01、2010审计规程

第一篇：01、2010审计规程

烟草企业2010年度财会报表审计规程

国家烟草专卖局财务管理与监督司

二〇一〇年十二月

烟草企业二Ο一Ο年年度会计报表审计规程

一、审计目的根据中国注册会计师独立审计准则以及财政部关于国有企业年度会计报表审计的有关规定，由注册会计师对被审计单位的年度会计报表进行审计，并对以下方面发表审计意见：

1．会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。

2．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

二、审计重点

根据财政部财企[2004]5号文件规定，结合烟草企业的实际情况及烟草系统开展的财经秩序专项整顿和行业审计自查自纠、问题整改等工作，确定2010年度会计报表审计的重点内容为：

1．有无虚列、少列资产、负债、收入、成本、费用的情况，是否存在人为调节利润和提供虚假会计信息的行为。

对注册会计师审定的调整金额在500万以上的，以及编制虚假会计报表，尤其是虚盈实亏的企业，事务所要督促企业及时调整，并直接将情况上报国家局，企业未调整的要在审计报告中披露。

2．企业资产损失的挂账及处理情况。

3．企业税后利润的分配及上缴情况。

4．“工效挂钩”政策的执行情况。省级公司本级及所属分户企业的工 １

资清算表要单独披露。

5．为职工上补充保险、商业保险的情况及其账务处理。

6．交纳住房公积金超过国家规定标准的情况。

7．烟草商业企业是否存在样品烟等各种不规范收入及处理情况。

8．《工业量本利报表》、《商业量本利报表》是否真实、准确、完整。

9．烟叶结算资金专户执行情况。

10．卷烟生产计划的执行情况。

11．国税函[2009]694号，对企业年金个人所得税的征收管理有了明确规定，应关注企业年金个人所得税的清理缴纳情况；

12．财税[2009]72号文件规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，烟草行业的广告宣传费用不能在税前列支，需关注广告宣传费方面的纳税调整事项。

13．财政部下发的财企[2009]242号文件和国税总局下发的国税函

[2009]3号文件，对福利费的列支范围做出新的规定，关注福利费方面的纳税调整事项。

14．2010年信息化建设投入和聘请中介机构费用情况。

15．企业实际控制的多元化投资企业是否纳入合并范围，企业确定的合并范围是否符合规定，内部交易是否按合并报表规定的进行合并抵销。

16．对烟草行业2010年预算执行情况的专项审计，要特别注意该专项审计不包含多元化经营企业和境外企业。

以上第（4）、（9）、（13）项内容为国家局特别关注内容，事务所必须在审计报告中单独列示披露，（4）、（14）要单独加盖事务所公章。

在审计期间，应根据财政部、总公司最新要求做出相应调整。２

三、审计应出具的相关文件及附件格式

（一）审计报告的格式（详见附件1）

（二）审计报告附件的格式

1．已审会计报表格式（详见附件2）

2．会计报表附注格式及内容（详见附件3）

3．审计差异汇总表格式（详见附件4）

（三）专项审核报告的格式

烟草系统国有资产经营管理业绩考核专项审核报告（详见附件5）

（四）2010年度预算执行专项审计报告

对各单位2010年度预算执行整体情况进行说明，审核执行数据是否真实、合理，归集的预算项目是否正确，评价整体预算执行效果，对预算管理中存在的问题提出改进建议。

３

第二篇：国家建设项目跟踪审计规程

国家建设项目跟踪审计操作规程

为进一步加强政府投资审计工作，规范政府投资审计工作，根据审计署《政府投资项目审计规定》，梁平县人民政府《梁平县国家建设项目审计办法（试行）》等有关规定，制定本操作规程。

第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。

第二条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经

日志、质量评定单等）；

（七）竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等；

（八）工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；

（九）“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工决算说明书”等；

（十）项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物质清单、未完工程项目资料等。

第六条 审计组应建立《跟踪审计日记》，及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。日记要量化反映成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

