中国农业银行会计基本业务操作规程

第一篇：中国农业银行会计基本业务操作规程

中国农业银行会计基本业务操作规程
第五章 挂失与冻结

查询、冻结、第二节 查询、冻结、解冻和扣划 第五十一条 受理查询、冻结存款。

（一）审查协助查询、冻结存款通知书是否为县或县级以上公、检、法机关或其他有权部门签发，是否经行长（主任）签字（法院除 外），查询机关的执行人是否出示本人有效证件，通知书所列的开户 行名称是否为本行，账号、户名是否相符。

（二）核对无误，经坐班主任或主管审批，登记《坐班主任工作 日志》后，柜员根据协助查询、冻结存款通知书的有关内容选择查询 或冻结交易，作查询或冻结处理，登记《收到发出信息登记簿》，协 助查询、冻结存款通知书专夹保管。

（三）冻结期限最长不得超过六个月，有特殊原因需要延长的，应在冻结期满前重新办理冻结手续，逾期未办续冻手续的，自动撤销 冻结。

（四）全额冻结的账户不能办理存、取款业务；半封的账户只能 存款、不能取款；部分冻结的账户，余额超过冻结金额时，超过部分 可以支付使用。第五十二条 解冻。冻结期间的存款，如需解冻，必须持作出冻 结决定的有权部门签发的“解除冻结存款通知书”，经坐班主任或主管 审批，登记《坐班主任工作日志》后，抽出专夹保管的“协助冻结存

款通知书”选择“解冻”交易，作解冻处理，《收到发出信息登记簿》 登记，“解除冻结存款通知书”专夹保管。第五十三条 被冻结存款的利息按下列规定执行：

（一）不属于不法收入的，冻结期间计付利息；

（二）属于不法收入的，冻结期间不计付利息；

（三）如冻结有误，解除冻结时补计冻结期间利息。第五十四条 扣划款项。

（一）认真审验“协助扣划存款通知书”和有效法律文书副本： 1．审查“法院扣划裁定书”、“协助扣划存款通知书”是否为县或县 级以上人民法院及其他有权部门签发，是否经行长（主任）签字（法 院除外），通知书上被执行单位的开户行是否为本行，户名、账号以 及大小写金额是否相符。2．审验出具的有效法律文书副本与“法院扣划裁定书”、“协助扣 划存款通知书”内容是否相符。3．审验执行人的有效身份证件，并核实执行人员的执行公务证 或工作证。

（二）核对无误，经坐班主任或主管审批，登记《坐班主任工作 日志》 柜员按通知书内容填制记账凭证，后，在摘要栏注明转账原因，选择相关交易，办理扣划款项，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，登记《收到发出信息登记簿》，“法院扣划裁 定书”、“协助扣划存款通知书”作划款记账凭证附件。（

三）在通知书回执联填注扣划结果，未全额扣划的，注明未扣

划的金额和原因，加盖业务公章、经办员、复核员名章，退还执行单 位。

第二篇：中国农业银行现金业务操作规程

中国农业银行现金业务操作规程

第一章 基本规定

第一条 现金业务必须坚持“当日核对、双人管库、双人

守库、双人押运、离岗必须查库（箱）”的原则，做到内控严密、职责分明。实行复核制的，还要坚持“钱账分管、双人临柜、换人复核”。

第二条 现金收付必须坚持“收入现金先收款后记账，付 出现金先记账后付款”的原则。

第三条 柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线 以内，做到当面点准，一笔一清、一户一清。

第四条 收付现金必须做到先点捆、卡把，核准封签，再

散把点数；拆捆时，先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物 与记账凭证或现金调拨单核对相符。

第五条 坚持“一日三次碰库（箱）”制度。营业前，柜

员必须检查现金实物与上日“柜员日终平账报告表”现金箱余 额是否相符；中午休息时，柜员必须将现金实物与现金箱余额 进行核对，碰数入库；下班签退前，柜员必须核对现金实物与 “柜员日终平账报告表”现金箱余额是否相符，经坐班主任或 主管审核无误后，双人加锁入库保管。

第六条 每日日终平账，管库员应清点库房现金，与“营

业网点现金余额统计表”的库房余额核对相符后，在统计表上 签章。

第七条 需进行款箱交接的，交箱前必须核对接箱人是否

为被授权人，接箱时必须核对总箱数，检查款箱是否加锁、封

条是否完整无损等，并详细登记《箱包交接登记簿》，由交接双 方签章。

第八条 办理现金业务人员必须培训合格、持证上岗。

第二章 现金收付

第九条 现金收入。

柜员受理客户交存的现金和现金收款凭证后，按下列程序 操作：

（一）审查现金收款凭证。现金收款凭证必须要素齐全，填写正确清楚，大小写金额、凭证各联次金额一致，无涂改。

（二）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过大数，后点尾数，核对总数。与现金收款凭证金额核对相符。

（三）清点。现金按券别依次逐张清点细数并挑残、辨假。款未点清前不准与其他款项调换和混淆。清点中发现有误，当 即向交款人声明，并可将凭证和款项一并退回客户。

（四）交易处理。柜员选择相关交易进行处理，打印记账 凭证，与现金收款凭证核对无误后，记账凭证加盖经办员、复 核员名章；现金收款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员 名章，回单联退客户，留存联附记账凭证后。实行复核制的，初点柜员清点现金与现金收款凭证核对无 误，现金收款凭证加盖初点柜员名章后连同款项一并交收款柜 员；收款柜员核对现金与现金收款凭证无误后，现金收款凭证 加盖有关业务印章、收款柜员名章，回单联退客户，记账联交 记账柜员选择相应交易进行账务处理。第十条 预约收款。

（一）封包。签订预约收款协议的客户交来现金时，柜

员应会同管库员当面核对大数，点捆、卡把、清点零头，与现 金收款凭证核对相符，填制一式两联记账凭证，注明交易类型

为“收包”，由银行当面封包，贴上预约收款封签；选择“预约 收款—收包”交易，打印记账凭证，连同注明“预约收款”字 样的现金收款凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章。现金收款凭证记账联与一联记账凭证连同已封包的款项入库保 管，回单联退客户。

未经清点细数的款项，不得与收入款项混放，应另装箱（袋），双人加锁入库保管。

（二）清点。款项应在次日（节假日顺延）清点完毕，按 照协议规定的记账日期进行记账。清点前，柜员与管库员应共 同查验封口无疑后，方能拆封。由柜员根据原入库保管的一联 收包记账凭证填制记账凭证，注明交易类型为“清点”，选择“预 约收款—清点”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经 办员、复核员名章，原入库保管的收包记账凭证作附件。清点 细数中发现错款或假钞按协议规定处理。

（三）收款。比照第九条处理。第十一条 非营业时间收款。

（一）当日收款时，填制一式两联记账凭证，注明交易类

型为“收款”，款项清点无误后，选择“非营业时间收款—收款” 交易，打印记账凭证，连同注明“非营业时间收款—次日入账” 字样的现金收款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员名章。现金收款凭证记账联与一联记账凭证连同所收款项装箱入库保 管，回单联退客户。

（二）次日，柜员根据原入库保管的一联收款记账凭证，选择“非营业时间收款—清点”交易，打印记账凭证，加盖有 关业务印章、经办员、复核员名章，原入库保管的收款记账凭 证作附件。

（三）选择相关交易，进行账务处理，现金收款凭证附记 账凭证后。

第十二条 现金付出。

柜员受理客户提交的现金付款凭证后，按下列程序操作：

（一）审查凭证。按照有关规定对现金付款凭证进行审查。

（二）交易处理。选择相关交易，打印记账凭证，与现金 付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配零头现金 要拆把、不得抽张，并点验正确。记账凭证加盖经办员、复核 员名章；现金付款凭证加盖有关业务印章、经办员、复核员名 章，附记账凭证后。

（三）复点付款。按照现金付款凭证的金额复点现金无误 后将款项交取款人，并提示其当面点验。

采用复核制的，记账柜员选择相关交易进行账务处理，打 印记账凭证，加盖经办员、复核员名章，连同原始凭证交付款 柜员；付款柜员审核记账凭证及原始凭证无误后，进行配款，原始凭证加盖有关业务印章、经办员名章，连同记账凭证、现 金交复核柜员；复核柜员复核现金、凭证无误后，问清户名、取款金额，将款项交客户，原始凭证加盖复核员名章附记账凭 证后交记账柜员。第十三条 预约付款。

（一）当日记账。客户预先将现金付款凭证交给柜员，柜 员按正常付款程序审查凭证无误后，选择相关交易，打印记账 凭证，加盖经办员、复核员名章，现金付款凭证加盖有关业务 印章、经办员、复核员名章附记账凭证后。配款后，填制一式 两联记账凭证，注明交易类型为“准备款项”，选择“预约付款 —准备款项”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 柜员、复核员名章，向取款人发专用对号牌或对号单，一联记 账凭证随款项单独装箱入库保管。

（二）次日付款。次日客户取款时，柜员根据原入库保管 的“准备款项”记账凭证填制记账凭证，注明交易类型为“交

付款项”，选择“预约付款—交付款项”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，原入库保管的记账 凭证作附件，收回专用对号牌或对号单，核对无误后，将款项 交客户。

第三章 现金整点

第十四条 业务量大的营业网点可设专职整点组（员），不直接对外办理收、付款业务；业务量小的营业网点，由柜员 兼办现金整点。

第十五条 整点现金。

（一）挑净。拆把清点过程中要将损伤票币挑剔干净，并

符合人民银行规定的票币整洁度标准；硬币与纸币要分别整理，流通券和损伤券要按券别、版别分别整理，上缴人民银行回笼 券按当地人民银行的要求整理。

（二）点准。纸币每一百张为一把，硬币每一百枚或五十 枚为一卷，每捆十把（卷），不得多、缺。

（三）墩齐。票币应平铺，每一把票币中间不得有折叠，且要墩齐。

（四）捆扎紧。扎把的腰条应根据人民银行规定按流通券 或损伤券的标准方法扎紧；一捆票币用绳捆扎成双十字型后，用手提绳，绳索绷直、票币不移者为紧；每捆绳头结扣处应粘 贴封签，不要将浆糊直接刷在票币上，以免污损票币。

（五）盖章清。整点人名章、封捆人名章都要盖在规定的 位置，印章必须带行号且清晰可辨，做到谁经办、谁盖章、谁 负责。

第十六条 细数未点清前不得将原捆把的封签、腰条丢 毁，不得与其他票币调换或混淆。

第十七条 整点伍拾元券、壹佰元券，需要手工复点，逐

张捻动，仔细鉴别真假。

第四章 票币兑换

第十八条 票币兑换坚持“先收款后兑付”的原则办理。第十九条 柜员在办理大小面额票币兑换时，必须手工清 点、逐张辨别真假，配款后要经复点方能付出。

第二十条 柜员在办理残缺票币兑换时，除点验清楚外，应根据兑换标准确定兑换额，并当面在残缺票币上加盖“全额” 或“半额”戳记和柜员名章。第二十一条 内部票币兑换。

兑换柜员应填制一式两联记账凭证，加盖柜员名章，注明 需要兑换的券别、金额，将现金连同记账凭证一并交管库员，管库员核对无误后，选择“内部票面兑换”交易，打印记账凭 证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，一联留存，一 联连同现金交兑换柜员点收。

