本级预算执行情况审计需要提供的资料

第一篇：本级预算执行情况审计需要提供的资料

本级预算执行情况审计需要提供的资料

一、2010年年初预算及2010年旗财政局上报旗人大有关文件。

二、2010年决算编报说明。

三、2010年度旗本级预算收支快报、决算（草案）、账簿和凭证。

四、旗财政局预算股年初分配各股专项指标文件及2010年预算资金追加文件。

五、2010年各股室分配专项指标账及拨款去向、金额、时间。

六、2010年预算外资金收支决算、账簿和凭证，以及行政事业性收费、政府性基金收支统计报表。

七、2010年度专项资金文件及指标账。

八、2010年市财政与旗财政结算办法及2010年旗财政与乡级财政结算办法。

九、2010年度会计资料和银行账户承诺书以及银行账户承诺表。

第二篇：深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告

深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告

日期：2011-08-31

信息来源：深圳市审计局

—2011年8月25日在深圳市第五届人民

代表大会常务委员会第十次会议上

市审计局局长 陈倩雯

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受市政府委托，向市人大常委会报告2010市本级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。

2010年，在市委、市政府的正确领导下，各区、各部门深入贯彻落实科学发展观，认真执行市五届人大一次会议的有关决议，科学谋划经济发展方式转变，全力推进经济平稳较快增长，着力改善社会民生，加快推进特区一体化，全面优化城市环境，继续深化改革开放，进一步巩固了特区经济社会发展的良好势头，为“十一五”画上了圆满的句号。市本级预算执行和其他财政收支情况总体较好，一般预算收入730.03亿元，比上年增长25.71%，完成预算的107.6%，其中税收收入639.41亿元，占一般预算收入87.59%。一般预算支出786.33亿元，比上年增长28.03%，完成预算的97.4%，其中基本建设支出206.5亿元，支持经济和产业发展资金158亿元，分别占一般预算支出的26.26%、20.10%，贯彻落实积极的财政政策，进一步提升城市竞争力，保障大运会筹备工作的深入展开，不断巩固和提高经济增长质量和效益；城乡社区事务支出83.03亿元，教育支出64.68亿元，分别占一般预算支出的10.56%、8.23%，改善人居生态环境，加快市容提升，增进社会民生福利,有力推动经济社会协调发展。市国有资产收益全年预算收入14.41亿元，预算支出15.53亿元；决算收入15.28亿元，决算支出15.42亿元，分别完成预算的106.04%和99.26%,国有资产收益预算工作不断完善，形成了具有特区特色的国有资产收益预算管理体系。按照市政府的部署和要求，有关部门单位依法认真整改上一市本级预算执行和其他财政收支审计发现的问题，采取措施改进管理，审计整改工作取得了良好成效,市政府已于2010年11月18日向市五届人大常委会四次会议报告具体整改情况，并通过新闻媒体向社会公告。

第一部分 审计情况

市审计局今年对深圳市2010本级预算执行和其他财政收支情况进行了审计，紧紧围绕市委、市政府的中心工作，加强对宏观政策执行情况、重大投资项目和重点民生资金的跟踪审计，密切关注经济社会运行中的薄弱环节和潜在风险，更加注重从体制、制度和政策层面反映问题，在保障各项政策措施贯彻落实、推动经济发展方式转变、维护经济安全、促进反腐倡廉和民主法治建设等方面积极发挥作用。

一、市本级预算管理审计情况

市财政委2010年调整优化财政支出结构，一般行政运行项目经费实现零增长，推进公共财政资源向民生领域倾斜，优化义务教育财政投入结构，建立全市统一的教育资源配置标准。增加医疗卫生、社会保障投入，增加食品药品、安全生产监管等经费。加大产业扶持力度，重点扶持自主创新、节能减排、互联网、生物等新兴战略产业经济发展，推进产业结构的调整和升级。大力推进综合预算，深化国库集中支付改革，扩大财政资金直接支付覆盖面，开展国有资源（资产）有偿使用收入和其他非税收入专项清查，财政管理不断加强。审计发现仍存在一些有待改进或规范的问题。

（一）部分资金预算编制不准确。经抽查，2010年预算安排的出口退税调节准备金等8项专项资金共30.15亿元，全年均未使用；预算安排商贸会展服务业专项资金预算7 000万元，实际支出22.22万元，执行率低，与财政部《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预[2010]11号）的有关规定不符。

（二）部分非税收入未纳入预算管理。行政事业性收费、罚没收入和其他非税收入科目2010年末结余共56.41亿元，未及时上缴国库纳入预算管理，与财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 》（财预[2010]88号）的有关规定不符。

（三）部分区财政转移支付核算不规范。市审计局2011年对六个行政区党政领导干部进行了任期经济责任审计，同时对六区2010的财政决算进行了审计。审计结果显示，部分区转移支付核算不规范。罗湖区财政2006年至2010年每年合并对冲上级补助收入与上解支出1.14亿元，均未在区财政局预算总账及财政预算收支决算中反映，与《中华人民共和国预算法》的规定不符。市财政2007年转移支付给南山区深圳湾体育中心项目资金1.5亿元, 2008年建设单位变更后，至审计结束时市区财政仍未办理结算。

二、税收征管审计情况

市地税局2010年进一步挖掘税源潜力，共组织各项收入1 097.8亿元，较上年增长24.14%，为我市财政预算收入稳定增长和市区两级预算平衡做出了贡献，为经济社会平稳较快发展提供了较充裕的财力保障。本次重点审计了土地增值税的征管情况，市地税局采取了规范房地产开发项目管理、多次调高预征率、严格清算程序等多项措施，取得了较好成效。自2005年11月我市开征土地增值税以来，征收入库的土地增值税逐年增长，其中2010年土地增值税入库49.86亿元，较上年增长166％，为我市2010税收收入增长最快的税种。审计发现税收监管存在一些问题。

（一）部分企业应缴未缴土地增值税、营业税及附加合计6 331万元。经抽查发现，7家企业应缴未缴土地增值税合计3 123万元，3家企业应缴未缴营业税及附加3 208万元，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》规定，审计期间均已补缴完毕。

（二）部分房地产项目土地增值税未及时清算。经对比国土部门房地产项目预售许可证信息和税务部门土地增值税预缴申报、清算等信息数据，审计抽查发现有10个房地产项目已竣工完成销售达到应清算条件未清算，与《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号文）的要求不符。

三、部门预算执行审计情况

市审计局组织抽查了市政府各部门预算公开的情况,对市交通运输委等4家单位2010部门预算执行情况进行了审计，并对市属3家公立医院收费进行了审计调查。从审计情况来看，各预算单位2010能够认真做好本部门预算编报的组织工作，制定和完善了有关规章制度，进一步加强了预算和财务管理，预算收支基本符合国家有关财经法规，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度。审计也发现部门预算执行存在一些问题。

（一）部门预算公开不够细化、内容比较简单。至2011年6月底前，市政府各部门绝大多数能按照财政部《关于做好预算信息公开工作的指导意见》和市财政委的要求，在互联网上向社会公开了2010部门预算情况。但由于我市预算信息公开工作仍处于积极探索、稳步推进阶段，一些部门公开的预算收支项目不够细化，公开的内容比较简单。

（二）部门预算执行中项目支出管理不规范。由于现行的预算管理制度下部分项目经费支出范围界定不清晰，项目支出预算执行缺乏约束力，项目支出存在项目间相互调剂使用等现象。审计发现，市交通运输委机关本部在项目支出中列支2010年中国（深圳）国际物流与运输博览会费用189万元，市城管局机关本部在城市管理“三防”专项经费中列支其他费用64万元，与《中华人民共和国预算法实施条例》的规定不符。

（三）机构改革后固定资产未及时清理、登记。由于撤并单位多、人员和机构变动大、部分单位原有的固定资产管理薄弱，一些部门固定资产清理、登记不及时。2009年大部制改革后，市交通运输委先后组织了多次关于固定资产的账务和实物清查，但清查工作进展较慢。经审计抽查，已撤销的原市公路局及其直属分局等7个单位的固定资产未及时完成清理、登记工作。2010年4月市城管局撤销、接收共32家具有法人资格的公园，成立深圳市公园管理中心，该中心截至2011年6月底，只完成了各公园房屋、车辆的盘点移交工作，其他实物资产尚未清查、登记。

（四）公立医院医用耗材未纳入阳光采购平台。市审计局2010年组织对市人民医院、市中医院、市妇幼保健院2009年至2010年药品、医疗服务收费项目进行了专项审计调查，3家公立医院的药品采购及管理基本依照《广东省医疗机构药品阳光采购实施方案》实行阳光采购，但审计调查也发现，由于医用耗材阳光采购平台未将绝大多数医用耗材纳入采购范围，各家医院只能自行采购。经抽查，除市人民医院的介入类高值医用耗材由卫生部集中采购外，其余医用耗材均为各家医院自行采购，采购方式也是各家医院自行决定，包括院内公开采购、单一来源采购、询价采购等形式，不利于规范管理。

四、专项资金审计情况

市审计局组织对市财政专项资金2008-2010预算执行情况进行了审计调查，并对市社保基金2010管理和运行情况进行了审计。近几年来，市财政委结合我市机构改革对专项资金进行了两次清理整合，经整合后的财政专项资金划分为产业类专项资金和社会事业与民生保障类专项资金两大类别24专项，其中产业类专项资金分为两小类 13专项；社会事业与民生保障类分为11专项。审计调查结果显示，2010市级财政专项资金预算安排182.50亿元，实际执行74.68亿元，当年结余107.82亿元。市财政委及相关业务主管部门能够认真贯彻市委市政府的有关文件精神，严格执行专项资金管理规章及操作流程，经清理整合后的专项资金进一步规范。审计中也发现专项资金管理和使用存在一些问题。

（一）部分专项资金设立未履行规范程序。根据《深圳市市级财政专项资金管理暂行办法》第十一条规定：“需要设立专项资金时，由业务主管部门以正式文件向市财政部门提出申请，并提交专项资金设立申报表和可行性研究报告”。近三年来，新设立再担保资金等4个专项资金共21亿元，未见主管部门填制《设立申请表》，未做规范的《可行性分析报告》。

（二）部分产业类专项资金安排重复交叉。民营与中小企业发展专项资金中安排的“企业改制上市培育项目”与科技研发资金中安排的“创新型企业成长路线图计划项目和资助资金”有重复交叉现象，一些企业重复申领资助经费。民营与中小企业发展专项资金中安排的“国内市场开拓支出资金”与扶持外贸发展资金中安排的“会展业资助资金”也有重复交叉。这种多层次、多渠道分配资金的现象，影响财政资金发挥效益。

