电子商务下的网络审计[定稿]

第一篇：电子商务下的网络审计[定稿]

电子商务下的网络审计

【摘要】 随着Internet与电子商务在我国的迅速发展，网络审计正逐步代替传统审计。本文列举了电子商务下的网络审计的实务运作过程，并为促进网络审计的发展提出五项建议。

【关键词】 电子商务；网络审计；计算机审计

随着Internet与电子商务在我国的迅速发展，传统的手工审计技术和方法已无法适应计算机与网络技术的广泛使用。审计人员要能胜任计算机信息处理环境下的审计，尤其是电子商务与网络经济环境下的审计，必须学习和开展计算机审计。正如李金华审计长指出的，计算机审计是一场革命，审计人员不掌握计算机，就要失去审计的资格。以电子商务为基础的网络经济及与之相适应的网络财务的迅速发展不仅使企业的经营方式和管理模式发生重大变化，而且对传统审计提出了空前严重的挑战。

一、适应电子商务的发展开展，网络审计的必要性

如果说在单纯会计业务处理电算化的条件下，审计人员还可以绕过计算机审计的话，在电子商务条件下，由于其下列的特殊性，必须开展网络审计。其理由主要有以下几个方面：

（一）以电子商务为基础的网络经济的诞生和高速发展及应运而生的网络财务呼唤网络审计的诞生

Internet和电子商务的发展直接导致了网络财务的出现。确切的讲，“网络财务”是电子商务的重要组成部分，它以网络技术为基础，帮助企业实现财务与业务协同、远程报表、远程报账及远程审计等远程处理，事中动态会计核算与在线财务管理，实现集团型企业对分支机构的集中式财务管理。据报道，中国两大财务软件公司“用友”、“金蝶”都已发布了自己的网络财务软件。网络财务是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次深刻革命，传统审计也必须加快发展步伐和变革力度以适应网络经济及网络财务的发展。

（二）新型公司业务信息与财务信息的高度集中使网络审计的出现成为可能

网络经济、网络财务对网络审计而言，既是一种挑战，同时也是一种机遇，因为它即将带给传统审计一个全新的变革和飞跃。以电子商务为基础的网络经济和网络财务的深入发展和广泛应用，必然导致业务数据和财务数据在计算机网络系统中的高度集成，从而使得审计所需的大量原始的财务数据和其他各种证据都可从被审计单位及其相关业务单位的计算机网络系统中直接获取。这不仅为真正有效实用的网络审计创造了条件，同时也为全面高效的网络审计系统提供了广阔的发展空间。

（三）互联网通信技术和计算机技术的深入发展给网络审计的出现提供了先进的技术支持

在硬件技术方面，我国嵌入式微处理器研制达到90年代末国际水平，研制出了直径为0.6纳米的世界上信息存储密度最高有机材料，运行速度为4032亿次/秒高性能超级服务器。在软件技术方面，中国开发完成了国产计算机操作系统“中国两千”（chinese2000）。财务软件的开发已达到国际领先水平，它的开发、运用、普及和网络化都将为网络审计软件的开发提供丰富的技术和经验。

在互联网技术方面，远程控制技术、保密传输技术、大型数据库技术、web技术、网络身份确认技术、防火墙技术、虚拟专用网技术、反病毒技术等都将在网络审计技术的开发与实现中产生重大作用。

二、电子商务下的网络审计实务运作

企业的电子商务过程也就是电子商务在企业运作中的服务流程。由于企业经营的网络化，使得网络审计的范围面向整个网络，面向企业电子商务活动的每一个环节。这里所说的“企业”是指一般意义上的制造、流通和服务企业。现以电子商务在商品制造企业中的服务流程为例，分析网络审计在现代企业电子商务活动中的实务运作。

（一）在电子商务下，企业利用网络辅助运营，是网络审计的前提

企业利用计算机网络（Internet、Intranet、Extranet）、E－mail、电视、电话等工具对市场进行咨询、统计、对用户进行访问、抽样调查，对商品的需求量进行估测等。调查现有商品的市场、价格、需求、效益情况，以便预测产销前景。

在此过程中，审计人员应借助审计专用网络，对获取信息渠道的可信度和信息收集的全面性程度进行审查，以寻求满意的查询结果。然后，通过计算机网络，企业可与用户签订销售合同，电子销售合同由此诞生。针对电子销售合同，审计人员一方面要审查其有效性和合法性，另一方面在虚拟化网络中，还要进一步核实用户的真实身份等。

（二）运用网络技术的运营流程，对审计提出了新的要求

1．针对采购流程的网络审计

在确定了生产什么商品和生产多少商品以后，企业一方面着手对组织结构进行调整，如企业内部机构的重组、公司和贸易伙伴的重构、虚拟企业的组建等，通过业务协同，充分发挥企业的技术和产品优势。为了保证企业管理的科学、高效，审计人员必须对其组织机构调整的合理性、科学性进行评估。

另一方面企业要制定原材料、能源的购买计划。这时候，需要借助电子工具来对原材料供应商、材料价格和质量进行综合调查、比较和分析。经过筛选，实施电子材料采购。在此期间，审计人员不仅要对采购方式、采购成本以及采购计划完成情况等业务进行审查，更为重要的是，对电子采购的有效性和安全性进行适时地审计监督，以确保供应环节的安全可靠。