第五章 库房管理

第二十二条 必须坚持双人管库、同进同出、分工明确、相互复核，做到账账、账款、账实相符。

第二十三条 凡入库保管的现金、有价单证等物品，必须 按券别、种类陈放整齐。

第二十四条 库房钥匙管理，坚持“库匙分管，平行交接”

原则。一名管库员只能掌管一把钥匙（密码），不得接触另一把 钥匙（密码）。替班人员只能固定接触其中一把钥匙。金库备用 钥匙要分别封存保管。

（一）库房门、保险柜，要装配两把锁，且至少有一把为 组合密码锁，机械锁要备有正副钥匙各一套。

（二）正把钥匙由主管和一名管库员分别掌管，不得交叉。

工作变动时，必须变更密码，必要时换锁。丢失库房（柜）钥 匙，要及时报告上级行并采取防范措施。

（三）支行及支行级单位库房、保险柜的副把钥匙由管库 员会同主管行长、会计部门负责人当面共同密封，分别签章，办理登记签收手续，并由主管行长和会计部门负责人分别入保 险柜妥善保管；支行以下营业网点的库房、保险柜的副把钥匙（含ATM 钥匙）由管库员会同支行会计部门负责人当面共同 密封，分别签章后，办理登记签收手续，由支行集中登记加锁 入库保管。

（四）组合密码锁由管库员会同主管行长共同设定，密码 封存，分别签章，办理登记签收手续，由主管行长妥善保管。开启密码，由管库员会同主管行长共同启封，并登记签章。

（五）副把钥匙因故需办理交接的，要严密登记手续； 如遇特殊情况必须启用时，须经主管行长批准后，由会计部 门负责人会同管库员共同启封，并记录启用原因和启用时间，由启封人签章。库房、保险柜设有密码锁的，开启密码的记 录亦按上述办法管理。如使用密码锁的人员有变动，密码应 随之更换。

（六）非营业时间库房正把钥匙要放入保险柜保管，保险 柜钥匙由管库员随身携带。

（七）金库密码要注意及时更换，确保安全。

第二十五条 库房要保持清洁，达到无火灾、无霉烂、无 虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差错事故。

第二十六条 库房内不得放置无关物品，放置的现金、贵

金属、有价单证、代保管抵（质）押品、票样、人民币鉴别手 册、基层处所库房副把钥匙、代保管贵重物品必须登记，分别 立户，详细记载。其它物品入库保管要经主管行长批准，并按 要求登记。

第二十七条 管库员开库前须检查库门及报警设施是否

正常，无异常情况后再开启库门。开启有暗锁密码的库门时，禁止无关人员旁观。管库员各自使用自己掌管的钥匙开启，不 准委托对方或他人代开。

第二十八条 营业机构坐班主任每旬查库一次，营业机构

负责人每月查库一次；支行会计部门负责人每季查库一次，主 管行长每半年至少进行一次全面查库；上级行实行不定期查库。查库时，必须同时检查柜员现金箱。上级行查库时，查库人员 必须出具查库介绍信，并由管辖行人员陪同。不符合上述条件 的，管库员有权拒绝查库。查库时管库员应始终在场，服从查 库人员安排，但不得参与清点库款。查库完毕后，登记《查库 登记簿》，查库人员和管库人员共同签章。夜间只查岗不查库。

第二十九条 柜员缴领现金。

（一）柜员领入现金。领款柜员填制记账凭证，注明领入 柜员号、金额及券别，经坐班主任或主管审批后交管库员凭以 配款出库。管库员按记账凭证注明的券别、金额配款，选择“柜 员领入现金”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 员、复核员名章，连同现金一并交领款柜员。领款柜员清点现 金，核对“柜员现金箱”无误后，在记账凭证上签收。

（二）柜员现金入库。缴款柜员填制记账凭证，注明缴款 柜员号、金额及券别，经坐班主任或主管审批后连同现金一并 交管库员；管库员清点核对无误后，现金入库保管，选择“柜 员现金入库”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办 员、复核员名章。缴款柜员核对“柜员现金箱”无误后，在记 账凭证上签章。

（三）柜员间现金内调。调出柜员填制记账凭证，注明调 出柜员号、金额、券别、调入柜员号等，经坐班主任或主管审

批后连同现金交调入柜员。调入柜员核点无误后，现金入箱保 管，选择“柜员间现金调拨”交易，打印记账凭证，加盖有关 业务印章、经办员、复核员名章。调出柜员核对“柜员现金箱” 无误后，在记账凭证上签章。第三十条 营业网点缴领现金。

（一）领取现金。

向上级管辖行领取现金时，管库员按规定方式报告用款单 位、数额、券别、日期等内容。

管辖行负责现金调拨的部门，对“现金调拨单”等内容审 核无误后，交有权人审批签章。管库员根据手续齐全、内容正 确的“现金调拨单”进行配款，选择相关交易进行账务处理。

（二）上缴现金。

向上级管辖行上缴现金时，管库员填写“现金调拨单”，并按辖内规定的方式通知负责现金调拨的部门。上缴现金必须 按整点要求整理款项，并选择相关交易进行账务处理。管辖行收到库款和凭证后，管库员应及时审核凭证，清点 现金。无误后，选择相关交易进行账务处理。

（三）款项收妥后，“现金调拨单”回单联交调出行作记 账凭证附件。

第三十一条 向人民银行缴领现金。

（一）领取现金。

会计部门填制现金支票向人民银行领取现金。现金领回并

清点相符，入库后，管库员选择“库房现金调入——贷记过渡” 交易，打印记账凭证及一式两联过渡记账凭证，记账凭证加盖 有关业务印章、经办员、复核员名章；过渡记账凭证加盖经办 员、复核员名章交会计部门。会计部门柜员选择相关“借记过 渡”交易，打印过渡记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，原支票存根作记账凭证的附件；另一联过渡记账

凭证退管库员作“贷记过渡”交易记账凭证附件。

（二）上缴现金。

会计部门根据人民银行现金缴款回单填制记账凭证，选择 “通用分户账——贷记过渡”交易，打印记账凭证和一式两联 过渡记账凭证，加盖经办员、复核员名章，现金缴款回单连同 两联过渡记账凭证交管库员。管库员选择“库房现金调出—— 借记过渡”交易，打印过渡记账凭证，加盖有关业务印章、经 办员、复核员名章；另一联过渡记账凭证和现金缴款回单退会 计部门附“贷记过渡”交易记账凭证后。

第六章 库款调运 第三十二条 运送现金、贵金属、有价单证等必须由两人

以上（不包括司机）持枪押运，严密交接手续，对运送时间、地点和运送路线要严守秘密，不得向任何无关人员泄漏。调款 员、押运员有权制止无关人员搭乘运钞车及捎运其他物品，并 须互相配合，密切协作，准确安全运送库款。

第三十三条 现金、贵金属、有价单证等调拨时，调款员

应按调拨单金额、件数清点准确后，检查包装是否牢固，无误 后在调拨单留存联签章，以示收妥。

第三十四条 运送途中，两名押运员应严格遵守押运守 则，严密看守，不得擅离职守。

第三十五条 物款送达后，调款员向调入行管库员交接清

楚。原封新券按箱或捆、回笼券卡把与调拨单核对。发现松散、可疑现象的，须当面点验清楚。无误后，管库员方可在回单联 签章。

第七章 假币处理

第三十六条 办理柜面现金业务发现假币的处理。

柜员在办理柜面现金业务时，必须在客户视线内进行，如 发现假钞（包括变造币）必须由两名以上柜员同时认定后予以 收缴，并向客户说明情况，追查来源，在假钞正面和背面加盖 “假币”戳记，填写一式三联“假币收缴凭证”。注明客户名称（单位）、身份证件名称、号码及被没收假币的券别、版别、数 量、金额、冠字号码、制作方式等，选择“柜员没收假币”交 易，打印记账凭证，加盖经办员、复核员名章；“假币收缴凭证” 加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，第一联附记账凭证 后，第二联专夹保管，第三联交客户，并告知客户如有异议，应在收缴三个工作日内按规定程序申请鉴定。

若为可疑票币应开具一式两联“临时收据”，注明可疑钞 票面额、印制年份、冠字号码等内容，一联加盖行名业务公章 及柜员名章后交客户，一联留存保管。

经鉴定的可疑钞票，若为真钞，收回“临时收据”，按全 额兑换给客户，真钞银行留存，作损伤票币处理，不再投放市 场流通；若为假钞，收回“临时收据”，按前款要求办理收缴手 续。

第三十七条 使用调入现金发现假币的处理。

（一）柜员在使用从他行调入的现金时如发现假币，应由 两名柜员同时认定，经第三人复核无误后，在假币正面和背面 加盖“假币”戳记，开具证明书说明发现假币的具体情况，并 在证明书上加盖经办人和两名证明人名章，经主管行长（主任）审查签字后，一联证明书连同原捆的封签、原把的纸条送上级 行协助调查，一联证明书连同假币一并专夹保管。

（二）柜员填制记账凭证，经有权人审批后，选择“现金 支取”交易，将假币款项暂时在其他应收款挂账，待处理假币 款项的报批手续比照第四十条第一款有关规定处理。

（三）上级行协助追回假币款项的，经坐班主任或主管审

批后，柜员选择相关交易，销记挂账款；如确实无法追回假币 款项的，按规定权限上报审批后，选择相关交易，将挂账款项 转营业外支出，审批文件作记账凭证附件。

第三十八条 柜员没收的假币必须定期由管库员通过“柜

员假币入库”交易作入库处理，交易成功后打印记账凭证，加 盖有关业务印章、管库员、复核员名章。管库员按上级行规定 的时间上缴假币，选择“库房假币上缴”交易，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章；假币及收缴凭证第 二联上缴上级行或人民银行。

第八章 错款处理

第三十九条 错款处理原则。

发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库，并按照“长款归公，短款 自赔”的原则处理。不得私吞长款或以长补短；更不得短款支 付或夹带假币付出；误收假币，由柜员自赔，同时按假币收缴 程序处理。

（一）技术性错款以及误收确实难以辨认的假币，经审批 后，报损或收益，不得以长补短。

（二）责任事故错款，应追究责任人的经济责任，并视情 节、数额给予相应的处分。

（三）属于贪污、自盗、挪用性质的，应向有关人员追回 款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。第四十条 错款处理。

（一）库房现金错款的处理

在发现错款的当日，长款无法退还原主，短款无法查明找 回，均应经坐班主任审批后作待处理错款。待处理错款必须及 时按审批权限逐级上报有关部门审批处理。对超过坐班主任挂

账审批权限的，在发生错款当日通过电话或传真方式上报，上 级行应于当日内答复，错款行坐班主任在得到上级行同意挂账 的通知后方可在凭证上加注挂账审批意见，挂账审批表原件当 日内逐级上报审批。