（三）专项资金使用情况公示制度有待完善。由于《深圳市市级财政专项资金管理暂行办法》未具体规定专项资金公示的媒体类型和范围、公示的内容和格式，审计调查发现各专项资金资助项目等情况普遍未在主流报刊上公示，仅在单位网站上公示；部分专项资金资助项目的公示内容仅是基本情况，不利于发挥公示的监督作用。

（四）市社保基金保值增值渠道比较单一。市社保基金2010年收入402.87亿元，支出143.77亿元，当年结余259.10亿元,年底累计结余1 198.95亿元。审计结果显示，市社保基金严格执行收支两条线和财政专户管理，审计期间未发现挪用、侵占社保基金的违规行为。但审计发现，按照国家现行的管理规定，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，保值增值渠道单一。审计还发现，市社保基金购买国债的比例较低，截至2010年12月底购买国债25.60亿元，占财政专户基金总额的2.16％；五年期定期存款51.57亿元，占财政专户基金总额的4.35％, 保值增值空间有待进一步拓展。

五、政府投资项目审计情况

2010年4月至2011年6月，市审计局共对轨道交通（二期）、大运会场馆等716个政府投资建设项目进行了审计，审计金额457.52亿元，审定金额431.66亿元，审计核减25.86亿元，核减率为5.65%。对大运会场馆、轨道交通（二期）、深圳市对口支援新疆建设项目、广深沿江高速公路（深圳段）工程等项目开展全过程跟踪审计，提出审计建议132条。审计结果显示，在投资额逐年快速增长的同时，市本级政府投资项目建设基本能够遵循基本建设程序，不断规范和完善建设管理，建设规模和工程造价基本控制在投资计划确定的建设目标范围之内。审计也发现，政府投资项目结算、竣工决算送审进度虽有较大改善，但依然不及时，项目建设管理等方面存在一些问题。

（一）大运会资金物资及工程项目。市审计局从2008年起跟踪审计大运会场馆及相关配套建设项目，同时对大运会部分申办经费、大运会执行局各财务收支情况进行审计，制订了《深圳市审计局关于第26届大学生夏季运动会资金和物资的审计工作方案》和《“办赛事办城市”工程项目审计工作实施方案》，成立了“廉洁办大运”审计监督工作领导小组，设置了派驻大运会项目审计工作组，建立了市区两级审计机关联动审计机制。通过跟踪审计，提出了加强工程管理和投资控制的各类审计意见或建议32条，促进完善预算编制与执行管理、健全内部控制制度，规范了大运会工程项目建设和资金物资管理。随着大运会的圆满结束，市审计局将对大运会工程、资金和物资进行全面审计，并向社会公告审计结果。

（二）轨道交通(二期)项目。轨道交通（二期）项目包括地铁3号线等37个政府投资项目，新建轨道交通线路全长约156公里，新建交通枢纽建筑面积总计约164万平方米，计划投资金额969.14亿元，2010轨道交通（二期）项目完成投资191.97亿元。市审计局把该项目作为跟踪审计的重点，设立了派驻轨道交通项目审计工作组，审计期间共审计投资金额14.56亿元，审定金额13.30亿元，核减1.26亿元，针对工程管理、投资控制等方面提出各类审计意见或建议13条。审计发现如下问题。一是工程结算未按计划送审，影响审计工作进度。根据轨道交通项目各建设单位的送审计划，2011各建设单位计划送审项目工程结算金额合计398亿元。截至2011年6月底，相关各单位送审金额合计仅7.20亿元。主要原因是建设单位内部对工程变更审批时间较长，影响了工程结算进度。二是个别改迁工程未按图施工。在地铁5号线交通疏解及管线改迁工程跟踪审计中发现，特区内路灯及管线改迁工程未按设计要求施工。市审计局向市地铁集团有限公司发出《跟踪审计建议函》要求整改，并建议追究相关责任人的责任。市住房和建设局依据相关法律法规对施工、监理等相关单位和个人已作出行政处罚决定。

（三）其他建设项目。审计发现存在如下问题。一是未考虑临时工程中材料设备的残值，存在损失浪费行为。如深圳市软件产业基地临时用电工程有389万元临时用电设备、电缆未考虑材料残值回收，占送审金额38%。二是个别项目存在违法行为。审计期间内共对351个政府投资项目开展工程结算审计，仍有个别项目存在未依法招投标、造价咨询机构未严格审核工程造价等问题，共向市建设行政主管部门移送处理5项违法行为。

六、国有土地使用权出让收支审计情况

经审计，2010年我市土地出让收入204.89亿元，返拨各区分成89.64亿元，市本级收入115.25亿元。市本级当年实际支出 141.55亿元，其中属于当年计划的为139.28亿元，属于以前结转计划的为2.27亿元。至2010年底，市本级土地出让收入累计结余44.12亿元（含上结转结余资金）。审计结果表明，我市当年土地出让收支已全面纳入基金预算，收入全额及时缴入地方国库，支出通过地方基金预算从土地出让收入中安排，全面实行了收支两条线管理。审计也发现土地出让收支管理仍存在一些问题。

（一）部分支出项目预算编制不够细化，执行情况不好。在《深圳市2010年土地出让收支计划》中，当年安排农业土地开发资金2.79亿元、耕地开发专项支出2.85亿元。审计发现上述两项支出均未制定具体的项目支出计划，农业土地开发资金从土地出让金收入中计提了1.78亿元列收入，当年未发生实际项目支出；耕地开发专项资金当年未安排支出。

（二）我市基准地价未及时调整。基准地价是确定土地价格和征收土地税费的基本依据。审计发现，目前我市国土部门仍沿用2006年制定的基准地价标准，现行基准地价与实际市场地价差距较大，至今未根据实际情况及时调整。这一情况与国土资源部《关于整顿和规范土地市场秩序的通知》的有关规定不符。

（三）征地拆迁补偿有关规定不够细化，执行过程不规范。《深圳市公共基础设施建设项目房屋拆迁管理办法》规定，在一定情况下可采用重置价法对被拆迁补偿物进行评估，但未明确规定是否考虑成新率。抽查南方科技大学、深圳地铁集团和坪山新区的拆迁项目后发现，除室内装修装饰费以外，一些拆迁项目实际评估过程未考虑估价对象的成新率，评估结果高估了拆迁补偿物的价值。审计还发现，拆迁人普遍忽视对已征收土地附着物资产的管理。如坪山新区新龙达公司石井畜牧基地拆迁项目对拆迁范围内的果树、绿化景观、苗圃花木等进行了补偿，涉及总金额2 596万元，拆迁人放弃了对相关资产的所有权和处置权，没有利用其中尚具有使用价值的资产以降低拆迁成本。

七、国有资产收益预算执行审计情况

我市国有资产收益预算工作逐年加强，建立了资产收益预算管理制度，规范了资产收益预算收支程序，制定了符合我市实际国有资产收益的收缴比例。根据市政府的要求，市审计局从2011年起对深圳市属国有企业国有资产收益及为企业提供融资借款决算进行审计，向市政府报告审计意见，作为市人大研究批复国有资产收益使用分配的重要参考。从今年的审计结果来看，2010国有资产收益收入完成预算计划，支出方面基本做到先预算后支出，重大支出预算调整履行报批程序；对监管费的使用加强了管理，节约了开支；借出的款项，都能如期收回，未出现坏账情况。但审计也发现管理方面存在一些问题。

（一）资本运作专项资金的管理有待完善。资本运作专项资金2008年设立，主要用于对市属国有控股上市公司进行战略增减持，资金规模10亿元。审计发现，资本运作专项资金的各项管理办法有待建立和完善,有关运作程序和增减持条件的界定不够清晰,资金的运作效果和总体情况也未定期分析及报告。

（二）内部管理制度不规范。审计发现，市国资局根据内部管理规定，在选聘中介服务时对合同价格10万元以上、100万元以下的服务事项采取除公开招标外的邀请招标、竞争性谈判、单一来源选聘等方式。该内部管理规定未经市政府采购主管部门批准，手续不完善。审计还发现，市国资局根据《市国资局国有资产收益使用内部管理办法》，2008年至2010年每年向部分全资企业提供无息借款，不符合效益原则，该管理办法有待改进。

对于以上反映的市本级预算执行和其他财政收支方面存在的问题，市审计局依法出具审计报告、作出审计决定，一些问题已移送有关部门处理，审计报告全文或审计结果向社会公开。被审计单位在审计期间或审计结束后积极整改，采取措施改进管理。市政府将在市人大常委会审议工作报告后组织有关部门单位进一步整改，加强责任追究，按期向市人大常委会报告有关情况。

第二部分 审计意见

一、强化职能严格约束，提高预算执行效果

进一步强化财政的社会管理和公共服务职能，加大对教育、医疗卫生和社会保障等公益性和保障性领域的投入，严格预算的刚性约束，增强预算编制的科学性和执行的规范性，积极探索绩效预算，加大预算执行的监督力度并注重形成合力，切实提高预算执行效果。加强土地增值税征管，完善征管流程，提高征收效率。积极推进项目经费预算的细化管理，明确项目经费的列支范围和标准，提高项目支出预算的约束力。加强专项资金管理，梳理、修订专项资金管理办法，增强操作性和针对性，积极推动制订《深圳市财政专项资金管理条例》，提高财政专项资金的管理水平和使用效益。

二、拓宽保值增值渠道，提高社保基金收益

受现行制度约束，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，整体收益水平较低。要继续向国家有关部门申请将我市作为全国社保基金投资运营的试点城市，积极借鉴其他城市的经验和做法，在保障社保基金安全和完整的前提下，努力拓宽社保基金保值增值的领域和渠道。在现有的制度框架下，增加社保基金购买国债的数额，提高中长期存款的比例，改善基金整体收益水平。

三、加强政府投资管理，规范运行提高效益

建设单位及相关部门要科学管理，严格按照建设程序管理政府投资项目，要把项目建议书、可行性研究报告、初步设计等前期工作做深做细。在优化方案的基础上，编制全面、准确的投资概预算，使其真正起到控制项目总投资的作用。加快政府投资项目竣工结、决算送审进度，采取措施处置好大运会赛后资产，大运会相关执行部门抓好赛后资产的摸底统计、登记造册、保管工作，制定合理的、分门别类的赛后资产管理制度，制定赛后资产的处置方案，确保国有资产的安全。建设主管部门和建设单位要形成合力，加大对违法违规行为的打击力度，及时督促整改。

