关于做好2011年度本市国有企业财务决算审计工作的通知

第一篇：关于做好2011年度本市国有企业财务决算审计工作的通知

关于做好2011年度本市国有企业财务决算审计工作的通知

2011-11-02

索取号：AC3309003-2011-010

沪国资委评价[2011]479号

关于做好2011年度本市国有企业财务决算审计工作的通知

各委管企业、委托监管单位：

根据国务院国资委《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）、《关于印发<上海市国有企业财务决算审计工作规则>的通知》（沪国资委统[2008]758号）及《关于印发<上海市国有企业财务决算审计工作规则>的通知（2011年修订稿）》、《关于做好2009年度本市国有企业财务决算审计工作的通知》（沪国资委评价[2009]646号）、《关于做好2010年度本市国有企业财务决算审计工作的通知》（沪国资委评价[2010]409号）等有关规定，为切实做好2011年度本市国有企业财务决算审计工作，现就有关事项通知如下：

一、决算审计委托工作

(一)委托方式

2011年划入市国资委的企业，2012年执行统一委托制度，但2011年度财务决算审计工作要求应按市国资委有关规定执行。

1、市国资委管理企业（含市国资委直属办企业，下同）根据企业集团的不同类别及下级子企业层级，分别采用以下委托方式：

(1)对已经整体上市的市国资委管理企业（如国际港务），由董事会、股东会按照公司章程的规定负责选聘中介机构对年报进行审计。

(2)11家已经开展法人治理结构试点的企业中，其中董事会具有人事任免权的企业，即上汽集团、上海电气、锦江国际集团、百联集团、光明食品集团、东方国际6家企业2011年度财务决算审计的中介机构选聘工作将由董事会负责。对今后纳入试点的企业，符合相关条件后，由董事会对担任审计业务的中介机构进行选聘。

(3)市国资委出资多元投资企业（不包括本地国有多元），按公司章程规定的选聘会计师事务所程序，市国资委作为股东参与表决。

(4)对于国有独资集团企业，继续实施由市国资委统一委托的方式选聘中介机构。

(5)市国资委出资的上市股份公司，由董事会提议拟选聘的财务决算审计中介机构，市国资委作为股东以投票权表决方式，决定聘用意见。

(6)二级及二级以下子企业的财务决算审计由企业集团按照本通知规定进行统一委托。以上由企业自行选聘中介机构的，仅限于审计业务和内部控制测试业务，财务评价工作仍由国资委进行委托。

(以上各企业名单及具体分类详见附件1)

2、市国资委委托监管企业，2011年度财务决算审计由各委托监管单位统一委托。委托的方式、会计师事务所的资质要求等均按本通知执行，委托结果报市国资委备案。

3、市国资委管理企业所属合并范围内的上市公司、外商投资企业的财务决算审计的委托，按其公司章程规定选聘会计师事务所。但必须严格按照本通知相关要求实施事务所选聘工作。各出资监管企业应按照《公司法》要求，认真履行股东职责，行使股东权利。

(二)委托程序

1、出资监管企业

对除董事会按照公司章程的规定选聘中介机构的企业外，由市国资委统一委托的企业财务决 1

算审计的会计师事务所的委托工作按照“公开、公平、公正”的原则要求进行：

(1)初审

市国资委结合上年财务决算审计工作开展情况，对出资监管企业集团主审会计师事务所的审计年限、资质、审计质量等进行初审，确定需要更换以及拟继续聘用的名单。

(2)征询意见

初审通过的，市国资委分别向企业集团及主审会计师事务所下发征询函（格式详见附件2），就是否继续聘用等事项分别征求企业以及会计师事务所意见；并根据征询结果确定需要更换的名单。

(3)发放告知书

结合上述初审以及征询意见的结果，市国资委确定2011年度需更换主审会计师事务所的企业名单，并向企业发放告知书（格式详见附件3）。

(4)随机选聘主审事务所

对于需要更换主审会计师事务所的，在市国资委网站上公开发布选聘公告，并通过随机选聘的方式确定新的主审会计师事务所。

(5)签订集团合并及本部业务约定书

对市国资委统一委托的企业，由市国资委、会计师事务所、企业集团三方签订集团合并及本部的业务约定书，三方业务约定书分别按照审计业务、内控测试报告业务、财务评价书业务单独签订（详见附件4）。企业集团及会计师事务所两方签订下属子企业业务约定书，其审计内容等需符合本通知规定。

