从领导干部经济责任审计的职能作用看政府问责制的建设与发展

第一篇：从领导干部经济责任审计的职能作用看政府问责制的建设与发展

审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计。关于经济责任审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特

指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。

一、经济责任审计的作用

经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

（一）有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部

社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才能提供了广阔的舞台，但同时也向领导干部考察工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于领导干部更好地履行职责，防止短期行为。

（二）揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设

经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。此外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。

（三）核实家底，客观公正地鉴定前后任的工作业绩和经济责任

经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、经济责任审计的职能特点

（一）经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合经济责任审计既是审计部门的法定职能，又是干部监督管理的重要环节和组成部分。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用；而其他审计工作作为审计部门的法定职能，通常与干部监督管理工作没有直接的关联，这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一。

（二）经济责任审计的基础是财政财务收支审计

经济责任审计与财政财务收支审计密切相关，既有联系，又有区别。经济责任审计无论从审计对象、审计目标、审计重点、审计评价的方法等方面都与财政财务收支审计有着显著的不同。诚然，财政财务收支审计毕竟是经济责任审计的基础，并在此基础上进一步查清了党政领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守国家财经法规情况等，分清党政领导干部对本部门、本单位财政财务收支不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任；查清党政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产，违反，领导干部廉政规定和其他违法违纪问题。

（三）经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织

经济责任审计一般首先由经济责任审计联席会议提出审计意见，经过经济责任审计领导小组同意后，再由组织部门书面委托审计部门进行。审计机构接受组织部门的委托后负责具体实施。在具体审计过程中，组织部门有义务协助和支持审计部门完成审计工作，审计部门应将经济责任审计结果抄报有关部门，作为监督管理被审计领导干部的参考依据。同时，需要追究被审计领导干部责任的由有关部门做出必要的处理。可见，经济责任审计不单纯是审计部门的工作，而是审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同承担的工作。

三、经济责任审计对领导干部权力制约与监督的作用

审计机关具有制约与监督权力的法定职责。在对权力的制约与监督中，经济责任审计无疑以丰硕的成果，发挥了重大作用，成为监督体系中不可或缺的生力军，赢得了社会各界的普遍赞誉。

（一）在项目选择上，突出干部

第二篇：浅析领导干部经济责任审计特点与理念

浅析领导干部经济责任审计特点与理念

摘要：我国领导干部经济责任审计尽管得到快速发展，但还有许多问题需要解决，不论是在理论上，还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。文章就经济责任审计的特点进行了简述。并针对其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。

开展党政机关领导干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。为使党政机关领导干部经济

责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容，遵循经济责任审计工作规律，树立正确的审计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义

领导干部经济责任审计，是指审计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期间经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义：一是审计对象。领导干部经济责任审计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的审计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领导干部，包括单位领导干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领导干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两个暂行规定）要求，经济责任审计的内容是指领导干部任职期间所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领导干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且每个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容：一是领导干部经济决策情况，即对领导干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领导干部的决策能力和决策水平。二是领导干部内部管理情况，评价领导干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行国家政策情况。首先是宏观政策，包括不同时期国家制定的重大方针政策；其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规；最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领导干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济责任审计的特点

领导干部经济责任审计，作为审计监督在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

1.审计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益审计，审计部门根据年初的审计划安排就可以直接进行独立审计。但领导干部经济责任审计则需要在党委的统一领导下，由组织部门、纪检监察部门、审计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领导干部经济责任审计的计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管审计工作的领导审查，报党委批准后实施；组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成，审计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一 种审计。

2.审计对象具有特殊性。领导干部经济责任审计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领导干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领导干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任审计的对象是领导干部。而财务审计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人，唯有领导干部经济责任审计是对人的审计，准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般审计最显著的特点。

3.审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同，实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领导干部经济责任审计工作中，审计的内容包括六个方面：一是所在部门职能履行和效果方面的情况；二是部门财政性资金管理使用方面的情况；三是重大经济决策及政府投资方面的情况；四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况；五是单位或部门内部控制制度方面的情况；六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领导干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领导干部经济责任审计体现出综合性的特点。

4.审计时间具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是审计的方式具有时效性。被审计内容的时效性，是指经济责任审计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容，更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批，先离后审，否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领导干部、企业领导人员任期经济责任审计结果报告，要作为组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据，所以审计人员进行审计时，一定要在规定的时间内写出审计报告，因此具有很强的时效性。

5.审计风险具有易发性。领导干部经济责任审计涉及的范围广、审查的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料，容易造成遗漏，而且有的资料因时间过长，导致许多重要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领导干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领导责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，审计人员难以彻底摆脱干扰。同时受审计技术条件的限制，审计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任审计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念

审计的基本理念，是指审计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和工作方法，是指导审计实践的一般性原则，也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领导、部门密切配合，权力责任对等、任期审期一致，评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领导干部经济责任审计是一项政策性、原则性、专业性很强的工作，为了达到既定的审计目标，审计主体必须具有基本的理念，遵循正确的审计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。1.依法施审的理念。依法施审是经济责任审计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是审计工作的依据，审计部门必须按照政策法规组织实施经济责任审计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任审计工作健康有序地进行。审浅析领导干部经济责任审计特点与理念计工作必须在党委领导下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行工作。审计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具 体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

2.实事求是的理念。实事求是是对经济责任审计主体的最基本要求，是审计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的，具有超然独立地位的审计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护国家和全体人民的经济利益，这就要求审计主体在领导干部经济责任审计工作中，深入实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到审计证据确凿充分，事实清楚准确；客观分析评价领导干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照国家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

3.准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和间接等责任界限。无论是功劳还是缺点，应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上，凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应予以解脱。

4.公正评价的理念。公正评价是经济责任审计主体必须遵循的鉴定理念。对领导干部业绩的审计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到：一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响，作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领导干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存，这就是客观效果对主观动机的反映。

5“.帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念，是经济责任审计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任审计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。“帮”，即通过实施领导干部经济责任审计，在改进和深化管理上有针对性地提出合理化建议，帮助完善健全有效措施，规范行政与经济管理；“促”，即通过经济责任审计过程和结果，产生促动力；“示”，即通过实施经济责任审计，明示各级领导干部要提高对新形势下加强和改进经济管理重要性和严格依法理财必要性的认识。“戒”，即通过经济责任审计发现和揭露各种违法乱纪行为，严厉惩处各种职务犯罪产生的威慑力，使各级领导干部进一步增强免疫力，经得住权力和金钱的考验。

参考文献：

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2.李树廷.进一步深化经济责任审计的思考.中国审计，2009（11）

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4.徐守华.党政机关领导干部经济责任审计的内容和方法.中国审计，2009（19）

5.迟嫱.领导干部经济责任审计的主要内容.中国审计，2009（8）

（作者单位：中国人民解放军94213部队山东济南250300）

第三篇：浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

从近几年的审计工作实践看，对领导干部的经济责任审计已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的亮点，引起社会各界高度关注。各级审计机关积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新、不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是笔者认为：在审计的主动性、及时性、针对性、实用性等方面还存在一些突出问题，有些问

题在基层审计机关十分普遍，给审计机关带来领导干部经济责任审计风险，如何加强领导干部经济责任审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，在现实审计工作中已实属必要。

一、经济责任审计风险的成因

领导干部经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚、责任化分等风险。从近几年审计实践来看，领导干部经济责任审计风险主要有以下几个方面：

（一）审计外部原因形成审计风险

1、与领导干部经济责任机关的法律、法规及制度制定滞后，制约审计工作的开展，随着市场竞争加剧，经济领域中产生了许多不确定的因素，市场经济形势不断变化。给审计工作提高了更高的要求，层出不穷的新的经济现象向现有的国家法律体系提出了新的挑战。特别是领导干部经济责任审计的相关法律法规的制定滞后于经济和审计的发展。影响领导干部经济责任审计工作质量的提高，形成审计风险。