1、待处理长款的处理。管库员填制记账凭证，在凭证上

注明长款金额，经坐班主任审批后，选择“库房现金长款处理 —贷记过渡”交易，再由其他柜员选择相关“借记过渡”交易，将长款暂挂其他应付款账户。需上报审批的，审批表原件待上 级行审批后作记账凭证附件。

2、待处理短款的处理。管库员填制记账凭证，在凭证上

注明短款金额，经坐班主任审批后，由柜员选择相关“贷记过 渡”交易，将短款暂挂其他应收款账户，再由管库员选择“库 房现金短款处理—借记过渡”交易进行处理。需上报审批的，审批表原件待上级行审批后作记账凭证附件。

（二）柜员现金错款的处理。

柜员现金长款，选择“现金存入”交易，在其他应付款账 户挂账；柜员现金短款，选择“现金支取”交易，在其他应收 款账户挂账。其余比照库房现金错款的处理。

（三）调拨款差错的处理。

调入行发现差错时，应先检查本行在款项调运、保管、收 付中是否符合制度要求。如经调查分析，确非本行责任的，应 立即将有关证明材料及详细情况逐级上报管辖行，由管辖行向 调出行追查。如属调出行差错，错款由调出行处理。如无法确 定调出行或调入行责任时，可按错款审批权限报批，由发现行 作挂账处理。其余比照库房现金错款的处理。

（四）原封新券错款的处理。

原封新券开箱、拆捆和拆把清点时，必须两人以上同时在场。拆箱前先检查原包装有无异样，拆箱后必须点捆、卡把。如原

封新券发现捆内整把长短款时，应认真查明原因。确非本行责 任的，长短款项由发现行处理；同时，应开具证明书，说明详 细情况，并加盖坐班主任或主管、经办人、证明人名章后，连 同原捆的封签等，逐级报人民银行。如发现把内缺少十张以上 的，应将原捆、原把票币按原样保管，并立即将发现经过和原 捆的冠字号码、封捆时间和封捆员代号，逐级上报人民银行追 查，并按规定权限审批挂账。

确实无法查清的错款，经上级行批准后，选择相关交易，将挂账款项转营业外收、支。

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第三篇：中国农业银行股份有限公司会计基本制度

附件1 中国农业银行股份有限公司会计基本制度

目 录

第一章 总则......................................................................................1 第二章 会计机构、人员管理..........................................................4 第一节 会计机构......................................................................4 第二节 会计人员及岗位管理..................................................5 第三章 会计确认..............................................................................8 第一节 资产的确认....................................................................9 第二节 负债的确认..................................................................12 第三节 所有者权益的确认......................................................15 第四节 收入的确认..................................................................16 第五节 费用的确认..................................................................17 第六节 利润的确认..................................................................19 第四章 会计计量............................................................................20 第一节 计量属性......................................................................20 第二节 资产的计量..................................................................21 第三节 负债的计量..................................................................23 第五章 会计记录............................................................................24 第一节 会计科目与账户........................................................24 第二节 会计凭证....................................................................26 第三节 会计账簿....................................................................29 第四节 记账规则....................................................................30 第五节 差错更正....................................................................32 第六节 有价单证与重要空白凭证........................................33 第七节 会计印章....................................................................34 第六章 会计报告............................................................................36 第一节 编报规则....................................................................36 第二节 会计报表....................................................................38 第三节 合并会计报表............................................................39 第四节 报表附注....................................................................40 第五节 会计决算....................................................................41 第六节 会计调整....................................................................41 第七章 会计档案管理....................................................................43 第一节 会计档案归档..............................................................43 第二节 会计档案保管..............................................................44 第三节 会计档案调阅、移交及销毁......................................44 第八章 会计监督............................................................................46 第一节 会计内部控制..............................................................46 第二节 会计监督体系..............................................................47 第三节 会计监督活动..............................................................48 第九章 会计信息化........................................................................50 第十章 考核与奖惩........................................................................52 第十一章 附则................................................................................53

第一章 总则

第一条 为适应农业银行经营管理需要，规范农业银行会计行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《中国农业银行股份有限公司章程》及其他相关规定，结合农业银行实际，制定本制度。

第二条 本制度是农业银行会计工作必须遵循的基本规则，是制定其他会计规范的基本依据。

第三条 本制度适用于农业银行在中华人民共和国境内设立的各级机构。

境内外子公司、境外分支机构参照执行。驻在国/地会计标准及规范与本制度有差异且必须执行的，可以驻在国/地规定为准，但应向总行报备差异的内容，同时向总行报送的会计报表按本制度及其他相关规范的要求进行调整。

第四条 农业银行的会计目标是向投资者及更广泛的会计信息使用者提供与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策；根据内部经营管理需要提供真实、完整的会计信息，支持农业银行的经营管理决策。

第五条 农业银行会计具有核算、监督和决策支持等职能。会计核算职能指对农业银行各项交易和事项进行确认、计量、记录和报告，向会计信息使用者提供与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息。

会计监督职能指经授权的会计机构及会计人员，以会计法规为依据，对会计核算反映的经济业务的真实性、合法性、准确性进行审核和监督，维护财产和资金的安全。

决策支持职能指向农业银行管理层提供客观、公允、相关的会计信息，为决策提供支持，以改善农业银行的经营管理。

第六条 农业银行的会计主体是总行及规定级次以上的管理、营业机构。

农业银行编制合并会计报表时，农业银行与纳入合并范围的被投资单位构成的集团为会计主体。

第七条 农业银行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

第八条 农业银行会计期间分为、半、季度和月度。会计为公历每年1月1日至12月31日。

第九条 资产负债表日是指编制会计报告的日期。

农业银行的资产负债表日包括末、半年末、季末和月末。第十条 农业银行会计核算应当以货币计量，以人民币为记账本位币，对不同币种的业务采用分账制进行日常核算。

第十一条 农业银行各项业务的会计核算均以权责发生制为基础。第十二条 农业银行各项业务的会计核算均采用借贷记账法。

第十三条 农业银行的会计信息质量应满足以下要求：

（一）可靠性。应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性。会计信息应与信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计报告使用者对农业银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性。会计信息应当清晰明了，便于会计报告使用者理解和使用。

（四）可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。对于同业间相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

（五）实质重于形式。应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（六）重要性。会计信息应当反映与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性。对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（八）及时性。对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第十四条 农业银行各项会计工作在董事会（党委会）及行长的领导下，由会计机构具体实施。

第十五条 农业银行法定代表人对全行会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

各级机构的负责人对辖内会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章 会计机构、人员管理

第一节 会计机构

第十六条 农业银行应根据会计核算和管理要求设臵会计机构，指定会计机构负责人。

二级分行及以上机构必须设立会计管理部门，负责会计管理和业务核算等各项工作。支行及以下机构不具备设臵会计管理部门条件的，应在本机构中设臵会计主管负责人，负责会计工作的组织和管理。

第十七条 总行财务会计部门是农业银行会计业务的专业管理部门，按照“统一管理、分级负责”的原则，集中行使会计管理职能。负责统一制定全行会计制度办法；组织全行会计核算工作；履行对全行经济业务进行会计确认、计量、记录和报告的职责；组织全行会计系统建设；管理、控制会计信息；制定会计 内控制度，并组织实施。

第十八条 各级会计机构对本单位的会计业务实施统一核算管理，对下级会计机构或负责会计工作的组织进行业务指导、监督和检查。

第十九条 各级会计机构负责人的任免、调动，应经上级行会计部门同意。上级行会计部门有权对下级行不称职的会计机构负责人提出调换建议。

第二十条 各级会计机构的设立必须报经上级行审批。会计机构的裁撤、合并、分设或改变隶属关系时，除应报经上级部门审批外，还应全面核对各项账务，清查资金财产，处理遗留悬案，妥善处理账务结转工作。

第二节 会计人员及岗位管理

第二十一条

农业银行从事会计工作的人员包括但不限于下述人员：财会部门负责人、会计制度编写和管理人员、编制会计报表和财务报告人员、会计监督和检查人员、会计系统管理人员、会计核算参数管理人员、会计记账人员、出纳人员、会计档案管理人员。

第二十二条 各级行根据工作需要配备会计人员，并按规定配备相应的会计主管人员，杜绝空岗现象，保证会计工作正常进行。对于未按照规定配备会计人员，从而导致会计管理混乱甚至引发案件的，应追究其上级管理行负责人的责任。第二十三条

会计人员职责。

（一）根据企业会计准则和农业银行的制度规范，以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）坚持原则，廉洁奉公，维护国家财经纪律，抵制违反会计制度的行为。

（三）保守商业秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。

第二十四条

农业银行会计人员实行岗位资格管理。会计机构负责人必须符合任职资格条件，一般会计人员必须取得相应的岗位资格。

第二十五条

农业银行任用会计人员应当实行严格的回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二十六条

各级行应建立健全业务培训和上岗考核制度。会计人员上岗前必须经过岗位培训，未经岗位培训或培训不合格的不得上岗。

第二十七条

会计人员应按照有关规定参加会计业务的培训。各级会计机构应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于会计业务学习。第二十八条

会计人员调动工作或者离职，应按照有关规定与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人或会计主管人员监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清除追究交接双方人员责任外，监交人员应负连带责任。

第二十九条

各级行应按照效率和控制原则科学合理地设臵会计岗位，建立健全岗位责任制度，明确会计人员所在岗位的工作内容和工作职责。会计工作岗位的设臵，应当符合内部控制的要求，严格实行不相容职务相分离。不相容职务包括：授权、审批、会计记录、财产保管、复核检查。出纳人员不得兼管复核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计电算化维护工作；出纳人员以外的会计人员不得经管现金；成本费用使用人员不得兼管成本费用会计核算工作，成本费用会计核算人员不得办理本人使用成本费用的相关业务；固定资产采购与处臵人员不得兼管固定资产业务的会计核算等。

第三十条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质，不得从事以下行为：

（一）未经授权，私自向外界提供或者泄露农业银行会计信息；

（二）伪造、变更会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；

（三）违反相关会计制度规定，随意变更会计处理方法；

（四）在规定账册之外私设账簿或者保留账外资产；

（五）贪污、挪用公款;

（六）利用职务上的便利，将农业银行财物非法占为己有等职务侵占行为；

（七）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；

（九）其他会计违法违规行为。

会计人员如有违反国家法律法规和本行规章制度行为的，应分别情况给予通报批评、经济处罚或纪律处分，情节严重的应依法追究刑事责任，并追究有关负责人的责任。1.情节轻微的，依据《中国农业银行审计处罚处理暂行规定》和《中国农业银行员工违规行为积分管理办法（试行）》给予通报批评、经济处罚或积分处理；2.情节严重的，依据《中国农业银行员工违反规章制度处理办法》给予纪律处分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法机关依法处理。

第三十一条

农业银行各级行应建立健全岗位轮换制度，会计人员工作岗位必须有计划有步骤地实行轮换。

第三章 会计确认

第三十二条

农业银行应根据交易或事项的经济特征对会计 对象进行分类，确定会计要素。会计要素应按性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第一节 资产的确认

