企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题

第一篇：企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题

企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题

企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程当中的一个重要内容。如何设计出适合企业管理目标的内控制度,则是实施内控制度的基础。本文就设计内控制度的步骤和注意的问题进行探讨。

[关键词]企业 内部控制 设计步骤

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,是现代企业重要的管理手段。内部控制的健全与否与企业成败息息相关。无内部控制或形同虚设的内部控制,遇到市场风险和内部风险,可以轻易而举地毁掉一个企业,而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。

在商业竞争日益激烈的今天,凡是成功的企业,一是有消费者认可的产品,二是产品在市场中具有明显的竞争力,只有这样的企业才能永立不败之地。产品竞争力从何而来?无非就是同等质量比价格,质价相当比服务。能够生产出质优价廉且极具竞争力产品的企业,肯定是具有先进技术和深厚管理功底的企业,二者不可偏废,但高深的管理功底从何而来?它应当来自于企业内部有效的管理与控制。这里所谈到的控制,是指有效的内控制度的实施和执行所起到的效果。所以,企业内控制度的建立和运用,对企业的生存、发展、壮大起到非常关键的作用,这是因为,内控制度涉及到企业经营的各个层面,不同工作岗位上的员工都知道自己该做什么?如何做?做到什么程度?应该产生什么样的工作控制效果?这些在设计内控制度时均必须加以考虑。

一、内部控制的内涵

随着商品经济的快速发展,市场、社会对企业的要求也越来越高,为了适应这种要求,企业对内部控制的研究也不断深入。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄,为此财政部联合五部委于2009年发布了《企业内部控制基本规范》,旨在推进企业的内部控制工作。

二、内部控制设计的步骤

内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行,通过对内部控制要素的整合和系统化,在此基础上开展有效的控制措施,从而实现内部会计控制的目标。

1.了解和评估控制环境

控制环境是指对内部控制的效果起到促进或削弱的因素,企业在设计内部会计控制制度时,首先应当对内部条件和外部环境进行研究和分析。各个企业的内部控制虽然有相同的原则和相近的内容,但是由于各个企业对这些原则的使用、内容的融合不同,还是存在差异的,在设计过程当中,要具体根据企业的经营活动的情况来具体设计控制制度,例如:企业的经营性质、企业的组织形式的不同,决定了各种资源的使用过程和业务流程的不同,个体企业的内部控制更加关注于人员行为的约束,而股份有限公司等大的企业内部控制的设计要结合公司治理结构进行。

2.建立内部控制结构

企业在建立内部控制时,注意各个控制环节,注意各个控制环节和组织结构的联系,发挥各个组成部分的协同效应,同时要求内部控制制度要能够有效监督经营活动过程,预防和发现风险并及时纠正。企业在设计内部控制制度时,要坚持整体和局部、宏观和微观相结合,首先建立内部控制的组织结构,然后针对每个业务部门的机构设置情况进行分析,合理划分企业的组织结构,防止机构之间职能的重叠,以避免资源的重复使用和浪费。

3.确定各个业务循环的流程

(1)明确各个业务流程的起点和终点。在持续经营下,企业的各个业务都是不断循环的过程,要弄清业务流程的循环过程,首先要找到业务流程的起点,按照业务流转的特点,设计出整个流程。

(2)找到业务流程之间的联系。企业的经营活动需要建立的控制制度之间是广泛联系的,我们可以通过协同控制措施降低内部控制的成本和提高控制效率。业务流程之间的联系可以划分为不同类型,有的是逻辑联系,有的是财务资金联系,还有管理联系等。

4.找到关键风险控制点

内部控制的设计要受到经济性质原则的制约,不可能面面俱到,因此只能抓住关键的控制环节才能够建立有效的内部控制制度,关键的控制点是指业务流程和企业经营活动中容易产生风险的环节,要想找到关键控制点,首先要对各个业务流程进行风险评估,经营风险排序后确定关键点。

三、内部控制设计中应注意的问题

企业在内部控制制度的设计过程中,要注意的主要问题是要保证控制活动与企业控制目标相一致,通过有效手段加强内部控制的实施,并改善企业员工对内控制度的认识。

1.控制活动与控制目标相一致

企业内部控制设计在确定了关键控制点、业务流程和控制内容后,就要针对这些内容采取相应的控制措施或控制活动,控制活动是内部控制设计是否有效的关键。企业的控制活动是否有效,衡量的标准就是实施控制活动后其结果能否与控制目标保持一致,也就是说控制活动的执行是否能够实现控制目标的要求。

