中国证券交易所自律监管体制的问题及其改进

第一篇：中国证券交易所自律监管体制的问题及其改进

中国证券交易所自律监管体制的问题及其改进

作者：刘志华

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[摘要] 证券交易所是证券市场监管结构中角色独具的重要力量。当前我国证券交易所应有的作用还没有完全发挥出来，特别是在自律功能的发挥方面还存在着很大的缺陷，这对我国证券市场的完善和发展是非常不利的。本文针对我国证券交易所自律监管的现状和问题，提出一些改进的方法。

[关键词] 自律；监管； 证券交易所

[中图分类号] D922.287 [文献标识码] A [文章编号]1007-1962（2008）11-0041-03

在各国的证券监管体制中，证券交易所始终都是以一个重要的自律机构的形式在整个证券监管体制中发挥着十分重要的作用。我国的证券交易所从一开始就是在政府指导和扶持下建立起来的，这使得我国的证券交易所与国家监管机构存在着某种天然的联系。1995年，国务院明确提出了证券市场的“八字方针”：“法制、监管、自律、规范”，把政府监管和行业自律都放在了十分重要的地位。经过十多年的发展，我国的证券监管体制取得了长足的进步，但是这种进步仍然主要体现在政府监管方面，自律监管制度的发展则明显滞后。为了适应经济、金融全球化的发展趋势，完善证券交易所的自律组织功能，发挥其在行业自律、诚信建设和业务创新方面的职能已经成为市场发展的客观需求。

一、中国证券交易所自律监管制度的现状

为了强化我国证券交易所的自律监管职能，我国的立法部门多次修订了《证券法》，最后一次修订是在2005年并于2006年1月1日正式开始施行。新的《证券法》在法律上明确了证券交易所作为自律组织的地位，强化了其自律监管职能，这是我国立法上的一个重大发展。根据《证券法》的规定，证券交易所是为证券集中交易提供场所和设施，组织和监督证券交易，实行自律管理的法人。这一定义，第一次在《证券法》中明确了交易所自律管理的职能和交易所自律组织的性质。新的《证券法》还将原证监会享有的本该属于证券交易所的权力转移到证券交易所。例如，依照新《证券法》，证券上市交易申请由证券交易所审核同意，不再由证监会核准。暂停或者终止股票上市交易，由证券交易所直接决定，不再由证监会决定或者由证监会授权交易所决定。甚至交易所对证券上市条件也享有一定的自主权，即交易所可以规定高于《证券法》规定的上市条件。另外，新《证券法》还进一步明确了交易所制定规则的权力，规定“证券交易所依照证券法律、行政法规制定上市规则、交易规则、会员管理规则和其他有关规则，并报国务院证券监督管理机构批准”。这一规定，明确了交易所制定规则的范围、内容及程序，而制定规则是证券交易所自律监管职能的集中表现。因此，《证券法》的修改确立了证券交易所自律组织的地位，而且有关自律监管权力的规定也与发达证券市场的做法基本一致。

在我国，证券交易所对其会员——证券公司的监管包括两个层次，其一是基于行政授权与行政委托的行政性监管，其二是基于内部自治规则的自律监管。中国证券交易所监管权力的法律基础主要包括两个方面：

1.行政授权与行政委托。

(1)《证券法》第五章以专章规定了证券交易所的性质、设立、权利、义务等内容，其中交易所可实施的具有对会员监管性质的权力主要包括自行支配各项费用收入；对证券交易实行实时监控；收取交易费、席位费和会员费并提取风险基金；制定证券集中竞价交易的具体规则，制订证券交易所的会员管理规章和证券交易所从业人员业务规则。

(2)2001年12月12日证监会令第4号颁布的《证券交易所管理办法》中细化了交易所对其会员监管的职权范围：制定具体的会员管理规则；决定接纳或者开除会员；对会员取得的交易席位实施严格管理，会员转让席位必须按照证券交易所的有关管理规定由交易所审批；根据国家关于证券经营机构证券自营业务管理的规定和证券交易所业务规则，对会员的证券自营业务实施监管；在业务规则中对会员代理客户买卖证券业务做出详细规定，并实施监管；每年对会员的财务状况、内部风险控制制度以及遵守国家有关法规和证券交易所业务规则等情况进行抽样或者全面检查，并交易记录及其他文件、资料；可以根据证券交易所章程和业务规则对会员的违规行为进行制裁。

2.自律性规范。

基于证券交易所与会员之间内在的契约式的私法自治关系，交易所章程是交易所对其会员所具有的自律监管权的法律基础。我国深、沪两交易所成立之时，章程内容都比较简单，此后亦未作大的修改，两所章程虽然都确认了交易所对其会员的监管权力，但主要停留在口号的层面，并没有细致的规定，只有对会员的处分方式较为清晰，其中深交所的处分权有罚款、书面通报、暂停参加场内交易、开除会籍四种，上交所的处分权则增加了口头警告一项。直到根据证监会1998年6月5日发布的证监交字[1998]12号《关于加强证券交易所会员管理的通知》的精神，深圳证券交易所制定了《深圳证券交易所会员管理暂行办法》，上海证券交易所制定了《关于加强会员管理的暂行规定》，于1998年8月3日得到了证监会证监交字

[1998]16号的同意批复并颁布实施，交易所对会员的自律监管才有了比较充分和详尽的依据。此后，深、沪交易所还陆续在业务指引等文件中零散规定了会员的业务准则和自律规范。

二、中国证券交易所自律监管制度存在的主要问题

虽然我国《证券法》已经对自律监管进行了比较重要的立法改革，但证券交易所自律监管职能的实现，除了立法

上对交易所自律监管地位和职权的确认，更需要良好的外部环境。目前，我国的证券交易所自律监管依然存在很多问题，这些问题主要表现在以下几个方面：

第一，证券交易所自律监管手段缺失，监管力度有待加强。我国的证券交易所虽然处于“一线监管”的地位，但实际监管力量、监管手段、处分权力明显不足。这种状况一方面增加了政府的监管成本，另一方面由于政府监管固有的失灵风险，也造成了监管效率的降低。从深、沪两大交易所成立至今，正式使用过的会员处罚措施只有通报批评和警告两种，即使这两种非常轻微的处罚方式，交易所也碍于稳定市场和投资者的需要而仅使用过为数不多的几次，更不用说暂停业务或者取消会籍等较为严厉的处罚措施了。因此，交易所除了席位管理之外，其他的监管手段基本上只能停留在纸面上，形同虚设。

第二，中国证监会的行政监管与证券交易所的自律监管界限仍然模糊不清。这主要表现为：(1)法律、法规和规章对于证券交易所的授权太过笼统，缺乏操作性，只有授权性规范但没有保障实施的必要手段；(2)授权不明确，例如证监会和证券交易所、证券业协会都有对于证券公司违法违规行为的调查和处罚权，但如何具体操作，却没有明确规定。由于政府监管的集中性和统一性，并且证券法本来就规定证监会有权监督自律组织，事实上即使明确赋予自律组织权力，证监会仍然有充足的理由介入其中。这种随意性和不确定性的存在不仅