经初审无需更换主审事务所的企业，由市国资委、企业集团、中介机构直接签订三方业务约定书。

(6)报送备案材料

集团及下属子公司整体委托工作结束以后，将主参审事务所的情况报市国资委备案（格式详见附件5）。

2、委托监管企业

市国资委委托监管企业财务决算审计由承担托管责任的单位按照上述程序开展统一委托工作，并于2011年12月20日前，以发文的形式，将《2011年度财务决算审计会计师事务所备案表》（详见附件6）以及规定格式的业务约定书报市国资委备案。

(三)资质要求

1、主审会计师事务所资质要求

承担本市国有企业财务决算审计业务的主审会计师事务所和注册会计师应满足以下资质要求：

(1)注册会计师人数不低于40名（截止2011年10月底）；总部不在本市的会计师事务所，其上海分所的注册会计师人数应不低于40名(截止2011年10月底)。

(2)具有从事本市国有企业财务决算审计工作或市国资委经济责任审计工作或市国资委重大改制项目审计的工作经验，即担任市国资委出资监管企业的主审事务所或市国资委经济责任审计主审事务所或重大改制审计主审事务所，或连续3年以上担任市国资委管理企业所属资产总额在1亿元以上企业的参审事务所，并具有较高的审计质量。

(3)具有符合国家规定的相应资质，企业合并范围内有上市公司（包括一年内拟上市公司）、期货公司、证券公司、基金管理公司的，以及企业近期拟发行债券或中期票据的，会计师事务所应具有证券期货从业资格。

(4)会计师事务所近三年内没有被国家有关部门对其违规行为予以处罚的记录，并在承办国有企业审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。

(5)承担企业财务决算审计的签字合伙人和签字注册会计师，必须具备同行业、同等规

模国有企业审计项目经理相关从业经历，无行业惩戒等不良从业记录。

2、参审会计师事务所资质要求

承担本市国有企业财务决算审计业务的参审会计师事务所应满足以下条件：

(1)会计师事务所的注册会计师人数不低于20名（截止2011年10月底）。总部不在本市的，其上海分所的注册会计师人数应不低于20名。对审计企业集团所属市外子企业，参审事务所不要求必须在上海设立分所。

(2)具有符合国家规定的相应资质。

(3)近三年内没有被国家有关部门对其违规行为予以处罚的记录，并在承办国有企业审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。

(4)承担企业财务决算审计的签字合伙人和签字注册会计师，必须具备同行业、同等规模国有企业审计项目经理相关从业经历，无行业惩戒等不良从业记录。

3、多家会计师事务所联合审计的要求

按照企业集团现有的资产规模以及户数情况，确定主参审事务所数量：

(1)合并资产总额在50亿元以下的企业集团，原则上只能由1家会计师事务所独立审计；

(2)合并资产总额在50亿元以上且区域分布较广的，原则上最多可由5家会计师事务所联合审计，但应确定1家为主审会计师事务所。

(3)委托多家事务所联合审计的，应按照中国注册会计师审计准则第1401号的要求，做好协调工作，确保决算审计工作的顺利进行。

4、审计年限的要求

(1)超过5年；对于连续承担企业决算审计年限已经超过5年的，除本条第（2）款规定外必须更换（事务所更换名称、与其他会计师事务所合并或者自身分立的，审计年限连续计算）。

(2)中名列前30位的，连续审计年限已经达到5年的，可以延续3年变更。若上一年度列入前会计师事务所在延续变更期间须更换审计报告的签字合伙人和签字注册会计师。对正在进行重大改制重组或者整体上市的企业（指重组比例达到50%以上），若重组当年达到更换年限要求，可延续一年进行更换。

