国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知

第一篇：国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知

国家税务总局文件

国税发„2008‟73号

国家税务总局关于坚持依法治税

严格减免税管理的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

最近，个别地方违反国家税法规定，擅自制定出台不符合国家统一规定的税收政策，不仅造成了国家税款流失，而且严重干扰了正常税收秩序。为了维护国家税法的严肃性、统一性和权威性，坚持依法治税，严格减免税管理，现将有关要求通知如下：

一、提高认识，增强依法治税的自觉性。党中央、国务院多次强调，各地区、各部门要坚持依法治税，严格税收管理权限，不得超越权限擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓缴税款和豁免欠税。各级税务机关和广大税务干部要进一步统一思想，认真贯彻执行党中央、国务院的要求和国家税法的— 1 —

统一规定，切实增强法治观念，坚持依法治税，规范执法行为，坚决抵制各种违反国家法制统一原则的政策规定，自觉维护国家税法的严肃性、统一性和权威性。

二、规范执法，严格减免税管理。各级税务机关要严格贯彻税收征管法等各项税收法律、法规，认真执行“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，规范减免税审批工作流程，严格按照审批权限依法审批，不断提高税收执法水平。要依法纠正和抵制各种越权制定的减免税优惠政策，对地方政府超越权限制定的税收政策，税务机关不得执行，同时要提请当地政府予以纠正并报告上级税务机关。

三、加强监督，明确责任。各级税务机关要进一步强化执法监督，认真落实好税收执法检查、规范性文件备查备案、重大税务案件审理等各项监督制度，不断完善各项内部控制机制，及时发现和纠正各类税收违法行为。要深入推行税收执法责任制，落实执法责任，对未经批准擅自减免税收或发现越权减免税政策不抵制、不上报的，要严肃追究当事人和主管领导的责任。

二○○八年七月十七日

国家税务总局办公厅2008年7月28日封发 校对：政策法规司

第二篇：财政部 国家税务总局关于坚决制止越权减免税 加强依法治税工作的通知（范文）

财政部 国家税务总局关于坚决制止越权减免税 加强依法治税工作的通知

财税[2009]1号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]4号）和《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)下发以来，各地财政、税务部门积极采取措施，依法加强税收政策管理，维持正常的财税秩序，有效地促进了财政收入的持续快速增长和宏观调控目标的顺利实现。但是，一些地区仍存在越权减免税或先征后返等变相减免税问题。特别是最近一段时间以来，一些地区以应对国际金融危机、促进地方经济发展为名，违反国家财税法律规定，擅自出台减免税、缓缴税和豁免欠税，或返还已缴纳的税收等政策，这种做法破坏了税制的规范、统一，扰乱了正常的财税秩序。为了维护国家税收法律、法规的严肃性、统一性和权威性，加强依法治税，现就有关问题通知如下：

一、2008年下半年以来，为了应对国际金融危机对我国经济的影响，促进经济平稳较快发展，国家制定出台了一系列税收应对措施。各地财政、税务部门要深入贯彻落实科学发展观，从维护国家整体利益和财税正常秩序的高度出发，根据国家统一部署，不折不扣的做好税收政策的贯彻落实工作，不得随意改变税收优惠政策范围。

二、根据现行有关税收管理权限的规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，除有关税收法律、行政法规规定下放地方的具体政策管理权限外，税收政策管理权全部集中在中央。各级财政、税务部门要认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和现行财税法律的有关规定，严格执行国家统一规定的各项税收优惠政策，不得在税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策，要按照“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格税收入库级次，做好税收征收管理工作。

三、各地财政、税务部门要主动配合地方政府维护正常的财税秩序，积极做好国家统一税收政策的贯彻落实工作，对超越税收管理权限和违背国家税法的规定，应拒绝执行，并及时向上级机关报告。财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对税收政策执行情况的检查工作，强化税收执法监督，对各种违反国家统一规定的财税政策的行为，要及时予以纠正并上报。

