关于公开征求《税收执法督察规则》[征求意见稿]意见的通知

第一篇：关于公开征求《税收执法督察规则》[征求意见稿]意见的通知

关于公开征求《税收执法督察规则》[征求意见稿]意见的通知

为了使税收执法督察在规范税收执法行为、提高税收执法水平、优化内部税收执法环境、促进税务机关依法行政等方面发挥更加重要的作用，我局对2004年颁布实施的《税收执法检查规则》（国税发[2004]126号）进行了修订，拟通过税务部门规章形式颁布实施。现向社会公开征求意见。公众可通过以下途径和方式提出反馈意见：

1、登陆中国政府法制信息网

（网址：http://www.xiexiebang.com

通信地址：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司（邮编：100038）

税收执法督察规则（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证税收法律法规和税收政策的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，防范和化解税收执法风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规则。

第二条 各级税务机关开展税收执法督察工作，适用本规则。

第三条 本规则所称税收执法督察（以下简称执法督察），是指各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的内部行政监督。

第四条 各级税务机关督察内审部门或者承担税收执法监督检查职责的部门是执法督察工作机构，代表本级税务机关实施执法督察，负责执法督察工作的具体组织、协调和落实。

第五条 组织实施执法督察的税务机关应当统一安排执法督察专门经费，根据年度执法督察工作计划和具体执法督察工作的开展情况，做好经费预算，并保障经费的正确合理使用。

第六条 执法督察应当服从和服务于税收中心工作，遵循预防与惩处相结合、监督执法与规范执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，坚持公正、公平、公开。

第七条 执法督察工作机构和执法督察人员有权要求被督察单位提供相关资料、情况，以及与税收执法活动有关的各类信息系统所有数据查询权限。被督察单位及其工作人员应当自觉接受和配合执法督察，不得以任何理由拒绝、拖延、谎报。

被督察单位主要负责人对本单位所提供的税收执法资料的真实性和完整性负责。

第八条 执法督察工作机构和执法督察人员实施执法督察，应当依法督察，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第二章 执法督察的组织管理

第九条 执法督察实行统筹规划，归口管理。税务机关内部相关部门应当树立全局观念，积极参与、支持和配合执法督察工作。

各级税务机关根据工作需要，可以将执法督察与其他具有监督性质的工作协同开展。

执法督察需要国税局、地税局联合开展的，双方应当做好协调和配合。

第十条 各级税务机关执法督察工作机构的主要工作职责：

（一）组织制定和修订本级税务机关的执法督察工作制度 ；

（二）组织制定执法督察工作计划和实施方案；

（三）组织实施执法督察，向本级税务机关提交税收执法督察报告，制作《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察意见书》或者《税收执法督察结论》；

（四）牵头推行税收执法责任制考核信息系统，组织实施执法责任制自动考核和执法疑点信息监控；

（五）督促被督察单位对查出问题整改落实并进行责任追究；

（六）对执法督察结果和执法督察工作情况在本级税务机关管辖范围内进行通报或者公告；

（七）配合人大、政协、审计、财政等机关对税务部门开展的监督和审计工作，协调、督促审计监督决定及有关事项的落实；

（八）向本级和上级税务机关报告执法督察工作情况，提出工作建议；

（九）指导、监督和考核下级税务机关执法督察工作；

（十）对执法督察工作资料进行归档；

（十一）其他相关工作。

第十一条 执法督察项目可以由执法督察工作机构人员独立完成，也可以抽调本级和下级税务机关税务人员实施。

第十二条 各级税务机关应当建立税收执法督察人才库，为执法督察储备人才。根据执法督察工作的需要，确定执法督察人才库人员基数，实行动态管理。下级税务机关应当向上级税务机关执法督察人才库输送储备人才。

执法督察人才库的储备人才，应当具备较高的政治素质和业务素质，从具有政策法规、税收管理、税务稽查、反避税、收入规划核算、信息技术等专长的人员中择优选取。

实施执法督察项目时，执法督察工作机构统一调配执法督察人才库成员，人才库成员所在单位和部门应当予以配合。

第十三条 各级税务机关应当定期组织执法督察机构人员、执法督察人才库人员进行执法督察专业培训。

第十四条 执法督察工作应执行《中华人民共和国公务员法》有关回避规定。

第十五条 上级税务机关对执法督察事项可以直接进行督察，也可以授权下级税务机关进行督察。

第十六条 上级税务机关认为下级税务机关作出的执法督察决定和意见不适当的，可以责成下级税务机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。

第十七条 各级税务机关可以采取复查、抽查等方式，对执法督察人员在执法督察工作中履行职责、遵守纪律、廉洁自律等情况进行监督检查。

第十八条 各级税务机关应当建立执法督察结果报告制度。执法督察工作机构应当对督察发现的问题进行归纳和分析，提出完善制度、加强管理等工作建议，向本级税务机关专题报告；经机关主要负责人批示，作为有关业务部门的工作参考。

第十九条 各级税务机关每年应当在规定时间内，向上级税务机关报送年度执法督察工作总结和报表等相关材料。

第三章 执法督察的内容和形式

第二十条 执法督察的内容包括：

（一）党中央、国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况；

（二）税收法律、法规、规章和上级税收规范性文件的执行情况；

（三）人大、政协、审计、财政等机关依法查处或者督查、督办的税收执法事项；

（四）上级机关交办、有关部门转办的税收执法事项；

（五）税收执法责任制考核信息系统推行和运行情况；

（六）执法督察查出问题的整改情况和责任追究情况；

（七）其他需要实施督察的税收执法事项。

第二十一条 执法督察分为日常执法督察、全面执法督察、专项执法督察和专案执法督察。

各级税务机关对这四种形式的执法督察可以以单一形式开展，也可以以合并形式开展。

第二十二条 日常执法督察是指各级税务机关对本级和下级税务机关的执法行为进行的常规性的监督检查。

各级税务机关应当通过税收执法责任制考核信息系统等计算机网络技术平台，对税收执法行为进行自动考核，对税收执法疑点信息进行分析、监控和提示，强化日常执法督察，为实施其他形式的执法督察提供参考依据。

第二十三条 全面执法督察是指各级税务机关按照统一的执法督察方案，对本级和下级税务机关的税收执法行为进行的广泛、深入的监督检查。

全面执法督察可以选择税收工作某些环节、某些方面或者某些行业的税收执法情况作为督察重点。

第二十四条 专项执法督察是指各级税务机关对本级或者下级税务机关某项特定内容涉及到的执法行为进行的监督检查。

专项执法督察既可由执法督察工作机构提出，也可由有关业务部门提出；有关业务部门在提出专项执法督察意向的同时，应送交较为详细的执法督察方案，由执法督察工作机构统一组织实施。