5、退出机制

对中介机构质量检查不达标的，取消或暂停其参与国有企业审计的资质；对自行委托但报告质量未达到标准的企业，将暂时收回其委托权，直至其整改完毕。（按照《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》执行）

(四)集团所属上市公司事务所选聘要求遵循上述规定。

二、2011年度财务决算审计的主要内容

2011内控测试报告、财务评价书五大部分。中介机构应严格执行《中国注册会计师执业准则》的规定，加强内部质量控制，进一步强化风险导向审计理念，对经审计的集团公司年报披露的财务报告信息质量提高合理保证，并不断提升内控测试报告及财务评价书的质量水平。

(一)财务报表审计

会计师事务所对各企业集团（总公司）合并及非合并范围内国有及国有控股企业（合并及单户）财务决算报表中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注进行审计，发表审计意见，出具审计报告。

(二)会计师事务所对企业集团（总公司）的财务决算专项说明，主要包括期初重大调整事项、非经营性损益、政府补助情况、承诺事项、高风险业务、企业改制情况、国有资产保值增值情况、科技支出、主要业务情况、资产减值准备管理、企业对外借款、其他重要事项等进行审核，并出具财务决算专项说明审核报告。

(三)会计师事务所对财务决算报告中其他指标数据（指财务决算报表中除上述四张报表以外的其他附表）按有关规定进行复核并做专项复核说明。

(四)会计师事务所应进一步加强对企业内部控制的关注程度，以《企业内部控制应用指引》的相关要求为标准，以风险导向审计理念作为指导，参照执行《企业内部控制审计指引》的有关规定，开展企业内部控制测试工作，进一步提升内控测试报告的质量水平。

(五)财务评价书

会计师事务所应以“发展”为主线，以财务数据为基础，运用对标比较、纵向比较、SWOT分析、杜邦分析法等各种分析方法和手段，结合企业的战略定位，对企业的发展模式、发展水平、发展风险、发展能力等做出客观评价，给出建设性建议。出具财务评价书具体各项工作的要求将在决算审计工作通知中另行说明。

为促进中介机构出具高质量的报告，对审计报告、内控测试报告、财务评价书等项目单独签订业务约定书、开展质量评分、支付费用。

2011年度财务决算审计工作质量评分包含审计报告质量、内控测试报告、财务评价书三项内容。分别采用百分制进行评分。评分结果作为费用支付及今后选聘会计师事务所的依据。对发现的重大违法违规事项将予以通报，并报行业主管部门进行处罚。

上述相关附件请从市国资委网站()下载。

(六)其他事项

1、境外企业审计。企业应按照《关于加强本市国有境外企业审计管理工作意见》等规定，认真开展境外企业的财务决算审计工作。

2、特殊企业审计。对于涉密、境外等无法实施社会中介机构审计的特殊子企业或单位，由企业内部审计机构对其财务决算报表实施审计，并出具审计报告。

3、补充事项审计。企业如需补充其他专项审计事项，可根据自身的情况填列专项审计事项清单，并报市国资委备案。

三、做好审计实施工作

2011年度财务决算审计工作应当按照中国注册会计师执业准则的相关要求进行，并做好以下几项工作：

(一)认真履行主、参审会计师事务所职责

主审会计师事务所负责全部审计工作的组织实施和质量控制工作，对出具企业集团财务决算审计报告、财务决算专项说明审核报告、专项复核说明、内控测试报告以及财务评价书负责；参审会计师事务所应按照市国资委、主审所的审计工作要求，对集团下属子公司的财务决算报表进行审计，对出具的审计报告以及专项复核说明负责，并应积极配合主审事务所开展专项说明审核、内控测试以及财务评价等工作。

(二)及时报送审计工作方案

会计师事务所应当结合预审工作开展情况，及时报送财务决算审计工作方案。其中，参审会计师事务所应在2011年12月25日前向主审会计师事务所报送审计工作方案，主审会计师事务所应在2012年1月15日前向市国资委报送审计工作方案。

