现行存款准备金管理中存在的问题

第一篇：现行存款准备金管理中存在的问题

现行存款准备金管理中存在的问题

问题一：法定存款准备金缴存范围划分不够明确、具体，会计科目严密性设计存在缺陷，基层难操作，监管难到位。一是，财政性存款的资金范围界定不清。在实际的监管过程中发现个别金融机构财政性缴存款和一般性缴存款缴存范围会计科目存在重叠。例如，农信社“2012财政性存款”，纳入一般性缴存款范围，明显背离财政性缴存款管理；“2013待结算财政款项”、“2014地方财政库款”、“2015县级财政预算外存款”纳入一般性存款缴存范围。这种缴存会计科目体系设计，首先在名称上混淆了财政性存款和一般性存款，是一种会计科目的滥用。其次，这更是一个明显的政策漏洞。财政性存款全额缴存，而一般性存款的缴存比例仅为6%，农村信用社只要将财政性存款不纳入二级科目核算就可以达到少缴财政性的目的。因此，基层人民银行在进行非现场监督时困难重重。（报表时是否报送二级科目？）二是，存款类金融创新产品会计指标口径不一致，缴存范围模糊不清。然而，对于结构性存款1，没有明确的科目范围核定，金融机构极易由于金融创新而扩大原未缴科目的核算范围，使应缴纳入缴存的资金未能纳入缴存范围，导致缴存款遗漏、少缴。多数用于投资的募集资金计入了存款类会计科目，并按照法定比例缴存存款准备金；但是也有一些科目商业银行认为其不涉及到本金的转移或属于理财投向，将部分结构性存款计入了保证金存款账户或代客理财账户，未缴纳存款准备金。三是，缴存科目范围中部分科目应该纳入却未纳入。其中典 1 结构性存款由普通存款与嵌入其中的衍生金融工具复合而成，通常表现为客户向银行出卖与普通存款相关的利率或汇率等方面的期权，由银行用于投资，并向客户提供高于普通存款收益的期权费收入。型的就是保证金科目，由于该科目没有纳入缴存准备金范围，没有应缴法定存款准备金的制约，金融机构可以通过该科目不断扩张，产生更多的派生存款。再有，金融机构银创新而派生新的业务并相应新增设科目的，新增设科目不能保证及时上报人民银行予以核定，导致应纳如缴存的科目没有及时缴存。四是，法定存款准备金账户与备付金账户合二为一，统一为准备金账户，加大了日间考核的难度，不利于基层货币信贷管理部门及时、准确地掌握法定存款准备金变动情况和变动趋势。

问题二：法定存款准备金率执行标准有待完善。一是，农村信用社、农村商业行行、农村合作银行在存款准备金率差异较大。尤其是对于农商行，在2003年之前完成改制的农村商业银行在存款准备金率上享受的是和普通商业银行一样的待遇。虽然其从农村信用社改制为农商行，但是仍然发挥着支持“三农”的作用，涉农业务仍然占其总资产业务的70%以上，而改制后18%的存款准备金率和改制前执行的14%、支农比例高执行13%的准备金率之间存在着4-5个点的巨大差异，对其支农的政策性引导作用完全消失，是否会促使其服务“三农”的取向有所影响值得深入探究。与此同时,处于改制后的农商行存款准备金率的调整是否存在过渡期也是一个值得探讨的问题。在 2006年中国人民银行《关于规范农村金融机构存款准备金率调整的通知》（银货政[2006]8号）文件中提到：“2006年7月5日后新组建的农村合作银行、农村商业银行，挂牌后给予一个季度的过度期”。但是，在此之后再没有相应规定，且在实际操作的过程中个地人民银 行分支机构在近几年当中通过请示总行并没有执行过度期政策，该文件似乎已丧失其有效性。而没有过渡期，在短时间内大幅度提升存款准备金率势必会严重影响金融机构的流动性，不利于金融机构的稳健经营，而如果存在过渡期,这个过渡期的时间长度设定为多少合适也有待研究。二是，村镇银行现行法定存款准备金率主要参照当地农村信用社执行，“当地”概念过于模糊，不易于界定，而单纯因地理位置而区别对待也有失公允。

问题三：法定存款准备金日间考核存在漏洞。理论上，中央银行应该根据金融机构一般性存款余额时时动态监测考核存款准备金缴存情况。但是当前营业部门运用的中央银行会计核算系统只在次日才能产生“存款准备金透支罚息”提示，而对于日间法定存款准备金缴存不足没有任何提示。由于法定存款准备金账户与超额存款准备金账户合二为一，存款准备金账户和清算账户两户合一，金融机构在日间操作中，有时会因为会计人员疏忽在超额准备金不足的情况下调拨大额资金，导致超额准备金透支，侵占实际存款准备金使其余额低于法定存款准备金。此种情况时有发生，金融机构在没有任何手续的情况下就可以自由动用法定存款准备金，而核算系统却仍可以正常结算，为此，会计核算人员很难在该过程中发挥监督管理的作用，在一定程度上削弱了存款准备金监测的意义和价值，降低了存款准备金的严肃性。