第二十五条 专案执法督察是指各级税务机关对上级机关交办、有关部门转办的特定税收执法事项，以及通过信访、举报、媒体等途径反映的重大税收执法问题所涉及到的本级和下级税务机关的执法行为进行的监督检查。

专案执法督察可以由执法督察工作机构独立实施，也可以由执法督察工作机构牵头与本单位有关部门联合实施，或者指定下级税务机关组织实施。

第二十六条 专案执法督察涉及的税收执法事项有下列情形之一的，不予立案督察：

（一）司法机关或者国家信访部门已有明确结论、税务机关已有复议决定的；

（二）不符合专案形成条件，或者不属于本级税务机关管辖范围的；

（三）符合专案形成条件，但因特殊情况无法办理或不再需要办理的。

不予立案的税收执法事项，应当说明情况，退回来源单位、个人，或者移交其他部门办理。

第四章 执法督察实施程序

第二十七条 执法督察工作机构应当根据上级税务机关要求，科学、合理制定年度执法督察工作计划，由本级税务机关批准后统一部署实施。

专案执法督察和其他特殊情况下需要启动的执法督察，可以在实施前报本级税务机关批准后部署实施。

第二十八条 实施执法督察前，执法督察工作机构应当根据执法督察的对象和内容，制定包括组织领导、工作要求和督察的时限、重点、方法、步骤等内容的执法督察方案。

第二十九条 实施执法督察应当成立执法督察组，人员不得少于2人，实行组长负责制。

第三十条 实施执法督察税务机关应当针对督察对象和内容对执法督察组人员进行查前培训，保证督察工作的效率和质量。

第三十一条 实施执法督察，应当提前3日向被督察单位下发税收执法督察通知，告知督察的时间、内容、方式，需要准备的资料，配合工作的要求等。税收执法督察通知应当在被督察单位进行公告。

专案执法督察和其他特殊情况下，经执法督察工作机构批准，可以不予提前通知和公告。

第三十二条 执法督察可以采取下列工作方式：

（一）听取被督察单位执法情况汇报；

（二）调阅被督察单位收发文簿、会议纪要和其他相关资料，检查有关涉税文件；

（三）查阅被督察单位税收执法卷宗、文书；

（四）查阅、调取电子文档和数据；

（五）与被督察单位有关人员谈话，了解有关情况；

（六）通过录音、照相、录像、扫描、复印等手段提取或者复制有关资料；

（七）其他方式。

第三十三条 根据工作需要，执法督察可以延伸到相关纳税人和有关部门进行调查或者取证。

延伸调查或者取证时，应当出示执法督察通知书或者执法督察证件。

第三十四条 实施执法督察应当制作《税收执法督察工作底稿》。

发现税收执法行为存在违法、违规问题，应当收集相关证据材料，写明行为的内容、时间、情节、证据的名称和出处等。发现涉税文件存在违法、违规问题，要收集文件原件；对不能取得原件的，可以摘抄、复印、扫描、照相等。

收集的证据材料属于复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，由该单位盖章或者由有关人员签字并注明日期。拒不盖章或者拒不签字的，应当说明理由，记录在案。

第三十五条 执法督察组实施执法督察后，应当及时将督察中发现的问题汇总，并向被督察单位反馈情况。

被督察单位或者个人可以在规定的时间内对反馈的情况进行陈述和申辩，并提供陈述申辩的书面材料。

第三十六条 执法督察组实施执法督察后，应当制作税收执法督察报告，内容包括：

（一）督察的时间、内容、方法、步骤；

（二）被督察单位税收执法的基本情况；

（三）督察发现的具体问题，认定被督察单位存在违法、违规问题的基本事实和认定依据；

（四）对发现问题的拟处理意见；

（五）加强税收执法监督管理的建议；

（六）督察组认为应当报告的其他事项。

第三十七条 执法督察组应当将税收执法督察报告、证据材料以及与执法督察情况有关的其他资料进行整理，于完成执法督察后一定时间内提交执法督察工作机构。

第三十八条 执法督察工作机构收到税收执法督察报告和其他证据材料后，应当在一定时间内审理完毕。审理的主要内容包括：

（一）执法督察程序是否符合规定；

（二）事实是否清楚，证据是否确实充分，资料是否齐全；

（三）适用的法律、法规、规章、规范性文件和有关政策等是否正确；

（四）对被督察单位的评价是否准确，拟定的意见、建议等是否适当。

第三十九条 执法督察工作机构在审理中发现事实不清、证据不足、资料不全的，应当通知督察人员对证据予以补正，也可以重新组织人员进行核实、检查。

第四十条 执法督察工作机构在审理中对督察发现的重大税收执法问题，应当书面征求本级税务机关有关业务部门意见，也可以提交本级税务机关集体研究，并做好会议记录。

第四十一条 执法督察工作机构根据审理结果修订税收执法督察报告，送被督察单位征求意见。

被督察单位应当在规定时间内提出书面反馈意见。限期内未提出书面意见的，视同无意见。

第四十二条 执法督察工作机构向被督察单位征求意见后，向本级税务机关报送正式的税收执法督察报告，并根据审定的报告制作《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察意见书》或者《税收执法督察结论》，由本级税务机关审批后下达被督察单位。

《税收执法督察处理决定书》适用于对被督察单位违反税收政策和税收法律法规的行为进行处理。

《税收执法督察意见书》适用于对被督察单位提出自行纠正的事项和改进工作的建议。

《税收执法督察结论》适用于对未发现违法、违规行为的被督察单位作出评价。

受本级税务机关委托，执法督察组组长可以就执法督察处理决定和意见与被督察单位主要负责人或者有关人员进行谈话。

第四十三条 对与税收法律、法规、规章和上级规范性文件相抵触的涉税文件，按下列原则作出执法督察决定和意见：

（一）对下级税务机关制定，或者与其他部门联合制定的，责令停止执行，并纠正已经执行的行为；

（二）对地方政府和其他部门制定的，同级税务机关应当停止执行，向发文单位提出修改建议，并报告上级税务机关。

第四十四条 对不符合税法规定的税收执法行为，按下列原则作出执法督察处理决定和意见：

（一）执法主体资格不合法的，对其执法行为依法予以撤销；

（二）未履行法定职责的，责令限期履行法定职责；

（三）超越职权、滥用职权的，依法予以撤销；

（四）未正确适用国家税法的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为；

（五）事实不清、证据不足的，依法予以撤销，或者责令重新作出执法行为；

（六）违反法定程序的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为；

（七）显失公平的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为。

（八）其他不符合税法规定的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为。

第四十五条 《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察意见书》、《税收执法督察结论》采取税务系统内部公文传递规则下达被督察单位。

第四十六条 被督察单位收到《税收执法督察处理决定书》和《税收执法督察意见书》后，应当在规定的期限内执行，并按照下列要求以书面形式向实施督察的税务机关报告执行结果：