2.保证内部会计控制的有效实施

从内部控制制度的设计上分析,通常情况下,企业均能够找到关键风险业务流程,并且能够贯彻内部控制的制定原则,形成较为完善的理论框架,如果企业的各个部门能够严格遵守规定的内部控制制度,就会有效的降低企业的经营风险。但是实际情况中,往往很多都有较为完善、合理的内部控制框架或制度,却无法有效发挥作用,在执行过程中出现问题,所以,为了保证企业内部控制的有效实施,应该妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部控制设计中合理使用激励手段。3.形成内部控制的企业文化

很多企业的管理层认为,内部控制是针对下属和普通员工进行的控制;而员工也错误的认为自己是进行内部控制的局外人,这些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行内部会计控制的积极性,从而影响控制的效果。内部控制中内部环境的建立,应包括单位企业文化的建立,树立单位每个员工整体的风险意识和责任意识,使管理和控制形成企业文化,根植于企业全体员工的心中,那么这项内部控制肯定是有效的控制。

在市场竞争日益激烈的今天,企业要想更快、更好地发展,必须结合自身特点设计出行之有效的内控制度,使之符合企业的管理目标,从而推动企业持续、稳健发展,迈向成功。

第二篇：企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题(精)

企业内部控制制度设计步骤及应注意的问题

[摘要]企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程当中的一个重要内容。如何设计出适合企业管理目标的内控制度,则是实施内控制度的基础。本文就设计内控制度的步骤和注意的问题进行探讨。[关键词]企业 内部控制 设计步骤

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,是现代企业重要的管理手段。内部控制的健全与否与企业成败息息相关。无内部控制或形同虚设的内部控制,遇到市场风险和内部风险,可以轻易而举地毁掉一个企业,而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。

在商业竞争日益激烈的今天,凡是成功的企业,一是有消费者认可的产品,二是产品在市场中具有明显的竞争力,只有这样的企业才能永立不败之地。产品竞争力从何而来?无非就是同等质量比价格,质价相当比服务。能够生产出质优价廉且极具竞争力产品的企业,肯定是具有先进技术和深厚管理功底的企业,二者不可偏废,但高深的管理功底从何而来?它应当来自于企业内部有效的管理与控制。这里所谈到的控制,是指有效的内控制度的实施和执行所起到的效果。所以,企业内控制度的建立和运用,对企业的生存、发展、壮大起到非常关键的作用,这是因为,内控制度涉及到企业经营的各个层面,不同工作岗位上的员工都知道自己该做什么?如何做?做到什么程度?应该产生什么样的工作控制效果?这些在设计内控制度时均必须加以考虑。

一、内部控制的内涵

随着商品经济的快速发展,市场、社会对企业的要求也越来越高,为了适应这种要求,企业对内部控制的研究也不断深入。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄,为此财政部联合五部委于2009年发布了《企业内部控制基本规范》,旨在推进企业的内部控制工作。

二、内部控制设计的步骤

内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行,通过对内部控制要素的整合和系统化,在此基础上开展有效的控制措施,从而实现内部会计控制的目标。

1.了解和评估控制环境

控制环境是指对内部控制的效果起到促进或削弱的因素,企业在设计内部会计控制制度时,首先应当对内部条件和外部环境进行研究和分析。各个企业的内部控制虽然有相同的原则和相近的内容,但是由于各个企业对这些原则的使用、内容的融合不同,还是存在差异的,在设计过程当中,要具体根据企业的经营活动的情况来具体设计控制制度,例如:企业的经营性质、企业的组织形式的不同,决定了各种资源的使用过程和业务流程的不同,个体企业的内部控制更加关注于人员行为的约束,而股份有限公司等大的企业内部控制的设计要结合公司治理结构进行。

2.建立内部控制结构

企业在建立内部控制时,注意各个控制环节,注意各个控制环节和组织结构的联系,发挥各个组成部分的协同效应,同时要求内部控制制度要能够有效监督经营活动过程,预防和发现风险并及时纠正。企业在设计内部控制制度时,要坚持整体和局部、宏观和微观相结合,首先建立内部控制的组织结构,然后针对每个业务部门的机构设置情况进行分析,合理划分企业的组织结构,防止机构之间职能的重叠,以避免资源的重复使用和浪费。

3.确定各个业务循环的流程

(1)明确各个业务流程的起点和终点。在持续经营下,企业的各个业务都是不断循环的过程,要弄清业务流程的循环过程,首先要找到业务流程的起点,按照业务流转的特点,设计出整个流程。