第三十三条

资产是指农业银行过去的交易或者事项形成的、由农业银行拥有或者控制的、预期会带来经济利益的资源。

将一项资源确认为资产，需要符合资产定义，还应同时满足以下条件：

（一）与该资源有关的经济利益很可能流入农业银行；

（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第三十四条

农业银行的资产主要包括现金、存放款项、拆出资金、衍生金融资产、买入返售金融资产、贷款及垫款、应收利息、应收股利、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款类投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、抵债资产、固定资产、无形资产、递延所得税资产等等。

第三十五条

现金是指农业银行持有的库存现金和其他现金资产。

第三十六条

存放款项是指农业银行存入中央银行的法定准备金、超额准备金、备付金等款项，以及存放同业的款项。

第三十七条

拆出资金是指农业银行拆借给境内外其他金融机构的各种款项。第三十八条

衍生金融资产是指公允价值为正值的衍生金融工具。

第三十九条

买入返售金融资产是指农业银行按买入返售协议约定融出的资金。

第四十条 贷款及垫款是指农业银行按照规定日常经营产生的各类信贷资产。主要包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款、信用贷款。包括发放的具有贷款性质的贴现、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支以及垫款等。

第四十一条

农业银行成为相关合同的一方时，确认现金、存放款项、拆出资金、衍生金融资产、买入返售金融资产、贷款及垫款。

第四十二条

应收利息是指农业银行按照合同约定应收取的利息。应收利息于资产负债表日、合同约定的收息日以及生息资产处臵日确认。

第四十三条

应收股利是指农业银行按照合同约定或被投资单位股东大会（或类似机构）决议，应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收股利于合同约定的支付日或宣告发放股利时确认。

第四十四条

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

第四十五条

应收款类投资是指具有固定或可确定的回收 金额，但在活跃市场中没有报价的金融资产。

第四十六条

持有至到期投资是指农业银行明确计划并有能力持有到期、具有固定或可确定的金额和期限并且在活跃市场中存在报价的投资。

第四十七条

可供出售金融资产是指农业银行持有的、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款类投资、持有至到期投资的金融资产。主要包括划分为可供出售金融资产的债权性有价证券投资和权益性投资。

第四十八条

农业银行成为债权性有价证券投资合同或权益性投资合同一方时，应按照持有意图和能力将该项投资确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款类投资、持有至到期投资或可供出售金融资产。

第四十九条

长期股权投资是指农业银行持有的对子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。农业银行取得相关股权时确认长期股权投资。

第五十条 抵债资产是指债务人、保证人或第三人无力以货币资金偿还债务时，经协商或经法院判决（裁定）、仲裁，农业银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人并准备按有关规定进行处臵的非货币性资产。农业银行于债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给农业银行之日确认抵债 资产。

第五十一条

固定资产是指农业银行为提供服务或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计、单位价值达到一定标准的有形资产。固定资产同时满足下列条件时予以确认：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入农业银行；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

第五十二条

无形资产，是指农业银行拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权(含农业银行自行开发的软件)、土地使用权等。外购的无形资产应于购入日确认，自行开发的无形资产应于符合资本化条件时确认。

第五十三条

递延所得税资产是指农业银行采用资产负债表债务法核算所得税时，确认可抵扣暂时性差异、可用以后税前利润弥补的亏损、税款抵减产生的资产。递延所得税资产应于每季度末确认。

第二节 负债的确认

第五十四条

负债是指农业银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。

将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下条件：

（一）与该义务有关的经济利益很可能流出农业银行；

（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。第五十五条

农业银行的负债主要包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债等。

第五十六条

向中央银行借款是指农业银行向中央银行借入的各类款项。

第五十七条

同业及其他金融机构存放款项是指其他银行、非银行金融机构在农业银行存放的款项。

第五十八条

拆入资金是指农业银行向其他银行、非银行金融机构拆入的款项。

第五十九条

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

第六十条 衍生金融负债是指公允价值为负值的衍生金融工具。

第六十一条

卖出回购金融资产款是指农业银行按卖出回购协议所融入的资金。

第六十二条

吸收存款是指农业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款和财政 性存款等。

第六十三条

农业银行成为相关合同的一方时，确认向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款。

第六十四条

应付职工薪酬是指农业银行为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的薪酬，包括应付职工在职期间和离职后的全部货币性薪酬、非货币性福利，以及提供给职工配偶、子女和其他被赡养人的福利。农业银行应当在职工提供服务的会计期间，确认应付职工薪酬。

第六十五条

应交税费是指农业银行按照税法等规定计算的应交纳的各项税费。应交税费应在纳税义务发生时确认。

第六十六条

应付利息是指农业银行按照合同约定应支付的利息。应付利息应在资产负债表日、合同约定的付息日、以及提前还款日确认。

第六十七条

预计负债是指农业银行承担的与或有事项相关的现时义务。将与或有事项相关的义务确认为预计负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下条件：

（一）该义务是农业银行承担的现时义务；

（二）履行该义务很可能导致经济利益流出农业银行；

（三）该义务的金额能够可靠地计量。

第六十八条

应付债券是指农业银行为筹集资金而发行的 公司债券。农业银行成为发行债券（不包括可转换公司债券）合同的一方时，应确认应付债券。发行可转换公司债券时，应分别确认应付债券及权益。

第六十九条

递延所得税负债是指农业银行采用资产负债表债务法核算所得税时，确认应纳税暂时性差异产生的负债。递延所得税负债应于每季度末确认。

第三节 所有者权益的确认

第七十条 所有者权益是指农业银行的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的确认主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认。

第七十一条

农业银行的所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。

第七十二条

实收资本（或股本）是指农业银行接受投资者（或股东）投入的资本（或股本）。实收资本（或股本）于办理相关手续后予以确认。

第七十三条

资本公积是指农业银行收到的投资者出资超过其在注册资本（股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。

第七十四条

盈余公积是指农业银行从税后净利润提取的，可用于弥补亏损或转增资本的累计盈余，包括法定盈余公积和任意盈余公积。第七十五条

一般风险准备是指农业银行运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

第七十六条

未分配利润是指农业银行进行利润分配后剩余的利润。

第四节 收入的确认

第七十七条

收入是指农业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

将一项经济利益流入确认为收入，需要符合收入的定义，还应同时满足以下条件：

（一）该经济利益很可能流入从而导致农业银行资产增加或者负债减少；

（二）该经济利益的流入额能够可靠计量。

第七十八条

农业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入等。

第七十九条

利息收入是指农业银行取得的存放款项利息收入、拆出资金利息收入、买入返售金融资产利息收入、贷款利息收入、债券投资利息收入等。第八十条 手续费及佣金收入是指农业银行办理各项业务时所取得的手续费收入，包括汇款、结算及账户管理手续费收入、银行卡手续费收入、电子银行业务手续费收入、代理业务手续费收入、担保和承诺业务收入、信息咨询业务收入、托管业务收入等。

第八十一条

投资收益（或损失）是指农业银行进行各项投资取得的长期股权投资权益法收益（或损失）、买卖差价收入（或损失）、股利收入等。

第八十二条

公允价值变动损益是指农业银行持有的衍生金融资产、衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债等公允价值变动产生的收入或损失。

第八十三条

汇兑损益是指农业银行各类外币交易因汇率变动产生的收入或损失。

第八十四条

农业银行应按照权责发生制，于资产负债表日、合同或协议约定的收益日以及资产、负债的处臵日，确认各项收入。

第五节 费用的确认

第八十五条

费用是指农业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

将一项经济利益流出确认为费用，需要符合费用的定义，还 应同时满足以下条件：

（一）该经济利益很可能流出从而导致农业银行资产减少或者负债增加；

（二）经济利益的流出额能够可靠计量。

第八十六条

农业银行在确认费用时，必须严格划分营业成本和营业费用、本期费用和下期费用的界限。

第八十七条

农业银行的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营直接相关的支出，包括利息支出、手续费及佣金支出、资产减值损失等。

第八十八条

农业银行的营业费用，是指在业务经营及管理工作中发生的与业务经营不直接相关的各项费用，包括营业税金及附加、业务及管理费、其他业务支出等。

第八十九条

利息支出是指农业银行支付的向中央银行借款利息支出、同业及其他金融机构存放款项利息支出、拆入资金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十条

手续费及佣金支出是指农业银行发生的与经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

第九十一条

资产减值损失是指农业银行持有的可供出售金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产等资产发生的减值损失。

第九十二条

营业税金及附加是指农业银行经营活动发生 的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。

第九十三条

业务及管理费是指农业银行在办理业务和经营管理过程中发生的费用。包括：人员费用、业务管理费用、折旧费用等。

第九十四条

其他业务成本是指农业银行除利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失以外发生的其他业务支出。

第九十五条

农业银行应按照权责发生制、收入费用配比原则，在资产负债表日、费用发生时，确认各项成本费用。

第六节 利润的确认

第九十六条

利润是指农业银行在一定会计期间的经营成果，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。利润包括：

（一）收入减去费用后的净额；

（二）直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

第九十七条

农业银行的利润项目主要包括营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、净利润等。

第九十八条

营业利润是指农业银行各项收入减去费用后 的净额。

第九十九条 营业外收入是指与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产转让净收益、固定资产清理净收益、出纳长款收入、无形资产转让净收益、罚没收入等。

第一百条 营业外支出是指与农业银行正常经营管理活动不存在直接关系的各项支出，包括出纳短款支出、固定资产清理净损失、非常损失、公益救济性捐赠支出、赔偿和违约支出、罚没支出、案件损失等。

第一百零一条

利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

第一百零二条

净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额。

第四章 会计计量

第一节 计量属性

第一百零三条

农业银行对各项资产、负债进行初始计量及后续计量时，应按照规定的计量属性及计量方法确定其金额。

第一百零四条

农业银行的会计计量属性主要包括：

（一）历史成本。

在历史成本计量方法下，资产按照购臵时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购臵资产时所付出的对价的公允价值 计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（二）重臵成本。

在重臵成本计量方法下，资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。

（三）可变现净值。

在可变现净值计量方法下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

（四）现值。

在现值计量方法下，资产按照预计从其持续使用和最终处臵中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值。

在公允价值计量方法下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

第二节 资产的计量

第一百零五条 农业银行的存放款项、拆出资金、买入返售金融资产、应收款类投资、贷款及垫款、持有至到期投资按照公 允价值进行初始计量，按照实际利率法，以摊余成本进行后续计量。

当合同利率和实际利率相差很小时，可采用合同利率代替实际利率。

第一百零六条

实际利率法，是指按资产或负债的实际利率计算其摊余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

实际利率，是指将资产或负债在预计存续期间内的未来现金流量，折现为该资产或负债当期账面价值所使用的利率。

资产或负债的摊余成本，是指该资产或负债的初始确认金额经以下调整后的结果：

（一）扣除偿还的本金；

（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失。

第一百零七条

农业银行的衍生金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值计量，公允价值的变动记入当期损益。

第一百零八条

农业银行的可供出售金融资产按照公允价值计量，公允价值的变动记入权益。

第一百零九条

农业银行的长期股权投资根据相关规定采用成本法或权益法核算，并定期进行减值测试，按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。第一百一十条

可收回金额是指以下两者的较高者：

（一）资产的公允价值减去处臵费用后的净额；

（二）资产预计未来现金流量的现值。

第一百一十一条

农业银行的抵债资产按照公允价值进行初始计量，并定期进行减值测试，按照可变现净值低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十二条