《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告》解读

日期：2011-08-31

信息来源：深圳市审计局

围绕主题主线 服务“深圳质量”

——《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告》解读

8月25日，市审计局陈倩雯局长受市政府委托，向市五届人大常委会第10次会议作了《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，这是审计机关的法定职责，也是市审计局审计工作较为全面的反映。今年的审计报告结构上进行了创新，与以往不同，分为《审计情况》、《审计意见》两大部分，结构更严谨，条理更清晰，意见和建议更系统，体现出审计机关在审计方式方法方面的创新成果。报告中的《审计情况》就市本级预算管理、税收征管、部门预算执行、专项资金、政府投资项目、国有土地使用权出让收支以及国有资产收益预算执行等审计情况进行了报告，《审计意见》着眼于宏观与微观结合，提出了可操作性强的审计意见。

一、紧紧围绕主题主线开展审计工作，宏观性和时效性进一步增强

市审计局近年来紧紧围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线开展工作，紧紧围绕建设“深圳质量”这一核心的目标和任务，坚持把是否有利于推动科学发展、促进加快转变经济发展方式作为判断审计质量的标准，从注重经济增长向更加注重经济社会全面发展转变，加大了对影响经济社会发展大局问题的揭示和反映力度。整体来看，今年的审计工作报告立足于国家宏观层面，视野更加开阔，着力把握市本级预算执行和其他财政收支的总体情况，着力反映突出问题、普遍性和倾向性问题，着力从体制、机制、制度和政策层面发挥审计的“免疫系统”功能，宏观性和全局性进一步增强。一是报告从宏观视野反映了市本级预算执行的基本情况和取得的成效。从审计结果来看，市财政委2010年调整优化财政支出结构，一般行政运行项目经费实现零增长，推进公共财政资源向民生领域倾斜，优化义务教育财政投入结构，建立全市统一的教育资源配置标准；增加医疗卫生、社会保障投入，增加食品药品、安全生产监管等经费；加大产业扶持力度，重点扶持自主创新、节能减排、互联网、生物等新兴战略产业经济发展，推进产业结构的调整和升级；大力推进综合预算，深化国库集中支付改革，扩大财政资金直接支付覆盖面，开展国有资源（资产）有偿使用收入和其他非税收入专项清查，财政管理不断加强。二是报告反映了相关领域改革进程的“动态”发展情况，对2009年大部制改革后市交通运输委、市城管局等大部制单位固定资产未及时清理、管理薄弱等问题进行了披露。三是报告注重提高时效性，反映政策实施、资金使用、重点项目建设过程中出现的新情况和新问题。如市审计局从2008年起就设置了派驻大运会项目审计工作组，建立了市区两级审计机关联动审计机制，跟踪审计大运会场馆及相关配套建设项目，同时对大运会部分申办经费、大运会执行局各财务收支情况进行审计，通过跟踪审计，提出了加强工程管理和投资控制的各类审计意见或建议32条，促进完善预算编制与执行管理、健全内部控制制度，规范了大运会工程项目建设和资金物资管理。

二、着力提高把握全局的能力，反映情况更加系统和完整

“十二五”时期，我市将在“深圳速度”的基础上打造新的标杆—— “深圳质量”，实现从速度优先向质量优先转变，从注重经济增长向更加注重经济社会全面发展转变，审计工作肩负的任务将更加繁杂艰巨。今年的审计工作报告改变了以往简单摆列清单或个别反映问题的方式，每一部分都更加注重从全局的高度和系统的角度，着力反映该领域的全貌和总体，体现构建财政审计大格局、服务“深圳质量”的理念。一是总体反映市本级预算管理审计情况。重点关注资金预算编制、非税收入预算管理以及区财政转移支付核算等存在的问题，既强调了预算执行总体情况较好，确保了财政收入平稳较快增长，又反映了发挥了财政杠杆作用，促进转变经济发展方式，保障和改善民生及深化财政预算等情况。二是全面反映财政专项资金清理整合的情况。经两次清理整合后，市审计局组织对市财政专项资金2008-2010预算执行情况进行了审计调查。审计结果显示，2010市级财政专项资金预算安排182.50亿元，实际执行74.68亿元，当年结余107.82亿元。市财政委及相关业务主管部门能够认真贯彻市委市政府的有关文件精神，严格执行专项资金管理规章及操作流程，经清理整合后的专项资金进一步规范。审计揭示了专项资金管理和使用存在着设立未履行规范程序、部分产业类专项资金安排交叉重复、使用情况公示制度有待完善等问题。三是首次反映国有资产收益预算审计的情况。2010年，市国有资产收益全年预算收入14.41亿元，预算支出15.53亿元；决算收入15.28亿元，决算支出15.42亿元，分别完成预算的106.04%和99.26%,国有资产收益预算工作不断完善，形成了具有特区特色的国有资产收益预算管理体系。从2011年起，市审计局对深圳市属国有企业国有资产收益情况进行审计。今年的审计结果表明，2010国有资产收益收入完成预算计划，支出方面基本做到先预算后支出，重大支出预算调整履行报批程序；对监管费的使用加强了管理，节约了开支；借出的款项，都能如期收回，未出现坏账情况。根据审计结果，市审计局提出了资本运作专项资金的管理有待完善、内部管理制度不规范等问题。

三、更加关注和维护民生，促进加强社会建设和社会管理

民生福利始终是审计工作的关注重点，今年的审计工作报告继续关注涉及人民群众切身利益的医疗卫生、社会保障投入等领域资金投入情况，突出反映有关政策的执行和资金使用情况。一是关注社保基金运作。报告在反映社保基金情况时，肯定了市社保基金严格执行收支两条线和财政专户管理，审计期间未发现挪用、侵占社保基金的违规行为。但审计发现，按照国家现行的管理规定，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，保值增值渠道单一，市社保基金购买国债的比例较低，五年期定期存款所占比例也较低, 保值增值空间有待进一步拓展。二是关注医疗收费问题。市审计局2010年组织对市人民医院、市中医院、市妇幼保健院2009年至2010年药品、医疗服务收费项目进行了专项审计调查，发现由于医用耗材阳光采购平台未将绝大多数医用耗材纳入采购范围，各家医院只能自行采购，不利于规范管理。三是关注住房问题。市审计局把房地产增值税作为今年税收征管审计的重点，审计结果在审计工作报告中进行了客观反映。经对比国土部门房地产项目预售许可证信息和税务部门土地增值税预缴申报、清算等信息数据，审计抽查发现有10个房地产项目已竣工完成销售达到应清算条件未清算，与有关要求不符。四是关注交通出行问题。轨道交通(二期)项目作为跟踪审计的重点，市审计局设立了派驻轨道交通项目审计工作组，及时开展审计工作，审计发现工程结算未按计划送审，个别改迁工程未按图施工等问题，提出了建设单位及相关部门要加强项目前期工作，编制全面、准确的投资概预算，加快政府投资项目竣工结、决算送审进度等意见和意见，从制度和根源上解决政府投资中的共性问题。通过审计揭示这些问题，不仅摸清了民生建设和改革取得的成效，还反映了改革和完善进程中存在的突出问题和矛盾，体现了审计工作在维护群众利益方面的新进展，有利于促进加强社会建设和社会管理，确保党和政府惠民措施落实到位。

四、更加注重体制机制和制度问题，大力推进审计整改取得实效

从近年预算执行审计情况看，很多带有普遍性的问题，是体制机制不完善造成的。今年的审计工作报告注重从体制机制制度层面揭示问题、分析原因并提出建议。如在专项资金审计方面，揭示了程序不规范、资金安排重复、公示制度不完善及社保基金保值增值渠道单一等深层次问题。针对存在问题，报告在分析问题产生的原因时深入机理，着力揭示问题背后的体制性障碍、制度性缺陷、机制性扭曲和重大管理漏洞。如报告在审计意见中提出强化职能严格约束提高预算执行效果、拓宽保值增值渠道提高社保基金收益、加强政府投资管理规范运行提高效益的建议中，从完善体制、机制入手，从增强预算编制的科学性和执行的规范性，完善征管流程，推进项目经费预算的细化管理，梳理、修订专项资金管理办法，尤其是提出了向国家有关部门申请将我市作为全国社保基金投资运营的试点城市，提高中长期存款的比例等方面，关注体制机制问题，促进深化财政体制改革，加强宏观管理，有利于促进从根本上解决问题，有助于提升审计工作的层次和水平。

审计发现问题后，市审计局及时督促被审计单位及时整改，审计期间的整改情况均在审计工作报告中进行了反映。如：在税收征管审计情况中，经抽查发现，7家企业应缴未缴土地增值税合计3 123万元，3家企业应缴未缴营业税及附加3 208万元，审计期间均已补缴完毕。对于工作报告反映的问题，市审计局依法出具审计报告、作出审计决定，一些问题已移送有关部门处理，审计报告全文或审计结果向社会公开。被审计单位在审计期间或审计结束后积极整改，采取措施改进管理。市政府将在市人大常委会审议工作报告后组织有关部门单位进一步整改，加强责任追究，按期向市人大常委会报告有关情况。

总体看，今年的审计工作报告反映了审计工作的新进展，审计工作更好地围绕深圳经济社会的发展大局，坚持监督与服务并重，宏观性进一步增强，体现了审计监督的深度、力度和广度在进一步加大。

第三篇：深化本级预算执行审计切实发挥“免疫系统”功能范文

年初，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上提出了“国家审计免疫系统理论”，指出：“审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统，审计是国家政治制度的重要组成部分，是民主法治的产物，也是推进民主法制的工具。”这一理论创新，具有很强的实践指导意义，是对我国审计监督制度25年成功经验的总结升华，也为审计工作的科学发展指明了

方向，在构建中国特色审计监督制度的进程中具有里程碑的作用。

随着经济社会的发展，要求审计范围不断扩大、审计功能也日益增多、审计方法要日益改进、审计角度应不断调整。而财政预算执行审计作为国家审计的永恒主题和法定职责，在国家审计体系中居于重要地位，在发挥审计免疫系统作用中肩负重要使命。随着财政预算管理改革，预算执行审计工作面临着一些新的问题和变化。主要表现在基层审计机关预算执行审计报告时间和当审计计划不一致；预算监督的领域进一步拓宽，不再局限于预算单位；预算审计的内容要求不断深化；审计手段和方法创新力度不够等等。面对这些问题和变化，如何更好的发挥审计免疫系统作用，进一步提高依法审计能力和审计工作水平，全面提升预算执行审计的层次，笔者认为预算执行审计工作应作适当的完善。

