关于政府投资项目效益审计的实践与思考

第一篇：关于政府投资项目效益审计的实践与思考

关于政府投资项目效益审计的实践与思考

一、政府投资效益审计取得的成效

对于江安来说，开展政府投资项目效益审计虽是牛刀初试，但确实带来了直接效益：

（一）促进了政府投资的节约高效。随着县政府每年用于基础设施建设投资规模的增大，江安县审计局对工程造价严格控制，以直接审减工程投资产生效果。特别是2004年、2005年审减工程投资额分别占当年县财政本级一般预算收入的16%、20%。部分单项工程审减效果更为明显，如 2005年16个土地整理工程审减投资450万元，平均审减率达33%，个别项目审减率竟达66%；2006年竹都广场工程审减工程投资211万元，审减率24%；2007年的竹都大道改造工程审减工程投资260万元。为国家节约了建设投资。与此同时，审计结果为部门预算编制、政府采购、国库集中支付以及有关部门监控资金拨付提供了参考依据。

（二）促进了审计结果公告的积极推行。从2005年开始，江安县政府每年在向县人大常委会作“同级审”报告中均对政府投资项目的效益审计情况以及查出的问题作了报告，并通过《新江安》报和党政网向社会公告，重点对审减工程款金额较大和审减率达20%的项目进行了披露。对政府投资项目的审计结果全部进行了公告，引起了社会各界强烈反响，有力的推动了审计结果的公开。

（三）促进了行业的规范管理。在开展政府投资项目效益审计工作中，有针对性地向被审计单位提出切实可行的审计建议，促使被审计单位加强管理、规范行为。如2004年，县规划和建设局采纳审计建议，对一施工企业决算报价近500万元的竹都大道西延工程初步核减130万元工程款，后经政府投资效益审计再次审减工程款70万元。2005年，在对县幼儿园教学楼危改工程效益审计时发现，工程建设施工现场管理（签证）不严格，后通过多次现场勘察、开挖隐蔽基础，发现送审竣工图与实际不符，基础超深平均多计约1米，施工单位多计工程款14万元。为此，县教育局采纳政府投资效益审计建议，在以后的政府投资工程中，不仅注重工程管理，而且对部分学校有重大建设项目的负责人进行经济责任审计，强化责任追究，从源头上防范工程管理的漏洞。

（四）促进了审计权威性的树立。2006年，“水石路”施工单位不按照政府投资效益审计结论结算工程款，将水清镇政府列为被告，向法院提起拖欠工程款的民事诉讼。后经宜宾县人民法院审理，该院采信了江安县审计局作出的审减工程款58万元的审计结论，维护了审计的权威。同时，通过加大政府投资建设项目监督力度，不仅使审计查处的问题得到了纠正，各部门各单位对政府投资建设项目的审计意识也明显增强。

第二篇：关于开展基建项目投资效益审计的实践与思考

关于开展基建项目投资效益审计的实践与思考

去年，我们对某市某中心综合楼项目进行了项目投资效益审计。经审计后，挤掉工程计价“水分”132.9万元，社会和经济效益明显。现结合这个项目的实践，就如何开展基建项目投资效益审计略做探讨。

一、开展项目投资效益审计的做法

（一）做好审前调查，精心制定审计方案，为实施审计工作打下坚实基础。

为了顺利开展审计工作，审计组在审计前进行了前期调查，掌握了以下几个方面的信息：

1、摸清立项程序，包括审查该项目是否执行国家投资、基建管理政策的有关规定，为审查项目决策立项的程序作准备。

2、摸清工程招投标情况，包括对投标单位资质的审查，熟悉招标文件的内容，工程的施工方法。

3、摸清施工合同内容，包括合同中约定的承包范围、结算方法。

4、摸清结算资料编制情况，包括工程计量、设计变更及签证手续是否齐全，竣工图纸的审批手续是否完善。

5、深入现场实地，与相关人员座谈，了解工程建设情况等。

做好审前调查，熟悉该项目的前期工作，对于我们选择审计重点，抓住问题的要害，提出切实可行的审计方案，无疑是一个不可缺少的前提。

（二）理清思路，突出审计重点，把握好审计实施的关键。

该中心综合楼是当地批准的一个建设项目，计划投资30万元，建筑面积700平方米，资金来源由地方财政解决。该项工程于2003年12月动工，2004年6月竣工验收，建筑面积为922平方米（五层），施工方送审的建筑工程结算书反映总造价为292.1万元。