(2)找到业务流程之间的联系。企业的经营活动需要建立的控制制度之间是广泛联系的,我们可以通过协同控制措施降低内部控制的成本和提高控制效率。业务流程之间的联系可以划分为不同类型,有的是逻辑联系,有的是财务资金联系,还有管理联系等。4.找到关键风险控制点

内部控制的设计要受到经济性质原则的制约,不可能面面俱到,因此只能抓住关键的控制环节才能够建立有效的内部控制制度,关键的控制点是指业务流程和企业经营活动中容易产生风险的环节,要想找到关键控制点,首先要对各个业务流程进行风险评估,经营风险排序后确定关键点。

三、内部控制设计中应注意的问题

企业在内部控制制度的设计过程中,要注意的主要问题是要保证控制活动与企业控制目标相一致,通过有效手段加强内部控制的实施,并改善企业员工对内控制度的认识。

1.控制活动与控制目标相一致

企业内部控制设计在确定了关键控制点、业务流程和控制内容后,就要针对这些内容采取相应的控制措施或控制活动,控制活动是内部控制设计是否有效的关键。企业的控制活动是否有效,衡量的标准就是实施控制活动后其结果能否与控制目标保持一致,也就是说控制活动的执行是否能够实现控制目标的要求。

2.保证内部会计控制的有效实施

从内部控制制度的设计上分析,通常情况下,企业均能够找到关键风险业务流程,并且能够贯彻内部控制的制定原则,形成较为完善的理论框架,如果企业的各个部门能够严格遵守规定的内部控制制度,就会有效的降低企业的经营风险。但是实际情况中,往往很多都有较为完善、合理的内部控制框架或制度,却无法有效发挥作用,在执行过程中出现问题,所以,为了保证企业内部控制的有效实施,应该妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部控制设计中合理使用激励手段。

3.形成内部控制的企业文化

很多企业的管理层认为,内部控制是针对下属和普通员工进行的控制;而员工也错误的认为自己是进行内部控制的局外人,这些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行内部会计控制的积极性,从而影响控制的效果。内部控制中内部环境的建立,应包括单位企业文化的建立,树立单位每个员工整体的风险意识和责任意识,使管理和控制形成企业文化,根植于企业全体员工的心中,那么这项内部控制肯定是有效的控制。

在市场竞争日益激烈的今天,企业要想更快、更好地发展,必须结合自身特点设计出行之有效的内控制度,使之符合企业的管理目标,从而推动企业持续、稳健发展,迈向成功。

参考文献: [1]财政部.企业内部控制基本规范.2009.[2]中华会计网校.新企业内部控制规范及相关制度应用指南.2009.

第三篇：企业内部控制制度设计

企业内部控制制度

一、企业内部控制制度的基本内容（1）货币资金的内部控制制度（2）实物资产的内部控制制度（3）采购与付款的内部控制制度（4）销售与收款的内部控制制度（5）财务报表的内部控制制度

二、企业内部控制制度设计的原则

1、总体性原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（5）制衡性原则（6）适应性原则（7）成本效益原则

2、具体原则

（1）权力与责任对等原则

（2）不相容职务相分离的原则（3）岗位设置效率原则（4）回避原则

1、货币资金内部控制制度：

一、货币资金内部控制的内容

第一：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。

第二：现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行进行货币

二、资金内部控制应遵循的原则

1、岗位分工和职务分离原则

2、严格授权批准控制的原则

3、严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则

（一）货币资金业务控制程序

1、现金业务控制程序

1）授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2）企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐，严禁收款不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。

3）审核原始凭证。会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办。

4）编制记账凭证。分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通知办理现金收支事项。

5）收付现金。出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记。

6）复核记账凭证。稽核人员或指定人员审查收账凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。

7）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记现金日记帐：分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账：总账会计人员编制总账记账凭证，经复核后登记总分类帐现金科目。

8）盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。

9）送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳人员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。

10）清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对，根据清核查结果编制现金盘点报告单，填列帐存与实存的情况。

2、银行存款业务控制程序

企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。由于银行存款的结算方式不同，其收支流程和业务缓解也有差别，根据其主要业务环节制定其控制程序如下：

1）授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理设计银行存款收支的经济业务或往来账款事项。

2）签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款的结算方式和结算时间，以合同或者协议方式加以明确。实行网上交易，电子支付等方式办理货币资金支付的业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围

3）填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规范规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货的发票、销货的发票等。4）审核原始凭证。会计主管人员或指定人员审核员原始凭证及其反映经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不符合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。

5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳人员根据已签审的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得相关银行存款结算凭证。出纳员送交或留存有关结算凭证及相关记录，向银行办理存款收付业务。