2、领导重视程度不够影响审计工作质量。领导对干部经济责任审计重视程度，直接影响审计工作质量，无论从领导干部调动、提升、免职，还是从审计项目计划、审计准备、审计实施、审计终结、审计成果运用，如果组织、人事部门不重视，会使审计工作难以开展，会使领导干部经济责任审计流于形式，从而形成审计风险。

3、被审计单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息。会计信息的虚假、失真，直接影响经济责任审计评价指标真实性和审计评价的客观公正性。近年来，经济活动中违法违纪行为更为隐蔽，造假的技巧更加高明。会计资料失真严重，审计人员稍有疏忽，就无法审计被审计单位财务收支不实和资产、负债、损益虚假的情况，造成审计判断错误，严重影响到审计结论，评价的客观公正性，形成了审计风险。

（二）审计内部原因形成审计风险

1、审计方法缺乏科学性。领导干部经济责任审计推行时间较短，尽管国家出台了一些领导干部经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作办法。大部分还是沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位，形成了审计风险。

2、经济责任审计的内容、范围过大。按照规定，在审计一个地方领导干部任期内经济责任情况。必须要把单位收入、支出、资产管理、单位制度建设个人廉洁都要审清审透，而审计人员不是万能的，往往由于时间紧、任务重或审计个人素质、水平限制加至不是完全掌握审计单位全面情况审计的不深不透，影响经济责任审计质量，形成了审计风险。

3、审计手段的局限性。审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违纪违法问题不一定就在会计资料中反映，单用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行调查、才能查清。如：受贿索贿、收受回扣、开假发票等问题。由于手段的限制，使审计限于僵局，容易造成对问题查处的不深不透，给审计结论带来风险。

4、对评价的范围掌握不当。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对审计过程中未涉及的具体事议不应评价而评价，或不属于审计职权范围内的事项而妄加评价，或对审计证据不足、评价依据或标准不明确的审计事项进行评价，都会产生审计评价风险。

5、经济责任界定难。经济责任的界定分为前任和继任者责任、个人和集体责任、主管和直接责任，涉及政策法规的变化、主观与客观原因、个人决策与集体决策的因素。在审计实践中，审计人员难以准确界定责任，由此加大了审计风险。

二、降低领导干部经济责任审计风险的建议

1、改善社会环境、争取理解和支持。领导干部经济责任审计政策性强，涉及面广、情况复杂、争取党政主要领导的重视和被审计单位有关人员的积极配合。审计人员才能更好地开展经济责任审计工作，提高审计质量，有效地降低审计风险。

2、整合审计资源，提高审计效能。审计机关应加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是加强与纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用各项媒体、掌握好被审计对象的相关资料；同时，要整合好现有审计力量和资源。对审计人员的配置要认真组织、选好过硬的审计人员，提高审计工作的效力和效果，必要时可将其他专业审计项目委托专业人员审计。如：工程建设、个人收入等

第四篇：构建与行政问责制相适应的经济责任审计模式初探

【内容摘要】加强对权力的制约和监督，健全行政问责与经济责任审计等制度是“十七大”报告提出的明确要求，也是对经济责任审计工作的定位。实施行政问责制度是现代政府行政管理制度的发展方向，是必然趋势。本文通过对行政问责制与经济责任审计关系的分析，研究与行政问责制相适应的经济责任审计模式，探索以全部政府性资金为主线；以领导干部权利运行轨迹为

导向；以审评领导干部履行发展经济责任、统筹社会事业责任、行政管理责任、贯彻政策法规责任和廉政建设责任为重点的新时期经济责任审计路子，旨在进一步完善领导干部经济责任工作，充分发挥经济责任审计在行政问责制建设中的作用。

【关键词】：行政问责制；经济责任审计；模式

一、行政问责制的涵义和发展

行政问责制是指社会公众对政府的行政行为进行质疑,对不履行法定行政义务或未承担相应行政责任的行政机关及其行政人员进行责任追究的一种制度。实施问责制是现代政府强化和明确责任，改善政府管理，建设责任政府的本质要求。

我国行政问责在非典事件之后开始探索制度化之路。2004年国务院印发的《全面推进依法行政实施纲要》中曾提出要实现行政权力和责任的统一。“十七大”报告明确提出了“要完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”。温家宝总理在新一届中央政府第一次廉政工作会议上宣布：“加快实行以行政首长为重点的行政问责和绩效管理制度。要把行政不作为、乱作为和严重损害群众利益等行为作为问责重点。对给国家利益、公共利益和公民合法权益造成严重损害的，要依法严肃追究责任。”2008年3月通过的《国务院工作规则》首次写入了行政问责制。这表明了行政问责制作为现代政府行政管理制度的发展方向，我国已从之前的高度关注步入了制度化建设轨道。

二、行政问责制与经济责任审计的关系

要实施行政问责，前提条件是必须有专门的机构对政府的行政行为进行监督并予以责任界定，这是行政问责制得以贯彻落实的有效保障。行政监督是多方位的，行使监督和问责职权的主体也是多层次的，如人大、纪检、监察、组织等各部门均担负着不同的监督职能，社会公众也具有对行政行为监督的权利。而要评价政府或政府部门在行使公共管理职能中财政管理的绩效、行政管理的效率等行为并进行责任界定，为行政问责提供切实可靠的依据，作为政府专职的综合经济监督部门-国家审计机关是最为恰当的，法律付予了这一职责，目前审计机关开展的经济责任正起着这样的作用。

《中华人民共和国审计法》第二十五条明确规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督”。这一规定，明确了经济责任审计的法律地位和工作定位。经济责任审计不同于常规审计，它将“对人”和“对事”的监督有效地结合在了一起，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，主要对党政领导干部的个人履职行为进行评价，界定经济责任人任职期间直接导致或间接影响经济后果等行为应负有的责任。这一特点与行政问责的本质要求是相吻合的。

行政问责制度是实施党政领导干部经济责任审计的配套制度基础，它与经济责任审计制度是密不可分，相辅相成的。经济责任审计侧重于责任的界定，行政问责侧重于责任的追究。责任追究是建立在责任界定基础上的，而责任界定的结果需要通过责任追究的效果来体现。如果没有行政问责制的支撑，经济责任审计的效用将大打折扣，反之如果经济责任审计未按照行政问责制的要求进行，也难以发挥其作用。

当前开展的领导干部经济责任审计特性不明显，与行政问责制的要求尚有一定距离。存在着领导干部的权力运行过程及效果未作为监督的重点，审计过程中重合规合法性审计，轻效果效率性审计；重资金管理审计，轻经济决策审计；审计报告内容针对性不强、审计责任界定模糊、审计评价笼统等难以满足行政问责的需要的弊端。要实现责任追究的目标，为行政问责奠定坚实的基础，充分发挥经济责任审计的作用，我们在审计实践中必须紧紧围绕行政问责的要求，建立与行政问责相适应的经济责任审计模式。

三、构建与行政问责制相适应的经济责任审计模式

（一）党政领导干部经济责任审计重点要与行政问责事项基本一致，应以领导干部权力运行轨迹为导向，以全部政府性资金为主线，着重评审领导干部五个方面的责任。

1、发展经济责任

主要审计领导干部任期内上级下达的考核指标、自行制定的计划指标完成情况。通过对社

第五篇：行政事业单位领导干部任期经济责任审计的做法与建议

行政事业单位领导干部任期经济责任审计的做法与建议

任期经济责任审计是对党政机关领导干部和企事业单位领导人员进行监督管理的重要手段，审计结果是对被审计单位领导任职期间经济责任的客观评价，是对干部考察、综合评价、任用和奖励兑现的重要依据。几年来，我市审计局坚持对上级领导、对离任者、对审计工作高度负责的精神，积极探索任期经济责任审计的有效途径，收到了较为理想的效果。2001年我局共完成任期经济责任审计35项，查出违纪金额22 210万元，查出小金库4个，金额259万元。经审计有5人晋升，20人平调，4人降职。

