个体私营业户建账难的调查思考及对策研究

第一篇：个体私营业户建账难的调查思考及对策研究

关于个体私营业户建账难的思考1997年1月，国家税务总局发出《国家税务总局关于加强个体税收征管强化查账征收工作的意见》，同年2月xx批转了国家税务总局的通知，1998年5月，江苏省国税局又发出了《关于进一步做好个体私营业户建账与查账征收工作的意见》，2002年11月，国家税务总局再次发文强调要加强个体工商户查帐征收工作的通知。一系列文件的下发，对个体建帐建制工作虽有总体促进，但从基层个体建帐实际情况看，与上级要求仍有很大差距。个体户的建账情形究竟如何呢？笔者最近走访调查了部分个体户纳税人，本文试就个体户建账难作一些肤浅的分析和探讨。

一、个体户建账的现状

1、无账户。这类纳税人经营规模比较小，收支业务简单，一般从业人员只有一个人或夫妇二人，店面房为自家的或租用的，但面积很小。其利益分配单一，购买商品、居家开支都在销货款内坐支，所有的账“心里”装，普遍认为没有必要建账。

2、流水账。这类纳税人经营规模稍大些，每天记流水账便于心中有数，进货有记录，销货有登记，但为了图方便省事，不想取得或未能取得合法商事凭证，更没有按要求进行财务核算。

3、简易账。这类纳税人从业人数在3人以上，一般是一人出资或多人出资，为了记载经营情况，分配经济利益，需要记帐。他们设置简单的收支帐，也运用一定的会计科目，记载销售收入、成本费用核算盈亏情况。但这类纳税人所占比例极小。

4、复式帐。这类个体户多为工业户或参股经营户。由于这类业户经营规模较大，或为了办理一般纳税人手续，根据税务机关的要求或为了合伙利益分配的需要，建立较为规范的帐册。但这类建帐户在个体户中所占比重不大。

二、个体户建账难点分析众所周知，个体户按实记帐，税务机关按帐征收，这无论对纳税人或税务机关来说都是有益的。纳税人能够正确核算经营情况，盈利亏损心中有数，每月交多少税也很清楚，税务机关按帐征收，应收尽收，以此规范征纳双方的行为。但现实与愿望却相差甚远，个体户建账难，究其原因主要是：

1、个体户自身不愿建帐。有些个体户认为经营规模太小，无须建帐；有些个体户文化水平低，没有能力建帐；有些个体户从个人利益出发，不愿建帐；有些个体户认为建帐后经营情况暴露无遗，按实交税比定额税税负重，不敢建账。

2、税务机关对未建帐户管理不力。不少基层税务机关对个体户建账缺乏正确的认识，认为对个体户征管几十年都是定额征收，既省事又方便。督促个体户建账既费时又费事，而且建假账是普遍现象，建帐后更难管理，征税还不如定额。不少基层税务机关和税务干部对个体户建账只停留在口头上，对不建账户没有采取强有力的措施，使个体户存有等待观望的思想。

3、社会环境不利于个体户建账。一些个体户愿意建账，但由于自身能力和水平所限，想聘请财会人员代账。但出于工资较低，怕负责任等原因，财会人员不愿代账。现在的社会中介机构虽多，但也因报酬少、风险大，加之没有一套健全管理办法和激励机制，使代账业务开展不力。现在个体户经营除工业户外几乎都不用发票，也影响了个体户建账。

4、现行税收规定制约个体户建帐。我省个体税收实行定额加开票的管理模式，个体定额户的开票销售额要另外征税，增加了税收负担，造成个体户销货不愿开票。因此，销货方没有记帐凭证，购货方索取不到发票，影响个体户的成本核算和建帐建制。5．发票管理力度不够。尽管近年来各级都在加强发票管理，积极推行按次开票，推广税控收银机，但推行面不广，违章处罚力度不大，消费者没有养成索取发票的习惯，发票的作用没有得到有效发挥。

