浅析审计证据收集步骤（共五则范文）

第一篇：浅析审计证据收集步骤

审计证据，是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭证。为了取得审计证据，我们审计人员在审计过程中，运用了各种审计方法所获得，并能够起到证明作用，又可以据以对审计对象的真实情况作出正确评价的依据。重证据的审计工作所作出的审计报告和处理意见，才是令人信服口服的，才能被审计单位和审计对象所接受。证据不足所作出的审计报告和处理意见，不仅伤害了审计单位和被审对象，而且歪曲了审计事实，更为严重的是降低了审计机关和审计人员的权威性。因此，审计证据在审计工作中具有非常重要的作用。

审计证据是否充分、可靠直接影响着审计工作质量。一个审计事项的完成，必须依据审计的目的、种类和范围来确定其收集和查阅的相关资料，获取相关的审计证据。不同的审计项目，其审计的依据和查看的审计资料是不同的。但收集证据的步骤和方法大体是相同的。因此，我们审计人员必须坚持实事求是的科学态度，以高度的责任感，并按照一定的原则来做好审计证据的收集工作。一般来说，审计证据的收集共分为事前收集、事中获取、证据鉴定三个步骤。

一、审计事前收集。为了有序、优质、高效地开展审计工作，确保审计质量，审计人员要在送达审计通知书前，开展审前调查，也就是在审计前收集与审计项目相关的审计证据，它是衡量和判断审计对象的正确性、真实性、合法性、合规性、有效性的尺度，主要包括被审计单位自己制定的依据，上级单位起草制定下发的各类文件资料以及国家颁布实施的法律法规等；找准财务控制的盲点和弱点，根据调查情况，进行分析性复核和风险评估，确定审计的重点，编制出切实可行的审计方案。

二、审计事中获取。是我们审计人员在现场审计中收集的证据，这是审计证据收集的主要来源。向被审单位和相关部门直接索取有关证明材料。就是审计人员针对审计项目和所要达到的目标，有目的地向被审单位索取有关文件、凭证、账簿、指标等资料。在索取资料中，被审单位必须如实提供，不得拒绝或隐匿，更不能提供虚假的资料。如不能及时提供证据，应向审计人员说明理由。同时，若审计发现有虚假的资料，应当场向被审计单位讲明利害关系，以保证索取资料的真实性。现场审计证据收集的方法很多，但我们审计人员通常运用的方法有以下几种：

1、现场查阅。审计人员亲自查阅被审计单位和相关部门的有关资料，对业务资料、文件、档案材料等从形式到内容进行认真阅读。阅读中不能断章取义，片面理解，要在全面分析，客观公正的基础上，寻求相关的审计证据。对审计发现的问题，在做好笔录的同时，必须获得相关材料的影印件，这样收集的证据才是有价值的证据。

2、抽查有关资料。在审计过程中，由于我们审计人员不可能对被审单位的业务活动进行全面检查，但又必须完成审计项目。因此，我们审计人员只能根据能反映被审单位经济活动的相关资料来进行抽查，从而获得必要的审计证据。所以，所要抽查的资料必须是有用的，具有代表性和公允性的资料。如果经过抽查没有发现问题，则对其余部分也不再进行审查。反之，在抽查中发现了问题，则需根据具体情况，适当扩大抽查规模，以便彻底把全部问题查清。

3、实地盘点。我们审计人员亲临现场，对被审对象的财产物资进行实地盘存和检查，并与有关记录进行核对，验证其真实性、完整性和安全性。并从中获取足够的证据。这种方法，一般在审计固定资产时比较适用。

