第九章信息技术对审计的影响(完整版)

第一篇：第九章信息技术对审计的影响(完整版)

第三编审计基本原理 ——财务报表审计

第九章信息技术对审计的影响

讲解内容

本章考情分析

本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：

1.信息技术对审计过程的影响（教材P182/9.1）；

2.在信息技术环境下，对自动化控制的依赖可能给企业带来的重大错报风险（教材P185/9.3）；

3.信息技术一般控制的环节（教材P186/9.3）；

4.信息技术应用控制的环节（教材P187/9.3）；

5.计算机辅助审计技术对审计的影响（教材P188/9.4）。

考纲要求与教材变化

1.测试目标：掌握基本原理。

2.能力等级：“2”。

3.教材变化：本章内容除了对个别文字和数字进行了修正外,其余内容基于2012年《审计》教材基本未变。

本章重难点精讲

第一节信息技术对审计过程的影响

一、信息技术运用于审计不改变审计目标

二、信息技术对审计过程的影响

一、信息技术运用于审计不改变审计目标（教材P182）

信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。

【相关链接】

“审计目标”请见教材第五章第一节；

“风险评估”请见教材第十一章；

“了解内部控制” 请见教材第十一章第四节。

二、信息技术对审计过程的影响（教材P182-183）

1.对审计线索的影响

在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到财务报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。

2.对审计技术手段的影响

随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。

3.对内部控制的影响

随着信息技术的发展，虽然完善内部控制的目标并没有发生改变，但在高度自动化的信息环境中，被审计单位的各项业务活动和相关业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。

4.对审计内容的影响

在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，信息技术对审计内容的影响越来越大。

5.对注册会计师的影响

信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识，注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。

第二节信息技术审计范围的确定

对信息技术审计范围的影响因素（教材P184）

注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响：

1.被审计单位业务流程复杂度；

2.信息系统复杂度；

3.系统生成的交易数量；

4.信息和复杂计算的数量；

5.信息技术环境规模和复杂度。

第三节信息技术内部控制审计

一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）

二、信息技术一般性控制应当关注的环节

三、信息技术应用控制应当关注的环节

一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）

在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险，主要包括：

1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；

2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险。

3.数据丢失风险或数据无法访问见，如系统瘫痪。

4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

二、信息技术一般控制应当关注的环节（教材P186）

1.程序开发

程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。

2.程序变更

程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。

3.程序和数据访问

程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。

4.计算机运行

计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。

【例题1·单选题】下列各项中，不属于信息技术控制的是（）。

A.对数据中心和网络运行的控制

B.对系统软件的购置、修改和维护的控制

C.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制

D.对接触或访问权限的控制

【答案】C

【解析】选项C 属于人工控制活动。尽管注册会计师在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。

三、信息技术应用控制应当关注的环节（教材P187）

1.完整性

（1）顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证。

（2）编辑检查，以确保无重复交易录入，比如发票付款的时候，检查发票编号。

2.准确性

（1）编辑检查，包括限制检查、合理性检查、存在性检査和格式检查等。

（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。

3.授权

（1）交易流程中必须包含恰当的授权。

（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。

4.访问限制

（1）对于某些特殊的会计记录的访问，必须经过数据所有者的正式授权。

（2）访问控制必须满足适当的职责分离。

（3）对每个系统的访问控制都要单独考虑。

第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用

计算机辅助审计技术（教材P188）

（一）计算机辅助审计技术含义

计算机辅助审计技术是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。

（二）计算机辅助审计技术对审计工作的影响

1.将现有手工执行的审计测试自动化；

2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；

3.计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。

（三）计算机辅助审计技术的应用

1.计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

2.计算机辅助审计技术还能被用于细节测试(包括目标测试)以及对审计抽样的辅助；

3.计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

【例题2·多选题】关于计算机辅助审计对审计影响，以下陈述中，恰当的有（）。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

【答案】 ABC

【解析】计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

同步单元测试

1.关于信息技术对注册会计师的影响，以下说法中，最恰当的是（）。（教材P183/9.1）

A.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整

B.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师应当对信息系统内部控制发表意见

C.会计师事务所需要信息技术人才，以保持其专业胜任能力

D.在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息技术对审计内容的影响越来越大

【答案】A

【解析】选项A最恰当。信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。

2.注册会计师在确定总体审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响。（）（教材P183/9.2）