审计组针对掌握的情况，突出了以下审计重点：

1、建设项目管理审计。一是发现该项目在建设资金未有到位的情况下，就与施工方签订了综合楼建设合同价55.5万元。急于上马，形成“钩鱼”工程，造成工程项目起初的预算编制过粗，加上边施工、边修改图纸，失去了控制造价的作用，给项目建设埋下很多隐患；二是发现该项目严重超计划规模，建筑面积超出计划222平方米。该项工程最初签订合同工程价为55.5万元，施工中边更改图纸，边增加工程量，比如新增无计划建设道路、花坛等附属工程。施工方送审的建筑工程结算书总造价达到292.1万元，超过最初签订工程合同价236.6万元；三是主管基建领导更换频繁，有些人从未接触建设工程，形成边干、边学、边管理局面，偏重进度和“政绩”，忽视了管理。随意改变工程设计，提高装修档次，盲目追求高标准，不计工程成本，增加工程造价，加大了财政支出。

2、资金管理审计。该项工程从批准立项开始，到工程竣工验收，地方财政资金一分钱未到位，建设单位东拼西凑，已付工程款123.7万元。审计查处挪用有关专项资金近100万元，开支不合理费用1.85万元。

3、竣工决算审计。审计查出的问题主要有：一是施工单位采取高套定额子目，多报工程量，多计材料用量，虚增工程成本，造成工程造价不实。仅土方工程就核减工程造价14.2万元，道路、花坛等工程核减工程造价46.6万元；二是从工程取费标准发现，施工单位报送的结算书取费标准与施工合同约定不符，仅此项核减造价近9万元。三是材料损失浪费较大，比如共有四层走道地面已铺设好花岗岩材料，由于管理基建的负责人不满意颜色，三次更换材料，造成材料损失浪费3.5万元。二至四层14套房间的墙壁已做好钢化涂料，建设单位主要负责人感觉标准不高，又要求重新铺贴墙纸，增加工程造价2万多元。四是有些项目按照建设方要求在施工中已减下来，由于未办理好签证手续，施工方在办理竣工结算时，又将这些项目计入到工程造价中。

二、本次效益审计得到的启示

（一）通过对工程造价审计，核减工程造价132.9万元，占该工程初步结算价292.1万元的45.5%，为国家节约了建设资金。

（二）我们在提交的审计报告中，既注重了对查出问题的原因分析，又对该项工程实事求是的作出了评价。

1、该项目在资金没有到位情况下，该项目领导只求“政绩”急于开工，挪用有关专项资金近100万元，严重违犯财经纪律，有关部门对专项资金管理也存在监管不力。

2、该项目批准投资只有30万元，实际建设投资达到159.2万元，其中：综合楼超计划投资75.3万元，新增道路、花坛等项目投资53.9万元。增加了财政压力，无疑影响了对其他见效快、直接效益大的领域的投资。

3、这个项目重投入轻效益，钱花得不值。特别是在施工中，提高装修档次，新增一些不必要的项目，钱没有花到刀刃上，使有限的财政资金造成严重浪费损失，纵容了花钱大手大脚的歪风。

（三）我们克服“就审计论审计”的观念，在严肃处理问题的同时，从制度和机制上提出了一些针对性的意见。还从效益评价的角度向计划、财政等部门提出建议，今后凡利用财政性资金安排的工程建设项目，应把项目的可行性研究、项目评估和效益评价贯穿于工程项目始终，切实做到工程项目技术先进、经济合理、财力可行，不能批准无效益的项目开工。还应建立相应的责任追究制度，对违规操作造成经济损失的责任人必须追究其责任，对违规单位给予曝光。审计建议引起了该市市委、市政府领导高度重视，市政府主要领导多次召开专题会议研究解决办法，对主要责任人进行通报批评，要求有关部门严肃查处。同时要求财政、审计部门尽快出台建设项目资金管理和监督办法，今后对使用财政性资金的建设项目，财政、审计部门要提前介入，前移监督关口。