6）审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证的回联并同原始凭证进行核对。

7）编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。

8）复核原始凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。

9）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记银行存款日记账；分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账； 10）核对账单并编制调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和核对银行对账单，查清未达账项；编制银行存款余额调节表

11）账账核对。由非记账人员逐笔核对银行存款日记账有关明细账，总分类帐，如发现不符合的事项要报经批准后予以处理

2、实物资产内部控制制度

一、存货内部控制的内容

（一）存货控制点及措施

1、原材料控制的要点

1）设立专门的仓库由专人保管财产物资

2）对已采购回的材料建立验收制度，登记采购数、实收数、短缺数等

3）各种材料物资要妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便账实核对。

4）仓库保管员应随时掌握和反馈才聊物资的最高、最低储备量，以保证生产经营的需要。并避免资金积压

5）实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并于才聊帐卡的账面结余数核对若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门和财务部门，据以进行账务处理。

6）对易潮易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，或组织翻晒；对易挥发的物资应经常注意加盖密封；对易燃易爆物资要加强防火；对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

7）各种材料物资的领用和发放，必须按规定的程序办理手续；仓库保管员只有根据经过批准领料单、限额领料单或销售凭证方能发料，领料人和发了人均应在领料凭证上签字。

8）如需超过限额领料。零用部门应说明原因，并经过生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。

9）对于委托发单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联数送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收时要注意销原纪录。

10）企业内任何人未经批准和办理规定手续，不得发出变卖和赠送材料或用一种材料和交换另一种材料。

11）建立材料的账实稽核制度：仓库保管员负责稽查所经营的材料卡和实物数量相符材料部门负责稽核材料账，卡和实物数量相符，财会部门负责稽核材料的总分类帐和明细分类账的金额相符。

12）建立边角料回收制度，加强材料的综合利用。

2、产成品内部控制的要点

1）生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门合格并签字后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字，作为产品入库的凭证。2）“交库单”一般一式五份，一份由成品库记卡、一份退生产车间计算产量，一份交销售部门登记明细账，一份送财务部门记账，另一份交计划统计部门，月末各方的合计数应按品名、规格、等级核对相符、3）对验收入库的产成品应妥善保管尽量避免露天存放，以防生锈变质。对销货退回的产品，也应建立相应的验收入库手续。

4）产成品销售时，销售部门应根据购货单位的订货单或销货合同开除一式五份的发票。一份由销售部门存查记录，一份有成品仓库发货记卡，一份代“出门证” 一份交购货单位，一份送财务部门收款，记账

5）销货发票开好后，应由开票人以外的人员复核其所填品名、规格、数量、单价、金额、是否与购货单位的订货单或合同相符 6)仓库保管（发货人）接到发票的“提货单”联

后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核、核对无误后方能包装发运。7）仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿。（如销售、应收销货款）的记账工作。

8）每月终了，销售部门与成品库在账卡、账实核对相符后，要编制产成品、发结存报表送财会部门对账，保证账账相符。

二、固定资产内部控制的内容

（一）固定资产内部控制要点

固定资产包括房屋及建筑物，机器设备，交通运输工具和仪器、仪表等。其控制要点如下：

1）对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要即使组织验收。登记固定资产账。

2）对购买的不需安装设备，若暂时不用应加强保管，避免露天存放，若立即投入使用应建立固定资产卡片随同实物交使用部门管理。

3）对购买的需要安装设备，应先入库保管，领用时要办理手续，并及时记录安装调试费用，转入固定资产原值。

4）建立固定资产的修理制度，避免“带病运转”，保持固定资产的良好状态 5）建立固定资产在企业内各部门之间移动的管理制度。

6）对投出固定资产的原值，以提折旧、评估值应及时反映。

7）对临时性租入固定资产应建立备查薄登记，对融资租入固定资产应比照用固定资产核算：对接受捐赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理 8）对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用，残值收入，净损益或租金收入和转让收入。

9）对租出固定资产应用备查薄登记租出时间、期限、租金收入。

10）对单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理和实物保管。

11）建立固定资产折旧制度，正确反映其原值，累计折旧和账面净值。12）建立固定资产盘存制度，每年决算前进行一次实地盘点。

13）对意外灾害损失应进行认真核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。

3、采购与付款内部控制制度

一、采购业务的程序

1、请购审批

2、选择订购

3、验收入库

4、退货处理

5、采购报表控制

二、采购与付款控制的要点及方法

1）采购部门应与仓储，会计、验收和运输部门分离。2）大额的采购应通过招标的方式选择供应商。

3）所有的采购要经采购部门填写请购单，请购单须经审批才能生效。4）由采购部门负责货物的采购。

5）采购部门应指派专人审批核准购货价格。

6）采购一般要有经审批的购货订单（某些情况下，是购货合同）。

7）购货订单预先连续编号，并妥善保管，保证只有经授权的人员才能接触。8）由独立于采购、会计、仓储等部门的验收部门负责采购货物的验收。9）验收部门要及时对所收货物的数量和质量进行检查，并出具验收报告。10）验收报告预先连续编号，并妥善保管，未经授权，不得接触。11）验收报告一式多联，分送会计，仓储和采购等部门

