浅谈审计文化的建设与发展（精选）

第一篇：浅谈审计文化的建设与发展（精选）

审计文化是审计群体在长期实践中所形成的物质财富和精神财富的总和，是审计组织整体素质的外在反映，是民族文化的重要组成部分。在新的历史条件下，为促进审计署五年规划的贯彻落实，推动审计事业的全面发展，必须高度重视新时期审计文化的培育与构建。本文就审计文化建设谈以下几点认识。

一、审计文化的内涵

“文化”一词在中国古籍中常常指“人文化成”和“以文教化”之意。《易?贲卦》中有“观乎人文，以化成天下”之说。《辞海》对“文化”的解释是：“文化从广义来说，是指人类社会历史实践中所创造的物质财富和精神财富的总和。从狭义来说，指社会的意识形态，以及与之相适应的制度和组织机构”。

审计文化属于“亚文化”的范畴，作为一种社会意识形态，一种制度和组织机构，从狭义的文化概念来理解比较合适。审计文化是指在一定的社会历史条件下，在长期的审计实践中，通过审计组织的领导者主动倡导和精心培育的，并为审计组织全体人员所认同和遵守的具有本组织特色的管理思想、管理方式、群体意识、行为规范及其物质形态的总和。它揭示了以下几点涵义：①审计文化是审计组织全体人员所认同的群体意识，而不是少数人或某个人的意识。也就是说，审计文化是审计组织中的主导意识。②审计文化的核心是审计价值观和审计精神，它既可以存在于人们的观念和行为中，也可以体现在审计组织的制度与服务中。③审计文化的形成与发展是一个过程，是在审计组织长期的实践活动中形成和发展起来的，同时又受传统文化与外来文化的影响。④审计文化现象有优劣之分，只有那些对审计组织发展具有积极作用的优秀审计文化现象，才是我们要培育和提倡的。⑤审计文化以人为中心，以激发审计人员的自觉行为为目的，审计文化是自觉、主动培育的结果。⑥审计文化不可能离开一定的形态而存在，因此，审计文化既是一种文化现象，又是一种管理思想。

二、审计文化建设对审计创新发展的重要性

我国的审计工作已经走过了20多年的风雨历程，经过“边组建，边工作”、“抓重点，打基础”、“积极发展，逐步提高”、“全面发展审计事业”等各个阶段的不懈努力，审计监督在整顿和规范市场经济秩序、保障国民经济健康有序发展、促进党风廉政建设等方面发挥了积极的作用。对于正值变革和发展时期的审计工作而言，塑造何种审计文化，倡导何种审计理念，形成什么样的思维模式和工作方式，审计人员所应具备的精神境界和工作作风，将决定审计工作能否获得更好的生存和发展空间。首先，审计文化是中国审计事业发展的要求。审计文化的培育是当代中国审计事业发展的基点，审计职能的确定及实现均依赖审计文化的选择和定位。审计文化作为审计整体素质的一种外在反映，它既能够在审计自身机体内创造良好的气氛，从观念、精神和无意识层次调动审计人员正确的工作方向和敬业精神，又能够在自身机体外树立良好的形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境，使审计表现出蓬勃的生命力。审计文化是审计事业的重要组成部分，通过构建审计文化，可进一步促进审计制度创新、深化审计理论和技能研究，为审计事业的发展提供更有利的条件。其次，审计文化是市场经济建立的需要。随着我国经济体制改革的不断深入，审计作为市场经济控制机制活动的重要组成部分，已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。在建立和维护市场经济的有序、健康发展方面起着非常重要的作用，同时，审计对社会公众的影响也是非常重大的。它能提高财务信息的价值，促进企业内部控制制度的健全完善和有效运行，促进股东利益和管理者利益的最大化，此外还能分担企业风险。我国市场经济体系的建立，也就自然而然地需要一个能与社会主义市场经济体制的运行相适应的审计文化体系。最后，审计文化受对外开放政策的影响与国际交流的影响。随着改革开放政策的实施，中国与世界各国的经济文化交流日益密切，全球经济一体化趋势日益明显，各种领域的合作组织空前活跃，信息化、数字化和网络化成为经济活动的主要特征。在新形势下，我国的审计规则和制度面临着诸多挑战，都需要与国际接轨。加强审计文化研究，倡导正确的审计理念，形成科学的审计方法和思维模式，巩固社会主义思想文化阵营，倡导高尚的审计文明，充分发挥其在国家政治经济建设中独特的保驾护航的作用，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

