杭电金融企业会计重要例题及答案

第一篇：杭电金融企业会计重要例题及答案

一、银行

1、储户李月2012年9月10日存入整存整取定期储蓄存款60 000元，定期1年，年利率为

2.52%，该储户2013年9月10日到期支取，计算该储户利息，并写出商业银行会计分录。借：应付利息／利息支出1 51

2贷：吸收存款——定期储蓄存款——李月1 512

借：吸收存款——定期储蓄存款——李月1 512

贷：库存现金1 5122、储户王一于2012年8月18日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存500元，存期1年，月利率为1.5‰，于次年8月18日支取，计算该储户利息，并写出商业银行会计分录。每月存款利息基数=（1+12）÷2 X 1.5‰=0.0097

5应付利息=6 000 X 0.00975=58.5

借：应付利息／利息支出58.5

贷：吸收存款——定期储蓄存款——王一58.5

借：吸收存款——定期储蓄存款——王一6 058.5

贷：库存现金6 058.53、存本取息。储户刘建于2012年8月20日存入本金10 000元，存期1年，月利率为1.5‰，每三个月支取利息一次，计算该储户利息，并写出商业银行会计分录。

每次支取利息数=（10 000 X 12 X 1.5‰）÷4=4

5借：应付利息／利息支出45

贷：吸收存款——定期储蓄存款——刘建45

借：吸收存款——定期储蓄存款——刘建45

贷：库存现金454、整存零取。储户李倩一次存入本金60 000元，1年期，每月支取一次3 000元，月利率为1.5‰，最后一次支取日为到期日，连同利息一并支取，计算该储户利息，并写出商业银行会计分录。

到期应付利息=（60 000+3 000）÷2 X 12 X 1.5‰=567

借：应付利息／利息支出567

贷：吸收存款——定期储蓄存款——李倩567

借：吸收存款——定期储蓄存款——李倩3 567

贷：库存现金3 5675、单位定期存款。B单位于2012年9月1日存入银行定期存款1 000 000元，存期1年，年利

率为2.52%，2013年9月1日到期，该单位于9月7日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，计算B单位利息，并写出商业银行会计分录。

到期利息=1 000 000 X 1 X 2.52% = 25 200

逾期利息=1 000 000 X 6 X(0.72%÷360)=120

借：应付利息／利息支出25 320

贷：吸收存款／定期存款——B单位25 320

借：吸收存款／定期存款——B单位25 320

贷：吸收存款／活期存款——B单位25 320

二、保险

1、原保险合同收入。A非寿险原保险合同（eg。家庭财产保险合同）（1）1月1日收到保

费2000元。借：银行存款2000 贷：预收保费2000

（2）2月1日确认原保费收入2000元。借：预收保费2000 贷：保费收入

（1）2009年1月1日收到保费4000元，确认原保费收入8000元。

借：银行存款 4000、应收保费4000 贷：保费收入8000

（2）2010年1月1日收取保费4000元.。借：银行存款 4000 贷：应收保费4000B寿险原保险<1>公司收到保费。借：银行存款 贷：保费收入

2、（原保险）未到期责任准备金。(1)11月1日确认原保费收入96000元。

借：银行存款96000 贷：保费收入96000（2）11月30日确认未到期责任准备金88000元。借：提取未到期责任准备金88000 贷：未到期责任准备金

(3)12月31日调减未到期责任准备金8000元。借：未到期责任准备金8000 贷：提取未到期责任准备金

3、未决赔款准备金<1>计算确定某类财产保险合同未决赔款准备金or寿险合同寿险责任准备金。借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金

4、赔付成本。

a、非寿险原保险合同（eg家庭财产保险）

（1）确定支付赔付款。例1：B公司确定应赔偿张某投保的家庭财产保险款160000，尚未支付。2009年4月30日B公司确认金额为160000

借：赔付支出1600000贷：应付赔付款160000

借：保险责任准备金 160000 贷：提取保险责任准备金160000

例2：B公司某被保险人死亡，B公司确定应赔偿该该保险受益人240000并于当日支付。借：赔付支出 240000 贷：银行存款240000

（2）发生理赔费用。例：C公司分配相关理赔人员薪酬86000元，其中与寿险责任准备金有关的有关的金额46000元，与长期健康保险责任准备金有关的40000.借：赔付支出 86000贷：应付职工薪酬86000

借：保险责任准备金——寿险责任准备金46000

——长期健康险责任准备金40000

贷：提取保险责任准备金86000

b、寿险原保险合同

C公司确定应付给李某投保的团体终身寿险款项1200000，尚未支付。

借：赔付支出 1200000 贷：应付赔付款1200000

借：保险责任准备金 1200000 贷：提取保险责任贮备金 12000005、损余物资

张某投保小轿车被盗，B公司已结案并支付宝金。2009年4月12日，B公司找回轿车，确定入账价值160000.借：损余物资160000 贷：赔付支出1600006、代位追偿款