12）发生部分到货，应准确的予以记录，并做好在途货物的监督和控制。13）对验收不合格的货物，验收部门应分析原因，并做好记录，运输部门负责处理需推出的货物时，应做好记录，退货单，货运单等应一式多联，其中一联应送交会计部门入账。

14）收到供应商的发票，应及时做好记录，并与购货订单，验收报告核对。15）会计部门负责将供应商发票和相应的购货订单、验收报告进行核对，核实数量、价格及其他有关的条款。

16）应付账款，应付票据明细账（或应付凭单登记簿）定期与总分类账进行核对。

17）购货发票与应付账款，应付票据明细账或应付凭单进行核对。18）会计部门负责发票金额的审核和入账。

采购业务的账务处理由会计负责，而不能由出纳负责，即使由出纳编制现金支付的原始凭证，会计部门也应编织付款凭单并予以归档。４、销售与收款内部控制制度

（一）销售与收款业务的流程

1、职务分离制度

2、订单控制制度

3、销售价格政策控制制度

4、销售发票控制

5、收款业务控制制度

6、退货业务控制制度

7、售后服务控制制度 期间费用的内部控制方法

1、预算控制法

2、定额控制法

3、审批控制法

4、归口分级管理法 销售费用的内部控制

1、预算控制

2、审批控制

3、贡献控制法

财务费用的内部控制

1、合理确定企业筹资规模

2、预算法控制筹资进度，把握财务费用开支

3、慎重考虑每一笔贷（借）款：

4、把握汇率变化趋势，规避汇率风险，减少汇兑损失

5、财务报表查核控制

1、应收账款的查核

1）适当表达应收企业及个人的款项及票据，分别列示非因营业而发生的其他应收款项及票据。

2）催收款项转记为其他资产，并提取适当的坏账准备金。

2、固定资产的查核

1）固定资产是指供企业长期使用的资产，非为目前营业使用的按其性质列为长期投资或其他资产。

2）已无使用价值的固定资产，按其净变现价值或账面价值的较低者转列其他资产，无净变现价值者，将成本及累积折旧冲销，差额转列损失。3）完工的设备，已多年未在进行建造者，转列其他资产。

3、长期股权投资的查核

1）因持有有价证券而取得股票股利或资本公积转增资本所配发的股票者，依有价证券的种类，分别注记所增加的股数，并按加权平均法计算每股平均单位成本。

2）依财务会计准则规定，长期股权投资具有下列情形之一者，应采用权益法计价：

① 持有被投资公司普通股股权超过50%者。② 持有被投资公司普通股股权数20%以上者，且与其投资持股比例超过50%的其他公司共同持有同一被投资公司普通股股权超过50%者。

③ 持有被投资公司普通股股权20%以上者，但有证据现实投资公司对被投资公司无重大影响力者，不在此限。

另持有被投资公司普通股股权未达20%而对被投资公司有重大影响力着，亦需采用权益法评价。

4、存货评价的查核

1）存货的原料、物料，在制品，制成品及进货成品，如系瑕疵品，过时品，废品或已不使用部分，应依净变现价值评价，并承认跌价损失，于存货项下减除：至于完好可供出售的存货，期末应按成本与市价孰低法予以评价，列计备抵存货跌价损失。

2）说明期末存货计价方式。

5、折旧、摊销的查核

1）折旧性固定资产会因经济因素以及功能性因素，导致资产价值逐年递减。闲置设备虽未供营业使用，仍应继续计提折旧。

2）摊销或折旧年限，在会计上均属于估计事项。估计事项因新资料的取得、经验的累积，有修正的必要时，须有客观的事实及充分的理由，不得仅凭企业主管的臆断，而任意增减摊销可折旧年限。3）财务报表应附注说明各项资产计提折旧方式。

