纳税人须知

第一篇：纳税人须知

2013年企业所得税汇算清缴工作纳税人须知

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及《关于做好本市2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知》，现将2013年度企业所得税汇算清缴工作有关要求通知如下：

一、汇算清缴的范围：

凡在2013年度内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴；按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此，外省市总机构在沪分支机构从本年起参加企业所得税汇算清缴。

二、申报的时间：

纳税人请于即日起至5月9日前向主管税务所进行申报（申报受理成功以取得主管税务所出具的《企业所得税年度纳税申报受理通知书》为准，具体申报时间和受理办法由主管税务所另行通知）。

三、申报的方法（网上申报或上门申报）

1、居民企业纳税人可从上海税务网（http://www.xiexiebang.com）“办税服务-下载中心”或徐税子网站（http://www.xiexiebang.com）下载“2013年度上海市企业所得税汇算清缴（客户端）”、“企业年度关联业务往来报告表客户端”，并按要求填写完成。有新的研发费加计扣除项目的和财产损失的企业，需在汇算清缴前到税务机关备案及报送“研发费加计扣除立项客户端”和“资产损失所得税税前扣除客户端”。客户端只能手工录入，不得采用复制、拖动等方式录入，会造成客户端异常影响申报。纳税人还应填写纸质年度纳税申报表、关联业务申报表（主管税务所提供）、以下相关补充表，或通过客户端打印并装订后上报税务机关，但需保证报表的完整性、清晰性。纳税人还应在客户端中阅读《企业研发费加计扣除事宜告知书》，并打印相应回执交主管税务所。在徐税网上，还可下载《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告、《同期资料辅导材料》。

注：本次申报使用新的汇算清缴客户端，和往年相比改动较大，请详细阅读客户端上的操作说明。

2、居民企业纳税人应通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH）进行网上申报。纳税人在网上申报成功后5个工作日以内或主管税务所安排的时间内，向主管税务所报送所需资料。

3、通过网上申报的纳税人，若首次网上申报后发现申报错误需修改的，由税务所将原已申报错误的年度申报作废后，方可予以重新申报。重新申报时，申报的“本年累计实际已预缴的所得税额”包括所属期为2013年第1-4季度的企业在沪已预缴的企业所得税、在外地的分支机构按分配比例预缴的企业所得税和建筑安装企业在外地的项目部按0.2%预缴的企业所得税（均不包括代扣代缴税款）。对网上申报不成功的，也可到主管税务所进行客户端申报。对于上门申报的纳税人，年度申报补税扣款成功后发生对原申报有调整的，可再次重新上门申报，但原申报的已扣缴税款在重新申报时应与2013年第1-4季度的实际已扣缴的企业所得税税款一并于年度申报表“本年累计实际已预缴的所得税额”内填列。对于上门申报的纳税人，年度申报涉及补税，但补税款未解缴前发现申报错误需重新申报的，纳税人可至主管税务所要求作废已开税单、撤消年度申报后，以正确的申报数据重新进行年度申报。未解缴扣款的补税款不参与“本年累计实际已预缴的所得税额”的计算填列。

4、无论网上申报或上门申报成功的纳税人，必须在2014年5月23日前将等同于补税金额的款项及时解入纳税专户内。上门申报的纳税人可于次月申报纳税时（6月20日左右）到虹桥路188号311室索取缴款书回执联。

5、企业申报后需要退税的，在报送纸质材料时，同时办理退税申请。经税务人员审核，由税务机关划入纳税专户内。纳税人必须提供正确、详细的银行帐号。退税单回执联由银行返回企业。

6、非居民企业应填写完成年度申报表后，持纸质年度申报表及相关资料到主管税务所办理年度企业所得税纳税申报。

四、申报的资料

1、查帐征收或核定征收的居民企业应提供：

1）企业所得税年度纳税申报表及其附表，未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。汇缴客户端中增加了10张补充情况表，即企业所得税汇算清缴补充情况表（1-10）：实行汇总纳税办法的本市总机构，填报《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表1）、《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9）。本市建筑企业（含总机构）跨地区发生建筑劳务的，填报《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》（补充情况表2）。高新技术企业，填报《高新技术产品（服务）收入情况表》（补充情况表3）、《高新技术企业研究开发费比例计算表》（补充情况表4）、《高新技术企业年度研究开发费用结构明细表》（补充情况表5）。软件企业，填报《软件和集成电路企业有关指标情况表》（补充情况表6）。技术先进型服务企业，填报《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》（补充情况表7）。已完成政策性搬迁项目登记、未完成项目清算的企业，填报《上海市政策性搬迁单独核算年度报表》（补充情况表8）。外省市总机构在沪经营的分支机构，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额，填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税年度纳税申报表》（补充情况表10）。