4、实地调查。我们审计人员通过观察、查询等方法，对查阅不明的事项，必须要进行内查外调，将事实搞得清清楚楚，从而获得必要的审计证据。

5、现场观察。是指我们审计人员到实地现场，通过观察业务操作流程和岗位之间相互制约程度以及检查内部制度的执行情况等手段，发现线索和直接获取证据。

6、分析比较。审计人员利用已获得的有价值的相关资料，采用科学的方法，通过对重要比率、金额及其变动趋势的分析、比较来获取审计证据。审计证据所反映的内容对评价审计事项越重要、问题的性质越严重、金额越大，就越能够用来证明审计事项。应注意那些表面上看反映的是一般错误问题，而实质上却是性质严重的问题，不能为假象所迷惑。

三、审计证据鉴定。审计并不是证据越多越好，应以能说明问题为限。那么，审计人员通过各种途径收集到的审计证据，尽管具有证明力，但其证明力还是潜在的，还不能直接用来证明审计项目，必须对证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行分析和鉴定。对于证据与被审计事项没有内在联系的应果断剔除；只有在证据与证据之间存在联系，且能够相互证实时，客观性最强的证据，其证据才能够被利用。在证据与证据之间内容不一致或存在矛盾的情况下，还应收集更多的相关证据进行判断。同时，对经过鉴定的证据还必须加以综合，也就是说对相关证据从总体上加以归纳、分析、整理，使其条理化。通过综合，选出最适宜的、充分的、有说服力的证据，这一过程很重要，它使审计人员对审计事项从个别到全面、从表面到本质，

第二篇：审计证据与审计工作底稿

审计证据与审计工作底稿

1.1999年，国家审计署京津冀特派员办事处根据群众举报，对天津蓟县国税局在税收征管工作中存在的问题依法进行审计。但当时任蓟县国税局局长的梁化泉非但不配合审计人员的工作，而且还收买当地的黑社会对审计小组的驻地进行监控。为了摆脱身边的危险，审计小组先后换了三个招待所。审计署京津冀特派办财政处处长孙雅琴：第三次的时候，我们就搬到一个有金库的银行。因为有金库，就有持枪的警卫把守。所以这样相对安全一些。随着审计小组工作的不断深入，蓟县国税局虚开增值税发票、侵吞中央税款的犯罪事实渐渐浮出水面，而审计人员所面临的危险也越来越大，恐吓电话甚至打到了审计人员在天津的家中。审计署京津冀特派办副特派员袁定聪：打威胁电话说你们这么干下去，对你们没什么好处，小心点。经过38天的日夜奋战，审计人员在掌握了大量的证据之后赶赴北京，向国家审计署审计长李金华进行汇报。听完汇报后，李金华向审计工作小组表示，对这一案件一定要严肃处理，决不手软。同时，在天津的京津冀特派办工作人员接到了李金华的另一个指示。审计署京津冀特派办办公室主任董毅：当时审计组向李金华审计长汇报天津蓟县国税局查出的一些问题，同时也将审计组工作人员家属接到恐吓电话的情况向李金华审计长做了汇报。李金华审计长当时非常重视这个问题，并批示我们特派办马上与天津市公安局取得联系，要确保审计人员职工家属的安全。当天晚上，天津市公安局就派出了两部警车值守在我们特派办职工家属院的门口

第三篇：如何对审计证据进行取舍？

如何对审计证据进行取舍？

面对诸多的审计证据，在撰写报告时如何取舍呢？这是审计报告的一个小难题。

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按照要求，一般内审人员发现问题均要汇报，但是如果发现现类的问题很多，不同公司的问题证据很多，如何选择编入内部审计报告呢？内部审计人员不可以将全部的审计证据合部写进审计报告中，在编写审计报告时，审计师必须对反映不同

容的审计证据做适当的取舍，舍弃那些无关紧要的、不必在审计发现和审计结论中反映的次要证据，只选择那些具有代表性的、典型的审计证据加以反映。

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一、审计证据取舍标准主要有两个标准世界经理人管家j;{8G.A2E8s0h)o