6、资本支出与收益支出的查核

1）凡支出的效益于以后各期者，列为资产。其效益仅为一个会计期间或无效益

者，列为费用或损失，不得资本化。

2）停工损失不具未来经济效益具有极大的不确定性，应依其性质列为营业外支出或非常损失等科目，不得资本化。控制重点

单位财务报表应依据“一般公认会计原则”及政府的其他相关法令等规定编制。单位的决算表，应能正确表达单位财务状况，经营结果及现金流量变动情形。会计报告对于下列事项应与注明： 1）重点会计政策的汇总说明

2）会计变更的理由及其对于财政报表的影响。3）债权人对于特定资产的权利 4）重大的承诺事项及或有负债 5）盈余分配所受的限制

6）有关业主权益的重大事项

7）其他为避免报表使用者误解，或有助于财务报表的公正表达，所必须说明的事项

8）其他经有关法令规定应加以说明的特殊事项

第四篇：关于企业内部控制制度问题研究

内容摘要

随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，在当今激烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，企业经营管理者在组织机构、业务程序等方面上尝试制定新的管理控制方法，来加强企业内部控制制度的建设，通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升信息质量，促进企业实现发展战略，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文通过内部控制基本理论入手，分析探讨了企业当前内部控制的部份不足，结合行业经验提出了相对改进控制管理的方案与措施。

关键词: 内部控制

监督治理 内部管理

Abstract

The deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today's fierce market competition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital significance.Based on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, combined with.Key words: internal control

supervision

internal management 关于企业内部控制制度问题研究

目录

一、内部控制基本内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）内部控制的定义与构成„„„„„„„„„„„„„„„„1

（二）内部控制作用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

二、现行企业内部控制中存在的主要问题与原因分析„„„„„„2

（一）监督治理机制不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（二）制度体系缺乏系统性和完整性„„„„„„„„„„„„„3

（三）企业对业务开展失去控制„„„„„„„„„„„„„„„3

三、完善企业内部控制的措施„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）加强内部控制的监督与评审„„„„„„„„„„„„„„4

（二）建立规范的制度制定程序„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）建立统一的客户档案和客户关系管理系统„„„„„„„„5

四、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

六、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

关于企业内部控制制度问题研究

关于企业内部控制制度问题研究

随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，在当今激烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。

一、内部控制基本理论内容

（一）内部控制的定义

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。新的准则将企业的内部控制定义为：“内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。内部控制是有效执行组织策略的必备工具，是现代化企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件。

（二）内部控制作用

1、保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

2、保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

3、为审计工作提供良好基础 关于企业内部控制制度问题研究

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。

二、现行企业内部控制中存在的实际问题与原因分析

虽然近年来我国十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列规范性的指导意见，也正准备出台内部会计控制的基本规范，但是，很大一部分经济企业内部控制还 是很不完善，致使管理松懈，财务失控，企业的损失浪费、财产流失现象严重，会计资料不真实、经济信息失真，也给不法分子以可乘之机，贪污、舞弊行为频频发生。内部控制制度存在的问题具体表现在:

（一）监督治理机制不健全

虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，没有明确有关人员的职责分工。决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在管理职能、保管职能、会计职能、监督职能兼容现象，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为；有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。这些现象将会导致公司资金周转失去灵活性，更严重的还会使公司破产。案例：某公司出纳员李X，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李X在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：

1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款关于企业内部控制制度问题研究

日记账和银行余额调节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李X利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李X之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李X敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。

（二）制度体系缺乏系统性和完整性

很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现电话费高了，就制定一个通讯费管理办法，明天发现办公用品浪费严重，就拟定出办公用品采购与使用办法，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象。政出多门，相互打架。例如，某些金融保险公司，制定业务佣金制度按要求是跟据保监局规定进行规范调控的，但保险公司经常是各自为政、渗入个人主意，经理人为提高市场竞争力同一地域不同的分支机构佣金制度不同，甚至同一时期不同制度、同一产品不同的佣金比例制度。这种分配不均的程况下造成市场人员竞争性对比往往是恶性循环，甚至造成公司内部经济利益相互斗争等等，这都是因为企业没有一套规范的佣金制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、适用范围与时限、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。

（三）企业对业务开展失去控制

企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过于依赖的局面。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。严重影响管理制度的有效实施；部分企业业务过于分散, 放松了对客户信用背景调查,增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数关于企业内部控制制度问题研究

目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面。例如，目前很多财产保险公司他们的业务员都是手拿着客户资源在保险市场比价，他们不是为客户比价而是为自己能获得多少佣金做价格选择，业务员往往是手里拿着客户资源向自己公司索要高额佣金，同时在市查访对比有没有更理想的佣金制度进行转卖客户等等。公司不能清楚统计业务员到底有多少客户向外发，业务员又理想当然地经营中价角色为自己牟利，企业非常被动。这样下来既不能保证公司发展利益，也不能保证消费者的售后服务，是一个非常不健康的经济交易。这都是因为企业过份依赖业务员，没有及时建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，企业对业务开展失去控制。