第七条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿。

第八条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《国家建设项目跟踪审计意见单》。

意见单的内容主要包括

1、审计查证情况（审计发现的主要问题）；

2、审计意见和建议；

3、被审计单位意见；

（六）检查建设资金的到位情况。

（七）检查建设资金是否专款专用。

（八）检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标和比价采购。

（九）检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施和主体工程建设的同步性及实施的有效性。

第十一条 国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计内容：

（一）检查工程结算和财务资料。

（二）检查待摊投资的真实性、合法性。

（三）检查建安投资真实性、合法性。

（四）检查建设项目基建收入、结余资金。

（五）检查建设项目交付使用资产。

（六）检查尾工工程。

（七）对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。

第十二条 实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目的具体情况确定定点的重点环节和内容：

（一）前期准备阶段

初设概算、施工图预算、合同与招投标文件、征地拆迁等

（二）实施阶段

合同履行、工程结算资料（变更、增加、隐蔽工程）

（三）竣工交付阶段

竣工图及相关资料、工程单价及取费、工程价款结算、尾工工程

理审核后，交审计组审计。

5、对于主要的隐蔽工程，建设单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组进行必要的检查。

（三）竣工交付阶段

1、工程结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况对单位工程结算进行审计。

2、重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。

第十五条 财务审计应按以下审计方法实施：

（一）审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。

（二）审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付。

（三）对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据工程每期审定的数据（该数据由工程审计人员将分期审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工程款的现象。

（四）对建设单位采购的设备材料的核算进行审计。抽查主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。设备材料的供应

第三篇：活动规程1

组织部活动规程

为了贯彻党的方针，认真落实“健康第一”的指导思想，进一步实施全民健身计划；推动我单位职工性体育活动的广泛开展，不断增强职工的健身意识，增强体质，加强职工间的友谊交流，丰富职工的业余生活，特举办2012年体育趣味比赛。

一、比赛时间和地点

1、比赛时间：2012年12月12日（具体时间另行通知）

2、比赛地点;巴彦淖尔市体校

二、活动单位

巴彦淖尔市组织部

三、领导致开幕词

四、竞赛项目及规则

1、穿越障碍：

游戏规则：四个代表队依次上场，一次两个队，在听到“开始”后，两队第一个人先跑，要在前面垫子上做前滚翻，在障碍区做蛇形跑，在跳跃区做单足跳，最后绕过标志物返回，触摸到下一名队员再次开始，此游戏施行淘汰赛，前两队进行一、二名PK赛，最后两队进行三、四名的PK赛。

2、倒跑比赛

游戏规则：四个代表队依次上场，一次两个队，在听到“开始”后，两队第一个人先跑，（必须是倒着跑）将手中的接力棒传给下一个人，再次开始，此比赛按时间先后取得名次，按时间多少分出名次。时间少的获得第一名。

3、抛绣球

游戏规则：四个代表队依次上场，一局多名选手，三人背筐，剩余人投球。背筐者努力接住来自投手的球，然后将球运到指定地点，最后以接球的多少决定最后的胜负。此游戏主要考察团队的配合能力，看谁最后满载而归。接球多的一组获胜。

4、滚铁环

游戏规则：四个代表队依次上场，在听到“开始”后，每队第一个人先跑，规定要穿越蛇形障碍物，在折返点顺利返回，传接给下一人。此游戏施行淘汰赛，前两队进行一、二名PK赛，最后两队进行三、四名的PK赛。

5、广场舞（备选）

游戏规则：放松身心，保持愉悦心情，跟着音乐起舞。

五、奖励惩罚

第四篇：审计文件材料立卷归档作业规程

审计署关于发布《审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》的通知 审办发[1997]第267号1997年

各省、自治区、直辖市和计划单列市审计厅（局），各特派员办事处，驻国务院部门审计局，有关部门内审机构，南京审计学院，新疆生产建设兵团审计局：

《审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》已经审定，现予发布。请认真贯彻执行。审计机关审计文件材料立卷归档作业规程

第一条 为了做好审计文件材料立卷归档工作，提高审计案卷质量，更好地为审计工作服务，根据《审计机关审计档案工作的规定》和其他审计工作规范，制定本作业规程。

第二条 本作业规程所称审计文件材料，是指审计机关在履行审计监督职责和执行审计调查任务的过程中，收集、制作与使用的各种文字、图表、声像、电子和实物等形态的记录材料。

第三条 审计机关实行审计文件材料立卷归档工作责任制。审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责；审计案卷的质量检查由相关审计业务部门负责；审计案卷的接收由机关档案管理部门负责。做到谁审计谁立卷，审结卷成，定期归档。