（一）对违法、违规的涉税文件，应当专题上报清理情况和清理结果；

（二）对违法、违规的税收执法行为，应当上报变更、撤销和重新作出执法行为的情况；

（三）对有关责任人的责任追究情况；

（四）上报要求报送的其他文件和资料。

第四十七条 被督察单位对执法督察处理决定和意见有异议的，可以自收到《税收执法督察处理决定书》或者《税收执法督察意见书》之日起30日内，向实施执法督察的税务机关提出复核申请。实施执法督察的税务机关应当在规定的期限内复核，并作出答复。

第四十八条 实施执法督察的税务机关可以在管辖范围内对执法督察结果和执法督察工作情况予以通报或者公告。

执法督察事项应当保密的，可以不予通报或者公告。

第四十九条 执法督察工作机构应当做好执法督察资料的立卷和归档工作。

执法督察档案应做到资料齐全、分类清楚，便于质证和查阅。

第五章 责任追究及奖惩

第五十条 被督察单位、部门及其工作人员不如实提供相关资料和信息系统查询权限，或者以任何理由拒绝、拖延、谎报的，由实施执法督察的税务机关责令改正；拒不改正的，可以对被督察单位及其主要负责人、有关责任人通报批评。

第五十一条 执法督察中发现的违法、违规的税收执法行为，按照《税收执法过错责任追究办法》的规定追究有关负责人和直接责任人的责任。

法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违纪违法行为的处分另有规定的，从其规定。对执法督察中发现的违纪违法线索，及时移交纪检监察部门处理。执法督察工作机构可以提出处理建议。

第五十二条 执法督察中发现税收执法行为存在重大违法问题，执法督察组组长有权要求被督察单位暂停有关税务人员执法资格，期限为30日以上90日以下。

第五十三条 执法督察中发现纳税人的税收违法行为，实施执法督察的税务机关应当责令主管税务机关调查处理；情节严重的，移交稽查部门调查处理。

第五十四条 被督察单位未按照《税收执法督察处理决定书》和《税收执法督察意见书》的要求执行，追究被督察单位主要负责人和有关责任人的责任。

第五十五条 执法督察结果和执法督察发现问题的整改落实情况应当纳入各级税务机关目标管理考核。

存在重大执法问题的单位、部门及其主要负责人和有关责任人，不得参加先进评选。

第五十六条 各级税务机关应当对执法规范、成绩突出的单位给予表彰和奖励，并在管辖范围内予以通报，同时将其先进经验进行推广。

第五十七条 执法督察人员违反执法督察有关规定的，比照《税收执法过错责任追究办法》的规定予以责任追究；违反党风廉政建设有关规定的，按照国家税务总局有关廉洁自律的规定处理。

第五十八条 对在执法督察工作中业绩突出的人员，各级税务机关应当给予奖励，并将其业绩作为在优秀公务员等先进评选活动中的重要依据。

第六章 附 则

第五十九条 本规则所称的各级税务机关是指县以上（含县）各级税务局、税务分局。

第六十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。

第六十一条 本规则有关期限的规定，均为工作日，不含节假日。

第六十二条 本规则自发布之日起施行，《国家税务总局关于印发〈税收执法检查规则〉的通知》（国税发[2004]126号）同时废止。

第二篇：税收执法督察规则(征求意见稿)[小编推荐]

税收执法督察规则（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证税收法律法规和税收政策的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，防范和化解税收执法风险，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣以及•中华人民共和国税收征收管理法实施细则‣的有关规定，制定本规则。

第二条 各级税务机关开展税收执法督察工作，适用本规则。

第三条

本规则所称税收执法督察(以下简称执法督察)，是指各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的内部行政监督。

第四条 各级税务机关督察内审部门或者承担税收执法监督检查职责的部门是执法督察工作机构，代表本级税务机关实施执法督察,负责执法督察工作的具体组织、协调和落实。

第五条 组织实施执法督察的税务机关应当统一安排执法督察专门经费，根据执法督察工作计划和具体执法督察工作的开展情况，做好经费预算，并保障经费的正确合理使用。

第六条 执法督察应当服从和服务于税收中心工作，遵循预防与惩处相结合、监督执法与规范执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，坚持公正、公平、公开。 第七条 执法督察工作机构和执法督察人员有权要求被督察单位提供相关资料、情况，以及与税收执法活动有关的各类信息系统所有数据查询权限。被督察单位及其工作人员应当自觉接受和配合执法督察，不得以任何理由拒绝、拖延、谎报。

被督察单位主要负责人对本单位所提供的税收执法资料的真实性和完整性负责。

第八条 执法督察工作机构和执法督察人员实施执法督察，应当依法督察，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第二章 执法督察的组织管理

第九条 执法督察实行统筹规划，归口管理。税务机关内部相关部门应当树立全局观念，积极参与、支持和配合执法督察工作。

各级税务机关根据工作需要，可以将执法督察与其他具有监督性质的工作协同开展。

执法督察需要国税局、地税局联合开展的，双方应当做好协调和配合。

第十条 各级税务机关执法督察工作机构的主要工作职责：

（一）组织制定和修订本级税务机关的执法督察工作制度 ；

（二）组织制定执法督察工作计划和实施方案；

（三）组织实施执法督察，向本级税务机关提交税收执法督察报告，制作•税收执法督察处理决定书‣、•税收执法督察意见书‣或者•税收执法督察结论‣；

（四）牵头推行税收执法责任制考核信息系统，组织实施执法责任制自动考核和执法疑点信息监控；

（五）督促被督察单位对查出问题整改落实并进行责任追究；

（六）对执法督察结果和执法督察工作情况在本级税务机关管辖范围内进行通报或者公告；

（七）配合人大、政协、审计、财政等机关对税务部门开展的监督和审计工作，协调、督促审计监督决定及有关事项的落实；

（八）向本级和上级税务机关报告执法督察工作情况，提出工作建议；

（九）指导、监督和考核下级税务机关执法督察工作；

（十）对执法督察工作资料进行归档；

（十一）其他相关工作。

第十一条 执法督察项目可以由执法督察工作机构人员独立完成，也可以抽调本级和下级税务机关税务人员实施。

第十二条 各级税务机关应当建立税收执法督察人才库，为执法督察储备人才。根据执法督察工作的需要，确定执法督察人才库人员基数，实行动态管理。下级税务机关应当向上级税务机关执法督察人才库输送储备人才。