三、打造面向未来的审计文化

生生不息的审计文化，是推进审计工作前进的强大精神动力。建设审计文化，是一项复杂的社会系统工程。准确地把握审计文化的作用和特点，建设适应时代发展、面向未来的审计文化，是审计事业发展的需要，也是审计组织赖以生存的保障。要把审计文化建设与建设社会主义精神文明、建设有中国特色的社会主义文化相结合，推进审计事业健康发展。

（一）树立新的价值理念，不

断寻求审计工作新的增长点

价值理念是指导组织行为的一系列基本准则和信条，一个组织所确定的各种政策，所进行的各种决策，所采取行动的方法和方式，都将受到组织所具有的价值理念潜移默化的束缚和影响，也都是组织所具有的价值理念的外在表现。因此，审计机关确定怎样的价值理念，将牵系审计工作的发展方向。一个科学的价值理念，将牵引

着审计工作在纷繁复杂的审计环境中准确把握自己的方向，有效实现审计工作职能。传统的审计工作的价值理念，将监督主要理解为对问题的揭露和查处。反观审计工作环境变化后审计工作所取得的成果效应，披露被审计事项所存在的问题仍是审计工作成果的主流，对国家宏观经济的发展和微观经济单位有效运行具有积极影响力的成果仍是很少；反观审计工作环境变化后审计工作职能的深化和扩大的程度，不能不承认审计工作的职能范围与社会主义市场经济的要求不完全协调，其中一个深层次的原因就是在潜意识里存在的旧有审计价值理念，自觉和不自觉地影响着审计人员对新事物的判断。笔者认为：第一，监督本身的语言含义包含了两个层次，即对实际情况的查看和督促所查看对象的有效运转。前者是一种原始的监督，后者则是高层次的监督。第二，监督层次的选择取决于社会的文明发展程度，究竟确立怎样的审计价值理念，不是依据个人的主观臆断，而是依据客观现实的要求。审计工作所面临的现实是新技术所带来的前所未有的社会变革。就审计对象而言，其运行的策略、行为方式及成长需求已发生了变化，我们如果仍然以旧有的审计价值理念去审视审计对象，必然会引发审计风险，使审计处于一种进退两难的境地。而就审计需求而言，审计工作仅仅通过反映事实的发展过程来实现对经济的监督作用已不能充分满足社会对审计价值的期望。因此，在新的变革条件下，适时提升审计监督层次，树立建设性审计的价值理念至关重要。建设性的审计价值理念的内涵在于强调监督的效率性和价值性，强调对制度的依赖审查。建设性审计价值理念的确立，不仅有助于审计工作职能的扩大和深化，拓宽审计人的视野，寻求审计工作的增长点，扩大审计领域，深化审计职能，而且有助于审计功能的实现。审计工作依赖于同被审计单位和其他相关单位的配合，而审计外部环境的优化，取决于我们的价值观与环境发展的认同。如果我们在审计中能够贯彻建设性的审计价值理念，那么审计证据的取得，审计所应取得的相应的配合等将处于一种和谐的状态，从而大大降低审计风险。

（二）改变思维模式，从效益性出发实现审计功能

在传统的审计工作思维模式中，真实性历来被认为是审计的一个基本目标。但是国家审计不同于社会审计，其更多肩负的是对国家宏观经济发展和政府经济行为有效性的一种评价和监督，应将效益性作为审计工作的终极目的。在实施审计工作时，真实性只是实施审计的一个基础和前提条件，当一定的审计事项被确认为是真实的以后，合法性和合理性的审查是必须的。国家审计作为一个经济监督部门，只要能够促进政府宏观经济调控措施的有效和最优，能够增强政府的公共管理能力，能够提高国家资源的有效利用率，审计工作就可以积极创造条件，强调一种全新的思维模式，即“真实-合法-效益”。通过审计，客观公正地评价政府的经济行为及其制度安排的合理性，从而为政府经济政策的进一步调整和完善提供强有力的依据和支持。