第四条 审计文件材料立卷的原则

（一）归入审计案卷的文件材料必须是审计监督项目或审计调查项目实施过程中形成的专门性业务文件材料。

（二）审计文件材料的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用。

（三）审计文件材料的排列要符合规范化要求，一般应分为“结论性文件材料”、“证明性文件材料”、“立项性文件材料”三个单元。

第五条 审计文件材料立卷的基本要求

（一）为确保审计档案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷内容上，要做到“完整”与“精炼”。

“完整”是指每一审结的审计项目和完成的调查项目案卷要收集齐全；每一项目所产生的审计文件材料要收集齐全；每一案卷内重要文件的各次稿本要收集齐全。

“精炼”是指在立卷时要严格按照审计文件材料的保存价值决定取舍。审计文件材料与行政文件材料一般不得混合立卷或重复立卷。未经核实的或与审计事项无关的文件材料，不重要的文件修改稿不得归入审计案卷。

（二）为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范，文件整齐有序、组装严密。

第六条 审计文件材料的收集范围

凡记录和反映审计机关在履行审计监督或审计调查任务中直接形成的文件、笔录、证据。电报、信函的原件或复制件，照片、声像磁带、电脑软盘、光盘，以及与项目有关的其他文件材料，均属审计档案的收集范围。

（一）审计机关在执行审计监督和审计调查任务中，根据 《审计法》、《审计法实施条例》 和《中国审计规范》制作和使用的各种审计公文。

（二）审计实施类文书。审计组在审计实施过程中，取得和制作的有关评价、证实、处理问题的审计作业文书。包括原始审计工作底稿、分项目审计工作底稿、汇总审计工作底稿、审计证据、审计取证材料清单、法规依据、审计报告等。

（三）审计项目管理文件。审计机关和审计组在管理具体审计项目过程中，进行立项审批，编制审计方案，审定、复核审计报告、审计意见书和审计决定，了解审计意见采纳情况，监督审计决定执行情况所产生的各种文件和记录。

（四）审计项目往来文件。审计过程中与上级审计机关、本级政府、各有关部门、单位之间有关审计项目的请示、报告、问函、批复、批示、复函等。

（五）与审计项目有关的各种举报材料。

（六）其他有关文件。

第七条 不归入审计档案的文件

（一）与具体审计项目无关的行政文书和审计综合管理性文件。

（二）未用作审计依据，或未经核实的证明性文件材料。

（三）审计所依据的法规、政策文件中无关的条款及其他参考材料。

（四）未经领导审签的文电草稿。

（五）其他不应归入审计档案的文件材料。

第八条 审计文件材料的组卷方法

（一）审计文件材料的组合采用按职能分类，按项目立卷，按单元排列的基本方法。一个审计项目可立一个卷或几个卷，多卷项目在分卷时应防止割断卷内文件材料的联系性。一般情况下，不得把几个审计项目的文件材料合并为一个卷。

（二）跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

（三）行业审计项目的综合报告与子项目的审计结果报告合并立卷，各子项目的审计文件材料另行立卷。

（四）定期审计项目的总体审计方案与综、审计报告单独立卷，对定期审计范围内各被审计单位进行审计形成的文件材料另行立卷。

（五）建设项目预算、概算执行情况，决算、项目竣工决算和开、复工前审计均以项目为单位立卷。

（六）经济责任审计、期满审计或离任审计以项目为单位立卷。

（七）审计行政复议项目，由受理复议的审计机关按项目立卷。原审计机关收到的复议文件材料，可在审计案卷中设“第四单元”存入。审计行政应诉项目，由应诉审计机关单独立卷。

（八）专项审计调查项目，按项目立卷。

第九条 审计案卷内文件材料的排列规则

（一）项目审计产生的文件材料，一般应按三个单元作如下排列：

1．第一单元 结论性文件材料 逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列：

（1）通报或公布审计结果的文件；

（2）审计工作报告或审计结果报告、综合审计报告，以及上级机关、有关领导对上述报告的批示；

（3）审计决定与检查审计决定执行情况的文件；

（4）采取审计行政强制措施的文件；

（5）审计建议书、移送处理函；

（6）审计意见书与审计意见采纳情况的文件；

（7）审计报告、审计报告征求意见书，被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明；

（8）审定审计报告的会议纪要或记录摘要；

（9）举行审计听证会的文件材料；

（10）审计复核文件（亦可置于针对文件之后）。2.第二单元证明性文件材料 按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行排列：