2．针对生产流程的网络审计

在商品生产过程中，通过制定生产计划，适时调整生产组织和生产工艺流程，尽量降低生产过程中的耗费等，来适时控制生产进程、产品质量和产品成本。

在这一过程中，审计人员运用适时跟踪系统，及时掌握市场行情，既可以采用历史成本，也可以采用现行市价对费用、成本进行测算，以审核费用、成本的高低；同时，运用数据挖掘技术，制定出相应调整的质量、产量指标，与相应的实际指标对比，分析评估产品质量的优劣和生产计划的完成情况。这就是生产过程中实施的在线审计。

3．针对销货流程的网络审计

当产品生产完工以后，需要发出电子通知单。一方面，要按合同通知需求方提货或由销售方送货。另一方面，如果还有未按合同生产出的产品，为了迅速向外推销，企业可向社会推出电子广告，实施电子促销。在这个阶段，审计人员主要审查电子合同的履行情况、产品销售计划及其完成情况以及促销活动的效益情况。此外，还要对商品价格的制定、商品的市场占有率、商品的销售利润等情况进行评价。

4．针对结算流程的网络审计

当供、需双方买卖成交后，需要进行贷款结算。此时，运用电子票据或电子货币，实现电子收付。采购材料、销售商品时，本企业财会部门会同开户银行与对方进行货款结算时，电子银行发挥着异地快速结算的作用。审计人员对电子收付和电子银行审计时，必须着重对其业务处理的权限进行校验，对其有效性和合法性进行审查和认证。

三、网络审计中存在的问题

网络审计虽然具有很多便利，但它毕竟是一个新兴事务，所以，也不可避免的具有以下

问题，需要在审计工作中引起重视。

（一）对网络安全性，可靠性的极大依赖

网络审计借助计算机网络等对网上经济活动及其纪录进行审计，就必然要对网络的安全性、可靠性、准确性产生依赖。目前网络犯罪已呈现出国际性的发展趋势，计算机病毒借助网络广泛传播已是司空见惯，2000年电脑病毒给全球造成的损失达121亿美元。网络安全立法还处于初始发展阶段。不仅如此，网络的即时性使得网络系统内部的漏洞或错误会无限制的复制。可以通过加强对网络系统审计来保证网络经营与网络财务的安全。

（二）审计线索的电磁化困境

在手工会计系统中，会计核算程序中的每一步都在纸介质上留有文字记录及经手人签字，审计线索十分清楚。

网络经济条件下，传统的审计线索可能完全消失。各种单据，票证和账簿等都以人眼无法直接辨识的电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中，只能通过计算机进行审查；并且这些线索还具有被无痕删改、不能永久保存等缺点。如果系统设计时考虑不周，可能到审计时才发现只留下业务处理的结果而不能追索其来源。因此，网络审计要求企业网络财务系统在设计时必须留有充分的审计线索。

（三）实时性的挑战

网络审计具有很强的实时性。由于网络系统是持续运行的，所以停下来接受大规模的测试非常困难，这就要求审计人员执行网络审计任务与系统运行同时进行。所以，应加强这方面审计技术的研究以提高实时审计的可操作性、有效性和准确性。

（四）要求企业建立更好的安全控制

电子商务与网络经营条件下，企业原有的内部控制在某些过程消失后，又出现了一些新的内部控制内容，如软件使用控制，网络登录控制等。但是，企业资产和经营的安全已无法单纯依靠健全的内部控制来保证。计算机病毒和黑客攻击随时都可以从地球上的任何地方给网络化企业的安全带来威胁；电磁信息可以删改且不留痕迹；网络化经营管理中的计算机舞弊具有智能性、隐蔽性和危害严重性，易逃避法律的责任。因此，网络审计要求建立许多全新的安全控制。这些控制不仅包括企业内部的管理制度和企业信息系统的程序控制，还包括外部网络及网上交易的安全控制。

（五）要求更切实完备的法律法规和准则规范

网络的出现和广泛应用对传统审计产生了强烈的冲击。旧有的审计标准准则体系和法律法规体系已不能完全适应、指导和规范网络审计的实践。网络本身的虚拟性、实时性、广泛性，要求比传统审计更加切实可行，更加完备的标准准则和法律法规的保证。

四、促进网络审计发展的五项建议

针对以上可能出现的问题，可以从以下几个方面解决：

（一）开发网络审计软件

网络审计是借助网络审计软件进行的，加强网络审计软件的研究与开发是发展网络审计所必需的。网络审计软件的开发可以是自主开发，与软件公司合作开发，完全委托软件公司开发。从现在实际情况和科学性来说，最好选择财务软件公司，它在财务软件制作方面的经验有利于网络审计测试软件的开发。

（二）加强人才培训，提高技术水平

在电子商务条件下，由于审计环境、审计线索、安全控制、审计重点和审计技术的改变，要求审计人员有较高的信息技术水平。审计人员不仅要有会计、审计、经济、管理、法律等方面的知识，而且要掌握计算机、网络、信息系统、Internet和电子商务等多方面的知识和技能。审计人员要了解电子商务与网络经营的特点和风险，掌握其应有的安全控制及这些

控制的审计方法；要懂得电子商务系统的开发与功能的审计；要能够利用计算机和网络技术进行审计。为了能有效地利用计算机进行审计，审计人员还要懂得开发或协助开发各种审计软件。加强人才培训、提高审计人员的技术素质和知识水平是开展计算机审计的必要措施。培训可以分步骤、分层次进行。可先对计算机应用基础较好的技术骨干进行培训，再逐步推广普及。此外，在电子商务条件下，计算机与网络专家、信息系统与电子商务专家将在审计组织中担任重要角色。

(三)加强网络审计立法

网络审计立法是保障网络审计正常发展的关键性措施。

新的《会计法》已增加了有关网络财务的内容，《电子商务法》起草工作正在加紧进行之中，但上述法规都不是针对网络审计而发布的，不能够满足网络审计的需要。因此，有必要加快网络审计立法工作的力度和进度，使人们在开展网络审计工作时有章可循。