三、完善企业内部控制的措施

（一）加强内部控制的监督与评审

监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估执行质量的过程。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。

（二）建立规范的制度制定程序

针对内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。让所有流程规范化、制度化,减少人的主观差异和自由裁量，减少关于企业内部控制制度问题研究

人为干扰因素，杜绝腐败产生，使制度制定程序化、科学化、规范化,保证文件质量,提高工作效率。

（三）建立统一的客户档案和客户关系管理系统

针对过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制，企业应通过完善制度设计，例如采取建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身而不是认个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两个人，从而保持持续稳定的发展。2003年初，花旗银行台湾区总经理陈圣德率领二十多位主管集体跳槽，但在经历短暂的人事地震以后，花旗银行在短短两三个月内就基本恢复了业务正常开展，当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下历史新高，靠的就是花旗银行内部已经形成完整的制度和流程，用制度来保障业务开展，而不是依赖于某个业务人员或主管。

四、总结

内部控制制度是现代企业管理的一项重要组成内容。一套设计严密、执行严格的内部控制制度使企业经营管理更科学，推动企业实现经营目标。要使自己在市场竞争中立于不败之地，企业要不断完善的控制制度管理，练好内功，提高业务能力与风险判断能力，加强监督与评审，深入解决内部管理问题。例如对资金保护机制实行银行账户收支两线分开维护监控防止财务舞弊，对敏感岗位安排多人互换建立反向制衡机制防止个人主意行为，对客户资源管理建立统一的客户档案和客户关系管理系统控制业务客户稳定，对于制度定制要多部门共同按规范提议与审理控制制度统一性，对企业所有部门进行定期审计保证数据完整性与真实性等等，这都是一系列科学的内部控制制度样板。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”企业按自身需求通过反复研究，严格执行管理，定期检讨与评价，不断更新完善内部控制制度，增强企业核心竞争能力，企业要持之以恒，将自己推向更长远更辉煌的发展道路上,使企业达到更好的经营效果。

关于企业内部控制制度问题研究

参考文献：

[1]李国盛：内部控制的现状、成因、对策及建议[J]，四川会计，2001，2。

[2]张俊民：企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J]，会计研究，2001，5。[3]王纬：COSO模型在会计控制中的应用[J]，江苏财会，2002，2。[4]财政部：内部会计控制基本规范，内部会计控制基本规范-货币资金[Z] [5]邓春华.企业内部控制：现状及发展建议.审计研究，2005，3.[6]杨雄胜.内部控制理论研究新视野.会计研究，2005，7.[7]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究.2006，2.[8]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究，2004，4.[9]杨有空、胡艳.试论公司治理与内部控制对接.会计研究，2004，10

第五篇：融资中应注意哪些问题及步骤

融资中应注意哪些问题及步骤

在寻求风险投资的过程中，创业者应该注意的问题和步骤主要有以下几点：

了解你的听众。

一个好的商业机会总能找到投资者。但也并不是所有投资者都愿意这样做。根据对交易和风险方面的不同偏好，投资者有很多不同类型，包括：天使投资者、种子资金、早期风险投资、后期风险投资、私有股权投资等。另外，有些风险投资会介入被投资的日常决策，而另一些投资与被投资企业的联系很少，对运营尽量少进行干涉。一般来说，后一种倾向于投资较多的项目，而较少关注每个项目的运营问题。对于创业者来说，预先了解潜在投资者的情况，以及是哪种类型，是很重要的。

站在投资者的角度考虑问题，并对自己的商业计划提出批评。

投资者选择商业计划书时脑子里通常至少有3个关键要素：一个强大的管理团队、一个在快速发展的市场和行业中的好、以及一个清晰的未来愿景。所以创业者在敲开潜在投资者的门之前最好做好准备能够证明这3个关键要素。风险投资者可能还会问几个关键问题。是否同时在找其它投资者团队对于发展的愿景是否意见一致是否能够建立需要的销售渠道是否有明确的计划来达到目标需要从投资者这里获得什么需要钱用于什么这个过程需要创业者在向机构投资者提出融资申请之前就做好准备。

对自己的商业机会进行估值，并准备好谈判底线。

投资者用来对潜在交易进行估值的技术没有多少变化。你应该自己预先做好准备，给你的估值。这将会避免因为你和投资者的期望不同而导致的没完没了的谈判。通常有这样一个误解：开始的时候先做一个较高的估