A.被审计单位业务流程复杂度

B.信息系统复杂度

C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

D.信息技术环境规模和复杂度

【答案】ABCD

【解析】注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响（教材P183倒数第1段）：

（1）被审计单位业务流程复杂度；

（2）信息系统复杂度；

（3）系统生成的交易数量；

（4）信息和复杂计算的数量；

（5）信息技术环境规模和复杂度。

3.在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险。下列表述中，恰当的有（）。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据（P185）

B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险（P185）

C.数据丢失风险或数据无法访问见，如系统瘫痪（P186）

D.信息技术环境消除了人为绕过自动控制的风险（P186）

【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。请见P186，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。在信息技术环境下，仍然存在不适当的人工干预，或人为绕过自动控制的风险。

4.下列各项中，不属于信息技术应用控制应当关注的环节的是（）。（教材P186-188）

A.将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较（信息处理的准确性）

B.顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证（信息处理的完整性）

C.交易流程中必须包含恰当的授权（信息处理的授权控制）

D.确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性（计算机运行控制）

【答案】D

【解析】选项D属于信息技术一般性控制。

5.关于计算机辅助审计技术的使用领域，以下最适合环节是（）。（教材P189第2段）

A.细节测试

B.分析程序

C.检查文件记录

D.重新执行

【答案】B

【解析】选项B恰当。注册会计师利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种预期关系，应用计算机辅助审计技术工作量大。

—（本章完）—

第二篇：第05章信息技术对审计的影响(2014)

第五章 信息技术对审计的影响（课后作业）

一、单项选择题

1.信息技术在企业中的应用改变了（）。

A.财务报表审计目标

B.风险评估的原则性要求

C.基本审计原则

D.内部控制的形式及内涵

2.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（）并没有发生改变。

A.目标

B.内涵

C.形式

D.性质

3.如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。

A.不需要了解和评估系统环境

B.不需要验证人工控制

C.需要验证自动化应用控制

D.不需要了解和验证系统一般性控制

4.关于注册会计师在确定审计范围时对信息技术的考虑，下列表述中正确的是（）。

A.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是间接关联的B.注册会计师对业务流程复杂程度和信息系统复杂程度的评估过程包含大量的职业判断

C.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的D.信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度负相关

5.下列关于信息技术应用控制与信息技术一般控制的相关说法，恰当的是（）。

A.信息技术一般控制造成的影响程度比自动系统控制要显著得多

B.所有的信息技术一般控制都会有一个人工控制与之相对应

C.信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

D.信息技术应用控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据

6.在信息技术一般控制中，同时属于程序开发和程序变更包括的要素的是（）。

A.测试和质量确保

B.项目启动、分析和设计

C.数据迁移

D.对维护活动的管理

7.在审计中，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是（）。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核

二、多项选择题

1.信息系统的使用会给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（）。

A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账

B.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证

C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告

D.系统问题的存在比偶然性误差减少

2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的（），对信息技术审计范围进行适当考虑。

A.业务流程复杂度

B.信息系统复杂度

C.系统生成的交易数量

D.信息和复杂计算的数量

3.下列各项中，属于采用自动控制的优势的有（）。

A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

B.自动控制比较容易被绕过

C.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性

D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

4.信息技术一般控制包括（）。

A.程序开发和变更

B.程序和数据访问

C.计算机运行

D.访问限制

5.如果注册会计师在审计中依赖自动信息系统，则可能给企业带来下列（）方面的重大错报风险。

A.信息系统可能会对数据进行错误处理

B.数据丢失风险或数据无法访问风险

C.不适当的人工干预

D.降低管理层对企业业务活动的监督水平

6.下列关于运用计算机辅助审计技术产生的影响的说法中，合理的有（）。

A.可以对报告数据的准确性进行测试

B.能够提高审阅大量交易的效率

C.不会提高审阅工作的效果

D.在连续审计中可以节约审计时间和成本

7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括（）。

A.输入错误

B.逻辑错误

C.计算错误

D.输出错误

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求（选项B），基本审计准则（选项C）和财务报告审计目标（选项A）在所有情况下都适用。

2.【答案】A

【解析】随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变，选项A正确。

3.【答案】D

【解析】如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要了解和评估系统环境，需要验证人工控制，不需要验证自动化应用控制，所以选项ABC均错误，参见教材的信息系统审计关联范围表。

4.【答案】B

【解析】在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，选项A错误。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项C错误。信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度正相关，选项D错误。

5.【答案】C

【解析】自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的人工调査，选项A不正确。所有的信息技术应用控制都会有一个人工控制与之相对应，选项B不正确。程序变更控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据，而程序变更属于信息技术一般控制的范畴，所以选项D不正确。