如对电子证据，电子签名，电子合同，电子货币等网络经济工具的合法性及其使用规定，都需要立法来加以明确，使得网络审计工作尤其是进行合法性审计时有法可依。

另外，对于目前已有的相关法律法规适用于网络审计的应遵从其规定，不适应的需进行修改和完善。

（四）制订网络审计准则

审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度，是评价审计工作质量的权威性规则。网络审计对象、线索、方法、流程、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化，以往的审计标准和准则已经不能完全适用，所以应加快新的审计标准和准则的制定以指导网络审计工作实践的深入。如对网络审计人员的一般要求，网络系统安全可靠性评价标准，网络系统内部控制准则等。

（五）加快审计网络建设

审计网络是网络审计得以开展的物质载体，因此要进行网络审计，必须先进行审计网络建设。一些单位已建立了本单位的网站或局域网，并进行了一些网络应用，如：网上发布审计信息、单位介绍、经验交流等，但还没有发挥出网络的真正优势。

我国的网络经济虽然有了很大的发展，和发达国家相比仍很落后，我国电子商务的销售总额仅相当于美国著名电子商务公司亚马逊销售总额的十分之一。而对网络财务研究和软件开发也才刚刚开始，因此审计网络建设不会也不能一蹴而就的，应该从某些易于实现的部分入手，有计划地在一段时间内逐步实现全面的网络审计；从大型的政府或社会审计单位开始，从经济较发达的地区开始，逐步试验、推广。审计网络适于采用虚拟专用网络技术，而无须耗费大量的人力物力铺设专用网络。

【参考文献】

[1] 李春莲，朱志勇.网络经济审计刍议.中国管理信息化.2007.10(5).[2] 秦华.网络会计信息失真原因及其防范研究.企业家天地.理论版.2007，(4).[3] 张玉英.论网络审计面临的问题及对策.商业会计.下半月.2007，(4).[4] 桂惠芳.网络经济下审计流程的风险与防范初探.会计之友.2007，(05Z).[5] 门金刚.论企业如何推进网络审计.现代审计.2007，(2).

第二篇：电子商务环境下的审计理论框架（下）

电子商务环境下的审计理论框架（下）

四、电子商务环境下的审计报告好范文版权所有

会计研究表明，提高企业的信息披露的宽泛程度和报告频率，会给企业带来经济效益，这些信息披露同样需要审计鉴证其公允和诚信。现行审计的对象是财务报表，而且仅限于财务信息的审计。可以预见，未来的审计对象不仅包括被审计企业的财务信息，也

将包括非财务信息。甚至有学者认为，在电子商务环境下的实时审计报告模式应该披露或报告被审计企业的财务状况和经营业绩、网络财务系统的合理性及安全性、专门的财务分析系统对被审计企业未来形势进行的分析、被审计企业的重大变化及其对相关利益者产生的影响。

在电子商务环境下，企业的会计信息系统已成为网络化数据系统的一部分，企业的财务信息通过网络信息技术实现实时的披露。这样，正如世纪公司财务报表的公开披露形成了报表审计市场，实时在线的财务披露也将催生实时在线审计报告的市场。在每一项经济交易中，买卖双方都不愿意在信息不充分的情况下进行，这种经济需求是审计产生的根本条件。随着网络信息技术在财务信息披露中的广泛应用，广大的信息使用群体对企业所披露的信息的公允和诚信逐渐产生鉴证的需求。

我们从审计发生的频率、审计结果的表达形式、审计对象的信息内容和信息含量、审计报告的作用方式，以及审计报告的使用者群体等方面，将电子商务环境下的实时审计报告与传统的财务报表审计报告进行比较（见表）。

表传统审计报告与电子商务环境下的实时审计报告比较

传统报表审计报告电子商务环境下的实时审计报告

审计频率实时

审计结果审计意见经济鉴证

信息内容针对财务报表信息针对使用者选定的信息

信息含量以历史信息为主导既包括历史数据，也包括大量现

现时和未来预测信息

使用范围向投资者、债权人提供向决策者提供

审计方式纠错、侦察舞弊除传统方式之外，还兼有监控

与咨询功能

通过比较我们可以知道，在审计报告的形式和内容上，以及在审计报告的编制和使用方式上，实时审计报告体现了电子商务环境对会计审计领域的重大影响，也体现出会计审计的发展是基于经济环境发展的基本前提。报表审计报告是现代企业制度和工业经济环境作用于会计信息需求的产物，电子商务环境下的实时审计报告也正是现代网络信息经济作用于现行会计信息诚信需求的产物。

五、电子商务环境下的审计风险

在任何审计环境下，审计师在制定审计计划时都要根据个人判断对审计风险进行评估。在比较简单的情形下，审计师可以根据个人判断将审计风险划分为高、中、低等档次。在复杂的情况下，审计师需要建立有效的风险模型来量化审计风险的等级。在电子商务环境下，由于信息经济环境更加复杂，需要建立有效的审计风险模型来评估审计任务中的风险程度。所有的风险评估都离不开审计师对审计程序中的某些指标进行主观性的判断。通过主观判断，审计师选择一定的风险评估方法，使自己的审计决策达到预定的有效程度。在电子商务环境下，审计师对审计风险的控制仍然离不开传统审计理论对审计风险的评估模型，即从固有风险、控制风险和检查风险三个基本要素来分析审计业务中的风险程度和法律责任。通过对这三类风险要素的理解，可以降低从事审计业务而招致损失的可能性。在电子商务环境下，会计信息受到最大的挑战就是会计记录的有效性、完整性和公正性，与之相关的审计和内部控制概念则是职责划分、信息安全和纠错技术。电子证据与传统证据的不同之处在于它们由电子商务企业的内部控制来保证有效性，它们的可用性和可靠性通常依赖于对经济交易有效性和完整性的内部控制效果。