执法督察人才库的储备人才，应当具备较高的政治素质和业务素质，从具有政策法规、税收管理、税务稽查、反避税、收入规划核算、信息技术等专长的人员中择优选取。

实施执法督察项目时，执法督察工作机构统一调配执法督察人才库成员，人才库成员所在单位和部门应当予以配合。

第十三条 各级税务机关应当定期组织执法督察机构人员、执法督察人才库人员进行执法督察专业培训。

第十四条 执法督察工作应执行•中华人民共和国公务员法‣有关回避规定。

第十五条 上级税务机关对执法督察事项可以直接进行督察，也可以授权下级税务机关进行督察。

第十六条 上级税务机关认为下级税务机关作出的执法督察决定和意见不适当的，可以责成下级税务机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。

第十七条 各级税务机关可以采取复查、抽查等方式，对执法督察人员在执法督察工作中履行职责、遵守纪律、廉洁自律等情况进行监督检查。

第十八条 各级税务机关应当建立执法督察结果报告制度。执法督察工作机构应当对督察发现的问题进行归纳和分析，提出完善制度、加强管理等工作建议，向本级税务机关专题报告；经机关主要负责人批示，作为有关业务部门的工作参考。

第十九条 各级税务机关每年应当在规定时间内，向上级税务机关报送执法督察工作总结和报表等相关材料。

第三章 执法督察的内容和形式

第二十条 执法督察的内容包括：

（一）党中央、国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况；

（二）税收法律、法规、规章和上级税收规范性文件的执行情况；

（三）人大、政协、审计、财政等机关依法查处或者督查、督办的税收执法事项；

（四）上级机关交办、有关部门转办的税收执法事项；

（五）税收执法责任制考核信息系统推行和运行情况；

（六）执法督察查出问题的整改情况和责任追究情况；

（七）其他需要实施督察的税收执法事项。

第二十一条 执法督察分为日常执法督察、全面执法督察、专项执法督察和专案执法督察。

各级税务机关对这四种形式的执法督察可以以单一形式开展，也可以以合并形式开展。

第二十二条 日常执法督察是指各级税务机关对本级和下级税务机关的执法行为进行的常规性的监督检查。

各级税务机关应当通过税收执法责任制考核信息系统等计算机网络技术平台，对税收执法行为进行自动考核，对税收执法疑点信息进行分析、监控和提示，强化日常执法督察，为实施其他形式的执法督察提供参考依据。第二十三条

全面执法督察是指各级税务机关按照统一的执法督察方案，对本级和下级税务机关的税收执法行为进行的广泛、深入的监督检查。

全面执法督察可以选择税收工作某些环节、某些方面或者某些行业的税收执法情况作为督察重点。

第二十四条 专项执法督察是指各级税务机关对本级或者下级税务机关某项特定内容涉及到的执法行为进行的监督检查。

专项执法督察既可由执法督察工作机构提出，也可由有关业务部门提出；有关业务部门在提出专项执法督察意向的同时，应送交较为详细的执法督察方案，由执法督察工作机构统一组织实施。

第二十五条 专案执法督察是指各级税务机关对上级机关交办、有关部门转办的特定税收执法事项，以及通过信访、举报、媒体等途径反映的重大税收执法问题所涉及到的本级和下级税务机关的执法行为进行的监督检查。

专案执法督察可以由执法督察工作机构独立实施，也可以由执法督察工作机构牵头与本单位有关部门联合实施，或者指定下级税务机关组织实施。

第二十六条

专案执法督察涉及的税收执法事项有下列情形之一的，不予立案督察：

（一）司法机关或者国家信访部门已有明确结论、税务机关已有复议决定的；

（二）不符合专案形成条件，或者不属于本级税务机关管辖范围的；

（三）符合专案形成条件，但因特殊情况无法办理或不再需要办理的。

不予立案的税收执法事项，应当说明情况，退回来源单位、个人，或者移交其他部门办理。

第四章 执法督察实施程序

第二十七条 执法督察工作机构应当根据上级税务机关要求，科学、合理制定执法督察工作计划，由本级税务机关批准后统一部署实施。

专案执法督察和其他特殊情况下需要启动的执法督察，可以在实施前报本级税务机关批准后部署实施。

第二十八条 实施执法督察前，执法督察工作机构应当根据执法督察的对象和内容，制定包括组织领导、工作要求和督察的时限、重点、方法、步骤等内容的执法督察方案。

第二十九条 实施执法督察应当成立执法督察组，人员不得少于2人，实行组长负责制。

第三十条

实施执法督察税务机关应当针对督察对象和内容对执法督察组人员进行查前培训，保证督察工作的效率和质量。

第三十一条 实施执法督察，应当提前3日向被督察单位下发税收执法督察通知，告知督察的时间、内容、方式，需要准备的资料，配合工作的要求等。税收执法督察通知应当在被督察单位进行公告。

专案执法督察和其他特殊情况下，经执法督察工作机构批准，可以不予提前通知和公告。

第三十二条 执法督察可以采取下列工作方式：

（一）听取被督察单位执法情况汇报；

（二）调阅被督察单位收发文簿、会议纪要和其他相关资料，检查有关涉税文件；

（三）查阅被督察单位税收执法卷宗、文书；

（四）查阅、调取电子文档和数据；

（五）与被督察单位有关人员谈话，了解有关情况；

（六）通过录音、照相、录像、扫描、复印等手段提取或者复制有关资料；

（七）其他方式。

第三十三条 根据工作需要，执法督察可以延伸到相关纳税人和有关部门进行调查或者取证。

延伸调查或者取证时，应当出示执法督察通知书或者执法督察证件。

第三十四条 实施执法督察应当制作•税收执法督察工作底稿‣。

发现税收执法行为存在违法、违规问题，应当收集相关证据材料，写明行为的内容、时间、情节、证据的名称和出处等。发现涉税文件存在违法、违规问题，要收集文件原件；对不能取得原件的，可以摘抄、复印、扫描、照相等。

收集的证据材料属于复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，由该单位盖章或者由有关人员签字并注明日期。拒不盖章或者拒不签字的，应当说明理由，记录在案。