农业银行的固定资产按照成本进行初始计量，并按期计提折旧。固定资产应定期进行减值测试，按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十三条

农业银行的无形资产按照成本进行初始计量，并在使用寿命内合理摊销，对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产应定期进行减值测试，按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十四条

农业银行的递延所得税资产应根据可抵扣暂时性差异、税款抵减、可用以后税前利润弥补的亏损及适当的税率计算确定，并定期复核。

第三节 负债的计量

第一百一十五条

农业银行的向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付债券按照公允价值进行初始计量，按照实际利率法，以摊余成本进行后续计量。当合同利率和实际利率相差很小时，可 采用合同利率代替实际利率。

第一百一十六条

农业银行的衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量，公允价值的变动记入当期损益。

第一百一十七条

农业银行的预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并定期复核，有确凿证据表明该预计负债的账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应按当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

第一百一十八条

农业银行的递延所得税负债根据应纳税暂时性差异及适当的税率计算确定。

第五章 会计记录

第一节 会计科目与账户

第一百一十九条 农业银行根据企业会计准则、财政部和中国人民银行的相关规定，结合农业银行实际设臵会计科目。

第一百二十条

会计科目包括表内科目和表外科目。表内科目包括资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类及损益类科目。

表外科目核算或有事项以及需要备忘或控制的业务事项，主要包括：或有事项类科目、备查登记类科目及其他。

会计科目为本、外币业务共用，特别说明的除外。第一百二十一条 会计科目由农业银行总行统一制定和修改。会计科目的制定应遵循如下原则：

（一）会计科目按照资金性质、业务特点、核算和经营管理要求设臵。

（二）依据重要性原则对需要单独反映的业务事项单设科目反映，对非重要业务事项予以合并反映。

（三）会计科目应保持相对稳定性，以保证会计信息的可比性、一贯性及可理解性。

第一百二十二条 各核算单位必须严格按照会计科目使用说明使用会计科目，真实、完整地反映实际发生的经济业务及事项。

第一百二十三条 会计科目在中间发生修改变更的，应填制蓝字借、贷凭证通过分录结转；在终了发生修改变更的，应编制新旧科目对照表办理结转。

第一百二十四条 农业银行在会计科目下设臵账户进行会计核算，账户是对会计科目的细化，按照核算对象账户分为客户账户和内部账户。客户账户与客户债权债务相关，且能标识客户产品信息；内部账户与内部资产、内部负债、损益及权益相关。

第一百二十五条 会计账户的设臵原则、定义、使用办法及适用范围由总行会计部门统一确定，各级行必须按照规定的核算范围正确使用。各级行业务部门如有新增或调整账户核算内容的需求，应先向总行对口业务部门提交需求，再由总行对口业务部 门向总行会计部门提交需求，经审核通过后进行新增或调整，其中对于客户账户生成规则必须按照业务部门与会计部门双方的约定产生，在变更生成规则之前，必须取得会计部门的同意。

第二节 会计凭证

第一百二十六条 会计凭证是各项业务活动或事项的原始记录和记账依据。

第一百二十七条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。

第一百二十八条 原始凭证的基本要求：

（一）原始凭证至少应包含以下要素：凭证的名称、日期；填制单位和填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外部取得的原始凭证，必须加盖取得单位公章或发票专用章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或发票专用章。应由客户填写的原始凭证，银行工作人员不得代填。

（三）职工借款凭据必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证 金额有错误的，应当重开，不得在原始凭证上更正。

（五）原始凭证中涉及附件的，应当确定其附件是否符合认定标准。各级行在填制原始凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证附件的证明文件为统计依据。

第一百二十九条 记账凭证的基本要求：

（一）记账凭证至少应包含以下要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目及账户；货币、金额和借贷方向；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核人员。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签章。

（二）记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（四）对于记账凭证涉及计算、分配等事项，应当将计算、分配结果填写原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应当把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

（五）各级机构在填制记账凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证的证明文件为统计依据。其中，记账凭证的附件不 应当包括已经在原始凭证中统计过的附件。即记账凭证中的附件应当以直接的原始凭证为依据，不包括原始凭证中的附件。

（六）记账凭证复核时应主要关注以下方面：

1、会计科目号是否正确；

2、会计分录是否正确；

3、货币金额是否正确，借贷是否平衡；

4、摘要及业务编号有无遗漏；

5、附件是否齐全；

6、记账日期是否正确。

（七）机制记账凭证原则上不得手工填制，遇系统故障或不可抗力因素，造成计算机无法打印时，应经会计机构负责人授权及签章后，采用手工方式填制机制凭证。

第一百三十条

凭证可分为电子凭证和手工凭证。电子凭证是指借助相关系统生成的机制凭证，手工凭证是指手工编制的凭证。电子凭证可以打印输出纸质凭证，手工凭证也可采用扫描的方式进行电子化保管。电子凭证可采用电子介质形式储存、检索和调用。

电子记账凭证可以通过凭证上的交易流水号、业务编号和摘要信息与交易清单、原始凭证建立对应关系。电子记账凭证与原始凭证可以合并保管，也可以分别保管。手工记账凭证后面必须附带原始凭证，便于检索和调阅。

第一百三十一条 全行统一使用的会计凭证格式由总行设计，一级分行可以根据实际业务需要自行制定会计凭证，监管部门另有规定的除外。

第一百三十二条 当日对外营业时间受理的收、付款凭证，必须当日进行账务处理，各项会计业务应于营业日当日结账。

第一百三十三条 会计凭证应按日以业务发生的先后顺序装订。已装订成册的凭证，应在凭证封面上编写号码，并及时登记入库保管。

第三节 会计账簿

第一百三十四条 农业银行应依法设臵会计账簿，会计账簿包括基本账簿和辅助账簿。基本账簿包括流水账、分户账、总账，辅助账簿包括登记簿、余额表等。

第一百三十五条 会计账簿的登记应遵循如下基本规定：

（一）会计账簿登记，必须以实际发生的经济业务事项为对象，以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

（二）会计账簿的登记应做到内容完整、数字准确、摘要简明。

（三）凡以计算机输入分户账数据的，应进行事后复核。

（四）计算机不能处理的部分账务记载，应保留手工账务或登记簿，并做到字迹清晰。

第一百三十六条 会计账簿可以采用电子介质存储，根据内部管理、内外审检查需要可以提供纸制或电子文件。打印输出的会计账簿必须进行编号，经审核无误后，按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。第一百三十七条 各级机构应于每日、定期或不定期进行账账、账实、账证、账表核对，每月进行内外账的核对。

第四节 记账规则

第一百三十八条 会计凭证、账、折、报表的金额单位，以人民币为记账本位币。人民币以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。元以上计数逗点采用三分位制。外币记账单位遵循国际惯例。

第一百三十九条 会计凭证、账、折、报表的各种代用符号和文字应遵循如下规定：

（一）各种代用符号：第×号为“＃”；每个为“＠”；人民币元为“￥”；年、月、日简写顺序自左而右，为“年／月／日”；年利率为“年％”；月利率为“月‰”；日利率为“日/000”。外币符号遵循国际惯例。

（二）阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字前写有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字；以“元”为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的，应以“0”补足，或者用“—”代替。

（三）汉字大写金额数字一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，正楷或行书字书写，不得任意造简化字。民族自治区，在区内使用的凭证、账、折、报表中，可使用本民族的文字。

0

（四）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字；大写数字金额前应有人民币字样，“人民币”与金额数字之间不得留有空白。

第一百四十条

手工进行账务处理时，记账应遵循如下规则：

（一）账簿必须根据合法有效的凭证记载，做到内容完整、数字准确、字迹清晰，摘要清楚，不得弄虚作假。

（二）记账应用蓝、黑墨水钢笔或碳素笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和冲账以及规定用红字批注的有关文字说明。

（三）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀。

（四）账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字在一格不能填写完整时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额结平时，应在金额栏的“借或贷”栏填写“平”，金额栏以“—0—”表示。

（五）因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。

第一百四十一条

运用计算机记账时，应遵循如下规则：

（一）计算机的输入及授权的操作必须由有权人办理，非有

权人不得输入任何数据或进行任何授权。有权人在完成金融性交易或重要的非金融性业务处理后，应生成符合要求的会计凭证或账簿。

（二）数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全，处理及时。

（三）记账时应先记账后签发回单；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。

第五节 差错更正

第一百四十二条 差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对会计报告造成省略或错报。

（一）编报会计报告时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

（二）会计报告批准报出时能够取得的可靠信息。第一百四十三条 发现会计差错需要进行更正的，应该经会计机构负责人或授权人审批后进行处理，并保留更改记录。

（一）没有登记入账的记账凭证发生错误时应当重新填制。

（二）已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与

错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，在摘要栏注明“更正某月某日某号凭证”。

（三）发现以前记账凭证有错误不涉及损益的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证；涉及损益但达不到重要性标准的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证；涉及损益且达到重要性标准的，采用追溯重述法进行调整，填制蓝字凭证通过以前损益损整处理。

（四）会计账簿记录发生错误，应按以下方法处理：

1、登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员和会计负责人在更正处盖章。对于错误的数字，应当将该数字全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

2、由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

第一百四十四条 追溯重述法，是指在发现重要前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对会计报表相关项目进行更正的方法。

第六节 有价单证与重要空白凭证

第一百四十五条 有价单证是指印有固定面额的特定凭证，33 其一经签发即成为必需偿付的信用凭证。包括：金融债券、代理发行的各类债券、定额存单、定额汇票、定额本票以及印有固定面值金额的其他有价单证等。有价单证应视同现金管理。

第一百四十六条 重要空白凭证是指银行印制的无面额的经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证。重要空白凭证种类的增加、减少，以及需视同重要空白凭证管理的，应由总行统一确定。

第一百四十七条 各级行要将有价单证与重要空白凭证纳入会计管理范围，定期或不定期进行检查。

第一百四十八条 有价单证必须通过表外科目核算，采用复式记账法，按票面金额记账。

第一百四十九条 重要空白凭证必须通过表外科目核算。均用假定价格每份1元记账，并登记凭证起讫号码。

第七节 会计印章

第一百五十条

会计印章是指总行及一级支行（含）以上机构财务会计部门以“中国农业银行股份有限公司”作为“存款人名称”或作为“存款人名称”的一部分，在账户行申请开立存款账户时的预留财务专用章。会计印章统一由总行和一级（直属）分行明确种类，制定式样，人民银行另有规定的除外。

第一百五十一条

会计印章由一级分行或其授权机构在总行的统一管理下刻制颁发，其他机构不得自行刻制。

第一百五十二条

会计印章的领取实行双人签领制度，并出具本机构介绍信或有效证明文件和个人身份证件，在相关登记簿上预留印模，注明启用日期，并由领用人签章。

第一百五十三条

会计印章实行专人使用，专人保管，专人负责，固定存放；临时离岗，人离章收；不得私自授受会计印章。非经办人员不得动用会计印章，非营业时间必须入库或保险箱、柜保管。

第一百五十四条

会计印章停止使用后应及时按照有关规定办理停用或销毁手续。会计印章的停用和销毁必须登记造册，并在相关登记簿上登记并签章。

第一百五十五条

会计签章是本行在会计凭证和会计资料上表明并确认自己真实身份及交易合法性的标识，包括印章、签名或者签名加印章。

第一百五十六条

会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料应按规定签章。采用计算机系统处理的会计资料，可以通过系统输出打印的姓名和代码代替经办、复核的人员印章；法律法规另有规定的，从其规定。未打印人员代码和姓名的凭证必须加盖印章。