李某轿车发生事故，B公司赔偿保险责任后，取得代位追偿款权，估计能收回60000.6月23日，B收到58000。

（1）5月15日确认应收代位追偿款60000。借：应收代位追偿款 贷：赔付支出

（2）6月30日收到应收代位追偿款58000。借：银行存款58000赔付支出2000 贷：应收代位追偿款60000

一、证券

3、某证券公司与即将上市D公司签订合同采取全额包销方式发行企业股票3 000万股，承购价为每股2.5元，发行价为每股3元，发行期结束时有100万股尚未卖出，作自营处理。要求：编制如下有关会计分录：

（1）公司按承购价格全部购进，并向发行者支付全部证券款，会计分录：

（2）公司按发行价格向社会转售给投资者，会计分录：

（3）公司按承购价格结转售出证券的实际成本，会计分录：

（4）在发行期结束时，按承购价格将没有售出的证券转为公司的自营证券，会计分录。

答：（1）公司按承购价格全部购进，并向发行者支付全部证券款项：

借：代理承销证券款——D公司股票75 000 000

贷：银行存款75 000 000

（2）公司按发行价格向社会转售给投资者：

借：银行存款87 000 000

贷：代理承销证券款75 000 000

手续费及佣金收入12 000 000

（3）公司按承购价格结转售出证券的实际成本：

借：证券发行72 500 000

贷：代理承销证券——D公司股票72 500 000

（4）在发行期结束后，按承购价格将没有售出的证券转为公司的自营证券：

借：自营证券——D公司股票2 500 000

贷：代理承销证券——D公司股票2 500 0004、某证券公司与即将上市的C公司签订合同，采用代销的方式承销公司上

市股票2 000万股，确定价格为每股3元，手续费按出售股票金额4‰计算，发行期结束时还有80万股尚未卖出退还公司。

要求：编制如下有关会计分录：

（1）公司收到委托单位转来要发行的证券按约定的发行价格核算，会计分录：

（2）公司在约定的期限内按发行价格售给投资者，会计分录：

（3）期末对未售出的证券由公司退还给委托单位，会计分录：

（4）发行期结束时，将筹集的证券款项支付给委托单位，并向委托单位收取手续费，会计

分录。

答：（1）公司收到委托单位转来要发行的证券按约定的发行价格核算：

借：代理承销证券——C公司股票60 000 000

贷：代理承销证券款——C公司股票款60 000 000

（2）公司在约定的期限内按发行的价格售给投资者：

借：银行存款57 600 000

贷：代理承销证券款——C公司股票57 600 000

（3）期末对未售出的证券由公司退还给委托单位：

借：代理承销证券款——C公司股票2 400 000

贷：代理承销证券——C公司股票2 400 000

（4）发行期结束时，将筹集的证券款项支付给委托单位，并向委托单位收取手续费：借：代理发行证券款——C公司股票款57 600 000

贷：银行存款57369600

手续费及佣金收入230400

第二篇：金融企业会计答案

支付结算业务的核算

一、填空题

1．支付结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为，通过结算银行的业务活动，来完成的行为。

2．支付结算的三条基本原

则：、、。

3．票据载明债务人要按指定期限向债权人的信用证券。

4．商业汇票分为：和。

5．支票的付款人为支票上记载的。

6．支票分为：、和三种。

7．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须

是。

8．汇兑退汇分为和两种情况。

9．托收承付的承付方式分为和付款。

10．银行卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以和，且具有功能的特制载体卡

片。

11．银行卡一般具有、和三大功能。

12．银行卡按载体材料，可分为和；

按信誉等级分，可分为和；按清偿方式可分为和。

二、单选题

1．银行是支付结算的（）。

A．收付主体B．中介机构C．发起者D．垫款人

2．办理结算，要求结算单位（）。

A．必须开户账户B．向银行交存现金C．开立账户或交存现金

3．银行汇票的付款人为（）。

A．出票人B．付款银行C．申请人D．承兑人

4．银行汇票的提示付款期限自（）算起，提示付款期为（）。

A．提示日B．出票日C．10天D．1个月

5．签发“现金银行汇票要求（）。

A．收款人为个人B．申请人为个人

C．收款人和申请人有一人为个人D．收款人和申请人均为个人。

6．某汇票的出票日为1月10日，其提示付款期的到期日为（）；某汇票的出票日为1月31日，其提示付款期的到期日为（）。

A．2月10日B．2月11日C．2月28日D．3月1日

7．票据权利时效的时间为自出票日起（）。

A．一年B．二年C．半年D．一个月

8．出票银行签发银行汇票时，应用（）科目核算。

A．应解汇款B．存入保证金C．定期存款D．短期贷款

