预警指标解除

第一篇：预警指标解除

前言

自预警评估系统上线以来，我们临清市国家税务局紧紧围绕中心工作，将预警评估系统应用作为深化税收征管体系建设的主要抓手，系统应用工作取得了显著成效。几年来，我局共评估纳税人 1879户次，入库税款8665万元，增加税款对国内直接收入的贡献率为5.82%，既促进了我市国税收入的持续稳定增长，又有效提升了我局税收征管工作水平。

虽然预警评估系统应用逐步深入开展，运行成效也不断扩大，但是我们仍然要清醒的认识到，工作中仍然存在一些不容忽视的问题，这些问题有长期以来没有彻底解决的，也有伴随着系统深化应用出现的新矛盾新问题。出现问题的原因有多种，其中操作人员对预警指标不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。为了让大家全面掌握学习和正确使用纳税评估系统，我们借鉴其他地市的经验，编制了《预警指标解除模板》，希望能帮助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握纳税评估系统。

由于内容较多，时间较紧，《预警指标解除模板》难免有不足之处，恳请同志们在使用过程中多提宝贵意见。

二〇一一年九月一日

目

录

§

1、预警指标分析解除过程中存在的问题 ···························1 §

2、预警指标解除模板 ····························································7

1、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警（7）

2、固定资产周转率预警（10）

3、期末存货与全部销售收入比率异常预警（13）

4、一般纳税人零低申报预警（15）

5、存货周转率预警（17）

6、应税销售额变动异常预警（19）

7、增值税专用发票用量变动异常预警（21）

8、增值税专用发票滞留票异常预警（23）

9、小规模纳税企业纳税额偏低预警（25）

10、申报销售额低于发票开具金额的小规模

纳税人预警（27）

11、增值税一般纳税人申报销售额小于发票

开具金额预警（28）

12、运费发票抵扣进项占比过高预警（30）

13、运费发票抵扣进项占比过高预警（33）

14、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占

比过高预警（36）

15、增值税专用发票作废发票率预警（不进

入一员式）（38）

16、营业外支出增长预警（不进入一员式）（40）

17、在建工程增长预警（不进入一员式）（42）

18、连续三个月发票开具金额超过定额20%未 做定额调整的个体双定业户预警（44）

19、增值税纳税人领购普通发票但申报应税销 售额为零纳税人预警（46）20、未申报退(免)税出口额比重异常预警指标（出口退税指标）

（48）

§

3、预警评估工作规范 ·························································· 50

预警指标分析解除过程中存在的问题

一、评估人员对预警指标的数据来源、反映问题等不能准确把握

预警指标的数据来源于综合征管、防伪税控、进出口管理等信息系统，涉及其中的税务登记、纳税申报表、财务会计报表、开票上解入库、发票的领购、验旧、报税、认证等功能模块。现实工作中，不少国税系统工作人员对预警指标的数据来源不明白，反映问题不清楚。如对“进项税额变动与销项税额变动弹性异常”、“申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警”、“存货周转率预警”等预警指标，不知如何下手，导致工作中出现一些差错，甚至给纳税人带来一些误导。

二、评估人员对评估方法的应用有一定欠缺，存在工作方式简单、评估工作质量不高的问题

如某公司2009年出现3次零低申报预警，3次固定资产周转率预警，评估人员评估2次，补税2万元，抵顶留抵8.9万元，但是2009年企业全年税负仍然较低，仅为0.26%。复审复核发现，该纳税销售收入明细账记录的销售给个人的

评估认定结论、依据及处理意见：该企业2010年12月份销售给个人下脚料，由于业务员疏忽漏记，未记收入，不含税销售额5978.63元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税”、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。应补缴增值税1016.37元。以上对于预警指标的问题没有分析回答，解除问题不深入有答非所问之嫌。

四、预警解除时对疑点问题未查实查透，以偏盖全 如某曲轴有限公司预警2010年四季度一般纳税人零低申报预警。评估结论：由于市场价格变化、库存积压是造成零低申报的原因，经全面自查，盘查存货和账面核对，发现2009年12月份发出曲轴一批，因对方没要发票，造成漏记销售额31710.00元，少提销项税额5390.70元，应补缴增值税5390.70元。复查发现，该公司存在大量购进汽油、柴油的异常情况，与其生产需求不相匹配，转出进项税额84365.17元，同时，对企业库存情况进行了抽查，发现

YT4105曲轴库存与账面相差139根，应补交增值税10680.76元，两项合计应补交增值税95045.93元。

五、评估文书和评估案卷用语不规范、内容描述不清晰、引用法律条文不准确、处理结果不恰当等问题，影响了评估工作的严肃性，存在很大的执法风险

如某分局对某实业有限公司的评估结论、依据及处理意见：经约谈举证和企业自查，企业存在的问题是：1.异地库存机器机械9台，金额2046902.62元，税款266097.38元；2.曲轴、油缸配件有的未及时销售入账，金额230786.64元，税款39233.70元。合计应补缴增值税305331.08元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，同意该企业所做《纳税评估自查报告》补缴增值税305331.08元，责令该企业进行账务调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收万分之五的滞纳金。以上既对涉税事实描述不清，同时依据引用错误，存在着极大的税收执法风险。其反馈单也存在问题，调账记录录入不完整，只录入了会计科目借方，而无贷方内容。

某分局对某个体户预警指标解除，评估结论如下：该业

税额）÷∑上年同期进项税额×100%

②销项税额变动率=∑（本期销项税额—上年同期销项税额）÷∑上年同期销项税额×100%

③弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率

【反映问题】可能存在销售货物不开票而隐瞒销售收入；发出货物未收到货款不开票而迟计销售；取得虚开增值税专用发票虚假抵扣税款；取得虚假、虚开其它抵扣凭证虚假抵扣税款等问题。

【解除指引】解除时必须对进项税额和销项税额变动不同步原因进行详细分析；针对纳税人生产经营情况进行全面分析评估，重点关注有无取得虚开发票抵扣税款以及收入不入账问题；应注重结合存货变动状况、生产需求及相关费用支出，进一步判断存货的增减情况，论证进货、发货与税金变化的逻辑性。对商贸企业应重点关注是否存在少计收入的问题，可以通过企业开具的小票、信誉单和日销货记录进行核对。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：公司2010年4季度进项税额变动率159.74，销项税额变动率125.05，弹性系数1.28；预警值为1.2。经核实，该公司进

项税额变动与销项税额变动弹性异常的主要原因：一是存货（原煤）增加，该公司生产主要能源是原煤，通过原煤燃烧产生出的蒸汽，再投入生产，冬季气温低，生产过程中相应的比其他月份多耗用原煤，2010年9月开始原煤价格大幅上涨，该公司为保证生产在10--11月份储存原煤2400吨，已全部入账并认证抵扣进项税额。公司存货由年初的69万元增加到年底的126万元，多抵扣进项税额近10万元。二是固定资产由年初的1021万元增加到年底的1075万元，增加了54万元，其中公司于2010年3月份购进大型锅炉35多万元，抵扣进项税近6万元。以上两项就多抵扣进项税16多万元。三是销售收入没有大的增长变化。该公司每漂染加工1吨坯布收取客户的加工费全年价格没变，以及受客户及加工能力的限制其加工销售收入、销项税额增长变化不大。