2）年度企业财务报告,包括企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。缺少以上任何报表的企业应另行书面说明。对经过审计的会计报告，应同时报送审计报告。（注：事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）。

3）备案、审批事项的相关资料复印件（指相关项目的备案结果通知书、减免税通知书、财产损失税前扣除通知书、收入或所得递延确认通知书和事后报送资料受理书的复印件），未提供规定资料的，不得享受税收优惠或税前扣除。

4）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（仅适用于查帐征收居民企业和据实申报的非居民企业），对未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。

5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并提供中介机构出具的有关纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

7）当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税年度纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

8）主管税务机关要求报送的其它资料

（1）股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度（2013年新办企业）。

（2）未能提供市、区劳动部门审核确认的工资增长情况的国有企业，应提供工资合理性的书面说明。

（3）符合小型微利企业条件的企业，应提供的材料见特别提示13。（4）房地产开发企业2013年度中对开发项目完工结转利润的，应提供开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告或说明。（文件依据：国税发〔2009〕31号）

（5）总机构应报送开具的《汇总纳税分支机构分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬迁或视同完成搬迁的，应在汇算清缴期前办理政策性搬迁项目清算，按清算结果进行纳税调整，并在汇算清缴时提供清算结果通知书复印件。

（7）已加盖税务机关受理专用章资产损失项目的专项申报和清单申报税前扣除申报表复印件。

（8）劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，用工单位需提供的材料见特别事项提示3。

（9）企业所得税汇算清缴客户端中打印的研发费用加计扣除优惠政策宣传回执。

（10）客户端“提示”和“提醒”中规定应向主管税务机关提供的有关其他资料。

2、非居民企业应提供： 1）据实申报纳税的企业：（1）非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）及其附表（2）所属期为2012年度1-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）年度财务报告（4）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（5）其他资料提供同以上查帐征收居民企业“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的资料一致（根据涉及的实际项目）。

2）实行核定征收的企业：（1）非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）（2）所属期为2012年度1-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）年度财务报告或年度审计报告。

注：以上居民或非居民凡提供的资料必须加盖单位公章。

五、特别事项提示

1、本市汇总纳税总机构，在“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第43行至第46行反映总机构按照规定分摊的应缴应退所得税额。同时，填报《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（补充情况表9），经主管税务机关加盖受理专用章后，由其跨地区经营分支机构据此办理年度税款缴库或退库。涉及企业应尽可能提前完成汇算清缴，以确保其外埠分支机构也能按时完成汇算清缴。外省市总机构在沪经营的分支机构应自年度终了之日起5个月内，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税年度纳税申报表》（补充情况表10）。涉及分支机构应与总机构保持联系，及时取得总机构开具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，确保自身按时完成汇缴请教。

2、年度申报前，应做好免税收入、免税所得等汇缴相关审批、备案事项的申请备案工作，特别是：（1）安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除的备案；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税备案。（3）创业投资企业抵扣应纳税所得额事先备案；（4）非营利组织免税收入事后报送资料。（5）资产损失的清单申报和专项申报。

3、劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，（1）支付全部工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，用工单位需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。（2）支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除。但用工单位需在2013年度企业所得税汇算清缴申报时一并提供：A、与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件;B、劳务派遣单位开具的发票复印件（发票上须列明代发工资、社保费的金额。）;C、《用工单位实际负担的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计表》。

4、对选择使用“企业会计准则（一般企业）”、“企业会计制度”、“小企业会计制度”等会计报表的事业单位、社会团体、民办非企业应在客户端中按“一般工商企业”选择申报表。在选择填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表一时，应根据纳税人所适用的会计制度，对照《企业所得税年度纳税申报表》附表一（1）～（3）的填报说明中适用范围，来选择相应附表。此外，在客户端对报表种类的选择将直接影响季度申报会计报表的报送。