由于在电子商务环境下信息披露错误会跨越不同的企业信息系统，因此其影响十分严重。一般情况下，固有风险与被审计企业经营系统的安全性相关，对其评估的主要范畴包括：（）企业信息系统管理及经验的完整性；（）企业信息系统变更情况；（）可能导致企业信息系统掩饰或错报信息的异常压力；（）企业经营和信息系统的性质（电子商务计划和系统的复杂和整合程度）；（）影响企业的行业好范文版权所有因素（包括信息技术的适用性等）；（）企业供应链、技术引进、经营合作等第三方对企业信息系统控制的影响水平；（）前任审计时间及其审计发现。

传统审计中的控制风险通常不容易被企业内部控制系统及时地防范、侦察和纠正。但在电子商务环境下，由于企业经济业务数据通过企业的信息系统自动地进行加工和处理，而且数据由计算机系统进行实时的反馈，因此出现控制风险的概率比较低。审计师在考虑审计任务的控制风险时，应注意企业内部控制系统的独立性和有效性，并通过系统检测证明其正常运行。

在审计风险三个基本要素中，只有检查风险是审计师能够真正控

制的。电子商务环境下，审计师需要综合地考察对固有风险的评估结果以及符合性测试对控制风险的测定结论，决定对被审计企业的信息系统及其生成数据的实质性测试范围。固有风险和控制风险的程度越高，审计师就越有必要执行详细的实质性测试，来获取足够的证据和把握，将审计业务的误差控制在可容忍的范围内。

六、电子商务环境下的审计独立性

审计独立性是一切审计业务的核心。所有的审计准则都要求审计师对被审计企业保持不偏不倚的公正性，以免使审计结果的可靠性由于非技术性因素受到损害，这是对审计独立性的一个操作性界定。具体地讲，审计独立性表现为：（）审计师与被审计企业保持经济意义上的独立；（）审计师不能与被审计企业存在任何有损于财务报告客观性的利益关联；（）审计师与被审计企业的关系或行为不得影响或参与被审计企业的管理决策。因此，无论审计环境如何变化，审计独立性原则都要求审计师在执行审计程序时保持公正的职业判断，回避令其独立性受到置疑的情况。

在传统的审计任务结构中，这种审计独立性一般不容易受到技术因素的影响。但是在电子商务环境下，审计师要有效地完成审计任务，尤其是对被审计企业的实时在线审计任务，就必须在信息系统的技术配置上与被审计企业的会计及其他管理信息系统形成一定的关联关系。实时数据的采集、在线审计程序的执行、网络为载体的财务披霹审计及其鉴证报告，这些审计内容都离不开被审计企业信息系统的技术支持。

非鉴证业务也是与审计独立性相关的另一个重要因素。有些关于电子商务的非鉴证性服务，如协助客户设计、实施电子商务软件，帮助客户在传统会计系统中置入电子商务信息系统等，都会对审计师的执业独立性产生影响。审计师在向企业提供这些与电子商务相关的非鉴证性服务时，不得偏离独立性这个关键的前提。传统审计禁止审计师参与审计客户的日常簿记、直接参与或干预审计客户的管理控制过程等有损于执业独立性的行为。将这个原则应用到现代电子商务审计中，就要求审计师在服务于审计客户过程中，不得代行企业员工职能，不得进行客户企业的网站服务器控制、网络管理、电子商务软件和数据库维护等经营性活动。如果审计师向审计客户提供监管客户企业日常经营的信息系统和维护管理审计客户网站的服务，就很有可能影响其审计的独立性。

第三篇：网络环境下，电子商务安全策略的研究

网络环境下，电子商务安全策略的研究

[摘要]计算机仿真是指通过实验模型去研究一个已经存在的或者正在设计的系统的过程。仿真实验不仅是对实验原型的再现,而且是按照实验的侧重点对模型进行研究,最终建立在模型系统上的实验技术。

[关键词]仿真实验实验教学

一、计算机仿真

计算机仿真就是将一个描述实际系统的数学模型通过第二次模型化,变成一个能够采用计算机运算求解的仿真模型,并在计算机内进行运转的过程,以此获得有关实际系统的定量信息、数据或资料,深化对实际系统的认识和研究。

计算机仿真的全过程:①建立描述实际系统的数学模型。②经二次模型化建立仿真模型。③仿真模型在计算机内运行,有必要再根据技术要求修改仿真模型并校验。④分析仿真运行结果,为研究、分析,设计和调整所研究的实际系统提供可靠的信息、数据。

根据仿真中所采用的计算机类型的不同,计算机仿真可分为模拟仿真和数字仿真。

1.模拟仿真

模拟仿真是采用模拟计算机作为仿真工具进行仿真,模拟计算机是一种连续变量的解算装置。它将被研究系统的各种物理量用机器电压来表示,通过由模拟电子器件构成的各种运算部件,进行模拟量的连续解算。

模拟仿真时,首先根据所研究系统的数学模型,用连续积分、降阶求解的方法变成仿真模型——模拟结构图,再选择合适的变量幅值比例尺,使实际系统变量与机器电压之间建立数量上的折算关系,然后将计算机中有关的运算部件按比例尺化后的模拟结构图进行连接。通过上机调试、运行,获得仿真结果。