不利于提高自律组织的监管积极性，而且极易造成监管责任的相互推诿或监管措施的重复实施，导致监管对象有机可乘或不堪重负。

第三，证券交易所缺乏应有的独立性。这是目前阻碍我国交易所自律监管职能发挥的主要障碍。在成熟的证券市场，证券交易所和政府证券监管机构各自独立，二者是一线监管者和监督者关系，不是领导和被领导的关系，也不存在直接的隶属关系。而目前我国证券交易所的现状却是，政府证券监管机构对证券交易所干预过度，交易所沦为中国证监会的附属机构，难以确保交易所的自律监管。最典型的表现是证监会控制了交易所的人事安排。根据《证券交易所管理办法》第20条和第21条的规定，在政府能够委派半数理事，且理事长和副理事长均由证监会提名的情形下，交易所的理事会实际处于政府监管机构的控制之下。另外，根据《证券法》第100条及《证券交易所管理办法》第24条和第25条，总经理设置的法定化以及作为法定代表人的规定，无疑凸显了总经理的地位。作为证监会任免的人员，总经理地位的凸显显然体现了证监会强化对交易所控制的意图。可以看出，无论是理事会还是交易所的总经理、副总经理乃至交易所的中层干部，无不处于证监会的控制之下。而且，交易所的会员大会长期不召开，会员根本无法行使应有的权利。在会员大会名存实亡，证监会控制交易所的决策机构和执行机构的背景下，交易所的独立性显然无法得到保证。

第四，深、沪两大证券交易所对会员监管重复。目前，我国深、沪两大交易所的会员构成几乎是完全相同的，两所的《会员管理暂行办法》中都明确规定了交易所有权对会员进行风险监控，要求会员提交月度、半年度或年度材料，交易所在对会员进行年度检查后，还要将年度检查结果上报给证监会。且不论该制度在实践中的执行状况如何，仅从《办法》的规定本身来看，至少表明每家证券公司对同一事项要向两个交易所报告，而证监会每年都会收到两份同样内容的年度检查结果，这无疑是对有限监管资源的浪费，也给被监管者造成了不必要的负担。交易所之间的良性竞争环境没有形成。

三、完善中国证券交易所的自律监管体制

针对以上的弊端，笔者认为，我国还应从以下方面进一步完善交易所的公司治理，减少政府监管者对证券交易所的不当干预，树立政府监管者和证券交易所之间相互独立和相互监督的关系。

(一)完善理事会(董事会)制度。

1.改变理事长和副理事长由证监会提名的做法。交易所的理事长和副理事长直接由政府监管机构提名，并不符合通常的惯例。政府既然已经委派了理事会的部分成员，则理事长和副理事长自然应该由理事会选举，最多只是理事长、副理事长必须经过政府监管部门的同意即可，政府监管机构直接提名理事长和副理事长缺乏充足理由。

2.考虑在会员制的交易所中，将理事会改为董事会。理事会改为董事会的优点在于，可以将《公司法》中关于董事的规定适用于交易所的董事。在采用理事会的情形下，交易所理事的义务和责任缺乏明确的法律依据。美国的NYSE是一家会员制的证券交易所，该交易所的决策机构成员也从原来的理事改称为董事，说明了会员制交易所以董事会作为交易所的决策机构或许更为合理。我国台湾的《证券交易法》在会员制交易所中也规定了董事会，并且将公司法中董事、监事的规定适用于会员制交易所的董事和监事，值得借鉴。同时，应当完善董事会的结构和组成，在董事会之下设立若干委员会，并引入独立董事制度。

(二)完善交易所的经理制度，改变经理人由证监会任免的做法。

证券交易所的总经理、副总经理由证监会任免违背法理。通常认为经理是公司日常业务的负责人，经理应由理事会或者董事会聘任或者解聘。在交易所面临激烈竞争，且越来越进行市场化经营的背景下，经理人员理应由交易所的理事会从经理市场的合格人选中进行挑

选，由政府任命总经理而且强行将总经理作为交易所的法定代表人显然违背一般的法理，不利于交易所进行市场化的经营，而且也难以处理理事会和总经理的关系。既然《证券交易所管理办法》规定理事会作为决策机构，则理事会有权对总经理、副总经理等执行机构进行监督和考核，但在总经理、副总经理由政府任免的情况下，理事会显然难以对总经理、副总经理进行有效的监督和考核。折中的做法是由理事会聘任或者解聘总经理、副总经理，报中国证监会同意。这样一方面理顺了理事会和经理的关系，也照顾了证监会的现实态度。

(三)废除证监会对交易所的业务尤其对于证券交易品种的事先批准。

按照现行规定，证券交易所上市新的证券交易品种，必须经过证监会批准。证券交易所以联网等方式为非本所上市的证券交易品种提供证券交易服务，应当报证监会批准。过多的事先批准程序阻碍了交易所的创新精神，限制交易所之间的竞争。合理的做法应是允许交易所不断开展新的业务品种，彼此展开竞争，满足投资者和证券商的需求。由于交易所的业务规则必须经过证监会批准，证监会依然可以对交易所的交易品种起到间接的监督作用，过多的事先审批不合时宜。

(四)进一步强化交易所作为自律组织的自治权限。

修订后的《证券法》规定，证券交易所对证券上市条件享有一定的自主权，可以规定高于《证券法》规定的上市条件。笔者认为，这一规定还可以进一步放宽。上市服务是交易所提供的最主要的产品或者服务，允许什么样的公司上市或曰公司上市条件是交易所保持自身特色或者竞争力的重要内容，过高的上市标准可能将许多拟上市的公司拒之门外，影响交易所的业务扩展，过低的上市标准，虽可以拥有更多的上市对象，却可能影响交易所的声誉，同时影响投资者的投资热情。从这个意义上讲，上市条件是证券交易所的经营策略问题，应当允许交易所自行决定，不宜由法律做出统一的规定。而且，如果由交易所自行决定上市条件，则不同的交易所可以规定不同的上市条件，彼此展开竞争，甚至不同的交易所可以主要为不同类型的公司提供上市的机会。例如，在美国，纽约证券交易所主要为成熟的企业提供上市服务，纳斯达克主要为成长型的企业提供上市机会。因此，未来可以考虑将上市条件完全交给交易所自行决定。由交易所自行决定上市条件和核准上市申请，并不意味着政府对公司上市条件和上市程序撒手不管，由于交易所的规则包括上市条件和上市程序在内的上市规则都必须经过证监会的批准，证监会依然可以间接地进行监管。

第二篇：小企业自律监管

中国农业银行办公室文件

农银办发〔２００７〕４８３号

关于印发《中国农业银行小企业业务部门 自律监管实施细则》的通知

各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行： 现将《中国农业银行小企业业务部门自律监管实施细则》印发 给你们，请认真贯彻执行。执行中遇有情况和问题，请及时报告总 行（小企业业务部）。

附件：中国农业银行小企业业务部门自律监管实施细则 二○○七年六月二十日

主题词：信贷业务 小企业业务 自律监管 通知

抄

送：中国农业银行监事会，各审计特派办，苏州分行。内部发送：农业信贷部、信贷管理部、审计局、法律与合规部、监察部。中国农业银行办公室２００７年６月２１日印发 —１—附件：

中国农业银行小企业业务部门自律监管实施细则 第一章 总

则

第一条 为加强小企业业务管理，加大内部控制力度，有效防 范和化解小企业业务经营风险，促进我行小企业业务健康发展，根 据《中国农业银行业务部门自律监管工作指导原则》（农银发

