期限：2008年1月1日起至2013年12月31日

（四）保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。本政策执行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日

（五）自2009年1月1日至2013年12月31日中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，按90%计入收入总额。二

十三、支持中小企业信用担保机构发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）政策内容：

（一）符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

（二）符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

（三）中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

本政策执行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日 ①自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。（《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）

② 从2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵免征增值税。

③ 从2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为先征后返。

第四篇：增强税收工作软实力的研讨

文章标题：增强税收工作软实力的研讨

一、税收工作提升软实力的时代要求

“软实力”一词源于15年前美国人JosephS.Nye关于综合国力的论述,它将国家的综合国力归结为硬实力与软实力之和：硬实力主要是指经济、科技、军事实力等，软实力主要是指文化、意识形态、吸引力等。软实力依附于硬实力发挥作用并实现无限延伸。

当前，国际竞争和行业竞争更突出地表现为软实力的较量，如人才的竞争、文化的渗透、服务档次和服务标准的提升等。相对于发达国家而言，我国在软实力方面并未显现出突出的优势，这与拥有5000年悠久文明史的泱泱大国是不相称的。据资料显示：2004年，我国的GDP居世界第四，已经制造了全世界20的冰箱，30的洗衣机，40的袜子，50的摩托车，50的彩电，60的青霉素，75的钟表，80的拖拉机与95的纽扣，但中国制造出口的几乎每一台显示器都标识着：Intelinside。与此同时，中国图书进出口贸易比例是10：1。2000年到2004年，中国进口影片4332部，出口影片却屈指可数，国务院新办公室主任赵启正警告中国正出现“文化赤字”。现在，国人已清醒地认识到软实力在竞争中的重要性，已着手挖掘、充实、增强自身的软实力，以便不断提高竞争优势。据不完全统计，中国已在世界各国建立了100所孔子学院，孔夫子成为新时期中国形象代言人。

由此看来，软实力的提升与各个行业、各个单位的工作息息相关。税收工作面对不断变化的纷繁复杂的经济形势和不断出现的新问题、新挑战，更应在巩固和加强现有征管“硬实力”同时，更注重发挥“软实力”的无限潜能，大幅提升税收征管质量和征管水平。

二、现阶段税收工作的实力透视

（一）税收工作硬实力现状。经过多年的不懈努力，税收工作有了较为雄厚的基础和坚实的依托，为各项工作的深入、顺利开展做了很好的铺垫，主要表现在：一是基础建设上。各级税务机关积极取得当地政府的大力支持，纷纷加大财力、物力投入，基层征管单位工作环境有了很大改观，基本解决了开展工作的基础性问题。二是征管手段上。以《个人所得税法》为代表的实体法和以《税收征管法》为代表的程序法，共同构成了较为健全的税收法律体系，为依法开展税收征管工作提供了强大后盾。从局到所基本实现了以计算机网络为依托的对内、对外信息化管理，税收分析、税收统计、税源监控等工作基本实现了网上办理。征、管、查分离和县（市、区）一级稽查进一步理顺了征收、管理、稽查的关系，推进了征管工作的精细化进程。三是人员素质上。通过岗前培训、在职培训和学历再教育，专科以上学历人员比例进一步提高，税务人员的知识面得到了拓展，业务水平和业务能力得到了提升。四是机构设置上。对内、对外管理根据职能不同进行了细化分工，设置了相应的科（处）、室、所(分局)，基层局都按要求配备了税务警察室，增强了处置突发事件的能力。五是政府和社会的关注度。各级政府对税收工作日益重视，在人、财、物和工作协调上给予了大力支持，由相关部门共同参与的社会综合治税工作得以顺利开展，覆盖面更广、管理更深入综合治税网络初现倪端，税收的管理手段不断加强。