5、在填报汇算清缴客户端会计报表时，“年度财务报告审计情况”与“汇算清缴纳税申报鉴证情况”必须填列完整。对未审计或未鉴证的企业也应在“审计情况”或“鉴证情况”填列“无”。对于经审计或鉴证的企业，在报送财务报告时，应报送相应审计报告或鉴证报告。在填列会计报表时，应填列本公司数据，不得填列合并报表数据。

6、今年的加计扣除客户端已经嵌入汇缴客户端，不需单独下载填报。原表中的附表五（1）做了扩容，单独作为一大项进行申报。企业只需填报“研发费用情况归集表”，各汇总表数据自动生成。

7、企业在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行时，无论企业是否纳税调整或享受小型微利企业政策，都必须填列上述行次，不得为空。

8、有境外所得税收抵免的纳税人，需按财税〔2009〕125号、国家税务总局公告2010年第1号、沪国税所（2010）159号文执行，并取得主管税务机关确认的《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事先备案结果通知书》或《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事后报送资料受理书》。

9、客户端需填列纳税人代码，而非纳税人识别号。在客户端基础信息表中，应选择正确的企业类型，这将直接影响到客户端的电子申报。

10、需提交或准备同期资料企业，应按时提交或完成准备同期资料。企业可向主管税务所索取相关辅导材料。

11、企业发生的财产损失，应向税务机关进行申报。申报表附表三第42行第2列数据>0，必须持有主管税务机关受理盖章的“企业资产损失所得税税前扣除清单申报”或“企业资产损失所得税税前扣除专项申报”申报表复印件。否则，阻止申报。

12、无论企业以前年度及当年是否盈利（或亏损），纳税人都应完整填写附表四第2列（即企业所得税年度纳税申报表附表四“企业所得税弥补亏损明细表”中第2列“盈利额或亏损额”所对应的6行）。

13、符合小型微利企业条件的企业，应提供《小型微利企业所得税优惠申请表》，并提供书面申请报告（可在徐税网上下载）。申请报告内容包括申请2013年为小型微利企业，申请2014年暂核为小型微利企业（可在申请报告中勾选）。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在申请2014年暂核为小型微利企业时，若符合减半征收条件的，应在《小型微利企业所得税优惠申请表》中注明“2014年所得申请减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的申请语句（可在申请表中勾选）。

14、企业在填列附表五第45、46栏时，其填报数据应与《小型微利企业所得税优惠申请表》及申请报告相关栏次数据保持一致。填报数据的计算口径参照申请表下方的填表说明。

六、法律责任

1、纳税人应如实、正确地填写年度纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

2、纳税人不按规定期限申报，拒不申报或不按规定期限结清税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。对未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将处以罚款。对超过期限经税务机关催交后仍未来申报的，将从重处以罚款。对经税务机关多次催报仍未申报的，规定其申报期限，除按规定罚款外，并对其停止供应发票。

3、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二篇：一般纳税人须知

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类

一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理“四险” 即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的)

（一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得使用增值税发票。

同时符合以上条件，并且注册资金在200万元（含）以上的方可开具增值税发票。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（二）商业批发企业

1、注册资金在200万元（含）以上。

2、拥有固定经营场所（租赁期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且经营场所面积在100平方米（含）以上。

3、拥有相应的经营管理人员（不少于8人）。

4、有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），具有专职财务人员。

5、年预计销售额达到180万元以上。

同时符合上述五项条件，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

（三）只从事货物出口业务的小型商贸企业

拥有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），提供《对外贸易经营者备案登记表》，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定，在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。但只批准其一般纳税人资格，不得使用税控装置、不得开具增值税发票。

以后如需开具增值税发票，应重新提出申请，当其应税收入额（含出口收入额）达到标准（180万元以上）并经审核无误后，方可予以认定。

（四）其他商贸企业

新办商贸企业，自税务登记之日起十二个月内应征增值税销售额达到180万元后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人。

原小规模商贸企业内应征增值税销售额在达到180万元以上后，次月方可申请认定。在其它条件符合的情况下，税务登记日期在2004年6月底以前的认定为正式一般纳税人；税务登记日期在2004年7月1日以后的认定为辅导期一般纳税人。

四、其他条件

（一）拥有固定的生产经营场所。

（二）银行开立结算帐户并全部向税务机关申报备案。

（三）具备会计员以上职称的专职财务人员。

（四）在实际经营地拥有固定的直拨电话并确保联系畅通。

（五）按照《增值税暂行条例》及其实施《细则》的规定和现行会计制度的要求设置有关帐簿，会计核算健全、准确核算增值税销项税、进项税和应纳税额及企业的生产经营成果。

（六）能够按照增值税的有关政策规定和财务制度规定正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及其他有关报表资料。