模拟仿真的突出特点是仿真结果非常接近于实际系统的真实情况。这是因为模拟计算机采用机器电压代表实际系统的变量参加运算和输出结果,它是一个有正、负极性和连续变化的量,用它来描述连续系统的动态过程就显得逼真,和真实系统在测试设备上观察到的波形几乎完全相同。此外,模拟计算机运算部件采用的电路及所用的信号很简单,人们可以通过系数电位器的设置、调节和运算部件连接关系的改变,方便而迅速地改变系统的参数和修改系统的仿真模型,人机联系很方便。

2.数字仿真

数字仿真是使用数字计算机作为仿真工具进行仿真。数字计算机是一种离散量的计算装置,它将实际系统数学模型中连续变化的物理量离散成一组组二进制码表示的数字量,经过机器码的运算求得数学模型的解答,输出一组组时间离散节点上的数值解答。

数字仿真的大致过程:①建立被仿真系统的数学模型。②将数学模型经数值计算方法改造成仿真模型。③编写仿真程序。④键入并运行仿真程序,获得仿真结果。

二、仿真实验在教学中的应用

仿真实验是开放式实验教学的重要资源组成。所谓“仿真实验”,是相对于实物实验而言的,两者的主要差别在于:实验过程中所触及的对象与事物是否真实。在实物实验中所采用的实验工具、实验对象都是以实物形态出现的;而在仿真实验中,不存在实物形态的实验工具与实验对象,实验过程主要是对虚拟的实验仪器及设备进行操作。仿真实验虽然难以达到与实物实验完全一样的程度,但其良好的教学效果仍显而易见,其表现如下。

1.营造多样化教学环境,提高学习兴趣

对大多数学生来说,在预习实验的时候,会感到书上一些概念性的介绍很抽象。虽然有些仪器附有图片,但是仍然显得很单调。学生预习起来容易缺乏兴趣,对实验原理并不能真正理解。如果学生以前没有接触过该实验的仪器,实验中就有可能因使用方法不当而进行误操作,造成实验中断、仪器损坏。仿真实验可以提供形象直观、内容丰富的学习环境,图文并茂、动静结合、节奏有序的实验内容,并以声音、图像等丰富的表现力帮助学生进行多感官的学习,这样无疑会增加学生的兴趣,调动他们学习的积极性,促进学生对实验仪器的熟悉和对实验原理的理解。特别是一些对学生来说陌生而复杂的仪器,经过仿真实验的练习,操作起来既轻松又胸有成竹,从而提高教学效率。同时,降低了大大了损坏率。

2.打破时间和空间的局限,确保开放式实验教学的实施

将仿真实验与网络相结合,以网络为平台开展仿真实验教学。学生可以利用校园网或Internet对实验教学内容进行课前预习和课后复习,使教学内容在时间和空间上得到延伸,学生能够充分的学习和掌握实验教学内容。作为一个“开放的实验室”,学生可以根据自己的时间,在任何地点自主学习,利于学生根据兴趣选择,并能满足不同层次学生的学习需求。同时,给学生提供了自学实验的环境,培养了学生对实验的自学能力。公务员之家

3.节省实验经费,提供无惧环境,保证实验的项目和数量

自然科学前沿领域的高新技术设备价格昂贵,目前伴随着高校办学规模的不断扩大,受教育资金的限制,高校仪器设备的数量和种类相对匮乏,传统单一的实验教学模式已远远不能满足实验教学的需求。多媒体仿真实验以较少的投入,更大灵活性的缓解了上述的矛盾。同时学生可以按自己的设想在多种实验环境中搭建自己的实验。另一方面,部分实验还具有一定的危险性,因此许多学校在开设实验项目时常有所保留,学生也不敢大胆尝试实验。这在很大程度上扼杀了学生创造能力的发展。仿真实验系统认错性很强,在模拟的过程中学生操作一旦出错,系统立即指出调节错误,如果前一步调整不好就不允许进行下一步,迫使学生反复演练直至成功,学生的创造性思维会得到良好的发展。从而保证了实验的项目和数量。

4.真正实现理论教学与实验教学的结合仿真实验可以经过设置或再开发,作为理论教学的辅助工具。一些在学科发展中做出了历史性贡献的典型实验都可以利用仿真实验展现于课堂教学中,通过实验的方法引入新的概念和规律,把理论教学与实验教学有机的融为一体,按照科学探索和研究的过程进行教学,这样可以开阔学生的视野,提高学生实验的学习兴趣。仿真实验以仿真的仪器为主要器材,它所仿真的元器件、仪器仪表和系统功能与真实的硬件存在着必然的差异。仿真实验虽然新颖有趣,但与真实实验仍有距离感。并且,将仿真实验应用于教学,它的整个教学过程都是在计算机上操作完成的,在教学应用中不可避免地具有一定的局限性。

参考文献:

[1]戴君化.电子仿真实验网络化管理的实现[J].科技经济市场,2006,11.[2]彭斌,崔益和.工科院校跨学科实验教学示范中心的建设与实践[J].实验室研究与探索,2008,10.[3]曹越,孟宪纪.建立实验教学质量控制体系的探索[J].理工高教研究,2003,6.[4]夏冰.实验教学目标管理初探[J].交通高教研究.