第三十五条 执法督察组实施执法督察后，应当及时将督察中发现的问题汇总，并向被督察单位反馈情况。

被督察单位或者个人可以在规定的时间内对反馈的情况进行陈述和申辩，并提供陈述申辩的书面材料。

第三十六条 执法督察组实施执法督察后，应当制作税收执法督察报告，内容包括：

（一）督察的时间、内容、方法、步骤；

（二）被督察单位税收执法的基本情况；

（三）督察发现的具体问题，认定被督察单位存在违法、违规问题的基本事实和认定依据；

（四）对发现问题的拟处理意见；

（五）加强税收执法监督管理的建议；

（六）督察组认为应当报告的其他事项。

第三十七条 执法督察组应当将税收执法督察报告、证据材料以及与执法督察情况有关的其他资料进行整理，于完成执法督察后一定时间内提交执法督察工作机构。

第三十八条 执法督察工作机构收到税收执法督察报告和其他证据材料后，应当在一定时间内审理完毕。审理的主要内容包括：

（一）执法督察程序是否符合规定；

（二）事实是否清楚，证据是否确实充分，资料是否齐全；

（三）适用的法律、法规、规章、规范性文件和有关政策等是否正确；

（四）对被督察单位的评价是否准确，拟定的意见、建议等是否适当。

第三十九条 执法督察工作机构在审理中发现事实不清、证据不足、资料不全的，应当通知督察人员对证据予以补正，也可以重新组织人员进行核实、检查。

第四十条 执法督察工作机构在审理中对督察发现的重大税收执法问题，应当书面征求本级税务机关有关业务部门意见，也可以提交本级税务机关集体研究，并做好会议记录。

第四十一条 执法督察工作机构根据审理结果修订税收执法督察报告，送被督察单位征求意见。

被督察单位应当在规定时间内提出书面反馈意见。限期内未提出书面意见的，视同无意见。

第四十二条 执法督察工作机构向被督察单位征求意见后，向本级税务机关报送正式的税收执法督察报告，并根据审定的报告制作•税收执法督察处理决定书‣、•税收执法督察意见书‣或者•税收执法督察结论‣，由本级税务机关审批后下达被督察单位。

•税收执法督察处理决定书‣适用于对被督察单位违反税收政策和税收法律法规的行为进行处理。

•税收执法督察意见书‣适用于对被督察单位提出自行纠正的事项和改进工作的建议。

•税收执法督察结论‣适用于对未发现违法、违规行为的被督察单位作出评价。

受本级税务机关委托，执法督察组组长可以就执法督察处理决定和意见与被督察单位主要负责人或者有关人员进行谈话。

第四十三条 对与税收法律、法规、规章和上级规范性文件相抵触的涉税文件，按下列原则作出执法督察决定和意见：

（一）对下级税务机关制定，或者与其他部门联合制定的，责令停止执行，并纠正已经执行的行为；

（二）对地方政府和其他部门制定的，同级税务机关应当停止执行，向发文单位提出修改建议，并报告上级税务机关。

第四十四条 对不符合税法规定的税收执法行为，按下列原则作出执法督察处理决定和意见：

（一）执法主体资格不合法的，对其执法行为依法予以撤销；

（二）未履行法定职责的，责令限期履行法定职责； 

（三）超越职权、滥用职权的，依法予以撤销；

（四）未正确适用国家税法的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为；

（五）事实不清、证据不足的，依法予以撤销，或者责令重新作出执法行为；

（六）违反法定程序的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为； 

（七）显失公平的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为。

（八）其他不符合税法规定的，依法予以变更、撤销，或者责令重新作出执法行为。

第四十五条 •税收执法督察处理决定书‣、•税收执法督察意见书‣、•税收执法督察结论‣采取税务系统内部公文传递规则下达被督察单位。

第四十六条 被督察单位收到•税收执法督察处理决定书‣和•税收执法督察意见书‣后，应当在规定的期限内执行，并按照下列要求以书面形式向实施督察的税务机关报告执行结果：

（一）对违法、违规的涉税文件，应当专题上报清理情况和清理结果；

（二）对违法、违规的税收执法行为，应当上报变更、撤销和重新作出执法行为的情况；

（三）对有关责任人的责任追究情况；

（四）上报要求报送的其他文件和资料。第四十七条 被督察单位对执法督察处理决定和意见有异议的，可以自收到•税收执法督察处理决定书‣或者•税收执法督察意见书‣之日起30日内，向实施执法督察的税务机关提出复核申请。实施执法督察的税务机关应当在规定的期限内复核，并作出答复。

第四十八条 实施执法督察的税务机关可以在管辖范围内对执法督察结果和执法督察工作情况予以通报或者公告。

执法督察事项应当保密的，可以不予通报或者公告。第四十九条 执法督察工作机构应当做好执法督察资料的立卷和归档工作。

执法督察档案应做到资料齐全、分类清楚，便于质证和查阅。

第五章 责任追究及奖惩

第五十条 被督察单位、部门及其工作人员不如实提供相关资料和信息系统查询权限，或者以任何理由拒绝、拖延、谎报的，由实施执法督察的税务机关责令改正；拒不改正的，可以对被督察单位及其主要负责人、有关责任人通报批评。

第五十一条 执法督察中发现的违法、违规的税收执法行为，按照•税收执法过错责任追究办法‣的规定追究有关负责人和直接责任人的责任。

法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违纪违法行为的处分另有规定的，从其规定。对执法督察中发现的违纪违法线索，及时移交纪检监察部门处理。执法督察工作机构可以提出处理建议。

第五十二条 执法督察中发现税收执法行为存在重大违法问题，执法督察组组长有权要求被督察单位暂停有关税务人员执法资格，期限为30日以上90日以下。

第五十三条 执法督察中发现纳税人的税收违法行为，实施执法督察的税务机关应当责令主管税务机关调查处理；情节严重的，移交稽查部门调查处理。

第五十四条 被督察单位未按照•税收执法督察处理决定书‣和•税收执法督察意见书‣的要求执行，追究被督察单位主要负责人和有关责任人的责任。

第五十五条 执法督察结果和执法督察发现问题的整改落实情况应当纳入各级税务机关目标管理考核。

存在重大执法问题的单位、部门及其主要负责人和有关责任人，不得参加先进评选。

第五十六条 各级税务机关应当对执法规范、成绩突出的单位给予表彰和奖励，并在管辖范围内予以通报，同时将其先进经验进行推广。

第五十七条 执法督察人员违反执法督察有关规定的，比照•税收执法过错责任追究办法‣的规定予以责任追究；违反党风廉政建设有关规定的，按照国家税务总局有关廉洁自律的规定处理。

第五十八条 对在执法督察工作中业绩突出的人员，各级税务机关应当给予奖励，并将其业绩作为在优秀公务员等先进评选活动中的重要依据。

第六章 附 则

第五十九条 本规则所称的各级税务机关是指县以上（含县）各级税务局、税务分局。

第六十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。

第六十一条 本规则有关期限的规定，均为工作日，不含节假日。

第六十二条 本规则自发布之日起施行，•国家税务总局关于印发†税收执法检查规则‡的通知‣（国税发„2004‟126号）同时废止。

第三篇：税收执法督察工作总结

税收执法督察工作总结根据总局、省局、市局的税收执法督察工作要求，结合我局执法督察工作重点，现将2010年税收执法督察工作总结如下：

一、加强组织领导，提高思想认识

（一）我局成立专门领导小组，小组下设办公室，具体负责此次税收执法督察工作。

（二）明确督察内容。细化2010的税收执法督察重点项目和常规督察项目的督察内容，逐项确定督察重点、责任单位及工作要求，保证督察工作落实到位。

（三）合理安排进度。按照全面自查、抽查复查、重点督察和总结整改四个阶段开展此次税收执法督察工作。

（四）加强监督考核。及时对执法督察工作开展情况进行总结、通报和考核，并督促被督察对象落实整改。

二、采取四项措施，保证督察成效

为进一步加强对税务工作的监管，不断规范税收工作，我局采取四项措施，认真开展税收执法监督检查工作，以保证检查卓有成效。

（一）明确重点。根据市局的要求，结合国税总局督查工作要求，深入检查税收执法中存在的薄弱环节。制定了税收督察工作方案，对涉税文件、行政审批、税收政策执行及征收管理、税收执法管理信息系统等方面情况进行全面逐项的检查和清理，将出口退税、福利企业税收管理、税款核定、税务行政审批及许可、涉税文书使用、发票管理等易出问题的执法行为列为工作重点；