9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（）。

A．一个月B．二个月C．六个月D．一年

10．某客户签发金额为10 000元的转账支票空头，银行应处以（）的罚款。

A．100元B．200元C．500元D．1 000元。

11．支票的提示付款期为（）。

A．7天B．10天C．一个月D．二个月

三、多选题

1．票据的基本关系人包括（）。

A．出票人B．付款人C．收款人D．背书人

2．（）的债务，可以依法由保证人承担保证责任。

A．银行汇票B．商业汇票C．银行本票D．支票

3．票据持有人，在（）时，可行使追索权。

A．到期被拒绝付款B．到期前被拒绝承兑

C．承兑人或付款人破产D．承兑人或付款人终止业务活动

4．下列票据，可以挂失支付的有（）。

A．商业承兑汇票B．填写代理付款人的银行汇票C．支票D．本票

5．支票的持票人可以（）。

A．委托开户行收款B．直接向付款人提示付款

C．在票据交换范围内背书转让D．申请贴现

四、业务题

（一）目的：练习主要结算方式的基本核算手续

（二）资料：工商银行广州市天河支行本月发生如下业务：

1．5日收开户单位A 企业提交的银行汇票申请书，为其签开100 000元的银行汇票，A 企业持票赴深圳采购。

2．8日接开户单位B企业提交的一式三联的进账单和由工商银行上海浦东分行出票的二、三联银行汇票，金额20 000元，经审查为B企业全额解付该汇票。

3．10日，接工商银行深圳分行发来的汇划信息，得知5日为A 企业签开100 000元的银行汇票，实际结算金额80 000元，经核对为A 企业结清该汇票。

4．12日，开户单位A 企业提交由开户单位B企业为其签开的转账支票一张，金额30 000元，为两单位办理转账手续。

5．13日，开户单位A 企业签开的转账支票一张，金额40 000元，付给在建设银行广州天河支行开户单位广州市供电局付电费。

6．15日，开户单位A 企业提交一张由建设银行广州天河支行开户单位甲企业为其签开的转账支票，金额50 000元。本行将转账支票交换给建设银行广州天河支行如数收款。

7． 18日，收到工商银行杭州分行的汇划信息，为开户单位B企业收进货款60 000元。

（三）要求：试编制上述业务的会计分录。

支付结算业务的核算

一、填空题

1、中介货币资金收付和清算

2、恪守信用谁的钱进谁的帐、由谁支配银行不垫款

3、无条件支付一定金额款项

4、银行承兑汇票商业承兑汇票

5、出票人开户银行

6、现金转账普通

7、当日

8、汇款人要求退汇汇入行主动退汇

9、验货付款验单付款

10、存取现金转账结算消费信用

11、消费信用转账结算存取现金

二：单选题

1、B2、C3、B4、BD5、D6、AC7、B8、B9、B10、D11、B

三．多选题

1、ABC2、ABC3、ACD4、ABCD5、ABC

四：业务题：

1.借：吸收存款——单位活期存款-A企业100000贷：存入保证金——银行汇票100000

2.借：存放同业——总行200000

贷：吸收存款——单位活期存款-B企业200000

3.借：存入保证金——银行汇票100000贷：存放同业——分行80000

吸收存款——单位活期存款-A企业20000

4.借：吸收存款——单位活期存款-B企业30000

贷：吸收存款——单位活期存款-A企业30000

5.借：吸收存款——单位活期存款-A企业40000贷：存放中央银行款项40000

6.借：存放中央银行款项50000

贷：其他应付款——待结算户50000借：待处理结算款项50000

贷：吸收存款——单位活期存款-A企业50000

7.借：存放中央银行款项60000

贷：吸收存款——单位活期存款-B企业60000

第三篇：金融企业会计

规范金融会计核算十分重要

金融会计属于特种行业会计,它核算的主体是金融性经济实体,包括金融性企业如商业银行和金融管理机构如中央银行,它核算的对象是金融经济实体的资金运动。由于金融实体主要进行资金中介服务,其会计业务范围有其特殊性,如以货币资金业务为主,多种货币符号并存。在金融会计中,商业银行会计业务范围广、内容丰富。其核算方法与其他行业会计相比较更具有特色。具体表现在:第一,记账货币,除了使用本币之外,对于外币业务采用原币记账法;第二,记账方法,对于表内业务采用复式借贷记账法,对于表外业务采用单式收付记账法;第三,会计科目,表内业务有规范的会计科目,对表外业务的科目则具有灵活性;第四,会计确认,对一般业务采用权责机制,对特殊业务允许使用收付实现制;第五,账务组织,会计核算分为明细核算和综合核算两个系统,会计凭证、账簿的设计和传递都具有自己的特色。由于历史的原因,我国金融行业会计存在同一业务范围而会计核算方法和披露不一致等问题,这不利于规范金融行业会计信息的披露,不利于保护广大投资者和债权人的利益。为了帮助债权人和投资者充分及时地了解金融企业的经营状况和管理水平,规范金融会计核算十分重要。根据我国金融行业会计的现状,笔者认为,我国金融会计亟待解决以下几个问题。

