二分局日易所得税评估报告

第一篇：二分局日易所得税评估报告

廊坊市日易艺术品有限公司纳税评估分析报告

按照市局的工作安排，我分局对廊坊市日易艺术品有限公司2012年缴纳情况进行评估，现将评估情况报告如下：

一、企业基本情况

廊坊市日易艺术品有限公司，公司成立于2007年2月8日，注册资金51万元，属于有限责任公司，现有职工5人，法定代表人：马建，开户银行：廊坊农行金光道支行，银行帐号：50-***，经营地址：廊坊市广阳区尚都金茂中心C-306室 5905667，经营范围：销售：工艺品、办公用品、文化体育用品、日用百货、劳保用品、服装、机械设备、电子产品、计算机及辅助设备、金属材料及制品；塑料制品；工艺品的设计及会议咨询服务。

于2011年1月被广阳区局批准为辅导期一般纳税人，2008年5月份被转为正式一般纳税人，税号：***7649。

二、实地核查及处理

根据约谈举证结果,评估人员要求企业自查并对该公司具体业务进一步调查取证.经过对公司有关帐目、凭证、报表及相关资料进一步检查,与企业自查情况核对,确定以下问题:

由于会计人员疏忽，金额填错位置，经税务机关审查，发现此项错误，本单位于2013年8月5日到广阳税务大厅进行补充申报，调整应纳税所得额20000元，补缴税款7171.97 元，滞纳金236.68元。

第二篇：风险评估报告(二稿)

铁山区（南区）矿产资源整合和工矿地综合开发利用风险评估报告

目前，铁山南区各项目正在积极进行中，其中进行的矿产资源整合和工矿地综合开发利用有可能引发社会矛盾，所以必须对其潜在风险进行先期预测、研判、介入、化解，在了解民情、反映民意、集中民智、珍惜民力的基础之上，实现科学决策、民主决策、依法决策，切实维护最广大人民群众的根本利益。在经入户调查研究，了解社情民意，同时向有关职能单位和企业咨询，广泛听取意风和建议，对该项目进行了全面的，认真细致的研判，形成社会稳定风险评估报告如下：

一、项目概况

（略）

二、本项目社会稳定风险内容及其评价

根据对项目实施过程中易发生的社会风险的经验判断，并结合南区项目的具体情形，可能会诱发的异议、损失或不适等诸多社会风险及其评价主要如下：

（1）项目合法性、合理性、可行性遭质疑的风险

风险内容：该项目的决策是否与现行政策、法律、法规相抵触，是否有充分的政策、法律依据；该项目是否坚持严格的审查审批和报批程序；是否经过严谨科学的可行性研究论证，是否充分考虑到时间、空间、人力、物力、财力等制约因素；方案是否合理可行，工作措施是否完善。

风险评价：项目合理性风险很小，而其合法性会受到质疑，但风险较小

矿产资源整合和工矿地综合开发利用项目，是依托黄石市委、市政府和铁山区委、区政府决定建设的全省首个工矿废弃地综合开发试验区成立的。项目合法、手续完备，程序完备。且经过充分可行性论证，严格按照国家、省、市、区有关法规实施，程序合法，手续齐全。

矿产资源整合和工矿地综合开发利用项目符合国民经济和社会发展规划、土地利用总体规划、城乡规划和专项规划。采取各类宣传方法，将政策、法规向企业群众进行宣传解释，可以有效降低企业群众对该项目的不理解。

（2）本项目的建设符合区域经济发展需要

铁山在历经一个世纪的采掘后，濒临枯竭的矿产资源和稀缺的土地已成经济社会发展的瓶颈。矿产资源整合和工矿地综合开发项目突出工矿废弃地综合治理(重点探索三种模式:产业开发模式、生态修复模式、新农村建设模式)、发展接续替代产业、推动城乡发展一体化,积极探索生态复垦和臵换用地的新路径，符合经济发展的需要，可促进本地经济的发展。

