Hitpoint协助“营改增”企业成功转型之经典案例_20120726

第一篇：Hitpoint协助“营改增”企业成功转型之经典案例_20120726

Hitpoint协助“营改增”企业成功转型之经典案例

北京“营改增”并没有如预测所言在7月份开始新一轮的试点。8月25日，国务院总理温家宝召开会议，确定新一轮“营改增”试点省市。试点企业进行“营改增”后，企业的财税人员需要重新适应各种变化，新的税控机，新的开票流程，新的开票要求。Hitpoint公司总结上海“营改增”企业成功转型的经验，与企业共享理想开票方案。

某家大型跨国公司，在中国的业务一直欣欣向荣，每个月的营业税发票数量有一两万张。由于客户要求较多，财务人员需要将开票信息条理化，明确预先开票、暂不开票信息，并通过拆分、合并等完成固定金额发票的开具；同时为了满足客户需求，发票上面要体现各种客制化的备注信息。这些工作财务人员都需要手工维护，通过频繁的复制、粘贴完成，而且每到月底，开票系统和财务系统的开票金额要求核对、修正，财务的工作变得更加忙碌。

目前简单的接口完全不能满足企业复杂的开票需求。与税控接口的单一功能相比，一套客制化的解决方案才满足财税人员的期望。当上海“营改增”如火如荼的进行的时候，面对严谨复杂的增值税发票开票流程，企业希望有专业的解决方案公司提供一条龙的咨询服务。经过多维度的筛选，最终选择了Hitpoint公司。

Hitpoint是专业的财税解决方案公司，致力于完善在华企业财税管理模式，提升管理效率。从财务中方账合规，到税务业务及发票流程有效管理，直至海关单据及相关事务的高效整合，基于企业ERP平台产生的所有财税业务需求，Hitpoint都能提供一整套完整的解决方案。

从“营改增”开始至最终成功转型，Hitpoint公司为其提供贯穿始终的顾问式咨询服务，Hitpoint公司的发票管理解决方案成功协助企业适应“营改增”带来的各种变化。

Hitpoint发票管理解决方案为企业提供统一的平台，所有开票人员可以协同化开票，智能化解决各种开票问题，高效管理发票。每月巨额的发票数量不再困扰财税人员，批量、自动开票消除了重复劳动。客户的开票要求不再复杂，轻松实现自动拆分、按百分比拆分、按最大金额拆分等；方案的单据保持功能将暂不开票的信息保存，再次开票时灵活提取必要信息，同时协助财务人员核对不同系统间的数据。

Hitpoint公司已经成功协助多家“营改增”试点企业成功转型，积累了丰富的经验。目前“营改增”已经势在必行，企业最好提前熟悉增值税开票流程，了解专业的发票管理解决方案，听取专业的解决方案公司建议，顺利实现营业税到增值税的转型。

关键词：“营改增”

第二篇：营改增辅导材料之申报案例

营改增辅导材料之一：申报案例

目 录

营改增辅导材料之一：申报案例....................................................1 “应税货物”的申报案例..............................................................1 “应税服务”的申报案例..............................................................5 “一般货物+一般应税服务”的申报案例..................................10

“应税货物”的申报案例

A企业，增值税一般纳税人。

一、基础业务

假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年7月份发生如下业务：

（一）期初留抵税额

业务一：2012年6月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。

（二）一般计税方法的销售情况 业务二：2012年7月10日，销售PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元。

业务四：2012年7月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，税率栏为“11%”，税额栏550元。

业务五：2012年7月15日，接受上海某货物运输企业提供的交通运输服务，取的税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”为“***”

业务六：2012年7月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元。

（四）进项税额转出

业务七：2012年7月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。

业务八：2012年7月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。本期应（补）退税额的计算

1、销项税额=业务二=170000

2、进项税额=业务三+业务四+业务五+业务六 =17000+550+5000*7%+1700=19600

3、上期留抵税额=业务一=1000000

4、进项税额转出=业务七+业务八=1000+1000=2000

5、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵税额-进项税额转出=19600+1000000-2000=1017600

6、实际抵扣额（本月数）=170000

7、实际抵扣税额（本年累计）=0

8、一般计税方法的应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=170000-170000-0=0

9、期末留抵税额=应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）=1017600-170000=847600

