补发工资扣缴个人所得税处理

第一篇：补发工资扣缴个人所得税处理

补发工资扣缴个人所得税处理

一、政策依据

纳税人因政策性调资、职务晋升、工作调动、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因而取得扣缴义务人补发的以前月份工资，能按税法及财务制度规定处理相关帐务的，应把补发工资还原到所属月份，逐月重新计算当月应纳个人所得税税款，减去相应月份已缴纳税款，计算出补发工资各月应调整的税款，汇总合并到补发工资月份一并申报缴纳个人所得税。

对扣缴义务人补发工资后，未及时扣缴个人所得税并按期解缴税款的，应按照征管法规定计算征收滞纳金；对扣缴义务人及时扣缴个人所得税并按期解缴税款的，在税务总局明确前，可暂不予征收滞纳金。

二、前置条件

1.已办理税务登记或扣缴义务人登记；

2.已办理扣缴税款登记；

3.已建立征收代理方式为“代扣代缴”的工资薪金所得个人所得税的有效税费种认定；

4.签订三方协议。

补发工资客户端操作流程

一、金税三期客户端明细申报

主要适用于补发月份未进行过任何申报的情形，按照金税三期个人所得税扣缴系统操作流程按月进行明细申报即可。

二、金税三期客户端明细更正

主要适用于补发月份已通过金税三期客户端进行过明细申报，需要使用金税三期客户端按月进行申报错误更正的情形。

1.登陆金税三期个人所得税扣缴系统，点击左侧功能菜单【申报更正】，选择已通过客户端申报过的所得月份，点击“查询”，选择补发工资月份，点击右侧蓝色【更正】按钮。

2.进入更正主界面，此时申报类型变为“更正申报”，点击【填写】，进入人员工资修改界面，根据实际情况，将补发工资部分与原工资相加，然后填入“收入额”，确认信息无误后，点击【保存】，完成修改。

3.对每个人员完成修改后，确认无误，点击左侧功能菜单“申报表报送”，进入报送界面，系统自动生成新报表，核对报表信息无误后，点击【发送申报】；

输入申报密码，点击【确认】，根据系统提示信息进行下一步操作。

等待30秒后，点击【获取反馈】，查看是否申报成功，报表状态变为“申报成功，未扣款”即为申报成功。

由于重新安装客户端系统而又没有备份造成数据丢失的，请到税务局端进行申报错误更正。

三、滞纳金操作流程

客户端申报成功后，不符合“不予加收滞纳金”情况的，可以直接通过左侧功能菜单“网上缴款”中税款缴纳模块进行缴纳，然后回到“申报表报送”界面，再次点击【获取反馈】获取划款反馈。

符合“不予加收滞纳金”的情况，需要到办税服务厅进行“不予加收滞纳金确认”操作，然后再用客户端划款，或者直接在办税服务厅缴款。

第二篇：补发以前月份工资如何计算个人所得税

补发以前月份工资如何计算个人所得税

2012-3-13 10:20 转自互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问题】

企业补发工资如何计算个人所得税？能否按补发的时间分摊到每个月份，加上前期发放数重新计算个人

所得税？

【解答】

根据《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人

为扣缴义务人。

第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴

入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计

征，具体办法由国务院规定。

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定

代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

第四十条规定，税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院

财政、税务主管部门确定的其他行业。

根据上述规定，个人所得税是按个人实际收到款项时进行纳税，按月计征，目前允许分摊到各月进行计算应仅为特定行业或者是如一次性解除劳动合同或者一次性奖金等有明确规定允许分摊到各月的方可，对于问题所述情况原则上应按实际发放月份合并计算个人所得税，但现在各地也有作出不同规定的情况，如：《大连市地方税务局关于明确调整个人所得税若干政策问题的通知》（大地税个[1997] 101号）第一条规定，鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资（不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等）数月集中支付；有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工

资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。

《广东省关于对补发以往月份工资计算个人所得税问题的通知》（粤地税发[1999]239号）规定，对纳税人领取补发以往月份的工资（含津贴，补贴），可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并

计征个人所得税。其计算公式如下：

所属月份补发工资应纳税额={[（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额]×适

用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。

第三篇：扣缴义务人扣缴个人所得税证明单 - 副本

扣缴义务人扣缴个人所得税证明单

扣缴义务人名称

扣缴义务人税务登记号

扣缴义务人纳税识别号

扣缴义务人联系电话 硚口区地方税务局：

本扣缴义务人于二零年月日至二零年

月日期间共为纳税人（有效证件号）代扣代缴申报入库个人所得税￥（“工资、薪金”所得项目￥元；“”所得项目￥元；“”所得项目￥元），扣缴税款通用缴款书票号为

以上所填写的数据是真实、可靠的。

扣缴单位（公章）：

扣缴义务人签单：

二零年月日

第四篇：补发工资申请

补发工资申请

现

员工

，由于工资条计算错误，导致

年

月份

工资发放金额为

元整，实际发放金额每月应为

元整。需补发工资金额共计

元整。

特此请示，望批准为盼。

第五篇：补发2016《工资手册》

2016《工资手册》丢失需要补发的用工单位，应提供以下要件：

1.手册丢失情况说明，并加盖用人单位法人章； 2.银行出具在其开立银行基本存款账户中支取工资性现金的证明，加盖银行工资基金管理专用章。3.《营业执照》或《民办非企业证》副本 4.银行基本存款账户《开户许可证》 5.录用职工登记表

6.企业个人账户记实报表一（最近月份）