问题四：法定存款准备金管理分散、手段不足。（1）财政性存款管理有待规范 财政性存款属于中央银行基础货币的一部分，经办财政存款的金融机构应将其全额划缴人民银行。由于种种原因，财政性存款的管理一直没有成为基层人民银行资金来源管理的重要内容。一是，就是在问题一中提到的资金范围不清导致在执行监管时缺少界定依据，难以甄别金融机构财政存款的资金来源和真实性质，缺乏有效监管手段。二是，基层人民银行对财政性存款缴存的监督管理，仅限于审核金融机构会计科目反映的财政性存款是否全部缴存，忽略对其他会计科目的审核，很难形成有效监管。三是，财政性存款缴存账户分散，增加了管理难度。按照财政存款属地缴存原则，人民银行分支机构对金融机构划缴的财政存款一直实行单独设立账户进行核算，同一商业银行的分支机构均在人民银行开立了财政存款专用账户。截至2012年10月，大连市各金融机构在人民已拿回那个分支机构开立的财政存款账户达 个，多头开户、分散开户，不利于人民银行的管理、监督，以及对账户中财政存款变化的监测、统计、分析。四是，人民银行管理范围内的财政存款由国开和营业部门分别掌握，两部门之间缺乏统一规定的数据统计分析平台和管理协调机制，业务操作分割、核算数据分散，一定程度上造成了财政存款管理的脱节。

非税收入

（2）新设机构“时滞”

目前，对于新设立的法人金融机构在法定存款准备金缴存范围和法定存款准备金率核定以前是否可以开始营业，以及营业所涉及的业务范围都暂无明文规定。在当前管理模式下，新设立的法人金融机构 在准备金缴存范围和法定存款准备金率核定前就可以加入中央银行会计集中核算系统，接受结算凭证。这是在基础准入环节忽略了准备金账户管理，在没有缴存准备金的情况下吸收公众存款，是存款准备金管理的真空，在某种程度上比存款准备金的少缴与漏缴的性质更为严重。

问题五：处罚

《人民银行法》第三十二条规定：“中国人民银行有权对金融机构以及其他单位的执行有关存款准备金管理规定的行为进行检查监督”，明确了人民银行的检查监督权。

1.《人民银行法》、《商业银行法》对金融机构违反存款准备金制度的行为做出了法律规定： 中资商业银行、外资商业银行、中外合资商业银行、外国商业银行分行、城市信用合作社、农村信用合作社、邮政储蓄银行违反存款准备金的行为都依据《商业银行法》的规定进行处罚。根据《商业银行法》第七十七条规定，未按规定比例交存存款准备金的，处二十万元以上五十万元以下罚款，情节特别严重或者逾期不改正的，人民银行可建议银行业监督管理机构责令停业整顿或吊销经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第八十条规定，商业银行不按照规定向人民银行报送有关文件、资料的，由人民银行责令改正，逾期不改正的，处十万元以上三十万元以下罚款。

政策性银行、财务公司违反存款准备金的行为都依据《人民银行法》的规定进行处罚。根据《人民银行法》第四十六条，金融机构违 反存款准备金规定，有关法律、行政法规有处罚规定的，依照其规定给予处罚，有关法律、行政法规未作处罚规定的，由中国人民银行给予五十万元以上二百万元以下罚款，对负有直接责任的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处五万元以上五十万元以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》（银发（2004）302 号）对减轻处罚的行为做出了规定： 实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合的原则。银发[2004]302 号《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》中规定，对于及时主动纠正其违法行为的金融机构，可以依法从轻或减轻处罚，对于未按照中国人民银行规定缴存存款准备金的金融机构依法减轻处罚的，对其缴存准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款。

《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第（一）款“当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果的，应当依法从轻或者减轻行政处罚”。

一是，金融机构违反存款准备金制度的处罚标准不一，导致处罚不能够“过罚相当”。在实际存款准备金管理中，地方法人金融机构欠缴法定存款准备金行为多是由于金融机构会计人员计算错误或资金调拨有误等原因出现的存款准备金比例不足现象，且在第二个工作日就能及时补缴。大连市2008-2012年期间共发生 次准备金欠缴行为，其中有 次是这种情况，如2008年11月27日大连银行法定存款 准备金账户发生透支的原因是浦发银行大连分行当日划转的同业资金由于特殊原因未能在大额执法系统关闭前汇出。依据《中华人民共和国商业银行法》第七十七条第（二）款，由中国人民银行责令改正，并处以人民币二十万元罚款。2011年6月15日，中国银行股份有限公司辽宁省分行，由于人员交接中的疏忽大意导致财政存款迟缴一天。依据《中华人民共和国商业银行法》第七十七条第（二）款，另据减轻处罚的规定《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条第（一）款和《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》（银发[2004]302 号）中规定，由中国人民银行责令改正，并对其交存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以人民币四万六千二百九十三元罚款。两个案例同样是逾期一天，不论金额多寡其实性质是一样的，但是在处罚的过程中所选择依据的法条却有所差异。