三、强化个体户建账的对策1．搞好宣传辅导。xx领导多次批示，要加强税收征管，改变业户无账经营状态。这是各级税务机关的重要任务，也是个体税收征管走向规范化法制化的必由之路。税务机关一方面要大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识业户实行建账是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体户中形成依法建账的氛围。另一方面要加强财会知识辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营，平等竞争。2.实施分类建账。新《征管法》第十九条将原《征管法》有关个体工商户可以不设置账簿的规定予以删除，将包括个体工商户在内的所有从事生产经营的纳税人都纳入应当设置账簿的范围。所以，凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。在建账过程中要区别不同的业户，分别建立复式账或简易账，即对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户。根据新《征管法实施细则》第二十三条的规定须经县以上税务机关批准，方可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机，这是最基本最起码的要求。3．加强发票管理。发票是记帐和核算的合法凭证，加强发票管理是个体户建账工作的基础。个体户在购销商品、提供或者接受服务时，必须按规定开具、取得发票，不得无票经营，否则应严肃查处。税务机关也可利用发票抽奖等办法，鼓励购货方索取发票。同时要加大发票违章的处罚力度，全面推行逐笔开票，加强大型商场、超市和集贸市场的税控收银机的管理，从源头上实施控管。使用税控收银机可采取两种形式，一是市场内使用统一税控收款机，二是业户自用税控收款机。凡使用税控收银机的业户，其所有经营交易必须经过税控收款机逐笔开票，逐笔结算，纳税人不得损毁和改动税控装置。4．强化监督检查。各级税务部门要强化对个体户建账的检查，以查促管理，以查促建账，对个体户未建账的偷逃税大户要依法从重处理，做到查处一户，震慑一方；对经批准暂不建账的个体户要调高定额，平衡建账户与定额户的税收负担；对故意建假账的个体户要依据《征管法》予以重罚，使其不敢做假。利用税控收银机加强对个体户经营活动的监督是征管现代化的重要体现，也是促进个体户建账的重要手段。税务部门要加强税控收款机的管理，加大监督力度，鼓励消费者举报未按规定使用税控收款机的业户，对机外结算和擅自改动税控装置，隐瞒经营收入，造成税款流失的行为，依照有关法律、行政法规处理。5．发挥中介作用。新《征管法实施细则》等二十三条对纳税人设置账簿作出了变通的规定，即生产经营规模小又无建账能力的纳税人，可以不必设专门的会计机构或会计人员建账，而是可以聘请经批准从事会计记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。所以说个体户可自己建账，可以委托注册会计师或注册税务师等中介组织，也可以委托经批准的财会人员建账。这样个体工商户可以更好的集中精力搞好生产经营，中介机构可以拓展业务发展的空间，下岗财务人员增加再就业的机会，同时也使建账工作得到规范，国家税收增收，真正做到了国家、纳税人、中介机构“三赢”。6．全面落实责任。税务机关和社会各界都要高度重视个体户建账工作，并把这项工作提高到依法治税的高度来认识。建立相应责任制，列出时间表，促使建账工作顺利开展。对不认真落实建账工作的税务机关要责令限期整改，逾期达不到建账工作要求的要采取相应的处理措施。对税务人员也要落实责任，对责任区内建账工作达不到标准和要求的要按执法责任制追究责任。要推行建账工作考评制，实行综合治理，把建账工作列入整顿市场经济秩序的重要内容，使个体户建账工作成为政府主管税务牵头全社会参与的重点工程。（

第二篇：关于房山区私营个体经济发展情况的调查与思考

关于房山区私营个体经济发展情况的调查与思考

改革开放以来，在邓小平理论和“三个代表”重要思想的指引下，在中央一系列有关重大方针政策的支持和鼓励下，在区委、区政府的正确领导下，经过广大私营企业、个体工商户的艰苦努力，房山区的私营个体经济从无到有，从弱到强，从“拾遗补缺”到“重要组成部分”，始终保持着快速、协调、健康的发展态势，特别是《北京市促进私营个体经济发展条例》和《房山区加快私营个体经济发展意见》的逐步落实，使房山区私营个体经济呈现出跨越式发展的迅猛势头并在房山区经济生活和社会发展中产生了重大影响。

一、私营个体经济发展的基本情况

据统计，截止到2005年5月底，麻山区注册登记的个体工商户达到了＿户，占市场主体的＿%，比去年同期增长了5033户，增长幅度为39.9%；注册资金为

2.78亿元，占注册资本金总额的1.9%，增长幅度为31.6%；从业人员为28176人，比去年同期增长了4371人，增长幅度为18.4%。私营企业达到7064户，占市场主体的26.2%，比去年同期增长了64%；注册资金达到了82.8亿元，占注册资金总额57.1%。2004年上半年纳税情况是：国税6203万元，同比增长58.5%；地税1636万元，同比增长46.7%。虽然与全国发达地区和本市其他兄弟区县比我们还有很大差距，但是从本区纵向比确实有惊人之喜。2001年纳税总额是3.8亿元，2003年达到8.6亿元，两年时间向国家纳税翻了一番多。1998年纳税总额仅8450万元，五年的时间，纳税总额已增长了10倍。这里面凝聚着私营企业和个体劳动者勇于投入改革大潮，勇于探索创业的心血。

私营企业积极响应区委、区政府实施“引进强区”战略。一批民营企业选择入区兴业，已成为房山区引以为荣的生力军和非公经济发展的示范群体。卓宸畜牧有限公司、赫之源医疗器械制品有限公司、北京高盟化工有限公司、北京房云盛玻璃钢有限公司、北京创业玻璃钢有限公司、北京长寿保健品有限公司、北京润福通商贸公司、北京京石玉建材城等一批千万元以上的民营科技企业，带动了全区工业产品结构的优化和调整。阎村镇引进总投资1000万元以上的私营企业12个，其中总投资5000万元以上的企业4个；城关街道累计引进投资1000万元以上的私营企业6个，润福通商贸中心、燕宾油品销售中心年营业收入突破两亿元，连续两年跻身全市乡镇百强企业。

私营企业积极参与国有和集体企业产权制度改革，促进了资不抵债企业的资产盘活。目前全区企业改制已达80%以上，中小企业改制有限责任公司和股份合作制企业，国有集体资本全部退出。通过重组转制，一批私营和个体企业，以其灵活的经营机制，收到了较好的经济效益。吸引私营企业和社会投资办厂兴业，同样盘活了大批不良资产。如区粮食局饲料公司，采取合作的形式，引进了私营企业四川希望饲料公司，同时引进了私营企业精细化管理机制，当年就扭转了饲料公司连年亏损的局面。希望集团的“精细化管理”经验，为全区企业