（七）能够按照主管税务机关的要求报送其他资料。

（八）按财务制度及增值税有关法规规定设置如下帐簿。

工业企业必须设置：“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账。

商业企业必须设置：“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等账户及其明细账（特别是“库存商品明细账”）。

第二节增值税一般纳税人认定的特殊规定

一、小规模纳税人工业企业年增值税应税收入额达到100万元以上、商贸企业达到180万元以上的，必须办理一般纳税人认定手续，于每年1月底之前办理，凡不申请办理的，主管税务所应立即向其下达《限期办理一般纳税人通知书》责令其限办理，逾期仍不办理的，一律按增值税规定的税率征收增值税，不许抵扣税款，不许开具增值税发票。

二、对在本市范围内设立的跨区、县的分支机构，由其总机构出具证明，能够独立核算、独立申报纳税，并且符合一般纳税人认定条件的，可认定为辅导期一般纳税人。

三、被取消一般纳税人资格的企业，在取消资格的本内，一律不得再认定为一般纳税人或辅导期一般纳税人。

四、个人（不包括个体经营者）以及不经常发生增值税应税行为的企业，不得认定为辅导期一般纳税人或一般纳税人。

第三节申请时需报送、提供的资料

一、《企业营业执照》副本。

二、《税务登记证》副本。

三、《增值税一般纳税申请认定表》一式二份；《增值税一般纳税申请认定表》中应贴附以下资料：

（一）《企业营业执照》副本以及《税务登记证》副本复印件并加盖公章。

（二）企业法人以及财务人员身份证（外阜人员还需提供《暂住证》）复印件。

（三）企业财务人员专业资格证书复印件。

（四）经营场所证明（房产证明复印件〈加盖产权单位公章〉，私房须出具房屋租赁许可证）

（五）租赁协议及租金收据（正式发票）复印件。

（六）企业上决算报表（新办企业除外）复印件。

（七）注册资金在500万元以下的商贸企业需报送法人及财务负责人的《户口本》复印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申请之日起10日内）银行对帐单（加盖银行印章）。

（九）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

第四节一般纳税人的审核

一、受理申请

税务所接到纳税人在规定的期限内要求办理增值税一般纳税人的申请后，对经初审符合申请条件的，应及时向其发放下列资料：

（一）《增值税一般纳税人认定申请书》（一式二份）、《增值税一般纳税人认定须知》一份，并登记台帐，注明企业初次申请的时间。

（二）申请人领取上述资料后，应通知其在30日内将有关资料报送主管税务所。

二、审核查验

（一）案头审核

收到企业报送的《增值税一般纳税人认定申请书》后，应首先审核资料报送的是否齐全并审核以下内容：

1、“增值税一般纳税人认定表”栏

按各栏目要求据实填写。其中“账目设置名称”栏应按本认定办法第四条第二款第二项第三点中规定的科目填写。

2、“增值税一般纳税人申请认定书”栏

内容包括：企业基本情况；预计经营情况；申请认定一般纳税人的原因；会计核算情况；会计人员情况；能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；能否及时准确办理纳税申报和报送有关资料。

3、“营业执照（副本）影印件及税务登记（副本）影印件”栏

要求贴附的复印件用B5型号纸张并加盖企业公章。

4、“企业法定代表人或企业负责人及财务会计负责人基本情况表”栏

按栏目要求内容填写和贴附复印件。法人代表委托他人负责经营的还须贴附《委托书》复印件及被委托人身份证复印件。企业法人和财务人员为外阜人员的还须粘贴《暂住证》复印件。

5、“经营场地（公司住所）证明影印件”栏

按栏目要求内容填写和盖章。

“名称”“住所”栏应填写申请认定单位的名称及注册地址。

若产权单位与出租方不一致时，须由产权单位在“其他需要证明的情况”栏内说明产权单位同出租方之间的关系以及是否同意其对外转租房屋并加盖公章。

6、“产权单位房产证复印件或租赁协议复印件”栏

粘贴注册地及经营地的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）及租赁协议复印件。特殊情况按以下办理：