第四篇：基于网络环境下的高校内部审计信息化研究

基于网络环境下的高校内部审计信息化研究

摘要：在信息技术快速发展的环境下，高校的管理方式和环境都发生了深刻的变化，对高校现代化管理水平提出了更高的要求。本文分析了高校内部审计信息化的现状和存在的问题，提出了完善高校内部审计信息化建设的对策。

关键词：网络环境 高校 审计信息化

信息技术的发展，是现代科技革命的重要标志。信息技术的应用渗透到了国民经济和社会发展的各个领域和层次，也为高等教育提供了前所未有的发展机遇与挑战。网络教学系统、教务管理系统、财务管理系统、资产管理系统、办公自动化等信息系统及门户网站的普遍应用，促使学校的组织形式、管理体制、控制要点等都发生了重大的变化。高校管理者越来越依赖于信息系统进行管理和控制活动。作为学校管理和控制系统重要组成部分的高校审计，在网络环境下如何面对信息化的影响，转变思路，进一步开展好审计工作是本文探讨的主要内容。

一、高校内部审计的现状

随着财务软件在我国高校财务管理中的广泛应用，高校逐步实现了由传统手工会计向会计电算化的转变，大大提高了会计信息处理的速度和准确性。与会计信息化的迅猛发展相比，高校内部审计的信息化发展状况则相对滞后。

（一）审计力量不足

当前高校普遍存在内审机构不健全、人才短缺现象。在机构设置上，一部分高校将纪检、监察、审计合并办公，由1至2名工作人员负责审计工作；有的高校虽设有专门内审机构，但只象征性地配置了两三个人，更缺少专业审计人员，在职的审计人员从财务部门“轮岗”或“转业”到审计部门；少数高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，根本就没有开展这项工作。但学校的经济业务在增加，审计项目逐年增加，审计内容逐年扩大，审计力量明显不足。

（二）审计人员素质参差不齐

由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能满足高校审计快速发展的需求。主要原因在于高校内部审计人员的专业结构较为单一，以财务会计、经济管理专业为主，难以满足高校新形势下审计覆盖面广、审计业务日益复杂、涉及专业领域宽泛的特点。目前的审计工作已涉及财务收支、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等多个方面，监督覆盖范围涵盖了重大经济合同和大宗物资采购及大型基建投资项目招投标的全过程。审计人员知识结构的单一性，势必导致审计工作浮于表面、流于形式，造成审计判断失误、审计报告不实等后果，从而引发较大的审计风险，降低了内部审计工作的质量。

（三）审计监督不到位，工作滞后

由于机构不健全及缺乏专业人员等原因，当前高校内审工作主要内容往往限于预算、决算项目的常规

性、强制性审计工作。但实际经验告诉我们，这种审计无法对日益发展壮大的高校进行全方位、全过程的监督，致使高校快速发展过程中存在的问题无法被及时发现。即使发现问题，可能再也无法弄清楚或予以纠正，此时的审计监督作用自然大打折扣。特别是目前各高校几乎都在搞的以“办公楼、教学楼、图书馆、美术馆、研究所”为主体的新校区建设，金额巨大。无论是教育经费管理的不完善，工程投资的难以控制，复杂经营活动中容易隐匿的问题，还是经济责任在形成过程中难以分清，都对目前传统的、简单的“事后”审计监督思路提出了挑战。

（四）审计手段落后、工作效率低下

目前几乎所有高校的财务部门都已经实现了会计电算化，会计核算跟上了时代的脚步，而审计的步伐却没有跟上。高校内部审计多数还是以人工审计为主。通常是审计人员从财务部门把历年的财务数据拷贝到审计工作使用的计算机中，通过运用Excel对数据进行汇总分析，再花大量的时间审查纸质的会计凭证和会计账簿，收集审计证据，编制审计工作底稿，出具审计报告。这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长，效率低，易出错，已经不能适应高校快速发展的形势需要。

二、建设高校内部审计信息化的必要性

在网络环境下，审计的技术方法随着审计对象和内容的变化也必然发生相应的变化。最有效的方法就是利用信息技术辅助审计技术，帮助审计人员审阅会计文件档案，查找满足指定条件的会计记录，对众多的会计事项进行抽样测试，计算和分析，以提高审计的质量和效率。

（一）审计信息化建设是时代发展的必然要求

会计电算化的普及和实施改变了会计信息贮存方法、核算形式及内部控制方式。在会计电算化条件下，审计人员必须要了解和审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制，才能证实其会计事项处理的合法性、结果的正确性及信息的完整性和安全性。这就要求高校内部审计部门必须转变审计方式，提升审计手段，不断扩大计算机技术在审计工作中的应用，积极尝试计算机辅助审计。

（二）审计信息化建设是提高高校审计人员素质的有效途径

当前，面对审计任务量大与审计资源短缺的现实矛盾，改进审计技术方法，加快审计信息化建设步伐，为解决这一矛盾提供了一个新的方向。通过加大对信息化建设的投入，逐步实现高校内部审计办公自动化，可以做到利用计算机审计，达到审计资源共享、完善管理，不断提高工作效率。同时，在强力推进审计信息化过程中，通过加大对审计人员的培训，可以进一步促进审计人员业务素质的提高，培养复合型人才。

（三）审计信息化是提高审计质量，防范审计风险的重要保证

随着高校规模的不断扩大，高校财政、财务收支信息量越来越大，信息处理手段越来越高超，相应地也对审计人员的具体审计工作提出了更新的要求，要求审计信息化建设必须符合实际工作的需求，能够让审计人员通过运用计算机技术、网络手段，准确有效地进行高校内部审计工作，并且通过运用计算机技术完善审计复核审理制度，建立审计复核机制，进一步提高审计质量，规范审计行为，完善审计内控机制，防范审计风险。

