税务会计期中作业

第一篇：税务会计期中作业

期中作业

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2005年6月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：（1）6月1日，购进原材料一批，价款200000元，专用发票注明的进项税额为34000元，货款已经支付，材料尚未到达。

（2）6月3日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值10000元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为1700元，材料已经验收入库。

（3）6月4日，企业销售产品一批，取得销售收入50000元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入2000元（含税）

（4）6月7日收到6月1日购入的原材料，并验收入库。

（5）6月10日，企业采取分期收款方式销售货物300件，每件2000元。合同规定购货方6月、7月、8月三个月每月付款200000元。货已发出，6月份货款及税款已收到，该产品单位成本为1600元/件

（6）6月17日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗，损失原材料成本为20000元，产成品成本为30000元。经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为70%。（7）6月20日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款50000元，增值税额为8500元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。

（8）6月25日，企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金50000元，该设备生产成本为300000元，无同类产品销售价格。

要求：假定上期无留抵税款，根据上述资料计算该企业2005年6月份应纳的增值税并进行相应的会计处理。某工业企业为增值税一般纳税人，１９９９年７月１日，俊平税务师事务所接受委托代理增值税纳税申报，经查对有关账册资料，１９９９年６月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：

（１）６月１日，购进原材料一批，价款２０万元，专用发票注明的进项税额为３、４万元，货款已经支付，材料尚未到达。

（２）６月３日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值１万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为１７００元，材料已经验收入库。

（３）６月４日，企业销售产品一批，取得销售收入５万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入２０００元（含税）。

（４）６月７日收到６月１日购入的原材料，并验收入库。

（５）６月１０日，企业采取分期收款方式销售货物３００件，每件２０００元。合同规定购货方６月、７月、８月三个月每月付款２０万元。货已发出，６月份货款及税款已收到。

（６）６月１７日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：

借：待处理财产损益──待处理流动资产损益 ５００００

贷：原材料 ２００００

产成品 ３００００

经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为７０％。

（７）６月２０日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款５万元，增值税额为８５００元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。

（８）６月２５日，企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金５万元，该设备生产成本为３０万元，无同类产品销售价格。

要求：假定上期无留抵税款，根据上述资料计算该企业１９９９年６月份应纳增值税多少？

答案：

（１）外购原材料未验收入库，进项税不得抵扣。

（２）接受捐赠的原材料取得增值税发票，应计进项税１７００元。

（３）运费收入属于混合销售。销项税额为：５００００×１７％＋２０００÷（１＋１７％）×１７％＝８７９０、６０元。（４）进项税额为３４０００元。

（５）采取分期收款方式销售货物，应按合同约定的收款日期和金额确定当期应税销售额。销项税额为：２０００００×１７％＝３４０００元。

（６）应转出进项税额为：３００００×７０％＋２００００×１７％＝６９７０元。

（７）纳税人购进货物所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位一致，才能够申报抵扣进项税额。因此，该笔进项税额不得抵扣。

（８）企业将自产产品用于非应税项目，视同销售货物征税。

组成计税价格＝３０００００×（１＋１０％）＝３３００００元；

销项税额＝３３００００×１７％＝５６１００元；

该企业本月销项税额为：８７９０、６０＋３４０００＋５６１００＝９８８９０、６０元；

该企业本月进项税额为：１７００＋３４０００－６９７０＝２８７３０元；

该企业１９９９年６月份应纳增值税为：９８８９０、６０－２８７３０＝７０１６０、６０元。

提示：此题主要考查增值税的计算。解答此类题目时必须注意“视同销售”业务的税务处理以及销售货物或应税劳务纳税义务发生时间的规定。此外，在实际操作中还需根据企业的账务处理对照增值税调整的相关项目，如“待处理财产损益──待处理流动资产损益”以及“应交税金——应交增值税”等科目作账务调整。

2、某企业系增值税一般纳税人，生产A、B两种应税消费品及委托前进工厂加工应税消费品C材料。2005年6月发生下列应税消费品的加工与发出业务：

（1）6月3日发出自产的应税消费品A产品一批，用于在建工程，同类产品的不含税销售价格为180000元，实际成本为160000元，消费税税率为5%。

（2）6月6日发出自产应税消费品B产品一批，用于向投资者分配利润，同类产品不含税销售价格为35000元，实际成本为32000元，消费税率为10%。（3）6月8日将D材料一批发运给前进工厂委托加工成应税消费品C材料，实际成本为60000元。

（4）6月10日以银行存款分别支付C材料的加工费3000元和按加工费数额计算的增值税及运费200元。（5）6月11日，C材料加工完成后运回，并收到加工方代收消费税的单据（代收消费税税率为10%，按组成计税价格计算代收消费税额），以银行存款支付代扣消费税。收回的C材料一半用于连续加工应税消费品，一半直接对外销售。要求：

1、计算应税消费品的应纳消费税和应纳增值税额

2、编制应税消费品加工和发出的会计分录。

3、答案：

１．（１）计算增值税、消费税：

１８００００×１７％＝３０６００（元）

借：在建工程 １９９６００

贷：应交税金——应交消费税 ９０００ ——应交增值税（销项税额）３０６００ 产成品——Ａ产品 １６００００ ２．（１）计算增值税、消费税： ３５０００×１７％＝５９５０（元）３５０００×１０％＝３５００（元）；（２）会计分录：

①借：应付利润 ４０９５０

贷：产品销售收入——Ｂ产品 ３５０００ 应交税金——应交增值税（销项税额）５９５０ ②借：产品销售税金及附加——Ｂ产品 ３５００ 产品销售成本——Ｂ产品 ３２０００ 贷：应交税金——应交消费税 ３５００ 产成品——Ｂ产品 ３２０００ ３．会计分录：