一、总体思路“重两头、抽中间”

任期经济责任审计项目在时间跨度上少则三年五年，多则十几年，要面面俱到地对每一的账目都进行深查，受人力、时间的限制，显然是不可能的。为此，我们确定了“重两头、抽中间”的审计思路，即在任期经济责任审计项目中，重点审查任职期末和接任初期近两年的账目，重点是审计任职期末近两年的账目，如发现重大疑点，随时延伸。“抽中间”是在抓两头的同时，选择其任职期间政绩较为突出、财务收支量大的进行抽查审计，一般审计一年，重点是注重发现有关线索，掌握主要数据，以判断有关主要数据的准确性，提高审计质量。为进一步提高审计质量，缓解时间紧、任务重的矛盾，避免审计项目旱涝不均的通病，我们积极开展了任中经济责任审计，把监督关口前移，提前积累离任审计资料，缩短离任审计的区间，使离任审计质量得以提高。2001年，共开展任中经济责任审计6项，为机构改革后的减轻干部离任审计工作压力、提高审计质量做了大量的工作。实践证明，任期经济责任审计采取“重两头，抽中间”和提前开展任中经济责任审计具有三个优点：一是缓和了审计任务重、时间紧与审计力量不足的矛盾，充分节约了时间和人力；二是使繁琐复杂的任期经济责任审计得以简化，大大降低了审计人员的劳动强度。三是便于抓住任期经济责任审计的重点，使重点更突出，审计更有针对性。

二、审计内容“三突出”

任期经济责任审计内容繁杂，头绪多，如何抓住主要矛盾，查清主要问题，给离任者一个公正的评价？这是我们一直在探讨、摸索的主要问题。近几年经过反复探索，我们确立了审计内容“三突出”的指导思想。即突出以理清任期经济责任为中心的主题，突出把任期内单位财务收支情况审计作为第一重点，主要审查预算外资金收入的真实性、合法性，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等三乱问题；有无拖欠、坐支截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户的预算外收入问题；有无隐瞒收入，设置账外账和小金库问题；主管部门有无拨款不及时、克扣、截留基层单位经费的问题。对支出主要审查真实性、合法性和效益性，看有无挤占挪用专项经费和专项资金问题；有无乱发、乱分挥霍浪费问题，有无虚列支出转移资金问题。再者，突出把任期内资产和负债情况审计列为第二重点，主要是审计核实任职期间各项资产的真实性、完整性，包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其他资产，从而确定总资产的真实底数。负债方面主要核实任期内单位负债的真实性和合法性，重点审查往来款项清理是否及时，有无长期挂账及被其他单位和个人占用问题；有无呆账、死账和账外债务，并查明原因。在突出两个重点的同时，我们围绕任期经济责任这一主题，把任期内国有资产的增值和管理情况，办公物品的管理和使用情况等作为略审核实内容，对任期经济责任审计加以完善。任期经济责任审计内容“三突出”，既体现了审计重点，抓住了任期经济责任审计的关键，收到了事半功倍的效果，又缓解了人员少、时间紧、任务多的矛盾，有效地提高了审计效率。

三、审计方法突出灵活性，注重三结合将各种审计工作经验和方法应用于任期经济责任审计中，是提高任期经济责任审计质量的有效途径。为此我们对以往搞其他类型审计项目的工作经验和方法加以总结，根据任期经济责任审计的内容特点和重点，灵活地加以选择应用。㈠我们在审计行政事业单位的预算内外收入的真实、合规、合法性时，主要是运用审阅法、核对法和查询法。如将行政事业单位收到的财政拨款数与财政部门实际拨款数进行查询、核对，将行政事业单位收费项目、标准与物价部门核批的《收费许可证》上的项目、标准核对，将罚没收入与从财政部门领取的罚没收入专用票据核对，以检查被审计单位有无截留罚没收入、纳入预算的规费收入和乱收费、乱罚款以及私设小金库问题。如我们在对某执法部门领导的离任审计中，首先将该局从财政部门领取的收费收据数量与其财务部门使用和存放收费收据的数量进行核对，然后认真审阅每本票据的收款内容和金额并与账面反映数相核对。发现其入账的收费收据零星、不连号，且每本只有部分收据入账并有超范围收费问题。在查询会计人员未果的情况下，我们又从查询银行账目开始，逐笔审阅核对银行对账单与银行日记账，结果发现大量收入款项未入账，证实该局设有账外账。在铁的事实面前，其财务人员终于拿出一套账外账，账面反映该局超范围乱收费70余万元，同时一个90余万元的小金库也暴露出来。㈡对行政事业单位的预算内外支出项目的真实性、合规和合法性进行审计时，主要采取顺查法、逆查法和核对法。如我们在对某卫生单位领导离任审计时，用顺查法从一张未附收据的支票存根入手查出账外存款500万元。审计人员首先从一张付某施工单位工程款未附收据的支票存根开始，审查该单位1999全部银行付款凭证，并追溯到1998，共发现未附收据的支票存根16张，总金额500万元。在其财务人员搪塞此事的情况下，审计人员到支票存根所写的施工单位进行核实，发现上述款项实际收款单位为被审计单位，在铁证面前，该单位财务人员才吐真情。原来该单位近几年效益好，就把富裕资金套出存入储蓄所，既多得了利息，又帮助关系户完成了储蓄任务。㈢在审计资产负债情况时利用盘点、核对法查清现金、银行存款和有价证券。今年我们用盘点和核对法查出一起挪用公款案和三个总计金额100多万元的小金库。㈣利用抽查法、核对法、盘点法对债权、债务、库存材料检查，查清外投资和其他资产情况。我们在对某执法部门领导的离任审计中，通过抽查、盘点、核对查出账外资产1800万元，其中房产700余万元，各种车辆92辆，价值770余万元。在灵活选择应用审计方法的同时，我们注重抓好三方面的结合：一是审计方法应用间的结合，实现优势互补，达到最佳审计效果。如在审计债权、债务、库存材料时将抽查法、核对法和盘点法结合起来应用，效果、效率显著。二是将任期经济责任审计与同级财政审计等其他项目审计有机地结合起来，将某些计划审计项目融于临时的任期经济责任审计之中，审后，分离出相应的审计结果报告，从而达到省时、省力，提高审计质量的目的。我们把对党校、司法局、科委三个部门的领导任期经济责任审计与同级财政预算执行情况审计结合在一起。节约审计工作日80多个，扩大了同级审的覆盖面，取得了一花多果，一果多用的效果。三是将任期经济责任审计与审计资料库的应用结合起来，在制订任期经济责任审计方案时，首先调阅有关资料，查找相关资料，掌握有关线索，制订出有的放矢的审计方案，或调用以往审计项目的有关数据，从而提高审计速度和质量。如我们今年在对法院、检察院和自来水公司经理的离任经济责任审计中，我们直接调用该局98年的财政收支情况审计的有关数据，节省大量的审计时间，避免了重复审计，收到了事半功倍的效果。

四、审计评价“四到位”