（三）及时报送审计工作结果

1、主审事务所应于财务决算专项说明审核报告、集团及母公司专项复核说明报送市国资委；于2012年4月1

5日前将集团内控测试报告、财务评价书报送市国资委。未按规定时间报送，将依照业务约定书的条例处理。

2、企业应于2012年3月31日前将二级子企业、非合并企业的审计报告、二级子企业专项复核说明随同企业年度财务决算报告一并报送市国资委（含纸质文件和电子文档）。

3、委托监管单位应按照本文件相关规定，做好委托监管企业的审计实施工作，并将审计报告等报市国资委。

各区县国资监管部门可根据实际情况，参照执行。

其他未尽事项按去年相关文件规定办理。

附件：1.市国资委管理企业财务决算审计委托方式明细表（含2011年新划入市国资委

管理范围的企业、直属管理企业名单）

2.征询函

3.会计师事务所变更告知书

4.业务约定书

5.出资监管企业财务决算审计委托工作备案报告

6.委托监管企业财务决算审计会计师事务所备案表

二〇一一年十月二十七日

第二篇：关于做好2010财务决算审计工作的通知2003

关于做好2010财务决算审计工作的通知

各子（分）公司？：

根据四川省鑫福矿业股份公司对2010财务决算审计的安排，请各公司着手准备以下资料，全力配合中瑞岳华会计师事务所展开审计工作。至于具体审计进场时间及实施方案另行通知。

1、营业执照及批准证书复印件；组织机构代码证书复印件；税务登记证(包括地税国税)复印件、一般纳税人认证证书复印件；公司章程及补充文件（若与前次审计相同，可不再提供）；

2、矿长资格证、矿长安全生产技术资格证、采矿许可证；煤炭生产许可证；煤矿安全生产许可证；煤炭经营许可证书复印件；（原件备查）

3、董事会成员名单和所有董事会会议决议及股东大会会决议（截止审计结束日的）；

4、当年纳税申报表复印件（所得税、营业税等提供最末一次，增值税需提供全年）及税务检查报告复印件（原件备查），公司享受的税收优惠相关资料；

5、办公场地、货场租赁协议及合同；与常年法律顾问签订的服务合同

6、销售客户合同台账、供应商合同台账、价格表（以上三者同时提供电子版及纸质版）；供销合同（可先复印大额的合同，所有合同原件备查）；劳动合同与缴纳的社保统筹相关资料备查；1 /

47、本年资产负债表、利润表、现金流量表及其会计附表一套；现金流量表中收到其他与支付其他需提供明细，涉及合并范围内的现金流量需单独予以说明（财务部门提供）；

8、试算平衡表、科目余额表、资产盘点表及盘点结果处理相关资料、银行对账单及余额调节表复印件，涉及新开户及销户的提供开户及销户相关资料（同时提供原件备查，财务部门提供）；

9、总分类账、各明细分类账、存货库存台账（一定要与财务口径相符，财务部门提供公司）

10、公司收到的政府补助相关文件；

11、公司的资产权属资料，如车辆行驶证复印件，房屋权证、土地使用权证复印件（提供原件备查）；

12、所涉及的诉讼相关资料；

13、与其他单位发生的大额资金拆借合同；与并表范围外的关联方所发生的关联交易等相关资料（财务部门提供）；

14、配合事务所人员到金融机构进行贷款卡信息的查询与打印（由事务所进场后进行，财务部门提供）

15、所涉及的与所有银行或其他金融机构的借款合同及抵押担保、承兑协议、银行承兑汇票等相关资料复印件（提供原件备查，财务部门提供）

16、提供所有供应商及客户的联系方式，如邮编、邮寄地址、电话等用于函证之用。

17、与2010年公司资产收购或企业收购相关的协议及其他相关 2 /

4资料；2010年公司新增其他对外投资相关股东（大）会或董事会会决决议，相关协议，出资证明等相关资料；

18、2010年新执行的管理制度、财务核算办法等相关资料（部分由财务部门提供）

19、期后事项相关资料；如：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司）的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。对于资产负债表日之后公司最高权力机构通过的利润分配决议，应当作文字披露。