第一是问题性质的严重程度，第二是金额数量的大小。

金额大小标准是指对单位财务状况或经营成果的反映产生重大影响的证据，应作为重要证据；问题性质严重情况，是指金额不大，但问题引发的后果严重的情况之下，则应作为重要的审计证据。如贪污受贿等行为，有些虽然说金额不大，但是如果不处理，后果会越来越严重，所以它将作为重要证据。

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二、选择证据前先排除伪证

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所谓伪证，是审计证据的提供者出于某种动机而伪造证据，或是有关方面基于主观或客观原因而提供的假证。在实际操作过程中，有可能收集的证据不能满足审计目标的需要，但是这些证据或因精心炮制而貌似真证据，或与被审计事实之间存在某种巧合，内审人员如不认真排除，往往就会鱼目混珠、以假乱真。给审计结论带来非正确的依据。世界经理人管家_Q4c3ecbitx

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伪证的排除，应考虑证据的关联性、矛盾性、实质性来排除，以达到预期的目的。世界经理人管家6＼:A,xSJk3n

三、注意判别真假证据

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收集到的某些审计证据，所反映的内容可能只是一种假象，内部审计师必须对其进行认真的分析研究、透过表象找出它所反映的事实的本质，而不要被事物表面的假象所迷惑。找到事实的真像，支持审计发现。

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由于审计证据的重要性，我们既要考虑正确性和可靠性，又要考虑其特殊性，对涉及到人员责任问题，除非有绝对把握，否则不要轻易写进审计报告里面。

第四篇：审计风险和审计证据的关系

审计风险和审计证据的关系

在风险基础审计模式下分析审计风险和审汁证据的关系，必须结合审计过程及审计风险要素动态地多维地进行。因为风险基础审计要求审计人员不仅对控制风险进行评估，还要对产生风险的各个环节进行评估．使审计人员能够重视产生风险的各个重要环节，从而使审计过程成为一个不断克蹬和降低风险的过程。

《中国注册会计师独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险)指出，审计风险包括固有风险、控制风

险和检查风险，下面分别加以分析。

1、固有风险与审计证据的关系。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有风险来源于企业业务或行业的特征，这些特征会使审计复杂性和不确定性增加，从而增加财务报表中的重大错误或舞剪末被发现的可能性。比如，现金比固定资产更易被盗用，因而现金的“存在或发生”认定比固定资产的这一相同认定更易出错。

固有风险的涵义表明，固有风险是独立于会计报表的审计而存在的，因此，审计人员无法改变固有风险的实际水平。但是，审计人员在编制审计计划时可以改变固有风险的估计水平，从而确定将要收集的审计证据的数量。一般来说，如果审计人员对帐户余额或菜类交易层固有风险的性质估计得严重，其风险水平估计得很高，那么所需收集的证据数量就多；反之，所需收集的证据数量就少。可见，审计人员在审计过程中所需收 集的审计证据的数量与固有风险的估计水平是同向变动关系。

2、控制风险与审计证据的关系。控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他0K户、交易类别产生错报、漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。也就是说，控制风险是内部控制未能及时预防或发现经济业务中的某些主要差错或不法行为，致使财务报告失真的概率。同固有风险一样，审计人员也无法改变控制风险的实际水平。但是，审计人员可以通过修正了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序和执行符合性测试所使用的程序来改变对控制风险的估计水平。

通常在审计计划阶段，审计人员要为每一项重大会计报表认定确定一个“控制风险计划估计水平”。计划估计水平所依据的是对被审计单位相关部分的内部控制，其设计和执行的效果所作的设立。如果采用主要证实法审计策略，即将控制风险的计划估计水平设为最高[或稍低于最高)，计划最少的了解内部控制的相关部分，则在符合性测试中可以获取较少的审计证据。反之，如果采用较低的控制风险估计水平法审计策赂，即将控制风险的计划估计水平设为中等或低，计划扩大了解内部控制的相关部门，则在符合性5Rf试中需要获取较多的审计证据。可见，审计人员在符合性测试中获取的审计证据的数量与控制风险的计划估计水平呈反向变动关系。