二是，人民银行对金融机构迟缴、漏缴、少缴财政性存款行为没有制定明确详细的处罚办法，缺乏衡量尺度。《中华人民共和国中国人民银行法》第三十二条规定，中国人民银行有权对金融机构代理中国人民银行经理国库等行为进行检查监督，而是否有权对金融机构代理的其它财政性存款及缴存行为进行检查监督未作出任何规定。人民银行总行，只在1984年以（84）银发字（70）号文明确了处罚标准，即欠缴行为处以“罚息率为日万分之二”的罚息，迟缴行为处以“日万分之四”的罚息。《信贷资金管理试行办法》（1985年1月1日试行）和《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》（[85]银发字第281号）中对欠缴、迟缴财 政存款行为规定的处罚标准分别为“按欠缴金额每天万分之二计收罚款”和“根据迟缴或少缴金额每天按万分之三罚款”。1999年，国务院颁布《金融违法行为处罚办法》第22条“金融机构占压财政存款或者资金的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上3倍一下的罚款，没有违法所得的，处５万元以上３０万元以下的罚款。自此以后，对金融机构占压、迟缴、欠缴财政存款行为，再无制度性约束。近年来，人行分支机构对金融机构缴存款实施管理所依据的法律法规和部门法规没有对金融机构财政存款违规行为如何处罚做出明确的规定，人民银行分支机构在检查和处里中，普遍感到对金融机构违规行为实施处罚的依据不明确。

三是，外汇存款准备金业务各主体所承担的法律责任或义务不对称。《金融机构外汇存款准备金管理规定》只对金融机构未按规定缴存外汇存款准备金所承担的法律责任做出了较为明确的规定，但对于人民银行总分行在办理外汇存款准备金业务中所承担的法律责任及作为外汇存款准备金存款专用账户开户行的中国银行所承担的责任义务未做明确规定。开办外汇存款准备金业务所产生的相关费用由谁承担不明确，缴存外汇存款准备金的金融机构需要向外汇存款准备金存款专用账户的开户行支付汇款费用。

进一步完善存款准备金管理制度的建议

（一）改革财政存款缴存制度，制定统一完善的存款准备金管理办法。规范财政性存款会计核算手续

1、统一缴存标准，根据资金性质决定是否缴存 规范会计科目核算内容

目前，存款准备金缴存范围的核定只能根据各家金融机构的上报情况由人民银行进行逐一核定，这一行形式随着金融产品开发的日新月异，已经不适应业务发展的需求。建议将资金性质作为判断依据，而不是仅局限于随时变化的会计科目，对相同资金性质的资金所有金融机构在会计核算中均应纳入缴存范围。为此，人民银行有必要出台专门编制的统一、完善、具备法律效力的存款准备金缴存资金范围的规定，统一标准供各家金融机构参照执行，变核定为自觉缴纳的行为。金融机构在开业前和相应会计期间末按照规定全科目上报相应会计报表，由人民银行统一监管。明确金融机构在业务创新过程中新增科目或扩大科目使用范围，涉及存款科目或属存款性质的资金来源的，要及时报法人金融机构所在地人民银行核定是否纳入缴存。统一缴存标准，一方面对存款准备金缴存资金范围进行了规范，另一方面也是对存款准备金制度的严肃性的维护。

针对农村信用社存款准备金缴存会计科目重叠问题，建议采取一般性缴存和财政性缴存分开核算的方式，根据资金性质重新设置会计科目和核算内容，实现一般性存款与财政性缴存款会计科目会计核算隔离，以制度设计杜绝缴存漏洞。

规范财政习惯存款会计核算手续。尽快出台全国统一的缴存款会计处理手续，制定并完善财政性缴存业务的实施细则，人民银行应把财政性缴存款的具体核定原则、划缴方式方式等编入实施细则，以便严格明确缴存业务流程，杜绝业务中不规范行为，提高中央银行的监 管水平。

（二）法定存款准备金率的执行标准适度灵活化

严格依照法定存款准备金率执行标准制定文件执行同时，建议将村镇银行、农村信用社、农村商业银行的的法定存款准备金率在制定上区别开来，（三）改进中央银行核算系统，完善存款准备金考核管理功能

中央银行会计集中核算系统对存款准备金的管理应做到实时监测，应增加对存款准备金缴存不足的警示提示功能，对存款准备金下限做到日间动态、实时监测。当缴存法定准备金达到下限临界状态时，系统能够自动识别并及时做出预警，会计营业部门能及时发现问题，并通知缴存相关机构及时调度资金补足。变事后处罚为事中监控，真正发挥人民银行对存款准备金缴存情况的管理和监督作用。

（三）统一法律适用标准，修改减轻处罚的规定

针对《人民银行法》、《商业银行法》中对违规行为的处罚标准不同，建议明确处罚的适用标准，对缴存存款准备金的各类主体统一量刑标准。同时修改减轻处罚的规定，以避免处罚标准畸重畸轻，可将原来“依法减轻处罚的，对其交存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款”修改为“依法减轻处罚的，对其交存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款，最低不得低于五千元”。