20、2010年产量及销量统计相关资料（财务部门提供）；销售政策相关资料

21、与管理层签订的目标责任书；公司未来的发展规划（包括但不限于公司的销售计划；公司的生产经营计划；公司的固定资产投资计划；公司的人员扩充计划；公司的筹资计划（财务部门提供）；）2010年年终总结相关资料；

22、公司面临的主要风险及应对措施、行业背景相关资料

股份公司本部除需要准备上述相关资料外，还要着手准备以下资料：

1、正式对外报送的合并财务报表（财务部门提供）；/

42、组织结构图、纳入合并范围的子公司名单；

3、各级次合并财务报表及个别财务报表（财务部门提供）；

4、被审计单位编制的合并工作底稿（财务部门提供）；

5、内部交易抵消分录（财务部门提供）；

6、内部交易事项明细表等其他合并资料等（财务部门提供）。以上资料在本月20号向中瑞岳华会计师事务所提供完毕。特此通知！

四川省鑫福矿业股份有限公司

2011年2月11日/ 4

第三篇：中央国企2007财务决算审计工作的通知

大信会计师事务有限公司

关于中央国企2007财务决算审计工作的通知

（北京业务总部技术复核部2007年11月14日下发）

北京各业务部门及其他承办中央国企、省属国企业务部门：

为了做好中央企业2007财务决算审计工作，加强质量监督与控制，有效提高审计效率及效果，更好服务于中央企业财务决算工作。根据公司总经理办公会统一布置，对北京业务总部2007财务决算审计工作有关事项通知如下：

1、各业务部门认真学习国务院国有资产监督管理委员会《关于印发2007中央企业财务决算报表通知》及相关规定，作好各项目年报财务决算服务咨询工作。

2、2007年财务决算工作由于存在已执行新准则及即将执行新准则企业，因此存在新旧过渡期间不同会计政策及附注披露的问题，特别提请各业务部门密切关注企业执行制度的情况，分别选择不同的审计工作底稿。已经执行新准则或尚未执行新准则的单位分别采用不同审计底稿和会计报表附注。对于合并报表混合型情况，采用会计报表及附注也是新旧准则混合的信息。

3、由于2008年1月1日所有中央国企全面执行新准则，因此今年年审增加对二级以上（含二级企业）执行新会计准则期初数（或合并期初数）申报数进行审计，出具专项审计报告。

4、协助企业作好财务决算的备案工作，主要包括：

（1）、企业财务决算审计事项的备案：将拟承担财务决算审计的会计师事务所名单（区分主审和参审）、资质（包括注册会计师人数）、连续审计年限等情况报国资委备案。

（2）、企业合并范围情况备案。提交合并范围情况说明，主要包括企业总户数、所属企业树形结构、与上相比企业总户数、企业级次变化情况及原因；纳入财务报表合并范围的企业总户数、与上合并范围相比企业总户数变化情况及原因、未纳入合并范围企业总户数及原因等，并提供相关证明材料。

合并范围备案包括所有子企业；已执行新准则的企业采用比例合并的需要单独备案；

（3）、重大财务事项备案：重大会计政策、会计估计变更、消化以前潜亏挂账、重大业务损失、重大资产债务重组收益或损失（包括较大资产损失减值准备财务核销）。

（4）执行新准则备案：在2008年执行新准则的企业，需要向国资委上报专项报告，内容包括：执行新准则的组织实施情况、人员培训情况、会计核算制度的修订情况、会计核算系统转换准备情况、有关内控制度的完善情款、执行新准则对企业财务状况的影响测算、执行新准则面临的主要问题和困难、有关工作建议等，并附报管理层的决议、新修订的会计核算办法（或新旧会计准则衔接办法）

（5）、利润分配方案备案：集团及所属重要子企业利润分配方案应于财务决算上报前报国资委备案。

（6）、其他有关事项说明。如会计政策与会计估计变更，账销案存资产损失的销案情况和资产减值准备财务核销情况等。

5、作好各项目工作范围的界定，工作范围主要包括审计及复核内容。审计工作结果主要是：三级以上（含三级）及重要子公司出具审计报告、审计管理建议书、财务决算专项说明审计报告。对于统一委托项目（华侨城）增加出具内部控制评价报告、资产质量调查报告。