〔２０００〕７８号）及农业银行小企业业务有关制度，制定本实施细则。第二条 本实施细则是总行小企业业务部对各一级分行（直

属分行）小企业业务部门、岗位及其业务经营活动进行自律性监督 管理的依据。一级分行（直属分行）、二级分行小企业业务部门对 下级行小企业业务部门的自律性监督管理可参照本细则执行。小企业业务部门是指各级行单设的小企业业务部或小企业业 务归口管理部门。

第三条 小企业业务部门自律监管工作采取下管一级的原

则，上级行监管的主要对象是下一级分支机构的对口业务部门。在监管过程中，上级行小企业业务部门根据工作需要，也可延伸监 管检查至所辖的各级分支机构。

第四条 小企业业务部门实施自律监管的形式为非现场监测 和现场检查。非现场监测的范围主要为下一级分支机构对口业务 部门小企业业务经营管理情况。现场检查范围主要为下一级分支 机构对口业务部门上的小企业业务经营管理情况，必要时可 上溯或下延。

—２—第五条 小企业业务部门实施自律监管的主要依据为农业银 行有关小企业业务管理的制度、办法和操作规程。第二章 自律监管的主要内容 第六条 监管部门职责履行情况。

（一）是否按总行有关规定在小企业业务部门内设置了相应岗 位，明确了岗位职责，配备了专职客户经理。

（二）是否对辖内小企业业务发展组织实施了有效监管，落实 了监管责任。

（三）是否按照总行小企业业务工作要点，明确了本行发 展思路和工作目标，并采取了积极措施，推动辖内小企业业务健 康、快速发展。

（四）各一级分行（直属分行）、二级分行小企业业务部门是否 按照农业银行贷后管理工作的有关规定，切实履行了对下辖对口 部门小企业客户贷后管理的指导与监督职责。

（五）是否向上级行定期、按时上报了小企业业务非现场监测 数据和经营管理情况分析报告，上报材料是否真实、准确。第七条 监管业务经营情况。

（一）小企业业务整体经营情况。包括：小企业客户信用余额 及增减变动、信贷结构和客户结构、信贷资产质量状况。

（二）小企业业务对象是否符合总行规定的小企业客户标准。

（三）小企业贷款投向是否符合国家产行业政策要求，是否符 合农业银行有关信贷政策和信贷结构调整方向。

（四）小企业信贷业务操作程序是否符合农业银行有关信贷政 策和管理制度的要求。

—３—

（五）小企业客户授信前的调查、评估是否按规定进行，首笔信 贷业务是否按规定进行了双人实地调查。

（六）对除办理免评级或可不单独进行评级及统一授信业务以 外的小企业信贷客户，是否按《中国农业银行小企业信用等级测评 计分表》的标准进行信用等级评定，是否按小企业信贷管理制度对 小企业客户测算授信额度。

（七）采用（抵）质押担保方式办理小企业贷款的，抵（质）押品 是否符合相关信贷制度规定，且足值、有效，是否办妥了有效抵

（质）押登记、质物交付、冻结、止付等手续；采用保证担保方式的，保证人是否符合相关信贷制度规定，具有保证资格和保证能力。

（八）贷款合同是否合法合规、真实有效，贷款发放的流程与手 续是否符合农业银行有关规定。

（九）小企业客户与贷款的档案资料是否完整，管理是否合规。

（十）信贷管理系统（ＣＭＳ）中的小企业客户标识认定是否符 合总行有关标准，客户信息填制是否真实、准确。

（十一）是否按照农业银行有关规定，切实履行了小企业客户 的各项贷后管理职责；贷后管理各类记录是否真实、完备；对发现 的重大风险，是否及时进行了预警、上报，并采取了妥善的应对措 施。

（十二）对到期未收回的小企业贷款是否进行了及时催收，并 按相关信贷制度及时调整了贷款形态。第三章 非现场监测

第八条 各级行小企业业务部门根据上级行小企业业务部门 的要求，按照下管一级的原则，组织实施非现场监测。

—４—总行小企业业务部对一级分行的非现场监测主要通过ＣＭＳ 系统进行。

第九条 各一级分行（直属分行）于每季度后１５日内向总行 小企业业务部报送该季度辖内小企业业务经营管理分析报告。报告的主要内容包括：辖内小企业业务市场营销、业务经营、系统管理的基本情况，取得的主要成绩，存在的主要问题及拟采取 的措施；本部门对辖内分支机构自律监管工作的落实情况；对上一 期分析报告中提出的主要问题采取相应措施后的效果；当地同业 小企业业务的最新动态；对总行小企业业务工作的意见和建议。非现场监测报表指“中国农业银行小企业信贷业务经营管理 情况监测表（附表１）”。

第十条 非现场监测结果的处理。总行小企业业务部以电子 文本形式建立一级分行小企业业务监测档案，每半年形成一份监 测报告，并以文件形式向各一级分行通报监测情况。

第十一条 异常情况的处理。总行小企业业务部在非现场监 测中发现异常情况，应要求相关一级分行小企业业务部门在规定 时间内提交专题报告，也可对发现的问题进行现场检查。第四章 现场检查

第十二条 现场检查采取周期制方式。具体要求如下：

（一）总行小企业业务部每年对一级分行（直属分行）小企业业 务部门进行一次抽查，抽查面不低于３０％。总行小企业业务部将 根据非现场监测结果，重点抽查业务量较大、反映问题较多的一级 分行小企业业务部门及辖内相关分支机构。对违法违规案件发生 数量较多、业务风险程度较高的分支机构，将适当增加监管次数，—５—扩大监管范围。

（二）一级分行小企业业务部门每年对所辖二级分行对口部门 进行一次抽查，抽查面不低于４０％。

（三）二级分行小企业业务部门每半年对所辖支行对口业务部 门进行一次抽查，抽查面不低于３０％。

（四）县支行小企业业务主管部门每半年对本部门管理的小企 业业务进行一次全面检查。

第十三条 现场检查程序。包括检查前的准备阶段、检查实 施阶段和检查后处理阶段。

（一）检查前准备阶段的主要工作程序

１、抽选检查人员组成检查组，明确职责分工。

２、制定检查工作实施方案，报小企业业务部门负责人审批。实施方案的主要内容包括：制定实施方案的依据，被查单位的名称 和基本情况，拟检查的范围、内容、目标、重点、实施步骤和时间要 求，检查组人员的组成和分工，审批人的意见、签名和日期。３、发出现场检查通知。检查组应提前５个工作日向被查单位 发出现场检查通知，主要内容包括：被查单位名称、检查内容、方 式、时间安排，检查组成员名单，对被查单位配合检查工作的要求，被检查单位应提供的资料清单等。

（二）检查实施阶段的主要程序

１、实施检查。检查组人员根据分工，按照检查实施方案中规 定的检查事项，调阅有关资料，逐项进行检查。

２、交换意见，整理登记。全部事项检查完成后，要对检查记录 进行整理分析，补充必要的证明材料。检查组通过与被检查单位 进行沟通，就检查中发现的问题交换意见，进行认定，并填写《自律 —６—监管检查登记簿》（附表２）。登记簿一式三联，第一联留被监管单 位，第二联由小企业业务部门保管，第三联交同级审计部门。