一、审计时间安排上突出“早”字，努力使审计成果体现在“两个报告”上。上级审计部门年初应早下达审计计划，统一项目的审计时间应尽量要求在向本级人大提交报告前结束。本级审计机关要加强审计项目计划的整体性，根据年初拿出的总体方案，围绕当财政审计的重点和专题来确定审计对象，根据确定的审计对象来统筹安排审计项目计划，使整个项目计划整体划一，突出整体性。在财政审计这个综合平台上，审计组根据各自的分工，协同作战，形成合力。使当年的审计成果尽可能的归入财政审计报告之中，以完整客观地反映出财政资金使用的全貌。使审计成果得到有效的提升和利用。

二、审计人员调配上力求“强”字，构建全新的审计组织体系。多年来的审计实践表明，预算执行审计是一项统揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工、又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计组织方式，应在局长或业务副局长的直接领导下，建立由综合部门牵头、以财金审计为主体、各专业审计科室共同参与，既明确分工、又相互配合的审计组织体系。

三、审计对象选择上坚持“广”字，更好的拓展审计范围。预算管理改革后，按照改革后财政资金的管理模式和主要流向，财政支付形式有了较大的改变。财政审计不仅要强化预算执行审计，把预算支出作为审计的重点；也要把游离于预算管理体系外的政府资金全面纳入审计范围，实现对全部财政资金的全方位审计。审计中除了应继续加强对负责预算编制和管理的财政部门的审计外，要根据财政资金的走向，强化对代理预算拨款和支付职能的专职机构（政府采购中心、国库支付中心等）的审计，促进规范和完善财政支出管理。同时对面广量大的具体用款单位，有计划、有步骤地安排审计，确保每年有一定的审计覆盖面，促进有关部门依法理财、遵纪守法。

四、审计方式上务求“新”字，创新审计方法和手段。做到“三结合”即：一是将上级统一安排审计（调查）项目和预算执行审计相结合，二是将以部门单位的审计为主线和以问题为主线两者有机结合起来，三是将查找同类问题与延伸审计单位结合起来。同时做到“三注重”即：一是注重运用计算机辅助审计，积极运用ao审计系统进行辅助审计，积极发挥运用ao审计系统审计查证、分析性复核、收集、筛选等方面的强大功能。二是注重改变单一的事后审计监督方式，促进并逐步形成事前预警、事中监管、事后审计有机结合的监督机制。三是注重绩效审计，由单纯的真实合法性审计向全面的真实合法效益性审计转变。预算执行审计既要关注财政资金收支“实不实”、“对不对”，更要关注用得“好不好”，将效益审计和真实性、合法性审计统一起来。

五、审计成果（两个报告）上注重“深”字，多做深层次的分析研究。过去我们实施预算执行审计，一般都是以审计本级财政部门为主，其他相关部门和单位都是延伸审计，即使是一些专项审计调查，也往往是就事论事，缺乏系统性和针对性，因而审计揭示的一些问题年年都是“老面孔”，所提建议也是微观的、一般性的，这已远远不能适应公共财政体系的要求。因此，要充分发挥审计监督在宏观管理中的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题，分析其深层次原因并提出审计意见和建议，促进深化改革，加强宏观管理。

现代审计是一种开放的、主动的、全方位的监督行为。审计不再是按部就班，审计更不是萧规曹随，审计是一种主动服务于政府工作中心、服务于大局的综合监督行为。财政预算执行审计不仅要坚持“揭露问题，规范管理，促进改革，提高绩效”的审计思路，更要以规范预算管理，推动财政体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政资金安全，提高财政绩效水平为目标。因此，只有正确认识国家审计作为免疫系统的这一本质，全面把握审计发展的内在规律，才能在预算执行审计中，充分发挥审计的保护、清除、修补、预警四大功能。只有树立科学的预算执行审计理念，大力深化和推进预算执行审计工作，切实增强审计服务地方政府经济社会发展的大局意识，才能正确地履行国家审计“免疫系统”的职能作用。

第四篇：【海南】关于2010省本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告

海南省人民政府关于2010省本级预算执行和其他财政收支的审计工作报

告

更新时间：2011-7-20

资料来源： 海口市审计局

──在海南省第四届人民代表大会常务委员会第二十三次会议上

海南省审计厅副厅长 何琼妹

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受省政府委托，现向省人大常委会报告2010省本级预算执行和其他财政收支审计情况，请予以审议。

一、预算执行和其他财政收支的审计评价

根据《中华人民共和国审计法》和《海南省审计监督条例》的规定，省审计厅对2010省本级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。此工作共投入审计人员671人(次)，审计723家部门单位，审计金额1,362亿元。审计紧紧围绕省委省政府中心工作，主动跟进服务国际旅游岛建设，重点审计了土地增值税征管和房地产企业纳税情况、土地出让金征缴情况、预算执行情况、地方政府性债务、民生资金（工程）和政府重点投资项目建设等事项。审计结果表明，在省委的坚强领导下，省政府与各部门紧紧抓住海南国际旅游岛建设的重大发展机遇，认真贯彻建设国际旅游岛的各项决策部署，积极调整经济结构和加快转变经济增长方式，切实保障和改善民生，促进经济运行的质量和效益不断提高，省本级预算执行和其他财政收支情况总体较好，圆满完成了海南省人大批准的省本级预算。

财政收入大幅增长。2010年，省本级地方一般预算收入完成93.17亿元，增长48.4%，完成预算的102.4%。营业税、企业所得税、土地增值税、增值税、契税、个人所得税等省本级6项主体税种均比上年有较大增幅。

支出结构进一步优化。省本级地方一般预算支出170.72亿元，增长15.4%，完成预算的105.3%，各项重点支出得到较好保证，其中省级财力安排教育支出增长51.4%，安排科技支出增长41.3%，安排农林水事务支出增长33.9%，均高于经常性收入增长率,“三项支出”均达到法定增长要求。

为国际旅游岛建设提供财力保障。促成境外旅客购物离境退税和离岛旅客购物免税政策顺利实施，积极争取中央财力支持，省本级共获中央补助资金318.75亿元;通过财政部代理发行地方政府债券筹集资金25亿元;2010年各级政府通过举借债务筹措资金242.66亿元。筹措的资金重点投入基础设施建设、生态建设、民生及社会事业等，支持旅游产业发展和推动旅游业转型升级，全力推进国际旅游岛建设。

民生投入力度加大。重视保障性住房、教育、社会保障和就业、医疗卫生、农林水事务等民生项目的投入，共安排民生支出88.98亿元，占省本级地方一般预算支出的52.12%，增长4.9%；省级财政超收安排民生项目支出达到86.3%；省级集中的土地出让金中安排民生支出占总额的65.7%，公共服务体系不断完善。同时加大一般性转移支付补助力度，引导和鼓励市县加大民生投入，市县基本公共服务能力明显提高。

财政体制改革不断深入。持续加大对市县转移支付力度，深化预算管理制度改革，加快推进预算执行进度；积极推行公务卡、财政惠民补贴“一卡通”改革；规范非税收入征缴和政府采购管理；推进政府会计制度改革，逐步实施财政国库现金管理;完善地方政府债务统计

制度，加强财政信息化建设，提高依法理财水平。

但审计仍发现一些违纪违规和管理不规范的问题，需要通过深化改革和加强管理逐步解决。通过审计为各级财政增收节支36.04亿元,催缴应上缴省级收入13.47亿元；发现线索并移送相关部门处理案件4起，涉案人员16名；促进有关单位建章立制30项。

二、预算执行和其他财政收支审计的主要情况

（一）预算收入审计方面。

──房地产企业税收征管和纳税情况审计。审计结果表明，随着我省房地产业的快速发展，省地税部门近两年不断加大土地增值税征管和清算力度，使我省土地增值税收入连年保持高速增长。但审计也发现一些土地增值税征管中亟待改进的问题。重点对7个市县房地产企业土地增值税清算情况进行审计发现，截至2010年末，符合清算条件的房地产项目527个，地税部门完成专项清算和稽查清算项目87个，清算率为16.51%。经抽查复核地税部门25个项目清算结果发现，13个项目存在问题，造成少征土地增值税3,107.45万元。主要是：对房产销售价格明显偏低且无正当理由的项目未调增计税收入、在清算中扣除未取得合法凭据的土地成本、未按规定扣除开发成本、未对明显偏高的建安成本进行验证、未区分住宅性质计算征税、清算对象不符合规定等问题。

同时，审计抽查我省30家房地产企业纳税情况，发现房地产企业少缴税金情况较为严重，30家企业中15家企业存在隐瞒房产项目实际收入和成本、未如实申报纳税等情况，造成少缴各类税金共计1.26亿元。

──土地出让金征缴情况审计。重点对11个市县2009-2010年土地出让金收入征缴情况进行审计。两年间，11个市县共出让土地495宗，土地面积2947公顷，土地出让金收入总计280亿元。审计认为，国有土地使用权交易逐步规范，土地出让金管理和使用不断完善。但也发现，市县欠缴省级土地出让金情况严重，2009-2010年尚有9个市县欠缴省级土地出让金13.21亿元，7个市县欠缴省级农业土地开发资金0.26亿元，共计13.47亿元，占应缴数的42.4%；企业拖欠土地出让金数额大，9个市县38家用地单位共拖欠17.8亿元；10个市县调整容积率土地项目达到226宗，审计抽查其中143宗，发现有67宗土地应补缴土地价款7.12亿元，截至2010年末仍欠缴3.93亿元，占应缴数的55.2%，其余76宗约246.57公顷土地未按规定评估补缴土地价款；有些市县土地出让金管理不规范，2010年末土地出让金收入未及时缴入国库24.72亿元，有68宗土地出让未按合同约定收取拖欠滞纳金（违约金）4.8亿元，违规开设土地出让金收缴过渡性账户7个，截至2010年末滞留10.8亿元土地出让金未上缴财政非税专户，并从中坐支1.8亿元；7个市县少计提国有土地收益基金4.42亿元；有12宗土地在改变土地用途后，未按规定补缴土地价款；3个市县国土部门在11宗土地未足额缴纳土地出让金的情况下核发了《国有土地使用权证》。