（l）汇总审计工作底稿；

（2）审计取证材料清单；

（3）分项目审计工作底稿；

（4）原始审计工作底稿；

（5）审计证据；

（6）审计所依据的法规目录或摘要。’

3．第三单元 立项性文件材料 按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列：

（1）上级机关及有关部门的指令性文件或授权审计通知书；

（2）与审计项目有关的举报材料；

（3）审计方案及编制审计方案所形成的文件材料；

（4）审计通知书；

（5）审计文书送达回证（亦可置于针对文件之后）。

三个单元内未列入的其他文件（如审计行政复议文书、审计应诉法律文书等），可增设第四单元存入案卷；也可单独立卷。

（二）各单元内每份或每组文件材料之间的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。

第十条 审计文件材料的立卷程序

（一）审计方案经批准后，审计组应确定本项目立卷责任人，并提出明确要求。立卷责任人应备置专门卷夹，做好立卷准备工作。

（二）项目审计实施开始后，立卷责任人要随着审计程度各个环节的完成，及时收集本审计项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。

（三）项目审计终结以后，立卷责任人要对本审计项目的全部文件材料进行系统的整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作，并按照本规程第九条的有关规定进行排列。

（四）整理审计案卷如遇有个别审计文件材料与行政文件或审计综合管理文件在内容上相互交*，难以划分时，应在保证审计档案完整的前提下确定取舍。必要时，可在审计档案和行政文书档案中“同时立卷”。

（五）对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计组长或相关业务部门负责人进行检查，发现不符合要求之处，应责成立卷责任人进行补救。

（六）检查合格后，按以下规定做好审计案卷的编目工作：

1．编写页号：

在有文字的每页文件材料的正面右上角、背面左上角，用铅笔书写阿拉伯数字；文件材料背面是空白的，不编写页号。

2．编写卷内文件目录：

（1）顺序号 每份文件材料为一号。证明性文件材料，每一分项目（包括证实一项问题的所有审计证据和审计记录）为一号。按文件材料的排列次序逐一填写。

（2）文件字号 按文件材料制发单位所确定的文件字号填写，没有文件字号的不填写。

（3）责任者 结论性和立项性文件，填写文件的署名单位名称，未署名的应加以判定；证明性材料，填写文件材料的收集者和制作者（即审计组）。

（4）题名 应照实填入。无标题或标题不明确的，应根据文件内容自拟标题，并用“【 】”注明。

（5）日期 填写文件材料的成文日期，可省略“年”、“月”、“日”字，在年、月的数字后加“．”号，一组证明材料的日期，可采用“1997．1．11－2．18”的省略写法。文件材料上无日期的，应准确判定后再行填写。

（6）页号填写本份文件材料所在之页的编号。

3．填制备考表：

（1）本卷情况说明 应写明本项目审计文件材料有无缺损、修改、补充、移出、销毁，以及本卷与其它卷的关联等情况。由填写人签名，并标注说明日期。

（2）立卷人 由立卷责任人签名并标注立卷日期。

（3）检查人 由审计组组长或相关业务部门负责人在检查质量后签名并标注检查日期。

4．书写案卷封面：

（1）全宗名称 填写（或印制）立档单位全称或通用简称。

（2）案卷分类名称 根据机关档案分类方案，填写审计项目承办部门名称，或审计项目类别名称。

（3）审计案卷题名 于“审计档案”四字下的空白处取中书写。书写格式为“立档单位+对（介词）+被审计单位名称+项目审计的时间范围+项目审计种类名称”。

（4）审计时间 填写从发出审计通知书至做出审计意见书和审计决定的起止时间。

（5）审计组负责人 填写审计通知书上规定的审计组组长姓名。

（6）本项目共 卷（第 卷）填写本审计项目所立案卷的总数以及本卷是其中的第几卷。只有一卷的，括号内不填数。

（7）自 年 月至 年 月 填写本审计案卷卷内审计文件材料最早形成日期（不包括引用法规原件的日期）和最晚形成日期。

（8）本卷共 件 页 填写卷内目录表中顺序号的最后一号和页号的最后一号。

（9）保管期限 按《审计档案保管期限表》的规定划注。

（10）归档号 填写《审计案卷立卷类目》中的文书处理号。

（七）审计案卷的装订

1．审计案卷的装具，可根据实际需要采用硬卷皮（规格为长300mm、宽220mm，用250克牛皮纸制作）或软卷皮（规格为297mm ×210mm或260mm×185mm）。使用软卷皮装订案卷，应当将若干簿卷装入卷盒，并在卷盒脊背上注明所装审计案卷的起止号。