一、关于金融会计学科建设问题

我国会计理论研究同其他国家一样,对会计理论的探索一般以工业企业为标的,通过剖析工业企业的内容来构建会计理论框架和制定会计准则。由于金融行业业务内容的特殊性,一般企业会计准则难以涵盖金融会计的全部内容,如表外业务的风险和收益在工业企业会计中无须考虑,而在金融企业则非常普遍,因此对于金融会计的特殊问题应区别对待。美国对金融行业会计的处理体现在财务会计准则委员会(FASB)所成立的“紧急事件任务工作组(EITF)”所发布的一系列会计公告中,EITF组织自1984年成立以来,共发布了230份会计公告,其中一年以上是针对金融机构工具和表外交易事项的。除了FASB之外,美国联邦银行监管机构包括联邦储备系统(HED)、货币管理局(OCC)和联邦存款保险公司(FDIC)对金融会计业务提出规范要求,这些要求称之为监管会计原则(RAP)。另外,还有证券交易委员会(SEC)对上市的金融机构提出了特别的要求。我国现行的金融会计框架建立在《企业会计准则》(以下简称《准则》)的基础上,并于1993年7月1日推出了《金融企业会计制度》(以下简称《制度》),内容包括:金融企业会计工作的总则,基本业务会计核算规定,银行业会计科目及使用说明,金融性公司会计科目及使用说明,会计报告及编制等五个部分。从内容上看,《制度》对传统的金融会计核算实行重大改革,如用借贷记账法代替收付记账法。但从结构上留连于工商企业会计框架,如规定记账货币为本币,记账方法规定为借贷记账法,并未兼顾到金融企业的具体特点,因《制度》缺乏具体的指导意义。可以说,《制度》仅根据《准则》对旧的核算方法进行切换,忽视金融会计特殊问题的存在。从实际情况来看,随着金融行业的不断拓展和创新,其业务带来的风险远远超过工商企业,个别企业的经营好坏不会导致社会安全,但个别银行的风险倒影响社会的动荡。如衍生工具的出现,给会计的确认、计量和报告带来很大冲击,而这些工具的使用离不开金融企业。因此,研究和建立完善的金融会计体系,不仅有利于金融企业的会计核算,而且有助于防范整个社会的金融风险。

二、关于银行会计核算方法问题

自19世纪80年代以来,我国金融体制经历了三次变革。第一次是从80年代初期成立四大专业银行,使人民银行从经营兼管理的局面中解脱出来,专门从事对专业银行等金融机构服务和监督。根据当时计划经济的需要,各专业银行各司其职,分别接受各自行业行政部门领导,经营范围泾渭分明,如中国农业银行面对农业服务,而基本建设问题划归中国建设银行。由于

业务范围的不同,各专业银行的会计核算也形成了各自的体系。第二次是80年代中期,交通银行正式成立,我国引入商业银行经营机制,各专业银行打破行业界限,业务可以相互交叉。同时成立了许多商业银行,如中信实业银行、深圳发展银行等。第三次是90年代后,我国全面推行商业银行经营机制,四大专业银行也走向商业化道路,建立自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自我发展的经营机制。从80年代初至今,我国银行机制进行了重大改革,但作为反映和监督银行经营业务的会计核算,并没有跟上改革步伐,具体表现在以下几个方面。

(一)会计科目设置问题。由于范围不同,各专业银行会计核算中在会计科目的设置和使用上各自形成体系,并突出各自的重点,如中国银行突出外汇业务,农业银行突出农村特色。将四大专业银行会计科目与新颁布的商业银行会计科目相比,同一种业务在不同系统使用不同的科目反映,如对于存放系统内行的款项,中国农业银行在“715”号“存放系统内款项”科目核算,而中国银行则在“902”号“全国联行往来”科目核算。在科目分类方法上,一级科目分类标准混乱。一般来讲,会计科目可以按资产负债表框架分类,将资产的流动性作为一级科目分类的标准,再按其他标准作明细分类。但我国银行会计科目在报表上出现交叉分类,如贷款资产科目按流动性作为一级科目划分标准,划分为“短期贷款”和“中长期贷款”,同时又存在按行业划分如农业贷款、工商业贷款等,这不符合一致性原则。会计科目的设置和使用不一致,增加信息使用者了解报表的难度,不便于银行业之间的对比。目前,中央银行会同财政部正着手推出一套新的会计科目,以规范会计核算。