复核工作的主要内容是对报表及指标数据进行复核、境外子企业会计制度与政策差异调整的合理性复核、金融子企业、事业单位、基建项目决算报表项目转换的规范性复核。

6、各项目负责人一定要关注审计报告的完整性问题，特别附件要齐全，主要包括会计报表五张主表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、资产减值准备情况表）、会计报表附注及资质证明等材料的齐全。

7、利用其他注册会计师工作结果及内部审计结果必须考虑执行必要的审计程序。

8、重视对各项目执行中的计划制定工作。今年的年审要求各项目负责人作

好项目预审工作，及时进行项目风险识别，制定有效审计策略及总体审计计划，控制审计风险。

各项目总体审计计划必须经过三级审核批准后执行，项目正式现场审计前三个工作日，将总体审计计划发给技术复核部审批。

9、各项目事中、事后重大问题的处理及意见，均应同时报技术复核部备案，重大问题需要技术复核部处理的，必须在提交问题的二个工作日给予明确的回复意见。

各业务部门应当参照本通知要求，做好中央国企及各省属国企2007财务决算审计工作，如审计过程中存在问题，及时与北京业务总部技术复核部联系。

邮箱：daxincpa@126.com

电话：01082337058；01082330558转8013

大信会计师事务有限公司技术复核部2007年11月14日

第四篇：关于做好集中审计工作的通知

永城煤电控股集团有限公司文件

永煤控股„2015‟56号

永城煤电控股集团有限公司 关于做好集中审计工作的通知

各子公司、单位、机关部室：

为全面贯彻落实集团公司“两会”精神，持续提升企业管理水平，进一步发挥好内部审计监督职能，根据河南能源“关于开展集中审计工作的通知”（河南能源„2015‟60号）精神，为切实做好本项工作，现将有关事宜通知如下：

一、组织领导

公司成立审计领导小组： 组 长：曹志安 副组长：张汇臣

成 员：综合办公室、资本运营部、规划发展部、财务部、2

点延伸审计。

四、审计方式和步骤

（一）第一阶段：永煤集团所属各单位先进行自查。自查截止日期为2015年2月26日。

自查期间发现的问题应及时处理，重大问题要及时报告永煤集团。

（二）第二阶段：第一阶段自查工作结束后，永煤集团组成审计组对各单位自查情况进行核查。根据核查结果，决定是否进行重点审计和延伸审计。核查截止日期为2015年3月5日。

五、工作要求

（一）各部门、各单位要充分认识本次审计工作对提升企业运营质量、堵塞管理漏洞的重要性，务必高度重视、精心组织，成立审计自查工作领导小组，并严格按要求扎实开展自查工作，并为审计工作提供必要的条件。

（二）自查情况根据业务性质以业务部门为主体形成总结报告，于2015年2月26日前报永煤集团审计工作办公室。

联系人：韩建明，电话：0370-5197860，***。

永城煤电控股集团有限公司

2015年2月9日

主办：审计部

永煤控股综合办公室 2015年2月9日印发

第五篇：关于做好2013财务决算备案工作的通知

关于做好2013财务决算

备案工作的通知

集团属各子公司

根据中国建筑材料集团有限公司《关于做好2013财务决算有关备案工作的通知》要求，2013年继续全级次报送财务决算，相关备案工作主要包括财务决算报表合并范围备案、重大财务事项备案、境外企业财务决算备案、财务决算备案报送安排等方面情况。现将先中建材文件转发给所属各子公司。

各子公司应以正式文件报送2013年财务决算备案报告，同时应报送文件电子版，其中：电子版报表应于2013年11月9日前报送，正式文件、其他事项可延期至2013年11月14日报送。

特此通知。联系人及方式：

牛保红 63908594 lbjcb123@163.com 附件：1.关于做好2013财务决算有关备案工作的通知

2.2013财务决算决算参数

3.关于做好2008财务决算有关备案工作的通知（评价函[2008]264号）

二Ｏ一三年十一月六日