管理提供了经验借鉴。区微生物试验厂依法破产后，由希望饲料集团一次性买断企业净资产，使瘫痪多年的企业重新崛起。北京蓝带蓝宝酒业有限公司是华尔森啤酒厂破产重组的民营企业，2002年3月试生产，仅生产三个季度就实现销售收入5000万元，上缴税金460万元，到2003年9月底，实现销售收入8146万元，上缴税金1052万元，嫁接整合为原啤酒厂带来了盎然生机。

区委、区政府通过鼓励扶持，使一批私营个体企业不断壮大，成为带动非公经济发展的龙头。从本区私营企业注册资本金来看：截止到2004年6月底统计，私营企业注册资金在100万以下的3517家；100万至500万的784家；500万至1000万的192家；1000万至2000万的10家；2000万以上的9家。北京市利民物资有限责任公司，创立于1983年，经过十几年的艰苦创业，从业人员从最初的3人发展到130人，企业规模由最初的不足10万元、5间板房，发展到拥有一座五交化大楼和8个分公司、营业面积3000平方米、总资产1300多万元、年销售额2000多万元的大型综合私营商业企业。房云盛玻璃钢有限公司从1998年开始投资200万元研制开发玻璃钢门窗，到2002年底资产总额达5511万元，职工200余人，拥有一支以高中级人才为骨干的技术队伍，具有玻璃钢型材及门窗的研制开发能力，并获得五项国家专利，目前第四代产品即将投入生产。卓宸畜牧有限公司采取公司加农户的方式带动了一批养殖专业户。神州绿普果菜产销合作社，现有职工500人，带动农户1300多户，成为房山区农业产业化的龙头企业。

为了认真贯彻《北京市促进私营个体经济发展条例》和《房山区加快私营个体经济发展的意见》，加大服务力度，房山区成立了区和部分乡镇的私营个体经济工作联席会议制度。各成员单位把扶持、引导私营个体经济的发展作为部门工作的重中之重。区工商分局、私个协、统计局、原计委、劳动局都在不同时期写出了有关分析材料。区工商分局、私个协组建起了物资配送中心、光彩房山网站、合同工作指导站、商标孵化中心、经贸洽谈室和出国留学服务站等多个服务载体，这些都对私营个体经济的健康发展起到了保障作用。在加大服务力度的同时，积极引导私营企业个体工商户参与社会主义精神文明建设，良乡学雷锋小组13年如一日为光荣院革命老人义务理发的事迹在《北京青年报》刊登后，中央政治局常委李长春同志作了重要批示：这是思想道德建设的一道亮丽的风景线，应予宣传。此后中央电视台《新闻联播》、《焦点访谈》、《道德观察》等栏目进行了反复报道，在社会上引起强烈反响。

二、私营个体经济发展中存在的问题

在看到私营个体经济健康发展、发挥应有作用的同时，也应当看到一些亟待解决的问题。目前，房山区私营个体经济发展中存在的问题主要是：

1、《北京市促进私营个体经济发展条例》和《房山区加快私营个体经济发展的意见》贯彻不到位。条例和意见已出台两年多的时间，据我们掌握的情况，大部分乡镇干部和村级干部对条例和意见的内容知之甚少或一无所知。由于条例和意见的贯彻不够深入，致使有些部门对私营个体经济的发展缺乏经常性的具体指导和通盘考虑，一些基层领导很少深入私营企业、个体工商户中了解情况，解决问题，特别是对私营企业、个体工商户普遍反映的突出问题，缺乏紧迫感，致使问题得不到及时解决。

2、融资难的问题没有得到很好的解决。私营个体经济是改革开放以后出现的，基本上都是白手起家，从原始积累到二次创业大多数是靠自我积累、自我滚动发展起来的。随着社会主义市场经济的发展，竞争加剧，相当一部分私营企业要想做大做强，单靠自我积累，自我滚动是远远不够的，必须融资发展，否则就有可能失去机遇，被淘汰出局。但是由于私营个体经济自我信用的缺失，有的家庭经营，有的根本就没有账目，根本就取得不了金融机构的信任。而且金融机构对融资者都要求抵押，对抵押物选择的条件很高，如有价证券、房产、地产等。但中小企业、个体工商户一般都没有这一类的抵押物，因此求贷无门。原区经委、私营个体经济协会虽然建起了贷款担保机构，但远远满足不了数万个经营主体的需要。顺义区政府投资400万元，自然人投资106万元，建起的担保公司为促进私营个体经济的发展发挥了重要作用。与顺义区比较，融资难的问题依然是制约房山区私营个体经济发展的主要问题之一。