6.【答案】A

【解析】选项BC属于程序开发包括的要素，选项D属于程序变更包括的要素。

7.【答案】C

【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。选项C正确。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：

（1）计算机输入和输出设备代替了人工记录；

（2）计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证（选项B）；

（3）计算机文档代替了纸质日记账和分类账（选项A）；

（4）网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；

（5）管理需求固化到应用程序之中；

（6）灵活多样的报告代替了固定的定期报告（选项C错误）；

（7）数据更加充分，信息实现共享；

（8）系统问题的存在比偶然性误差更为普遍（选项D错误）。

2.【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

3.【答案】ACD

【解析】自动控制能为企业带来以下好处：

（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则―致的系统处理方法（选项A）；

（2）自动控制比较不容易被绕过；

（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现 有效的职责分离；

（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项C）；

（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平（选项D）。4.【答案】ABC

【解析】选项D属于信息技术应用控制关注的信息处理目标的四要素之一，所以不正确。5.【答案】ABC

【解析】选项D表述错误，正确的表述是，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及其相关政策的监督水平，这属于自动控制为企业带来的好处，并不是带来的重大错报风险。6.【答案】ABD

【解析】计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响（而注册会计师在审阅了大量的一页接一页的交易后很容易产生疲劳），从这个意义上讲，计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。所以选项C不正确。7.【答案】AB

【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误和输出错误，所以正确的选项是AB。

第三篇：信息技术对企业竞争力影响

信息技术对企业竞争力的影响

摘要：本文从信息技术对企业竞争环境、企业竞争战略、企业竞争战略的价值链视角的角度探讨了信息技术对企业竞争力的影响。企业必须充分、有效地利用信息技术创造出新的竞争优势，从而使其能够在瞬息万变的市场经济环境中取得长足的发展，我国必须加快应用和发展企业信息技术。

关键词：信息技术 企业竞争力 价值链

21世纪，世界正步入信息经济时代。作为社会经济基本单元的企业，信息技术的广泛应用对其经营过程、组织结构和内部管理等都产生了深远的影响和冲击，其中一个重要方面就体现在信息技术的深入应用重新塑造了企业传统的竞争模式和存在形态。当今，企业间的竞争日益加剧，企业必须充分、有效地利用信息技术创造出新的竞争优势，从而使其能够在瞬息万变的市场经济环境中取得长足的发展。

一、信息技术与企业竞争环境

信息技术是指人们进行信息收集、识别、提取变换、存储、传递、处理、检索、检测、分析和利用的技术。信息技术具有其他任何技术所无可比拟的优点，概括地说：信息技术具有更广泛的适用性和更强的渗透能力，具有更高的知识密集性，经济和社会效益明显，发展速度更快、更新周期更短、具有极强的时效性，信息技术对经济的促进作用是巨大的。近几年来信息技术得到了空前的发展从而济的快速增长正因为如此信息技术所具有的效益潜能是无法想象的。

1、竞争思维的改变

企业面对市场和技术环境的快速变化，越来越重视培养自身的核心竞争力，这种能力主要体现在企业能够综合利用包括信息技术在内的各种新的技术，并将技术优势不断附加到产品和服务中去，只有具备竞争力的企业，才能够在千变万化的竞争环境中立于不败之地。

2、竞争平台的改变

经济的全球化使竞争不再局限于国家和地区的范围内，世界市场已成为共同的竞争舞台同时网络技术促进了电子商务的发展。其低成本高效率和大范围营销的优势正逐渐侵蚀着实物经济运作模式，从而使网络逐渐成为新的竞争平台。

3、竞争速度的改变

客户个性化需求的增长加速了市场的变化使产品的生命周期越来越短，批量生产不断减少从而使企业竞争越来越成为速度的竞争。在这种环境下，不是大的打败小的，而是快的打

败慢的信息技术的应用。使企业根据客户需要不断调整设计、生产、销售和服务的能力大大增强提高对客户需求和市场动向的响应速度，已成为众多企业追求的目标之一。

4、竞争资源的改变

由于品牌、商标、拥有自主知识产权的专利数据库、客户资源和销售网络、人力资源等无形资产对企业的可持续发展具有至关重要的作用，越来越多的企业把投资的重点从有形资产逐渐转向无形资产，从这个意义上说，企业的知识和信息资源已成为重要的战略资源。