（二）税收工作软实力现状。近年来，各级税务机关通过不断强化思想政治工作，加强班子队伍建设，积极倡导地税物态文化、制度文化和行为文化建设，促使代表税收工作软实力的生活价值取向，班子队伍的向心力和创新力以及干一行、爱一行、专一行的工作理念等方面都得到不同程度的提升，税收工作得以深入开展。但在现实工作中仍然存在着与税收软实力提升不相协调的地方，主要表现在：

1、创业精神有所淡化。一部分人认为吃苦、奉献的创业时代已经过去，没有必要在工作上再求真、追细，劳必有酬，劳酬相应是现在应该追求的目标。

2、团队精神有待加强。部分人在工作中过于强调个性，缺乏大局观念，对已经形成决议或多数都赞成的事项不认真执行，抱着自己的见解不放，对他人的建议不能认真考虑，容不得解释和劝说，主观地把自己和他人隔离开来。还有部分人不是拿出真心讨论工作、解决问题，对于他人的方案唯唯诺诺，不置可否，执行规定时说三道四。

3、业务素质亟待加强。一些人不注重加强业务学习，对政策法规的理解和掌握一知半解，缺乏系统全面地税收、财会知识，对纳税人的疑问说得不全、解释不透，个别问题不能自圆其说，在税收检查过程中经常遇到翻不开账、查不出问题，工作无从下手的尴尬局面。

4、工作创新动力不足。部分人并未把创造性地开展工作当作自身的职责，面对政策法规只是被动地接受，生硬地执行，不考虑执行结果。

5、工作协作不够密切。一是由于职责划分不清。部分基层单位没有明确规定哪些人负责信息传递和工作协调，中间环节没有纳入目标考核体系，导致部分不合作、合作不及时、不到位的行为无法落实责任追究。二是一些人把分管工作看作自己特有的“家业”，没

第五篇：临夏国税2014年税收征管锁定五项目标管理

临夏国税2014年税收征管锁定五项目标管理 甘肃新闻网兰州1月10日电(张玉玺 苏娟)2014年，临夏国税为了进一步夯实税收征管基础、深化税收征管改革、规范税收征管制度、开创税收征管工作新局面，切实理顺工作思路，强化征管举措，将税收征管工作牢牢锁定在五项目标管理之中。

一是以个体税收征管为目标，实行“跟进式”管理。以省局“个体税收征管专项检查”反馈问题为突破口，以提高税法遵从度为着力点，计划从加强户籍管理、完善申报方式、强化税款征收、加强发票开具、规范定额调整等方面入手，完善征管制度，加大考核力度，使全州个体税收征管工作提水平，上台阶。二是以完善纳税评估为目标，实行“贴近式”管理。要求各县(市)局根据税源行业特点，有针对性的开展行业评估工作，完善和积累纳税评估数据信息，扩大评估分析空间，拓展信息来源渠道，提高纳税评估数据的综合应用程度，形成有效纳税评估模型或典型案例，便于纳税评估工作进一步深入开展。

三是以行业风险监控为目标，实行“专业式”管理。计划重点在税源分类、分级管理、全面实施税收风险管理、规范和强化纳税评估、强化信息管税等方面，稳步推进全州税源专业化管理。初步适应以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以信息化为支撑，以重点税源管理为着力点的现代化税收征管体系。四是以强化征管质效为目标，实行“盯紧式”管理。强化纳税人普通发票管理，进一步规范国税机关代开发票，杜绝违法违规代开发票行为。强化“税源与征管状况分析”的信息运用，对“零负申报”和“逾期申报、逾期缴税”现象多方面防范提醒，实行“盯紧看牢”的征管措施。

五是以落实优惠政策为目标，实行“引导式”管理。继续落实好各项结构性减税政策和税收优惠政策，重点加强对暂免征收部分小微企业增值税和营业税、以及蔬菜、鲜活肉蛋食品流通环节免征增值税等有关政策的落实监督和后续管理，积极引导小微企业和个体工商户健康发展，为税收政策服务地方经济做出贡献。(完)