（3）本项目的建设是资源节约型和环境友好型社会建设的要求

区政府从自身实际出发，以改革创新为动力，加强重点领域和关键环节的改革试验，大力推进经济结构调整和发展方式转变，其意义在于形成有利于能源资源节约和生态环境保护的体制机制，促进我市

低碳发展、循环发展、绿色发展和可持续发展。

三、本项目社会稳定风险内容及其评价

（1）项目可能造成生态环境破坏的风险

风险内容：该项目需要征收居民房屋土地，把生活区变成建设用地，可能会对区域的生活环境造成一定的影响。另外，项目在对矿产资源开发利用和工矿废弃地开发治理中可能也会对周边环境造成一定程度的影响。

风险评价：项目造成环境破坏的风险小

项目在实施过程中对大气环境影响最主要的污染物是粉尘。从施工准备阶段开始，直至工程验交，扬尘污染始终是施工期间最主要的大气污染源。从开辟施工便道，土石方调配，建筑物施工，直至工程竣工后场地清理、恢复等诸多环节，沿线施工现场及连通道路周围都将受到扬尘污染。但其影响范围是局部的，影响时间是短暂的，采取适当降尘措施后（洒水降尘、文明施工），其影响是轻微的。

而且项目建成后将直接改善矿山对城区大量土地造成的闲臵浪费，解决企业排放出的废水废渣对周边地区造成的污染，实现对废弃工矿区环境的修复功能，腾出大量建设用地，改善当地投资环境。

（2）现有矿山企业对整合重组抵制的风险

风险内容：项目内涉及的矿山企业有国有、私有、改制等，企业经营现状不一，矿山企业各自为战，亏损自负。该项目将打破原来的生存现状，倒逼他们进行资源整合，会牵涉到各家开采利益纠纷，从而造成企业的不安与担扰。并且会引发在整合中对利益受损企业的补

偿机制不到位和因历史遗留导致的土地权属争议等矛盾产生。

风险评价：矿山企业对资源整合抵制的风险中等

该项目由湖北圆宁生态投资有限公司与现有矿山企业业主，相互自愿协商，确定该矿区整合重组的模式。按照“科学规划、合理布局、集约开发、规模办矿、依法推进、统一管理、市场运作”的原则。坚持政府引导和市场运作相结合，综合运用法律、经济和必要的行政手段，依法推进矿产资源整合和工矿地综合开发利用工作。

聘请了具备资质的评估机构，对现有企业的矿山资产（土地、地面建筑物，机械设备除外）及住房进行评估（2014年3月31日前的建筑物），作为拆迁补偿和今后土地征用的主要依据，最大限度减少被整合矿山企业的疑虑。

矿山整合涉及到的资源配臵、市场关系和经济利益重大调整，相关部门严格法律政策界限，统一政策、统一标准，各司其职、通力协作，可将矿山企业整合重组的风险降到最低。

（3）项目对涉及农村集体利益的风险

风险内容：该项目在建设中，会牵涉到周边几个村、社区的集体土地和坟山的征收，村集体的配合是项目建设能否顺利进行的重要环节。

风险评价：项目可能引发的风险小

区政府与村委会、社区积极协商。南区对集体土地的征收，严格按照有关规定拟定了征收补偿方案，保证各项补偿资金及时拨付到位。积极解决所迁坟墓的补偿安臵问题，尊重和考虑群众的意愿。这

些方法有效化解了群众对我们工作的抵制和反对。与集体的妥善沟通，可以增加社区干部对我们工作的理解和支持，在项目建设过程能够起到润滑油的作用，将此风险降到最低，促进我们各项工作的顺利开展。

（4）群众抵制土地房屋征收的风险

风险内容：由于征地拆迁涉及群众的切身利益，加上群众对征收政策缺乏理解，因此在征收问题上往往会与政府站在对立面，以各种形式抵制征收。为此，存在的社会稳定风险系数较大。征地拆迁项目中群众最敏感，最担忧的是公平合理补偿问题。