四、各地财政、税务部门要高度重视，认真贯彻落实本通知精神，结合各地的实际情况组织专门力量，采取切实有效措施，对本地区越权减免税、税收先征后返等变相减免税情况进行一次全面检查和清理，凡违反国家财税规定和超越税收管理权限的，要立即纠正，凡拒不纠正或继续出台新的越权减免税、缓缴税、豁免欠税以及采取税收先征后返等变相减免税的，要根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等财税法律、法规的规定，依法追究有关人员的责任。各地财政、税务部门要于2009年3月20日前将这次清理检查情况报送财政部（税政司）和国家税务总局（财产和行为税司）。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二00九年一月十九日

第三篇：坚持依法治税促进公平正义

坚持依法治税促进公平正义

公平正义是人类追求美好社会的一个永恒主题，也是发展中国特色社会主义的重大任务。特别是在改革开放和发展社会主义市场经济的条件下，公平正义是我们在推动科学发展、促进社会和谐过程中进行制度安排和制度创新的重要依据，是协调社会各阶层关系的基本原则，也是增强社会凝聚力、同心力和感召力的重要旗帜。

税收是国家宏观调控的重要手段，在充分发挥职能作用、促进社会公平正义方面承担着重要职责。当前，发挥税收在促进社会公平正义方面的作用，一项重要工作就是把依法j台税作为税收工作的灵魂贯穿始终，努力做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，为实现社会公平正义营造良好的税收法治环境。

一是推进税收立法。完善的税法体系是坚持依法治税、促进公平正义的重要保证。要加快建立反映社会主义币场经济发展要求、符合最广大人民群众根本利益、有利于科学发展的税收法律法规和制度体系。制定税收法律法规和管理制度，要深入实际开展调查研究，使其反映群众愿望，符合实际情况。积极扩大税法制定过程中的公众参与度，建立健全税收立法专家咨询论证制度。关系人民群众切身利益的重大税法草案，要采取听证会、座谈会等方式广泛听取各方面的意见和建议。合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现。当前，要加快推进个人所得税等方面税收制度改革，充分发挥税收的调节作用，努力缓解收入分配差距拉大的问题。

二是规范税收执法。税法面前人人平等。严格按照法定程序行使权力、履行职责，做到规范公正执法，是维护人民群众合法权益的关键。要认真落实依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则。加强减免税和缓税审批管理，坚决防止违规批准减免税和缓税。强化税收执法监督，减少执法随意性，及时纠正违规行为。加强对税收执法重点领域和薄弱环节以及税收规范性文件的监督检查。落实税收执法责任制，进一步完善税收执法管理信息系统，构建人机结合的税收执法责任考核机制。强化执法过错责任追究，加大对执法过错责任行为的通报与惩戒。严格落实税务行政复议规则，完善税收执法中的回避、告知、听证等制度，维护纳税人合法权益。

三是认真落实各项税收优惠政策。税收优惠是国家为支持经济社会全面、协调、可持续发展，解决人民群众最关心、最直接、最现实利益问题而实施的重要政策措施，在促进社会公平正义中发挥着特殊作用。要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的观念，确保各项税收优惠政策不折不扣落实到位、收到成效，绝不能以收入任务紧张为由在落实税收优惠政策上打折扣。贯彻落实好国家出台的统筹城乡发展、推动区域发展、支持资源节约和环境保护、鼓励中小企业发展、加快非公有制经济发展、支持就业再就业等方面税收政策，在促进经济社会协调发展、扶持弱势群体等方面作出积极贡献。

四是整顿和规范税收秩序。严厉打击涉税违法犯罪行为，营造公平竞争的良好税收秩序，是保护守法纳税人的重要举措，也是促进社会公平正义的重要方面。要加大大要案查处力度，深入查处各种形式的税收违法行为。深入开展税收专项检查和区域税收专项整治。坚持标本兼治，综合治理，建立打击和整治发票违法犯罪活动的长效机制。在税务稽查中要树立稽查执法主体与稽查对象之间法律地位平等的理念，自觉做到规范执法、文明执法，保护纳税人的合法权益，促进提高税法遵从度。