（四）审计信息化建设是构筑反腐倡廉体系的有效环节

审计信息化将使高校内部审计工作发生三个转变，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相

结合，从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。通过计算机联网审计可以实现实时的计算机远程审计，各级审计部门可以对相应的各级高校的相关经济活动进行实时监控，及时发现问题，实现事中审计，实现关口前移，充分发挥审计监督作用，推动高校党风廉政建设的健康发展。

三、建设高校内部审计信息化的具体措施

（一）提高认识，增强审计信息化建设的紧迫性

目前，在对如何运用审计信息化手段，如何更新思想观念和思维方式，以适应和促进审计信息化进程等问题上，依然存在着一些模糊认识，存在着畏难情绪，导致各个高校审计信息化发展的不平衡，许多高校由于各种因素的制约，还存在审计手段仍以手工审计为主，信息化整体水平较低的情况。因此，我们在审计信息化建设问题上，首要问题就是要进一步解放思想，提高认识，树立起适应新形势的审计信息化建设的新观念，增强审计信息化建设的紧迫感，克服各种困难，努力实现审计技术手段的现代化。

（二）加大对计算机设施等硬件的投入

要加快审计信息化建设，首先要加大对计算机、复印、打印等设备的投入，夯实硬件基础。这就需要各个高校审计部门积极争取本级学校领导的支持，多方筹集审计信息化建设资金；同时，争取上级审计部门的支持，确保高校审计信息化建设的最基本需求。

（三）培养适应信息环境下的审计队伍

目前人才短缺是制约高校内审工作发展的关键所在，一部分审计干部由于年龄偏大，业务老化，知识结构单一，对应用计算机不感兴趣；同时由于信息技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上。高校内部审计部门应该通过各种途径大力开展信息知识培训，例如请本校专业教师集中授课，提高对信息技术的认识，改进计算机应用操作能力；或者尝试将内部审计人员派到社会中介机构培训，接受社会审计的先进经验。总之，在审计信息化建设过程中人始终是第一位的。

（四）努力建设高校内部审计信息系统

高校内部审计部门应该充分利用网络资源，建立畅通高效的信息资源收集渠道和方式，不断充实、完善、整理和丰富信息资源，逐步实现与其他高校审计部门、各级政府审计机关之间的信息资源共享。特别是在目前审计软件比较缺乏的情况下，有条件的高校内部审计部门可尝试自己开发，根据本校信息化建设的实际情况，注重外部力量与内部力量的结合，注重审计人员与技术人员的结合，最终建成高校内部审计管理系统、实施系统。

一直以来，高校内部审计在维护高校经济效益、惩治腐败、保证高校稳定等方面发挥着重要作用。在信息传输数据化、信息交换全球化、信息技术应用普及化的网络信息时代，高校内部审计工作依然任重道远，只有坚持创新、勇于探索、与时俱进，才能不断开创高校内部审计工作新局面。

第五篇：电子商务环境下的审计理论框架（上）

电子商务环境下的审计理论框架（上）

随着信息化和网络化的电子商务时代到来，网络与信息技术在企业经营中的广泛应用，企业的会计信息系统与其他管理信息系统之间、企业与企业外部组织或机构之间的联系更加紧密。审计师面对的不再是单纯的会计信息系统，而是企业信息系统网络所构成的复杂审计环境。企业经营及商务环境的变化必然引起会计审计环境的同

步创新，而传统的审计理论和模式在很大程度上滞后于网络与信息技术在现代会计审计领域好范文版权所有中的发展。因此，为顺应技术创新和经济环境变化对审计理论发展的要求，应构建在电子商务环境下特有的审计理论和模式。

本文立足于电子商务环境下审计理论的发展趋势，尝试从一些审计理论的基本要素来阐明电子商务环境下审计理论的基本框架，主要内容包括：电子商务环境下的审计目标和范围、审计证据和线索、审计程序与方法，以及电子商务环境下的审计报告、审计风险、审计独立性。

一、电子商务环境下的审计目标和审计范围

电子商务环境是企业的经营活动与现代网络信息技术整合而成的企业内外部条件。在这种商业环境下，传统的审计模式与企业的信息技术、网络技术融合，使得审计目标也具有针对企业资源计划和电子商务的独特性，这种独特性体现为：审计要确保企业战略信息的安全性、可靠性和完整性；审计是从实物形态上的资本保全转变为对投资者利益及各种资产价值的保全，包括企业系统及网络的价值；信息资产是现代企业生存与成功的重要因素，审计的主要社会功能是监督企业对这些信息资产进行合理、有效的使用与管理。

传统审计建立在查错防弊的基础上，审计目的主要在于揭露会计资料中的错误与舞弊现象。但是在电子商务环境下，审计目的不仅包括揭露会计错误与报告中的舞弊行为，而且还需要从根源上防范、杜绝会计错弊现象发生，同时向被审计企业提供管理咨询、技术支持等多元化服务。

从审计范围上看，审计师所面对的不单是企业的财务报表数据，而是内容极其丰富、宽泛的信息系统。在网络化的会计信息系统中，审计师通过被审计企业的信息接口转换，经被审计企业的授权，直接在企业内部互联网上调阅相关的经济业务信息。这些经济业务信息包括财务与非财务信息、货币和非货币形态的信息、数字化信息和图形化信息、历史信息和未来预测性信息等。通过对这些信息的获取与审查，在时间和空间纬度上，审计师将传统的财务报表审计范围拓展到多元化、实时、存续的经济鉴证范畴，即所谓“实时审计”的范围。