（二）严格程序。按照科室自查、分局复查的程序进行，各职能科室对实体和程序法、行政许可法、税收优惠政策等执行情况进行检查，对日常执法行为进行自查，分局对执法检查质量进行抽查和考评，务求发现问题、解决问题，确保检查质量；

（三）分类处理。对于税收执法程序不合法、政策适用错误、文书不规范等过错行为，视情节严重程度，实行限期整改、通报批评、责任追究等方式处理；

（四）做到三个结合。即与学习税收法律法规相结合、与岗位练兵提高业务技能相结合、与税收征管资料的整理归档相结合。

三、详化督察内容，深入开展自查

按照《中华人民共和国行政监察法》、《税收执法检查规则》（国税发〔2004〕126号）、《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》（国税党字〔2006〕33号）的要求，充分运用税收征收管理软件及税收执法管理信息系统中

相关数据资料，认真开展关于2010税收执法督察工作。

（一）税收规范性文件的清查。我局按照税收规范性文件制定管理办法要求，对本局制定的文件以及收到的地方党政、有关部门制定的文件进行了检查和清理，所制定的税收规范性文件都能严格按照《税收规范性文件制定管理办法（试行）》执行文件的会签、备查备案制度，建立了《税收规范性文件审核台帐》。没有发现地方党政、有关部门制定的涉税文件，没有发现擅自越权减免税和擅自解释或违规执行税收政策的情况，也没有发现有与税收法律、法规、规章相违背的地方性文件。

（二）普通发票及税收票证的管理、税收收入的征缴情况。一是重点检查了税收票证的领、用、存、销情况以及票证库房管理情况，通过检查，都能够按照《税收票证管理办法》和《税收执法责任制岗位职责和工作规程》的有关规定执行，对税收票证现金汇缴做到了“日清月结”，建立健全了各类税收票证登记台帐和结报手册，对税收票证的领、用、存、销情况按时记录；同时每月对税收票证填开质量进行检查并将检查结果书面通报。二是重点检查了普通发票的管理、纳税申报征收情况以及税款的预算级次及入库情况。通过检查，都能够按照《发票管理办法》严格管理发票；对税收征管范围能依率计征、依法征缴，对税款入库能严格按照国家规定的预算级次，及时、足额入库，没有发现积压、挪用、截留、转引税款现象。

（三）企业所得税政策执行方面。一是严格按照企业所得税法的相关规定执行，在税收优惠执行和管理上，能够严格实行报批和备案制度，在企业所得税预缴事项

上符合政策规定，资产损失税前扣除方面严格执行报损审批制度，无延期缴纳税款审批事项。

（四）在重点行业管理方面，尤其是在房地产行业方面，严格执行了税务登记管理制度，对外来施工企业实行报验登记，同时对重点企业实行税源监控，建立登记管理台帐，按要求对其进行纳税检查。

（五）对税务稽查事项进行了认真检查，本局稽查科在此次改革之前属局内设科室，暂时没有稽查案件。

四、税收执法督察工作存在的问题

几年来，我局积极推进依法治税工作，税收法治水平有了很大提高。但与上级要求依旧存在一定差距，突出表现在以下几个方面：

（一）执法人员的素质有待提高。一是少数干部学习主动性不够，不能熟练掌握各项税收政策、财务知识，在税务检查中难以做到进退自如；二是部分干部政治素质不高，缺乏作为税务干部应有的责任心和敬业精神，工作不积极、不主动，知难而退；三是部份干部责任意识不强，法纪观念淡薄，存在着随意减税、减免税的现象。在纳税人中造成了不好影响，给依法治税设置了人为障碍。

（二）执法监督需进一步加强。一是执法监督存在随意性。对执法检查中发现的问题不揭露、不查处，在查处问题上讲情面、走过场，充当“老好人”；二是执法

监督存在短暂性。表现在就文件抓落实，对苗头性、倾向性的问题没有及时跟进，作深层次分析，形成长效的、持续的监督机制；三是执法监督存在局限性。忽略了征管一线执法情况的交叉检查，没有发挥一线人员情况熟、便控管的优势，使得一些表面性的问题没有得到及时、有效的处理。

总结一年来我局的税收执法督察工作，分析其中存在的问题和不足，对下一步做好税收执法督察工作我们提出了更高的要求，一是进一步统一思想，加强组织领导，按时保质保量地完成工作任务；二是切实端正态度，严肃认真地履行检查职责,保证问题查深、查透和整改到位;三是强化制度，严格落实责任追究；四是统筹兼顾,与当前开展的各项工作有机结合起来，互相配合，促进税收执法水平的提高。

第四篇：税收执法督察工作总结

税收执法督察工作总结

根据总局、省局、市局的税收执法督察工作要求，结合我局执法督察工作重点，现将2010年税收执法督察工作总结如下：

一、加强组织领导，提高思想认识

（一）我局成立专门领导小组，小组下设办公室，具体负责此次税收执法督察工作。

（二）明确督察内容。细化2010的税收执法督察重点项目和常规督察项目的督察内容，逐项确定督察重点、责任单位及工作要求，保证督察工作落实到位。

（三）合理安排进度。按照全面自查、抽查复查、重点督察和总结整改四个阶段开展此次税收执法督察工作。

（四）加强监督考核。及时对执法督察工作开展情况进行总结、通报和考核，并督促被督察对象落实整改。

二、采取四项措施，保证督察成效

为进一步加强对税务工作的监管，不断规范税收工作，我局采取四项措施，认真开展税收执法监督检查工作，以保证检查卓有成效。

（一）明确重点。根据市局的要求，结合国税总局督查工作要求，深入检查税收执法中存在的薄弱环节。制定了税收督察工作方案，对涉税文件、行政审批、税收政策执行及征收管理、税收执法管理信息系统等方面情况进行全面逐项的检查和清理，将出口退税、福利企业税收管理、税款核定、税务行政审批及许可、涉税文书使用、发票管理等易出问题的执法行为列为工作重点；