(二)关于计量基础问题。根据《准则》,历史成本原则是我国各行业会计的计量基础,金融行业也不例外。银行资产除了有大量的存款和放款之外,为了增强盈利性和安全性,大多银行将其资产证券化。按历史成本原则,银行购入的债券一律按支付成本记账,并按成本价在报表上揭示。但在持有期内,市场上债券价格不断变化,其债券的价值与入账价格不一定相等,这就影响了资产价值的真实性。另外,表外业务大量开展,使与银行未来收益和损失相关的许多业务无法按照历史成本原则确认,如担保业务在合同期内风险随时可能发生,会计报表无法揭示。80年代以来,由于衍生金融工具的广泛使用,美国会计界和金融界对金融工具会计问题进行广泛研究,普遍认为历史成本计量属性难以保持现行经济环境下会计信息的相关性,于是提出用公允价值作为部分资产计量基础的想法,随后在FASB第107号文告中正式公布。同期国际会计准则委员会(IASC)在第39号———《金融工具的确认和计量》中也确定了公允市价的计量方法。我国金融行业同样存在由于计量属性的原因,有些资产账面价值和实际价值出入较大的情况,能否也考虑将公允市价入引会计核算?影响有多大?值得讨论。以权责发生制为基础,即以权利形成义务的发生为标准来确认本期收入和费用的一种方法,在金融会计里,有两个方面问题值得考虑:

第一,在商业银行的收入和费用确认方面,若严格按照权责发生制处理,导致商业银行的利润总额有很大的虚假性。由于不良贷款、大量应收利息挂账,若将之全部确认为当期会计收益,会导致商业银行账盈实亏。为了挤掉“水份”,财政部允许商业银行在确认收入的费用时,将逾期一年以上贷款停止收息,未收到的利息不进入当年利润总额,从做法上看,实际上采用了收付实现制,这说明权责发生制并非唯一的会计确认基础。第二,对于衍生金融工具的使用,虽然给商业银行带来收益和风险,由于数量和发生时间的不确定性无法确认入账,因此对这类问题如何确认,也值得讨论。

(四)关于会计信息揭示方面。根据《准则》和《制度》规定,金融企业应定期发布反映其经营成果和经营状况的会计报表,主要包括资产负债表、损益表及现金流量表。这些报告可以帮助使用者了解经营状况和经营成果。若需要进一步了解银行潜在的风险,这些报告远远不足,如英国巴林银行的倒闭,在1997年的财务报告中并未露出蛛丝马迹,因为表外风险在表内无法揭示。鉴于金融行业的特殊情况,在报告方面须从表内扩充至表外,而且着重对表外业务的分析。从我国商业银行具体情况来看还存在以下问题值得考虑:

第一,财务信息不公开。银行仅对主管部门提供报告,债权人不知道所存款银行的风险,更不了解其风险何时释放。

第二,由于经营机制问题,许多经济实体无法提供标准的资产负债表,无法对其综合评价,因为分行和支行无资本金资料。能否实行改革?

第三,资产负债表的设置仍停留在计划管理模式上,而非真正按反映经营状况的样式排列,不利于财务分析,能否调整结构?

第四,表外信息没有披露,未来收益和风险不能事先知晓。能否增加表外信息?

第五,财务报告无法满足金融监管需要,除了提供反映其经营状况的财务报告表外,能否设置一套监管会计报表体系,如美国的“活期报告”。

三、会计监管问题

对金融机构进行监管,目的是规范其业务操作,在经营上保持稳健,以防范和减少风险,保障债权人的利益。会计监督是进行金融监督的重要方式。一方面,通过建立内部控制机制,如商业银行成立稽核处进行自我监督;另一方面,中央银行成立监察处,对商业银行金融机构进行监督;另外,还实行“双方”对账制等等,这些都是有利于对银行业务进行监督的方法。但是,为了保证会计信息的公正性,还应该引入民间监管机制———注册会计师审计,通过制定银行审计准则,培训银行会计审计人员,加强外部对银行的会计监督,使银行的会计业务具有公开性和公正性。我国民间金融会计力量薄弱,这与日益扩大的金融业务极不相符,中央银行和有关职能部门应培训民间的银行审计力量。