任期经济责任审计，所检查和评价的是经济行为和经济责任，而重点是直接经济责任。审计的宗旨是维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。依照《审计法》和两办的《暂行规定》及有关法规的规定，审计机关对党政机关事业单位的领导干部进行任期经济责任审计，主要是对其所在单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计，检查和确认其任职期在本单位实际经济活动中，应承担的经济责任，本着实事求是的原则，审计什么就评价什么，忠于事实，既不夸大，也不缩小，这是我们进行审计评价的出发点和着眼点。为此，我们在任期经济责任审计中始终坚持以评价经济责任为主调。在这一主旋律下，我们又根据任期经济责任审计的工作实际，指出了任期经济责任审计评价要“四到位”的指导思想：一是对离任者所在单位的财政财务收支的真实、合法情况进行评价要到位。重点是对财政、财务会计信息的真实性进行评价。如通过审计发现存在私设“小金库”、截留收入、虚列支出等违纪问题时，说明其会计信息是不真实、不合法的，评价时在说明违纪事实的同时还要表明被审计领导的责任。二是对资产、负债的真实性进行评价要到位。重点说明其任职时和离任时资产和负债的真实情况，用数字亮出被审计单位的家底，简要说明家底变化原因，并说明其暂无法处理的坏账死账、账外费用和账外资产情况。三是对其遵守国家财经法纪情况进行评价要到位。审计查出的情况按照财经法规加以衡量，就财经纪律方面给被审计者以简要的综合评价。四是在进行评价时区分责任要到位。㈠区分现任责任与历史责任，有些前任领导遗留下来的问题，可能对本任领导的政绩产生影响，如接任前已有未进损益的待摊费用、待处理损失，以及前任形成的坏账、死账，不到处理期限的账款等，评价时予以说明。㈡区分主管责任与直接责任。在本任领导职权范围内的有关经济活动，由其认同或批准的决定、规定、制度，或直接经办、直接签署意见、直接签字报销的事项形成的经济责任，认定为直接经济责任，对于非直接决策或直接经管的经济行为，则认定为主管责任或领导责任，在评价时予以简要表明。总之，在审计评价中我们始终紧紧围绕评价经济责任这一中心，抓住重点进行评价，不面面俱到，做到以事实为依据，用数字说话，做到定性准确，简明扼要，用词恰当，一目了然。

五、问题和建议我们认为目前任期经济责任审计存在四个难点：一是任期经济责任审计放“马后炮”，审计结果应用价值不理想。我们开展的任期经济责任审计，都是在被审计人员已离任或升迁的情况下进行的，审计工作处于被动地位，使一些本能澄清和避免的问题难以澄清和出现，给审计工作造成了不应有的障碍，致使审计人员的艰辛劳动成果没有在干部任用过程中发挥应有的作用。

二是审计范围难以界定。在对一些下属单位多的部门领导的任期经济责任审计中，由于审计力量和审计时间的限制，难以做到面面俱到的全面审计，究竟对下属单位是全面审计还是抽查审计，审计到下属单位哪一层？无据可依，如果不是全面审计，就难以全面查清离任者的全部经济责任，也难以全面的对其进行评价。所有这些影响了审计结果的准确性，加大了审计风险。

三是账外资产、账外费用难以核准。不少单位基建投资工程已竣工，并投入使用，不做账务处理，抵顶债务或接受赠予增加的汽车不作价入账、外欠招待费、汽车修理费等造成大量账外资产和费用，而离任审计前又没有及时清结，致使有些数据难以核准，从而影响了对离任者的经济责任的正确评价。四是前任和现任有关问题难以界定，主要是前任和后任造成的潜盈亏问题及呆账死账问题。

几点建议：㈠任期经济责任审计必须实行先免职、再审计、后离任制度，地方领导要提高认识，督促组织部门执行，真正使任期经济责任审计结果发挥作用，改变任期经济责任审计放马后炮的消极局面。㈡对行政事业单位建立实行两年或三年一次的定期审计，建立行政事业单位的审计资料库。定期审计内容不仅仅限于财务收支审计，还要搞清其资产、负债等主要家底情况，这样在领导离任时的经济责任审计中，可以充分利用以往定期审计的资料，不用对已审过的进行再度审计，使任期经济责任审计的时间区限缩短在两年或三年之内，减少账外资产和费用的产生，从而达到提高任期经济责任审计质量，强化审计监督的目的。㈢建立审前座谈调查制度。在每项任期经济责任审计前，在被审计单位召开有关财务、资产管理方面知情人士参加的座谈会，了解掌握财务收支、资产管理等方面的有关信息资料，以及账外资产、账外费用的有关情况线索，增强任期经济责任审计的真实性，降低审计风险，提高审计质量和成果。㈣推广领导干部配发办公用品离任前移交登记追缴制度，减少国有资产的流失。

行政领导任期责任审计操作规程(一)为进一步规范经济责任审计行为，提高经济责任审计工作质量, 防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、及《实施细则》、《中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》及《湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)》以及其他有关法规，结合本公司经济责任审计实际情况，制定本操作规程。

第一章 总则

第一条 行政事业单位领导干部任期经济责任，是指行政事业部门领导干部任职期间对其所在单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

第二条 实施任期经济责任审计的范围。

（一）审计时间范围。离任经济责任审计通常包括行政事业部门领导干部所任职务的整个任职期间，一般指到任的次月起至离任的当月；任期内行政事业部门领导干部的经济责任审计时间范围，一般指到任的次月起至决定审计的上月。对重大事项和问题应予以追溯。

（二）审计资产范围。被审计领导干部所在主管会计单位，审计资产不低于该单位资产总额的80%。

第二章 经济责任审计准备阶段

第三条 审计准备阶段是包括审计立项，编制审计工作方案，确定项目审计组、搞好审前调查、制定审计实施方案、向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书的过程。

第四条 审计立项。委托单位根据有关规定，作出审计安排。

第五条 经济责任审计工作方案委托单位编制，并下达到具体承担审计任务的审计组执行，审计组制定经济责任审计实施方案。经济责任审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

第六条 审计组由两名（含两名）以上审计人员组成，不包括由委托单位担任审计组长和派出的审计人员。审计组实行审计组长负责制。

第七条 审计组在编制经济责任审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对领导干部及其所在单位的有关情况进行审前调查。审前调查一般在送达审计通知书之前进行。必要时，可以向被审计人员和被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。审前调查包括的内容：

（一）被审计领导干部所在单位的组织机构设置、人员编制、财政、财务隶属关系及本收支状况等基本情况。

（二）被审计行政事业部门领导干部的职责范围和分管的工作。

（三）组织人事部门、纪检监察机关掌握的被审计行政事业部门领导干部遵守财经法规和廉洁自律规定等方面的情况，以及对经济责任审计的要求。

（四）对实行会计电算化、需要利用计算机进行辅助审计的单位，应了解与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备。

（五）相关的内部控制及其执行情况。

（六）以往接受审计的情况。

（七）其他需要了解的情况。

第八条 审前调查应当收集与审计项目有关的资料：

（一）法律、法规、规章和政策。

（二）行政事业部门法人代码证书复印件。

（三）银行账户、会计报表及其他有关会计资料。

（四）重要会议记录和有关文件。

（五）审计档案资料。

（六）电子数据、数据结构文档。

（七）其他需要收集的资料。

第九条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况。

（二）对被审计单位进行试审。

（三）查阅相关资料。

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。

（五）其他方式。

第十条 审计组应根据审前调查了解的情况，制定经济责任审计实施方案。经济责任审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据。

（二）被审计单位的名称和基本情况。

（三）审计的目标。

（四）审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤。

（五）预定的审计工作起讫日期。

（六）重要性的确定及审计风险的评估。

（七）审计组组长、审计组成员及其分工。

（八）编制人员和日期。

（九）其他有关内容。

第十一条 审计通知书由委托单位起草，报主管领导签发。应当在实施审计三日前向被审计领导干部及其所在单位送达任期经济责任审计通知书，并取得审计通知书送达回证。

第十二条 收集与任期经济责任审计有关的资料。依据审计通知书，审计组应当要求被审计领导干部及其所在单位提供如下资料，并对其真实性、完整性做出承诺。

（一）审计组可以要求被审计领导干部于现场审计开始之日起五日内，提交任期经济责任履行情况的书面材料：

1、职责范围和分管的工作。

2、任期内单位资产、负债、净资产情况。

3、任期内单位重大经济事项决策及其落实情况。

4、任期内完成上级部门下达或交办有关经济方面任务的完成情况。

5、任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况。

6、单位和本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律规定的情况。

7、需要向审计组说明的其他情况。

（二）审计组可以要求被审计领导干部所在单位提交的材料：

1、单位内部控制管理制度、工作总结。

2、单位领导干部任期内财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料。

3、计划及目标完成情况，上级部门下达或交办的各项任务完成情况及考核指标的完成程度。

4、与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的的合同、协议及办公会议纪要（记录）、档案等资料。