目前，审计厅正加大对土地出让金重点问题的查处力度，截至2011年6月3日，已有3个市县补缴所欠缴的省级土地出让金收入7.54亿元。

（二）预算支出审计方面。

──省本级预算执行情况审计。跟踪审计省本级财政待分配资金管理情况和20个部门单位181个重点项目支出进度发现，随着财政收入不断增长，财政待分配指标总量逐年扩大，加上资金分配决策程序过于繁琐甚至重复、主管部门与财政部门之间资金分配协调机制不健全使得职责界定不明确、项目储备和资金申报前期准备不充分导致分配指向不明确等问题，造成待分配资金分配效率不高，从而影响财政支出进度。2010年省本级待分配资金380.02亿元，较2008年262.12亿元和2009年314.23亿元分别增长44.98%和20.94%，6月末分配率63.61%，9月末分配率仅为70.22%。

省政府高度重视财政支出效率问题，5月份专门召开电视电话会议，罗保铭省长到会部署加快财政支出和项目实施工作，组成3个督查组对所有市县和20个省级单位开展督查，并

积极采取有效措施组织项目实施，合理安排支出计划，简化中间环节，支出进度下半年得到明显加快，确保了全年支出预算的顺利完成。

──地方政府性债务审计。在审计署的统一部署和安排下，对全省地方政府性债务进行审计。审计结果表明，截至2010年末，全省政府性债务余额共计952.92亿元，其中政府担一定救助责任的43.77亿元，占4.59%。政府负有偿还责任的债务余额中，融资平台公已支出的513.61亿元债务主要投向市政建设等公益性项目。2010年政府负有偿还责任的债务率为70.21%，加上政府负有担保责任的债务，总债务率为93.18%，低于国际公认警80%以上属于长期借款，每年偿还的债务负担不重，2010年政府负有偿还责任的债务偿债率为8.61%，低于国际公认警戒线（20%）11.39个百分点，加上占债务总额83.75%的银行借款，基本都是以土地作为抵押，因此，如果土地市场或政策没有重大变化，偿债风险可控。但是，仍有个别市债务率超过警戒线，偿债压力较大。

举债融资弥补了海南基础设施建设资金缺口，促进了民生和社会事业的发展，加快了海南国际旅游岛建设的步伐，对海南经济社会发展产生了积极作用。各级政府初步建立起政府性债务相关管理制度，积极化解历史债务，融资平台公司通过清理整顿，经营管理得到规范和加强。但对于债务举借、使用、偿还和监管过程中存在的管理制度不健全、土地抵押不规范、未按照贷款用途使用债务资金、债务资金闲置使用效率不高、融资平台公司出资不规范、抽逃资本等问题，仍需要进一步整改。

──省直属二、三级单位财务收支审计。重点对19个省直部门单位所属的73个自收自支且未纳入会计集中核算管理的事（企）业单位和社会团体财务收支情况进行审计，发现其中52家单位存在财务收支违规行为，占被审计单位总数71.23%,涉及资金8,740万元。其中，5家单位设立“小金库”7个，涉及资金368.55万元；3家单位以广告费、资格认定评审费等名义乱收费、乱摊派540.22万元；8家企事业单位和社会团体挤占挪用各类专项资金

873.15万元；3家单位未严格执行非税收入预算管理规定，应征不征、应缴未缴或混淆虚增非税收入1,798万元。此外，财务管理较乱，存在经费支出不真实、现金管理混乱、资产管理不到位等问题。

有关部门已根据罗保铭省长和蒋定之常务副省长的批示，着手研究并整改。关于涉嫌违法违规的问题，审计厅已依据相关法律法规进行了处理处罚，涉及其他部门管辖事项，依法办理了移送手续。

（三）重点民生资金审计方面。

──农村新型合作医疗保险基金审计。重点审计11个市县区农村新型合作医疗保险基金管理和使用情况，并延伸调查了30个医疗机构。审计结果表明，11个市县区推行新型农村合作医疗制度总体情况较好，各项政策规定基本得到贯彻执行，基金筹集、管理、拨付、使用进一步规范，在信息化建设与应用、全省实现门诊与住院即时结报、门诊统筹和儿童大疾病救治等方面走在全国前列。截至2010年末，全省新农合参合人数474.85万人，参合率为97%，受益人次为252万人，参合农民受益水平逐年提高。但审计发现，通过虚假、重复报销等手段诈骗新农合资金的案件16起，涉及金额21万元；部分医疗机构违规通过重复使用患者资料、办理虚假住院手续、分解处方、扩大医疗诊疗报销范围等手段套取新农合资金；个别市县有些农民钻政策空子，在参加新农合医疗保险的同时也参加城镇居民医疗保险，造成重复参保、重复报销；全省统筹基金累计结余过大，达2.67亿元，占当年筹资总额的 46.21%，超过国家规定的最高结存比例（25%）21.21个百分点。

省卫生厅及相关市县非常重视审计发现问题，积极采取多种措施进行整改。及时与公

检法部门沟通，严厉打击和查处骗取新农合资金的行为；升级改造信息系统，实现了省内住院病人网络审核，有效遏制重复报销、套骗保、分解处方等行为；要求各市县填报医疗服务项目编码和细目，防止发生扩大报销范围问题；通报批评相关责任人，对违规卫生院处以罚款整顿，追回被套取的基金。

──扶贫资金绩效审计。2008-2009年，在各级政府及相关部门共同努力下，扶贫工作成果显著，贫困人口收入大幅增长，贫困地区生产生活条件明显改善。截至2009年末，全省11个扶贫开发工作重点市县的农民人均纯收入达3,941元，比上年增长8.5%；全省720个重点贫困村农民人均纯收入达2,359元，比上年增长9%。但重点审计4个市县4项财政扶贫资金发现，个别市县扶贫资金投向基础设施类建设项目比重较大，而投向生产发展及科技培训类比重较小, 不符合扶贫资金应重点用于发展种植业、养殖业、科技扶贫政策要求，影响产业化扶贫及教育科技扶贫实施效果;部分市县财政扶贫贷款贴息结存较大;4个市县不同程度存在未建立扶贫开发项目库、扶贫项目和资金管理尚不规范完善、项目后续跟踪指导服务不到位等情况，影响了扶贫项目的效果;个别市县以工代赈资金用于支付投劳报酬不足2%，未能较好地发挥扶贫政策赈济作用；财政扶贫资金专户管理不够规范，存在冒领扶贫资金问题。相关部门单位及市县政府正着手采取措施整改。

──退耕还林工程资金审计。重点对8个市县64个政府部门退耕还林情况进行审计调查。审计结果表明，全省退耕还林工作总体情况较好，新增森林覆盖率5%，全省共有79,452户退耕农户从退耕还林政策兑现中受益，平均每户获得补助约8,955元。但审计发现，全省各市县巩固退耕还林成果项目推进缓慢，18个市县基本口粮田建设、农村能源、后续产业发展等项目平均完成率均在50%以下；全省38.5%面积的退耕还林尚未发放林权证；部分市县退耕还林补助资金3,876.73万元未及时发放给退耕户、未落实地方配套资金12,784万元、由于项目进度缓慢造成巩固退耕还林成果中央专项资金5,629.64万元未能支出；2个市县存在未按规定补造被占用和验收不合格的退耕还林、未及时处理耕地权属纠纷的问题；个别市县违规发放尚未承包到户的退耕还林粮食现金补助资金169万元。

各有关市县均召开专门会议部署整改工作。3个市县政府和林业部门已安排雨季补植补种、收回被占用资金、发放补助、完善树种变更手续等各项工作，共调解339亩耕地权属纠纷，完成补植造林549.3亩。

──海南洪水内涝防汛救灾物资资金跟踪审计。及时跟踪审计我省洪水内涝防汛救灾物资资金的募集和使用情况，全省各级部门和单位募集和使用物资资金工作较为规范，在帮助

（四）政府投资项目审计方面。

──23个政府重点投资项目审计。对8个市县23个政府重点投资项目开展跟踪审计及竣工决算审计。近年来，相关部门及市县政府加大工程项目管理力度，政府投资项目进展顺利。但在招投标、工程建设管理上仍然存在一些不容忽视的问题。12个项目未严格执行招投标制度，存在未经公开招标确定勘察设计单位、招标中违规设置不合理限制性投标条件、招标控制价编制不合理、评标委员会违规确定中标单位等问题;4个项目未严格履行基本建设程序，在未办理土地使用权证、海域使用权证手续，或概算未经批复情况下就开工建设；4个项目投资控制不到位，多计工程造价8,678.43万元，或未编制初步设计概算及工程预算;2个项目贷款资金长期闲置，导致增加利息成本3,600万元； 2个项目前期准备工作不充分，边征地、边勘察、边设计、边施工等“多边”建设问题突出，长期停工及进度缓慢，影响了工程建设效益；6个项目工程管理不到位，存在施工合同未约定预留5%工程质量保证金、合同条款不合规、或未签订工程经济合同等问题；9个项目工程监理和施工单位履行职责不到位。

──4个重点民生工程投资项目审计。

一是保障性住房建设情况审计。重点审计7个市县保障性住房建设情况发现，普遍存在保障性住房租赁补贴资金结余量仍然很大，使用率不高的情况。截至2010年末，7个市县廉租住房补贴资金仍结余14,787万元，占82.38％；4个市县未按规定安排土地出让净收益的10%以上用于廉租住房工程建设；4个市县未对符合廉租住房保障条件的低收入住房困难家庭进行全面调查，困难家庭户数不清，影响了廉租住房建设计划的制定及租赁补贴发放工作效率；4个市县保障性住房工程进展慢，未按计划完成2010年建设任务；2个市县29个项目存在施工单位和监理单位履行职责不到位，施工合同约定的预留工程质量保证金比例未按规定执行等问题；2个市县4个项目未严格执行基本建设程序，存在无证施工现象。二是市县农村公路建设情况审计。重点审计7个市县2008-2010年农村公路建设情况发现，有179条农村公路多计工程造价249.24万元；2个市县12条农村公路建设计划下达慢，至2011年3月底仍有10条农村公路未开工建设；6个市县260条农村公路项目建设管理不规范，存在监理部门履行职责不到位、未及时编制工程竣工决算、项目资料严重缺失等问题；个别市县挤占项目资金14.94万元。