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值来申请融资，之后才能够达成一个适中的协议价值。这样做通常会使你失去很多潜在投资者，因为他们会认为这么高的估值与自己的期望值相差太大，很难达成协议。所以比较好的方法是：开一个你认为是合适的，然后坚持住这个。

融资是有成本的，要花费时间和金钱。

与互联网泡沫高点时期相比，现在的投资者会花费更多的时间在项目考察过程上，包括：与交谈、做背景调查、访问目标、寻找外部推荐人等。成功的项目通常一轮考察要持续大约4个月，有时甚至要长达1年。许多投资者由投资委员会来做出批准决定，在交易的不同阶段，只有获得批准通过，交易团队才能继续进行下一步。因此在每个阶段，交易都可能被终止。创业应该明白他们的所有花费都是为了融到资金，因此所有法律、审计、以及其它费用都将由创业支付。然而，如果交易没有成功，或者服务提供者是由风险投资者雇用的，费用也可能会由投资者来支付。

可能会需要有经验的法律帮助。

律师将会帮助创业者与潜在投资者的法律代表打交道。你和律师的交流和合作将帮助你更好地融到资金。当雇用你的律师时，需要确保他有很强的法律专业知识，最好是以前有过风险投资交易方面的经验。同时，律师的专业建议对于保护你的知识产权也很重要。尽管投资者往往强调法律帮助的重要性，创业者应该自己和投资者谈好有关双方权利和义务的重要问题，因为律师的只是将已达成的事宜以法律文件的形式完整地表达出来。

准备好做路演。

在与投资者进行沟通中，企业家必须就自己的商业计划做演讲，参加会议、并且介绍自己的管理团队。这些需要重复很多次，但是这些时间花的值得。企业家需要保持乐观和主动，并注意不要过度推销自己的商业计

划书。

准备好开始谈判，并且对你的进行外部审查。

一旦投资双方就相关问题达成了一致，尽职审查的过程就开始了。如果你已经准备好了相关的合同文件，并且更新了所有法律和税务文件，这个过程可以被大大加快。许多准备好一份尽职审查书，以及所有需要的文件的一份拷贝，当投资者需要时就提供给他，这样做可以表现出一种专业性的沟通方式。有时需要雇用独立的审计师和律师，通常由创业支付其费用，用来评估所有的潜在负债。

准备好治理结构的改变。

如果这是你第一次把你的所有权分配给别人，你需要意识到，即使你仍然持有大多数股份，投资者通常也将会对治理结构和透明度做重大的调整。现在创立者是在为股东了，而不仅仅是为自己。投资者会试图构造一个平衡的董事会，他们能够充分的发表观点和获取信息。他们会要求得到董事会席位，并建立某种特权，从而保证能做关键的决策，或者对某些事务具有否决权。这些做法的理念就是为了当策略发生改变，但其没有董事会多数席位时，能够保护其投资权益。记住是你在过去做了一个商业计划书，而所有投资者都批准了你的计划，并决定给了你投资，现在你该保证他们的权益了。

理解创业者、首席执行官（CEO），以及股东之间的区别。

创业者和CEO之间有重要区别，在刚开始的时候确实比较难注意到。通常好的创业者做决策很快，有点倾向于把决策权集中在自己手里。这在商业发展的早期当然是至关重要的，但是当成熟之后，这将会危害一个健全的发展。发展到一定阶段，就需要一个CEO，由董事会授权来管理，同时向董事会汇报。有时在发展过程中，创立者也可能离开管理岗位，这些情况下，创立者仍然会通过董事会来介入决策制定，而把日常管理交给专

业管理团队。同样很重要的是需要理解：虽然股东对于发展有着同样的利益，但是他们应该较少介入日常运营。他们必须给管理团队充分的自由度和授权来执行商业计划。

确保投资者有相同的愿景和价值观。

融资仅仅是一个开始。目标是发展和开拓一个商业机会，从而能够为股东创造出很高的价值。资金仅仅是成功方程式的一个部分，关键的是，建立一个有着同样愿景理念的团队，然后向着这个愿景开展有效的。这一点不光对雇员是这样要求，寻找谁来投资的时候也需要这样要求，要确保投资者有相同的愿景和价值观，并且能够真正帮助发展你的。

注意事项

融资中注意的事项

巧选银行贷款也要“货比三家”

合理挪用住房贷款也能创业

精打细算合理选择贷款期限

用好政策享受低息待遇

提前还贷提高资金使用效率