项目涉及的房屋征收需要住宅的拆除和搬迁，对其生活会造成一些不便和冲击。如果补偿不合理，即使是少数人不满意，也有可能影响项目的进度和社会的不稳定。对于失地农民的补偿及安臵问题必须妥善解决。

风险评价：群众抵制征地拆迁的风险中等

为了赢得群众对项目征地拆迁的支持，我们已在征收过程中摸索出了一套成熟的做法，可以有效地化解群众对征地项目的不理解、不支持。全区四大家领导，各部门主要负责人，一线工作人员高度负责，主动放弃自己的节假日休息时间，积极与被征收群众联系沟通，并解答各项征收问题，宣传项目建设意义和征收政策；同时对关系到群众切身利益的补偿数据，一丝不苟，反复核对，积极帮助解决力所能及的补偿问题，顺利、高效推进征收工作。为该项目的征收积累了经验，打下了较好的群众基础。

（5）群众对生活保障担忧的风险

风险内容：该项目需征收大量房屋和土地，少数群众面临生存的压力，个别居民可能会因补偿方案的不满意而拒绝搬迁、抵制征收。

风险评价：群众对生活保障担忧的风险很小

该项目在实现公共利益的同时，把群众的短期需要和长远利益结合起来综合考虑。本项目已严格按照有关规定拟定了征收补偿方案，补偿方案的合理性得到了绝大多数群众认可。为妥善安臵被拆迁户，政府在失地农民的生活保障、就业创业等方面出台了相关政策，使失地农民失地不失业，失地不失利。

同时，该项目的实施带来的最直接的经济效益就是创造新的就业机会，在施工建设以及项目建成后，可以极大的吸收大量劳动力就业，为沿线地区创造了大量的就业岗位，边远地区的农民也可以就近打工，增加额外收入，或完全代替农业收入。

（6）项目可能影响周边交通的风险

风险内容：该项目在施工中，对周边人群交通出行的影响。风险评价：项目可能引发的交通影响小

施工时施工车辆不可避免要占用一部分既有道路资源，对道路会产生一些破坏，且对社会车辆的正常通行产生一定的影响，对老百姓的生产生活带来一些不便。但是通过制定合理方案，在施工期间积极考虑项目施工对交通的影响，施工单位做好施工车辆组织与管理，进行安全培训，穿越村庄、人口密集地区要减速慢行；长期通过学校、市场、交通要道等地区，严禁超载、超限车辆上路，工程车辆出行地

段做好安全标志提示。与地方道路主管部门协商，采取适宜的交通导改措施，最大限度的减少因项目施工，对既有道路交通造成的影响。

五、风险防范措施

尽管南区的矿产资源整合和工矿地综合开发发生影响社会稳定的风险程度低，但并不意味着该项目会一帆风顺，仍要注意项目实施过程中可能出现的个体矛盾冲突的防范，并随时戒备项目进展中可能出现的各类风险发生。

（2）创新思路，讲求科学方法，以人为本，促进和谐

在矿山资源整合中要不断创新工作思路，讲求科学有效的方法，尤其要最大程度地照顾矿山企业的合法利益。建立和完善矿山生态环境保护法律法规，规范矿山开采行为，实行矿山建设与矿山环境保护设施同时设计、施工与投产使用制度和矿山环境影响评价报告制度，强化监督管理，加大对破坏生态环境又不恢复治理的矿山的处罚力度，引导和鼓励矿山做好生态环境保护与恢复治理。

（1）加强征收政策的宣传，营造良好的社会舆论氛围

通过电视、广播、报纸等多种新闻媒体，宣传本项目对完善城市基础设施建设、拉动地方经济发展、带动周边土地升值、增加人民就业和发展的机会这些正面的影响。尽管短期内居民会有少量的利益损失或者转型期的生活不便，甚至带来感情的痛苦、焦虑等，权衡利弊，该区域群众将会是最大的受益者。因此，有必要继续加强征收政策的宣传。