3、经营场地、用水用电难。私营企业个体工商户绝大部分租房租地、租摊位经营，在重点城镇真真正正属于自己场地的私企、个体不到百分之十。租用房产和摊位的私营企业最怕的就是拆迁，大部分私企、个体租用危旧房、临街房、临时房，有的甚至是租用违章房经营，随着小城镇建设和街道改造，拆迁自然就首当其冲，而目前的拆迁补偿政策只对产权人不对承租人，使他们损失惨重又得不到合理的补偿。例如良乡的城镇建设和街道改造，使上百户受到了影响。良乡学雷锋小组12户个体户就有4户因拆迁而关门或迁回家中。他们还经常受到房租涨价的困扰。经营者与产权人签订的租用合同一般是一至二年，当经营效益好时，房屋产权人就会提高房租，纯利就会一个个的减少。目前房山、良乡等小城镇的房子越建越多，底商的租金越来越高，租到合理价格的房子很困难。有的生产企业把厂址迁入农村时，供水供电的问题又摆到了经营者面前。这些都严重影响了企业的进一步发展。

4、政策信息不灵。私营企业、个体工商户都没有固定的上级主管部门，不能像国有、集体企业那样全面、畅通地获取政府的各种政策信息。同时，政府部门也不能像了解国有企业和集体企业那样了解私营企业和个体工商户，这就难免在制定政策和规划时不自觉地忽略了私营企业个体经济，这种信息沟通上的不对称，显然对私营企业、个体工商户的发展很不公平。由于信息不灵，耳目闭塞，给他们在寻求合作伙伴、扩大生产经营等方面带来了影响。虽然，不少政府部门搭起了这样那样的信息平台，在区私营个体经济协会中也建起了“光

彩房山”网站，但是，信息平台也好，各级网站也好，都存在“散、慢、缺”的现象，即信息渠道分散、信息发布滞后、信息内容缺失，不能满足广大私营企业、个体工商户获取信息的需求。

5、人才短缺，经营者的自身素质还不能适应市场经济发展的需要。从人才方面看，私营企业和个体工商户引进人才难，留住人才更难，其原因是私营企业没有人事档案管理权，这对有一定规模的私营企业搞好人才培养、使用，提高人才管理水平，减少人才管理成本是个先天性不足。从经营者本身的素质看，素质不高的表现是：第一，信用建设远远不够。市场经济从某种意义上说是信用经济，没有信用这对私营个体经济的消极影响是巨大的；第二，企业文化建设不够。一个没有自身文化的市场主体是不成熟的市场主体，目前部分私营企业只注重眼前经济利益，很少考虑企业文化建设，造成人心涣散，缺乏团队精神，企业内部一盘散沙，这样的企业就不会有战斗力和持久力；第三，学习型企业建设缺失。学习型是一个市场主体成长发展的重要推动力，没有学习就没有创新，目前房山区学习型市场主体太少，相当一部分私营企业没有认识到学习的重要性和迫切性，只有创业精神而没有学习精神，这很不利于他们的发展壮大。

三、促进私营个体经济发展的对策

1、深入贯彻十六大精神，把思想统一到中央精神上来。首先，我们的各级领导及广大经营者必须把思想统一到党的十六大精神上来。在经济制度上非公有制经济是中国社会主义初级阶段基本经济制度的重要组成部分，在政治地位上非公有制经济人士是改革开放以来出现的新的社会阶层，与工人、农民、知识分子等阶级一样也是中国特色社会主义社会事业的建设者，其中的先进分子也可以加入中国共产党。同时，要继续领会和落实党的十六大明确指出的“必须毫不动摇的巩固和发展公有制经济，必须毫不动摇的鼓励、支持和引导非公有制经济的发展”的方针，在社会主义经济建设和现代化事业的各个层面，树立每一个劳动者都是光荣的，都应当得到承认和尊重的意识。其次，社会各界要从实际行动上尊重非公有制经济创业者和个体工商户，要加大宣传力度。长期以来，新闻媒体对私营个体经济的正面宣传不够，这与私营个体经济的地位、作用和贡献很不相称。宣传主管部门应该督促新闻媒体加大对私营个体经济的正面宣传，区私个协、工商联要积极配合，抓住时机，突出重点，策划几个大的、有影响的宣传活动，努力塑造私营个体经济的良好形象，提高全社会对私营个体经济的认识，营造有利于私营个体经济发展的“软环境”。

2、明确职责，分类指导，做大做强房山区非公有制经济。为了落实党代会、人代会精神，区委、区政府应细化分解责任和任务，将乡镇一级作为考核单位，将促进非公有制经济健康发展，直接纳入对乡镇发展经济的业绩考核指标。分类指导是指在积极扶持、促进发展的进程中把私营个体经济分三个层次加以指

导：第一，积极培育本区的龙头企业和骨干企业，鼓励扶持私营企业做大做强，集中扶持一批具有自主知识产权、科技含量高、创新能力强、主业突出、拥有知名品牌的企业，引导他们向集团化的方向发展；第二，鼓励引导农产品加工企业向现代化企业方向发展。随着农村经济的深入发展，从事农产品生产加工的小企业发展迅速，我们必须改变原有的家庭、农户为主的经营模式，引导他们向现代化企业组织为主的产业化模式转变，鼓励他们创办城乡并举，农、工、商并重的现代化企业集团；第三，感情上想大不忘小，措施上抓大不放小。在抓好龙头、骨干企业的同时，扶持所有的非公经济和个体私营企业加快发展；第四，要继续加强乡镇一级的私营个体经济联席会议制度的建设。目前房山区已有九个乡镇建立了联席会议制度，各有关基层单位和村支部书记坐在一起研究本地区私营个体经济的发展问题，在解决一些具体问题等方面发挥了重要作用。建议区政府在年内把22个乡镇的私营个体经济工作联席会议制度都建立起来，联席会议各成员单位要履行职责，协调解决私营个体经济发展中存在的问题。联席会议建在乡镇，是把引导、培育私营个体经济健康发展落到基层的一项有效措施。