5、有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项、或有事项；

6、年末财产清查、债权债务清理、存货清查盘点明细资料等。

7、有关经济管理监督部门对单位的审查结果、处理意见和社会审计机构、内部审计机构的审计报告。

8、其它资料。

第十三条 送达审计通知书之后，被审计单位或被审计人员要求审计人员回避的，审计机关应当按照回避制度的规定，重新组成审计组，并在实施审计三日前送达审计通知书。第三章 审计实施阶段

第十四条 审计实施阶段是审计组依据审计实施方案，对被审计领导干部所在行政事业部门的资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性，国有资产的保值增值，以及对被审计行政事业部门领导干部在经济活动中有无重大决策失误、严重损失浪费及可能存在侵占国有资产、违反领导干部廉洁规定和其他违法违纪等问题，进行审查和初步评价，收集、判断审计证据和编制审计工作底稿、提出审计报告及审计报告征求被审计领导干部及其所在单位意见的过程。

第十五条 召开审计组进点会议。审计组开始实施审计时，可召开一定形式的座谈会，要求被审计单位相关部门人员参加，会议由审计组长主持，并指派专人做好记录。会议主要内容包括：

（一）审计组介绍任期经济责任审计的依据、目的、范围、程序和审计内容以及审计的工作纪律、廉政要求；

（二）被审计领导干部及其所在单位应围绕审计事项，介绍被审计领导干部经济责任的履行情况、机构设置、业务分工、内部控制管理、工作目标、廉政纪律等情况。

第十六条 审计组可根据实际情况和工作需要，以召开座谈会、问卷调查、个别询问等调查方式，深入了解被审计行政事业部门领导干部的有关情况。调查的对象一般包括被审计行政事业部门的其他政领导干部、中层管理人员以及有关工作人员等。通过调查，听取他们对本单位完成任务情况、国有资产保值增值情况、财政财务收支完成情况、涉及管理等其他方面问题的看法，对被审计领导干部的意见和评价。

第十七条 内部控制制度测试。审计组应当按照审计实施方案，对被审计行政事业部门内部控制制度进行健全性、有效性测评。测评的主要方法是：文字表述法、流程图法和测评表（调查表）法。测评时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。根据测评结果，应当按照规定及时修改审计实施方案，进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。

第十八条 审计组实施审计前（或实施审计中），应结合对了解到的被审计领导干部及其所在单位的有关情况和内部控制测试结果，发现存在下列情况的，应当调整审计实施方案：

（一）审计实施方案与被审计单位情况不相适应的；

（二）内部控制测评结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和审计重点的；

（四）审计范围受到限制，不能正常开展工作的；

（五）其他需要调整审计实施方案的。

第十九条 审计组和审计人员实施审计时，可以运用审查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，审查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。对被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，可以采取复制、拍照等方法取得审计证据。审计证据必须客观、充分，取证必须符合法定程序。

第二十条 审计人员向有关单位和个人进行调查询问时取得的审计证据，应当有提供者的签名和盖章，不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两人签字予以证明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第二十一条 审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第二十二条 审计人员实施审计时，应当对审计实施方案中分工负责审计事项的审计过程，运用专业判断得出的审计结论或者查出问题及其依据进行记录，编制审计工作底稿。

审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地记录实施审计的全过程，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计中发现被审计领导干部及其所在单位在财务收支、经营活动中有重大决策失误、严重损失浪费及可能存在的侵占国有资产、违反领导人员廉洁规定和其他违法违纪等问题，以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制审计工作底稿。

第二十三条 审计组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否执行；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）获取的审计证据是否充分、适当；

（五）引用的法规是否准确；

（六审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

第二十四条 审计组实施审计结束前，由审计组长或其指定的审计人员，对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，审查审计实施方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计领导干部及其所在单位初步交换审计意见。

第二十五条 审计组实施审计后，由审计组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿及相关资料进行综合分析的基础上，撰写任期经济责任审计报告。审计报告经审计组集体讨论，由审计组长审核定稿。审计报告的格式及主要内容：

（一）标题。关于***（姓名）同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计报告。如被审计对象已离任，在标题中应注明为原领导干部。

（二）委托单位名称。

（三）导言。主要是概要说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计行政事业部门领导干部及其所在单位配合审计工作的情况。

（四）基本情况。

1、主要是被审计领导干部所在单位名称、性质、隶属关系，主要工作职责及业务范围，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式。

2、被审计领导干部任职情况。

3、承诺情况等。

（五）审计中发现的问题。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值，领导干部及其所在单位执行财经、廉政纪律等方面存在的问题。

（六）其他需要说明的情况。本级人民政府指令中或组织人事部门、纪检监察机关任期经济责任审计委托书中特别指定的审计内容,由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点；审计过程中，被审计领导干部及其所在单位自行纠正违纪违规问题情况。

（七）审计评价。根据审计结果,综合评价被审计领导干部任职期间的主要成绩,指出被审计领导干部对单位违法违规问题应承担的主管责任或直接责任；说明领导干部本人遵纪守法情况。

（八）审计建议。对审计查实的被审计行政事业部门领导干部违法违纪问题提请有关部门做出行政事业处理处罚的建议；针对被审计单位存在的问题，提出改进管理的意见；对有关部门提出完善政策、规范管理的建议；针对审计发现的被审计领导干部或其他人员有关违法违纪问题的线索，提请有关部门进一步审查、核实的建议。

第二十六条 审计报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及其所在单位征求对任期经济责任审计报告的意见。

（一）被审计领导干部及其所在单位在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计组写出书面说明，两人签字予以证明。

（二）被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。必要时，应当修改审计报告。征求意见的任期经济责任审计报告应予保留，不得遗弃、增删或者修改。第四章 审计内容

第二十七条 党政领导干部任期经济责任审计应在对领导干部所在部门财政财务收支的真实、合法、效益审计的基础上，查清领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守财经法规情况等，分清领导干部对本部门财政财务收支中不真实，资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财务收支中有无侵占国有资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。

第二十八条 审查部门预算是否按规定的程序、方法编报和批复；预算收入是否全部纳入预算统一管理；是否按照收支平衡和分清轻重缓急的原则，合理安排支出，基本支出预算的编制是否按实际或标准核定，项目支出安排是否符合事业发展计划，项目论证、评估的管理制度和控制程序有无随意性。

第二十九条 收入审计。

（一）拨入经费审计。审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账;拨入的专项经费与拨入的经常性经费是否分别核算。

（二）预算外资金收入审计。审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账, 有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款擅自直接计入本单位预算外资金收入，化大公为“小公”，截留国家财政收入的问题；预算外资金收入是否按经常性收入和专项收入分开核算，有无相互挤占的问题。

（三）其他收入的审计。审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无 “小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。

第三十条 支出审计。

（一）经费支出审计。

1、审查行政事业单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。

2、审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。

3、审查专项支出和经常性支出是否分别核算,有无改变专项支出的用途,挤占挪用专项资金。

4、人员经费审计。审查是否严格执行北京市《关于清理整顿本市机关津贴、补贴、奖金，规范国家公务员收入的通知》有关规定，有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。

5、公用经费开支审查。审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；行政事业会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算，有无向下属单位转嫁会议经费问题；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。对公用经费审查时，应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。

6、业务费开支审查。审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。

7、房屋修缮费审查。审查修缮费开支是否符合开支范围和开支标准；修缮费开支是否真实；有无化整为零搞基本建设。

8、设备购置费审查。审查设备购置资金来源是否正当，财务处理是否正确，帐实是否相符；凡涉及控购商品购置，有无办理审批手续，有无违反规定超标准购置等。

（二）拨出经费审计。审查对下属单位的预算拨款是否按照预算项目的内容及时、足额拨付,有无擅自改变拨款单位或投资方向、截留、拖欠、隐瞒等问题；有无领导干部超职责范围或直接干预越级拨款等问题。