（1）无《房产证》的由房地产管理部门出具无《房产证》的《证明》。

（2）租赁私房的除贴附《房产证》复印件外，还须贴附房管部门颁发的《房屋租赁许可证》复印件。

另外，还需粘贴实际经营地的租金发票复印件。

无偿租赁的需提供无偿租赁的证明复印件（内容要求写明双方的关系及不收取租金的原因，由其法人代表签字并加盖公章；

无偿租赁私房的，须由产权人出具证明并签字、按手印。（3）注册地与实际经营地不一致的，需粘贴工商注册地址以及实际经营地址的《房产证》复印件（加盖产权单位公章）；无《房产证》的必须由其房屋所有者出具《无房产证的情况说明》并加盖公章。

（4）实际经营地必须安装固定电话（严禁只填报手机电话）。

上述资料审核无误后，必须及时将该《申请书》填写的内容资料，同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息进行逐项核对，凡发现不符的，一律不予受理，并责令申请人限期到第三税务所办理变更手续。确保《申请书》填写的内容资料同CTAIS系统中企业的税务登记有关信息完全一致。上述资料经审核无误后，应于1个工作日内在CTAIS系统中做“一般纳税人认定申请文书登记”视为“正式受理”企业申请。

（二）约谈

正式受理企业申请后，应及时分别联系申请单位的下列人员进行单独约谈：

1、法人代表，2、企业出资人，3、主管财务人员，4、销售、采购、仓储等相关业务主管人员、5、技术人员（工业企业适用）。

税务约谈人员不得少于二人，约谈内容不得少于《约谈登记簿》中所列内容。约谈必须认真负责并注意为企业保密，发现问题应及时向所长汇报并不予批准认定。

（三）实地查验

经约谈未发现问题后，应及时持《申请书》到申请人实际经营地进行逐项审查核实，并根据核查结果如实填写《一般纳税人认定项目核查表》，审查核实具体包含以下内容：

1、营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来帐等。

2、在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

3、对《银行对账单》中已显示同其注册资金不符时，必须严格追查其注册资金流向。由企业举证证明（付款凭证等）其正常的资金运用，核查人员出具《注册资金不符情况核查说明》并签字、盖税务所章作为一项资料贴附在申请书中。凡发现抽逃资金的空壳公司，一律不得认定一般纳税人。

4、账簿及会计科目的设置是否符合上述规定。

第三篇：增值税一般纳税人认定须知

增值税一般纳税人认定须知 一、一般纳税人的认定条件

(一)新开业的符合一般纳税人条件的企业，可以申请办理一般纳税人认定手续。根据企业经营性质（工业企业或商贸企业），认定为暂认定一般纳税人或辅导期一般纳税人。

(二)注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

(三)已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额标准为：

1、工业企业年应税销售额在50万元以上；

2、商业企业年应税销售额在80万元以上。

二、非商贸企业一般纳税人认定

(一)纳税人需提供的资料

1、增值税一般纳税人认定申请报告；

2、工商营业执照或其他核准执业证件材料；

3、有关合同、章程、协议书；

4、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

(二)纳税人应填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(三)税务人员实地核查的有关内容 税务人员通过实地调查，主要核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算销项税额、进项税额。根据调查情况，确定审批意见。

三、商贸企业一般纳税人认定

(一)纳税人需提供的资料

1、增值税一般纳税人认定申请报告；

2、工商营业执照及营业执照（副本）复印件、税务登记证（副本）复印件；

3、企业、公司设立的有关合同、章程、协议书；

4、注册资金、银行帐号证明；

5、企业法定代表人、财务人员、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或者其他合法证件）；

6、经营场地的证明，如房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料；

7、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表；

8、出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》；

9、主管税务机关结合本地区实际情况，确定需报送的其他资料。

(二)纳税人应填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(三)税务人员实地核查及约谈的有关内容

1、实地调查的主要内容

营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据，法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。

2、需要约谈的主要人员

企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员。

四、增值税一般纳税人转正

一般纳税人辅导期满或暂认定到期，经主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批后，转为增值税正式一般纳税人。纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

(一)纳税人需填写的表格

《增值税一般纳税人申请认定表》。

(二)税务人员审查核实的有关内容

1、纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审核，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