3、解决好融资难、场地难的问题。融资难、场地难是长期制约私营个体经济快速发展的两大难题。在融资方面应当从两个方面着手解决。第一，拓宽担保渠道。在工业局、私个协组建担保机构的基础上，选择一批经济效益和社会信誉好，有良好发展前景的大型私营企业为发起人，通过参股的方式，建立起商业化、行业性较强的信用担保机构。鼓励私营企业、个体工商户建立担保责任保证金，申请贷款的私企、个体之间依法实行相互担保、联合担保；第二，拓宽贷款渠道。金融机构应当开发新的金融产品，扩大对私企、个体的贷款规模，开展对私企和个体的信用引导，用等级评估的方式，对信用好的私企和个体实行授信管理，扩大抵押、质押范围，加大对私企、个体的贷款扶持力度。在经营场地的问题上，鼓励私营企业、个体工商户通过招标拍卖方式取得土地使用权，取得的土地使用权和合法的地上建筑物，可依法转让、入股、合作贷款抵押。允许私企、个体在服从城市规划、土地利用总体规划的前提下，投资兴建各类专业市场，按照谁投资谁受益的原则从事生产经营活动。另外，区规划部门、土地管理部门应当在房山、良乡两地选择适当的场地建立起专门为私营个体经营的“非公创业园区”，统筹安排，解决他们的经营场所，为他们创造一个宽松的创业环境。

4、努力提高私企个体经营者的自身素质。私营个体经济要在新形势下加快发展，优化外部环境固然重要，但更重要的是提高自身素质。没有市场主体自身素质的提高，就不可能使发展环境优化。我们要让私营企业、个体工商户牢固树立忧患意识，充分认识到市场竞争就是素质的竞争，企业要发展，首先要提高自己的素质，应当明确政府部门对提高私营个体经济的综合素质负有指导

和支持的责任。第一，要针对私营个体经济的特点，开展形式多样的帮助指导活动，如通过培训、媒体、咨询、报告会、座谈会、研讨会，走出去，请进来等各种不同形式让私企、个体了解、掌握党的方针政策、法律法规，经济信息等方面的知识。第二，要引导私企、个体加强企业的文化建设，创建企业文化品牌，发扬企业的团队精神，与时俱进，形成学习和不断更新知识，不断提高思想认识的氛围。第三，在用人方面，组织人事部门要简化私企个体用人的手续，人才进出渠道畅通，要积极与大专院校取得联系，为私企个体引进各方面的人才，形成一个有利于提高私营个体经济整体素质，加快发展的人才汇集机制。

第三篇：浅论个体工商户建账难的原因及对策

为了进一步提高个体工商户税收征管质量，规范个体工商户账簿设置和使用管理，促进个体经济健康发展，根据有关法律规定和我国个体经济发展变化的实际情况，通过深入调研和广泛征求意见基础上，总局对1997年发布的《个体工商户建账管理暂行办法》进行了全面修订，自2007年1月1日起施行。按照《个体工商户建账管理暂行办法》规定个体户按实记账，税务机关按实征收，这无论对纳税人或税务机关来说都是有益的，纳税人能够正确核算经营情况，盈利亏损心中有数，每月交多少税也很清楚，税务机关按帐征收，应收尽收，以此规范征纳双方的行为。但个体工商户由于自身素质、财力、意识等多方面原因，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，有本明细账，可以按照规定建账核算，但为了不将生产经营情况如实反应给税务机关，不愿建账，造成个体工商户建账建制长期以来一直难以推广。

一、个体工商户建账的成因

1、个体工商户自身不愿建帐

由于税务机关核定定额与个体业户实际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户实行建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如采取定期定额征收方式，“一定了事”永无后患。

2、税务机关对个体户建账缺乏正确的认识

因为采取定期定额征收，省事又方便，督促个体户建账既费时费力，而建假账难以杜绝，建账难以成为税款征收的依据，建帐后税款更加难以控管，依账征收到的税款还不如采取定期定额征收方式，造成不少税务机关和税务人员对个体户建账只停留在口头上，没有对不建账户采取强有力的措施，导致建账建制难以全面推广。

3、个体工商户建账能力有限

不少个体户愿意建账，但由于自身能力和水平所限，大多数纳税人对财务税收知识了解甚少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财会人员代账，但出于工资较低，怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账，于是有些纳税人委托中介机构代理建账，但中介机构不能依法实施会计监督，建账准确性不高，造成“为建账而建账”的现象。

4、税收优惠政策出台一定程度上影响了个体工商户建账建制的推行

起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，大部分个体工商户被认定为不达起征点户，这些不达起征点的个体商业户不再需要申报缴纳税款，对这部分业户的建账也就无从谈起，且会影响到其他个体业户的建账积极性。