（二）严格程序。按照科室自查、分局复查的程序进行，各职能科室对实体和程序法、行政许可法、税收优惠政策等执行情况进行检查，对日常执法行为进行自查，分局对执法检查质量进行抽查和考评，务求发现问题、解决问题，确保检查质量；

（三）分类处理。对于税收执法程序不合法、政策适用错误、文书不规范等过错行为，视情节严重程度，实行限期整改、通报批评、责任追究等方式处理；

（四）做到三个结合。即与学习税收法律法规相结合、与岗位练兵提高业务技能相结合、与税收征管资料的整理归档相结合。

三、详化督察内容，深入开展自查

按照《中华人民共和国行政监察法》、《税收执法检查规则》（国税发〔2004〕126号）、《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》（国税党字〔2006〕33号）的要求，充分运用税收征收管理软件及税收执法管理信息系统中相关数据资料，认真开展关于2010税收执法督察工作。

（一）税收规范性文件的清查。我局按照税收规范性文件制定管理办法要求，对本局制定的文件以及收到的地方党政、有关部门制定的文件进行了检查和清理，所制定的税收规范性文件都能严格按照《税收规范性文件制定管理办法（试行）》执行文件的会签、备查备案制度，建立了《税收规范性文件审核台帐》。没有发现地方党政、有关部门制定的涉税文件，没有发现擅自越权减免税和擅自解释或违规执行税收政策的情况，也没有发现有与税收法律、法规、规章相违背的地方性文件。

（二）普通发票及税收票证的管理、税收收入的征缴情况。一是重点检查了税收票证的领、用、存、销情况以及票证库房管理情况，通过检查，都能够按照《税收票证管理办法》和《税收执法责任制岗位职责和工作规程》的有关规定执行，对税收票证现金汇缴做到了“日清月结”，建立健全了各类税收票证登记台帐和结报手册，对税收票证的领、用、存、销情况按时记录；同时每月对税收票证填开质量进行检查并将检查结果书面通报。二是重点检查了普通发票的管理、纳税申报征收情况以及税款的预算级次及入库情况。通过检查，都能够按照《发票管理办法》严格管理发票；对税收征管范围能依率计征、依法征缴，对税款入库能严格按照国家规定的预算级次，及时、足额入库，没有发现积压、挪用、截留、转引税款现象。

（三）企业所得税政策执行方面。一是严格按照企业所得税法的相关规定执行，在税收优惠执行和管理上，能够严格实行报批和备案制度，在企业所得税预缴事项上符合政策规定，资产损失税前扣除方面严格执行报损审批制度，无延期缴纳税款审批事项。

（四）在重点行业管理方面，尤其是在房地产行业方面，严格执行了税务登记管理制度，对外来施工企业实行报验登记，同时对重点企业实行税源监控，建立登记管理台帐，按要求对其进行纳税检查。

（五）对税务稽查事项进行了认真检查，本局稽查科在此次改革之前属局内设科室，暂时没有稽查案件。

四、税收执法督察工作存在的问题

几年来，我局积极推进依法治税工作，税收法治水平有了很大提高。但与上级要求依旧存在一定差距，突出表现在以下几个方面：

（一）执法人员的素质有待提高。一是少数干部学习主动性不够，不能熟练掌握各项税收政策、财务知识，在税务检查中难以做到进退自如；二是部分干部政治素质不高，缺乏作为税务干部应有的责任心和敬业精神，工作不积极、不主动，知难而退；三是部份干部责任意识不强，法纪观念淡薄，存在着随意减税、减免税的现象。在纳税人中造成了不好影响，给依法治税设置了人为障碍。

（二）执法监督需进一步加强。一是执法监督存在随意性。对执法检查中发现的问题不揭露、不查处，在查处问题上讲情面、走过场，充当“老好人”；二是执法监督存在短暂性。表现在就文件抓落实，对苗头性、倾向性的问题没有及时跟进，作深层次分析，形成长效的、持续的监督机制；三是执法监督存在局限性。忽略了征管一线执法情况的交叉检查，没有发挥一线人员情况熟、便控管的优势，使得一些表面性的问题没有得到及时、有效的处理。

总结一年来我局的税收执法督察工作，分析其中存在的问题和不足，对下一步做好税收执法督察工作我们提出了更高的要求，一是进一步统一思想，加强组织领导，按时保质保量地完成工作任务；二是切实端正态度，严肃认真地履行检查职责,保证问题查深、查透和整改到位;三是强化制度，严格落实责任追究；四是统筹兼顾,与当前开展的各项工作有机结合起来，互相配合，促进税收执法水平的提高。

第五篇：地税局税收执法督察工作总结

根据自治区地税局转发的《国家税务总局关于认真开展税收执法督察工作的通知》文件精神，保证各项税收法律法规的正确实施，强化管理，规范执法，不断提高伊犁州直地税系统税收执法的总体水平。从8月12日起，对州直地税各县市局、稽查局、口岸局和奎——独局近三年来税收执法的情况进行了全面督察，截止到9月26日，执法督察工作已全部结束。现将督

察工作的基本情况汇报如下。

一、认真组织、周密部署

税收执法督察是规范税收执法行为，加强执法监督工作的重要措施。州局党组高度重视，加强领导，认真组织，按时按要求完成执法督察工作任务。

伊犁州地税局成立了以局长为组长，副局长、为成员的税收执法督察工作领导小组，负责州直地税系统的税收执法督察组织领导工作。下设执法督察工作办公室，办公室设在政策法规处，具体负责汇总上报相关总结、报表等工作。今年的税收执法督察工作由政策法规处牵头，征管、税政、计财、稽查等部门参加的联合检查组，负责组织实施对州直地税系统各县市局的税收执法情况进行重点检查。

首先制订了详实的督察工作计划，执法督察工作的总体安排分为自查、重点检查和总结整改三个阶段。其中，自查阶段为7月1日至29日；重点检查阶段为8月12日至9月中旬；总结整改阶段为9月25日前。重点检查面为100%。其次为统一检查的标准，州局还作出如下要求：

（一）各单位对在自查中发现的问题，如凡与国家统一税法抵触的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，必须停止执行，并对执行以来的情况予以纠正；凡与国家税法相抵触的具体行政行为，必须立即纠正。

（二）在执法督查过程中，应严格按照国家税务总局和区局确定的重点内容实施督查。

（三）各被检查单位收到《税收执法检查纠正通知书》后，应当在规定的期限内进行整改，并于整改完毕后10日内向州局报告整改结果。

（四）对在执法检查中发现的问题，应严格按照税收执法责任制的规定对过错责任人员进行责任追究。发现违法、违纪问题的，应及时移交司法机关或监察部门处理。

（五）对在执法检查过程中发现的问题，应提出有针对性的解决措施，避免在今后税收执法中再发生类似的问题。

二、结合实际、全面检查

根据安排，州局组成联合税收执法检查组，局领导王圣杰副局长带队，从8月12日起深入到州直各县市局、口岸局、州稽查局、奎——独局开展税收执法检查工作。

检查中，直接深入到征收管理服务一线，检查每个单位的执法资料，除对照区局要求检查的重点内容外，同时对岗责体系建设的落实情况也一并作为重点内容进行了检查，检查执法人员的执法岗位是否确认（以确认书为准）、岗位职责及工作流程是否掌握（对照已办结的业务）、执法文书制作是否规范、处理决定是否符合法定程序，税收规范性文件管理情况等。