扣除上述因素，经测算其进项税额变动率142.68，销项税额变动率仍为125.05，弹性系数1.14，比预警弹性系数1.28低0.14，低于预警值1.2。

经约谈举证、实地核实及企业自查，发现如下问题：

1、2010年11、12月份购买营养盐用于职工食堂使用，10

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 2010年4季度企业累计取得销售收入33178267.66元，全年平均固定资产总额14932623.73元，固定资产周转率为222.19%。经核实，该企业固定资产周转率异常的主要原因：一是销售收入由于部分产品停止生产的影响比去年同期降低了21.69%，而平均固定资产总额同比只减少了4.94%，造成了固定资产周转率下降；二是账面存在但实际已闲置的固定资产5956147.62元,当年新增在建工程项目1172685.85元（附明细），二项合计7128833.47元，占固定资产总比例47.74%；扣除上述因素，经测算其固定资产周转率为425.16（其中生产用固定资产占全部固定资产的52.26%）。

经约谈举证、实地核实及企业自查：2010年12月份处置闲置资产2141182.73元，白条取得清理收入1704533.66元（其中：蓄电池资产账面净值1393769 元，清理收入326072.12元，256台织布机账面净值747413.73元，清理收入1378461.54元），企业开具白条作为收取款项的凭据，至今未进行账务处理，未计提增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项：“2008年12月31

日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”之规定，应补缴增值税32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

三、预警指标名称：期末存货与全部销售收入比率异常预警

【指标描述】期末存货与收入比率是企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系。比率越大，说明企业存货周转速度慢，企业偿债能力和盈利能力也就越差；反之越强。如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，则纳税人可能存在实现销售但不结转或不计收入、少计收入等问题。计算公式：

期末存货与收入比例=期末存货余额÷销售收入总额×100% 【反映问题】可能存在少计、迟计销售收入的问题。

【解除指引】注重对期末存货细化分类，抽查部分实物

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解除时应注重与企业相关人员的约谈，了解生产经营状况，分析与同行业业户的不同之处；结合其它预警指标，有侧重点的对进项税额或销项税额进行调查。

一般纳税人零低申报的原因是多方面的，可能是销项方面的问题，也有可能是进项方面存在的问题，还有可能销项和进项都有问题，应结合其他预警指标对纳税人进行全面分析评估，避免通过纳税人自查等方式简单解除。应结合评估对企业存货管理和资金结算情况进行核查，看有无利用虚开发票抵扣税款而虚增存货的行为，对大额现金结算、长期挂应付账款的业务应重点核查其业务真实性。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业当期销售额28864451.36元，当期应纳税额891360.4元，税负率3.09%, 低于预警值3.25%。该企业税负率低于预警值0.16个百分点，且同比下降0.33个百分点，经核实，该企业税负率低的主要原因是由于进项税额增加造成的，一是原材料价格提高，全年增加进项税额15万元。二是购进机器设备抵扣进项税额13万元。以上两项就多抵扣进项税额28万元，扣除以上因素企业税负率达到3.45%，高于预警值。核查过程中发现企业2010年11月

份销售的下脚料117000.00元，计入了营业外收入，未计提增值税，应补提增值税17000.00元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。……”之规定，应补缴增值税17000.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

五、预警指标名称：存货周转率预警

【指标描述】存货周转率是企业销货成本与企业平均存货之间的比，它反映企业存货周转的速度。存货周转速度越快，存货转换为现金或应收款项的速度越快，企业的偿债能力和盈利能力也就越强；反之越弱。如果存货在流动资产中比例较高，而周转率过低，则纳税人存在销售实现但不结转或不记收入、没有购进货物却以假发票或虚开发票入账、库存货物不真实等疑点。计算公式：

存货周转率＝主营业务成本÷平均存货成本×100%平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）÷2 存货占流动资产比例＝存货余额÷流动资产总额×100%

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应税销售额变动率=（当期销售额-比较期销售额）÷比较期销售额×100%

【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。

【解除指引】注重与企业相关人员的约谈，了解产品市场变化状况，结合存货和资金变动情况，分析销售额下降是否正常。关注有无发出商品不开发票不计收入问题。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期应税销售额76538.46元，上期应税销售额873900.85元，变动率-91.24 %，预警值-50%。通过约谈，造成该企业应税销售额变动异常的主要原因是2010年4季度该企业开始上新项目,新筹建厂房,拆除了部分车间,造成第四季度销售额下降。通过全面核查，该企业存在以下问题:2010年11月委托外加工轴承圆钢717.912吨，收回完工轴承圈627.1吨，形成下脚料85.812吨，下脚料抵顶加工费，每吨2000元，合计含税金额为171624元，未计收入，少申报销项税额24936.82元，应补缴增值税24936.82元。新上的轴承钢管生产线于11月份竣工，2010年12月份对外加工钢管收取加工费1430500元（含税）,未开具发票，未申报收入，应补缴增值税207850.43元。综合以上情

况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条”增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税232787.25元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

七、预警指标名称：增值税专用发票用量变动异常预警 【指标描述】纳税人在日常生产经营活动中，发票的用量一般情况下保持着一定的数量，一定时期内一般不应有大的波动。若纳税人增值税专用发票用量有突增的情况,则存在虚开发票等疑点。对增值税防伪税控系统“最高开票限额”小于等于一百万元并且当期增值税专用发票开具份数小于25份的纳税人不发布预警。

【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。

【解除指引】对该指标可从以下几个方面进行核查：

1、查看企业开具发票的销售额与企业生产经营规模是否一致；

2、查看企业进项发票，看购进货物与销售货物是否一致；

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1万元的纳税人不再发布预警。滞留票已经入账的，要进一步核实是否为该企业经营范围内的抵扣项目，看其购进货物的入库单，发出货物的出库单及相应的购进、销售凭证及资金流向，判断有无问题。滞留票未入账的，看货物是否已经销售，如果已经销售的要求企业据实补缴税款；没有销售的督促企业进行账务处理。因责任心不强造成滞留票的，应该加强对纳税人的日常管理和纳税辅导，要求其按期进行认证。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：企业2009年12月出现增值税专用发票滞留票异常预警，滞留票9份，滞留金额468939.41元，税额79719.70元。经核实，情况如下： 1、2009年9月份取得青岛天图电子有限公司增值税专用发票4份，号码分别为00371984、00371994、00372404和00372431，发票金额合计222385.46元，税额合计37805.54元；取得超越世纪科贸增值税专用发票4份，号码分别为00403788、00403789、00403790和00403791，发票金额合计245220.51元，税额合计41687.49元。因财务人员生病住院，该8份发票超过认证期限，形成滞留票，企业已在2009

年12月入账，相应的货物已经做销售处理，无问题。2、2009年8月10日从青岛三田惠通数码科技有限公司取得增值税专用发票1份，号码为00231744，金额1333.33元，税额226.67元，该公司购进该批货物未作账务处理，货物已经销售，取得收入1466.66元，未计提销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；…”之规定，应计提销项税额249.33元。

另外，通过实地核实，还发现2009年10月销售复印纸一批，收入11255.81元，应计提未计提销项税额1913.49元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；”的规定，应补缴增值税1913.49元。

以上共应补缴增值税2162.82元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

九、预警指标名称：小规模纳税企业纳税额偏低预警 【指标描述】该指标为年度指标，对增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合分析，对纳税额长期偏