5、现在征管模式造成发票索取难

（1）税务机关对个体业户普遍采用定期定额征税的方式，每月按核定的不开票销售额缴纳定额税，对需开票部分还需再缴纳税款，不少个体工商户为了达到少缴税就尽量少开票。

（2）大多个体工商户经营规模较小，属于小规模纳税人，加上市场竞争激烈商品销售的毛利相对较低，按小规模纳税人征税率全额征税，个体工商户实难以承受。现有定期定额加发票的征管模式，直接造成发票难以索取，从而影响了的成本核算和建帐建制推行。

二、解决个体工商业户建账难的举措

1、开展税法宣传，提升建账氛围

（1）大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识业户实行建账是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体业户中形成依法建账的氛围。

（2）加强个体业户办税人员财会知识辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营，平等竞争。

2、分类推行建账，促进有序建账

税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，根据《征管法》的相关规定，须经县级以上税务机关批准，方可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机。

3、规范税款征收，以防税款流失

对建账个体业户征收方式上可取用查账征收方式征收税款，提高税款征收科学性，由于建假账或账证不全等情形个体户的大量存在，基层征管力量难以满足逐户核定的需要，对于建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款，充分考虑个体户建账初期税收征管可能面临的客观情况，以防止税收流失。

4、加强发票管理，规范财务管理

发票是记账和核算的合法凭证，发票是经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动

的书面证明。发票是财务会计核算的原始凭证，是国家税收实现的重要依据。发票还是加强财务管理、维护社会经济秩序的重要工具。因此加强发票管理是个体户推行建账建制的基础，个体工商户在购销商品、提供或者接受服务时，必须按规定开具或取得发票，不得无票经营，否则应严肃查处。也可利用发票抽奖等办法，鼓励购货方索取发票。加大发票违章的处罚力度，全面推行逐笔开票，从源头上加强发票控管。

5、实施税务检查，打击违法行为

（1）强化对个体户建账的检查，以查促管理，以查促建账，对个体户未建账的偷逃税大户要依法从重处理。

（2）对经批准暂不建账的个体户要调高定额，平衡建账户与定额户的税收负担。对故意建假账的个体户要依据《征管法》予以重罚，使其不敢做假。

（3）加强税控收款机的管理，鼓励消费者举报未按规定使用税控收款机的业户，对机外结算和擅自改动税控装置，隐瞒经营收入，造成税款流失的行为，依照《征管法》规定依法进行处理。

6、采取具体措施，推动代理记账

对生产经营规模小又无建账能力的纳税人，可以不必设专门的会计机构或会计人员建账，而是可以聘请经批准从事会计记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，委托会计师事务所或税务师事务所等中介组织代理记账或委托经税务机关批准的财会人员代为建账，可以使个体业户集中精力搞好生产经营，为中介机构业务拓展提供空间和为下岗财务人员提供就业机会，促进建账有序推行，规范税款征收方式。

7、强化督查考核，追求执法责任

（1）对不认真落实建账的税务机关要责令限期整改，逾期达不到建账要求的要采取相应的处理措施。

（2）建立建账考评机制，对税务人员落实执法责任制，对责任区内建账达不到标准和要求的，按照执法责任制规定追究相关责任人员责任。的书面证明。发票是财务会计核算的原始凭证，是国家税收实现的重要依据。发票还是加强财务管理、维护社会经济秩序的重要工具。因此加强发票管理是个体户推行建账建制的基础，个体工商户在购销商品、提供或者接受服务时，必须按规定开具或取得发票，不得无票经营，否则应严肃查处。也可利用发票抽奖等办法，鼓励购货方索取发票。加大发票违章的处罚力度，全面推行逐笔开票，从源头上加强发票控管。

5、实施税务检查，打击违法行为

（1）强化对个体户建账的检查，以查促管理，以查促建账，对个体户未建账的偷逃税大户要依法从重处理。

（2）对经批准暂不建账的个体户要调高定额，平衡建账户与定额户的税收负担。对故意建假账的个体户要依据《征管法》予以重罚，使其不敢做假。

（3）加强税控收款机的管理，鼓励消费者举报未按规定使用税控收款机的业户，对机外结算和擅自改动税控装置，隐瞒经营收入，造成税款流失的行为，依照《征管法》规定依法进行处理。

6、采取具体措施，推动代理记账

对生产经营规模小又无建账能力的纳税人，可以不必设专门的会计机构或会计人员建账，而是可以聘请经批准从事会计记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，委托会计师事务所或税务师事务所等中介组织代理记账或委托经税务机关批准的财会人员代为建账，可以使个体业户集中精力搞好生产经营，为中介机构业务拓展提供空间和为下岗财务人员提供就业机会，促进建账有序推行，规范税款征收方式。