（四）纪检监察部门已成立专班对该项工程超计划规模、挪用有关专项资金问题进行立案调查，在此基础上分清责任，处理到人。

（五）建设单位对审计部门提出的意见表示诚恳接受，及时提交了书面整改报告，拿出了具体整改措施。

三、开展投资效益审计中存在的问题及困难

（一）投资效益审计的评价标准难定，操作难度较大。财务审计已经有一套评价财务收支真实合法的会计准则，效益审计却没有统一的可评价的标准。投资效益审计的中心是效益，关键在评价，由于没有相应的标准和衡量指标，有些内容是不能准确评价和不好评价的。要尽快制定比较系统、操作性较强的投资效益审计准则，对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定，以指导和规范投资效益审计行为。要建立统一的、普遍适用的投资效益审计评价体系，为投资项目效益审计的开展提供科学的评价依据。

（二）基层审计机关缺乏投资效益审计专业人员。投资效益审计既要查处问题，又要宏观分析问题；既要审查合法性、合规性，又要评价经济性、效率性、效果性，需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识，做到这一点，需要高素质的审计人员。现有审计人员的知识结构难于胜任此项工作，缺乏造价师、工程师、经济师、计算机等专业人员，这给开展投资效益审计带来了难题，审计人员的专业技术素质有待进一步提高。

（三）审计手段有待加强，计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一，对提高投资效益审计起到了重要作用，由于这项工作涉及到专业性强，还没有一个规范、统一的审计软件。

第三篇：浅谈公共投资项目效益审计

【内容摘要】：本科题的研究，拟从分析投资决策、投资管理、资金运用、投资效果等四个方面入手，客观评价公共投资项目的效益，揭露重大违法违纪及由于决策失误、管理不善等原因造成严重损失浪费的问题，提出促进规范政府投资行为，完善公共投资项目管理，提高投资效益的审计建议。同时，对公共投资效益审计项目的选择、审计目标的定位、组织方式的确定、评价指标的采用、审计方案的要点、审计报告的结构等内容进行研讨，提出切实可行的意见。

【关键词】：公共项目；投资；效益审计

近年来，我国对财政体制和投融资体制实施了一系列的改革，随着以建立公共财政为目标的财政体制改革的不断深入，公共财政体系和框架逐渐完善，政府职能由原来的对社会经济各方面的全面干预，逐步转向只对市场失效部分进行补充，政府投资管理的重点转向了公共投资项目。与此相适应的国家审计的固定资产投资审计领域，也应当转向政府公共投资项目。如何加强对政府公共投资项目的效益审计，已成为当前国家审计尤其是固定资产投资领域面临的重要课题。

一、公共投资项目效益审计概念、目标

（一）公共投资项目效益审计概念

公共投资项目,是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的资金投资或参与投资的项目,也包括国有企业事业单位投资的项目。公共投资项目按照项目性质的不同,可以分为经营性公共投资项目和非经营性公共投资项目。经营性公共投资项目以盈利为主要目的,对这类公共投资项目可以采用项目法人责任制进行管理,由项目法人充当项目业主,担负项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值等方面的功能,可以用经济评价指标评价该投资项目的经济性、效率性和效果性。非经营性公共投资项目一般是非盈利性的,主要是提供社会公共产品,追求社会效益最大化的投资项目。由于非经营性公共投资项目提供的是社会效益,而社会效益很难用经济指标评价,因此如何评价这类项目的经济性、效率性、效果性是效益审计的难点。

效益审计，即指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审计单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行审查、分析，评价经济效益的优劣，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。