五是加强税法宣传教育。加强税法宣传普及教育，是营造全社会懂法守法、依法维权良好环境，促进税务干邗提高依法治税意识和能力、规范执法的重要手段。要采取多种形式，加强税法宣传普及教育，增强全社会自觉学习税法、遵守税法的观念和意识，积极引导支持社会各界加强对税收执法的监督。深入开展全国税收宣传月活动，努力形成品牌效应。坚持以公开为常态、不公开为例外，大力推行政务公开，通过税务网站、办税场所等渠道，使税

收法律法规为社会各界广泛知晓，保障人民群众的参与权、知情权、监督权。加强对税务干部的税收法制教育培训，不断增强法律素养，提高规范执法能力，更好地履行推进依法治税、促进社会公平正义的神圣职责。

第四篇：坚持依法治税更好服务经济发展

坚持依法治税 更好服务经济发展

为贯彻落实党中央、国务院一系列重大决策部署，充分发挥税收职能作用，促进经济持续健康发展，5月5日，国家税务总局出台《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》，要求各级税务部门切实增强税收服务经济发展的主动性，始终坚持依法征税，认真落实税制改革和税收政策措施，积极支持新业态和新商业模式健康发展，更好地服务经济发展大局。

坚持依法治税是税收工作的生命线。意见要求各级税务部门把依法行政、依法征税贯穿税收工作全过程。一是认真落实国家预算确定的税收收入任务。严格贯彻执行预算法，依法加强增收节支，加强对税收收入的监测和分析，推进财税库银横向联网电子缴税，强化税收收入入库管理，努力做好组织税收收入工作，为稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险奠定财力基础。二是坚持依法征税的组织收入原则。依法依规加强税收征管，严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款，坚决防止和严肃查处收“过头税”、空转、转引税款、突击征税等违规行为。完善税收收入质量评价制度，实现税收收入真实、没有水分的增长。三是严格规范税收执法行为。稳步推出和认真落实税收执法权力清单制度，全面推进内控机制信息化升级版建设，加大税收执法督察力度，深入落实税收执法责任制，严格执行税收个案批复相关规定，进一步完善权力监督制约机制，促进严格、公正、文明执法。四是精准开展税收分析和税收风险管理。

意见明确，要积极稳妥深化税制改革，认真落实营改增、消费税、资源税等税制改革措施，发挥税收调控经济、调节分配的作用。分步稳妥做好增值税发票系统升级版等征管配套工作，保障改革顺利实施。要全面落实税收优惠政策，牢固树立不落实税收优惠政策也是收“过头税”的观念，不因收入形势严峻、征管难度大而不认真落实税收优惠政策，不为经济运行增添任何不利因素。采取有效措施，确保支持小微企业发展、扩大消费、促进科技创新、鼓励创业就业等方面税收优惠政策落实到位。要做好出口退税工作，认真落实出口退（免）税管理规范，强化分类管理和风险应对，严密防范和严厉打击出口骗税行为，为推动外贸健康有序发展营造良好税收环境。

意见强调，要积极支持新业态和新商业模式健康发展，主动适应经济发展新常态，不断完善对新兴业态、新型商业模式的税收政策支持体系和管理服务措施，大力培育新经济增长点，促进大众创业、万众创新。一是着力优化政策环境。深入分析电子商务、互联网＋等新兴业态、新型商业模式的特点，积极探索支持其发展的税收政策措施，特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业、万众创新的新经济形态，要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，坚决杜绝违规收税现象。二是各级税务部门今年内不得专门统一组织针对某一新兴业态、新型商业模式的全面纳税评估和税务检查。三是深入研究改进管理和服务的措施。加强调查研究，认真倾听各方面的意见和建议，积极探索实施促进新兴业态、新型商业模式健康规范发展的管理和服务措施。