（3）科学安排和监管补偿资金使用

妥善安排各类补偿款的及时支付，切实保障企业群众的合法利益不受损害。征地补偿金通过建立区政府、村集体、村民代表三级资金使用和监管体制，确保资金的依法拨付和使用。在矿山企业整合过程中，还要规定做好公开、公示工作，保证整合对象的知情权。

（4）加强风险预警，做好征收现场维稳工作

建立风险预警制度，对项目中发生的不稳定因素进行每日排查。加强现场的治安保障，突发事件一旦发生或是出现发生的苗头后，各方力量和人员都能立即投入到位，各司其职，有条不紊地开展工作；涉及单位的主要领导亲临现场，对能解决的问题要现场给予承诺和答复，确保事态不扩大，把不稳定因素的影响控制在最小的范围内。

六、结论

本报告对铁山（南区）矿产资源整合和工矿地综合开发利用项目建设中可能发生的社会稳定因素风险进行了识别与评价，结论如下：

综合评价，项目社会稳定风险较小，但有发生个体矛盾冲突的可能。我们认为，在企业群众的理解坚持，相关职能部门依法行政，实行阳光操作，坚持公平、公正的原则下，该建设项目不会发生大规模的群体事件，对少数因个案而形成小规模的上访，按照处臵预案、依法妥善处理，就不会对该建设项目造成影响。

第三篇：企业所得税纳税评估

企业所得税纳税评估自查情况表填表说明

一、填表情况

对自查情况表中各指标，有比值的按表中格式填写评估期数，基期数和比值；指标不需要计算比值的，按指标公式计算评估期数和基期数，评估期：所属期为2010，基期：所属期为2009。

结合所填写指标及企业的其他生产经营情况，写出自查情况说明，表格不够可另附页。

二、指标计算口径

1.销售（营业）成本率比值：

评估期销售（营业）成本率=评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入*100% 基期销售（营业）成本率=基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入*100% 销售（营业）成本率比值=评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率*100% 2.销售（营业）收入比值

销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％

3.期间费用收入比比值

评估期期间费用收入比率=(评估期期间费用/评估期销售（营业）收入)*100% 基期期间费用收入比率=(基期期间费用/基期销售（营业）收入)*100% 期间费用收入比比值=(评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率)4.利润率差值

评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入 基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入利润率 差值=评估期利润率-基期利润率 5.所得税贡献率比值

评估期所得税贡献率=(评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入)*100% 基期所得税贡献率=(基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入)*100% 所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率)6.所得税负担率比值

评估期所得税负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额*100% 基期所得税负担率=基期应纳所得税额/基期利润总额*100% 所得税负担率比值=评估期所得税负担率/基期所得税负担率 7.净资产收益率

净资产收益率=净利润÷所有者权益平均数

所有者权益(实收资本)平均数=（年初(期初)数+年末(期末)数）÷2 8.固定资产综合折旧率

固定资产综合折旧率=（基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额）×100% 9.应收（付）账款变动率

应收(付)账款变动率=(评估期末应收（付）账款—评估期初应收（付）帐款)/评估期初应收（付）帐款×100% 10.存货周转率

存货周转率=评估期末主营业务成本÷【（评估期期初存货成本+评估期末存货成本）÷２】×100%.11.资产（财产）转让利润率

资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-转让费用〕÷资产（财产）原账面价值 12.主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100% 13.主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100% 14.主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100% 15.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100% 16.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

收入费用变动率=[主营业务收入变动率*(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%]/[主营业务费用变动率*(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100]

第四篇：企业所得税纳税评估

一、企业所得税纳税评估工作的主要程序

企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。简述如下：

（一）确定评估对象。包括连续3年以上亏损企业以及上级机关确定的重点税源企业。

（二）评估要求。对连续亏损的纳税人应加强对影响企业亏损或微利的成本、费用的税前扣除情况审查，重点审查成本、费用扣除凭证的真实性，成本费用分摊的合理性，分析连续微利或亏损的原因，并加强与同行业企业所得税税负比较，与增值税税负紧密联系。对达不到增值税税负预警值且连续亏损的企业，要实行定率或定额征收，不能在所得税和增值税都钻空子。对涉税事项、税收政策运用、资产计税成本是否正确，有无故意避税行为等方面进行评估核查。