第四篇：金融企业会计

新时期的金融企业会计

新时期的金融企业会计

摘要：对百年一遇的金融危机，世界的金融体系受到很大冲击。在此背景下，如何开展金融创新，防范金融创新风险，重构金融体系是国际金融机构考虑的首要命题。本文着眼于企业现金管理的现状与理念，探讨了企业现金管理对会计信息失真的影响，并运用实证分析的方法，提出了新形势下企业应对会计信息失真的现金管理创新思路，很有现实的必要性。一个制度的变迁方式,主要看这个社会的权力机构之间的博弈和协商,而我国金融制度变化乃至整个经济制度变迁的核心重要表现于政府供给主导型变迁让位于需求主导型制度变迁。由于“国家悖论”、政府效用函数最大化以及政府偏好序列的约束,及各个既得利益集团为获取制度租金而采取的博弈,使政府供给主导型的强制性金融制度变迁具有强势路径依赖的特征,锁定在低效状态。本文主要以相关理论为依据以我国金融制度的历史变迁为背景,阐述我国金融制度变迁的及发展的进程。

关键词：金融创新； 金融制度；

一、金融创新的内涵

20世纪70年代以来，金融领域发生了革命性的变化，这些变化被称之为金融创新。从广义的角度来讲，金融创新是指各种要素的重新组合，具体讲是指金融机构和金融管理当局出于对微观利益和宏观效益的考虑而对机构设置、业务品种、金融工具及制度安排所进行的金融业创造性变革和开发活动。从银行经营角度出发，可以将金融创新活动分为以下几类。

（一）金融产品创新

金融产品、衍生品创新是银行金融创新的核心，对银行增加收入、赢得市场、扩大利润和积累资本具有非常明显的影响。我国银行应加强对知识和技术含量较高的投资银行、资产管理、衍生产品等中间业务、表外业务的研究和开发；要把银行信用和企业信用有机结合起来，利用银行信用创造效益；加强银行同业之间和银行与证券、保险、信托、基金、租赁、财务公司等金融机构的合作，共同研发新的金融产品，满足客户多样化需要；尽快建立强大的后台信息技术体系，提高银行业务电子化处理能力，运用科技创新的一切成果支持商业银行的产品和业务创新。

（二）金融管理创新

金融管理创新包括5项具体内容：战略决策创新，即银行在发展的前瞻性和战略决策上体现出来的创新思维；制度安排创新。制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制，制度安排创新通过优化这种方式和机制提升整体管理

效率。机构设置创新，即运用组织机构调整的方式实现创新目标，目前主要体现出两个发展方向，一个是从“部门银行”向“流程银行”的转变，另一个是通过减少行政管理层次、裁减冗余人员建立一种紧凑、干练的扁平化组织结构；人员准备创新，即培养、吸引并留住优秀人才，通过创新的方式培训现有人才、提升现有人才素质，使人力资源价值得到充分发挥；管理模式创新，即通过审视管理原则、丰富管理方法，实现银行管理流程的优化，主要包括项目管理、绩效评估、内部协调等方面的工作。

（三）金融服务创新

银行产品天然具有同质性强的特点，银行单靠“有形产品”很难取得竞争优势，被称为“无形产品”的金融服务必将成为各家商业银行竞争的焦点。从一定意义上讲，国内银行的竞争实质上已经进入了“以服务取胜、以服务论优”的阶段。在打造差别化、个性化、综合化服务体系，努力形成具有自身特质、区别于竞争对手、难以轻易模仿的服务优势的过程中，商业银行应重点从两个方面进行金融服务创新：一方面要打牢提升服务的管理基础，需要解决的首要问题是加强流程优化工作。商业银行内部工作环节设置要突出风险控制原则，外部服务环节设置要突出“以客户为中心”的原则，进一步简化操作手续，提高服务效率，努力使银行服务达到“超出客户期望”的水准。另一方面要夯实服务的素质基础，立足于银行现有人力资源状况，系统化、针对性、立体式、多角度地加强员工服务培训，充分发挥好清算、科技、统计等后台部门的服务职能，实行全覆盖的银行全面服务管理，从深层次上解决一线服务水平差强人意的问题。

二、相关理论

舒尔茨对制度的经典定义为“一种行为规则,这些规则涉及社会、政治及经济行为”;V.W.拉坦将制度定义为“一套行为规则,它们被用于支配特定的行为模式与相互关系”。舒尔茨和拉坦的定义被以后研究制度的学者们所广泛接受。道格拉斯.诺思(Douglass.C.North)则认为,“一项制度安排是支配经济单位之间可能合作与竞争的方式的一种安排”。从而,“对于任何想要得到的制度性服务而言,总有许多制度安排能实现这种功能”。问题的关键在于,制度安排的选择是否真正符合“费用–效益”的分析。即当每一单位投入的边际产品价值相等时,是否达到最优的均衡。金融机构的功能比形式更为重要──不在于制度设计是否符合什么体系或标准,而在于制度变迁实实在在的绩效。