7、强化督查考核，追求执法责任

（1）对不认真落实建账的税务机关要责令限期整改，逾期达不到建账要求的要采取相应的处理措施。

（2）建立建账考评机制，对税务人员落实执法责任制，对责任区内建账达不到标准和要求的，按照执法责任制规定追究相关责任人员责任。

第四篇：浅论个体工商户建账难的原因及对策

为了进一步提高个体工商户税收征管质量，规范个体工商户账簿设置和使用管理，促进个体经济健康发展，根据有关法律规定和我国个体经济发展变化的实际情况，通过深入调研和广泛征求意见基础上，总局对1997年发布的《个体工商户建账管理暂行办法》进行了全面修订，自2007年1月1日起施行。按照《个体工商户建账管理暂行办法》规定个体户按实记账，税务机关按实征收，这无论对纳税人或税务机关来说都是有益的，纳税人能够正确核算经营情况，盈利亏损心中有数，每月交多少税也很清楚，税务机关按帐征收，应收尽收，以此规范征纳双方的行为。但个体工商户由于自身素质、财力、意识等多方面原因，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，有本明细账，可以按照规定建账核算，但为了不将生产经营情况如实反应给税务机关，不愿建账，造成个体工商户建账建制长期以来一直难以推广。

一、个体工商户建账的成因

1、个体工商户自身不愿建帐

由于税务机关核定定额与个体业户实际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户实行建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如采取定期定额征收方式，“一定了事”永无后患。

2、税务机关对个体户建账缺乏正确的认识

因为采取定期定额征收，省事又方便，督促个体户建账既费时费力，而建假账难以杜绝，建账难以成为税款征收的依据，建帐后税款更加难以控管，依账征收到的税款还不如采取定期定额征收方式，造成不少税务机关和税务人员对个体户建账只停留在口头上，没有对不建账户采取强有力的措施，导致建账建制难以全面推广。

3、个体工商户建账能力有限

不少个体户愿意建账，但由于自身能力和水平所限，大多数纳税人对财务税收知识了解甚少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财会人员代账，但出于工资较低，怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账，于是有些纳税人委托中介机构代理建账，但中介机构不能依法实施会计监督，建账准确性不高，造成“为建账而建账”的现象。

4、税收优惠政策出台一定程度上影响了个体工商户建账建制的推行

起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，大部分个体工商户被认定为不达起征点户，这些不达起征点的个体商业户不再需要申报缴纳税款，对这部分业户的建账也就无从谈起，且会影响到其他个体业户的建账积极性。

5、现在征管模式造成发票索取难

（1）税务机关对个体业户普遍采用定期定额征税的方式，每月按核定的不开票销售额缴纳定额税，对需开票部分还需再缴纳税款，不少个体工商户为了达到少缴税就尽量少开票。

（2）大多个体工商户经营规模较小，属于小规模纳税人，加上市场竞争激烈商品销售的毛利相对较低，按小规模纳税人征税率全额征税，个体工商户实难以承受。现有定期定额加发票的征管模式，直接造成发票难以索取，从而影响了的成本核算和建帐建制推行。

二、解决个体工商业户建账难的工作举措

1、开展税法宣传，提升建账氛围

（1）大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识业户实行建账是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体业户中形成依法建账的氛围。

（2）加强个体业户办税人员财会知识辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营，平等竞争。

2、分类推行建账，促进有序建账

税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，根据《征管法》的相关规定，须经县级以上税务机关批准，方可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机。

3、规范税款征收，以防税款流失

对建账个体业户征收方式上可取用查账征收方式征收税款，提高税款征收科学性，由于建假账或账证不全等情形个体户的大量存在，基层征管力量难以满足逐户核定的需要，对于建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款，充分考虑个体户建账初期税收征管可能面临的客观情况，以防止税收流失。

4、加强发票管理，规范财务管理

发票是记账和核算的合法凭证，发票是经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动

第五篇：规范个体建账管理的调研思考范文

随着社会经济的不断繁荣，个体工商业户如雨后春笋般迅速发展，对个体税款核定征收已不能满足税收精细化管理的要求。实行个体建账管理是降低征税成本，规范个体税收管理，减轻税收管理员工作量，提高税收征管质效的有效途径。国家税务总局2006年17号令颁布出台了《个体工商户建账管理暂行办法》，为个体户查账征收管理指明了方向。

一、影响个体建账的主要原因

1、纳税人主观意识不强影响建账。一是以前普遍实行定期定额征收，计税方法、办税手续简单，省时省力，迎合纳税户的心态，部分纳税人不想建账。二是实行建账建制手续繁多，部分个体户对建账建制抱消极态度，产生抵触情绪，不愿建账。三是有些个体户认为经营规模太小，不必要建账；有些个体户文化水平低，没有能力建账。四是有些个体户认为建账后，经营情况暴露无遗，税务机关一目了然，按实交税比定额税税负重，自己无利可图，从个人利益出发，不敢建账。

2、税务机关督导不力影响建账。一是个别税务干部对个体建账政策领悟不透，业务水平较低，导致对纳税人建账宣传不够，辅导不力；二是少数国税干部对个体建账缺乏正确的认识，认为个体管理几十年都是实行定额征收，既省事又方便，督促个体户建账既费时又费事；三是部分国税干部认为，个体户就是建账也纯粹是敷衍了事，建假账是普遍现象，建账后更难管理，对个体建账放松了管理；四是在建账过程中，对纳税人反映的实际问题没有进行深入研究，对纳税人提出的具体困难没有及时进行解决，导致建账工作不能顺利开展。