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于定额征收业户应一并进行定额调整。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 系统预警该业户2010年四季度申报销售额30000.00元，开票金额（不含税）34000.00 元。经核实，该业户2010年7月份发票开具金额8500.00元，按定额申报10000.00元，8月份发票开具金额18000.00元，按定额申报10000.00元，9月份发票开具金额7500.00元，按定额申报10000.00元，7月、9月申报销售额大于发票开具金额，不存在问题，但8月份申报销售额小于发票开具金额，少申报8000.00元，应补缴增值税240.00元。

根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第二十条“个体双定户发生下列情形，应当在法定申报期限内及时向主管国税机关申报并缴清税款：

（一）定额与发票开具金额或税控器具记录数据比对后，超过定额的经营额所应缴纳的税款；……”之规定，该业户2010年8月份少申报销售额8000.00元，应补缴增值税240.00元，并按规定加收滞纳金。

十一、预警指标名称：增值税一般纳税人申报销售额小

于发票开具金额预警

【指标描述】对发票开具金额超过申报销售额的一般纳税按季发布预警。

【反映问题】发票开具金额超过申报额，纳税人没有全额申报。

【解除指引】该指标为季度指标，按季累计计算纳税人申报销售额和发票开具金额，按季发布预警；系统取数时申报销售额包含评估补税对应的销售额；纳税人发票开具金额可以通过综合征管系统发票验旧功能查询获得。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警业户本期销售收入额313871.73元，本期专用发票开具金额5507.56元，本期普通发票开具金额365311.87元，本期差额-56947.70元。经核实，该业户2010年1-12月份专用发票开具金额5507.56元，普通发票开具金额365311.87元，其中2010年11月份开具普通发票金额159296.97元，由于企业会计人员计算错误申报销售额为102349.27元，少申报56947.70元，少计销项税额9681.11元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为

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发票42份，金额1910400.00元，抵扣进项税额133728.00元，运费发票抵扣进项占比过高的主要原因是：为满足生产的需要，从外地大量购进原材料，集中运输，所以造成运费发票抵扣进项占比过高。而去年同期主要是当地购进，无此项运费发生。但经核实部分发票存在如下问题：

1、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票运费金额为100000.00元，抵扣进项税7000.00元，属于汇总开具，但未附运输清单。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第七条第（五）项：“一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。”之规定，应补缴增值税7000.00元。

2、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票金额50000.00元，其中注明运费40000.00元，杂费10000.00元，计算抵扣进项税3500.00元，多抵扣进项税700.00元。根据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第十条第（二）项：“……准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。”之规定，应补缴增值税700.00元。

以上共应补缴增值税7700.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十三、农产品收购发票抵扣进项占比过高预警 【指标描述】农产品收购凭证抵扣进项分析主要通过对当期有农产品收购凭证抵扣进项的纳税人当期农产品收购凭证抵扣进项税额占当期全部抵扣进项税额的比率的分析，分析纳税人农产品收购凭证抵扣进项的合理性，对比例高于

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“未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额；”之规定，应补缴增值税1300.00元。

以上共应补缴增值税5200.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十四、预警指标名称：海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比过高预警

【指标描述】海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比分析主要针对当期有海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的纳税人，一是通过对纳税人当期海关进口增值税专用缴款书进项税额和当期全部抵扣进项税额二者比率的全面比较，分析纳税人海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的合理性； 二是根据日常管理中发现的有问题的海关进口增值税专用缴款书大多来自省境外海关，因此将来自（山东）境外的海关进口增值税专用缴款书也作为主要分析对象。三是为分清主次，重点关注抵扣税额较大的纳税人，及时对问题疑点较为突出的纳税人进行预警。

对当期海关进口增值税专用缴款书抵扣税额超过1万元，海关进口增值税专用缴款书进项占全部进项税额比例超

过行业预警上限的纳税人预警。行业预警值以全省当期有海关进口增值税专用缴款书进项的一般纳税人为样本，采用均值方差方法计算。同时对有来自山东省境外海关凭证抵扣进项的纳税人进行预警；海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占全部进项比例＝当期海关进口增值税专用缴款书进项税额÷当期全部进项抵扣税额×100%。

【反映问题】可能存在取得虚假的海关进口增值税专用缴款书虚假抵扣进项税额的问题

【解除指引】实地核查购进的货物和生产需求的合理性，对该凭证的真实性纳税评估人员不容易辨别，有怀疑对象可移交稽查局协查。有重点地提高协查面，严厉打击当地企业接收虚假完税凭证抵扣进项税的行为，提高虚抵进项税的成本。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警该纳税人本期海关完税凭证申报抵扣税额234888.90元，本期全部抵扣税额236875.43元，本期农产品收购凭证抵扣进项占比99.2%,预警值为73%。经分析，该企业经营的货物来源既有进口也有国内采购，可能存在利用虚假海关完税凭证抵扣进项税的可能，约谈得知企业货物来源部分来自国

7381、号码为02912545、02912546的2份发票是由于纳税人名称开具错误造成的，作废后即重新开具了正确的发票；

2、号码为02912547的1份发票由于打印机没有调试好，打印错误而作废，作废后即重新开具了正确的发票；

3、号码为02912548、02912549的2份发票，既不是退货，也不是因价格、名称错误以及技术性原因导致的作废发票，后经进一步询问有关当事人，真正的作废原因是由于进项税发票未到，企业为减少当月应纳税额而于12月底作废的，2份发票的金额为141128.21元，税额为23991.79元，经进一步核实，这2份发票所涉及的销售业务到目前为之，既没有办理退货，也没有重新开具发票，导致少缴税款23991.79元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税23991.79元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十六、预警指标名称：营业外支出增长预警（不进入一

员式）

【指标描述】营业外支出增长情况是对企业本期营业外支出较期初营业外支出增减情况的反映。这个数值若大于预警上限，则纳税人存在将外购、自产产品用于赞助活动而不作进项税转出或计提税金的疑点。对营业外支出增长超过1万元的企业发布预警疑点。营业外支出增长＝营业外支出期末数-营业外支出期初数。

【反映问题】可能存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金的问题。

【解除指引】

1、需对当期营业外支出项目进行核实，看是否存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金。

2、分析企业营业外支出项目的目的，必要时到相关单位进行核实。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期营业外支出期末数460000.00元，本期营业外支出期初数207846.17元，本期营业外支出增长252153.83元。经对企业发生的营业外支出进行核实，发现问题如下：

142

位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；…”，应补增值税18700元。

2、从仓库直接领用原材料钢材20吨，金额100000元，未作进项税转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；…”的规定，应转出并补交增值税17000.00元。

以上共应补缴增值税35700.00元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十八、预警指标名称：连续三个月发票开具金额超过定额20%未做定额调整的个体双定业户预警（征管指标）

【指标描述】对连续三个月发票开具金额超过核定销售额20%的个体双定纳税户情况按季发布预警信息。

【反映问题】存在个体定额核定偏低、定额调整不及时问题。

【解除指引】对个体双定户发票开具金额连续3个月超

过国税机关核定定额20%的，要在认真核实基础上，区分不同情况加以处理：

对属于生产经营规模扩大的，主管国税机关要重新采集其生产经营相关信息，按规定方法和程序及时调整其定额；对属于季节性经营的，应在评估核实结论中详细说明具体情况，先作无问题解除，暂不调整定额；在定额执行期结束后，要监督业户汇总申报该期实际发生的经营额、补缴超定额部分税款。