（四）明确外汇存款准备金业务各方的法律责任，规范外汇存款准备金业务收费行为 建议相关部门对外汇准备金存款专用账户开户行在办理外汇存款准备金业务中的权利、义务及人民银行总分行在办理外汇存款准备金资金汇划时所承担的法律责任做出明确规定。由人总行与中国银行总行对开办外汇存款准备金业务各项费用的开支进行统一协商，对于人民银行和金融机构在办理外汇存款准备金业务时，各自应承担哪些费用作出明确规定。建议

1、核定：商报人行——一行一核 应告商业银行大概念——减法/法制

2、管理：内容、范围、怎么样 商业银行职责、

第二篇：关于存款准备金管理自查情况汇报

关于存款准备金管理自查情况汇报

根据XX支行存款准备金管理及债券市场业务现场检查实施方案，对照检查的内容及要求，认真开展了自查，现将情况报告如下：

XX下辖XX个信用社XX个分社共XX个营业网点，截止XX年11月20日，正式在职职工XX人，存款余额XX亿元，比年初净增XX亿元，贷款余额为XX亿元，比年初净增XX亿元。

为规范存款准备金、拆借资金、回购资金等资金管理，我社于XX年10月制定了《XX资金管理暂行办法》，明确规定了存款准备金的缴存范围和缴存办法，按照人民银行规定将XX、XX、XX、XX、XX、XX、2051、2111、2151、2155、2622科目纳入缴存一般性存款准备金范围，将XX、XX、XX的子科目及XX纳入财政性存款准备金范围，及时准确汇缴人民银行。

XX年8月16日，中国人民银行下发了《关于将保证金存款纳入存款准备金交存范围的通知》，文件规定中国工商银行、中国农业银行、中国银行，中国建设银行、交通银行和中国邮政储蓄银行于XX年9月5日起，三个阶段(9月5日一10月4日，10月5日一11月4日、11月5日以后)保证金存款计入一般存款的基数分别为保证金存款余额的 20%、60%和100%;其他金融机构于XX年9月15日起，六个阶段(9月15日一10月14日、10月15日一11月14日、11月15日一12月14日、12

月15日一XX年1月14日、1月15日一2月14日、2月15日以后)保证金存款计入一般存款的基数分别为保证金存款余额的15%、30%、45%、60%、80%和100%。我社立即对缴存法定存款金的范围进行了调整，将保证金纳入缴存法定存款准备金范围。

XX年10月，根据人民银行XX分行《关于核准XX地区6家农村地方法人金融机构缴存存款范围的通知》，人民银行XX市中心支行对我社的一般性存款准备金、财政性存款准备金缴存范围进行了重新核准，我社根据通知精神及时调整，及时、足额缴纳了财政性存款和法定准备金存款。

我社对XX年1月至11月缴存的一般性存款准备金、财政性存款准备金及其报表、旬末余额表等材料，从缴存凭证的真实性、合规性、及时性和准确性进行了自查，经查，我社能严格按照人民银行的规定将存款准备金通过准备金存款、存放中央银行财政性存款科目进行核算，存款归类及准备金缴存符合人民银行的规定，准备金存款统计表、财务报表印章清晰齐全，及时、足额上划存款准备金，无漏缴现象，也无变相规避缴存存款准备金业务的行为。

XX年年初，我社一般性存款余额XX万元，按照准备金 率12.5%计算，应缴纳法定存款准备金XX万元，财政性存款余额XX万元，按照准备金率100%计算，应缴纳法定存款准备金XX万元。人民银行分别于XX年1月20日、2月24日、3月25日、4月21日、5月18日、6月20日六次上调存款准备金率0.5个百分点，但随着我社存款余额的不断上升，保证金也逐渐纳入一般性存款余额，截止XX年11月20日，我社一般性存款余额XXXX万元，按照准备金率15.5%计算，应缴纳法定存款准备金XX万元，我社财政性存款余额XX万元，按照准备金率100%计算，应缴纳财政性存款准备金XX万元，我社积极调整资金头寸，保证人民银行存款准备金及时准确上交。

截至XX年11月20日，我社备付金余额XX万元，头寸较为富裕，流动性比例较高。我社将在今后的工作中一如既往地做好资金调剂工作，保证一般性存款准备金、财政性存款准备金的及时、足额缴存。

第三篇：现行税收发票管理存在问题浅议（推荐）

现行税收发票管理存在问题浅议

《发票管理办法》自实施迄今已经数十年，各类发票违法犯罪活动屡禁不止，发票违法案件屡查屡出。时至今年，全国范围的打击发票违法犯罪活动依然蓬勃开展。这让我们不得不思考这个问题及其存在的原因，并把目光聚集到发票制度设计方面。

一、现行税务发票管理存在的问题

（一）从涵盖范围看，税务发票管理存在缺失地带

《发票管理办法》第十五条规定：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件……向主管税务机关办理……