2．装订审计案卷必须做到：

（1）拆除文件材料上的金属物；

（2）对破损、褪色的文件材料，要进行修复或复制；

（3）文件材料装订部分不足25mm，或其间有字的，要贴纸加宽后再装订；

（4）文件材料纸面小的，要粘贴或托裱在标准的16开纸上再装订；

（5）文件材料字迹模糊难以辨认的，应附抄件并加以说明：

（6）外文材料应附有中文译本；

（7）每卷装订的文件材料，一般不得超过200页，超出的应按文件材料的阶段性适当分卷；

（8）文件材料装订时应在右边和下边取齐；

（9）装订要牢固、整齐、美观，不丢页、不错页、不订反、不损坏文件、不妨碍使用。

（八）审计证物的处理

1．与审计案卷相关的证物，凡能入卷保存的均应装入卷盒或卷皮所附的物品袋内。除在袋上注明证物名称、形状、数量、特征、来源外，并应列入卷内目录，以便查对和利用。

2．不能入卷保存的相关证物，应另行包装，并在包装上注明相应的审计案卷题名、案卷号、证物收集日期、品名、数量、来源等。包装后的证物可与审计案卷存放一处。

3．不宜保存的证物，应及时拍成照片存入审计案卷内。

4．与审计案卷相关的声像磁带、电脑软盘、光盘，应按件登记其内容、时间、作者及相应的审计案卷题名、案卷号，另行存放，并应在相应审计案卷的“备考表”中注明。

第十一条 审计案卷的密级和保密期限，按卷内文件的最高密级和最长保密期限确定，并按规定做出标志。

第十二条 审计文件材料的归档

（一）审计业务部门应以项目审计案卷为单位归档。无特殊情况，不得向档案部门移交单份审计文件材料。

（二）对准备归档的审计案卷，由相关审计业务部门在事先逐卷检查合格的基础上，登记造册，填写“审计档案移交清册”（一式两份），由机关档案人员逐卷清点验收。移交人和接收人在清册上签字盖章。

（三）审计案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后次年六月底之前。

（四）审计案卷归档后，对于不存入审计案卷但尚有参考价值的文件材料，可由业务部门自行保存和使用；确无价值的文件材料可经业务部门负责人审查后销毁。

第十三条 本作业规程由审计署办公厅负责解释与修改。

第十四条 本作业规程自发布之日起施行。

第五篇：审计整改措施1

关于X有限公司原X同志任期经济

责任的审计意见整改的回复

在此次审计报告中，审计发现的问题主要有x类，分别是XXX方面，根据审计报告中的建议，我单位对审计中发现的问题进行了深入分析，制定了相应的措施，避免此类问题再次发生，具体情况如下：

一、要坚持以制度管事，以制度管人

在坚决执行八项规定的同时，又在不断的完善《业务招待费管理办法》、《差旅费管理办法》等规章制度，通过部门培训、财务把关的方式，落实以制度管事，以制度管人的管理手段，杜绝会议费、招待费等不规范的行为。

二、加强招投标及合同管理工作

（一）、加强招投标管理

一是要加强对招投标员工的培训，了解集团公司、大唐国际以及我公司对于招投标工作的具体规定，学习相关制度，使得招投标工作更加规范，实现科学管理。

二是招投标各相关部门要加强监督管理意识。公司监审人员应该列席每一次招投标会议，积极的发挥自身作用，加强对招投标工作的监督。

（二）加强合同管理

一是设立合同管理人员，从规范、完整、合理、准确、可行等方面进行全面认真的审核,发现不足 ,应及时向管理部门提出意见和建议,避免隐患。二是完善合同管理制度，要严格规范合同的签订和审批工作，通过现有的制度逐级审批，保证合同的真实、合理，防范合同纠纷等风险。