（三）提倡人性化的审计方式，促进审计事业持续健康发展

新审计文化的一个外在的表现在于强调实施审计工作时应以人为本，更多体现一切为了发展的人性化工作模式。这就需要做好以下几个方面的工作：

一是培养审计精神。审计精神是审计文化的核心，是广大审计人员履行审计职责的精神支柱。它是一只无形的手，其作用力在某种程度上要大于行政命令。因此，我们必须组织广大审计人员和理论工作者对其内涵和表述进行充分讨论，形成共识，科学表述，大办倡导。大家对审计精神形成共识之后，要积极倡导和宣传，做到人人熟知，人人理解，注入到每个审计人员的思想领域，作用于审计行为。

二是确定审计规划发展目标，成为审计人员追求目标的愿景。审计工作和审计事业要长期稳定健康发展，必须制定现实的和中长期发展目标，给大家一个可追求和实现目标的愿景，激发大家工作的热情和追求目标的愿望。审计规划发展目标包括总体目标、审计工作重点、审计技术水平、审计知识结构要求、审计作用发挥层面、审计成果反映等，它可以导向审计工作，引导审计事业发展方向和广大审计人员努力的方向，有较强的凝聚力和感召力，可以有效引导审计文化建设。

三是创建学习型审计机关，提高审计人员的综合素质。通过学习型机关创建活动，培养紧密合作的团队精神、系统思考问题的能力、追求共同目标愿景、创新思维理念和综合执业水平。通过政治思想和职业道德教育，培养审计团队精神和共同追求审计目标的愿景；通过组织培训和后续教育，提高文化和专业知识水平，改善知识结构；通过宣传和政治思想教育，提高执业的政治素质；通过组织调研、考察和研讨，交流学习先进思想，构造自我超越的实际工作能力；通过组织综合知识学习和能力训练，培养系统思考问题的方法和能力，促进提高执业和分析判断问题综合能力。

四是完善审计工作评价体系和用人制度，创造展示自我的内部环境。审计文化建设必须与审计机关的内部管理和用人机制相结合，以科学的工作评价体系和任人唯贤的用人制度作为保障条件，以人为本，促进先进思想、先进技术方法和先进文化齐头并进。

五是整合审计资源，构造审计整体优势。通过文化建设活动，形成共同愿景和团队精神，优化审计资源。即整合审计物质资源，为审计工作和审计文化建设提供物资条件，创造以物质文明为基础的审计精神文明；整合审计人力资源，科学配置专业人员，优化知识结构和人力资源结构，做到各尽所能，相互协调，整体人力和知识优势；整合审计技术资源，推广应用先进技术和先进经验，代表审计先进生产力水平；整合审计信息资源，重点是开发获取的庞大的财会数据资料，分层次、分专业进行分析评价，为宏观决策和进行宏观调控提供科学依据，提高审计发挥作用的层次和地位。

综上所述，审计文化是变革时代审计工作发展的基点，审计工作职能的确定及实现均依赖审计文化的选择和定位，只有树立科学的审计文化观，审计工作才能适应时代的挑战，才能抓住时代赋予的机遇，从而获得更大的发展。

第二篇：审计文化建设

审计文化建设刍议

文化作为上层建筑，深深地根源于社会历史与现实经济政治的土壤之中。在《新民主主义论》中毛泽东指出，“一定的文化是一定社会的政治和经济在观念形态上的反映”；在《在延安文艺座谈会上的讲话》中毛泽东进一步指出，“一切文化或文学艺术是属于一定的阶级，属于一定的政治路线的。历史证明抓住了文化的政治属性，就占领了文化理论的制高点、文化实践的制高点。

政治上的无主体性，必然带来文化上的无自主性。在当前社会文化多元多样多变、社会思潮交织交融交锋的的大环境下，推动审计文化建设发展，必须把正确的政治立场、政治方向放在首位，旗帜鲜明地突出我国审计文化的政治属性，全面贯彻党的十七届六中全会精神，坚持马克思主义指导地位，坚持社会主义核心价值体系的指导，把培育当代审计人核心价值观作为根本任务，强化审计人的使命感荣誉感，坚定理想信念，端正价值追求。从党的事业和国家建设发展的全局出发，从政治高度牢牢把握审计文化建设的正确方向，努力提高先进审计文化的服务保证功能。