（三）检查后处理阶段的主要程序

１、撰写检查报告。主要内容为：检查的业务和时间范围，发现 的问题以及处罚处理和整改建议。检查报告经小企业业务部门负 责人审定后，报主管行领导。

２、下发意见书。根据内部监督委员会或主管行长签发的意

见，小企业业务部门会同有关部门研究处理意见，将处罚处理和整 改建议正式形成意见书下发，并限期纠正。

３、建立检查档案。检查全过程完成后，要建立检查档案，内容 包括：现场检查实施方案、现场检查通知、自律监管登记簿、现场检 查报告、现场检查意见书及有关附件等。

第十四条 跟踪检查整改措施和处理意见的落实情况。被检

查单位根据下发的现场检查意见书，在规定期限内完成整改工作，并将整改情况及时上报上级行小企业业务部门。对同一被检查单 位再次进行检查时，检查组必须首先核实上次现场检查提出的整 改意见是否落实到位。

第五章 自律监管的权力与责任

第十五条 小企业业务部门实施自律监管时，监管人员有权

查阅被查单位的相关业务资料，查询有关事项；有权对违法违规事 项当场纠正或责令限期整改；有权依据总行制定的有关工作人员 违反规章制度的处理办法提出处理建议。给予经济处罚的，经监 管部门负责人审核同意后，报主管行领导批准后执行；需要给予纪 律处分的，移交监察部门，需要给予组织处理的，移交人事部门；违 —７—法违规行为已构成案件的，移交监察、保卫部门查处。第十六条 各一级分行小企业业务部门可根据本实施细则制 定自律监管措施，明确监管责任。对没有按规定要求进行检查或 检查走过场，其间发生违法违规问题的，对发现问题未按规定进行 处理的，对检查发现的重大问题隐瞒不报的，视情节轻重追究检查 人员或有关领导的责任。第六章 附

则

第十七条 小企业业务部门的自律监管工作接受经内部监督 委员会或行长授权的行内同级审计部门的监督和检查。第十八条 本实施细则由中国农业银行总行小企业业务部负 责解释和修订。

第十九条 本实施细则自发布之日起执行。

附表：１．中国农业银行小企业信贷业务经营管理情况监测表 ２．中国农业银行小企业业务部门自律监管登记簿 —８—

第三篇：浅谈药品的监管体制

浅谈药品的监管体制、机制和现状

一.现状：论述现状，各种药物储存-管理-价格上的缺陷，和近年来的毒胶囊等事件。我国的药物监管发展史。关系民众的切身利益。民众的关心程度。

二.外国优秀的药物监管机制，值得学习之处；

三.我国药物监管机制的解决之道，发展方向。

第四篇：会计监管存在的问题及改进措施

学校代码：10484 学 号：

河南财经政法大学

HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS

自学考试（会计专业）本科生论文

论文题目：会计监管存在的问题及改进措施

专业名称：会计 工作单位： 作者姓名：

联系方式：

会计监管存在的问题及改进措施

会计监管存在的问题及改进措施

摘要

随着我国经济的发展与人们生活水平的提高，我国的会计事业得到了很大的发展，而且可以预测在不久的将来会计事业将得到更大的发展。但是随着我国市场经济竞争的不断加剧，企业的不断调整与变革，我国会计市场的健康发展也受到了较大的挑战，能否做好会计监管也影响到国民经济的进一步发展，加强监管也就势在必行。因此，会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个制度。为了保障会计信息质量，达到资源优化配置，应科学界定各监管主体之间的权责，提高监管效率；发展和完善注册会计审计制度，提高从事会计行业人员素质，加强行业自律建设；完善公司治理结构，建立健全企业内部控制制度，加强会计监管队伍建设。完善与之配套的相关法律法规，增强法制观念，落实监管行为。这不仅仅是企业内部的要求，而且也是更好发展社会主义市场经济的必备条件。

关键词 会计监督；注册会计师；审计监管，完善机制

会计监管存在的问题及改进措施

PROBLEMS AND COUNTERMEASURES IN THE ACCOUNTING REGULATION

ABSTRACT

Along with our country economy development and the peopleliving standard enhancement, our country's accountant the enterprise obtained the very big development, moreover may forecast in the near future accountant the enterprise will obtain a bigger development.But along with our country market economy competition unceasing aggravating, enterprise's continual readjustment and the transformation, our country accountant the market healthy development has also received the big challenge, whether completes accountant to supervise and manage also affects the national economy further development, enhancement supervising and managing also imperative.Therefore, accountant supervises and manages has become the perfect socialist market economy order, strengthens the accounting system reform a system.In order to safeguard the accounting information quality, achieved the resources optimization disposition, should the science limit between each supervising and managing main body the power and responsibility, enhances the supervising and managing efficiency;Develops and consummates registers accountant the auditing system, enhances is engaged in accountant the profession personnel quality, the enhancement profession autonomy construction;The perfect company governs the structure, establishes the perfect enterprise internal control system, strengthens accountant to supervise and manage the troop to construct.Consummation and it necessary related law laws and regulations, enhancement concept of law, realization supervising and managing behavior.This is not merely the enterprise internal request, moreover also is the better development socialist market economy essential condition.KEY WORDS

Accountant Supervises, Chartered Accountant, Audit Supervising And Managing, Perfect Mechanism

III

会计监管存在的问题及改进措施

目录

ABSTRACT...................................................III 1 会计监管的现状.............................................1

1.1 会计监管的概念..................................................................................1 1.2 我国会计监管主要几种形式..............................................................1

1.2.1 内部监督.......................................................................................................1 1.2.2 社会监督.......................................................................................................1 1.2.3 政府监督.......................................................................................................2

1.3 我国现行的会计信息监管模式介绍..................................................2

1.3.1 我国的会计法规体系...................................................................................2 1.3.2 我国会计信息监管组织...............................................................................2

1.4 我国政府实施会计信息监管的方式..................................................3 2 对目前会计监管存在问题的分析...............................4

2.1 问责形式单一，缺乏惩戒力度..........................................................4 2.2 监管部门过多，未形成合力..............................................................4

2.2.1 内部会计信息监管效率低...........................................................................5 2.2.2 间接监管效用不高.......................................................................................5 2.2.3 直接监管弱化...............................................................................................6

2.3 会计机构监管职能弱..........................................................................6 2.4 社会监督不力......................................................................................6 2.5 会计从业人员的法制观念淡薄..........................................................7 2.6 政府监管分散，监管效率不高。....................................................7 3 对改进我国现行的信息监管模式的建议.........................8

3.1 完善法规体系中的配套惩戒措施......................................................8 3.2 加大政府监管并突出财政部门在监管体系中的核心地位.............8 3.3 加强对企业内部控制的监管..............................................................8

IV

会计监管存在的问题及改进措施

3.4 加强对民间审计的监管......................................................................8 3.5 定义的监督和问责制，加强法制建设，增加欺诈成本.................9 3.6 发展和完善注册会计师审计制度，加强自律建设。.....................9 3.7 完善公司治理结构，建立和完善企业内部控制制度。.................9 3.8 加强会计监督队伍建设，提高监管效率。....................................10

参考文献...................................................122 后记.....................................................1301 V

会计监管存在的问题及改进措施 会计监管的现状

近年来企业会计欺诈行为非常普遍，会计信息严重失真，对企业的信用产生普遍质疑，这严重影响了注册会计师，上市公司，机构投资者和监管者，投资者的信心，反过来也不利于公司企业的进一步发展。我尝试在目前的会计监督的主要问题上，做一些考察、分析与对照，并据此提出了一些措施，以完善对会计市场的监管，进一步达到保证会计信息质量，实现资源的优化配置的目标。

1.1 会计监管的概念

会计监督是指依照会计法所确立的由单位内部监督、政府监督和社会监督组成的一个相互联系、相互补充、相互制约，并且是相互不可替代的监督机制，是我国经济监督的重要组成部分。