二、信息技术与企业竞争战略

当今，信息化对企业既是机遇也是挑战，企业的成功除了取决于企业自身的内外部环境外，更大程度上则取决于IT环境。信息技术除了对企业有直接的影响外，其与企业竞争力之间也有着密不可分的关系，信息技术迅猛的发展为企业之间的竞争提供了一个新的平台，能利用信息技术资源创造出新的竞争优势是企业发展的重要前提。哈佛大学教授迈克尔

第四篇：2018年注册会计师审计笔记整理资料：信息技术对审计的影响

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2018年注册会计师审计笔记整理资料：信息技术对审计的影响

2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！信息技术对审计的影响

本章考情分析

1.本章属于非重点章节。预计考题会以客观题的形式出现，考核信息技术对内部控制的影响、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系、T控制对控制风险和实质性程序的影响、数据分析等方面的内容，也可能在综合题中涉及运用信息技术进行审计的方法，要注意与风险评估程序相结合的考查。本章出题点不多，可考程度不高，预计考1分左右。

2.2017年教材主要变化：将原“第二节 评估信息技术的风险”整合到“ ”中;新增“第六节数据分析”。

第一节 信息技术对内部控制的影响

一、信息技术对内部控制的积极影响(了解)

(一)人工控制、信息系统对控制的影响

1.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代。

2.被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

3.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

4.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式。但相关控制活动也可能同时包括手工的部分。

5.由于被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手工及自动控制的组合方式往往会有所区别。

(二)在信息技术环境下，自动控制能为企业带来的好处

1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;

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2.自动控制比较不容易被绕过;

3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;

4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取;

5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

二、信息技术与内部控制目标

(一)信息技术没有改变内部控制的目标

随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

(二)内部控制的目标(针对注册会计师了解被审计单位内部控制)

1.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率(经营目标);

2.提高会计信息的可靠性(报告目标);

3.促进企业遵守法律和规章(合规目标)。

三、信息技术对内部控制产生的特定风险

1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本就错误的数据;

2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等;

3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪;

4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

【例1-多项选择题】A注册会计师负责审计甲公司20×8财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

A.存在大量、重复发生的交易

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B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、防范的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

答案：AD

解析：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法，所以选项AD均正确。

第二节 信息技术中的一般控制和应用控制测试

一、信息技术一般控制(重点)

信息技术一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。

信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。

1.程序开发。程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。

2.程序变更

程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。

3.程序和数据访问

程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全。

4.计算机运行

计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。

二、信息技术应用控制(重点)

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信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制。

1.完整性

(1)顺序标号，可以保证系统每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证。此时，需要系统提供一个没有编号凭证的报告，如果存在例外，需要相关人员进行调查跟进

(2)编辑检查，以确保无重复交易录入，比如发票付款的时候，检查发票编号。

2.准确性

3.存在和发生：如限制检查、合理性检查(如最大支付金额)、存在性检查(如客户编码存在于客户主数据文档之中)和格式检查(如日期格式或数字格式)等;授权管理等。

三、公司层面信息技术控制(了解)

(一)公司层面信息技术控制

除信息技术一般控制和应用控制外，目前国内外企业的管理层也越来越重视公司层面的信息技术控制管理。

(二)常见公司层面的信息技术控制

1.信息技术规划的制定;

2.信息技术计划的制定;

3.信息技术内部审计机制的建立;

4.信息技术外包管理;

5.信息技术预算管理;

6.信息安全和风险管理;

7.信息技术应急预案的制定;

8.信息系统架构和信息技术复杂性。

第五章 信息技术对审计的影响(二)

第二节 信息技术中的一般控制和应用控制测试

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四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系(重点)

(一)总体关系(重点)

1.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调;

2.信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

(二)公司层面信息技术控制代表了公司信息技术控制的整体环境(重点)

1.公司层面信息技术控制要素

公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境，包括该公司对于信息技术的重视程度和依赖程度、信息技术复杂性、对于外部信息技术资源的使用和管理情况、信息技术风险偏好等。

2.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

(三)注册会计师需要了解公司的信息技术整体控制环境(重点)

根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境，并基于此识别出信息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重点。

(四)信息技术一般控制的缺陷影响信息技术应用控制

1.编辑检查功能的信息技术一般控制的缺陷

如果在带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境中发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能信赖上述编辑检查功能按设计发挥作用。例如，程序变更控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录人数据