(1)纳税评估的结论正常；

(2)约谈、实地查验的结果正常；

(3)企业申报、缴纳税款正常；

(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

2、纳税辅导期延长期最长不得超过6个月。对延长期满后经再次审查仍不符合上述规定条件的企业，取消一般纳税人资格。对在辅导期内有虚开或取得虚开专用发票、偷骗税等行为的企业，不得延长纳税辅导期，一律取消一般纳税人资格。

第四篇：办理增值税一般纳税人认定须知

办理增值税一般纳税人认定须知

根据企业申请认定一般纳税人的需要，企业持有关证件资料向税务机关办理增值税一般纳税人认定，并提供下列有关资料：

1、《增值税一般纳税人申请认定表》（一式三份）；

2、申请办理一般纳税人认定的书面报告，报告内容应包括：

（1）第一段 企业的基本情况。包括：法人代表；经营地址；注册资金；企业类型；经营范围；成立时间（注意要连成一段写）

（2）第二段 财务核算设置情况。包括财务人员设置，帐务设置-总分类帐，各类明细帐，存货，应交税金等科目。（注意要连成一段写）

（3）第三段 时常前景预测及申请的具体理由；

（4）法人代表签字并盖公章；

（5）申请报告打印成文；

3、商贸企业必须提供：供货企业证明以及购货企业的货物购销合同等

4、出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

温馨提示：请您在办理此事项时准备好以下材料

1、《营业执照》副本

2、《验资报告》

3、《税务登记证》副本

4、财务人员会计证及身份证（会计证要正常年审的）

5、法人代表身份证或合法证件

6、企业章程

7、企业自有房产产权证明，或企业租赁房产合同及出租方产权证明；

8、企业开户基本银行和基本帐号（即：银行《开户许可证》）。

9、法人授权书（授权事项为：发票申请和领购事项）

10、被授权人的身份证

11、《批准证书》及“公司成立批文”（外资企业涉及出口的需提供）

注意事项：

1、出口企业：外资生产性的出口企业（必须是自产自销的）在办理一般纳税人是需要提供《批准证书》和“经发局的成立批文”的复印件；除上述外的所有企业均要提供〈对外经营者备案登记表〉。

2.个人独资企业和个体经营可不附送《验资报告》和《企业章程》

3.企业必须确定有“三铁”（铁窗、铁保险柜、铁门），财务人员配置齐全、帐务健全。开始投资、经营，方可申请一般纳税人，否则不予受理。

4如果是租赁的房产，必须有企业租赁合同（合同必须以企业名义租赁并且租期在两年以上）和出租方产权证明复印件，且两个证明所标明的房产的地址必须一致。

5.企业开始经营时方可申请，新办商贸企业预计年销售需额达180万元以上

6.所有复印件A4纸复印，加盖公章，复印件必须清晰。

7.上述资料拥有原件的均需要提供相应的原件。

办理增值税一般纳税人临时认定转正式认定须知

《增值税一般纳税人转正认定表》，一式三份、加盖公章（《增值税一般纳税人转正申请认定表》的指标数据按临时认定期内12个月合计的实际数额填写，辅导期一般纳税人按辅导期内各月合计的实际数据填写）；

第五篇：增值税一般纳税人申请认定须知

申请认定一般纳税人应提供的证件、资料

1、一般纳税人申请认定报告和《增值税一般纳税人申请认定表》。

2、工商营业执照副本、税务登记证副本、组织机构代码、法人代表资格证及复印件。

3、有关企业成立的合同、章程、协议书复印件，注册资金的验资证明复印件,企业内部财务（控制）管理制度、发票管理制度、仓库管理制度文本。

4、企业资本金（股本）构成情况，股东身份证件复印件。

5、法人代表、会计人员、发票管理人员、办税人员、仓库保管人员的身份证明（包括居民身份证或护照的原件及复印件）和电话号码。会计人员会计资格证书的原件及复印件。代理机构代为记帐核算的，应提供代理证明。

6、企业基本存款账户、其它银行账户相关资料（开户许可证、开立账户申请书）复印件。

7、经营场地的产权证明、地理位置、经营面积或房屋租赁合同（含仓库租赁合同）复印件。

8、发票保管设备证明（两个以上保险柜发票复印件）和防盗门窗发票复印件。

9、上财务决算报表和上月纳税申报表财务报表（新办企业除外）。

10、分支机构办理申请认定时，应同时提供总机构为一般纳税人的证明以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料复印件。