（三）做出结论。对于一般性申报问题，通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，移送税务稽查部门处理。

（四）总结上报。及时进行工作汇总统计、分析总结，为今后评估工作积累经验，打好基础。

二、当前企业所得税纳税评估中存在的主要问题

通过我局今年开展的企业所得税纳税评估工作来看，主要存在以下几方面的问题。

（一）对所得税纳税评估工作认识不足，重视不够。评估人员对所得税纳税评估的内涵、作用认识不足，且日常税收工作片面注重税务稽查和征收环节，个别分局对评估工作重视不够，导致评估工作流于形式，实际工作仅停留在表面或根本未开展，未取得应有成效，更谈不上发挥纳税评估应有的作用。

（二）人员素质与所得税纳税评估的技能需求不适应。企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，这就要求评估人员应具备较高的会计和税收业务知识。但是，目前我局评估人员的业务素质参差不齐，对税收政策、财务会计知识掌握不全面，对经济形势变化、税源变动情况、企业生产经营情况了解不够，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使评估工作流于形式，停留在看表、翻帐、核数的浅层次上，评估工作的监控作用没有得到充分发挥。

（三）所得税纳税评估的方法、手段不科学。只求评估户数，不求评估质量，轻率出具评估报告，以致评估工作流于形式。有的将评估简单化、程序化、任务化。评估前调查分析不细，评估中习惯就企业提供的数据开展纳税评估。未针对不同行业的评估对象，科学合理地采用各种评估方法、运用行之有效手段。有的约谈记录只记几行字，有的甚至直接问纳税人有没有偷税。还有一些税务分局没有充分利用税负预警值提供的重要线索开展纳税评估、解剖税负异常原因，而是一味地要求纳税人“自律”，使一部分存在偷逃骗税侥幸心理的纳税人蒙混过关。

（四）所得税纳税评估的信息渠道不畅。

全面掌握纳税人的涉税信息，是纳税评估工作开展的前提和基础，其完整性和准确性直接影响着评估工作的质量和效率。纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足。表现为财务不健全，数据不准确，使指标的可信度下降，以此为计算的评估指标，参考价值不高，使评估的质量难以提高。

（五）对大型企业的评估难以开展。

大型企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估需要制定专门的评估方案和应运用更为规范的技术手段。此次评估共安排了2户大型企业，主要是对2户企业归并、整合进行的前期评估核查。根据评估结果来看只是对企业是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项申报资料是否完整、齐全。企业所得税申报表主表、附表及项目、数据填写是否完整、逻辑关系是否正确；适用税率及各项数据计算是否准确；申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符等内容进行了浅层次的评估核查。对审核收入、成本、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法律、法规和规章的规定等更深一层的评估，仅凭我局现有的力量无法做到。

三、做好企业所得税纳税评估工作的几点思考

（一）要提高对业所得税实行纳税评估的认识，并从评估机构上予以加强。一是要正确理解企业所得税纳税评估的涵义。二是要充分认识纳税评估工作是加强企业所得税征管的一项重要举措，加大对企业所得税的纳税评估力度，是提高税收征管水平、促进依法治税的有效途径。三是市（县）局成立所得税专门管理机构，建立一支纳税评估专业队伍，让一批懂所得税政策及财务会计知识的人员，充实到企业所得税管理队伍中来，以此解决制约所得税管理工作的瓶颈问题。