2.安全和访问权限信息技术一般控制的缺陷

与安全和访问权限相关的控制缺陷可能导致数据录入不恰当地绕过合理性检查，而该合理性检查原本应能使系统拒绝处理金额超过最大容差范围的支付操作。

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第三节 信息技术对审计过程的影响

一、信息技术审计范围的确定

(一)总体要求

1.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。

2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

3.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

(二)评估业务流程的复杂度

注册会计师可以通过考虑以下因素，对业务流程复杂度作出适当判断：

1.某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清;

2.某流程涉及大量操作及决策活动;

3.某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作;

4.某流程需要对信息进行手工处理;

5.对系统生成的报告的依赖程度。

(三)评估信息系统的复杂度

对于自行研发系统复杂度的评估，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果，以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间。同时，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，包括：

1.被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误;

2.数据是否通过网络传输;

3.是否使用特殊系统，如电子商务系统。

(四)了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制要求(重点)

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1.了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

【例2-单选题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是()。

A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的 B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

答案：A

解析：信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。

二、一般控制对控制风险的影响(重点)

(一)信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。

(二)如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。

(三)考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

三、IT控制对控制风险和实质性程序的影响(重点)

(一)在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。

【链接1】除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(7.4)。

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【链接2】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试(7.5)。

(二)注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制与缺陷。在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险。但对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

(三)如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用

一、计算机辅助审计技术

(一)计算机辅助审计技术的定义

1.计算机辅助审计技术的定义

计算机辅助审计技术，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。

通常将计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来验证程序或系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术。

2.面向系统的计算机辅助审计技术

(1)平行模拟法

(2)测试数据法

(3)嵌入审计模块法

(4)程序编码审查

(5)程序代码比较和跟踪

(6)快照

3.面向数据的计算机辅助审计技术

面向数据的计算机辅助审计技术：数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析等方法。

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4.计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果

【例3-多选题】下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有()。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

网校答案：ABC

网校解析：选项D不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

二、电子表格

所谓电子表格是指利用计算机作为表格处理工具，以实现制表工具、计算工具以及表格结果保存的综合电子化的软件。目前普遍使用的电子表格通常包括Excel等软件。

因为电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，因此，电子表格往往面临重大固有风险和错误，比如：

1.输入错误：由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误;

2.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果;

3.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误;

4.其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

第六节 数据分析

一、数据分析的概念

二、数据分析的作用

(一)通过数据结构中的字段来提取数据

1.数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。

2.数据分析质量的提高程度取决于必须以正确方式提取、分析和连接的基础数据。

(二)为判断提供支撑并提供见解

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1.数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

2.更高级的常规分析工具可用于风险分析以便发现问题，而更详细的分析可用来明确重点，提供审计证据和洞察力：

(三)常规分析工具可以提供审计证据

一些常规分析工具可以提供审计证据，为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持。例如，如果企业有冲销超过一定账龄的应收款项的政策，如果常规分析工具显示，大量的贷项通知单与开具账单错误有关，那么当冲销贷项通知单时，对运用该方法的分析结果可能导致该方法看起来不是那么恰当。

(四)数据分析工具可以提高审计质量

三、数据分析面临的挑战

本章小结：本章需记忆内容较多，考试不重要。

第五篇：信息技术对体育课的影响范文

信息技术对体育课的影响

欧磊

目前，在大力推进信息技术在教学过程中的普通应用，已成为我国教学改革的一个方向。而体育教育作为教育的一个重要组成部分，它是以一门学科而存在的，也要适应时代的要求。而信息技术对体育教育的发展将起着巨大的推进作用，信息技术将影响体育教育的各个方面，体育教育的改革与创新需要信息技术的配合。

1、利用信息技术激发学习兴趣

兴趣是最好的老师。小学体育教学应该将激发和保持学生的运动兴趣放在中心位置，学生有了运动的兴趣，他们才会经常参与体育锻炼，才能养成坚持体育锻炼的习惯，树立终身体育的意识。在设计编排中，我就注意运用多媒体提高学生的学习兴趣，激发学生的求知欲。课堂教学中多媒体作为教学信息的载体和传输信息的工具和手段，通过信息技术与体育课程的整合，创设情境，它不仅可以用来传递教学内容，而且改变了传统的教学方法和学习方法，调节了课堂气氛，而且有利于创设良好的学习情境，从而激发学生的学习兴趣。

学生天生就爱上体育课，信息技术的引入更能激发学生对体育课的学习兴趣。在体育教学中，我经常利用电脑，对讲解的动作技术进行播放，并通过慢镜头的方式，让学生记忆动作中的重难点，并让学生自己上来操作，引起了全体学生的学习兴趣，效果显著。在低年级体育教学中情境教学最为重要，由于低年级学生的年龄小，对事物的接受能力不是很强，所以在教学中应多以情境教学为主。情境的创设尤为重要，信息技术中多媒体设备就很好的弥补了这方面。