问题是：并非所有的经营活动者都是纳税人，并非所有的经营者都有“税务登记证”，都可纳入税务管理范围。纳税人与非纳税人，境内与境外的经营者，他们之间的活动不计其数，往往超出税务发票管理的范围。即：税务发票涵盖范围存在缺失地带。这些缺失地带有：一是纳税起征点以下的行业、特种行业以及一些税收优惠行业。如：公路水路交通运输、农副产品、小商品和个体劳务等小规模交易。这类小、散、众的经营，存在于整个经济生活中方方面面，现行发票管理制度难以施行监管；二是进出口贸易行业。每年数以千亿美元计的巨额的进出口贸易，由于国际上发票制度与我国存在巨大的差异，现行发票管理制度实施监管，同样鞭长莫及。

（二）从监管效果看，税务发票管理导致偷逃骗税案件频发 多年来的实践证明，税务发票管理的现实情况是：发票监管代价大，效果差。税务部门花费了数以千亿计的资金，花费了几十年的时间，设臵了专门的机构，耗费了无数的人力，采取了成千上万的防护措施，结果，无论是增值税专用发票还是普通税务发

票，无论是国税部门管理的发票还是地税部门管理的发票，违法违章乃至犯罪的活动依然猖獗，税务发票管理代价大、效果差。税务发票作为税收的基础凭据，税务发票违法行为与偷逃税、骗税行为，密不可分。因税务发票违法而偷逃税、骗税案件频频发生。

二、现行税务发票管理问题存在的根本原因

（一）发票概念认识不清

1、传统意义上和国际上的发票的概念

《辞海》中，“发票”的解释有二：①商品交易中，卖方开给买方的单据，上写售出货品的名称、数量、价格和日期等； ②对外贸易中，指出口商签发给进口商，以证明发运商品数量和价格的凭单，作为买卖双方办理清算、报关及出口商办理押汇的证件。通常称之为“商业发票”；国际上，并没有套印“税务监制章”的税务发票。英语里有叁个单词与《发票管理办法》所称的“发票”关联对应：a bill（账单、票据、清单）、a receipt（收条, 收据）、an invoice（发货单）。

2、税收法规中发票概念

2010年12月20日国务院新修改的《中华人民共和国发票管理办法》称：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

综上所述，古今中外，传统意义上和国际上，发票的概念，都主要是指各种形式的货单；而税收发票概念小于传统意义上和国际上的发票的概念。财政部1986年发布《全国发票管理暂行办法》

之前，“发票”就是指各种形式的货单。它不仅包括了《发票管理办法》所表述的收付款凭证。还包括其它各种形式的、各行各业的、不限于付款的货物劳务等单据。而对发票概念认识不清必将导致税收发票制度进入误区。

（二）税务发票管理制度将一些民商权利授权税务部门 现行《发票管理办法》规定，单位和个人印制、领购、开具、取得、保管、缴销税务发票，税务发票的种类、联次、式样、数量、内容、印制、发票监制章以及使用范围，这诸多事务均由税务部门负责管理。这类规定，将发票的这些本属于民商行为的事务，一律臵于税务部门，一方面，令税务发票成为“有价证券”，并让税务部门苦于这些极难以管好的“票据事务”；另一方面，影响了经济活动的正常运作。

（三）税务发票管理制度捆绑税收制度

例如：新增值税实行购进扣税法，以购进为标准，将购进货物和劳务所含的进项税金当期扣除，抵扣税的唯一依据单据就是税务发票，不论是否有此业务，是否实际发生，一律先行抵税。换言之，只要拿到增值税专用发票就等同于拿到了钱，令税务发票“货币化”。这种将税收制度捆绑在税务发票上而不是建立在经济业务实际运行的票据基础上，其真实性和稳定性之差可想而知。此外，出口退税方面、税收优惠等许多方面，也都存在类似的问题。

三、改革税务发票管理制度的建议

1、实行宽松的发票管理，“还权于民”

修改《发票管理办法》，缩小税务部门发票管理职责范围，尤

其是完全放开发票的印制和使用，只规定最基本的要求，“还权于民”。因为税收的基础是税源，税收的多寡并不因为使用哪种发票为意志转移。发达国家没有套印发票监制章的票据照样收取国家税收。至于发票的种类、联次、式样、数量、内容等等，一概由发票使用者自己决定。让他们使用符合自身情况的各种货单，还发票本来的面目和功能。没有必要在经营者自己的发票基础上再增添一套“税务发票”。这样，发票违法也就失去了生存的土壤，税务部门也可以节省数以千亿计的资金，腾出数以十万计的税务人员用于它处，社会也可以节约巨大的资源。

2、税收制度不再单纯捆绑税务发票制度

增值税、所得税和税收优惠等等，不单纯以货物的发票为唯一标准，由经营者自行提供相应的单据，先申报后审查。这样，拿到增值税专用发票不再等同于拿到了钱，将发票还其本来面目，税收制度不再捆绑在税务发票上，而是依据经济业务实际运行的多种票据。以票偷税和骗取退税就失去其原先的那种基础。