（三）自筹基建支出审计。审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制、招投标制，招投标运作管理是否符合规范；初步设计概算是否真实、合规；建设资金来源是否符合规定，是否及时足额到位，建设单位是否按规定项目使用建设资金，有无挤占挪用和侵占建设资金、损失浪费问题；征地拆迁费支出是否真实合法；竣工决算是否真实；建设项目是否符合环境保护的各项规定，是否达到预期的工程质量标准；有无利用基建工程串通施工方高估冒算,领导干部从中贪污、受贿，以权谋私,造成国有资金流失；有无盲目决策,造成工程重大经济损失等问题。

第三十一条 行政事业性收费、罚没收入审计。

（一）行政事业性收费审计。审查是否严格执行”收支两条线”管理的有关规定,及时、足额上缴财政专户。

（二）罚没收入审计。

1、审查执法部门是否按规定执法,有无乱罚款问题。

2、审查执法部门是否存在转移、截留、坐支或未经批准提取留成等问题。

3、审查是否使用财政部门印发的票据,罚没收入是否及时、足额上缴财政专户。

4、审查罚没收入处理决定书与实际财政罚款收据金额是否一致,有无截留或以实物抵罚没收入等违纪行为。

5、有无贪污、挪用罚没收入。

第三十二条 资产审计。

（一）库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。

（二）银行存款、有价证券审计。

1、审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。

2、有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。

3、银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。

4、有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。

（三）暂付款审计。审查暂付款是否真实、合法,有无利用暂付款账户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

（四）库存材料和固定资产审计。

1、审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。

2、审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。

3、对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。

第三十三条 负债审计

（一）审查应缴财政预算收入是否年终全部足额缴清,有无转移、截留或在暂存款帐户挂帐,私设“小金库”等问题。

（二）审查暂存款的真实性、合法性。

（三）审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。

第三十四条 净资产审计。

（一）审查领导干部任期内部门的收、支相抵是否平衡,有无搞虚假平衡、赤字挂账。对其赤字要分析原因,对挥霍资财或搞短期行为造成的赤字要予以揭露。

（二）审查结余资金是否全额入账,有无虚列支出隐瞒结余资金骗取财政补助资金等问题。

第三十五条 行政事业部门划转撤并审计

（一）划转撤并交接手续审计。审查划转撤并是否在财政部门、国有资产管理部门和主管部门的监督指导下进行；是否对资产进行全面清查;资产作价是否合理,是否办理国有资产的移交、接受和划转手续,有无个人使用国有资产未交公。

（二）资产清理审计。审查所提供的资产清查目录及明细表是否完整,有无借行政事业单位划转撤并之机,擅自处理国有资产,弄虚作假、隐瞒资产或私分国有资产等问题；划转的往来账款是否真实,债权、债务关系是否真实,有无“无债主”现象；有无擅自核销往来账款问题。

（三）资产处置审计

1、审查资产处理方案是否经过主管部门审核并报财政部门或国有资产管理部门批准。

2、改变隶属关系的或由行政事业单位转为行政事业部门的,资产是否无偿移交,资产是否由国有资产管理部门按规定进行评估作价后,转作部门的国家资本金;撤销的行政事业单位,资产是否全部移交国资管理部门处理;合并的行政事业单位,资产是否移交新组建的单位,合并后多余的资产是否移交国资管理部门统一处理。

第三十六条 行政事业部门事业费审计与行政事业部门经费收入、支出审计内容相同。

第三十七条 行政事业部门专项资金审计。

（一）教育、科技专项资金审计。审查各项专项资金是否按预算及时批复和拨付；项目立项决策是否科学；项目管理是否规范，是否按项目核算，是否按规定用途和定额标准使用资金；资金结余的处置是否合理，完工项目是否及时组织验收，分析资金结存的原因，评价资金使用效率。

（二）支农专项资金审计。审查有关部门对支农专项资金的管理是否规范；是否按规定的用途及时、足额拨付，有无滞留、截留或平衡预算问题；项目执行单位有无截留、挪用、转移资金和损失浪费问题；重点工程、项目竣工后是否达到预期目标。

（三）水利建设资金审计。审查是否按照批准的预算足额安排资金，有无未完成批准的预算；审查资金是否用于批准的项目，项目支出是否真实、合法、有效，做到专款专用。

（四）农业综合开发资金审计。审查农业综合开发办公室批准的项目实施情况；地方财政按要求比例安排的配套资金情况，专项贷款的来源、投放、利率是否执行规定；项目是否按期完成；配套资金是否到位，下拨是否及时，有无截留、挤占、挪用或损失浪费等问题。

第三十八条 政府管理的各项基金审计。

（一）社会保险资金审计。

1、部门职工基本养老保险基金审计。

（1）基金收入审计。审查养老保险部门是否按法定的项目和标准，及时、足额征收基本养老保险费，有无擅自提高或降低征收比例，擅自对部门减免基本养老保险费；有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”的问题，基金增值收入是否全额计入基金；有无不按规定收取滞纳金，或未将滞纳金列入基金收入；有无向部门套购商品，或接受固定资产等实物，并以抵顶应征缴的养老保险费，造成减少基金收入，以及社保部门挪用、私分实物变价收入；部门是否按规定缴纳基本养老保险费，有无隐瞒工资总额，造成漏缴；是否为承包、租赁人员、停薪留职人员、下岗职工、流动作业人员等缴纳基本养老保险费；部门有无故意拖欠或拒绝缴纳养老保险费，有无将应缴养老保险费截留，用于部门其他开支等问题。

（2）基金支出审计。审查养老保险管理部门是否依法及时、足额支付养老保险金，有无提前、截留；养老保险费的支出是否按规定编制预算，使用是否合理合法，资金调度和用款计划是否按规定的程序报批；有无虚列支出、转移资金或挤占挪用；有无扩大或缩小基金开支范围，拒绝支付应由养老保险基金支付的项目；在尚未实行社会化发放养老保险金的地区、部门有无虚报冒领、克扣职工养老金，有无领取基本养老金的人员不符合基本养老保险条件等问题。

（3）基金管理审计。审查管理机构、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、经商办公司、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政事业经费和平衡部门预算，为其他单位提供贷款担保、抵押；养老保险管理部门的决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法；内控制度是否健全有效，养老保险基金是否安全、完整，按规定实现保值增值；有无贪污、私分等违法行为；社保经办机构是否按规定及时发放，有无虚列支出和挤占挪用等问题。

2、失业保险基金审计。审查失业保险基金管理部门是否依法及时、足额支付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留等问题；有无擅自扩大或缩小失业保险金支付范围，随意提高或降低支付标准等问题；有无虚列支出、转移资金及挤占挪用失业保险基金的问题；有无虚报冒领等问题。

3、城镇职工基本医疗保险基金审计。审查征收比例是否符合国家规定，用人单位是否存在少缴、漏缴医疗保险费问题；医疗保险基金是否纳入财政专户管理，专款专用，是否存在被挤占挪用的问题；医疗保险费的支付范围是否按个人账户和社会统筹基金规定的用途公开管理、核算，有无互相挤占和超范围支付的问题；医疗保险费经办机构有无虚列支出、转移资金等违纪问题。

4、城市居民最低生活保障金审计。审查城市最低生活保障金管理部门内部控制制度的建立、执行情况；资金管理使用是否规范，资金是否及时拨付、发放，是否单独核算，是否专款专用。

（二）排污费审计。审查排污费的征收是否符合规定的项目和标准，有无少收、随意减免或另立名目扩大范围征收，有无坐支、截留、挪用问题；是否纳入预算管理，及时上缴；是否做到专款专用，实现改善环境的预期目标。