信息技术的运用，能把学生还未感知到的或比较抽象的学习内容与学生比较熟悉的实际生活联系到一起，使学生获得一种积极的情绪和情感体验，从而激发学生的学习兴趣。

2、利用信息技术提高课堂效率

采用多媒体教学，使学生的学习有明确的学习任务。直观生动的模拟演示，能把理论讲解与动作练习有机结合起来，提高训练中有效时间的利用率，使学生对学习的内容、方法、步骤看得见、记得牢、理解得快，有助于建立正确的技术动作概念，使学生处于积极和主动的学习态度之中。

我在上体育课时，在课的开始部分，我经常要运用录像，教学专题片等，将课的内容展现给学生，使学生能够清楚的了解本节课所学内容和目标，为学生提供了灵活直观，准确的动作模型，加强了学习的目的性。根据学生的情况，在课中我善于对学习的复杂部分采用重播等方式，组织学生提问设疑，分析比较，相互评价动作技术，这样既能使学生快速，准确的掌握动作要领，又能培养学生的观察能力和自我调节能力，使教学目标不断得到优化，教学效率得到明显提高。

体育课的特点决定了体育教学的特殊性。在教学过程中强调直观，以教师示范演示为主。但在体育教学中，有一些动作技巧稍微复杂的项目学生很难掌握，老师做示范的时候，由于动作需要连贯性，所以重难点很难突出，教师反复示范，学生学习效果还是不理想。这时，通过信息技术设备的使用，就可以大大提高课堂效率。

如在讲解《跨越式跳高》一课的时候，我先通过自己做示范，然后让学生练习，练习过程中进行指导，然后纠正。效果不是很理想。这时我准备了一台摄像机对准横杆，让每个学生做一次，达到要求的学生继续分组练习，没有成功的学生和我一起通过看慢放，告诉他们应对的措施，很快所有的学生都知道自己的问题所在，通过自己重复练习，每个学生都能轻松的跨越横杆，这节课很好的完成了教学目标。

3、利用信息技术增强教学效果

《体育（与健康）课程标准》提出体育教育要淡化技能。但对技术的淡化并不意味着技术的不重要。“运动技能学习领域是实现其他学习领域目标的载体。”体育教师随着年龄的增长，做示范的能力也变成有心无力，对一些难以示范、技术性强的动作进行回避，另外一些腾空、翻转、高速的技术动作也很难把这些瞬间动作看清楚，也很难建立一个完整的动作表象。在这时引入多媒体课件就可以弥补教师的自身缺点或者条件的限制，它将教学内容中抽象的概念具体化，静态的画面活动化，使学生能更形象、更生动、更易理解地进行学习，从而为学生的全面发展打下扎实的基础。因此，我们把信息技术与体育学科教学有机地结合起来，运用网络技术和多媒体技术将文字、图形、图像、声音、动画有机的结合起来呈现在学生面前，使学生大脑各区交替处于兴奋状态，创设思维活跃的学习环境，收到了良好的效果。

4、利用信息技术提高体育素养

由于在小学阶段学生对体育了解的知之甚少，而且我们小学开展的项目也很有限。所以作为一名合格的体育教师就有义务和责任让学生对体育理论知识有所了解。在室内课中，枯燥的讲解，全靠老师一个人说，所有学生听，这样达不到应有的教学效果，而且也保证不了学生的注意力，从而学生慢慢失去对体育课的兴趣。基于以上原因，我会通过一些精彩的体育画面和体育项目对学生们进行介绍。通过录像中激动人心的场面，使得学生对体育课产生兴趣，而且让学生在画面中感受力量、速度、技术的完美展现。从而进一步开阔学生的眼界。

综上所述，信息技术在体育教学中的运用是教育教学发展的必然趋势，随着新课程改革的不断完善，势必会起到传统教学手段达不到的效果。但优越性能否充分发挥，关键在于信息技术如何应用到小学体育教学中，使之成为传统教学的延伸、升华，从而优化课堂教学。这样，提高体育教师的信息素养就显得尤为重要。作为一名体育教师，在平时要多学习信息技术方面的书籍，增强运用现代信息技术的思想意识，提高运用现代信息技术的基本技能，熟练掌握网上获取和利用体育信息资源的能力，才能更好的胜任本职工作，做一名与时俱进的体育教师。