解除时应按照业户发票开具金额做为定额调整的依据，调整幅度不应低于月均发票开具金额；对该业户前期应调整未调整而少缴的税款予以追缴，税款应逐月计算征收，并加收滞纳金。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：业户2010年7月份发票开具金额8400元，8月份发票开具金额6407.77元，9月份发票开具金额6776.70元，共计开具金额21584.47元，月均7194.82元（以上金额均不含税），连续3个月超过月定额5000元的20%。

根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第十二条第一

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第二篇：#保险业反洗钱主要形式及预警指标

保险业反洗钱主要形式及预警指标

2011-02-13 11:51:00|分类： 默认分类 阅读8 评论0字号：大中小 订阅

一、保险业洗钱的主要形式有：

1.“长险短做”洗钱。洗钱者一般用大额现金趸缴保费，或在短期内完成期缴，或初始选择期缴，不久即要求趸缴后续保费。短期内投保者会使保单的现金价值在达到很高的水平，然后要求退保或质押贷款并听任保单被注销。

2．“个险团做”洗钱通常多以“职工出小头，企业出大头”的方式间接地获得职工的同意，由企业收集职工的个人资料及由其填好的投保单．然后“代扣”应由职工缴纳的保费，最后以团购的方式为职工购买个人保险。这种行为只要突破了国家的试薪限额应属于贪污国有资产的洗钱行为。

3．“地下保单”洗钱。地下保单是指港澳保险机构的推销人员进人内地向内地居民推销。或由内地居民帮其推销，甚至南港澳保险机构及其代理人通过互联网、电话等方式推销，内地居民在境内完成保费缴纳，再由上述人员将保费转交给境外保险机构．最后南境外保险机构在境外签发保单。地下保单多以人民币缴纳，以外币退保或理赔．它为黑钱出境提供了便利通道，已成为一种重要的洗钱T具。

4．“银行保险”洗钱。银行保险往往具有简单、标准和易操作的特点，银行的核保标准较低，但现金价值却可以很高，客户可以从银行划转保费。这为洗钱者提供了空间。

5．“行贿保单”洗钱。用寿险保单送礼可以表达亲情与关怀，洗钱者(包括行贿者)也经常利用这种方式进行洗钱，一般由送礼方支付巨额保费．受礼方退保变现

二、保险洗钱的预警指标

我们可以根据《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》和国际会计师联合会发布的《注册会计师与反洗钱》等反洗钱规定，并结合保险业的特殊性来制定相应预警指标。

1．定性指标。包括错误联系地址或方式，域外业务招揽预警指标，保单异常批改，保费第三方支付，多账户来源交费，早期终止合同履约，付款方式异常，客户的异常表现，保险公司内部及保险代理人的异常表现，投保者犯罪背景预警指标，受益人异常更替，以趸交方式购买大额保单与其经济状况不符。明显超额支付当期应缴保费并随即要求返还超出部分等。

2．定量指标。包括大额现金交易(保险费、保险金额或退保金额较大，如规定人民币l0万元以上)，超额交费预警指标，高频率账户交易指标，上限保额预警指标．短期退保率指标，月资金流动额变化率指标，资金往来账户相关系数账户频繁交易指标．保费明显超过客户收入水平指标，出险期限预警指标，投保者与保险人关联交易预警指标，保险标的与投保者弱关联预警指标。高佣金率预警指标，寿险合同的存续期不超过三年等。

3．数据的归总及指标评价体系。对上述挖掘出的疑似洗钱交易数据提取并归总，进行分析，并结合其他考虑因素判断保险公司的反洗钱状况，设置若干指标并加以分析。

第三篇：山洪灾害预警指标确定方法

山洪灾害预警指标确定方法

李昌志 孙东亚

摘要：简要分析了山洪灾害监测预警指标的类别和研究情况，在此基础上介绍了确定指标的理论和经验方法，主要的理论方法包括经典水文理论法、土壤饱和度—降雨量关系法、水位流量反推法以及暴雨临界曲线法，经验方法有统计归纳法、比拟法和内插法等，提出了加强山洪灾害预警指标研究的四点建议。

关键词：山洪灾害；预警指标；确定方法

Determination of flood warning index for mountain flood//Li Changzhi，Sun Dongya

Abstract：The type and research of monitoring and early-warning of

mountain flood are briefed.Theory and experiences of indexes determination are introduced including methods of classical hydrological theory, saturation percentage of soil-precipitation relationship, back stepping method of water level and flow, as well as thunderstorm critical curve method and experimental methods of statistical deductive method, analogy method and interpolation method.Four suggestions are made for strengthening studies on early-warning of mountain flood disasters.Key words: mountain flood disaster;early-warning index;determination method

中图分类号：TV877 文献标识码：B 文章编号：1000-1123（2012）09-0054-03 我国山区面积占国土面积的2/3，山区洪水源短流急，陡涨陡落，历时短，突发性强，预报和预防已成为目前防洪减灾工作中突出的难点。形成这种状况的原因，除山洪灾害自身特点外，山洪灾害监测预警基础工作薄弱也是重要原因之一。山洪灾害预警指标是监测预警重要的基础工作和关键环节。本文在文献研究和分析的基础上，力图较为系统地对山洪灾害预警指标确定方法进行探讨，抛砖引玉，与同仁商榷，以期更好地加强这一基础性研究工作，为我国山洪灾害防治工作提供技术支撑。

一、山洪灾害预警指标研究简述

根据目前的主要文献及应用情况，山洪灾害预警指标主要有临界雨量和临界水位/流量。前者主要指在一个流域或区域内，降雨量达到或超过某一量级和强度时，该流域或区域发生山溪洪水、泥石流、滑坡等山洪灾害，把这时的降雨量和降雨强度作为预警指标。后者可以理解为某种特征水位，如警戒水位、平滩水位、转移水位等。自2009 年开始，我国开展了103 个县的山洪灾害防治试点工作，目前正式开展了全国1 836 个县的山洪灾害防治非工程措施建设工作。其间，水利部水文局、各流域机构、科研院所、高校等，都对山洪灾害预警指标开展了大量研究，积极推广山洪灾害防御试点建设经验，加快山洪灾害监测预警系统建设步伐。这些研究成果主要集中于临界雨量的研究，在地域方面覆盖了我国湿润地区、半湿润地区、半干旱地区、干旱地区，在资料方面覆盖了资料丰富地区和无（少）资料地区，在方法方面包括了理论分析法、数理统计法以及历史灾害分析法等。但

总体而言，绝大部分成果集中于数理统计法和历史灾害分析法，以水文基础理论进行分析的研究成果较少；也有少数文献将临界雨量与临界水位联系起来，最近也有成果对动态临界雨量进行研究。

国外常用的山洪灾害预警指标主要分为临界雨量、临界水位和临界流量3 种。目前，采用的山洪预报预警方法有分布式水文模型山洪预报预警和动态临界雨量指导两种。

二、山洪灾害预警指标确定常用方法

目前，国内山洪灾害预警指标确定方法有很多，大致可以划分为理论方法和经验方法两大类。

1.理论方法

理论方法具有较强的物理机理和理论推导过程，对资料的全面性、配套性等要求较高。全面性主要体现在包括降雨、地形、土地利用方式以及洪水等资料都有相应要求，配套性则体现为这些资料是与具体的流域和山洪场次相对应的。目前主要的理论方法包括经典水文理论法、土壤饱和度—降雨量关系法、水位/流量反推法以及暴雨临界曲线法。