1.2 我国会计监管主要几种形式

我国自从在1985年制定的《中华人民共和国会计法》到现在的《中华人民共和国会计法》的颁布与执行，我国对于会计监督有了以下主要几种形式：

1.2.1 内部监督

内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督对象是单位的经济活动。单位应当建立、健全本单位内部会计监督和内部控制制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。作为单位的会计工作人员，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

1.2.2 社会监督

社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，一种外部监督。社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公证性。将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合，形成对会计工作的社会监督是必要的，不可缺少的。

会计监管存在的问题及改进措施

1.2.3 政府监督

政府监督主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。财政部门是实施会计工作国家监督的主体，是各单位会计工作监督检查部门。财政部门实施会计监督的内容包括；监督各单位是否依法设置会计账簿；监督各单位的会计资料是否真实完整；监督各单位的会计核算是否符合法定要求；监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

1.3 我国现行的会计信息监管模式介绍

从世界范围看会计信息监管模式主要有三种：行业自律主导型监管模式、政府主导型监管模式以及独立机构监管模式。我国对会计信息的监管应属于政府主导型监管模式。当前我国尚处于市场经济初期，独立审计及自律组织刚刚发展，相关的配套制度尚不完善，所以选择政府主导型的监管模式比较适合目前我国会计信息监管基础相对薄弱这一现状。政府主导型的监管模式最突出的特点就是无论是法规体系、监管组织还是监管方式都鲜明地突出了政府这一主导地位。

1.3.1 我国的会计法规体系

按照惯例各国政府若想对会计信息进行监管首先需设置一套标准规范并具强制执行性的法规制度。当前我国已形成较为成型的会计法律体系，其核心法律是《会计法》，同时《公司法》《审计法》《证券法》与之配套对会计行为与事项进行了总体的要求与规范。此外国务院所制定并颁布的《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》等会计行政法规，以及财政部制定并发布的《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》等一系列规则办法，又对具体的会计工作进行了规范与指导。

我国审计行业的法规体系也是由最高法律层次的《注册会计师法》以及财政部颁布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》等规章制度所组成的。

1.3.2 我国会计信息监管组织

根据《会计法》第三十三条规定我国会计信息监管组织可以是财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。其中财政部门、审计部门和证券

会计监管存在的问题及改进措施

监管部门是最主要的监管机构。一般情况下财政部门在会计信息监管组织中处于主体地位，按《会计法》规定，财政部门主管全国的会计工作，并负责制订会计信息监管规范，具体说这些规范包括会计准则和会计制度等，同时财政部门还要对这些规范的实施进行监督检查，如果发现有违反规范的行为和人员则执行处理与处罚。

我国的审计部门成立于1983年，最高审计机构是审计署，负责主管全国的政府审计工作。审计部门主要的工作之一就是对被审计单位报送的财务报告进行审计、从中发现错误的会计信息，进而作出审计决定。可见我国审计部门所实施的政府审计很大一部分也属于会计信息监管。

我国的证券监督管理委员会（简称证监会）设立于1992年，它主要是依据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》等规章对上市公司的会计信息进行监督检查，并对违法违规的行为进行查处。

税务、银行、保险等部门也是我国会计信息监管体系中重要的组成部分。按照《税收征收管理法》的规定，税务部门有权对纳税人的会计资料进行税务检查。人民银行和保险监管部门则有权对各自管辖部门的会计信息进行监督与检查。

1.4 我国政府实施会计信息监管的方式

目前我国政府实施会计信息监管主要有直接监管和间接监管两种方式。所谓直接监管是指政府通过负责会计信息监管的部门对企业的会计信息直接进行监管；间接监管则是政府通过监管注册会计师来实现对全社会会计信息的监管。这两种监管方式相互配合实现了监管模式的多维性与立体性。3

会计监管存在的问题及改进措施 对目前会计监管存在问题的分析

我国现行的会计信息监管模式存在的问题法律制度不健全，法律的权威和公正性较差，惩罚力度不够。目前从我国的实际效果会计监督法规制度，看看有还存在不少缺点和漏洞：第一，虽然在本世纪初，新会计法实施对加强我国会计法律制度，规范会计行为，维护社会主义市场经济秩序具有十分重要的意义。但随着新会计法的形成，与之有关的法律、法规，当时还未跟上，从而使会计监督在法律上存在很多漏洞，致使会计监管效率不高，整个社会效率低下。第二，我们的会计法规之间存在一些前后缺乏协调，相互交叉或矛盾的现象，在具体实施会计欺诈行为引起监督部门很难进行准确的定性。第三，中国的会计欺诈行为的惩罚力度小，这是企业管理效率低下的重要原因。

2.1 问责形式单一，缺乏惩戒力度

目前我国会计法规体系虽然已成系统，但是仍然存在着缺陷。首先包括《会计法》在内的各种法律法规对于会计违规行为的追究一律采用行政责任，只有较严重者方追究刑事责任，涉及到民事责任的规定则更少。由于严重依赖行政问责，忽视法律手段的运用，影响到会计法律法规的威严性，使其执行与落实的效果受到影响。时有会计违规行为因无法可依得不到应有的制裁，使会计法规与实际工作出现严重的脱节。其次我国会计法律法规关于行政责任的规定又过于原则和抽象，缺乏针对性和具体性，许多处罚规定同时又具有较大的弹性，执行起来不但标准不好掌控，同时也影响了法律法规的威严与公正性。

2.2 监管部门过多，未形成合力

目前我国对会计信息采用的是分业监管的方式，虽然会计信息监管职能主要集中在财政部门，但是审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门各自对自己管理范围内的会计信息进行监督与控制。按理说监管部门多各负其责、监管针对性强，应有利于监管成效的取得。但是事实的情况却截然相反，由于没有统一的监管规定，缺乏部门之间的沟通与协调，形成各个行业和单位之间监管标准不

一、监管功能交叉、各自为政、功能重叠的现象，同时，监管分工不明对同一信息很容易出现重复监管及缺位监管的现象，随之相伴的必然是出现职责的不清以及出现监管问题后的互相推诿现象，从而降低了监管的效率与形象。同时由于 4

会计监管存在的问题及改进措施

监管政出多门，必然导致监管成本的加大，造成监管部门及被监管部门人财物力不必要的消耗与浪费。

2.2.1 内部会计信息监管效率低

内部会计信息监管实质是一种内部控制。建立、健全单位内部会计监督制度是《会计法》明文规定的。内部会计信息监管做得好有利于会计信息质量的提高。但是目前我国内部会计信息监管作用发挥的并不好，其效率是低下的。在现代企业制度下，为维护企业财产的安全，建立健全内部控制制度是很必要的。有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督管理制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