先进审计文化应当为当代审计人提供精神动力与智力支持。审计文化建设，必须紧紧围绕主题主线战略思想，深入贯彻落实科学发展观，以提高审计能力为根本着眼点，以审计能力标准为根本标准，充分发挥先进审计文化的服务保证功能。着眼国家审计的使命和责任，把审计文化元素融入到审计教育、管理、培训和遂行任务之中，不断培育审计人的独立精神、顽强意志和优良作风。《审计法》明确了国家审计的使命和责任就是维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。说到底国家审计就是要为国家负责，为人民群众负责，这就是审计文化建设应该坚持的根本立场和主体价值追求。

文化是一种转化、一种承载、一种力量、一种符号，它的影响无时不在、无处不在、无可替代。作为审计人我们必须以高度文化自觉和自信推动审计文化的自立自强。必须立足自己的实际，突出自己的特色，依靠自己的力量，拿出自己的创新。通过审计文化的建设，能够在审计自身机体内创造良好的气氛，从观念、精神和意识层次调动审计人员的工作积极性和忠诚心，使审计具有一种不断创新的能力和凝聚力，树立良好的审计形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境，使审计表现出蓬勃的生命力。

第三篇：浅谈企业文化与内部审计文化建设

浅谈企业文化与内部审计文化建设

内容摘要:内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,对审计监督的长期效应有着重大的作用。内部审计文化与企业文化建设在现代企业制度中已经越来越体现出其重要性、必要性和紧迫性。二者相辅相成，又对现代企业制度发挥着不同的制约和促进作用，二者从不同的角度切入到企业内部，而最终则归入使现代企业制度更符合市场经济、信息化经济的发展规律，使企业的运行实现高效益、高效率，以完善的监督体系和员工内在素质的提高，重塑信息时代企业发展的新形象。

关键词：企业文化、内部审计文化、内审人员

企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。

内部审计文化建设是审计工作创新的重要内容,也是内部审计在新形势下实现审计目标的重要保证。实践证明,内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映，是完善和改进审计工作机制,由粗放式审计向集约化审计,由外延审计向内涵审计转变的重要途径。

一般认为，企业内部能否产生审计文化，取决于两个基本条件：首先是该企业的文化建设开展得较好，其次是审计工作确实发挥了应有的作用。同时，由于企业内部审计工作是在不同类型、不同目标、不同规模与结构的企业组织内部进行的，各个企业的传统、习惯和文化都不尽相同，对内部审计文化都会产生较大的影响。这就决定了内

部审计文化必然受该企业文化的影响，必须融入该企业的文化体系之中。

一、新集精神是新集核心价值观在内部审计领域中的体现。国投新集能源股份有限公司的审计工作在经过二十多年的审计实践发展，开创了新集审计事业发展新局面。新集精神是新集创业者在矿井建设阶段逐步融筑的企业精神，是激励新集二十多年来不断发展壮大的重要的精神力量源泉。以新集精神为动力的审计文化凝练出其区别于其他管理文化、行政文化的精神内涵；新集的内部审计人员恪守独立和谨慎，追求能力和修养，崇尚理性和证据，主张证明和公开，服务企业和员工，并具体表现出精神独立、坚持原则、勤勉尽职、严谨细致、廉洁自律、客观公正、无私无畏、敢于碰硬的职业特征。

新集精神是新集人所认同的一种企业文化、价值取向和思想境界，审计人员对审计组织和审计事业的信任感、自豪感和荣誉感的集中表现形态，新集精神为审计事业提供精神支柱和前进动力。审计人员在弘扬新集精神的同时积极倡导“真诚、信心、责任、沟通、激情”的企业文化新内涵，以务实创新的作风，提升审计与个人的价值。

真诚。就是一切从实际出发，事实就是。内部审计工作要从宏观上把握企业经济形势和发展要求，要从实际出发，加强审前调查，明确审计工作重点，把握好共性与个性、全局与局部、长远与当前的关系，处理好经济活动活跃易变与政策法规相对滞后的矛盾，使内部审计的公信力和执行力得到有效发挥。

信心。信心是一种精神，是对新集文化新内涵的认同，有信心在促进和加强内部管理、当好各管理部门的咨询顾问、为领导当好参谋助手方面，更好地发挥内部审计的作用，从根本上防止和减少各种违反财经纪律的现象发生，并进一步规避各种经济风险。