（1）经典水文理论法

根据经典的水文学理论，为了计算临界雨量/临界水位，通常需要针对每个计算单元，经过雨量计算、产流分析、汇流分析、洪水演进等环节的计算。在雨量计算中，又有点雨量到面雨量的转换、雨量时段选择等问题；产流分析环节在我国明显地分为蓄满产流和超渗产流两大类型；在汇流环节，又包括了等流时线法、经验单位线法、瞬时单位线法等；洪水演进环节有动力波法、马斯京根法等。当然，每个环节还有更细的内容可以考虑。方法中的计算单元，可能是一个个小流域，也可能是一个个网格。此法基于水文学的基本理论，具有较强的物理背景和机理基础，所有资料较全，计算所得的临界雨量、临界水位/流量等指标具有较科学的依据；但也有其弱点，主要为：①山洪易发地水文资料短缺,建模和验证困难；②山丘区雨量站网布设密度太小，很难满足山洪预报要求；③为提高山洪预报预见期，需要结合未来降雨预报进行水文模拟计算，故准确程度还受降雨预报限制。这种方法目前在国外用得较多，国内因资料太少很难达到建模的要求，故除一些研究机构和高校外，相关业务部门采用这种方法计算山洪灾害监测预警指标的较少。

（2）土壤饱和度—降雨量关系法

山洪大小除了与降雨总量、降雨强度有关外，还和流域土壤饱和程度（或前期影响雨量）密切相关。当土壤较干时，降水下渗大，产生地表径流则小；反之，如果土壤较湿，降水入渗少，易形成地表径流。因此，在进行山洪灾害预警指标计算时，应该考虑流域的土壤饱和情况。基于这一理念，这种方法根据土壤饱和度和降雨量的关系，动态确定临界雨量。具体做法是，将流域的土壤饱和度和降雨量绘制为土壤饱和度—降雨量关系散点图，两轴分别为土壤饱和度和降雨量。确定时段尺度，如1 h，3 h，6 h 等，针对历史资料系列中流域所发生过的所有洪水，分别在其前24 h 的降雨量中求出该时段的最大雨量，以及该时段最大雨量发生之前的土壤饱和度。将土壤饱和度和该时段最大雨量值绘制为土壤饱和度—降雨量关系散点图，并根据其对应的洪水是否超过警戒流量分为两类。在图中可以设法画出一条临界雨量线（直线）将土壤饱和度和该时段最大雨量组成的状态空间分

为两部分。这样，将山洪临界雨量指标确定问题转化为模式识别的数学问题，如最小方差准则算法，可以很快画出直线。

（3）水位/流量反推法

水位/流量反推法也是一种理论方法。该法主要思路和算法如下：①选取控制断面，确定断面历史最高水位和预警水位等指标，计算水位流量关系；②绘出各频率不同时段下（1 h、3 h、6 h）降雨的暴雨频率曲线图；③确定各暴雨频率下1 h、3 h、6 h 降雨形成的断面洪水过程线；④绘制各频率洪水洪峰流量与暴雨频率关系的曲线；⑤根据特征流量，从各频率洪水洪峰流量与暴雨频率关系图中查出该值对应的频率值；⑥根据该频率值，从暴雨频率曲线上确定降雨量，该降雨量即可作为临界雨量值。这种方法对资料的要求较高，并且假定洪水与暴雨同频率。

（4）暴雨临界曲线法

暴雨临界曲线法也是一种理论的方法，仅涉及水量平衡方程，主要思路和算法如下：①确定分析地点所在断面的安全流量；②计算最小临界雨量；③确定年最大24 h 相应频率设计暴雨；④计算临界雨量；⑤确定暴雨临界曲线参数；⑥整理山洪时段雨量与累计雨量；⑦绘制暴雨临界曲线；⑧在暴雨临界曲线图中点绘实际时段雨量与累计雨量，判断山洪是否发生。这种方法综合考虑了累计降雨量与降雨强度双指标，克服了以往方法仅考虑降雨强度单指标的缺陷，最终成果为一条暴雨临界曲线，能较好地反映由暴雨引发的山洪灾害是降雨强度与累计降雨量共同作用的结果。

2.经验方法

经验方法无明显的物理机理和推导过程，主要根据事件相关性、地理条件相似性等原则，确定山洪灾害预警指标，目前最为主要的经验方法有统计归纳法、比拟法和内插法等。

（1）统计归纳法

本方法是全国山洪灾害防治规划领导小组2003 年12 月下发的《全国山洪灾害防治规划—山洪灾害临界雨量分析计算细则（试行）》中提供的指导性方法，也有专门的文献对此进行阐述。这种方法要求参照历史山洪灾害发生时的降雨情况，根据各地的暴雨特性、地形地质条件、前期降雨等，分析确定本地区可能发生山洪灾害的临界雨量值，是针对实测降雨资料较为丰富和详细的情况制定的，分为以下四步进行：①按照要求，统计降雨量，针对各次山洪、每个雨量站、相应时段（1 h、3 h、6 h、12 h、24 h）进行统计，包括计算区域的雨量平均值、最小值和最大值；②临界雨量初值计算，要求进行单站和区域的临界雨量初值；③临界雨量分析，结合实际资料情况，对单站和区域的临界雨量进行分析；④临界雨量确定，根据第③步分析结果，对阈值进行一定范围内的浮动，确定各个时段的临界雨量。此方法可操作性强，全国很多省份的山洪防治试点工作中，都采用了这一方法确定临界雨量，取得了大量有价值的成果。

（2）比拟法

这种方法适用于目标区无资料，但与典型区相似的情况。相似条件包括降水条件、地质条件（地质构造、地形、植被情况等）、气象条件（地理位置、气候特征、年均雨量

等）、水文条件（流域面积、年均流量、河道长度、河道比降等）。如果目标区与典型区有少量差异，应根据实际情况适当调整。

（3）内插法

本法适用于在已分析单站临界雨量区域，有少数雨量站的空白区。运用时应当注意，降雨量分布从气候角度看空间是连续的，因为临界雨量与地质条件及气象条件有关；已限定区域内地质条件及气象条件相差不大，认为临界雨量在典型区内也是连续的。此方法将各单站各时间段临界雨量填在对应的雨量站点位置，通过勾绘等值线，求出空白处山洪沟临界雨量。常用的方法包括GIS 软件提供的克里金插值法、反距离加权插值法、径向基函数法等。

另外，还有实际灾害调查法、灾害与降雨频率分析法以及综合方法等多种方法，综合确定山洪灾害预警的临界雨量、临界水位等指标。

前面所述的理论方法、经验方法和历史洪水法等山洪灾害预警指标确定方法，都有一定的适用条件，对资料有不同程度的需求。根据资料可用程度，对这些方法进行划分。对于资料较丰富的地区，主要有实测雨量统计法、水位/流量倒推法、暴雨临界曲线法以及综合分析法等；对于资料较少或无资料地区，主要有内插法、比拟法、灾害与降雨频率分析法等。

三、加强山洪灾害预警指标研究主要内容

从全国山洪灾害防治试点的情况看，试点县基本上都建立了自己的山洪灾害监测预警系统，从硬件上为山洪灾害监测预警准备了条件。由于没有良好的算法建模和缺乏基础资料，这些监测预警系统的实用性尚难达到较为满意的程度。在今后的工作中，需要加强山洪灾害监测预警指标的研究，主要包括以下4 个方面：