开展“便民办税春风行动”是税务部门不断改进纳税服务，维护纳税人合法权益的重要举措。意见指出，要围绕简政放权、服务发展、国际协作、提质增效，继续深入开展“便民办税春风行动”，深入推进税务行政审批制度改革，进一步减少税务行政审批项目，取消非行政许可审批类别。大力推进网上审批，提高审批效率。认真实施纳税服务和税收征管规范。并在实践中持续改进、完善和升级，通过最大限度规范税务人达到最大限度便利纳税人的目标。认真落实服务国家战略的税收创新措施，确保税收支持“一带一路”、京津冀协同发展、长江经济带建设“三大战略”和上海、天津、广东、福建自贸区发展的各项服务措施落到实处，在服务国家战略中提升税收工作站位。深入推进税收信用体系建设，坚持褒扬诚信、惩戒失信双向发力，对A级信用纳税人提供便利，有序开展对税收“黑名单”纳税人的联合惩戒工作，促进形成依法诚信纳税、合法守信经营的良好氛围。

为将税收工作各项要求落到实处、抓出成效，意见要求加大对各级税务机关坚持依法征税、依法征管、依法落实税收优惠政策等方面情况的监督检查，采取明察暗访、专项督查等方式，坚决纠正执法不严、违规收税、优惠政策落实不到位等问题。同时，抓好对依法治税和服务经济发展工作的绩效考核，加强过程监控和结果运用，促进提升税收工作法治化水平。

第五篇：国家税务总局关于加强减免税管理的通知(国税发[2005]24号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]24号 【发布日期】2005-03-07 【生效日期】2005-03-07 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】法律图书馆新法规速递

国家税务总局关于加强减免税管理的通知

(国税发[2005]24号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

减免税是调节经济、调节分配的重要方式。加强减免税的管理，对于充分发挥税收杠杆作用，对于加强税源和征收管理，对于依法征税，应收尽收，做好组织收入工作具有重要的作用和意义。近年来减免税管理工作在不断加强，但是也还存在着一些不容忽视的问题。2004年全国减免税普查发现，有些地区没有按照规定进行减免税的申报，有些地区对减免税的审批把关不严，有些地区减免税情况不清、管理混乱，有些地区核算统计不健全、不真实。这些问题，在一定程度上影响了国家税款的及时足额入库，影响了国家政策的贯彻落实，影响了税收工作的质量，必须尽快加以解决。为此，国家税务总局要求各级税务机关要高度重视减免税工作，加强减免税的管理。现通知如下：

一、要开展减免税的清理整顿，做好档案管理。要结合2004年减免税普查开展一次减免税情况的全面清理，严格按照政策规定，对所有享受减免税优惠政策的纳税人，对其享受减免税的范围和程度进行认真的审核确认。发现不应享受的，要坚决取消；享受过头的要坚决纠正，该补税罚款的必须马上补税罚款；应该享受优惠而没有享受的，要送政策上门，保证国家政策落到实处；减免到期的，要及时清理取消。要坚决防止和制止越权减免税。

二、坚决执行减免税申报制度。要按照税收征管法的规定，对征前减免税实行全面申报，要求享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间无论当期是否有应交税金发生，都要对减免税情况予以申报，以切实掌握减免税发生和税源变化情况。对退库减免，也要按照有关规定进行报批。对没有按期申报或申报不实的，要依据税收征管法有关规定予以处罚。

三、严格减免税审批管理。对纳税人的征前减免税申报或退库减免报告要进行认真审核，防止错用减免范围，错用减免税率、减免幅度的情况发生。要严格把关，防止工作上的失误造成税收损失，要坚决杜绝减免税审批上的不廉政行为，要加强减免税审批的内部监督制约机制和责任制。

四、规范减免税核算统计。要在全面申报和严格审核的基础上，将征前减免和退库减免全部纳入税收会计核算。对征前减免，要以审批后的申报表作为减免税核算依据，退库减免以有关审批文件作为核算依据。核算结果要按照规定及时如实上报，杜绝漏报和人为虚假报告。要积极开展减免税情况分析，充分利用核算成果，为促进税源管理，加强组织收入工作服务。

五、加强减免管理的基础工作。基层税务机关要在对减免税情况进行认真清理的基础上，对纳税人享受减免税的政策依据、减免税的范围、适用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，并纳入纳税人“一户式”管理。要将减免税情况作为税源管理的重要内容，定期进行跟踪检查，关注减免税执行中出现的新情况新问题，及时研究和采取加强管理的措施。

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