（三）育林基金审计。审查育林基金是否按规定及时足额征收，有无少收、漏收、擅自减免，有无截留、挪用，是否专款专用，是否恢复和扩大林地面积。

（四）国有土地使用权出让金审计。审查国有土地使用权出让金、土地收益金是否纳入财政预算管理，是否不按规定征收、管理、使用；有无越权批地，多部门批地，有无国有土地非法出让、转让、占而不用，以权谋私等问题。

第三十九条 社会捐赠款物审计。

（一）接受、分配、使用和管理社会捐赠资金单位的财务管理及内部控制制度审计。

1、银行账户、会计核算、账簿设置、凭证形式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责，是否符合规定。

2、捐赠款物收、拨相关手续是否完备，有关内控制度是否健全有效。

3、资金分配、使用的报告制度及绩效考核制度是否建立健全。

（二）社会捐赠资金收入审计。

1、接受的捐款是否全部入账，并在银行开设账户，是否按照规定设置明细分类账。

2、接受捐赠资金的收据是否合规，收据存根与收入明细账、银行存款和现金是否相符。

3、增值收入是否转入捐赠收入。

（三）社会捐赠资金分配和使用审计。

1、分配、发放、使用捐赠款物的手续和制度是否健全合规。

2、分配、使用捐赠款物是否按照捐赠者意愿或规定的用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。

（四）捐赠物资管理审计。

1、捐赠物资出入库有无内部控制制度，原始记录是否完整。

2、捐赠物资的变价处理是否按照规定办理报批手续，价格是否合理。

第四十条 行政事业部门政府采购审计。审查部门政府采购计划编报是否及时，是否按预算、计划组织执行，分散采购的行为是否合法合规，取得预期的效果。

第四十一条 审计指标体系。

（一）财务状况指标。

1、资产负债率：衡量领导干部任期内所在部门利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率=(本年或本期负债总额÷本年或本期资产总额)×100%

财政部门对行政事业单位实行收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用的预算管理办法。除特殊情况外,一般不应对外举债。审计中若发现单位资产负债率过高,应注意查明原因。

2、财务计划完成率: 衡量领导干部任期内所在部门实际收入和支出的计划完成情况。计算公式为：

收入计划完成率=(本年或本期单位实际收入额÷本年或本期单位收入计划数)×100%

支出计划完成率=(本年或本期单位实际支出额÷本年或本期单位支出计划数)×100%

3、单位收入情况指标:衡量领导干部任期内所在部门各项收入状况及决策力水平。计算公式为：

人均收入额=本年或本期收入总额÷本年或本期单位平均人员数

预算拨款人均额=本年或本期预算拨款收入÷本年或本期单位平均人数

收入增长率=[(本年或本期收入总额-上年或上期收入总额)÷上年或上期收入总额]×100%；

人均收入增长率=[(本年或本期收入人均额-上年或上期收入人均额)×上年或上期收入人均额×100%。

收入总额包括部门预算拨款收入、拨入专款、预算外资金收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入。

4、单位支出情况指标：衡量领导干部任期内所在部门支出情况。

（1）人员支出平均额：反映领导干部任职内所在部门人均年消耗经费的水平。计算公式为：

人员支出平均额=本年或本期人员支出总额÷本年或本期单位平均人数

（2）公用支出人均额：反映领导干部任职内所在部门人均公用费用支出水平。计算公式为：

公用支出人均额=本年或本期公用支出总额÷本年或本期单位平均人数

（3）人员经费、公用经费支出额增长率及占总支出的比重

人员经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出增长情况。计算公式为：

人员经费支出增长率=[(本年或本期人员经费支出额-上年或上期人员经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

公用经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出增长情况。计算公式为：

公用经费支出增长率=[(本年或本期公用经费支出额-上年或上期公用经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

人员经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的人员支出所占的比重。计算公式为：

人员经费支出所占比重=(本年或本期人员经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

公用经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的公用经费支出所占的比重。计算公式为：

公用经费支出所占比重=(本年或本期公用经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

5、人员经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出所占比重增减变动情况。计算公式为：

人员经费支出所占比重升降水平=本年或本期人员经费所占比重-上年或上期人员经费所占比重

公用经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出比重增减变动情况。计算公式为：

公用经费支出所占比重升降水平＝本年或本期公用经费所占比重-上年或上期公用经费所占比重

6、专项资金情况指标：衡量部门专项资金实际支出和结存情况。

（1）专项资金支出率：反映领导干部任职内所在部门专项资金实际使用情况。计算公式为：

专项资金支出率=(本年或本期专项资金支出总额÷本年或本期专项资金收入总额)×100%

（2）专项资金结存率：反映领导干部所在部门专项资金结存情况。计算公式为：

专项资金结存率＝（本年或本期专项资金结存数÷本年或本期专项资金收入总额）×100%

（3）专项资金支出违法违规率：反映领导干部任职内所在部门专项资金违法乱纪的程度。计算公式为：

专项资金支出违法违规率=(本年或本期违法违规支出专项资金总额÷本年或本期专项资金支出总额)×100%

（二）相关财务责任评价指标。

1、招待费支出比率。反映行政事业部门领导干部任职期间本单位招待费占公用经费的比例，衡量是否坚持勤俭节约原则、严格按规定范围，标准从事公务活动以及廉洁自律的程度。计算公式为：

招待费支出比率＝年（任期内）招待费总额÷年（任期内）公务费总额×100%或当年招待费总额÷当年单位公务费总额

行政事业单位的招待费支出比率一般以不超过当年单位预算中“公务费”的2％为合规，超过2％为违规。在计算招待费总额时，应扣除公务费中财政安排的专项会议费等一次性经费。

2、收入违法违规率：反映领导干部所在部门各项收入违纪违规的程度。计算公式为：

收入违法违规率=(本年或本期各项违法违纪收入总额÷本年或本期全部收入总额)×100%

3、预算外资金纳入“收支两条线”管理率：反映领导干部所在部门预算外资金纳入“收支两条线”管理程度。计算公式为：

预算外资金纳入“收支两条线”管理率=(本年或本期已纳入“收支两条线”的预算外资金÷本年或本期预算外收入总额)×100%

4、支出违法违规率：反映领导干部所在部门各项支出违纪违规的程度。计算公式为：

支出违法违规率=(本年或本期各种违法违纪支出额÷本年或本期支出总额)×100%

5、政府采购活动合规性指标：衡量领导干部所在部门执行政事业府采购政策的情况。计算公式为：

政府采购执行率=(本年或本期实际执行政事业府采购资产和物品金额÷本年或同期应纳入政府采购的资产和物品金额)×100%

6、重大投资决策程序违规率：衡量领导干部所在部门重大投资决策违反规定程序的程度。计算公式为：

重大投资决策违规率=(任期内不按程序决定重大投资额÷任期内重大投资总额)×100%

7、其他需要审计的经济事项 第五章 审计评价

第四十二条 对党政领导干部任期经济责任的评价，应当以有关的法律、法规、规章、制度以及按权责对等原则、重要性原则、客观性原则、准确性原则、历史性原则、谨慎性原则、统一性原则作为评价依据。

第四十三条 审计评价的内容、范围。审计人员严格按照审计实施方案中所确定的内容和职责范围进行审计评价。审计评价不应超出审计的职能范围和实际实施的审计范围。

第四十四条 审计评价内容。

（一）任期内领导干部所在部门行政事业任务完成情况、部门预算执行和财务指标评价。

1、行政事业任务完成情况评价。应结合预算资金的供应、定额定编的执行情况，分析评价行政事业任务完成情况，采用的方法主要是对比分析法，即将实际数与计划数、本期数与上期数或上年同期数、本单位执行数与外单位执行数对比，从而得出分析结论。