责任。审计精神的实质是一种法治精神，就是要树立对企业的责任意识，依法履行审计职责。切实维护企业利益，敢于揭漏和处理各种损害企业利益问题。审计人员应强烈的责任感，秉公审计，积极稳健，扎实工作，保障企业的合法权益，切实履行审计监督职责。

沟通。掌握沟通艺术，提升审计质量。沟通艺术既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。掌握沟通艺术，主要应坚持以下四项原则：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，准确切入；三是精通业务，以理服人；四是讲究技巧，注意语言。

激情。激情是一种工作态度，是一种向上的生活态度，对培养先进的审计理念，培养优良的机关作风，增强审计机关凝聚力，提高审计人员工作效率，推进审计工作的发展有着积极的意义，在潜移默化中对审计事业的发展发挥着举足轻重的作用。

国投新集的审计工作经过二十多年的发展，审计工作始终坚持以新集文化为导向，立足于审计工作的开展，总结出一套具有新集精神内涵的审计工作思路、基本方针，挖掘出审计活动的基本规律。从审计的目标取向上，由发现、揭漏问题到分析原因、提出建议再到形成审计问责、督促整改，致力于发挥审计的建设性作用。

做好与被审计单位的联系与沟通工作，认真听取和研究被审计单位意见，做到既敢于坚持原则，又善于沟通，以诚待人，以理服人，减少被审计单位对审计的抵触情绪。服务于企业的经济发展，优化经济秩序，改进经营管理，促进完善体制、机制和制度，强化内部控制，提高企业管理水平，保障国有资产保值增值。不断加强审计文化建设，大力宣传审计工作，在企业内部形成“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好审计环境，促进企业和谐健康发展。

l、内部审计文化使审计群体具有共同的价值观念,共同的理想和目标。在拥有共同理想和目标的审计群体中,人们能最大限度地发挥其主观能动性,自觉地为实现审计组织的目标而奋斗。

2、内部审计文化将审计组织的组织目标、宗旨和社会责任,内化为审计人员的审计精神、审计心理、审计道德、社会责任感,并规范化为审计行为准则,形成“内控”机制。

3、内部审计文化将科学技术知识、人文社会知识凝结为审计人员自身的综合素质。这种综合素质又通过审计人员发挥着知识、科技和智能的机能。内部审计文化的机能正在于将知识等因素和审计人员融为一体,从而造就出一批适应时代进步要求、高素质的审计人员。

4、内部审计文化以其自成体系的组织目标、宗旨和原则等本质内容和特征,给外界以完整、深刻的印象,具有塑造审计组织形象的功能。内部审计文化通过审计组织及其成员的行动,发散和辐射其影响。

5、内部审计文化将发挥组织“调节器”的机能,将审计组织内部

依法审计，客观公正，文明审计，加强沟通，监督与服务相结合，促进整改和规范，促使被审计单位更加理解和配合审计工作。

2、加大宣传，积极地形成全体员工的思想共识

内部审计文化只有转化为全体员工的共同意识，才能更好的服务于企业。紧紧抓住审计文化的基本内涵和核心价值，广泛宣传，营造浓厚的舆论氛围，使审计文化为广大员工所感知、所认同、所接受，从而形成广泛的共识。

3、以人为本，注重审计人员地位和作用的发挥

内部审计人员是内部审计文化建设的主体。内审人员积极性、主动性和创造性的充分发挥和素质的全面发展，既是审计文化建设要达到的重要目标，也是审计文化建设的基础和前提。审计文化建设实质上就是重视人的因素，在审计文化建设中，要尊重审计人员的地位，发挥他们的首创作用。通过建立完善激励机制，调动审计人员的积极性和创造性，激发审计人员的活力和战斗力，使审计以一种忠于职守，求真务实、积极进取、追求卓越的精神状态投入地做好审计工作，把个人发展与审计事业发展统一起来。

一流的企业需要一流的审计，一流的审计需要一流的审计人员。而审计人员在工作中成长、进步的快慢，与企业形成的内部审计文化息息相关。先进的内部审计文化促使审计人员加强学习，完善自我，自觉地融入良好的审计团队，建设和谐的审计组织。