1.山洪灾害监测预警指标确定方法分析

充分调研国内外山洪灾害监测预警指标确定方法，选择具有物理机理、操作方便、实用性强的计算方法，深入分析各种方法的适用条件，明确各种方法所需参数信息，制定相应的技术规范指导数据监测。经典水文理论法要求的资料全面系统，满足了这一方法的资料，在其他方法中基本都能使用，故这一方法的资料需求可考虑为整个数据监测的基本框架；进一步深入分析和研究水位/流量倒推法，探讨实现临界雨量和临界水位的相互转换，更方便地计算和分析山洪灾害监测预警指标。

2.资料积累与使用

在山洪灾害预警指标确定方法深入分析的基础上，有针对性地、全面地、规范地进行资料的积累与使用，主要包括历史洪水、监测数据两种。历史洪水数据的收集，重点在于收集整理较为配套的历史洪水水位、流量、洪量、峰现时间以及典型地点的降雨量等资料；监测资料的积累与使用，主要针对资料需求，不断完善和改进监测项目，在山洪实际观测中加强气象、地形、水文等基础性配套资料的观测和积累，并充分挖掘和运用以往观测积累的资料，不断检验和修正计算模型及其参数，逐渐形成各类地区较为实用的预警指标计算模型。

3.预警指标修订

现有不少资料已经反映出，预警指标应当是针对集中居住地、水电气通信等基础设施、厂矿企业等保护对象而言的，在流域中所处的位置不同，其值应当是有所区别的。在资料积累和确定方法深入分析的基础上，结合山洪灾害管理的工作要求，精心设计，将较为成熟的模型有机嵌入山洪灾害监测预警系统中，成为山洪灾害管理工作内容和业务流程的有机组成部分，根据当地的自然地理环境和人类活动情况，因地制宜地进行预警指标的修订，适时快速计算出成果，为山洪预警提供更多的主动避险时间。

4.加强技术培训

将制定的技术规范、数据监测项目与程序、较成熟算法的检验与应用等，撰写成详细的技术培训材料，加强基层技术人员的培训工作。

参考文献：

[1] 全国山洪灾害防治规划领导小组办公室.山洪灾害临界雨量分析计算细则[Z].2003.[2] 水利部水文局（水利信息中心）编.中小河流突发性洪水监测与预警预报技术研究[M].北京：科学出版社, 2010.[3] 叶勇，王振宇，范波芹.浙江省小流域山洪灾害临界雨量确定方法分析[J].水文，2008（1）.[4] 江锦红，邵利萍.基于降雨观测资料的山洪预警标准[J].水利学报，2010（4）.[5] 刘志雨，杨大文，胡健伟.基于动态临界雨量的中小河流山洪预警方法及其应用

[J].北京师范大学学报（自然科学版），2010（3）.[6] Liu Z, Martina M, Todini E.Flood forecasting using a fully

distributed model: application to the Upper Xixian Catchment [J].Hydrology and Earth System Sciences(HESS), 2005（4）.[7] 刘志雨.基于GIS 的全分布式水文模型托普卡匹模型在洪水预报中的应用[J].水利学报，2004（4）.作者简介：李昌志，教授级高级工程师，主要从事防洪减灾研究。

第四篇：金融业务风险管控体系和预警指标

金融业务风险管控体系

前言

风险是金融机构业务固有特性，与金融机构相伴而生。随着现代金融市场的发展，现代金融理论则强调，金融机构就是生产金融产品、提供金融服务、帮助客户分担风险同时能够有效管理自身风险以获利的机构，金融机构盈利的来源就是承担风险的风险溢价。决定一家金融机构竞争力高低、决定其经营能力高低的关键和核心，就是其能否有效地对风险进行全面有效的管理，能否积极主动地承担风险、管理风险、建立良好的风险管理架构和体系，以良好的风险定价策略获得利润。

（一）风险管控体系

金融机构所面临的风险主要有：市场风险、信用风险、操作风险和其它风险，其中最主要的是市场风险和信用风险。对这些风险的控制主要是通过以下基本因素实现的：

（1）董事会确定总体的风险管理原则和基本风险管控战略：董事会对金融机构承受的风险承担最终责任和义务，具有监控职能。公司整体的风险管理及控制政策应由董事会审批，为保证战略和政策得到遵守并保持适应性，决策机构应通过独立的风险管理部门和独立的内部审计部门进行实施和评估。董事会首先要根据自身的市场定位确定风险管理的基本理念和原则，并要求风险管理委员会和相应的风险管理部门积极予以落实。

（2）确定风险管理的组织构架和体系：金融机构必须设有风险管理委员会（财务公司命名为“审计内控与风险管理委员会”），用于集中统一管理和控制公司的总体风险及其结构。风险管理委员会一般直接隶属于公司董事会，主要职责有设计或修正公司的风险管理政策和程序，签发风险管理制度；设计公司内部控制体系，监督公司内部控制；规划各部门的风险限额，审批限额豁免；评估并监控各种风险暴露，使总体风险水平、结构与公司总体方针相一致；在必要时调整公司的总体风险管理目标。金融机构必须建设完备的内部控制体系，内容必须覆盖公司所有层面、所有业务。

（3）金融机构应具备风险管理及控制的报告和评估程序：包括检查现行政策和程序执行报告和发现例外情况的制度。风险暴露以及盈亏情况应定期向负责监控风险的管理层报告，后者应简要向负责公司日常业务的高级管理层汇报。金融机构要对风险战略、政策和程序的评估应该定期开展，评估应考虑到现行政策的结果、业务以及市场的变化。风险管理及控制政策的方法、模型和假设的变更应由决策层审核。政策和程序应要求风险管理及控制部门参与对新产品和业务的考察。（4）明确风险管理的整套政策和程序：董事会制定风险管理及控制战略的第一步是根据预定的风险管理原则，并根据风险对资本比例情况，对公司业务活动及其带来的风险进行分析。在上述分析的基础上，要规定每一种主要业务或产品的风险数量限额，批准业务的具体范围，并应有充足的资本加以支持。此后，应对业务和风险不断进行常规检查，并根据业务和市场的变化对战略进行定期重新评估，并将结论应直接报告决策层。

在识别风险和确定了抵御风险的总体战略后，公司就可以制定用于日常和长期业务操作的详细而具体的指引。为此，风险管理的政策和程序中应包括，风险管理及控制过程中的权力及遵守风险政策的责任，有效的内部会计控制，内部和外部审计等。如果公司较大较复杂，则需要建立集中、自主的风险管理部门。就风险管理和控制部门而言，最重要的是配备适当的专业人员、并独立于产生风险的部门。

在确定风险管理及控制过程的权力和责任时，应将风险的衡量、监督和控制与产生风险的交易部门分开。高级管理层应保证职责适当分开，员工的责任不应互相冲突。

（6）运用风险管理的技术监测工具：风险管理使用几种风险技术工具，包括风险数据库、交易限额监视系统、交易系统通道和敏感性模拟系统。风险数据库每日按产品、资信度和国别等提供库存证券风险暴露头寸的合计数和总数。交易限额检测系统使风险管理部门能及时检查交易行为是否符合已建立的交易限额。交易系统通道允许风险管理部门去检测交易头寸，并进行计算机分析。

(7)对主要类型的风险的管理战略：金融机构风险管理主要涉及市场风险、信用风险和其他风险的管理，同时针对不同的风险的特点，确定不同的实施方案和管理战略。

（一）主要的风险类型

市场风险

市场风险是指因市场波动而使得投资者不能获得预期收益的风险，包括价格或利率、汇率因经济原因而产生的不利波动。除股票、利率、汇率和商品价格的波动带来的不利影响外，市场风险还包括融券成本风险、股息风险和关联风险。