二、电子商务环境下的审计证据和审计线索

在传统的企业交易中，经济信息的记录是以纸张为载体的，企业的交易处理系统和簿记方式为传统审计方式提供了以纸张为载体的审计证据。但是，以纸张载体为主的会计信息系统存在着一些缺陷，如簿记人工成本较大、文件处理错误较多，簿记和报告时间滞后，缺少必要的备份，文档储存有局限等。这些缺陷催生了企业对无纸化商务环境的需求。无纸化办公不仅为企业节省了大量的人力、物力和财力，而且最大的优势是信息可以及时或适时地进行共享。随着企业的电子商务交易形式和无纸化办公方式的日益普及，审计师要取得适当的审计证据，就需要根据商业和技术环境的变化来调整相应的审计程序。

审计证据的收集往往决定了审计工作的成败，而审计线索是审计师选择审计突破点并实施审计追踪的事实依据。在传统审计模式下，审计证据从企业财会人员根据企业交易和事项编制的簿记文档或相关记录文件中获取，审计师可以通过常规的征询、检查来核实企业交易的真实性和完整性，从而侦察审计线索。传统审计证据主要以原始凭证、记账凭证、账簿和财务报表等纸张形式为主。在电子商务环境下，企业的内部经营管理资源通过网络系统实现电子数据化或无纸化，企业与外部的交易行为也是通过无纸化的信息系统来完成，从经济业务的发生到会计信息的生成，都是由企业的信息系统自动完成。传统会计意义上的会计凭证和会计文件的生成方式及会计信息的传播载体发生了根本变化。电子商务环境对传统企业经营环境的取代，使企业的经济业务及其信息更加精确、便利和快捷。在企业信息系统中，这些经济业务数据都作为输入或保存信息储存在系统或磁盘中。由此可见，电子商务环境并没有改变企业交易的经济实质，而是改变了审计证据的形式以及取得审计线索的审计程序。

三、电子商务环境下的审计程序与方法

（一）电子数据的采集

在电子商务环境下采集企业经济业务的相关数据，要注意电子数据的无纸化、不受空间限制、瞬时性等特征。审计人员可以通过被审计企业所应用的网络系统中预留的接口，进行终端联机，通过网络传递取得更可靠的经济业务数据，对被审计企业信息系统的完整性、存在性进行认证，对企业的电子商务交易的确认、计量、报告的真实性、合法性进行评价。审计师也可以通过专业审计软件或审计模块，独立地从

被审计企业的信息系统中下载审计任务所要求的企业经济业务数据。

对于企业交易的电子数据采集有很多方法，从企业信息系统的技术系统分层分析，审计师一般可以在被审计企业的操作系统、数据库管理系统、应用程序接口或企业的会计软件系统等不同的层次进行经济数据的采集操作。如果在被审计企业的信息系统中植入了独立的审计模块，审计师对电子数据的采集就可以交由嵌入式审计模块来完成。

（二）审计程序创新

随着网络技术在会计领域的应用与发展，会计信息系统逐渐转变成由人、计算机系统、网络系统、数据与程序等有机结合的人机交互作用的“智能型”系统，使会计工作的重心从会计核算转向信息化管理。会计的信息化推动了网络技术下适时、有效的信息化审计手段的发展。通过审计与现代信息技好范文版权所有术的有机结合，审计的监督、管理、支持等服务得到不断的创新。目前应用较广的审计程序创新主要有以下三种。

第一种创新是系统克隆技术的应用，即在被审计企业的管理信息系统之外，对其相关的经济业务数据进行“克隆”，形成一个与企业会计系统并行的克隆体，来执行审计师对被审计企业经济业务的分析、测试以及核查。审计师通过信息系统克隆手段，判断企业会计信息系统在原始数据、初始化数据以及会计软件上有无非授权的改动，证明企业会计信息的公允性。

第二种创新是嵌入式审计模块，也常被人们称为“审计黑匣子”，指审计师在被审计企业的会计信息系统中安装具有记录功能的程序模块，对被审计企业的会计信息系统进行监控，并直接获取相关的审计证据。这种审计模块不仅监控被审计企业会计信息系统的操作情况，而且本身具有隐蔽性、安全性和稳定性。

第三种审计创新是并行审计技术的应用。并行审计是一种在相关企业经济业务或事项发生的同时或稍微滞后的时间内出具审计结果的审计技术。随着企业的会计信息系统网络化形成，企业财务信息实现实时在线的披露，传统的或季度审计程序不能满足商业环境发展的要求，基于在线控制测试和实时实质性测试模式的并行审计模式将成为电子商务环境下的主要审计创新模式。但是，无论在哪种形式上进行审计程序的创新，都离不开审计目的与审计环境的制约，审计程序创新的最终目的没有改变，审计程序的执行永远是为了提高决策的信息质量，保证信息环境的精确与诚信。

（三）适时的分析性复核程序

分析性复核程序在审计过程中始终是一个关键的步骤。无论是审计业务的承接，还是在审计工作行将完成阶段，分析性复核程序对保证审计质量至关重要。传统的审计分析性复核程序主要侧重于财务比率，用截面数据或序时数据来分析判断被审计企业的真实财务状况。这种分析复核方式由于传统审计技术原因，受到数据类型和数量的限制。

在电子商务环境下，企业资源及其相关数据通过网络化进行整合和共享，使审计师可以直接接触被审计企业的数据库等信息资源，利用详尽及时的立体数据来提高分析性复核的质量。如果在被审计企业的系统中安装嵌入式审计模块，审计师就可以根据审计需要，适时地执行分析性复核程序，而不是传统审计中的一年一次的分析性复核。同时，基于网络信息和实时数据的分析性复核技术也得到了不断更新和完善，提高了审计业务完成的质量。