10、本期应补(退)税额兰应纳税额合计一预缴税额：0-0=O

二、基础业务+简易计税方法货物

在“

一、基础业务“的基础上，2012年7月又发生如下业务：

★业务九：2012年7月1O日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票，金额2000元，税率4％，税额80元。

■本期应补(退)税额的计算

1、一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务八=O

2、简易计税方法的应纳税额=业务九=80

3、减征额=业务九=80÷2=40

4、应纳税额合计=0+80-40=40。

5、本期应补(退)税额=应纳税额合计一预缴税额=40-0=40

三、基础业务+即征即退货物

在“

一、基础业务”的基础上，假设该企业生产销售软件产品(符合即征即退政策)，属于增值税即征即退纳税人，2012年7月又发生如下业务：(一)即征即退货物的销售情况

★业务十：2012年7月15日，销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额1O万元，销项税额1.7万元。

(二)即征即退货物的进项税额情况

★业务十一：2012年7月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额500元，税额85元。

注：7月15日购进的固定资产专用于一般货物。■本期应补(退)税额的计算

1、一般货物的应纳税额=基础业务=业务一至业务八=O

2、即征即退货物的销项税额：业务十=17000

3、即征即退货物的进项税额：业务十一=85

4、即征即退货物的应抵扣税额合计(本月数)=85

5、即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=85

6、即征即退货物的应纳税额=即征即退货物的销项税额一即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=17000-85=16915

7、即征即退货物的本期应补(退)税额：应纳税额合计-预缴税额=16915-O=16915 “应税服务”的申报案例

B企业，增值税一般纳税人。

一、基础业务

假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年8月份发生如下业务：

(一)一般计税方法的销售情况

★业务一：.2012年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

(二)进项税额的情况

★业务二：2012年8月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。

★业务三：2012年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。

★业务四：2012年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元。

★业务五：2012年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏“***”，“税额”栏为“***”。

(三)进项税额转出 ★业务六：2012年7月，接受本市其他单位提供的设计服务，8月份服务中止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。

■本期应补(退)税额的计算

1、销项税额=业务一=60000

2、进项税额=业务-+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+5000×7％=35500

3、进项税额转出=业务六=1000

4、应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额一进项税额转出=35500+0-1000=34500

5、实际抵扣税额(本月数)=34500

6、实际抵扣税额(本年累计)=O

7、一般计税方法的应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=60000-34500-0=25500

8、本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=25500-0=25500

二、基础业务+应税服务有扣除项目

在“

一、基础业务“的基础上，假设该企业所从事的服务项目，按国家现行营业税政策规定，属营业税差额征税的项目。2012年8月又发生如下业务：

(一)应税服务扣除项目情况 业务七：2012年8月17日，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元。

■本期应补(退)税额的计算

1、销项税额=业务一-业务七=(含税销售额-应税服务扣除项目金额)÷(1OO％+税率)×税率=(1060000-100000)÷(1OO％+6％)×6％=54339.62

2、进项税额=业务一+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+5000×7％=35500

3、进项税额转出=业务六=1000

4、应抵扣税额合计(本月数)=进项税额+上期留抵税额一进项税额转出=35500+0-1000=34500

5、实际抵扣税额(本月数)=34500

6、实际抵扣税额(本年累计)=O

7、。一般计税方法的应纳税额：销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=54339.62-34500-0=19839.62

8、本期应补(退)税额：应纳税额合计一预缴税额=19839.62-0=19839.62

三、基础业务+简易计税方法应税服务

在“

一、基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核

算，经批准汇总缴纳增值税，2012年8月又发生如下业务：

★业务八：2012年8月31日，本月取得出租车收人50万元(含税销售额)。■本期应补(退)税额的计算

1、一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=25500

2、简易计税方法的应纳税额=业务八=500000÷(1OO％+3％)×3％=485436.89×3％=14563.11

3、应纳税额合计=25500+14563.11=40063.11

4、本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=40063.11-O=40063.11

四、基础业务+即征即退应税服务.在“

一、基础业务"的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2012年8月又发生如下业务：

(一)即征即退应税服务的销售情况

★业务九：2012年8月15日，取得融资租赁收入11.7万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税率17％，税额1.7万元。