3、进一步降低流转税所得税等税收的名义税率。

在当前经济活动中，除一些垄断行业外，我国大量的中小型企业和个体经营者处于完全竞争地位，规模小，资本少，资本盈利能力弱，社会福利体制尚不能给予他们相应的社会保障，税收承担能力弱。高企的流转税税率和所得税税率，造成其实际税负与名义税率存在较大的差异。进一步降低流转税名义税率，让这些经济体遵从税法，在发票违法活动的税收基础上做文章，加强税法的严肃性和钢性，对于发票管理而言，是治本而不是治标的办法。

（作者：aeropalmcmh）

第四篇：金融机构外汇存款准备金管理规定

金融机构外汇存款准备金管理规定

1.2004年10月29日中国人民银行发布

2.银发〔2004〕252号

3.自2005年1月1日起实施

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 总 则 交 存 考核与调整 动 用 法律责任 附 则

第一章 总 则

第一条 为加强对外汇存款准备金的管理，充分发挥外汇存款准备金的作用，促进金融机构稳健经营，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本规定。

第二条 本规定适用于在中华人民共和国境内吸收外汇存款的金融机构，包括：国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业（合作）银行、城市信用社、农村信用社和企业集团财务公司、外资独资银行、中外合资银行、外资独资财务公司、中外合资财务公司和外国银行分行以及其他吸收外汇存款的金融机构。

第三条 外汇存款准备金是指金融机构按照规定将其吸收外汇存款的一定比例交存中国人民银行的存款。

外汇存款准备金率是指金融机构交存中国人民银行的外汇存款准备金与其吸收外汇存款的比率。

第四条 中国人民银行负责确定、调整外汇存款准备金率，检查监督金融机构执行外汇存款准备金管理规定的行为。

第五条 中国人民银行对金融机构交存的外汇存款准备金不计付利息。

第二章 交 存

第六条 金融机构应交存外汇存款准备金的外汇存款范围包括：

（一）金融机构吸收的个人外汇储蓄存款、单位外汇存款、发行外币信用卡的备用金存款及其他中国人民银行核定的外汇存款或负债。

（二）金融机构的委托、代理外汇业务负债项目与资产项目轧减后的贷方余额。凡轧减后为借方余额的，视同该应交存的负债项目余额为零。不得以某项借方余额抵减其他应交存的外汇负债项目余额。

第七条 中国人民银行根据货币政策调控需要，规定、调整金融机构应交存外汇存款准备金的外汇存款范围。

第八条 金融机构应交存外汇存款准备金的外汇存款范围所对应的会计科目，由中国人民银行或中国人民银行授权其分支行确定。

（一）国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业（合作）银行、城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司应交存外汇存款准备金的外汇存款范围所对应的会计科目，由中国人民银行总行确定。

（二）外资独资银行、中外合资银行、外资独资财务公司、中外合资财务公司和外国银行分行（以下统称外资金融机构）应交存外汇存款准备金的外汇存款范围所对应的会计科目，由其法人机构（或外国银行分行）所在地中国人民银行分支行根据总行规定的原则确定，报总行备案。

第九条 金融机构的外汇存款准备金，应交存到中国人民银行在境内中资商业银行开立的外汇准备金存款专用账户。

（一）国有独资商业银行和股份制商业银行的外汇存款准备金，由其总行统一交存到中国人民银行营业管理部在境内中资商业银行开立的外汇准备金存款专用账户。

（二）城市商业银行、农村商业（合作）银行、城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司的外汇存款准备金，由其法人机构交存到所在省（自治区、直辖市）的中国人民银行分行（营业管理部或省会城市中心支行）在境内中资商业银行开立的外汇准备金存款专用账户。

（三）法人外资金融机构的外汇存款准备金，由其法人机构交存到所在省（自治区、直辖市）的中国人民银行分行、营业管理部或省会（首府）城市（以下简称省会城市）中心支行在境内中资商业银行开立的外汇准备金存款专用账户。外国银行分行的外汇存款准备金，由外国银行各家分行分别交存到所在省（自治区、直辖市）的中国人民银行分行、营业管理部或省会城市中心支行在境内中资商业银行开立的外汇准备金存款专用账户。

第十条 美元、港币存款按原币种计算交存外汇存款准备金，其他币种的外汇存款折算成美元交存。各种货币之间的折算率按每月国家外汇管理局公布的《各种货币对美元折算率》计算。

第三章 考核与调整

第十一条 中国人民银行对金融机构外汇存款准备金按月考核。金融机构应在每月15日前将准备金存款划至中国人民银行指定的账户。当月15日至下月14日，未经中国人民银行批准，金融机构的外汇存款准备金余额与其上月末外汇存款余额之比，不得低于外汇存款准备金率。