信用风险

信用风险是指合同的一方不履行义务的可能性，包括贷款、掉期、期权及在结算过程中的交易对手违约带来损失的风险。金融机构签定贷款协议、场外交易合同和授信时，将面临信用风险。通过风险管理控制以及要求对手保持足够的抵押品、支付保证金和在合同中规定净额结算条款等程序，可以最大限度降低信用风险。

3操作风险

操作风险是指因交易或管理系统操作不当引致损失的风险，包括因公司内部失控而产生的风险。公司内部失控的表现包括，超过风险限额而未经察觉、越权交易、交易或后台部门的欺诈（包括帐簿和交易记录不完整，缺乏基本的内部会计控制）、职员的不熟练以及不稳定并易于进入的电脑系统等。

操作风险可以通过正确的管理程序得到控制，如：完整的帐簿和交易记录，基本的内部控制和独立的风险管理，强有力的内部审计部门（独立于交易和收益产生部门〕，清晰的人事限制和风险管理及控制政策。如果管理层监控得当，并采取分离后台和交易职能的基本风险控制措施，巴林和大和银行的损失也许不会发生，至少损失可以大大减少。这些财务失败说明了维持适当风险管理及控制的重要性。

（二）对市场风险的管理策略

金融机构维持合适的头寸，利用利率敏感性金融工具进行交易，都要面对利率风险（比如：利率水平或波动率的变化、抵押贷款预付期长短和公司债券和新兴市场资信差异都可带来风险）；在外汇和外汇期权市场做市商或维持一定外汇头寸，要面对外汇风险，等等。在整个风险管理框架中，市场风险管理部门作为风险管理委员会下属的一个执行部门，全面负责整个公司的市场风险管理及控制并直接向执行总裁报告工作。该部在重点业务地区设有多个国际办公室，这些办公室均实行矩阵负责制。它们除了向全球风险经理报告工作外，还要向当地上一级非交易管理部门报告工作。

市场风险管理部门负责撰写和报送风险报告，制定和实施全公司的市场风险管理大纲。风险管理大纲向各业务单位、交易柜台发布经风险管理委员会审批的风险限额，并以此为参照对执行状况进行评估、监督和管理；同时报告风险限制例外的特殊豁免，确认和公布管理当局的有关监管规定。这一风险管理大纲为金融机构的风险管理决策提供了一个清晰的框架。

市场风险管理部门定期对各业务单位进行风险评估。整个风险评估的过程是在全球风险经理领导下由市场风险管理部门、各业务单位的高级交易员和风险经理共同合作完成的。由于其他高级交易员的参与，风险评估本身为公司的风险管理模式和方法提供了指引方向。

为了正确评估各种市场风险，市场风险管理部门需要确认和计量各种市场风险暴露。金融机构的市场风险测量是从确认相关市场风险因素开始的，这些风险因素随不同地区、不同市场而异。例如，在固定收入证券市场，风险因素包括利率、收益曲线斜率、信贷差和利率波动；在股票市场，风险因素则包括股票指数暴露、股价波动和股票指数差；在外汇市场，风险因素主要是汇率和汇率波动；对于商品市场，风险因素则包括价格水平、价格差和价格波动。金融机构既需要确认某一具体交易的风险因素，也要确定其作为一个整体的有关风险因素。

市场风险管理部门不仅负责对各种市场风险暴露进行计量和评估，而且要负责制定风险确认、评估的标准和方法并报全球风险经理审批。确认和计量风险的方法有：VAR分析法、应力分析法、场景分析法。

根据所确认和计量的风险暴露，市场风险管理部门分别为其制定风险限额，该风险限额随交易水平变化而变化。同时，市场风险管理部门与财务部合作为各业务单位制定适量的限额。通过与高级风险经理协商交流，市场风险管理部门力求使这些限额与公司总体风险管理目标一致。

对金融机构控制风险的基本措施是：

（1）分散化、交易限额、信贷限额，即通过对其产品、交易伙伴、业务活动领域的分散化降低风险；

（2）通过为每种产品、每一交易单位设置交易限额，为每一交易伙伴制定信贷限额以规避各种风险。

（3）金融机构根据各项业务的获利能力、市场机会、公司的长期战略定期调整各业务、各部门间的资本配置，力图使获取给定收益的风险最小化。

风险管理使用几种风险技术工具，包括风险数据库、交易限额监视系统、交易系统通道和敏感性模拟系统。风险数据库每日按产品、资信度和国别等提供库存证券风险暴露头寸的合计数和总数。交易限额检测系统使风险管理部门能及时检查交易行为是否符合已建立的交易限额。交易系统通道允许风险管理部门去检测交易头寸，并进行计算机分析。

敏感性模拟系统用来估算市场波动不大和剧烈波动两种情形下的损益。每一次测算时仅考虑一个重要风险因素，比如利率、汇率、证券和商品价格、信贷利差等，同时假设其他因素不变。以此为基础，风险管理部门可以检测到整个公司的市场风险，并根据需要调整投资组合。

2摩根斯坦利的市场风险管理策略

公司利用各种各样的风险规避方法来管理它的头寸，包括风险暴露头寸分散化、对有关证券和金融工具头寸的买卖、种类繁多的金融衍生品（包括互换、期货、期权和远期交易）的运用。公司在全球范围内按交易部门和产品单位来管理与整个公司交易活动有关的市场风险。公司按如下方式管理和检测其市场风险：建立一个交易组合，使其足以将市场风险因素分散；整个公司和每一个交易部门均有交易指南和限额，并按交易区域分配到该区域交易部门和交易柜台；交易部门风险经理、柜台风险经理和市场风险部门都检测市场风险相对于限额的大小，并将主要的市场和头寸变化报告给高级管理人员。

市场风险部门使用Value-at-Risk和其他定量和定性测量和分析工具，根据市场风险规律，独立地检查公司的交易组合。公司使用利率敏感性、波动率和时间滞后测量等工具，来估测市场风险，评估头寸对市场形势变化的敏感性。交易部门风险经理、柜台风险经理和市场风险部门定期地使用敏感性模拟系统，检测某一市场因素变化对现存的产品组合值的影响。

（三）信用风险的管理策略

信用风险管理是金融机构整体风险管理构架中不可分割的组成部分，它由风险管理委员会下设的信用风险管理部门全面负责。信用风险管理部门直接向全球风险经理负责，全球风险经理再依次向执行总裁报告。信用风险管理部门通过专业化的评估、限额审批、监督等在全球范围内实施信贷调节和管理。在考察信用风险时，信用风险管理部门要对风险和收益间的关系进行平衡，对实际和潜在的信贷暴露进行预测。为了在全球范围内对信用风险进行优化管理，信用风险管理部门建立有各种信用风险管理政策和控制程序，这些政策和程序包括：