三是市县中小学校舍安全工程建设情况审计。重点审计7个市县区中小学校舍安全工程建设情况发现，工程进度总体偏慢，仅完成计划投资的35.67%，开工项目数占计划的62.61%，开工面积占计划的67%。项目资金未能充分发挥投资效益，共闲置1.35亿元，占到位资金53%；4个市县43个校安工程建设工程管理不规范，内控制度不健全，存在未严格执行基本建设程序、工程监理履行职责不到位、施工合同未按规定约定工程质量保证金等问题。

四是病险水库除险加固工程建设情况审计。重点审计11个市县2008-2010年病险水库除险加固工程建设情况发现，4个市县工程项目资金管理不规范，存在挪用专项资金34万元、会计核算不规范等问题；3个市县9个项目建设管理费超支或使用不规范;7个项目多计工程款102.38万元;5个项目未按规定实行公开招标，涉及投资金额568.12万元;8个市县28个项目建设管理不规范，存在监理履行职责不到位、竣工验收不及时、合同签订不规范及未严格执行合同等问题。

针对以上民生工程项目的审计结果，住建、交通、教育、水务等部门及有关市县政府正积极采取措施整改。

三、加强财政管理的意见

对上述审计发现的问题，省政府将在各部门(单位)和市县的整改基础上，进一步督促整改，促进完善有关工作机制和管理制度，整改结果将于年底向人大常委会进行专题报告。现提出今后加强财政管理的意见。

（一）加强税收征管和土地出让金收缴力度，确保财政收入应收尽收。进一步加强税收征管工作，严格依法治税，强化对重点行业和单位的税收管理，保证税收收入及时足额征收入库，健全完善税务部门内部控制制度和工作责任制，切实提高征管工作水平和效率；规范土地出让金收支管理，严格执行土地出让收入征缴制度，完善省本级与市县土地出让收入的对账和结算机制；加大税务稽查和土地出让金监督检查力度，坚决纠正和查处各种违法违规行为，对屡查屡犯或拒不整改的有关单位和责任人实行严格问责。

（二）加强财政预算编制工作，加快预算支出进度。牢固树立“预算决定执行”的意识，明确财政预算编制机构和各部门职责，继续完善预算支出项目库，并根据我省影响财政收入不确定因素多、中央转移支付占财政收入比重较大、部分非税收入“以收定支”等财政运行特点，精细化、科学化编制项目预算，减少预算执行中的待分配资金规模、提高预算支出执行率，并实行严格的考核和奖惩机制，从根本上解决财政支出进度慢的问题。

（三）加强投资项目管理，提高政府投资效益。继续完善“绿色通道联合审批制度”，优化投资计划及项目建设手续的审批程序，促进项目尽早开工建设；行业主管部门应定期检查投资项目建设和资金使用情况，并加强基层建设管理和项目财务管理的指导和培训，大力提

高基层建设人员的专业素质，确保严格执行投资项目管理有关规定；针对问题多发的工程领域和关键环节，深入开展工程领域专项治理，加强对项目设计、勘察、招投标、施工、监理等单位监督检查，推动重大项目责任追究制的落实。

第五篇：预算执行审计方案

预算执行审计方案

篇一：财政预算执行审计实施方案（2446字）

20XX市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局20XX财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

20XX年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级20XX预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于20XX年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，20XX年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

20XX年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。20XX财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

20XX年2月14日 篇二：预算执行审计工作方案（4717字）

20XX年审计计划安排，为做好县本级预算执行审计工作，根据《审计机关审计方案准则》的规定，制定本工作方案。

一、指导思想

20XX年县级预算执行审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢固树立科学审计理念，紧紧围绕县委、县政府工作中心，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的总体思路，以规范预算管理，推动财税体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全和提高财政绩效水平为目标。按照审计工作“二十字” 方针，认真履行审计职责，继续加强对重大违法违规问题和经济犯罪案件的揭露与查处，不断改进审计方式方法，不断提升审计质量和水平，在更高起点、更高层面上发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政“卫士”，为我县经济社会又好又快发展服务。

二、审计工作目标

以县人大批准的20XX县本级预算为主线，以财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计为基础，以加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配、提高财政资金使用效益为目标，围绕领导关心、社会关注的热点、难点问题，对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查。扩大一级预算单位的审计覆盖面，延伸审计二、三级预算单位；以县本级预算执行审计为重点，关注各项财政支出改革政策、措施落实情况，关注财政资金的分配管理情况，关注是否存在重大违法违规问题，关注财政资金使用效益情况，揭露政府性资金收、支、管、用等流程控制环节中存在的问题，严肃查处各类违法违规、损失浪费、资金使用效益低下问题，促进完善财政财务管理体制、管理制度和制度运行机制，促进规范预算执行，提高财政资金使用效益，完善公共财政体系，促进公共服务均等化，充分发挥审计保障国家经济社会运行“免疫系统”的功能。

三、审计范围

主要是对20XX县本级财政预算执行及其他财政收支情况进行审计，必要时将追溯相关或延伸审计有关单位。

四、审计对象

（一）县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支情况审计。

（二）县地税局20XX年税收征收管理审计。

（三）县林业局与县卫生局经济责任审计（审计内容包含20XX年预算执行和其他财政收支审计）。

（四）对政府投资建设的相关基本建设项目进行审计。

五、审计的主要内容与重点

（一）县财政局具体组织预算执行情况的审计

以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、维护财政安全、推动建立完整的政府预算体系、提高财政资金使用效益为目标，重点对预算管理、资金分配及预算执行过程的合规、合法性和财政资金的安全性进行审计，主要内容包括：

1、预算的编制、批复、调整是否合法、合规。

2、收入预算执行。重点审计预算收入是否及时纳入当期核算，有无为完成预算收入任务而虚增收入，或将本期收入纳入下期而隐瞒预算收入；应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入是否全额纳入预算管理，有无越权减免、帐外存放等问题。特别关注土地出让金、国有产权转让、国有资产出让与收益等非税性收入，有无应收未收、体外循环问题。

3、支出预算执行。重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度拨付，有无超预算、超进度拨款问题；检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，有无擅自调剂使用、未及时下拨到有关单位和项目；检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，有无存在拨人情款和假公济私行为；检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有无挪作它用的问题。

4、应纳入财政预算和非税收入管理的资金是否按规定及时缴库。

5、对国库集中支付及收支两条线管理等财政改革制度执行情况进行审计监督。

6、对财政部门内部控制制度进行检查，重点关注内控制度是否健全和严格执行。

7、根据审计实施情况，对部分预算执行单位和资金进行重点延伸审计。

（二）县地税局税收征收管理审计

围绕促进依法治税，强化征管和服务，堵塞漏洞和增收节支工作，20XX年对地税局税收征收管理审计的主要内容是：

1.税收收入计划完成情况。检查税收计划和各项指标的完成情况。审计地税部门是否依照法律法规的规定，及时、足额征收各项税金。

2.税收政策执行和税收征收管理情况。检查税收征管中是否存在漏征漏管，是否存在违规减免税，是否存在有税不征和征收“过头税”，以及混级混库等情况，检查代征代扣手续费的安排、管理、使用情况。

3.税收征管制度运行情况。审查各项税收征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，检查税收稽查执法质量和税收征管信息管理系统运行情况。

4.税务部门代开发票管理情况。主要检查地税部门代开发票的依据是否齐全、内部控制制度是否完善、经济事项是否真实，应征收的税款是否按规定征收。重点检查有无因税务部门管理制度不健全，而为相关单位通过以虚假紧急事项代开发票套取资金建立“小金库”提供方便的问题。

（三）县本级部门预算执行及其他财政收支情况审计

以揭示和反映普遍性、规律性问题，促进深化部门预算改革和加强财政预算管理，提高部门预算执行审计的整体质量和效果为目标，重点揭示部门预算与执行的主要差异和形成原因，审查预算变化依据是否充分，并对部门决算编报的真实性、准确性、完整性发表总体意见；揭示预算执行中基本支出与项目支出相互混淆，导致基本支出标准不统一、决算编报不真实、不完整的情况；揭示“会议费”与“三公经费”不够规范与细化等问题。重点关注以下内容：

1．预算编制情况。一是审查财政拨款收入、非税收入等预算编制是否完整、真实。二是审查基本支出、项目支出、政府性基金支出预算编制是否明细、真实、合规。三是审查20XX年末账面结余资金是否全部纳入20XX年预算。

2．预算批复及分配情况。审查具有二次分配职能的部门有无未按规定及时批复预算，未经批准自行调整预算，预算资金分配不及时，违规拨付预算资金，截留、挪用预算资金，截留应当下拨的预算资金等。

3．预算支出情况。按照财政批复的预算，一是审查基本支出是否合规，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚列支出、未经批准调整基本支出预算等。二是审查项目支出是否合规，有无未按规定执行项目支出预算，有无挤占挪用项目资金。三是审查当年经费支出，关注会议费、“三公经费”的支出和比例。

4．非税收入收缴管理情况。一是审查有关项目的收费依据，收费许可证规定的收费标准、范围，是否存在乱收费等。二是抽查收费票据和缴款凭证，审查收入是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”、上缴财政。三是审查各项收入是否真实、完整，有无账外账、有无隐瞒、转移收入或将收入挂往来账等。

5.部门财政财务管理内控情况。一是关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内部控制制度是否健全；二是关注各项制度在决策和执行过程中是否到位、有效；三是关注财政财务管理、会计核算等基础工作是否扎实、规范。

（四）经济责任审计。根据《将乐县领导干部任期经济责任审计工作方案》规定组织实施。

（五）政府投资的基建项目审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

6、跟踪检查上一年审计决定与审计报告的落实和整改情况

对上审计查出问题的纠正和整改情况进行跟综检查，要根据审计决定逐条落实。对未落实审计决定的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。

对审计报告提出的问题和建议被审计单位是否已经纠正和采纳。要评价和反映被审计单位针对审计建议制定的各项规章制度的运行情况和成效。

六、审计的组织、分工与时间安排

（一）审计组织 20XX年县本级预算执行审计工作，实行“统一领导、统一方案、统一实施、统一调度”的原则。各业务股室全员参加，按审计程序组织实施。

（二）审计分工

1.县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支审计由郭天玉（主审）、陈敏完成。

2、县林业局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容）由廖加宝（主审）、陈涓完成。

3、县地税局税收征收管理审计（刘怀宁主审）、县卫生局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容，陈雄主审）由刘怀宁、陈雄完成。