引起这一现象主要原因是，第一，我国企业的内部会计基础工作薄弱。一些企业会计基础工作薄弱的一个更严重的程度。例如，设置会计机构不健全，会计productsquality不明确，会计工作者以上手续不规范，有效的内部管理制度和会计监督机制等，造成会计信息严重失真的不足。可以说，基本会计核算基础薄弱是内部会计监督薄弱的最根本原因。第二，内部监督主体整体素质不高。我们大多数小企业内部审计机构，人员，使内部审计机构少，难以进行大规模系统内部审计工作的内部控制评价，内部审计人员的素质是好的和坏的交织，造成部分审计人员实施后审计报告质量不高，这在一定程度上削弱了内部审计工作应有的作用，发行也不能导致企业内部管理，内部审计工作应注意的大力发展和完善。第三，人员由本企业内部核数师的制约关系也导致内部会计监督薄弱的重要原因。不少单位对内部会计信息监管不重视，甚至认为内部会计信息监管是替他人做事，不应属于自己份内的工作，从事这一工作只是为了应付相关部门的检查，基于这种思想不少单位对内部会计信息监管不重视、甚至在人员编制和经费投入上都得不到保证，使得监事会、内部审计部门等机构形同虚设起不到任何的作用。此外引起内部会计信息监管效率低下的另一主要原因就是内部会计监管独立性差，一些单位将内部会计监管部门与会计部门归属于同一机构或同一领导管理，更有甚者在机构设置上甚至将内部会计监管机构归于财务部门领导。

2.2.2 间接监管效用不高

会计师事务所和注册会计师自成立以来，为会计信息质量的监管做出了很大

会计监管存在的问题及改进措施 的贡献，但是目前上市公司虚假信息仍不时影响社会经济秩序的稳定运行，从近些年出现的系列会计造假事件可以看出我国会计师事务所和注册会计师监管效用并不高。形成这种状况的原因主要是会计师事务所本身是自负盈亏的经营实体，存在成本与收入的比较，当面临竞争的市场环境时为了争取到业务势必在价格方面做文章，如果所接受的业务价格低必然会减少必要的审计程序、缩小审计范围、无法获得充分的审计证据，导致注册会计师发表了不恰当的审计意见，形成审计失败。目前我国会计师事务所发展迅速使得政府及协会只能依靠轮换抽查的方式对其审计业务质量进行检查，业务监管力度薄弱，加之目前惩戒措施不配套，使会计师事务所和注册会计师降低了风险意识，甚至违规执业，没有起到其应尽的社会监督作用和责任。

2.2.3 直接监管弱化

我国直接监管部门涉及到财政、审计、证券监管、税务等。近些年不断增多的企事业单位和会计师事务所及注册会计师使这些部门审计资源出现紧张的局面，造成只能采取抽查等方式进行直接审计，无形中减少了造假被查处的机率，加上目前对违规行为处罚措施有限，使直接会计监管作用弱化。

2.3 会计机构监管职能弱

企业单位是会计监督管理的基层机构，也是会计的执行者。随着经济体制改革的进一步深化，越来越多的私有企业成立了，这时一些企业的经营者、领导者处于会计的监管者和企业的领导者的双重身份，这样就会导致会计人员为了集体利益而弄虚作假，使其会计的虚假行为没有得到有效地遏制，从而弱化了会计机构的监管职能。

2.4 社会监督不力

新《会计法》构建了单位内部监督管理、国家监督管理及社会监督管理三位一体的会计监督管理模式。而且我国现在的外部监督主要是有会计事务所进行的，但是，我国现在的会计师事务所由于体制原因、职业标准、人员素质、职业环境等问题，使社会监督管理作用无法正常发挥。

第一，有的公司管理结构的上市公司不合理，存在严重的内部人控制现象，会计师事务所的聘任和解聘实际上是通过内部管理来决定。公司治理结构的不合 6

会计监管存在的问题及改进措施

理导致会计师事务所可以代表所有投资者，尤其是中小股东利益的审计意见。因为如果根据对审计报告的意见会计师事务所内部管理，其将面临被解雇的风险，因此，在会计师事务所业务竞争激烈的情况下，公司为客户提供“满足市场需求，由审计服务”的生存。第二，会计市场的法律风险太低。会计市场并不需要高质量的审计服务，并在相当程度上决定只会降低注册会计师审计质量。但是，从会计师事务所的角度来看，是否要降低审计质量，主要取决于以后的法律风险的程度。在美国会计市场，如果事后发现会计师审计报告质量不高，投资者将通过诉讼，要求公司承担赔偿责任重大。但是在中国市场，注册会计师事务所的法律风险，尤其是民间的赔偿责任的风险几乎为零，因此，作为理性的会计代理记帐公司容易提供低质量的审计服务。

2.5 会计从业人员的法制观念淡薄

多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对《会计法》并不以为然。这造成财会人员有意或无意的违法。由于监督机制不健全，一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督管理职能，却无力监督管理。而且我国现在对于一些会计人员的违法行为也存在着执法不严，甚至违法不究，多以罚代法，纵容了违法行为。

2.6 政府监管分散，监管效率不高。

目前我国政府部门的会计市场监管部门是模糊的，是政府部门的监督，如现行的会计事务所应当有权利进行监督检查部门的职责，负责管理一些财政部门，税务部门，审计部门和工商行政管理部门，证监会和会计师等，这种监管模式种类虽然程度上适应了我国当前的形式向市场经济研究所，可以大大提高决策的政府资源工作效率。然而，这种多头监管模式一方面导致会计师事务所每年都需要很长的时间来应付检查，这主要是会计师事务所的执业另一方面，多个部门，容易引起之间职能交叉，各政府部门之间的协调困难，最终导致监督不力。7

会计监管存在的问题及改进措施 对改进我国现行的信息监管模式的建议

3.1 完善法规体系中的配套惩戒措施

法律的威严性体现在法规体系中配套惩戒措施的形式与力度。当前应当积极推动《会计法》《注册会计师法》等修订工作。细化这些法规中配套的惩戒措施，减少其弹性。改变过去只注重行政处罚的作法，强化刑事责任、民事责任的认定，重视建立健全民事赔偿责任的追究机制。加大对虚假会计信息违法行为的打击力度，强调对涉案单位的管理人员、会计人员、会计师事务所及其签字注册会计师的责任认定，增加单位和个人的违规成本和违规风险，以使法律法规更具有针对性和威慑力。

3.2 加大政府监管并突出财政部门在监管体系中的核心地位

要提高监管效率就应尽快消除多头监管的局面，当前最重要的任务就是要加大政府监管力度，重点对国民经济生活中重大问题和热点问题加以监督。同时突出财政部门在监管体系中的核心地位，呼吁尽快建立起统一的监管系统平台，以财政部门为代表做好政府与各监管部门之间的信息沟通，同时借助这种方式加强其与审计、税务、证券监管、民间审计等部门的沟通与配合，以此逐步形成各负其责、层次分明、综合治理的良好局面。

3.3 加强对企业内部控制的监管

良好的内部控制可以提高企业会计信息的可靠性，有利于政府会计信息监管的实施，鉴于当前我国企业内部控制薄弱的现状建议政府相关部门应加强做好企业内部控制的指导监督工作，目前将监督的重点放在加强内部控制运行机制的检查上。同时充分发挥民间审计力量，在双方共同努力下促进企业内部控制制度的完善与落实。

3.4 加强对民间审计的监管

企业会计信息在公布之前需要经过注册会计师审计，作为独立的第三方，往往注册会计师审计结果意味着具有客观性和公正性。但事实的情况并非都如此。所以加强对注册会计师审计的监督有利于对被审计单位会计信息质量的再监督。若要实现对民间审计的强化监管，首要前提是倡导会计师事务所组织形式多元化，在目前有限责任事务所较多的情况下，鼓励发展合伙制事务所，使行业结构