（二）加强培训提高评估人员的综合素质。抓好培训，强化业务是开展所得税纳税评估的必要环节。要想在较短的时间内明显提高纳税评估质量，笔者认为提高税务人员综合素质是前提，一是大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统学习培训，努力培养出一批能胜任评估工作的干部队伍。二是狠抓参评人员专项业务知识的评前培训，对各类企业可能实施的各种违法行为进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，才能使每位参评人员专项业务知识技能和水平得到及时的巩固和提升，才能使参评人员迅速进入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立纳税评估典型案例评析制度。要定期召开纳税评估案例分析会，通过典型剖析、行业解剖，掌握企业（行业）财务管理、税收管理中的深层次问题，并对纳税评估中取得的阶段性成果及时进行汇总、分析、交流和推广，不断积累行业所得税税源控管的有效方法，以提高税收管理部门的日常税源监控水平，堵塞管理漏洞。

（三）综合运用科学、合理的评估方法。所得税纳税评估要综合运用各类对比分析方法，通过计算机或人工进行纳税评估。如：通过纳税申报表与其附表、附列资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；与本企业的企业所得纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；与类似或相近行业进行配比分析；对企业生产经营情况进行数学模型分析；税收管理员根据掌握的实际情况进行经验分析；项目评估、整体评估或分行业评估等等。

（四）依靠科技手段广泛采集各方的信息。在现有征管资料的基础上，要重视企业的会计资料信息，进一步拓宽资料的来源渠道，加强与地税、工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑企业所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握企业的经营动态信息，了解结算资金变化情况，实现对企业经营行为的全方位监控，为评估工作提供有效的核查证据。

（五）严格执行企业所得税分类管理制度，加大核定征收力度。对微利企业和连续几年亏损，且增值税达不到预警值的企业实行定率或定额核定征收，包括增值税一般纳税人。我们确定一户一般纳税人从2009年开始定率或定额征收，要求企业健全帐簿，辅导企业的财务核算，逐步规范，最终达到查帐征收的目的。这无论从增强纳税人的税法意识还是增加税收收入、兼顾效率与公平原则诸方面看都有非常积极的意义。

（六）对玉门油田分公司、玉门石油管理局的所得税评估需要更高层级税务机关组织实施。在我局实施初评的基础上，应由更高层级的税务机关和我局一道，并结合增值税一并进行评估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 举报 1.纳税评估的意义

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。其目的是为了进一步强化税源监控，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。搞好纳税评估，是基层税务机关和管理干部的一项基本功。开展纳税评估工作，要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报资料和相关信息数据，并辅之以必要的日常检查，了解情况，分析企业销售（营业）、库存、成本、实现利润、实现增加值等指标与其缴纳的增值税（营业税）、所得税的关系，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，通过分析比较，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率、平均增值率和各税种相对于其税基的平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，评估纳税申报的真实性，增强管理的针对性。

2.评估指标及其预警值

主要掌握纳税评估指标的含义、分类、分析指标及其预警值的设置方法。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。

（1）纳税评估通用分析指标。有：主营业务收入变动率，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，税前弥补亏损扣除限额，营业外收支增减额，净资产收益率，总资产周转率，存货周转率，应收（付）账款变动率，固定资产综合折旧率，资产负债率等。上述指标可分为收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标五大类。

（2）纳税评估分税种特定分析指标。由国税机关和地税机关根据各自征管范围设置。国税机关主要设置增值税、内资企业所得税和外资企业所得税特定分析指标。

增值税评估分析指标有：增值税税收负担率，工（商）业增加值分析指标，进项税金控制额，投入产出评估分析指标等。

内资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，主营业务利润税收负担率，应纳税所得额变动率，所得税贡献率，所得税贡献变动率，所得税负担变动率等。

外资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，应纳税所得额变动率，资本金到位额，境外应补所得税发生额，生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额，借款利息，出口销售毛利率，资产（财产）转让利润率，关联出口销售比例，关联采购比率，无形资产关联交易额，融通资金关联交易额，关联劳务交易额，关联销售比率，关联采购变动率，关联销售变动率等。

（3）分析指标及其预警值的设置方法

各地税务机关还可按照因地制宜原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

2“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和 IC 卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。

“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC 卡报税、票表税比对及结果处理。

3纳税评估与税务稽查不是一回事，虽然都是对企业纳税申报情况进行检查，但还是有很大区别的。

第一，从纳税评估方面讲，国家税务总局《关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）中《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）第二条规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