借：委托加工材料——前进工厂 ６００００ 贷：原材料——Ｄ材料 ６００００ ４．（１）计算增值税、消费税： ①计算加工费的增值税：

３０００×１７％＝５１０（元）； ②计算运费中可扣除的增值税： ２００×７％＝１４（元）；（２）会计分录：

借：委托加工材料——前进工厂 ３１８６ 应交税金——应交增值税（进项税额）５２４ 贷：银行存款 ３７１０

５．（１）计算加工方代扣消费税：

（６００００＋３０００）÷（１－１０％）×１０％＝７０００（元）；（２）会计分录： ①支付代扣消费税：

借：委托加工材料——前进工厂 ３５００ 应交税金——应交消费税 ３５００ 贷：银行存款 ７０００ ②收回Ｃ材料：

借：原材料——Ｃ材料 ６６６８６

贷：委托加工材料——前进工厂 ６６６８６ 点评：

１．增值税为价外税，消费税为价内税，计算增值税的销售额含消费税，但计算消费税的销售额不含增值税。

２．企业自产自用的应税消费品按不含增值税销售价格计算应纳增值税和应纳消费税，按生产成本结转入“在建工程”或“应付福利费”账户。

３．企业将自产应税消费品用于分配利润应视同于对外销售，按照对外销售业务核算的程序和方法计算销售收入，并结转销售税金及销售成本。

４．委托加工的应税消费品，如果直接用于对外销售，受托单位代扣的消费税计入委托加工材料成本；如果用于本企业连续生产应税消费品，可直接计入“应交税金——应交消费税”账户的借方，冲减最终产品应缴纳的消费税。

５．凡是需缴纳消费税的产品一般也要缴纳增值税。

６．委托加工材料的运输费可按７％的扣除率计算增值税的进项税额。

第二篇：税务会计作业

（1）会计分录

①借：应收账款2340000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）340000

借：主营业务成本1600000

贷：库存商品1600000

借：银行存款2320000

财务费用 20000

贷：应收账款2340000

②借：应收账款585000（红字）

贷：主营业务收入500000（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）。

③先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，应当缴纳增值税销项税额为100×17%=17（万元）借：银行存款 300000

贷：预收账款130000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

④2009年1月1日后销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

应当缴纳增值税为10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）

借：固定资产清理320000

累计折旧 180000

贷：固定资产500000

借：银行存款 104000

贷：固定资产清理 104000

借：固定资产清理2000

贷：应交税费——应交增值税 2000

借：营业外支出218000

贷：固定资产清理218000

⑤只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。可以抵扣的进项税额为8.5+1.1＝9.6万元）

借：固定资产 600000

应交税费——应交增值税（进项税额）96000

贷：银行存款696000

⑥向购货方收取的同时符合以下条件的代垫运输费用不作为价外费用缴纳增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

借：应收账款 732000

贷：主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

银行存款 30000

借：主营业务成本450000

贷：库存商品 450000

（2）增值税销项税额为34－8.5+17+10.2＝52.7（万元）

增值税进项税额为30+9.6＝39.6（万元）

简易办法征税的应纳增值税额为0.2万元

3月份应当缴纳的增值税为52.7－39.6+0.2＝13.3（万元）

第三篇：税务会计作业

税务会计作业

一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年11月相关经营业务如下：

（1）进口香水精（化妆品）一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；

（2）受托加工香水精（化妆品）一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精（化妆品）商贸公司当地无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口香水精（化妆品）的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：关税税率20%；香水精消费税税率为30％，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：按下列顺序回答问题：

(1).该公司进口环节应缴纳的增值税(A)万元；

A.74.31B.138.21

C.59D.75.89

(2).该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（C）万元。

A.178.5B.181.54

C.180.54 D.179.58

(3).该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（A）万元。

A.115.36 B.120.58

C.117.25 D.109.42

(4).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（D）万元。

A.58.89 B.59.89

C.59.1D.65.18

5.各环节的会计处理

第四篇：税务会计作业

王惠明 0911029055

税务会计第六章小结

关税是海关依法对进出境地货物、物品征收的一种税。所谓“境”就是指关境，是一国海关法得以全面实施的区域，包括我国的领土、领空、领海。通常情况下，一国的关境与国境是一致的，但因为政治经济方面的原因，关境可能大于或小于国境。关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段，在调节经济，促进改革开放，保护民族企业，防止国外经济侵袭，争取关税互惠，促进对外贸易发展，增加国家财政收入各个方面都有重要的意义。

关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。

关税应税额的计算方法：

1.从价记税法关税税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量计税法关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额

3.符合计税法关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物数量+应

税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

关税的退还情况：

1．因海关误征，多纳税款的。

2．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。

3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

第五篇：税务会计作业

1、某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率5%。

要求：请计算本月的计税销售额。

2、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为80元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款。

要求：计算甲企业此项业务的计税销售额。

3、某家电生产企业为增值税一般纳税人，本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台，每台电视的成本价3000元，市场销售价格5000元（不含税）；赠送新研制的新型节能空调5台，每台成本价8000元，市场上尚无同类产品销售。家电产品的成本利润率为10%。

要求：请计算该家电企业本月的计税销售额。

4、某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输，开具增值税专用发票注明价款为200万元，并收取运杂费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。

要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。

5、某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票注明的价款为50000元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物；销售啤酒一批给某商场，开具增值税专用发票注明的价款为20000元，同时收取包装物押金1000元，约定3个月后返还包装物。

要求：请计算该经贸公司本月的计税销售额。