4、相关政府投资项目审计由政府投资审计中心组织完成（具体项目另行安排）。

5、“两个报告”由陈敏负责起草完成。

（三）时间安排

1.第一阶段，从20XX年2 月 18日至2月22日，各审计组组织学习与审计事项相关的法律法规与业务知识。

2.第二阶段，从20XX年2月25日开始，各审计组按照项目分工，开展审前调查工作，摸清全面情况，确定审计重点，并按照项目分工，根据审前调查情况，制定审计实施方案，组织项目实施审计，于 4月25日前向陈敏提交对外审计报告。政府投资审计中心同期向陈敏提交20XX年7月至20XX年4月底审结的相关项目审计综合报告。

3.第三阶段，陈敏根据各审计组提交的审计报告与中心提交的综合报告进行汇总，并于5月15日前将草拟好的20XX县本级财政预算执行情况的审计结果报告与审计工作报告同时提交局机关，由局机关组织召开局务会讨论审理“两个报告”后，将“两个报告”同时上报县人民政府审定。

七、审计工作要求

（一）统一思想，增强全局意识。预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的重要职责，是国家审计永恒的主题。预算执行审计作为整个审计工作的重中之重，政策性强、内容复杂、涉及面广、要求高。因此，要增强全局意识，服从大局，齐心协力，扎实有效的开展工作。要精心组织，及时沟通，配合连动，真正形成一个既有分工、又有合作的整体，实现预算执行审计的“一体化”，不断提高审计成效，推动今年的预算执行审计工作达到一个新的高度。

（二）搞好审前调查，编制操作性较强的审计实施方案。各审计组要开展深入细致的审前调查，在把握总体的基础上，结合部门自身特点，摸清容易出现问题的项目、资金和财务管理中的薄弱环节，准确把握审计重点，找准重点抽查单位，制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案要做到：审计目标明确、审计重点突出、分工详细合理、时间安排周密、审计方法适用。

（三）规范实施，把握重点，确保质量。一是要严格执行审计署6号令等有关规定，规范审计行为，切实提高审计项目质量和文书质量。二是要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，做到全面审计、突出重点。三是对每个部门单位的审计，要紧紧围绕预算执行，搞好与财政财务收支、经济责任审计的有机结合，确保审深审透审全，确保审计质量。

（四）强化成果意识，提高预算执行审计工作的宏观效能。要按照“发现问题，规范管理，促进改革”的总体要求，在查处违规违纪行为的同时，注重发现影响改革深化和预算执行的突出问题，进行综合分析，加大从制度、机制、管理上分析研究问题的力度，提出促进完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的成效。

（五）严格遵守审计纪律。审计人员要牢固树立廉洁奉公意识，坚定理想信念，增强纪律观念和法制观念，严格遵守廉政纪律，严格要求、严格管理、严格监督，自觉维护好审计机关的良好形象，保质保量地完成好今年的预算执行审计工作任务。篇三：预算执行及其他财政收支审计工作方案（3783字）

赋予的审计职责，组织开展好20XX县级预算执行审计工作，根据我局审计项目计划安排及《国家审计准则》的要求，结合我县实际制定本工作方案。

一、工作目标

20XX县级预算执行审计工作以规范预算管理、提高财政绩效水平为目标。一是服务经济社会发展大局，加强对民生资金的审计监督，关注宏观调控政策落实情况和投入资金的使用监督，注重从体制、机制、制度层面和政策执行方面揭示和反映问题，并提出合理化建议，促进提高财政资金使用效益，有效发挥审计“免疫系统”的功能。二是紧扣预算执行这一主题，以预算执行为主线，以政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，反映县级预算资金分配、预算执行、预算调整和财政改期进程中的突出问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的建设性作用，保障财政资金依法有效使用。

二、项目安排和分工

（一）项目安排：

1、对县财政局20XX具体预算执行情况进行审计。

2、县地税局20XX税收预算执行情况进行审计。

3、县卫生局、县农业局等预算执行部门管理使用财政资金的情况进行审计。

4、县农村中小学布局调整情况专项审计调查。5、20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况汇总。

6、社会保障资金审计（利用本级全国社保资金审计成果）。

（二）组织分工

第一组：负责对县财政局20XX年预算执行情况审计，并负责编写《审计结果报告》与《审计工作报告》。

组长：廖加宝、陈敏。

第二组：负责县地税局与县卫生局20XX年预算执行情况审计。组长：郭天玉、廖建华。

第三组：负责县农村中小学布局调整专项审计调查与县农业局20XX年预算执行情况审计。

组长：刘怀宁、陈雄，组员：陈涓。

第四组：县政府投资审计中心负责汇总20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况。

组长：伊文华，副组长：范晨亮，组员：黄爱华、郑川华。

三、审计重点和内容

（一）财政部门的重点审计内容。

1、县级预算收支规模，对一般预算、基金预算和预算外资金及财政掌管的其它全部政府性资金进行摸底调查。重点检查税收收入、社会保险基金收入、非税收入、转移性收入等规定的预算收入是否全部列入预算收入“盘子”；预算外收入清理、清缴情况的监督检查，对照《福建省财政厅转发财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（闽财预[20XX]154号）的规定要求，检查财政部门是否将按预算外资金管理的收入及时全面纳入一般预算和政府性基金预算管理，有无按规定组织各部门做好预算外收入的清理、清缴工作；国有资产投资或其他长期投资收益情况；政府债务规模和构成来源。通过审查县级预算、财政决算，对比分析检查县本级财政预算收支完成情况，以及收支结构情况，摸清政府性资金的分布状况和总量规模及主要支出方向，检查评估政府性资金的管理现状。

2、预算收入和真实、完整。通过对县本级财政预算外资金账户和专户及财政掌管的政府性资金的审计，检查县级财政部门是否将应纳入预算管理的各项收入及时足额缴入国库，检查是否存在通过预算外账户调节或隐瞒预算收入等问题，有无存在游离于财政预算管理监督之外的政府性收入等问题，影响县级财政预算收入的真实性和完整性。

3、预算执行的时效和效益。重点对一般预算支出中的农林水事务支出、医疗卫生支出、教育支出等三项重点项目支出安排和资金拨付使用情况。通过对县本级财政预算支出和重点支出拨付情况的审计，分析预算执行的进度和效率，检查是否存在预算进度慢，预算资金年末集中拨付，或为完成支出任务年末将预算资金转入财政专户等情况，影响预算执行的效果和财政资金的使用效益。

4、预算执行结果及资金平衡审计。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，关注财政资金暂存、暂付的合理性，并分析原因，审查收支平衡是否真实，有无虚收、虚支、收入不入账以及支出挂账等问题，是否存在利用往来科目隐瞒收支造成结余不实的问题。

5、预算外资金管理及收支结构审计。主要对预算外资金的使用和管理情况进行审计，了解预算外资金的种类、规模，审计是否存在将预算内资金转到预算外、应作预算收入的行政事业性收费未纳入预算管理、未按规定将预算外资金缴存财政专户等问题，推进预算外资金管理逐步向预算管理转变。

6、延伸审计国有投资管理公司。主要核实国有资产投资及其收益分配情况，对投资效益不高、多年没有收益的投资项目进行重点分析，提出规范管理的意见建议。

（二）部门预算执行情况审计。安排审计农业、卫生等两部门预算执行及其专项资金分配、管理、使用情况。一是审查各项收入是否及时入账，有无隐瞒收入和设置账外账的问题；各项支出是否真实、合法，有无虚列支出和转移资金的问题；二是审查预算外资金是否严格实行“收支两条线”管理，有无坐收坐支问题；三是审查行政事业性收费和罚没款项是否符合政府政策规定，有无巧立名目，提高标准乱收费；罚没票据的管理是否符合规定，有无违规使用票据的问题。四是检查专项资金分配管理使用情况。了解掌握单位专项资金总量与收付及结余等基本情况，重点检查专项资金管理制度是否建立健全，是否严格执行现行制度；资金分配的各个环节和有关内容是否科学、合理，资金是否按时拨付到文件规定的使用单位；有无隐瞒截留专项收入，专项支出是否按计划和预算合法管理使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用专项资金等问题；专项资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益等。通过审计，如实反映各预算单位在预算执行过程中存在的问题，客观分析存在问题的原因，提出改进意见建议，促进相关单位加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。

（三）对县地税局的审计

以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：

1、税收计划完成及税收政策执行情况。主要检查税务部门在税收计划执行过程中是否存在人为调节收入不征、、少征税款或征收“过头税”行为，有无混淆入库级次，影响20XX财政收入真实性的行为；是否存在税收政策执行不到位和税收稽查工作不力的问题。

2、税收征管情况。在摸清全年税收任务完成情况的基础上，对收入结构进行分析，了解地税部门为应对金融危机影响在落实税收政策、加强财源建设、完善征管措施等方面采取的主要应对措施，掌握目前税收征管质量情况。重点选择会计师事务所、资产评估事务所，小额贷款公司、担保公司、招投标公司等行业税收征管情况审计调查，揭示征管过程中存在的漏洞和问题。主要通过本期实际完成数与本期计划数相比，分析超收、短收的情况和原因，审查有无为完成计划任务而预征税款的问题，对应征的税款是否做到应收尽收，有无人为调节税收任务的问题。

（四）县农村中小学布局调整情况专项审计调查。通过审计，提高农村中小学布局局调整的科学性和规范性，推进义务教育均衡发展政策落实，推动农村教育事业发展。

（五）对政府投资项目的基建审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

（六）社会保障资金审计。按审计署工作方案执行。

（七）继续跟踪检查20XX年审计查出问题的纠正和整改情况。

20XX年本级预算执行审计查出问题的整改情况经人大审议后，对审计查出的问题尚未纠正和整改到位的问题应结合20XX年本级预算执行审计继续开展跟踪检查，由原股室或审计组在20XX年7月5日前完成，报送财金股汇总。

四、工作要求

工作方案是“同级审”工作的行动指南和操作规范。承担“同级审”任务的股室要认真组织学习，深刻领会工作方案意图及要求，并将其工作目标、工作重点以及具体要求等贯穿于“同级审”工作的全过程，切实做好20XX县本级预算执行审计工作。

（一）加强实施方案制定工作。相关股室在充分领会工作方案立意的基础上，要做好审前调查工作，制定针对性、可操作性强的审计实施方案。实施方案要提出审计要实现的目标，每一分项目的审计重点、内容和方式方法等。