(二)进项税额的情况

★业务十：2012年8月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额8万元，税额1.36万元。

■本期应补(退)税额的计算

1、一般应税服务的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=25500

2、即征即退应税服务的销项税额=业务九=17000

3、即征即退应税服务的进项税额=业务十=13600

4、即征即退应税服务的应抵扣税额合计(本月数)=13600

5、即征即退应税服务的实际抵扣税额(本月数)=13600

6、即征即退货物的应纳税额=即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额(本月数)=17000-13600=3400 “一般货物+一般应税服务”的申报案例

C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年7月份发生如下业务：

一、期初留抵税额

★业务一：2012年6月30日“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。二、一般计税方法的销售情况

★业务二：2012年7月1O日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额1O0万元，销项税额17万元。

★业务三：2012年7月16日，取得技术服务费收人106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

三、进项税额的情况

★业务四：2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1O万元,税额1.7万元。

★业务五：2012年7月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。

■本期应补(退)税额的计算

1、上期留抵税额(本月数)=0

2、期初挂账留抵税额=上期留抵税额(本年累计)=业务一=1000000

3、销项税额=业务二+业务三=170000+60000=230000

4、进项税额=业务四+业务五=17000+34000=51000

5、应抵扣税额合计(本月数)=上期留抵税额(本月数)+进项税额=0+51000=51000

6、实际抵扣税额(本月数)=51000

7、货物的销项税额比例=170000÷230000×100％=73.91％

8、未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额=【销项税额-实际抵扣税额(本月数)】×货物的销项税额比例=(230000-51000)×73.91％=132298.90

9、期初挂账留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较，取小值=132298.90 1O、应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=230000-51000-132298.90=46701.10

11、期末留抵税额(本月数)=应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数)=51000-51000=0

12、期初挂账留抵税额期末余额=期末留抵税额(本年累计)=上期留抵税额(本年累计)-实际抵扣税额(本年累计)=1000000-132298.90=867701.10

13、本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=46701.10-0=46701.10

第三篇：营改增案例[最终版]



 营改增案例：购置车辆抵扣及留抵挂账业务处理 来源：中国税网 作者：新疆区国税局 日期：2013-07-29 字号[ 大 中

小 ]

阅读提示：全国开展营改增试点还有几天时间，为了帮助试点纳税人尽快熟悉改征增值税后的相关业务，新疆自治区国税局日前印发了相关辅导资料。以下为两则实际案例的具体操作处理。

案例1：【物流企业购置车辆的抵扣问题】

“营改增”试点地区某物流公司，一般纳税人，2013年4月处置了10辆箱式小货车，处置收入20万元，对5辆发生过车祸的箱式小货车作报废处理，同时购进30辆金杯商务车，26辆专用于货物配送，4辆专用于公司公务。上述业务如何进行税务处理？

（一）用于货物运输的商务车可抵扣进项税

财税〔2011〕111号文件第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。消费税暂行条例中“消费税税目税率表”明确，中轻型商用客车应征收消费税。如果物流企业购进的应征消费税的商务车是用于非生产经营，其进项税不得抵扣；如果是用于生产经营，可以抵扣进项税。上例，假设物流公司购进的30辆商务车，每辆车价格12万元，则可以抵扣的进项税=26×12×17%=53.04（万元）。要注意的是，物流公司拥有的员工班车和高管使用的小汽车等非交通运输车辆的物耗、油耗等，属于“集体福利或者个人消费的购进货物”，不能抵扣进项税。

（二）报废车辆的进项税额处理

对于发生车祸而导致的车辆报废，增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。车祸导致的车辆报废不属于“被盗、丢失”，不属于“非正常损失”，不作进项税额转出。

上例，假设该公司报废的5辆车购进价40万元，进项税额6.8万元。报废时，进项税额不作转出处理。

（三）处置使用过的车辆要缴纳增值税

对于已抵扣进项税额的车辆，《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）第一条规定，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规

定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点之日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率（购置车辆所抵扣的增值税税率）征收增值税；销售自己使用过的试点之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税。

上例，处置10辆箱式小货车应缴纳增值税=20÷（1+4%）×4%÷2=0.3846（万元）。假设箱式小货车是“营改增”后购进的，则应缴纳增值税=20×17%=3.4（万元）。