《办法》规定，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。

按照《办法》规定，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要被列为纳税评估的重点分析对象。纳税

评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展。

在对评估结果的处理上，《办法》第十八条规定，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

但对发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。按照《办法》规定，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。

第二，从税务稽查方面讲，按照国家税务总局《关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔1995〕226号）中的《税务稽查工作规程》解释，税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。

《规程》规定，税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；未具有前述所列行为，但查补税额在5000元~20000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；其他税务机关认为需要立案查处的。

第五篇：周市地税分局基础评估报告

B9

昆山市地税局第五分局办公楼工程

（基础分部）

工程质量评估报告

建设单位：昆山市地税局设计单位：昆山市城建发展建设设计院有限公司承包单位：天合建设集团有限公司监理单位（章）：昆山拓普工程咨询有限公司总监理工程师：公司技术负责人：日期：2007-4-18

江苏省建设厅监制

基础分部工程质量评估报告

工程名称：昆山市地税局第五分局办公楼

建设单位：昆山市地税局

设计单位：昆山市城建发展建筑设计院有限公司

勘测单位：昆山市城建发展建筑设计院有限公司

监理单位：昆山拓普工程咨询有限公司

施工单位：天合建设集团有限公司

一、工程概况：

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6）工程名称：五分局办公楼 工程地点：周市镇华扬路西侧 投资规模：1770万元 结构形式：框架六层 建筑面积：8288平方米 开竣工日期：2006.12.6——2007.10.5

二、评估依据：

1）

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5）

6）

7）工程建设委托监理合同 国家强制性标准 施工质量验收统一标准(GB50300—2002)建筑地基与基础工程施工质量验收规范(GB50202—2002)砌体工程施工质量验收规范(GB50203—2002)混凝土施工质量验收规范(GB50204—2002)建筑电气工程施工质量验收规范（GB50303—2002）

8）经总监理工程师审批的施工组织设计、专项施工方案。

三、监理主要工作内容：

1）

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3）

4）

5）审核施工企业质量管理体系、质量保证体系，是否按要求进行投入和执行。审查施工人员资格，项目经理,技术员,施工员,质量员,测量员,钢筋工,电工等均持证上岗。工程原材料按规范要求按批量进行见证取样送检，检测合格后方可用于工程。对基础土方开挖、回填、钢筋制做安装、砼浇灌等进行旁站，作好巡查记录加强事前控制，在施工单位自检、互检的基础上再进行验收。工程质量控制资料经审查符合要求。

四、工程施工质量：

1）土方开挖：开挖前核查了定位放线基槽位置正确；基底标高、长度、宽度、表面平整度、边坡均符合验收规范要求；与设计、施工单位共同验槽，基底土质符合设计要求。

2）钢筋经检测中心检测合格，钢筋的级别、型号、规格、间距、及锚固长度、绑扎长度等均符合设计和规范要求，并作好隐蔽工程验收记录。

3）施工前核查商品砼的相关质保资料齐全，抽测坍落度合理后才允许投入施工；

砼浇捣、养护砼方式正确、细致，砼成型截面尺寸、标高、轴线位置、表面平整度符合验收标准，无露筋、空洞、蜂窝等缺陷；施工缝和试压块留置合理。

4）砖砌体组砌方法正确，灰缝平直，砂浆饱满度符合规范要求，构造柱截面留置、拉结筋设置正确。

5）防雷接地、防雷引下线焊接长度、饱满度等均符合要求，并经防雷中心验收通过。

6）砼、砂浆试块经检测合格。

五、分部分项检验批验收：

1）共核查5个子分部、11个分项、41个检验批，经核查全部符合要求。

2）观感质量良好。

综上所述本工程基础分部质量符合设计和验收规范要求，质量控制资料齐全完整，该分部工程评估为合格。

昆山拓普工程咨询有限公司

周市地税分局项目监理组

2007-4-18