2、部门预算执行情况评价。应根据经费支出明细表和有关材料，结合单位的任务、机构设置、人员编制、开支定额和开支标准等，分析评价预算支出的执行情况；分析评价实际支出与计划任务开支标准和开支定额的差异情况；分析评价预算收入计划完成、上缴情况。

3、财务状况评价。分析部门预算的资产、负债、净资产、收入、支出等会计要素增减变动情况是否正常，是否合理有效地用好预算资金。分析评价的主要内容有：资产结构分析、固定资产分析、负债情况分析、往来款项分析、应缴预算款分析、结余分析。

（二）财务收支真实性和合法性评价。主要是对被审计领导干部所在部门的财务管理状况,会计资料的真实性，以及有无隐瞒收入、设置“小金库”,有无乱收费、乱罚款、乱摊派问题,有无拖欠、坐支、截留罚没收入,有无拨款不及时、抵扣、截留基层单位经费,有无挤占挪用专项经费和专项资金,有无虚列支出、转移资金,有无违规发放奖金、津贴和实物等问题作出评价。

（三）任期内资产真实、完整、效益情况评价。应对部门各项资金,包括货币资金、有价证券、各项应收款、对外投资、固定资产和其他资产的真实性、完整性和效益性作出评价。

（四）任期内负债真实性和合法情况评价。应对部门各项应付款,各项借款及应交税金的真实性、合法性作出评价。

（五）代政府管理的各项基金、专项资金的管理及使用效益情况评价。应对各项基金、专项资金收支是否真实、合法, 各项基金保值增值是否合规、合法,管理制度是否健全有效,资金使用的经济效益和社会效益情况作出评价。

（六）任期内遵纪守法及遵守廉政纪律情况评价。应对有无贪污、私分、侵占国有资产,有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费、收受贿赂,有无违反政府采购制度和有关规定购买小轿车等专控商品，有无违规装修住宅等问题作出评价。

（七）管理和内控制度情况评价。应对部门内控制度是否健全、执行运作是否有效以及内部管理是否规范作出评价。

（八）对组织人事部门、纪检监察机关特别交办的与领导干部任期经济责任有关的事项作出评价。

第四十五条 审计评价标准和方法。

（一）行政事业部门领导干部任期内经济业绩（或预算执行目标）完成情况评价。

1、以任期内经济责任目标（主管部门下达的目标或者任期各计划目标）为标准，认定任期目标合理性的同时进行分析。

（1）实际完成的主要绩效指标高于任期目标的，可认为任期工作目标完成较好。

（2）实际完成的主要绩效指标接近任期目标或占任期目标的95％以上，可认为任期工作目标基本完成。

（3）实际完成的主要绩效指标低于任期目标的95％，可认为任期目标未能完成。

2、以前任实际水平或同期同地区、部门或单位平均水平为标准对经济指标进行可比性分析。

（1）实际完成的经济指标高于前任水平或同期同部门、单位平均水平的，可认为经济效益提高或较好。

（2）实际完成的经济指标与前任水平相近或与同部门、单位平均水平相近的，可认为经济效益一般。

（3）实际完成的经济指标低于前任水平或低于同部门、单位平均水平的，可认为经济效益下降或较差。

（二）财务收支及相关经济活动的真实性评价

1、下列情况，可认为会计核算真实地反映了领导任期内财务收支情况。

（1）会计报表的编制符合会计准则，会计账户设置符合所使用的会计制度。

（2）财务会计处理虽存在违规行为，但性质不严重，数额在审计金额的5％以下，并且接受审计建议作了调整。

（3）实施了必要的审计程序，会计账簿、凭证和其他相关资料未发现缺漏、误差。

2、下列情况，可认为财务会计核算基本真实地反映了财务收支情况。

（1）会计报表个别重要事项的编制不符合相关的会计准则和现行的财务会计管理规定。

（2）财务处理的违规金额在审计金额5-10％（含10％）之间。

（3）会计报表、帐薄、凭证和其他相关资料有少量的缺漏，使审计范围受到局部限制。

3、下列情况，可认为财务会计核算不能真实地反映任期财务收支情况。

（1）会计报表重要项目的编制不符合会计准则和现行财会制度的规定。

（2）财务处理的违纪金额在审计金额10％以上。

（3）伪造、变造或隐匿、谎报会计资料的行为，违反承诺提供虚假的经济事项情况和有关资料。

（三）财务收支真实性、合法性评价标准。

1、未发现财务收支存在违法违规事实的，可认为财务收支符合财经法规的规定。

2、发现财务收支问题较少，违规金额占审计金额的5％（含5％）以下，且情节较轻，可认为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为。

3、如果发现财务收支方面有违规事实，违规金额占审计金额5-10%之间的，情节较轻的，可认为财务收支有违反财经法规的行为。

4、下列情况可以认为财务收支存在严重违反财经法规的行为。

（1）财务收支问题较多，违规金额占审计金额10％以上。

（2）违反《审计法》的规定，拒绝、拖延提供或无视承诺提供不真实会计资料和相关材料，阻碍审计审查行为。

（3）违反国家财经法规，截留转移国家和单位的收入，私设“小金库”。

（4）在经济活动中存在行贿受贿、走私贩私、贪污挪用和集体私分公款公物等性质严重的问题。

（5）违反《税收征管法》偷税数额在l万元以上且占应交税额10％以上，或骗取国家退税款在1万元以上的严重问题。

（6）拒不执行以前审计处理处罚决定。

（四）部门内部控制制度的健全性和有效性评价。

1、根据符合性测试的结果，同时符合下列情况的，可认为其内部控制制度健全有效：

（1）内部控制完备率达95％以上。

（2）关键控制点没有遗漏。

（3）控制制度全部有效执行。

2、发现下列情况，可认为内部控制制度基本健全有效。

（1）内部控制完备率在90％-95％（含95％）之间。

（2）关键控制点仅有个别遗漏。

（3）有某个或某个局部没有严格执行。

3、下列情况，可认为内部控制制度基本无效：

（1）内部控制完备率在90％（含90％）以下。

（2）关键控制点有较多遗漏。

（3）控制制度没有严格执行。

（4）出现重大误差或舞弊，不能及时发现与纠正。

（五）审计评价中注意事项。

1、在计算经济责任审计指标时，应以审计查实、调整后的确认数据为基础；如引用有关部门提供的数据，须注明来源。

2、各种评价指标应以完整的会计为计算期间，进行分析比较，作为评价的基础。

3、审计人员在计算评价指标时，应根据被审计行政事业部门的特点有选择地选用有关评价指标。

4、其他需要评价的经济事项． 第六章 审计终结阶段

第四十六条 审计终结阶段是委托单位审定任期经济责任审计报告、出具并送达审计意见书、审计决定书、审计移送处理书,监督审计结果执行落实情况和建立审计档案的过程。

第四十七条 审计组提交任期经济责任审计报告。

（一）审计组应当在收到被审计领导干部及其所在单位书面意见或征求意见期限届满之日起在规定时间内提交任期经济责任审计报告。

（二）审计组应当将任期经济责任审计报告、被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报委托单位复核。

（三）审计组长应当对提出的任期经济责任审计报告的真实性负责。审计人员不得将审计过程中查出的被审计领导干部及其所在单位违反国家财经法规及廉政纪律规定的行为和问题隐瞒不报。

第四十八条 公司复核人员应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见。

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现。

（二）事实是否清楚。

（三）审计证据是否充分。

（四）适用法律、法规、规章是否正确。

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

（六）其他需要复核的事项。

第四十九条 委托单位审定任期经济责任审计报告后，公司任期经济责任审计终结。

第五十条 任期经济责任审计项目完成后，审计组应当按照《审计业务档案管理办法》的规定，及时收集整理，做到审结卷成。第七章 附 则

第五十一条 本操作规程未涉及到的其他事项，按有关规定执行，法律、法规另有规定的，从其规定。

附件：

一、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定；

二、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则；

三、中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定；

四、湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)；

五、经济责任审计工作底稿。