第一百五十七条

各级行应建立健全会计印章管理的制度办法，严格会计印章的保管和使用手续。会计印章必须严格按规定的范围使用，不得错用、串用、提前或过期使用。严禁超范围使用会计印章，严禁在空白会计凭证、账簿上预先留盖会计印章

和个人名章。

第一百五十八条

会计人员的个人名章、操作密码等必须按照有关规定由本人使用，妥善保管。

第六章 会计报告

第一节 编报规则

第一百五十九条 农业银行的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、业务状况表及其他辅助会计报表等。

第一百六十条

农业银行的报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的报表项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

第一百六十一条 农业银行各级机构编制会计报表及报表附注，应当依据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿纪录等资料，并按照本制度及其他相关会计规范规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

第一百六十二条 农业银行的会计报表及报表附注要做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。会计报表与报表附注之间、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

第一百六十三条 农业银行的会计报表及报表附注根据报送对象及用途分为内部会计报表和会计报告。

第一百六十四条 农业银行内部管理用途的会计报表统称为内部会计报表。内部会计报表包括资产负债表、利润表、业务状况变动表和其他辅助会计报表。总行可根据内部管理的需要和监管部门的要求，设计、规范业务状况变动表及其他辅助会计报表。

第一百六十五条 各级行应根据相关规定编制内部会计报表，并逐级上报汇总。各级机构负责人、会计部门负责人对辖内内部会计报表的真实性、完整性负责。

第一百六十六条 总行各业务部门应根据相关规定，编制条线内相关业务的辅助会计报表，并提供给总行会计部门。各业务部门负责人对辅助会计报表的真实性、完整性负责。

第一百六十七条

农业银行总行对外提供的、反映全行财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的会计报表及报表附注统称为会计报告。

第一百六十八条 农业银行的会计报告包括、半、季度和月度会计报告。

第一百六十九条 会计报告是指以一个完整的会计为基础编制的会计报告。

农业银行的会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注。

第一百七十条 半会计报告是指以每个会计的前六个月为基础编制的会计报告。

农业银行的半会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注。

第一百七十一条 季度、月度会计报告是指以季度或月度为基础编制的会计报告。

农业银行的季度、月度会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。

第一百七十二条 农业银行的会计报告应当由总行会计部门统一编制，由法定代表人、主管会计工作的行长及会计部门负责人签署，经董事会批准后对外报送或披露。农业银行的法定代表人对会计报告的真实性、完整性负责。

第二节 会计报表

第一百七十三条

资产负债表是反映农业银行资产负债表日财务状况的会计报表。

第一百七十四条 资产负债表日，符合确认条件的各项资产、负债、所有者权益均应按照规定的计量方法及格式，在资产负债表中列示。

第一百七十五条 利润表是反映农业银行在某一会计期间经营成果的会计报表。

第一百七十六条 某一会计期间，符合确认条件的各项收入、费用、利得、损失均应按照规定的计量方法及格式，在利润

表中列示。

第一百七十七条 现金流量表是反映农业银行在某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

第一百七十八条 某一会计期间，现金及现金等价物的增减变动均应按照规定的格式，在现金流量表中列示。

第一百七十九条 所有者权益变动表是反映构成农业银行所有者权益各组成部分在某一会计期间增减变动情况的会计报表。

第一百八十条

某一会计期间，所有者权益各组成部分的增减变动均应按照规定的格式，在所有者权益变动表中列示。

第三节 合并会计报表

第一百八十一条

合并会计报表是指综合反映农业银行及其全部可控制的被投资单位形成的集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及报表附注。

第一百八十二条

合并会计报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

控制，是指农业银行能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

第一百八十三条

纳入农业银行合并范围的被投资单位所采用的会计政策与农业银行不一致的，应按照农业银行规定的会

计政策对其会计报表进行调整，并根据相关规定向农业银行报送会计报表及编制合并会计报表所需要的其他资料。

第四节 报表附注

第一百八十四条 农业银行的报表附注披露如下内容：

（一）农业银行的基本情况。

（二）会计报表的编制基础。

（三）遵循企业会计准则的声明。

（四）重要会计政策的说明，包括会计报表各项目的确认、计量基础和会计政策的确定依据等。

（五）重要会计估计的说明。

（六）会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明。

（七）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。

（八）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

（九）分部报告。

（十）各类风险和风险管理情况。

（十一）其他需要在报表附注中披露的信息。

第五节 会计决算

第一百八十五条

农业银行应在会计终了办理决算。资产负债表日为农业银行的决算日。

第一百八十六条

决算前，各级行应根据相关规定清查、核实账务及各项财产。

第一百八十七条

决算日，各级行应核对账务，结转损益，并根据相关规定编制各种决算报表及决算说明。

第一百八十八条

决算日后，各级行应根据相关规定逐级报送并汇总决算报表、决算说明等决算文件。

第六节 会计调整

第一百八十九条

农业银行发生会计政策变更、会计估计变更、或者发生资产负债表日后调整事项时，须按照权限及相关处理流程，对报表数据进行调整，并进行相应的账务处理。

第一百九十条

会计政策，是指农业银行在会计确认、计量中所采用的原则和会计处理方法。农业银行采用的会计政策，由总行统一确定。

第一百九十一条 会计政策在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：

（一）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。

（二）由于会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信

息，总行统一变更会计政策。

第一百九十二条 农业银行根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关规定的方法处理。

第一百九十三条 农业银行为提供更可靠、更相关的会计信息而做出的会计政策变更，原则上应当采用追溯调整法处理。

追溯调整法，是指变更某项交易或事项的会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对会计报表相关项目进行调整的方法。

第一百九十四条

会计估计是指农业银行对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

第一百九十五条

会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

第一百九十六条

会计估计变更应当采用未来适用法处理。

未来适用法，是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

第一百九十七条

会计政策变更和会计估计变更难以区分的，应当将其作为会计估计变更处理。

第一百九十八条

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至会计报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

会计报告批准报出日，是指农业银行董事会（或党委会）批准会计报告报出的日期。

第一百九十九条

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

第二百条

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

对于资产负债表日后调整事项，应当视同该事项在资产负债表所属期间发生，作相应账务处理，同时调整相关报表项目。

第二百零一条

资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的会计报表，但应当在会计报表附注中说明事项的性质、内容，对财务状况、经营成果的影响等。

第七章 会计档案管理

第一节 会计档案归档

第二百零二条

会计档案是农业银行业务经营活动中形成的重要史料和证据，包括以纸质及磁性介质形式保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等。

第二百零三条

纸质会计档案是以纸为介质保存的会计档案。电子会计档案是以磁盘、光盘、硬盘、缩微胶片等介质为载

体保存的会计档案。电子会计档案应能满足查询或打印的需要。

第二百零四条

农业银行应建立严格的规章制度和操作规程，规范电子会计档案的归档、保管、查阅、销毁等操作。

第二节 会计档案保管

第二百零五条

会计档案的保管期限分为永久保管和定期保管两类。定期保管的期限分为15年、5年和3年三种。

第二百零六条

会计档案保管期限，从会计档案形成的次1月1日算起。

第二百零七条

会计档案可采用纸介质、磁盘、光盘、硬盘、缩微胶片等形式保存。同一会计档案同时采用纸介质和电子介质保存的，应至少确保一种形式的档案满足保管期限的要求。

第二百零八条

各级行应建立会计档案保管库（柜）。对会计档案应严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。档案管理人员调动时，应按规定办理交接手续。

第二百零九条

机构分设后，原机构保留的，会计档案继续由原机构保管；不保留原机构的，会计档案应经分设各方协商后由其中一方代管；机构撤并的，会计档案应移交账务接收机构保管。

第三节 会计档案调阅、移交及销毁

第二百一十条

会计档案的查询、调阅、保管要严格执行安

全和保密制度，会计档案一律不准外借。内部和外部查阅会计档案均应进行相应登记。

第二百一十一条

内部调阅会计档案需经会计部门主管人员和会计档案管理部门主管人员批准；法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，经本行机构负责人或会计主管人员核准。

第二百一十二条

移交会计档案，应严格按移交手续办理，涉及变更会计档案管理部门的，还应由有权人签署意见，移交双方都应签字盖章。

第二百一十三条

会计档案保管期满，符合销毁条件的，应由县级以上分支行档案管理部门会同会计部门提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，报一级分行会计主管部门批准，方可销毁。

第二百一十四条

已满保管期的会计档案，如尚有未了债权、债务、案件或账务未查清，应待债权债务明确、案件终结或账务查清后，再按规定销毁。

第二百一十五条

各级行对会计档案的管理情况应定期检查，重点检查会计档案的调阅、销毁等手续及保管情况。

第八章 会计监督

第一节 会计内部控制

第二百一十六条

农业银行应建立健全会计监督机制，确保各项业务核算的真实性、正确性。

第二百一十七条

会计内部控制，是指农业银行董事会（党委会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：

（一）财务会计报告的真实、可靠和完整；

（二）资产的安全完整；

（三）遵循国家法律法规和有关监管要求。

第二百一十八条

农业银行应按照财政部《企业内部控制基本规范》要求，建立健全会计内部控制体系，实现会计监督职能。

第二百一十九条

建立和实施会计内部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效益的原则。

第二百二十条 农业银行应当建立目标设定、风险识别、风险分析和风险应对的风险评估程序，使其成为会计内部控制的重要环节。

第二百二十一条

农业银行应当综合运用控制措施，以实现会计内部控制。控制措施包括职责分工控制、授权控制、审核

批准控制、会计系统控制、信息技术控制等。

第二百二十二条

农业银行应当建立有效的信息收集系统和信息沟通渠道，确保会计信息的全面完整，保证会计信息在信息使用者之间有效沟通，为实施会计内部控制创造条件。

第二百二十三条

农业银行应当加强对会计内部控制及其实施情况的监督检查。监督检查的方式主要包括持续性监督检查和专项监督检查等。

第二百二十四条

农业银行应当结合会计内部控制监督检查工作，定期对会计内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估，形成书面评估报告。

第二百二十五条

监督检查过程中发现的会计内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向行长和会计主管部门汇报。

第二百二十六条

农业银行通过建立会计监督体系，实施会计监督活动，履行会计内部控制体系的要求，实施会计内部控制。

第二节 会计监督体系

第二百二十七条 农业银行会计监督，是指农业银行为规范会计管理，实施会计内部控制对会计活动进行监督、评价和纠偏的自律行为。

第二百二十八条 农业银行按照财政部《企业内部控制规范

——基本规范》的要求，构建会计监督体系，实现对会计活动的风险预警与自律监督。

第二百二十九条 农业银行会计监督的对象，是农业银行各级机构发生的会计活动。

第二百三十条

农业银行会计监督工作的指导原则是，坚持现场监督和非现场监督并重，注重过程控制和持续监督，加强风险评价和纠偏，实行定性监督和定量监督相结合。

第二百三十一条 农业银行会计监督的目标，是促进各级机构执行国家有关会计法规和农业银行各项会计规章制度，规范会计业务管理和操作行为，保证会计信息的真实完整，保障农业银行会计内控目标的实现。