第十二条 金融机构在每月5日前将汇总的交存凭证、月度会计报表和月末外汇存款余额表报送法人机构（外国银行分行）所在地中国人民银行。

第十三条 中国人民银行负责对金融机构上报的有关数据资料进行审核。

第十四条 金融机构按上月末外汇存款余额和外汇存款准备金率，计算当月应交存的外汇存款准备金。计算公式为：

当月外汇准备金存款余额=上月末外汇存款余额×外汇存款准备金率

第十五条 金融机构在中国人民银行的外汇准备金存款大于其当月应交存外汇存款准备金的，中国人民银行在当月15日前，将多余资金划到该金融机构账户。

第四章 动 用

第十六条 金融机构出现严重支付困难申请动用外汇存款准备金，应当报经中国人民银行或中国人民银行授权的分支行批准。

第十七条 经中国人民银行批准可动用外汇存款准备金的金融机构，在批准期限内，其交存的外汇存款准备金应当扣除批准可动用的外汇存款准备金数额，计算公式为：

当月外汇准备金存款余额=上月末外汇存款余额×外汇存款准备金率-批准可动用的外汇存款准备金数额

第十八条 中国人民银行对金融机构可动用的外汇存款准备金应实行专户管理、专人负责。

第十九条 金融机构动用的外汇存款准备金，应按照规定使用，不得挪作他用。

第五章 法律责任

第二十条 中资商业银行未按照中国人民银行规定的比例交存外汇存款准备金的，按照《中华人民共和国商业银行法》第七十七条的规定处罚；违反本规定第十二条规定的，按照《中华人民共和国商业银行法》第八十条的规定处罚。中资财务公司未按照中国人民银行规定的比例交存外汇存款准备金和违反本规定第十二条规定的，按照《中华人民共和国中国人民银行法》第四十六条的规定处罚。外资金融机构未按照中国人民银行规定的比例交存外汇存款准备金的，按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第四十五条的规定处罚；违反本规定第十二条规定的，按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第四十七条的规定处罚。

对于及时主动纠正其上述违法行为的金融机构，根据《中华人民共和国行政处罚法》第五条和第二十七条的规定，可以依法从轻或减轻处罚。

第二十一条 中国人民银行有下列行为之一，对负有直接责任的主管领导和直接责任人员视情节依据有关法规给予行政处分：

（一）发现金融机构有违反本规定的违规行为，没有及时采取纠正和处罚措施的；

（二）擅自挪用金融机构外汇存款准备金的；

（三）超越审批权限，擅自批准金融机构动用外汇存款准备金的；

（四）对金融机构动用外汇存款准备金监督不力的。

第六章 附 则

第二十二条 本规定由中国人民银行负责解释和修改。

第二十三条 本规定自2005年1月1日起实施。自本规定实施之日起，中国人民银行1996年4月30日发布的《外资金融机构存款准备金缴存管理办法》和1996年12月1日发布的《外汇存款准备金管理规定》同时废止。

第五篇：中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知

中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知

1.2004年12月30日发布

2.银发〔2004〕302号

中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，政策性银行，国有独资商业银行、股份制商业银行：

为加强和完善存款准备金管理，充分发挥存款准备金作为货币政策工具的作用，促进金融机构稳健经营，现就有关问题通知如下：

一、中国人民银行有关部门要进一步做好存款准备金管理工作。货币信贷部门负责组织存款准备金管理、监督和处罚工作，会计部门负责存款准备金交存范围的会计科目审定工作，营业部门负责存款准备金的报表审查、资金收缴和日常考核工作。有关部门要加强信息沟通，密切合作，做好存款准备金管理工作。

二、中国人民银行有关部门要严格对金融机构存款准备金交存范围的审查。货币信贷部门要会同会计部门、营业部门等及时了解和掌握金融机构开办新业务、开发新产品的情况，认真分析其开办新业务、开发新产品获得的资金是否需要交存存款准备金，并将有关情况和意见上报总行。

三、加强对金融机构动用法定存款准备金的管理

（一）金融机构动用法定存款准备金的审批权限

金融机构动用法定存款准备金必须经中国人民银行批准，其他任何单位和个人无权批准和干预。

中国人民银行总行负责审批商业银行动用人民币法定存款准备金；中国人民银行总行授权分行（含中国人民银行营业管理部、重庆营业管理部，以下简称分行）、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行审批所在省（自治区、直辖市和深圳市，以下简称所在地）农村合作银行、城乡信用社动用人民币法定存款准备金，审批权限不得再下放。

分行、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行批准动用人民币法定存款准备金的农村合作银行、城乡信用社机构数超过所在地农村合作银行、城乡信用社机构总数50%的，或者批准农村合作银行、城乡信用社动用人民币法定存款准备金的金额超过所在地农村合作银行、城乡信用社实交人民币法定存款准备金金额50%的，须报经总行批准。

中国人民银行总行负责审批金融机构动用外汇法定存款准备金。

（二）金融机构动用法定存款准备金的条件

金融机构发生严重支付困难，首先要通过大力组织存款和清收贷款及其他资金占用，筹措支付资金来源。在采取上述措施后，仍存在严重支付困难的金融机构，可申请动用法定存款准备金。申请动用法定存款准备金，必须同时具备下列条件：