三、我国金融制度的相关回顾

(一)中国金融改革的起步阶段(1979-1984年)

以“统存统贷”为核心的信贷管理体制运转了近30年后,1979年2月中央推出了“统一计划,分级管理,存贷挂钩,差额包干”的信贷资金管理办法,即所谓的“放权”改革。“差额包干”确定“各级银行在存差完成,借差计划不突破的条件下,多吸收存款就可以多发放流动资金贷款”。1983年,银行系统开始又实行“全额

利润留成制度”,把各项指标考核与利润留成挂钩。这一改革行动使国家储蓄动员的国家理性与下层金融组织扩大存款的组织理性共容,使各方利益主体的效用都得到增进,实现了资源配置的帕累托改进。

(二)银行企业化改革(1985-1993年)

1985年国家实行“拨改贷”制度后,国有商业银行成为国有企业资金来源的主渠道,信贷资金管理体制也随之由“差额包干”过渡到“统一计划,划分资金,实贷实存,相互融通”。1987年,人民银行再贷款实行“合理供应,确定期限,有借有还,周转使用”的原则,进一步完善了这一信贷资金管理体制。在这一制度框架下,信贷计划与信贷资金分开,将过去有了计划额度就有了资金的做法改为通过组织资金实现计划。各专业银行开始自主经营、独立核算,经营性质逐渐向企业化实体靠拢。

(三)银行商业化改革(1994-1997年)

1994年,国家开始实行“贷款限额控制下的资产负债比例管理”信贷资金管理新体制,标志着我国金融体制改革进入商业化改革新阶段。这一时期的改革举措包括:(1)设立政策性银行,政策性业务与商业性业务分离;(2)对国有专业银行全面实行贷款规模控制下的资产负债比例管理;(3)央行不再对非银行金融机构贷款,不再对财政透支;(4)按照1996年6月全国银行业经营管理会议上提出的要把银行办成真正的国有商业银行的目标,各专业银行开始注重内部经营机制的转换,加强银行资金风险管理。

(四)1998年的中国信贷体制改革

1998年,中央政府以间接调控手段为主的基础建设基本完成,决定在逐步推行资产负债比例管理和风险管理的基础上,实行“计划指导,自求平衡,比例管理,间接调控”的信贷资金管理体制。

(五)2003年制度变迁绩效

以恢复合作制为基调的96改革,作为一种强制性制度变迁过程,使农村信用社始终缺乏基于自发秩序的演进主义特征,基层经济主体参与不足甚至抵制,这种情况下,“制度失败”是必然的。因此,2003年启动的农村信用社市场化改革,事实上是国家对农村信用社背离合作制后开展商业化经营的认可。

如上所述,我国的金融改革一开始就选择了渐进的改革方式。基于这一制度演进模式的限定与约束,同时也为了减少改革与现存政治、经济秩序和社会利益结构之间的摩擦,我国金融改革路径选择的着眼点更多地放在外延扩展上,如增设一些新的机构,引进一些新的工具,开辟一些新的市场等等。而对那些涉及面广,可能对现有制度框架和金融秩序造成冲击的深层次问题,比如民营金融机构的发展问题,则尽可能采取回避和拖延态度,把改革的矛盾和困难后移。即使是已经推出的一些金融制度安排,也仅具有创新的“外壳”,内容并没有发生质的变化,离市场化要求甚远。

第五篇：金融企业会计

一．填空题

1．各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得---------或---------有关规定，如果对制度规定有意见应及时相管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，一般由金融企业-----------，--------------，由客户提交或----------寄来。

3．现金科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计会计-------填记。各科目日结单的现金借方数相加，填入现金科目日结单的----------；各科目日结单的现金贷方数相加，填入现金科目日结单的-----------。

4．结算是在商品经济条件下，各经济单位间由于-----------、-----------和------------等经济活动而引起的----------------。结算按支付方式的不同可分为------------、------------和-----------------三种。

5．流通转让的票据必须经过背书，即在票据背面记载----------、----------和------------，背书未记载日期的，视为在票据-------------背书。

6．短期投资以------------作为入帐时间，其入帐价格，以取得投资的---------------入帐，不计算-----------和------------。

二．判断与改错

1．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。()

2．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（）

3．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

4．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。（）

5．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（）

6．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。（）

7．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。（）

8．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。（）

9．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。

10．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。()