三、对照检查的情况

（一）税收规范性文件的清查。我局按照新地税办发〔〕3号文件要求，对县市局制定的税收规范性文件以及地方党政、有关部门制定涉税文件进行了检查和清理，共查阅了县政府及有关部门制定的各类文件23份，制定的税政业务类文件157份(绝大多数为转发区局文件)，其中3份文件停止执行，在规定的时间完成了清理任务，取得了成效。经检查，所制定的税收规范性文件都能严格按照《税收规范性文件制定管理办法（试行）》执行文件的会签、备查备案制度，建立了《税收规范性文件审核台帐》。同时检查了地方党政、有关部门制定的涉税文件，没有发现擅自越权减免税和擅自解释或违规执行税收政策的情况，也没有发现有与税收法律、法规、规章相违背的地方性文件。

（二）普通发票及税收票证的管理、税收收入的征缴情况。一是重点检查了税收票证的领、用、存、销情况以及票证库房管理情况，通过检查，各局能够按照《税收票证管理办法》和《税收执法责任制岗位职责和工作规程》的有关规定执行，对税收票证现金汇缴做到了“日清月结”，建立健全了各类税收票证登记台帐和结报手册，对税收票证的领、用、存、销情况按时记录；同时每月对税收票证填开质量进行检查并将检查结果书面通报。二是重点检查了普通发票的管理、纳税申报征收情况以及税款的预算级次及入库情况。通过检查，都能够按照《发票管理办法》严格管理发票；对税收征管范围能依率计征、依法征缴，对税款入库能严格按照国家规定的预算级次，及时、足额入库，没有发现积压、挪用、截留、转引税款现象；

（三）企业所得税政策执行方面。一是严格按照企业所得税法的相关规定执行，在核定征收企业所得税方面较之去年有较大改进，对企业所得税进行了汇算清缴工作，在税收优惠执行和管理上，基本能够严格实行报批和备案制度，在企业所得税预缴事项上符合政策规定，资产损失税前扣除方面严格执行报损审批制度，无

延期缴纳税款审批事项。

（四）在重点行业管理方面，尤其是在建筑业方面，严格执行了税务登记管理制度，对外来施工企业实行报验登记，同时对重点企业实行税源监控，建立登记管理台帐，按要求对其进行纳税检查，严格以票控税，实行源泉控管。各局对交通运输业，尤其是车船税委托交警队代扣，加大了委托代征工作力度，建立了协税护税工作机制。

（五）对近年来税务稽查案件进行了认真检查，特别是在实体和程序上检查是否合法、规范。通过检查稽查部门能严格按照稽查操作规程执行，大部分案件文书制作规范、适用法律准确、定性准确、处理案件得当。

（六）对通过出让方式获得的房地产开发项目用地都依法征收了城镇土地使用税、印花税和契税，没有发现漏征的情况。

四、查出的问题

从今年对州直县市局进行税收执法检查的情况来看，总体税收执法水平都有了很大的提高，有力地促进了税收收入的及时入库。但是，税收执法、执法管理、执法监督工作中仍然存在着诸多的问题。

（一）部分局制作的税收执法文书不规范，主要表现漏写成文日期、漏填主管领导意见、加盖印章不正确、字轨号不符合要求、文字表述不规范等。

（二）税收征管中存在执法不严的问题。主要表现在对纳税人违章行为没有定性或定性不准，处罚引用法律、法规不当、不具体，处罚力度不够，该加收滞纳金的没加收滞纳金，该罚款的没能罚款，对长期欠税户强制措施力度不够。

（三）部分县市局未按规定执行延期申报、延期缴纳税款制度。

（四）部分县市局对个体工商业户税额核定程序不完备，缺少业户自报、典型调查等程序。定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议而提出申请的，从受理文书之日起长期拖延，迟迟不能作出定额复核意见书。

（五）部分税收管理员疏于管理、淡化责任存在漏征漏管现象。

一是在减免税管理上，没有掌握报批类减免和备案类减免的有关规定，存在政策引用错误或混淆报批类减免和备案类减免；二是存在管户不清漏征漏管现象，单项税种的税收管理台帐登记不规范，存在管理不到位的现象。

（六）在岗责体系建设上，在明确职责、分解、细化规程、岗位之间的资料传递、以及考核的方试等方面，还存在许多问题。

通过分析税收执法过程中存在问题的原因，主要在以下三个方面：一是没有严格按税收执法工作规程执行，二是税收业务不熟练，三是税收执法人员的责任心不强所致。

针对税收执法检查中查出的问题，我们及时向被检查单位进行反馈，并下达税收执法检查纠正通知书，要求被检查单位认真进行整改，对主管领导及执法过错人员按照规定进行责任追究，并要求被检查单位在10日内将整改追究情况上报州局。

五、落实责任，严格过错追究

今年我局在全面推行税收执法岗责体系建设的基础上，进一步加大了过错责任追究的力度，对存在过错的，严格按照《税收执法过错责任追究操作办法》的有关规定，进行责任追究。州直地税系统共追究114 人次，其中批评教育53 人次，责令书面检查21人次，通报批评43人次，经济惩戒96人次，金额7960元。

六、几点意见

一是在落实税收执法岗责建设工作上，一定要把税收岗位职责和工作规程认真地落实到每个执法岗位人员上。重点是要按照规程进行操作。只要岗位职责明确了，工作规程清楚了，才能做到规范执法，进一步提高执法水平。

二是要把严格执法与纳税服务有机地结合起来，并将二者认真地贯彻到税收执法工作之中去。

三是强化执法检查和执法监察的监督作用，达到规范统一正确的目的。

总之，通过此次开展的税收执法督察工作，各局在税收执法权运行过程中，绝大多数工作都能准确无误的依照国家、自治区制定的各项政策不折不扣的执行，但也不可否认仍存在着一些问题，这些问题的出现都与干部的业务素质和责任心不无关系，因此提高干部业务素质和责任心是依法行政、规范执法的基础，应把加强内部工作技能训练和管理放在首位，进一步加大过错追究力度，完善税收执法岗责考核评议机制，只有这样才能切实促进税收执法水平的不断提高。我们将通过检查，找出差距，针对问题加以整改，为明年税收执法工作奠定坚实的基础。