内部审计文化是在企业内部审计事业长期实践中总结提炼出来的思想精华，也是我们审计人员从事审计活动的行为准绳。但是，审

第四篇：审计产生与发展（本站推荐）

一、审计产生与发展：

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。只有当这种经济监督由授权委托者委培独立的机构和人员代行时，才会产生独立的审计活动

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

从实施审计的主体俩看包括：政府（国家）审计、内部审计、社会审计 政府审计是指由政府审计机关实施的审计，又称为国家审计，我国国务院审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅、审计局所组织和实施的审计均属于政府审计。政府审计主要是依法对国务院个部门和地方各级人民政府国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政财务收支和经济效益进行审计监督。内部审计是由各政府部门、企业主管部门和企事业单位内部独立的审计机构和专职的审计人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两类。

社会审计又称为独立审计，注册会计师进行的审计，独立审计是受托审计，接受各类资源财产的所有人或主管人的委托，依法对被审单位的财务收支和经济效益等承办审计鉴证、经济案件鉴证、注册资本验证和管理咨询服务等业务。独立审计的主要职能是鉴证。

按审计内容分：财政财务审计、财经法纪审计和效益审计（经济性、效率性、效果性、和合规性）

按审计范围：全部审计和局部审计

按审计时间：分事前审计、事中审计和狮吼审计

也可按审计周期分定期审计和不定期审计

我国审计机关分两级，国务院和地方两级。

二、审计目标和审计程序。

审计目标是审计行为的出发点，是审计要达到的境地，是目的具体化。目的具有全面性和长期性，目标具有局部性和阶段性，审计目的取决于审计授权人或委托人，审计目标取决于两个因素：一是社会的需求，而是审计的自身的能力和水平。

审计目标是审计的方向，他对整个审计过程都会产生影响。

审计目标分总体审计目标和具体审计目标，国家审计的总目标是评价各级财政财务收支的真实性、合法性和效益性和内部审计的目标一样，社会审计的总目标是合法性、公允性。具体审计目标是总体审计目标的细化。包括一般审计目标和个别审计目标。包括以下几方面：总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价的正确性、截止正确性，过账和汇总正确性，披露的正确性、合法性

三、审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告三个阶段。

1、审计计划：调查审计需求，初步确定审计项目，第二部对初选项目进行可行性研究，确定审计项目及优先顺序。第三步确定审计资源、审计项目，编制审计项目计划。首先确定审计风险、确定审计总体策略、了解被审计单位及其环境、确定审计重要性。

2、审计实施阶段;根据审计项目计划确定审计项目，选配人组成审计组，送达审计通知书，进行调查了解、编制审计实施方案，获取审计证据，进行审计记录。检查重大违法行为。审计通知书包括：被审计单位名称、审计起始时间、审计组长及其成员、和被审计单位配合审计工作。审计组要了解被审计单位及其相关情况。确定职业判断的实用的标准，评估被审计单位存在的重要问题及其可能性。确定审计应对措施，编制审计方案。审计人员了解被审计单位的情况办法：书面或口头询问被审计单位内部和外部相关人员、检查有关文件、报告、内部管理手册等有关资料、追踪有关业务的处理过程；分析相关数据等；获取审计证据的办法：检查（顺查和逆查），观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等

3、审计报告，工作主要包括：编审、复核、审理、签发审计报告及审计决定；公布审计结果，检查审计整改情况。审计组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从整体上评价审计证据的适当性和充分性，按照重要性原则从真实性、合法性和效益型方面提出审计评价意见。审计组只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计中未涉及、审计证据不充分或者不适当，评价依据或者标准不明确，不得发表审计评价意见。

三、审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。审计标准的特点

1、层次性，指审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次，如国家法律；国务院颁布的行政法规；地方性法律、法规；主管部门制定的规章制度；被审计单位制定的规章制度。

2、时效性，指审计依据不是永远有效的，它的效力受时间限制。

3、地域性，指有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。

审计标准的特点

1、层次性，指审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次，如国家法律；国务院颁布的行政法规；地方性法律、法规；主管部门制定的规章制度；被审计单位制定的规章制度。