公共投资项目效益审计，是以促进和提高公共投资项目建设资金的管理水平和使用效益为目标，以公共投资项目的投资决策、投资管理、资金使用和投资效果为主要审计内容，以项目建设结果为导向，以揭露问题为切入点，结合对投资领域相关政策的评价，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。通过检查项目的经济效益和社会效益，对资金使用的合规性、经济性、效果性、效率性作出评价，提出改进资金使用和项目管理的意见和建议。

公共投资项目效益审计已经突破了一般财务收支审计的范畴。从实际工作情况看，公共投资项目效益审计不仅有纯粹的财务收支审计内容，而且包括了大量的项目管理审计内容，深入到了被审计对象的业务流程。审计结果更多地指向了项目的绩效，这种做法与效益审计的本质要求是一致的。在技术方法运用和证据支持方面，公共投资项目效益审计也突破了查账审计的局限性。

审计机关开展公共投资项目效益审计，是抓住了政府资金使用的重点，抓住了各级政府关注、广大群众关心的热点，对于加强对投资领域权力的制约和监督，向社会公众提供公共投资项目效益情况的客观公正信息，提高经济增长质量，促进政府完善投资决策，管好用好资金，防止损失浪费都具有重要的意义。

（二）公共投资项目效益审计的目标

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：固定资产投资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，保障投资效果；关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融资体制改革。所以，开展公共投资项目效益审计的总体目标应该是“揭露问题、规范管理、促进改革、完善法制、制约权力、提高效益”。

二、公共投资项目效益审计的组织实施

（一）公共投资项目选择

选好公共投资项目效益审计项目是做好这项工作的前提，特别是在公共投资项目效益审计刚刚起步的发展阶段，选择一个好的审计项目对于积累效益审计经验，发挥效益审计作用有着重要意义。因此我们选择审计项目时要从实际出发，有针对性和代表性地选择审计项目，不能盲目选择。选择审计项目要考虑：一是所选择项目的重要性程度。如果所选择的项目是政府及有关部门比较关注或者

第四篇：政府投资项目审计

突出重点 注重结合 全力服务“和谐××”建设进程

××县审计局

近年来，随着××经济的快速发展和建设投资规模的持续增长，政府投资审计的任务越来越重，要求越来越高。面对新的形式和新的要求，××县审计局始终坚持以科学发展观为统领，把探索政府投资项目审计新思路、新方法作为促进自身工作的重要抓手，进一步增强审计人员的效能意识和服务意识，改进工作作风，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”功能，实现了项目竣工决算审计项目范围的不断扩大，并凭借由工作带来的巨大审计效能，掌握了全县政府投资项目审计监督的主动权，成为全县所有政府投资项目审计监督的必经关口。近两年来，审计投资项目

个，报审金额

万元，审定金额

万元，审减投资额

万元，最高项目审减率37.7%。通过审计使建设单位无计划、超计划建设、资金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，为深入揭露政府投资项目中存在的问题，进一步规范政府投资项目审计行为，促进全县经济社会全面繁荣发展做出了应有的贡献。我们主要做了以下几个方面的工作：

一、多管齐下，推进政府投资行为规范化。

一是加强政府投资审计的宣传力度。提高社会各界对开展固定资产投资审计的重要性和必要性的认识，进一步扩大政府投资审计的影响力；宣传开展政府投资项目审计的主要内容、查出的问题及取得的成果，让社会各界看到政府投资项目审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用，让政府投资建设单位积极主动的接受审计。

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第五篇：项目数据分析师 -- 政府投资项目效益审计评价指标（模版）

附：政府投资项目效益审计评价指标

一、政府投融资一般公共基础性项目。这些项目投入使用后能够取得一定的直接经济收入，如水力、电力、高速公路、铁路建设项目等。

（一）社会效益指标：

1、就业效益指标:

新增总就业人数（1）总就业效果=/万元）≥定额指标项目总投资新增直接就业人数直接就业效果=（人/万元）项目直接投资新增间接就业人数 间接就业效果=（人/万元）相关部门的附加投资