三．问答题

1．如何填制计息余额表？

2．简述帐户管理的内容。

3．帐户分为哪几种？其各自的使用范围是怎样规定的？

4．决算日应着重做好哪些工作？

四．业务处理题

1．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。

2．某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。

4．收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明“现金”字样，付现后划付省外系统内某行。

5．某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。

丽山宾馆开户行：

陶瓷厂开户行：

6．某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批

准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。

年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。

（1）核销呆帐损失和坏帐损失

（2）提取呆帐准备

7．人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。

试题答案及评分标准

一．填空题（每空0.5分，共12分）

1．任意修改废除仍应按原制度执行

2．统一印刷多联套写联行

3．反方贷方借方

4．商品交易劳务供应资金调拨货币收付行为现金结算票据转让

转帐结算

5．背书人被背书人背书日期到期日前

6．付款时间实际购入成本溢价折价

二、判断与改错（每小题2分，判断与改错各1分，判断错误不得分，共20分）

1．× 证券销售科目为借方余额，表明自营证券业务为亏损。

2．× 营业利润是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（或：利润总额是指营业利润、投资净收益及营业外收支净额的总和）3．√

4．× 融资性租赁的物件由承租人选择，出租人购买，经营性租赁的物件由出租人选择并购买。5．√

6．× 系统外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外汇的借方记载卖出的外汇。

7．√8．√9．× 电子联行往帐、电子联行来帐科目双方反映余额，电子清算资金往来轧差反映余额。10．× 综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐编制日计表。

三、问答题（共20分）

1．（6分）每日营业终了，根据分户帐各户最后余额填列；当日未发生收付的帐户（假日同），根据上一日的最后余额填类；每日填记后，还应按科目加计余额合计；使用计算机记帐的，结息期满必须打印计息余额表；每旬末、月末，按户结出“本期末积习累计数额”；如有应加应减积数，在结息时应分别填入应加、应减积数栏，并结出各帐户和各科目“至结息日未计息累计积数。”

2．（4分）首先，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户，不允许在多家银行开立基本存款帐户。其次，开户行实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立帐户。再次，实行开户许可证制度，单位开立基本存款帐户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。最后，存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。

3．（4分）支票分为现金支票、转帐支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐，普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。

4．（6分）（1）全面处理和核对帐务；（2）检查库存现金与其他资产；（3）调整金银、外币记帐价格；（4）核实应交税款；（5）结转本年利润；（6）办理新旧帐簿结转。

四、业务处理题（共48分）

评分标准：

（1）会计分录中科目代号、名称，写出其中一个即得分，代号、名称都写的，有一个正确即得分；

（2）对于帐户，写出帐号或户名均可；

（3）会计分录的借、贷方向错误不得分；

（4）凡需计算的，列出算式并计算出结果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工业企业存款2210173302.86

贷：501利息收入工业利息收入户3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出户2109.11

贷：221工业企业存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期储蓄存款某储户3000.00

借：521利息支出活期储蓄利息支出户79.20

贷：101现金3079.20

3．6分

借：联行来帐120,000.00

贷:278应解汇款徐明户120,000.00

借：278应解汇款徐明户120,000.00

贷：联行往帐120,000.00

4．6分

借：联行往帐9850.00

贷:278应解汇款李军林户9850.00

借：278应解汇款李军林户9850.00

贷：101现金9850.00

5．9分

丽山宾馆开户行：

借：248私营及个体工商业存款丽山宾馆户260,000.00

贷：278应解汇款丽山宾馆户260,000.00

借：279应解汇款丽山宾馆户260,000.00

陶瓷厂开户行

借：联行来帐260,000.00

贷：221工业企业存款221009260,000.00

6．9分

核销呆帐损失和坏帐损失：

借：162贷款呆帐准备126,000.00

贷：125商业企业贷款美华大酒店逾期贷款户126,000.00

借：166坏帐准备8,560.00

贷：165应收利息应收美华大酒店利息户8,560.00

提取呆帐准备：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他营业支出呆帐准备金户513,600.00

贷:162贷款呆帐准备513,600.00

7．5分

再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

实付再贴现额=800,000－13192=786,808

借：再贴现工商银行再贴现户80,000.00

贷：工商银行准备金存款786,808.00

贷：利息收入再贴现利息收入户13,192.00

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1.银行会计科目设置原则和要求是什么？2.银行借贷记账法的记账原则和平衡公式是什么？3.基本通用凭证于特定专用凭证主要区别？4.银行各分户账的主要区别是什么？

5.记账练习：

中国工商银行＊支行1999年3月1日发生下列业务:

1,火柴厂取得银行流动资金贷款5000元,(帐号1210021),并同时存入该厂的存款户(帐号221001).2,五交化公司(帐号225001)存入营业款现金400元.3灯具厂(帐号221002)存营业款现金2000元.4,百货公司取得银行流动资金贷款6000元(帐号125002).并同时存入该公司的存款户(帐号225002).5,火柴厂签发支票一张,提取备用金2000元.6,百货公司签发支票一张,提取备用金300