2、时效性，指审计依据不是永远有效的，它的效力受时间限制。

3、地域性，指有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。审计标准的分类：

1、审计标准按来源不同，分为外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。

2、审计标准按性质、内容不同，分为法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准等。

审计证据：指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，审计证据是审计理论的重要组成部分，主要特征有(1)证据范围的广泛性。除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据；

⑵证据用途的多样性；

⑶证据收集主体的特定性；⑷证据资源的特殊性；⑸审计证据是审计质量的主要保证。审计证据的分类：按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

（1）实物证据。是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能

完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断。

（2）书面证据。是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。（主要证据）

（3）口头证据。是指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的一类证据。这类证据，一般可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明力较小，但它具有一定的旁证作用。必要时还应获得被询问者的签名确认。

（4）环境证据。是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。有助于审计人员在了解被审计单位及其经济活动所处的环境的基础上，合理地制定审计计划和审计策略，提高审计质量和审计效率。

2、按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。

（1）基本证据。是指能够用来直接证实被审事项的重要证据。它具有较强的证明力，是审计证据的主要部分。所以，也称主证。例如实物证据、书面证据，都属于基本证据。

（2）辅助证据。是指对基本证据起辅助证明作用的证据。它是用来从旁证明被审事项的真实性和可靠性的证据。所以，也称旁证或佐证。

3、按照审计证据的来源，可分为外部证据和内部证据。（注意：1区别内容2证明力强弱不同。）

（1）外部证据：由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力，外部证据又可分为：a.直接递交的外部证据；b.被审单位持有并提交的外部证据；

（2）内部证据：由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但当内部证据在外部流转并得到印证时则具有较高的可靠性；或者在被审单位内部控制较为健全的情况下，内部证据的可靠程度也是较高的。

四、审计工作底稿：指审计人员在实施审计过程中形成的与审计有关的工作记录。一般来说，每张工作底稿必须同时包括以下基本内容：

⒈被审计单位名称；

⒉审计项目名称；

⒊审计项目时间或期间；

⒋审计过程记录；

⒌审计结论；

⒍审计标识及其说明；

⒎索引号及页次；

⒏编制者姓名及编制日期；

⒐复核者姓名及复核日期；

⒑其他应说明事项

底稿的主要作用：是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据

货币资金的审计：

1、岗位分工及授权批准：出纳担任现金收付、银行结算及货币资金的日记账计算。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2、授权批准制度、3、货币资金支付需申请审批复核、3对于主要资金应当实行集体决策。

第五篇：民营企业文化建设与发展

民营企业文化建设与发展

一、民营企业文化建设与企业发展经营间的冲突

1.认识存在误区，企业文化未成为发展经营的助力

一是认为企业文化就是企业的外在形象。民营企业的管理者将很多的时间花费在标语、口号、厂徽、厂旗、厂歌、厂服以及企业标识上，并没有将企业文化纳入企业生产经营的核心价值观中，深化到员工的思维、行为和工作中，不能有效地促进企业生产经营活动。二是在经济效益主导下的企业管理者往往认为企业文化过于务虚，是做表面文章。三是认为企业文化就是思想政治工作。部分企业认为企业文化就是一种思想灌输、说服、教育，主要划归宣传部门和工会。将二者混为一谈主要是对于企业文化内涵没有深入理解，没有将其与企业的生产经营联系起来。四是认为企业文化就是规章制度。很多管理者存在这样的错误理解，认为只要制定出相应的规章制度，培训员工学习、了解并严格落实，企业文化就大功告成。然而，企业的规章制度只是企业文化的制度保障，是企业文化建设的一个方面，不能深层次地为企业发展经营提供智力支持。

2.家族化情感式文化，遏制企业发展经营

民营企业在成立、发展成长、扩张阶段，大多主要靠的是家族化情感式管理，家族化倾向的企业文化在民营企业成立和发展成长时期确确实实起到了很大的作用，但民营企业要想更加壮大、持久、稳定地发展，家族化情感式企业文化就逐渐显示出对企业发展经营的限制作用。一方面，民营企业家存在的个人英雄主义倾向，独断专行、专横跋扈、一切都是自己说了算，容易使企业文化没有后续力。一个人的意志和能力必然有限，企业的发展经营也必然受到限制。另一方面，存在着家族情感式管理倾向，主要是指任人唯近、任人唯亲，雇佣意识显著增强，以人为本意识淡漠，主要依靠人治管理，缺乏激励机制创新。这将会导致优秀人才没有广阔天地，遏制住了企业发展经营。