项目占用耕地面积（亩）（1）单位投资占用耕地（亩）=项目总投资项目年生产用耗水量（2）单位产品生产耗水量=主要产品生产量

年综合能源消耗量（3）项目综合能耗=常年份）≤行业规定定额

项目收入净增值

2、资源利用指标:

该项目排出各类有害物质总和

3、环境影响指标=国家规定的各类有害物质最大排放量

（二）成本费用指标：

1、建安工程费用建安工程费用审计确认决算额-建安工程费用决算额

审计增减率= ×100%建安工程费用决算额

2、建设项目投融资建设项目投融资审计确认决算额—建设项目投融资决算额

审计增减率×100%建设项目投融资决算额

3、设备购置费设备购置实际发生费用—设备购置合同规定费用

用增减率= 100%设备购置合同规定费用

此外还要考虑由于建设工期的影响，材料价格的升降对投资成本的影响。

（三）资金管理指标：

资金实际到位额

1、资金到位率（%）= 100%政府投融资计划总额

实际使用政府投融资金数额

2、资金使用率（%）= 100%政府投融资金实际拨付数额

（四）工程质量指标：

本期评为合格的单位工程项目个数（或面积）

1、工程项目质量合格品率=100%

本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）

本期评为优良的单位工程项目个数（或面积）

2、工程项目质量优良品率= 卜先知×100%

本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）

（五）工程项目管理指标：

报告期正式施工项目计划总投资之和

1、建设周期（按投资额计算）=报告期正式施工项目完成投资之和

2、工程提前(延后)完成时间=工程实际完成时间-工程计划完时间

3、工程利用率（固定资产投入使用率）审定的新增固定资产交付使用价值 单项工程利用率(%)=审定的固定资产总价值×100%

新扩建项目投产后的年利润总额

1、投资利润率=×100%基本建设投资总额

（六）项目收益指标：

上式比值大于1，说明项目生产营运能力高于设计能力，反之则低。

4、项目财务净现值率(%)=100%建设项目总投资现值本期新增总产值

5、新增固定资产产值率(%)=100%建设项目净现值建设项目投资总额

2、投资回收期（年）=项目建设时间+年现金流入量建设项目实际投资总额

3、生产（营运）能力=投资后实际生产（营运）能力

本期新增固定资产产值

审定的建成投产项目个数

6、建设项目投产率(%)=×100%审定的施工安装项目个数

二、政府投融资建设的纯公益性项目。如城市道路改扩建、城市公园兴建等项目。这些政府投资的项目不以获取一定的经济利益为目的。而是从社会总体利益出发衡量项目所带来的社会效益。具体来讲应该包括四个方面的内容：经济效益、就业效益、环境效益、稳定效益。对这些公益性项目进行评价时可以有选择的采用前述的有关评价指标，主要从处理社会问题和承担社会责任两方面来评价项目的社会效益。还可采用项目的利益相关者评分法来进行。通过问卷、抽样调查和GDP增长幅度等指标来确定群众受益率、社会满意率及经济拉动力。

三、疵点指标：

决策失误、工程管理及工程质量等原因造成的损失浪费指标的确定，可以根据审计情况灵活掌握。也可以参照上述有关指标用逆向思维的方法来考虑。

审定的损失浪费金额

1、损失浪费率×100%审定的项目总投资

审定的新增固定资产未交付使用价值

2、固定资产闲置率审定的固定资产总价值×100%

3、闲置固定资产占压资金额=闲置资产价值+闲置资产维护费用（或财务费用）×闲置年限

同时还要测算项目付出的机会成本。一是此项目占压资金影响了对其它见效快、直接效益大的领域的投资；二是维护费用、相关的财务费用增加了财政负担。

影响政府投资效益的因素是方方面面的，有表象的因素也有潜在的因素，有可预见因素也有不可预见的因素等等。因此投资效益评价指标不可能包罗万象，也不是一成不变的。客观情况是千变万化的。审计过程中，结合掌握的大量的活的情况进行对比测算。而不仅仅局限于此，这些指标仅为广大审计工作者提供参考。