3、社会环境影响建账。一是少数个体户愿意建账，但自身能力和水平有限，想聘请中介人员代为建账。但自身经济承受力又不允许。目前，我县中介机构虽有，但因报酬少、风险大，而且没有一套健全的管理办法和激励机制，使代账业务开展不深。特别是现在个体户经营进、销货法定核算票据少，影响建账真实性，对不真实账目，中介机构不敢“代账”。二是双定户和个体建账户税负客观上存在不公平，同等规模，同行业或同等经营水平建账户的税负相对较高，同时一般纳税人和小规模纳税人税负也不公平的，导致纳税人不愿意建账。三是国、地税、工商等职能门没有统一的建账管理办法，造成管理对象相同，管理方式却不同，影响了建账工作的开展。

4、发票管理不力影响建账。一是销货不愿开具发票。目前对个体定期定额户税收征管实行“定额+开票”的管理模式，通过发票比对等方法，个体定期定额户经营额连续三个月超出定额30%的，税务机关要重新核定税款，造成个体户销货不愿开票；二是进货索取发票困难。我县工业品生产不发达，多数经营户在武汉、襄樊、十堰等地的批发市场进货，难以索取发票。只有极少数从厂家进货，但也是小规模纳税人或家庭工厂的产品，也无发票可取。致使纳税户难以取得原始发票，缺少建账建证的基础，即使建账也是一本“流水账”或“糊涂账”。三是消费者没有索取发票的习惯。尽管近年来我们对发票知识进行了广泛宣传，积极推行定额有奖发票的使用，但推行面不广，消费者没有养成进货索取发票的习惯。

二、规范个体户建账的对策

1、要提高建账意识。首先我们要高度重视个体建账工作，要认识到个体建账可以改变过去那种简单粗放的“定税”管理，有利于个体规范化管理，有利于推进依法治税，努力从安于现状的征管模式向克服困难、勇于创新上转变，为建账工作奠定坚实的思想基础。其次要大力宣传建账的作用、目的和意义，让纳税人充分认识建账不仅是市场经济发展的需要，也是诚信纳税的需要，更是公平税负、促进个体经济持续、健康发展的需要，使广大个体工商户自觉转变思想观念，积极主动地配合税务机关搞好建账建制工作，从而促使他们诚实经营、依法纳税。再次要正确对待建账中的矛盾和困难，随时跟踪检查建账户所建账务，积极研究建账中出现的新情况、新问题，制定新措施，推广新经验。

2、要优化建账环境。我们一是要辅导个体建账，从目前个体工商户总体来看，文化素质普遍较低，财会专业知识相当缺乏，如果不经过培训，是难以建起账证的。为此，我们要经常开展建账培训活动，使个体户懂得基本的财会知识，懂得基本的建账方法和记账原理，并根据个体工商户经营规模大小和文化层次的高低区别对待。二是要注重点面结合。以抓“大户”带动“小户”，选择县内个体税源大户，选择法制观念强，文化素质相对高的个体工商户做为建账试点，在保证建账质量的前提下逐步扩大建账户的数量，从而达到以点带面的目的。三是要提高部门协作意识，就国、地税管理对象来看，存在着“共管户”；就税收政策来看，国、地税同时执行着国家税务总局发布的建账管理办法，具有“统一性”。因此，国、地税部门对个体户建账在认识和管理应做到思想统一、口径一致、相互配合、协调管理，共同推进个体建账管理工作的开展。

3、要实施分类

建账。要按照“建账真实、方便管理”原则，区别不同的业户，分别建立复式账、简易账或粘贴账，分阶段稳步推进。一是对达不到建账标准的，必须由纳税人申请，管理机关批准建粘贴账。二是对申报征收的个体户及时督促建账。三是对机动车、石油经营业户，借助车购税系统或税控加油机管理，督促纳税人建账。四是对超市行业督促纳税人按规定使用税控收款机和卷筒式

发票，凭税控现金收款单记账。此外对起征点以上纳税户实行“定税”为主，辅以建账管理。

4、要规范发票管理。发票是记账和核算的合法凭证，只有畅通发票开具和索取渠道，才能保证建账工作的有效开展。一是提高消费者索取发票的意识。扩大有奖发票使用范围，建议在推广定额有奖发票的基础上，推行有奖手工填用发票，使消费者在购买商品是更容易获得消费凭证，提高消费者购货索票的意识。二是对纳税人外地进货实行“报验”制。对纳税人在外地进货不能取得发票的情况，可以造进货清单报税务机关核查，经税务机关如实核查后，通过进货清单记账，减少纳税人取不到进货合法凭证的烦恼。三是推行发票源头监控。对县内开具发票的单位或个人，要通过日常巡查、税收稽查、消费者举报等渠道，开展对发票违法行为的打击力度，促进开票方按规开具、提供发票。四是建立普通发票信息共享系统。建议上级税务机关，依据现有信息网络基础，建立全国“违规发票举报平台”，不能取得发票的纳税人，可以向当地税务机关举报，通过平台对不按规定开具发票行为进行异地核实，经核实无误的建议给予举报人一定的物质奖励。