会计监管存在的问题及改进措施

趋于合理化，以满足不同的民间审计需要。强化对民间审计的监督就要增加会计师事务所和注册会计师的法制意识和责任意识，明确划分签字注册会计师和会计师事务所各自的审计责任和法律责任；同时做好注册会计师的后续教育，不断提高的整体素质，政府部门也应加强指导，努力改善注册会计师的执业环境，以充分提高民间审计对会计信息的监管效率。

3.5 定义的监督和问责制，加强法制建设，增加欺诈成本

第一，要进一步修改完善宪法和法律，解决存在的问题，监督职能重叠，交叉相关法律和会计法规和规章规定的比较分析与金融，税务，保险，证券，工商行业对统一核算的监督法。同时，为了使真正的会计监管应strengthened all这一点，我们要完善会计监管体系，加快了新的配套的法规体系建设步伐。第二，建立民事赔偿制度的会计法。为能充分地保障每个人的权益，无论是企业内部管理，注册会计师，或鉴定人，律师，只要损害公民合法权利和利益，受害人就可以提起诉讼，并获得了相应的民事赔偿。而且要由目前的以行政处罚为主，逐步过渡到行政处罚和fulty经济制裁，使更快地强化风险意识，提高专业水平，充分利用经济杠杆。第三，应加强法律责任提高从事会计行业人员素质，加强会计炮制人员的处罚和强制执行，实行市场退出机制。

3.6 发展和完善注册会计师审计制度，加强自律建设。

第一，必须重新审视会计市场准入制度。为了遏制会计市场的恶性竞争现象，通过提高市场准入门槛的会计方法，与证券及期货认证资格的会计师事务所合并的提示，净化环境，应提高服务质量的实践。第二，应会计师审计和咨询业务分开。我国的会计师事务所进行管理咨询业务的时间不长，应借鉴美国在修订注册会计师法，注册会计师的审计和咨询业务等有关条款的做法。第三，应加快中国注册会计师行业自律建设步伐。例如，为了进一步促进我们的认证全面提高质量，注册会计师行业要加强检查，以便及时相互会计师同业的国家，发现问题，提高服务质量。

3.7 完善公司治理结构，建立和完善企业内部控制制度。

第一，建立企业内部控制制度的综合框架。虽然修改后的会计法明确规定了企业应当建立健全内部控制制度，如果不建立健全内部控制制度属于非法行为。9

会计监管存在的问题及改进措施

应由证券公司信息披露公开发行准备和提交规则，还要求公开发行证券的公司应当建立健全内部控制制度，以及合理性，完整性和可用性的内部控制制度。但问题是很多企业缺乏这个意识，并不清楚应建立内部控制制度，因此，建议有关部门应发出内部控制参考企业制度的典范。第二，完善法人治理结构，在企业外部，不断完善资本市场，加强证券市场监管，大力发展经理市场的内部控制机制，在这些企业的股东，董事，监事，经理的有效形式平衡间的相互作用机制。同时，建立和完善独立董事制度，强化监事会监督职能，确保监事会的独立性，并给予足够的监事会监督权。第三，建立有效的激励和约束机制，使管理人员的个人利益和企业得到的好处，使股东目标成为管理者的目标，真正建立起有效的权力相互制约的法人治理结构，解决了业主和伪造的所有权问题，使各利益相关者的会计活动受到有效监督，并能防止公司内部使用权力进行会计欺诈。第四，加强企业内部会计控制制度。如果建立可靠的内部凭证制度和账簿制度，建立科学的预算制度和定期清查制度，建立严格的内部审计制度等，以充分发挥内部监督控制效果，消灭在萌芽状态的问题。最后，实现网络管理，以加强会计监督和管理。一方面，可以使用网络财务软件在互联网上建立企业集团内部统一的会计信息系统，会计行为和会计信息科进行统一管理，有效实施会计监督和管理。另一方面，可以利用作为信息系统核心的财务管理制度，提高企业的业务处理的业务流程自动化程度，消除人为因素，保证会计系统根据实际情况，实际业务的完整记录，会计和反思。

3.8 加强会计监督队伍建设，提高监管效率。

第一，我们要进一步加强现有的资格认证标准认证的公共会计师，会计监督小组成员严格审批制度。2009年中国注册会计师考试制度改革，在一定程度上缓解了当前中国注册会计师的知识结构在我国的建设速度不能与市场经济同步的情况，但团队或注册会计师有部分人员解决实际问题的能力欠缺。其中在审计实践中原本应从事两年以上工作经验，可以申请在审计实践，而不是从事3年以上工作经验。第二，为了保证注册会计师审计效率的提高，应加强在职培训和后续教育。随着在中国发展市场经济的企业与各种复杂的交易，这无疑雨后春笋会计主管的知识结构和能力素质提出了更高的要求，因此，为了保证注册会计师有完整的知识结构和能力素质，从根本上提高审计效率，加强从事会计人员岗位培

会计监管存在的问题及改进措施

训和后续教育势在必行。为了树立良好的信用机制。首先要加强诚信教育，加快会计工作单位和个人的信用记录的建设步伐，建立记录在案，也方便市民查询，从而提高单位和个人诚信意识。第二，我们应该努力建立各级政府讲诚信，政府应切实转变政府职能，减少对地方养护，提高作为一个地区，一个部门的绩效考核指标真诚的完整性。最后，推动信用保险赔偿制度，通过市场进行会计监督。通过对会计监督市场行为，可以提高市场监管效率，降低政府监管成本。

总之，完善会计监督体系是实施有效会计监督的必备条件。既要具备系统本身运作所必需的环境，还要使会计监督系统的各个构成要素之间遵循一定的作用机制，完善会计监督系统的外部环境优化和内在作用机制，才能进一步提高会计监督力度，维护国家财经法规。11

会计监管存在的问题及改进措施

参考文献

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会计监管存在的问题及改进措施

后记

会计行业随着我国经济的发展得到了很大的发展，并且在可预测的将来会计行业还会得到进一步发展。这不仅仅是企业内部的要求，而且也是整个市场经济的必备条件。因此尽快完备科学监管是一项刻不容缓的举措。

会计监管的完善是一项复杂的系统工程。会计监管涉及很多问题，包括有关法律的修改、相关监管部门职能的协调、注册会计师自律建设、公司治理结构的完善、会计人员素质的提高等。会计监管必须从各个方面进行统一协调、综合平衡，并随着会计实务的发展，监管环境的变化，会计监管面临的问题也会不断变化。在一个良好的会计监管环境中，只要各监管主体切实履行自己的职责，就会大大提高会计监管的有效性，保护投资者利益、促进我国资本市场的健康发展和国民经济的正常运行。

第五篇：食品安全政府监管体制研究

食品安全政府监管体制研究

一、立项依据于研究内容

（一）研究食品安全政府监管体制的意义

随着经济全球化、贸易一体化的发展，食品安全事件的不断出现，食品安全已成为当今社会关注的热点和全球性的焦点问题食品安全既是一个经济问题，也是一个政治问题，更是广大人民群众最重要、最直接、最现实的民生问题。食品安全的问题处理不好就会引发社会矛盾，带来严重的社会问题，乃至上升为政治问题。因此，加强食品安全政府监管，对规范食品生产经营活动,防范食品安全事故发生,增强食品安全监管工作的规范性、科学性和有效性,保障广大公众身体健康和生命安全,提高我国食品安全整体水平,具有重要意义。

（二）国内外食品安全监管体制现状 国外：

1、单部门监管模式

⑴加拿大食品安全监管体制为了提高效率，减少部门职能重叠，降低联邦开支，加拿大于1996年进行了食品安全监管机构的重组，将加拿大卫生、农业、渔业和海洋部门的食品安全监管职能合并，成立加拿大食品监督署（CFIA），于1997年4月开始工作。