（二）改进审计方式方法，进一步规范审计行为。严格执行审计署8号令规定，严格规范审计具体行政行为。

（三）充分发挥审计建设性作用。各审计项目要把握问题的本质和规律，进行深入的分析，从预算资金分配和使用两个环节反映突出问题，查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上提出审计意见和建议，提升审计报告的质量和水平。认真撰写、提炼审计报告，做到内容叙述清楚、定性准确，提出针对性强、可操作的意见和建议。

（四）按进度及时完成任务。各审计组针对第一个审计项目应在4月26日前完成审前调查，4月30日前提出审计实施方案，5月2日前正式进点审计。7月5日前提交本组项目审计对外报告。撰写“两个报告”责任人应于7月20日前完成《审计结果报告》与《审计工作报告》编写与上报工作。

篇四：同级财政预算执行审计工作方案（4106字）

第四条、第十七条的规定，为认真做好尼勒克县20XX本级预算执行审计工作，按上级审计机关统一部署，结合我县实际情况，制定如下审计工作方案。

一、指导思想和工作目标

20XX县级预算执行审计工作的指导思想是：以科学发展观为指导，紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以促进深化财税体制改革，推进公共财政体系建设和提高财政资金使用效益为目标，切实加强对财政资金收支的监督，进一步加大对重点部门、重点专项资金和重点项目的审计力度，为推进依法行政，完善财政管理制度、规范财政收支行为，促进我县经济社会又好又快发展，充分发挥审计保障国家经济运行的“免疫系统”建设性功能。

20XX县本级预算执行审计工作按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，确定的目标为：一是紧紧围绕县委、县政府经济工作中心和领导重视、群众关心、社会关注的热点、难点问题开展审计。二是突出重点领域、重点部门、重点资金的审计监督。三是在部门预算执行方面，重点审查部门预算编制、预算执行、追加预算以及预算管理情况实施审计，针对查出的问题，深入分析原因，提出规范管理的意见。

二、审计范围

20XX县本级预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前。并检查上审计报告和审计决定整改落实情况。

三、审计对象

尼勒克县财政局、地方税务局、人民银行尼勒克县支库，重点问题延伸到各有关乡（镇）人民政府，县委和县人民政府所属有关部门及机构、有关企业。

附预算执行审计单位：县卫生局（延伸2所乡卫生院）、县教育局（义教办、项目办、延伸2所学校）、县农业局（延伸种子站、农经局、推广站、农广校、乡企局、能源办、）、县民政局、县统计局、县人大常委会办公室、县检察院、县党校、县建设局、县科技局（“科技三项费用”专项审计）、县发改委

四、审计内容及重点

（一）财政部门的审计

1、财政改革措施落实情况。主要是检查财政部门推行部门预算、政府采购、国库集中支付以及“收支两条线”等各项改革措施落实情况，重点审查资金计划、招投标情况，资金拨付程序是否合规，内控制度是否健全有效，执行结果是否有效。

2、预算编制情况。主要是检查预算编制、项目支出编制是否依据充分、科学合理、具体细化；检查预算编制是否严格执行《预算法》，是否坚持确保重点、收支平衡的原则；检查财政预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查；检查一切收支是否全部纳入财政预算，是否留有较大的机动预算财力；检查中央税收返还收入、上级补助收入等转移支付资金是否按照规定真实、完整地纳入预算管理。

3、预算批复情况。主要是对人大和财政部门向本级财政和各部门批复预算情况和年终调整变化情况进行审计。检查财政预算批复的及时性，是否在规定期限内批复下级预算部门单位；批复预算是否落实到项目和单位，有无将应列入年初预算的项目，采取预留预算指标和追加预算方式批复预算。核实年终预算调整数，预算调整程序是否合规，有无擅自调整预算行为；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及数量。关注超收收入的安排使用情况，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有关规定。

4、预算收入情况。主要是对财政部门非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。检查各项专项收入是否依法计征，足额入库，有无滞留在各股室不上缴国库等问题。

5、预算支出情况。主要是对财政部门办理的本级预算支出进行审计。核实各项支出数同支出列报数依据是否一致；核实财政支持农业、科学、教育事业发展资金的投入情况以及其它支出的主要内容和资金的使用情况；是否按照批准的预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途的问题；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金问题等。

6、预算资金平衡情况。主要是对本级预算当年收支平衡是否真实进行审计。核实结转下年使用的财政资金是否符合决算编审有关规定，是否存在无单位、无项目、无预算的空头结转来减少净结余，影响财政收支的总体平衡问题。

（二）税收部门的审计

1、税收政策执行情况。主要是对税务部门执行国家统一税收政策情况进行审计。检查税务部门是否按依照法律、行政法规规定及时征收税收；有无越权减免税收，变相扩大减免税收范围的问题。

2、税收征收情况。主要是对税务部门执行《税收征管法》及各项具体税收法律、行政法规和部门规章制度情况进行审计。检查税务部门是否依法严格征管，有无税收计划完成后不征或缓征情况；检查有无违规擅自开设“税款过渡户”，延压税款的问题。

3、税收经费收支情况。主要是对经费来源的合规、合法性进行审计。检查地税部门机关经费预算编制是否全面、准确，是否是将全部经费纳入会计统一核算。支出是否符合规定，是否准确，完整，真实代扣了个人所得税。

（三）国库的审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点审查执行国家财税法规、政策情况；推行国库集中支付制度和罚没收入配套实行“票款分离”、“罚缴分离”制度情况；办理县级集中支付工资和预算资金拨付是否规范，是否存在延迟拨付预算资金的问题。

2、履行监管职责情况。重点检查国库在办理业务过程中，对财政、税务及经收处的监督、管理是否到位，有无对入库审核把关不严，造成县级收入混库；有无违规为征收机关开设过渡账户和税务稽查收入专户，利用税款预储账户账户调节收入进度，随意延解预算收入，占压税款的问题。

（四）县级部门单位审计

1、预算执行情况。主要检查县财政批复年初预算和追加预算情况，验证是否存在不合理性和追加预算过多的问题；检查是否将批复的预算及时足额批复到所属单位，有无擅自调整预算、隐瞒、截留、转移财政资金等问题；将预算结果进行对比分析，查找预算编制和执行中的问题。检查预算内外资金的收缴情况，是否严格执行“收支两条线”制度，有无截留、隐瞒和坐支应缴财政资金，存在私设“小金库”、“账外账”等问题，有无乱收费、乱罚款等问题。

2、经费支出情况。主要检查预算中日常公用支出的资金管理及使用情况。重点审计日常公用支出是否合规、合法，是否存在挪用、挥霍浪费、弄虚作假等问题。将实际支出结果与预算以及决算数进行对比，分析日常公用支出结构是否合理。

3、专项资金管理使用情况。主要检查县财政年初批复的专项公用支出和追加的专项资金拨付、使用情况。重点审计专项资金使用是否合规、合法，查找专项资金有无挤占挪用、资金闲置、损失浪费、国有资产流失等问题。将支出结果与决算数进行对比分析，查找专项资金管理使用中不能发挥效益的问题。

4、财务管理情况。主要检查是否按照现行行政事业单位财务制度规定，建立健全相关内部控制制度并且有效执行；是否严格执行会计集中核算的相关制度；财务账面反映的各项数据与决算报表反映的各项数据是否一致；对财务报捎的票据是否合规、合法，有无虚假和虚假内容的票据；固定资产管理是否符合有关规定，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。

（五）财政专项资金的审计

检查重点资金，主要对国债专项资金、农业综合开发资金、自然灾害救灾、救济资金、社会保障金、扶贫资金（以工代赈资金）、退耕还林（还草）资金、粮食直补资金、农村医疗补助等重点专项资金的拨付、管理使用情况进行审计。对基本建设支出、农村转移支付资金、基层政权建设补助资金、城镇职工最低生活保障资金、城乡抗震安居工程建设补助资金进行专项调查。

（六）领导干部任期经济责任审计

1、检查是否建立、健全各项规章制度（特别是财政财务管理制度），执行是否严格有效等。

2、财政财务收支是否真实、合法；非税收入是否实行“收支两条线”管理；是否存在偷、漏税、挥霍浪费、弄虚作假行为。

3、检查专项资金是否专款专用，是否存在挤占、截留、挪用等行为，重点审查建设项目资金、转移支付资金、扶贫救灾等涉农资金。

4、检查各项决策是否科学、民主，是否因决策失当而造成经济损失。

5、检查国有资产保值、增值情况；固定资产处置是否符合规定，是否造成国有资产流失等情况，购置是否实行政府采购等。

6、检查被审计对象审批的各项资金支出、报销的个人费用是否符合有关规定，是否报销应由个人承担的费用及将个人费用转移到下属单位报销，是否非法侵占、使用公有财产等违纪违规行为。

五、组织领导与分工

20XX的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责织织成立县级预算执行审计协调领导小组，由周学敏同志任组长，努尔兰、赛依提哈力同志为副组长，赵万良、司马义、袁彩芳、别克西、程红梅、阿不都诺夫、朱志新、韩月婷等同志为成员，负责县本级预算执行审计的具体工作。协调领导小组主要是解决审计实施中遇到的问题，并负责汇总主要情况，提交审计结果及审计工作报告。同时成立财政、地税、金库三个审计组：

(一)财政审计组由赵万良同志担任审计组长；

（二）税务审计组由袁彩芳同志担任审计组长；

（三）国库审计组由韩月婷同志担任审计组长； 各组成员统一调配安排。

六、工作要求

（一）增强全局意识，牢固树立“一盘棋”的思想。在预算执行审计协调领导小组领导下，统一组织实施、统一调配人员、统一工作步调、统一研究处理、统一汇总报告的“五统一”工作运行模式。集中时间，集中精力、集中力量，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务。

（二）突出审计重点，提高工作成效。按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”财政审计工作思路，既要查处违法违规行为和影响改革深化和预算执行的突出问题，又要注意加强综合分析，从制度、机制、管理上加大分析研究力度，提出完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的质量。

（三）相关单位要在20XX年1月15日前做好各项审计准备工作。20XX年2月至5月，审计机关对相关单位实施审计并出具审计报告和下达审计决定，向县人民政府报告审计结果。

（四）全体审计人员要严以律已，严格执行“六不准 ”审计纪律，实行《廉政执纪公告》制度、廉政纪律反馈制度、审计回访制度等，自觉维护审计机关的良好形象。

尼勒克县审计局

二0XX年十二月二十五日