11、商业企业提供供、销货渠道证明材料，工业企业提供原材料主要来源、产品销售渠道证明材料和生产工艺流程简要说明，有委托加工业务的提供委托加工相关证明材料。

12、“国税传企业相关表单税务登记类”文件夹内相关表格（视企业自身情况选择）。

13、主管国税机关要求报送的其它资料。

14、暂认定、辅导期一般纳税人申请转正的，应提供暂认定、辅导期期间发生注册登记变更、人员变动、银行账户变动、生产经营地点变动、办公地点变动以及其他与生产经营相关的重大变更事项相关资料复印件。

15、纳税人向税务机关提供营业执照、组织机构代码证书、法定代表人的个人身份证件、税务登记证等证件资料时，应当提供证件的原件（原件副本具有同等效力，下同）和复印件（统一为A4纸规格）。原件用于审验，复印件与原件核对无误，由经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。

“增值税一般纳税人申请认定报告”基本内容

1、企业名称，税务登记识别号。

2、企业注册成立时间，营业执照注册类型、注册号，经济类型，组织机构代码证号，法人代表资格证号，法人代表姓名、身份证件种类、号码及住址。

3、经营场地的产权证号码、地理位置、经营面积或房屋（含仓库）租赁情况，办公地点，仓储情况，办公电话。

4、企业注册资金，股份组成情况（股东：姓名、身份证件种类、号码、住址、投资比例、投资金额）。若为分支机构需注明总机构名称、一般纳税人认定时间和主管税务机关。若有分支机构的，需注明分支机构相关信息（名称、税务登记识别号、经营地址、经营范围等）。

5、经营范围，经营方式，主要产品（工业企业）、商品（商业企业）品名、类型。

6、基本存款账户开户银行、账号，其它银行账户情况。

7、会计核算情况：设置帐簿种类（总帐、日记帐、明细帐），会计科目设置详细情况（列明所有总账科目名称和“应交税金—应交增值税”下所有三级科目名称），能否准确核算增值税销项、进项税额；防伪税控设备与增值税专用发票保管措施情况。

8、财务人员、仓库保管人员、发票管理人员姓名，身份证件种类、号码及住址，会计从业资格证书号码。

9、企业内部机构设置和人员情况。

10、固定资产或在建工程情况。

11、商业企业供、销货渠道情况，工业企业主要生产设备情况（名称、功率、用途）、生产工艺流程、原材料主要来源、产品销售渠道，有委托加工业务的说明委托加工情况。

12、实际销售额或预计销售额：工业企业写明生产货物销售额和加工、修理修配销售额，商业企业写明批发、零售销售额和加工、修理修配销售额。

13、暂认定、辅导期一般纳税人申请转正的，写明暂认定、辅导期期间企业生产经营情况，特别对①增值税防伪税控企业认定时间、增值税专用发票最高开票限额、数量及其他发票核准限额、数量，②期间销售额、增值税销项税额、进项税额、应纳税额、已纳税额、期末留抵税额、待抵扣税额情况及其他国税征收税种应纳、已纳情况予以详细说明。

14、暂认定、辅导期一般纳税人申请转正的，在暂认定、辅导期期间发生注册登记变更、人员变动、银行账户变动、生产经营地点变动、办公地点变动以及其他与生产经营相关的重大变更事项的，应在报告中予以披露。

增值税一般纳税人认定后相关工作

1、携带税务机关出具的《增值税防伪税控系统使用通知书》和已审批的“一般纳税人申请认定审批表”到增值税防伪税控系统技术服务单位进行开票人员培训，并购买开票相关设备。

2、如果仅需购买机动车销售统一发票，只填《纳税人票种核定申请审批表》报送区局办税服务厅受理。

3、需使用增值税防伪税控系统，开具增值税专用发票或增值税普通发票者，必须进行税务行政许可--填写《税务行政许可申请表》1份、《税务行政许可申请报告》1份）、《最高开票限额申请表》3份、《纳税人票种核定申请表》3份，报送区局办税服务厅受理。待审批后，由区局信息中心通知航天信息公司安装防伪税控系统、发行IC卡等到。

4、到区局税管员处领取并填写“授权划缴税款协议书”，到银行开设缴税帐户，办理电子划缴税款三方协议。

5、携带“一般纳税人申请认定审批表”、《税务登记证》副本到税务局法规股加盖“增值税一般纳税人”戳记。