1.具有法人资格；

2.按期向中国人民银行交存法定存款准备金；

3.新增存款和清收贷款及其他资金占用已不能满足兑付个人储蓄存款的需要；

4.丧失从外部拆借资金的能力。

（三）金融机构动用法定存款准备金的申请程序

1.申请动用法定存款准备金的金融机构，须向其开户的中国人民银行提供材料：

（1）动用法定存款准备金申请书；

（2）资产负债表、损益表及其他有关资料；

（3）加强头寸管理、改善支付能力的方案和补交法定存款准备金计划。

2.中国人民银行接到申请后，货币信贷部门要及时审核，并会同金融稳定部门提出审查意见，报分管行长审批；对超过审批权限的动用申请，中国人民银行分支行要提出审查意见，逐级报上级行审批。

3.批准金融机构动用法定存款准备金的文件要抄送中国银行业监督管理委员会或其分局。

（四）金融机构动用法定存款准备金的最高限额、期限和用途

1.对申请动用法定存款准备金的金融机构，中国人民银行批准动用的最高限额不得超过其实际交存的法定存款准备金余额。

2.金融机构动用法定存款准备金的最长期限为6个月；视具体情况可展期一次，展期期限不得超过原动用期限。

3.金融机构经批准动用的法定存款准备金，仅用于兑付储蓄存款。

（五）中国人民银行营业部门对批准动用的法定存款准备金应设专户管理

中国人民银行各分支行要加强对金融机构存款准备金管理，督促动用法定存款准备金的金融机构合理控制贷款规模，加强流动性管理。中国人民银行分支行货币信贷部门应将每笔法定存款准备金动用审批报备总行，每季度将审批、监测、催还金融机构动用法定存款准备金的工作情况上报总行。

四、依法对金融机构执行存款准备金政策中的违规行为进行处罚

（一）中资商业银行未按照中国人民银行规定交存存款准备金的，按照《中华人民共和国商业银行法》第七十七条的规定处罚；没能按照规定报送有关存款准备金材料的，按照《中华人民共和国商业银行法》第八十条的规定处罚；农村合作银行、城乡信用社比照中资商业银行执行。政策性银行、中资财务公司未按照中国人民银行规定交存存款准备金或报送有关存款准备金材料的，按照《中华人民共和国中国人民银行法》第四十六条的规定处罚。外资金融机构未按照中国人民银行规定交存存款准备金的，按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第四十五条的规定处罚；没能按照规定报送有关存款准备金材料的，按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》第四十七条的规定处罚。

对于及时主动纠正其违法行为的金融机构，根据《中华人民共和国行政处罚法》第五条和第二十七条的规定，可以依法从轻或减轻处罚。对于未按照中国人民银行规定交存存款准备金的金融机构，依法减轻处罚的，对其交存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款。

（二）政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行违反存款准备金管理规定的，由中国人民银行总行进行处罚；京外金融机构法人所在地中国人民银行分支行应及时将京外金融机构法人违反存款准备金规定的行为报告中国人民银行总行。其他金融机构违反存款准备金管理规定的，由其所在地中国人民银行分行、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，或所在地中国人民银行分行或省会（首府）城市中心支行授权的中心支行或支行进行处罚。

（三）违规金融机构应以人民币缴纳罚款，违规金融机构欠交外汇存款准备金的罚款按照应交存时国家外汇管理局公布的汇率折算成人民币缴纳。

（四）对金融机构违反存款准备金规定进行处罚要按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序执行。中国人民银行营业部门应及时将金融机构违反存款准备金规定的行为报告货币信贷部门，由货币信贷部门实施处罚措施。

五、外汇存款准备金交存、调整金额起点

金融机构交存外汇存款准备金时，美元存款准备金计至千元，千元以下免交；港币存款准备金计至万元，万元以下免交。人民银行调整存款准备金时，美元存款准备金计至千元，千元以下不需调增或调减；港币存款准备金计至万元，万元以下不需调增或调减。

六、做好差别存款准备金率政策执行工作

中国人民银行有关分支行要密切监测辖区内实行差别存款准备金率金融机构的资本充足率、不良贷款率、存贷款变化等情况。每季度首月，有关分行、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行向总行报告上季度辖区内实行差别存款准备金率的金融机构的经营情况。

七、定期对存款准备金管理工作进行总结

中国人民银行各分行、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行每年一月末向总行报送上年《省（自治区、直辖市、深圳市）存款准备金政策执行报告》，反映汇报所在省（自治区、直辖市、深圳市）存款准备金管理情况，包括：有关金融机构人民币存款准备金交存、动用情况，执行差别存款准备金率金融机构的资本充足率、不良贷款率、存贷款变化等情况，外汇存款准备金交存和管理情况，在存款准备金政策执行中遇到的问题和相关政策建议等。

请人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行将本通知转发至辖区内城市商业银行、农村商业（合作）银行、城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司、外资金融机构。