3.照搬照抄的企业文化，脱离企业发展经营实际

每个企业的发展经营都有一定内、外部发展环境、发展阶段、发展目标、发展战略及策略，企业文化也将是在一定的背景下形成的独特价值观和独有管理模式。这也就说明，独具企业个性化特征的企业文化才能有效促进企业就发展经营。比如，美国企业的企业文化多数与追求个人发展为核心相联系，这就体现出自身独特性或独有性。然而，我国民营企业大多在建构企业文化时，就习惯于照抄照搬一些知名的或大型的企业的文化体系，脱离了企业自身发展经营的实际，也往往忽视了企业发展的周边环境，结果只能是“邯郸学步”。

4.一成不变的企业文化，禁锢企业的发展经营

很多民营企业认为企业文化只要建立起来就可长治久安，不重视依据环境的变化对企业文化进行改革、创新。企业文化的塑造不可能一蹴而就，需要依据自身的发展经营阶段、发展经营目标、发展战略和策略，不断变化发展、改革和创新，使企业文化真正成为企业的核心竞争力，进而推动企业的发展经营、成长壮大。

二、民营企业文化建设促进发展经营的对策和途径

1.强化企业文化的正确认识，指导企业发展经营

就民营企业来说，企业家大多数是“白手起家”，从“小作坊”形式逐渐发展壮大，主要靠的是用经验来对企业进行管理，管理者的素质普遍较低。然而，他又是企业文化的倡导者、设计者和建设者，民营企业的企业文化中极大地体现出管理者的价值观、经营理念和管理模式。所以，民营企业的管理者迫切需要加强自身学习，提高素质和科学管理能力，深刻理解企业文化的实质和内涵，加强对企业文化建设对企业发展经营重要性的正确认识，进而促进民营企业的经营管理水平的提高。

2.强化企业管理体制变革，适应企业发展经营迫切要求

重点要变革家族血缘文化，确立现代企业价值理念。民营企业逐渐成长以后，管理层次越来越多，管理规模越来越大，管理难度越来越大，家族化情感式模式越来越不适应管理的需要，甚至阻碍了企业的发展经营。这时，企业管理就需要突破“人治”转向制度约束，引入市场和竞争机制。当家族人员不能胜任时，应该并敢于重用“外人”，摒弃专制模式的决策机制，转向民主科学的决策机制，消除决策的风险，倡导尊重知识、尊重能力、尊重人才的现代企业文化，突破企业进一步发展的“瓶颈”，以适应市场经济和新时代的发展要求。

3.构建“学习型组织”，提升企业经营发展能力

民营企业要全面考虑企业内、外部环境，企业特点和个性，社会文化背景，经济社会发展阶段和状况，审慎地确定企业愿景。同时，要构建“学习型组织”，要求并引导管理者和员工进行“第五项修炼”，改变“心智模式”，树立“共同愿景”，在内部形成“团结学习”的氛围，弱化个人意识，养成“团队精神”，克服企业文化建立中的“个人英雄主义”现象和文化“弱势群体”现象。积极构建全员参与、以人为本的企业文化，这样企业文化才能不断创新和发展，企业发展经营能力才能进一步提升。

4.重塑民营企业形象，促进企业发展经营持续长久

当前，民营企业面临着激烈的市场竞争，企业要与众不同、脱颖而出，企业形象就显得极为重要。伴随着经济社会的不断发展和生产力水平的不断提高，企业形象、信用形象、商誉形象等无形因素对企业发展经营的作用越来越重要，甚至起决定性作用。一般民营企业因为自身特殊的发展模式，往往没有做好企业的品牌和塑造良好的形象，然而，企业形象一旦形成一般很难改变，不良形象很难消除，企业的发展经营也将停止或退步。要塑造或重塑企业形象促进企业发展经营的主要途径就是进行企业文化建设和创新，使企业更加重产品质量、重产品服务、重企业信誉、重企业信用、重社会责任，在企业内、外部构建和创新企业文化，营造良好的企业形象，这样才能使企业发展经营持续长久。