第二百三十二条 会计监督体系由会计监督机构和监督责任人共同构成。

第二百三十三条 各级行要建立健全考核、奖惩制度，对会计监督责任人的工作质量定期进行考核，奖优罚劣，督促各级会计监督责任人认真履行岗位职责。

第三节 会计监督活动

第二百三十四条

各级监督机构应定期和不定期对辖内机构的会计活动及其风险状况进行现场监督和非现场监督。

第二百三十五条

现场监督主要指组织监督人员直接深入到被监督机构进行监督检查和风险分析。

第四篇：中国农业银行个人自动转账业务操作规程

附件1：

中国农业银行

个人自动转账业务操作规程

第一章 总 则

第一条 为规范柜台个人自动转账业务操作，根据《人民币银行结算账户管理办法》、《金穗借记卡业务管理办法》等，制定本操作规程。

第二条 个人自动转账是指银行根据个人客户的约定，按照一定转账周期和转账方式，将指定账户的资金划转到约定的一个或多个账户的过程。

第三条 转出账户是指自动转账中的资金转出方，是我行的人民币个人活期结算账户（包括借记卡和活期结算存折），一个转出账户可以下挂多个转入账户。

第四条 转入账户是指自动转账中的资金转入方，是我行的人民币个人活期结算账户（包括借记卡和活期结算存折）。转入账户和转出账户可以是同一客户名下的账户，也可以是不同客户名下的账户。

第五条 转账周期分为每日、每周、每月、月末四种。

第六条 转账方式包括指定金额转账、留存金额差额转账、留存金额差额取整转账、补足余额转账四种。

指定金额转账是指按照预设固定金额进行转账；

留存金额差额转账是指对转出账户余额超出预设留存金额的差额部分进行转账；

留存金额差额取整转账是指对转出账户余额超出预设留存金额的部分，按照约定取整单位的整数倍进行转账；

补足余额转账是指按照转入账户余额不足预设金额的差额部分 1 进行转账。

第七条 自动转账费用包括签约费和转账手续费。签约费在签约时从转出账户中直接扣收，账户余额不足以缴纳签约费的，不能签约。转账费在每次转账时从转出账户中实时扣收，账户余额不足以缴纳转账费的，不予转账。

第二章 操作流程

第八条 自动转账业务系统功能包括自动转账签约管理、自动转账关系管理、自动转账公共管理：

（一）自动转账签约管理包括：自动转账签约、自动转账解约、查询自动转账签约信息、更换自动转账账户；

（二）自动转账关系管理包括：增加转入账户、修改转账关系、查询转入账户信息、设定转入账户转账顺序、查询转入账户转账顺序、暂停/恢复自动转账关系；

（三）自动转账公共管理包括：查询自动转账交易明细、查询暂停/恢复明细、自动转账产品收费凭证打印。

第九条 自动转账业务各交易均由转出账户方发起。

第十条 自动转账签约（0008）

（一）个人客户申请成为自动转账业务转出账户，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件和复印件；

2、本人农行金穗借记卡（以下简称借记卡）或个人活期结算存折（以下简称存折）；

3、签订《个人自动转账业务协议书》（以下简称《协议书》）一式二份。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效，填写的资料是否完整准确。

（三）审核无误后，进入“个人产品开户签约（0008）”交易，柜员录入证件类型、证件号码，进入开户签约界面，选择“自动转账产品签约”，客户姓名、证件类型、证件号码由系统代入，柜员选择账户类型，刷卡（折）读入账号，提请客户输入密码，选择产品ID为“自动转账产品”，审核无误后提交系统处理。签约成功后，系统从转出账户中自动扣收签约手续费。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后，交客户签字确认，加盖业务办理讫章。业务回单第一联作传票留存，《协议书》第一联、身份证复印件等资料专夹保管；业务回单、《协议书》第二联、身份证件原件等相关资料原件交还客户。

（五）系统处理成功后，联动“增加转入账户（9238）”交易，可选择是否增加转入账户。

第十一条 自动转账解约（9235）

（一）个人客户申请自动转账解约，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件；

2、本人借记卡或存折，如选择“解除单一关系”，需提供转入账户账号。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效。

（三）审核无误后，进入“自动转账解约”，选择转出账户类型，刷卡（折）读入账号，提请客户输入密码，柜员录入证件类型、证件号码，选择解约标志，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后，交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证留存，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十二条 更换转账账户（9231）

个人客户可以申请更换转入账户或转出账户，但申请更换的新 3 账户和原账户必须是同一证件号和客户名下的账户。

（一）个人客户申请更换自动转账账户，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件，更换转出账户时需重新留存身份证件复印件；

2、新旧账户凭证或新旧转入账户账号。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效。

（三）审核无误后，进入“更换自动转账账户”，选择转出账户类型，刷卡（折）或手工录入账号，提请客户输入密码，柜员录入证件类型、证件号码。选择更换转出账户或转入账户，如更换转出账户需刷卡（折）读入新转出账户类型、账号，提请客户输入新账户密码。如更换转入账户，刷卡（折）或手工输入原转入账户和新转入账户账号，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后，交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证留存，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十三条 增加转入账户（9238）

个人客户在增加转入账户时，可对不同的转入账户设定不同的转账规则。

（一）个人客户申请增加转入账户，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件；

2、本人借记卡或存折，并提供转入账户账号。

3、填写《个人自动转账业务申请/变更表》（以下简称《申请/变更表》）

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效，填写的《申请/变更表》是否正确。

（三）审核无误后，进入“增加转入账户”，选择转出账户类型，刷卡（折）读入账号，提请客户输入密码，柜员录入证件类型、证件号码。选择转入账户类型，刷卡（折）或手工输入账号、户名，根据客户填写的《申请/变更表》选择转账金额处理方式、转账周期、转账有效开始/结束日期、是否延期等信息，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后，交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证，《申请/变更表》做业务回单附件留存，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十四条 修改转账关系（9240）

（一）个人客户申请修改转账关系，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件；

2、本人借记卡或存折；

3、客户在《申请/变更表》中填写需修改的内容。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效，填写的《申请/变更表》是否正确。

（三）审核无误后，进入“修改转账关系”，联动查询转入账户信息，刷卡（折）读入转出账户账号，选择查询标志、查询状态等，如查询标志选择“按转出账号查询”，系统显示转出账户下的所有转入账户信息，选择其中需要修改的转入账户后进入“修改转账关系”界面，提请客户输入转出账户密码，柜员录入证件类型、证件号码，根据客户填写的《申请/变更表》修改转账条件，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证，5 《申请/变更表》做业务回单附件留存，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十五条 设定转入账户转账顺序（9239）

系统默认按转入账户加入顺序进行转账，客户可用此交易重新设定转账顺序。批量转账时，如前一顺序的转账扣款不成功，则尝试下一顺序扣款操作，依此类推。

（一）个人客户申请维护转账顺序，需到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件，由他人代理的还需提供代理人有效身份证件原件、复印件；

2、本人借记卡或存折；

3、客户填写《申请/变更表》背面“设定转账顺序”栏。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效。

（三）审核无误后，进入“设定转入账户转账顺序”，选择转出账户类型，刷卡（折）读入账号，提请客户输入密码，柜员录入证件类型、证件号码。按转账顺序依次刷卡（折）或手工录入所有转入账户类型和账号，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证留存，代理人身份证复印件做附件，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十六条 暂停/恢复自动转账关系（9237）

客户可对转账关系进行暂停和恢复。当暂停时，转账自动停止，但是转账关系还存在，恢复后，原转账关系继续生效。

（一）个人客户申请暂停/恢复转账关系，需到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件，由他人代理的还需提供代理人有 6 效身份证件原件、复印件；

2、本人借记卡或存折。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效。

（三）审核无误后，进入“暂停/恢复自动转账关系”，录入证件类型、证件号码，选择转出账户类型，刷卡（折）读入账号，提请客户输入密码，根据客户要求选择暂停/恢复标志、转入账户处理标志，如选择“单一处理”，输入需暂停/恢复的转入账户类型和账号，选择“全部处理”则暂停/恢复与全部转入账户的转账关系，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印业务回单。核对无误后交客户签字确认，加盖业务办理讫章，业务回单第一联作记账凭证留存，代理人身份证复印件做附件，业务回单第二联、身份证件原件等相关资料交还客户。

第十七条 产品收费凭证打印（9245）

（一）个人客户可以申请打印最近3个月以内的转账手续费清单，需本人到营业网点办理，并提交以下资料：

1、本人有效身份证件原件；

2、本人借记卡或存折。

（二）柜员审核客户身份证件及账户凭证是否真实有效。

（三）审核无误后，进入“自动转账产品收费凭证打印”，选择转出账户类型，刷卡（折）读入账号，输入起始日期、终止日期，审核无误后提交系统处理。

（四）柜员收到受理成功信息后，打印转账手续费回执，盖章后交客户。

第十八条 查询签约信息（9234）

（一）该交易用于查询转出账户的签约信息，以及和某一转入账户的转账关系。

（二）客户查询签约信息可提供签约账户或账户对应的有效身份证件原件。

（三）柜员进入“查询签约信息”交易，根据提示录入账号或身份证号，录入完成提交系统处理，收到受理成功信息后，将查询结果告知客户。

第十九条 查询转入账户信息（9241）

（一）该交易用于查询转出账户下的转入账户相关信息。

（二）客户查询转入账户信息应提供转出账户，如需查询某一转入账户信息，还需要提供转入账户账号。

（三）柜员进入“查询转入账户信息”交易，根据提示录入转出账户类型、账号，可以选择按转出账号查询或按转出账号和转入账号组合查询，录入完成提交系统处理，收到受理成功信息后，将查询结果告知客户。

第二十条 查询转入账户转账顺序（9246）

（一）该交易用于查询转出账户下所有转入账户的转账顺序

（二）客户查询转账顺序需提供转出账户。

（三）柜员进入“查询转入账户转账顺序”，录入转出账户类型、账号，提交系统处理，收到受理成功信息后，将查询结果告知客户。

第二十一条 查询交易明细信息（9242）

（一）该交易用于查询最近3个月的交易明细，可以查询转出账户下所有转入账户的交易明细，也可以查询和某一转入账户的交易明细。

（二）客户需提供转出账户和转入账户账号。

（三）柜员进入“查询交易明细信息”交易，录入转出账户类型、账号（选输转入账户账号）、起始日期、交易金额区间，提交系统处理，收到受理成功信息后，将查询结果告知客户。