案例2：【珠海营改增留抵挂账处理案例】

珠海营改增时间为2012年11月1日，则2012年10月31日前的留抵税额转为挂账留抵税额（主表13栏本年累计显示）

C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务：

（一）期初留抵税额

★业务一：2012年10月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。

（二）一般计税方法的销售情况

★业务二：2012年11月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。

★业务三：2012年11月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

（三）进项税额的情况

★业务四：2012年11月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，已认证通过，金额10万元，税额1.7万元；

★业务五：2012年11月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，已认证通过，金额20万元，税额3.4万元。

■本期应补（退）税额的计算

1.上期留抵税额（本月数）＝0

2.期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝1000000

3.销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000

4.进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000

5.应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+进项税额＝0+51000＝51000

6.实际抵扣税额（本月数）＝51000

7.货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％

8.未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝[销项税额-实际抵扣税额（本月数）]×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90

9.期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90

10.应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝230000-51000-132298.90＝46701.10

11.期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝51000-51000＝0

12.期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10

13.本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10

第四篇：建筑业营改增案例范文

案例解读

（一）：十个案例让你更懂建筑业营改增

发布时间：2016-04-13 发布作者：来源：

1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元

该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元

2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？ 答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元

3、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税率17%。同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。

该公司5月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33万元

该公司5月进项税额为（50+60）×17%=18.7万元

该公司5月应纳增值税额为33-18.7=14.3万元

4、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额22万元。（或5月30日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为222万元），该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了222万工程款。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元

该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元

5、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；乙公司就其分包建筑服务开具给甲公司增值税专票，发票注明的税额4万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得分包方开具的增值税扣税凭证据以抵扣。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

该公司5月进项税额为8+4=12万元

该公司5月应纳增值税额为22-12=10万元

6、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日承接A工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日），并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？ 答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

该公司5月应纳增值税额为（222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元

7、甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中取得增值税发票上注明的金额为50万元。甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？

答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。

应纳税额=销售额×征收率。

该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元

8、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税专票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

该公司5月进项税额为8+4.95=12.95万元

该公司5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万元 在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1万元

在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳9.05-3.1=5.95万元

9、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日以清包工方式到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择使用简易计税方法计算应纳税额，5月需如何缴纳增值税？

答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元 在肥东县预缴增值税为5.01万元

在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元

10、甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。甲建筑公司5月需如何缴纳增值税？

答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元 在肥东县预缴增值税为5.01万元

在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元

第五篇：营改增税金成本案例

（1）案情介绍

甲公司是一家具有生产销售和安装资质的铝合金门窗企业，甲公司销售门窗铝合金给乙公司，货物金额为2340000元，安装金额为555000元；为了降低税负，甲公司如何签订合同更省税？

两种合同签订方式：一是甲公司与乙公司签订一份销售安装合同，货物金额为2340000元，安装金额为555000元；二是甲公司与乙公司签定了两份合同：一份是销售合同，金额为2340000元；一份是安装合同，金额为555000元。以上金额均含增值税，均通过银行收取，假设不考虑增值税进项税金的抵扣，请分析甲公司应选择哪一种合同签订技巧，其税负最低？（2）涉税分析

第一份合同的税收成本分析。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条给予了明确规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。基于此规定，甲公司应分别核算销售收入和安装收入，会计分录如下（单位为元）： 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入----铝门窗销售 2000000 应交税费----应交增值税（销项税）340000

借：银行存款 555000 贷：主营业务收入----铝门窗安装 500000 应交税费----应交增值税（销项税）55000

则甲公司应缴纳增值税为2340000÷（1+17%）× 17%+555000÷（1+11%）× 11%=340000+55000=395000（元）；

第二份合同的税收成本分析。本案例中的甲公司通过签订销售合同和安装合同，由于第二份合同是纯安装劳务合同，可以选择简易计税计征增值税，选择3%的税率缴纳增值税。会计上分开核算，甲公司的会计分录如下（单位为元）： 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入----铝门窗销售 2000000 应交税费----应交增值税（销项税）340000 借：银行存款 555000 贷：主营业务收入----铝门窗安装 538835 应交税费----应交增值税（销项税）16165[555000÷（1+3%）×3%] 基于以上会计核算，甲公司应缴纳的增值税为340000+16165=356165元，比第一份合同节约缴纳增值税395000-356165=38835（元）。