加拿大食品安全监管机构重组后，取得了3个方面的成效：①节省财政预算支出，1997-1998年财政的支出减少了10%；②减少机构监管的重叠，避免了不同部门开展同样监督检查的现象；③明确职责，加强协作，减少了政府监管的“盲区”。

⑵英国食品安全监管体制

1999年，经议会通过，英国女王颁布法律，成立独立的食品标准局，成立食品安全局的法律于2000年4月1日正式生效。

在食品安全体系改革之前，英国的食品安全职能由几个中央政府部门分担，如农业、渔业、食品部，卫生部，以及地方政府。1999年，为解决公众关注的食品安全问题（如疯牛病等），议会通过了《食品标准法》，建立独立的食品标准局（FSA），作为国家食品安全的领导机构。FSA负有食品安全监管的职责，但没有促进农业或食品发展的责任。

独立委员会由主席、副主席和12名成员组成，代表公众利益对食品标准局进行管理。委员会主席决定食品政策，公开召集政策问题的讨论。

2.多部门监管模式

美国的食品安全监管体制由联邦政府、州和地方政府部门组成。在联邦政府层面上，有12个部门涉及食品安全监管，即：美国农业部食品安全监督局（FSIS）；美国农业部农业市场局；美国农业部动植物监督局；美国农业部粮食、包装、储存管理局；美国人类卫生服务部食品药品管理局（FDA）；美国人类卫生服务部疾病预防控制中心；美国国家海洋渔业商贸局；美国财政关税局；美国财政部烟、酒、火炮局；美国环保署；美国联邦贸易委员会；美国农业部农业研究所。然而，美国联邦政府主要的食品安全监管部门是美国农业部的FSIS和美国人类卫生服务部的FDA。

美国农业部的FSIS负责肉、禽及蛋制品的食品安全监管，美国人类卫生服务部的FDA负责农业部监管之外的食品的安全监管。据此，FSIS和FDA被称作美国的两大食品安全系统（America s Two Food Safety System）。由此可见，美国实行的是多个部门参与的食品安全监管体制，这种体制在职责和工作范围上似乎界定得很清楚，但实际上仍存在缺陷：①食品安全监管职能重叠。②重复监督检查。③食品监管的权限不一致。

鉴于上述问题，美国从20世纪90年代后期就开始关注欧盟和加拿大食品安全监管体制，并着手美国食品安全体制改革的研究。美国政府责任办公室（GAO）于2004年建议国会考虑：①制定综合性的、统一的、以风险分析为基础的食品安全法律;②建立单一的、独立的食品安全监管机构。

国内： 我国中央一级的食品安全管理工作主要由食品与药品监督管理局、卫生部、农业部、国家质检总局、工商总局和商务部共同负责，向国务院报告工作。目前，我国采取的是典型的多部门管理模式．按照生产、流通、消费的环节进行分段监管。根据相关文献．归纳出各部门职责及管理环六部门均有权对食品安全进行监管．这种分阶段监管模式本是为了分权制衡，并实现对食品的全方位监管。但在实践中出现了很多问题．主要表现在：

(1)与发达国家相比．我国的食品安全监管将注意力更多集中在食品卫生的层次．未能上升到食品安全层面。在历次打击“假冒伪劣”的行动中．牵头者多为工商行政部门，打击重心也多是小作坊、黑作坊等“假冒伪劣”产品．对正规生产商家生产的“劣” 产品关注不多。2o08年席卷全国的“三鹿事件”充分暴露了这一特点

(2)我国的食品安全监管部门众多，且职能交错，难形成合力．易出现“多头管理，无人负责”的现象。发达国家的食品安全监管权力多集中在两至三个部门．易组织“联合执法”行动．我国的食品安全监管权力过于分散．“联合执法”具有天然的劣势。且过多的监管环节也易滋生“权力寻租”．不利于守法企业的发展壮大。

二、研究目标、研究内容和研究框架

三、拟采取的研究方法

（一）、研究方法

1、文献资料法：搜集现有实际资料，学习借鉴已有的研究，加以深化。

2、调查研究法：通过对国内食品安全监管体制情况的调查研究，确定本课题的作用的实际效果。

3、案例研究法：对北京、上海、成都、广州、西安等地了解食品安全监管体制的情况进行对比分析，提出我国食品安全监管体制模式。

4、通过实证分析法和经验总结法，提出完善我国食品安全监管体制的思路和建议。

（二）调研方案

1、课题设计 ⑴人员组成：

崔玉凤 西安市政府研究室 主任

白湘林 西安市食品药品监督管理局 局长 万学军 西安市政府研究室 副处长 靳雷利 西安市政府研究室 副处长 王景红 西安文理学院商学院 副教授 涂兴中 市农委办公室 副主任 党建伟 农村处 主任科员 孙 杰 农村处 副主任科员

⑵、人员分工

执笔：崔玉凤、万学军、靳雷利、王景红、涂兴中、党建伟、孙杰

材料收集：靳雷利、党建伟、孙杰 调研联系、安排：万学军、党建伟、孙杰 座谈接洽组织：万学军、靳雷利、孙杰 ⑶、准备工作：

收集整理资料，加深对食品安全工作的认识，深入食品一线实地调研。

⑷、材料分工： 第一部分 党建伟 孙杰 第二部分 党建伟 孙杰

第三部分 靳雷利 王景红 党建伟 第四部分 万学军 王景红 涂兴中 第五部分 万学军 靳雷利 涂兴中

3、进度安排

2011年9月，确定课题研究人员，明确人员分工，组织搜集课题相关资料，对框架提纲进行讨论。

按提纲分块进行调研并搜集相关的实际数据和理论研究成果，完成基本框架和主要观点的撰写任务。课题小组进行一次交流，对课题提纲进行完善补充，对主要观点进行一次研讨。

2011年11月，课题小组成员按照任务要求进行调研，中期组织骨干人员到外地实地考察，拿出初稿。

2012年1月：小组人员修改课题，经过再次交流，进行统稿，确保课题研究质量。

2012年2月总结评估阶段：期间课题小组要进行三次交流，对撰写的内容相互完善补充，讨论定稿，送有关专家征求意见进行修改，送分管主任审示后进行讨论修改，最后申请结题。

4、课题成果取向：

⑴、服务国家与政府领导决策

⑵、服务食品与药品监督管理局、卫生部、农业部、国家质检总局、工商总局和商务部等部门经济工作

⑶、服务地方政府和基层一线

四、本项目的特色与创新之处

通过本课题的研究，对食品安全监管体制从理论上进行再认识、认识上的再提高，进一步丰富我国食品安全监管体制的内涵，进一步明晰食品安全监管体制的发展方向和思路，丰富食品安全监管体制理论研究内容，推进食品安全监管体制理论研究的深化，推动我国食品安全监管体制，加快形成食品安全监管体制发展新格局。本课题在借鉴国外食品安全监管体制经验的基础上，着重对我国情进行研究，在操作平面上更具切实可行的指导性，为政府统筹发展和决策提供依据，使我国在食品安全监管体制能够顺利进行并创出独特的发展道路，最终实现让老百姓享受到食品安全监管体制带来的实惠，促进我国整个城乡经济社会全面、协调、可持续发展。

五、研究计划及预期研究结果