第二十二条 查询暂停/恢复明细（9243）

（一）该交易用于查询最近3个月的自动转账暂停/恢复明细。

（二）客户需提供转出账户，如需查询和某一转入账户的暂停/恢复关系，还应提供转入账户账号。

（三）柜员进入“查询暂停/恢复明细”交易，根据提示录入转出账户类型、账号、查询起始和终止日期，可以选择按转出账号查询或按转出账号和转入账号组合查询，录入完成提交系统处理，收到受理成功信息后，将查询结果告知客户。

第二十三条 以上查询交易由他人代理的，需提供代理人有效身份证件原件。

第二十四条 个人自动转账相关凭证专夹保管的，保管期限为永久保管。

第三章 附 则

第二十五条 本规程由中国农业银行总行负责制定、解释和修改。

第二十六条 本规程自下发之日起施行，原《关于印发<中国农业银行个人自动转账业务操作规程（试行）>的通知》（农银规章[2009]7号）同时废止。

第五篇：《中国农业银行出口保理业务操作规程(试行)》

中国农业银行关于印发《中国农业银行出口保理业务操作规程(试行)》的通知

2001-3-29 0:0

【大 中 小】【我要纠错】

发文单位：中国农业银行

文号：农银发[2001]66号

发布日期：2001-3-29

执行日期：2001-3-29

各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行，香港分行，新加坡分行：

为在规范操作、防范风险的前提下完善我行外汇业务服务功能，为客户提供更全面的服务，总行制定了《中国农业银行出口保理业务操作规程（试行）》，现印发给你们，请认真遵照执行。

出口保理业务在我行是一项新业务，各行要加强学习，在办理此项业务中要严格执行操作规程。工作中遇到的具体问题，请及时向总行（国际业务部）反映。

中国农业银行出口保理业务操作规程（试行）

第一章 总则

第一条 为发展我行出口保理业务，根据《国际保理业务惯例规则》等有关国际惯例，结合我行实际情况，制定本操作规程。

第二条 本办法所称出口保理业务指出口商、进口保理商和经办行根据有关协议合作开展的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保及贸易融资于一体，为出口商提供应收账款代收业务的综合性金融服务。

第三条 本操作规程适用于经人民银行和总行批准可以办理国际结算业务的各一级分行。经总行批准，开办此业务的各一级分行可授权辖属分支行根据此操作规程办理出口保理业务。

第四条 为规范业务操作，各分支行办理的第一笔出口保理业务须报总行审核。

第二章 主要国际保理业务术语及规则

第五条 本操作规程中主要涉及的保理业务术语及释义如下：

（一）进口保理商：在保理协议下，向出口商提供进口商财务风险保障的保理公司。

（二）出口保理商：根据有关协议对出口商的应收账款叙做保理业务的一方。

（三）信贷额度：进口保理商所能接受的出口商在保理协议下向特定进口商开具的最高发票金额。

（四）介绍信：根据进口保理商要求，出口商向进口商签发的、通知进口商某笔应收账款已交由保理公司代收的信函。

（五）出口保理融资：根据出口保理融资协议，在出口商应收账款催收期间，进口保理商或经办行向出口商提供的资金融通。

（六）出口保理业务涉及的单据。包括商业单据和债权转让单据两类：商业单据是基础交易双方在合同中订明的出口商在发货后凭以向进口商收款的单据；债权转让单据是出口商向保理商转让应收账款的单据。

（七）国际保理商联合会（FCI）。国际保理商为规范保理业务成立的协会。其制定的《国际保理业务惯例规则》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUS－TOMS）及《仲裁规则》（RULES OF ARBITRATION）为国际保理业务的基本准则。

（八）保理电子数据交换系统（EDIFACT）。国际保理商联合会1994年启用的国际保理业务电子数据交换系统。通过此系统，FCI成员间的保理业务往来报文采用规定的标准格式，信息传递通过计算机进行电子数据交换。

第六条 办理国际保理业务应遵守的主要国际惯例和规定：

（一）《国际保理业务惯例规则》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUS－TOMS）。

（二）《仲裁规则》（RULES OF ARBITRATION）。

（三）《保理电子数据交换规则》（THE INTERFACTOR EDIRULES）。

（四）与有关保理公司签订的保理业务协议。

（五）中国人民银行、国家外汇管理局和总行下发的国际保理业务有关规定。

第三章 出口保理业务的操作

第七条 申请办理出口保理业务的客户应符合以下条件，并按规定程序办理。

（一）所涉及的商业交易适用出口保理方式。

（二）每年进出口额在100万美元以上。

（三）在经办行保持一定的进出口结算业务量，无不良付款记录。

（四）其他总行规定的条件。

第八条 申请出口保理信用额度

（一）填写《出口保理业务申请书》（见附件1）

客户向我行申请办理出口保理业务，应填写《出口保理业务申请书》，并保证填写内容的真实、准确。

（二）《出口保理业务申请书》的审核

经办行应认真审核《出口保理业务申请书》的各项内容，保证其内容和签章的表面真实性和完整性。

（三）草拟信用额度申请报文（见附件2）

经办行对《出口保理业务申请书》审核无误后，据此草拟出口保理信用额度申请电文，向进口保理商申请信用额度。

（四）报文的发送

因我行尚未加入国际保理电子数据交换系统（EDIFACT），各行与进口保理商——通用汽车财务集团（GMACCC）的业务报文暂以传真形式进行。

通用汽车财务集团的邮寄地址及传真如下：

地址：COMMERCIAL FINANCE——FACTORING

1／F BANK OF AMERICA TOWERHARCOURT ROAD，HONG KONG

传真：00852－2847 5890

电话：00852－2847 64

52电子邮件：david．tse＠bankofamerica．com

联系人：MR．DAVID TSE（谢其伟）

需要说明的是，原与我行协商办理出口保理业务的美洲银行保理集团在2000年底将该行的国际保理业务整体出售给通用汽车财务集团（GMACCC），其办公地点和联系人目前暂未改变。今后如有变化，将另行通知。

（五）登记《出口保理信用额度登记簿》（见附件3）

经办行在发出信用评估申请报文后，应在《出口保理信用额度登记簿》中做好相应的登记工作。登记簿的主要内容包括登记日期、出口商名称、申请额度、申请时间、核准额度、业务修改记录、融资记录、还款记录及备注等。

（六）签发《出口保理信用额度核准通知书》（见附件4）

若出口商申请的信用额度获得核准，进口保理商将以信用额度核准报文“CREDIT

COVER”或其他形式通知经办行。经办行收到此通知后，应首先登记《出口保理信用额度登记簿》，并于2个工作日内向出口商签发《出口保理信用额度核准通知书》，交出口商签收。对出口保理信用额度申请电文发出10个工作日仍未收到进口保理商答复的，应及时向进口保理商催问。

（七）通知进口保理商

如出口商同意接受进口保理商核准的信用额度，经办行应在2个工作日内通知进口保理商。

（八）向进口商寄送介绍信（INTRODUCTORY LETTER）

进口保理商在批复信用额度的同时，通常会要求出口商向进口商签发介绍信，通知进口商该笔业务已交由保理公司代收账款。经办行应督促出口商按保理商提供的格式填写，此信笺一般应使用有出口商公司抬头的信签纸。

第九条 转让应收账款单据。经办行、出口商与进口保理商签订出口保理协议后，即应根据协议向进口保理商转让应收账款单据。程序如下：

（一）客户交单

目前我行出口保理业务限于承兑交单（D／A）。一般情况下，出口商需提交的单据包括：

1．债权转让单据；

2．基础商业合同要求的全套商业单据；

3．出口保理商要求的其他单据。

（二）经办行审单

经办行在收到出口商提交的应收账款单据后应认真审核，要点如下：

1．《债权转让通知书》

（1）引证的商务合同号码、《出口保理协议》号码是否正确；

（2）通知书上的货物细节是否与货运单据的描述一致；

（3）保理商的记载是否正确等。

2．发票的审核

（1）是否记载债权转让条款；

（2）发票抬头、品名、付款条件及装运日期是否与事先约定相符；

（3）付款到期日计算是否正确；

（4）转让的债权额度是否超过核准额度等。

3．货运单据的审核

（1）货运单据是否为正本复印件；

（2）已装运货物是否为合同规定的货物等。

4．商业单据的审核与出口托收业务中的审核要点相同。

（三）向进口保理商寄送商业单据

经办行对出口商提交的单据审核无误后，将单据寄送进口保理商（寄单地址见第八条第四款）。

第十条 其他有关问题的处理

（一）信用额度的变更和取消

1．出口商对已核准保理额度提出展期、增额、减额或取消：

（1）出口商书面提出出口保理额度变更申请；

（2）经办行向进口保理商发电；

（3）通知出口商结果。

2．如进口保理商对已核准保理额度提出修改，经办行应在2个工作日内通知出口商。

（二）报文的修改

在业务处理过程中，如因我行操作失误或出口商原因需要对发出信息予以调整，经办行应尽快通知进口保理商。

（三）争议的处理

经办行与进口保理商发生纠纷时，应及时报告总行，由总行统一对外交涉。

第四章 出口保理融资

第十一条 符合以下条件的出口商在发票收款期间可向我行申请办理出口保理融资：

（一）已纳入我行统一授信管理；

（二）应收账款在进口保理商核准的信用额度内；

（三）在我行开有账户，并保持一定的账面余额；

（四）与我行有一定的进出口结算业务量，无不良信用记录；

（五）其他我行认为需要具备的条件。

第十二条 出口保理融资程序：

（一）出口商填写《出口保理融资申请书》（见附件5），并经出口商法人代表或其授权签字人签署；

（二）经办行对出口商提供的融资金额不得超过进口保理商对该客户核准信用额度的80％，不得超过总行对单一客户的融资权限。

（三）与出口商签订《出口保理融资协议》（见附件6）。

第十三条 为防范可能出现的风险，在出口保理业务试办期间，各分行办理出口保理融资业务须逐笔报总行核准。

第五章 出口保理业务的收费

第十四条 各分行办理出口保理业务应向申请人收取保理业务手续费及其他相关费用。收费币种原则上与发票上的币种相同，具体费率各分行根据所办理出口保理业务的风险度、发票金额、收款期限、出口商资信等具体情况，与进口保理商、出口商协商确定。

第六章 出口保理业务的管理

第十五条 各一级分行根据总行授权负责对辖属分支行出口保理业务的检查、监督及业务培训等。

第十六条 各级行在对出口商办理了出口保理融资后，应根据总行贷款管理的有关规定，做好对出口商的监督检查，保证资金安全。

第十七条 办理出口保理业务的各级行应每季向总行报告一次业务开办情况。

第七章 附则

第十八条 办理出口保理业务的各级行，应建立健全出口保理业务档案，将保理业务有关凭证和往来函电存档。

第十九条 本操作规程由中国农业银行总行负责制定、解释和修改。

附件：1．出口保理业务申请书（略）

2．信用额度申请报文（略）

3．出口保理信用额度登记簿（略）

4．出口保理信用额度核准通知书（略）

5．出口保理融资申请书（略）

6．出口保理融资协议（略）

7．《国际保理业务惯例规则》（CODE OF INTERNATIONAL FACTORING CUSTOMS）中／英文本（略）

8．《仲裁规则》（RULES OF ARBITRATION）（略）

9．《保理电子数据交换规则》（THE INTERFACTOR EDIRULES）（略）