审计人员在完成符合性测试后，应对内部控制重新评价，即最终评价控制风险，获取“控制风险实际估计水平”。审计人员只有在在最终评价控制风险后，才能确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围以及审计证据的数量。如果将控制风险评价为高水平，则意味着内部控制不能及时防止或者发现和更正某项认定中的重要错误的可能性很大，因此审计人员在实质性测试中就要收集较多的审计证据。反之，所需收集的证据数量就少。可见，审计人员在实质性测试中获取的审计证据的数量与控制风险的实际估计水平呈同向变动关系。

3、检查风险与审计证据的关系。检查风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他0K户、交易类别产生重大错误或调报，而未能被实质性测试发现的可能性。检查风险与审计证据的关系可以从两个方面来分析。

在审计计划阶段，当审计人员完成符合性测试，对固有风随和控制风险作出估计以后，可运用审计风险模型来确定每项重大认定。检查风险的计划可接受水平”。在一定的总审计风险水平下，如果检查风险的计划可接受水平低，则意味着较高的固有风险或控制风险，而较高的固有风险或控制风随意味着审计人员在实质性测试中需要收集较多的审计证据；反之，检查风险的计划可接受水平高，则意味着审计人员在实质性测试中可以收集较少的审计证据。可见，审计人员在实质性测试中准备获取的审计证据的数量与检查风险的计划可接受水平呈反向变动关系。而在审计工作完成后，检查风险的实际水平与审计人员在实质性测试中已获取的审计证据的数量之间显然也是一种反向变动关系：因为，证据越充足，就越容易发现和认定会计报表中的错报或漏报以及违法行为，越有利于降低检查风险。

需要指出的是，固有风险、控制风险与检查风险只是针对帐户余额层次的个别认定而确定的，不是针对整个会计报表的。因此，它们与审计证据的关系也是针对帐户余额层次的个别认定而言的。

第五篇：结算审计步骤及方法

结算审计步骤及方法

一、确定审计方案

（一）收集审计基础资料（招标文件、投标文件、合同文件、结算书等）

（二）在充分阅读理解上述资料的同时，提出“审计注意事项”

（三）熟悉竣工图纸及竣工结算，作“竣工结算及初审情况分析”

（四）确定本次审计方法（审计重点、收方核量的方法）

（五）收集审计依据（政策、法规等）

1、关于印发《四川省省投资土地开发整理管理暂行办法》等制度的 通知

2、《四川省土地整理项目管理暂行规定》（川国土资发【2004】164号）

3、《四川省土地开发整理项目资金管理暂行办法》（川国土资发【2004】271号）

4、《四川省专项土地整理——“金土地工程”国家和省投资项目管理暂行办法》（川财投 【2006】80号）

5、《四川省专项土地整理——“金土地工程”项目管理办法》（川国土资发【2007】50号）

二、现场收方

（一）熟悉施工图纸，变更签证及竣工图纸

（二）确定现场收方重点，并制定书面表格样式

（三）有针对性的 进行现场收方（施工单位、甲方在收方表上签字）

三、全面审核

（一）工程量审核

1、合同内工程（执行清单价的项目）

2、合同外工程（重新组价的 项目）

3、经济签证单（逐个审核）（1）是否已在竣工图上反映（2）是否符合规定或已包含在措

（一）或措

（二）之中

（二）组价的 审核

1、定额组合是否完整：工作内容，施工程序

2、定额套用是否准确

（三）材料单价的审核

1、合同内

2、合同外

（四）审计中的 注意事项

1、严格按照《审计法》及其它法律法规的要求开展审计工作，注意审计程序

2、工作联系必须以书面形式与审计局联系，审计局再出书面与其它单位联系协调

3、工作方案（审计方案），工作日程，审计日志如实提供