（1）对最主要的潜在信贷暴露建立内部指引，由信用风险管理部门总经理监督。

（2）实行初始信贷审批制，不合规定的交易要由信用风险管理部门指定成员审批才能执行。

（3）实行信贷限额制，每天对各种交易进行监控以免超过限额。

（4）针对抵押、交叉违约、抵消权、担保、突发事件风险合约等订立特定的协议条款。

（5）为融资活动和担保合约承诺建立抵押标准。

（6）对潜在暴露（尤其是衍生品交易的）进行定期分析。

（7）对各种信贷组合进行场景分析以评估市场变量的灵敏性。

（8）通过经济、政治发展的有关分析对主权风险进行定期评估。

（9）和全球风险经理一起对储存时间较长、规模庞大的库存头寸进行专门评估和监督。

美林公司通过制定策略和操作规程以避免信用风险损失，包括确立和检测信用风险暴露限额及与某一订约方或客户交易额限额、在信用危机中取得收缴和保留抵押品或终止交易以及对订约另一方和客户不断地进行信用评价的权利。业务部门有责任与公司制定的策略和操作规程保持一致，并受到公司信贷部门的监督。公司信贷部门实行集中分区管理。信贷负责人分析和确定订约另一方或客户的资信状况，按订约方或客户设立初始或当前的信贷限额，提议信用储备，管理信用风险暴露头寸和参与新的金融产品的检测过程。

许多类型交易包括衍生品和辛迪加贷款要提前报请公司信贷部门批准。公司信贷部门所能审批的交易数量是有限的，限额视该项交易的风险程度和相关客户的资信度确定，超过此限额，须上报公司信贷委员会批准。

借助信用系统手工和自动记录的信息，公司信贷部门能检测信用风险暴露头寸在订约另一方/客户、产品和国别的集中度。这一系统能按订约另一方或客户累计信用风险暴露头寸，维持整个订约方/客户和某一产品的风险暴露限额，并按订约另一方或客户识别限额检测数据。整个公司库存头寸和已执行交易的详细信息，包括现在和潜在的信用风险暴露头寸信息会不断地更新，并不断地与限额相比较。如果需要，可增加抵押贷款数额，以减少信用风险暴露头寸，并记录在信用系统中。

公司信贷部门与业务部门一起设计和完善信用风险测度模型，并且分析复杂的衍生品交易的信用风险暴露头寸。公司信贷部门还检测与公司零售客户业务有关的信用风险暴露头寸，包括抵押品和住宅证券化额度、客户保证金帐户资金数额等。

集中度风险可以视为信用风险中的一个重要类型。集中度风险，即金融机构业务对单一收入、产品和市场的依赖风险。美林公司定期检测集中度风险，并通过实施其分散化的经营战略和计划来减少此风险。最近，美林公司已将其全球的收入来源分散化，从而减少了公司收入对单一金融产品、客户群或市场的依赖。

雷曼兄弟公司通过产品、客户分散化和交易活动在地区分布的分散化，以图实现减少风险的目标。为此，公司合理地分配每类业务资金的使用额，为每类产品和交易者制定交易限额，并对上述额度做地域上的合理分配。公司根据每一类业务的风险特性，寻求相应的回报。根据与公司指南相一致的收益获得能力、市场机会和公司的长期战略，公司定期地重新分配每一业务的资金用量。

（四）操作风险的管理策略

作为金融服务的中介机构，金融机构直接面临市场风险和信用风险暴露，它们均产生于正常的活动过程中。除市场风险和信用风险外，金融机构还将面临非直接的与营运、事务、后勤有关的风险，这些风险可归于操作风险。

在一个飞速发展和愈来愈全球化的环境中，当市场中的交易量、产品数目扩大、复杂程度提高时，发生这种风险的可能性呈上升趋势。这些风险包括：经营/结算风险、技术风险、法律/文件风险、财务控制风险等。它们大多是彼此相关的，所以金融机构监控这些风险的行动、措施也是综合性的。金融机构一般由行政总监负责监察公司的全球性操作和技术风险。行政总监通过优化全球信息系统和数据库实施各种长期性的战略措施以加强操作风险的监控。一般的防范措施包括：支持公司业务向多实体化、多货币化、多时区化发展；改善复杂的跨实体交易的控制。促进技术、操作程序的标准化，提高资源的替代性利用；消除多余的地区请求原则；降低技术、操作成本，有效地满足市场和监管变动的需要，使公司总体操作风险控制在最合适的范围。

美林公司采取多种方式管理它的操作风险，包括一个维持支持系统、使用相关技术和雇佣有经验的专家。美林公司借助信息系统提供的对主要市场操作风险的评价信息，能对世界范围内不断变化的市场环境立即作出反应。内部管理信息报告使得高级管理人员能有效地识别潜在的风险，控制风险暴露头寸，并促使众多的内部管理策略和规章彼此相协调。有经验的业务人员应对交易、结算和清算业务提供支持和控制，对客户及其资产行使监管，并且单独向高级管理人员报告。

因此，在现代金融市场的竞争中，西方主要的金融机构之所以能够获得良好的经营成果，其相对完善的风险管理体系的有效有效运行是一个关键性的因素，这主要包括：董事会确立了恰当的风险管理原则和战略；具有独立有效的风险管理框架；拥有全面系统、严格而又灵活的风险管理政策和程序，并积极开发强调的风险管理技术工具，而且培养了一大批高素质的专业人才队伍，这既是一个良好的风险管理体系的主要环节，也是值得当前我国的金融机构借鉴的重要内容。

第五篇：国税 新增和完善分析预警指标简要说明

附件1：

新增和完善分析预警指标简要说明

一、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警(新增)指标类别：增值税预警提示指标

数据来源：金三系统中资产负债表和利润表相关数据。计算口径：

1、计算公式：理论销售收入〔当期主营业务收入 理论销售收入＝[（货币资金期未余额+应收票据期未余额－其他应付款期未余额）〓360] 〔资金周转周期

资金周转周期＝存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数

存货周转天数＝{ [（存货期初余额+存货期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本

应收账款周转天数＝{ [（应收账款期初余额+应收账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务收入

应付账款周转天数＝{ [（应付账款期初余额+应付账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本

2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税一般纳税人进行分析。

预警条件：比例小于0或大于1.6为异常，发布预警

二、货运专用发票与增值税（专用、普通）发票比对异常预警(新增)指标类别：增值税预警提示指标

数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税普通发票信息。

计算口径：

1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。

2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息。

预警条件：筛选 “发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方。

三、存货余额连续三个月为负数预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标

数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：根据发布指标的季度所属期，确定动态所属期（数据分析期不跨）。例如：预警的所属期2013年一季度，其对应动态所属期为2013年1-3月；若预 2 警的所属期2013年二季度，其对应的动态所属期为2013年2月至2013年6月，依次类推。

预警条件：筛选动态所属期内连续3个月存货≤-10000元的疑点企业。例如：预警的所属期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意连续的三个月存货均≤-10000元，即对该企业发布预警。

四、存货与往来款项结转异常预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标

数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：

1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据。

2、上12月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属确定。例如：以预警的所属期2013年第四季度为例，其对应的上数据是2012年12月份资产负债表期末数据。

预警条件：

1.存货当期年初数据与上12月份期末数据差距≧10000元。

2.往来款项当期年初数据与上12月份期末数据差距≧10000元，具体为：应收账款结转差额、应付账款结转差额、其他应收账款结转差额、其他应付账款结转差额、预收账款结转差额、预付账款结转 差额，其中任一项≧10000元，即为异常。

3.内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过存货与往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警。

五、现代服务业人工成本（费用）占比分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业成本、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代服务业类企业；现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项。

计算口径：

1.人工成本（费用）与应税销售收入比例＝当期人工成本（费用）/当期应税销售收入*100% 2.人工成本（费用）占总成本（费用）比例=当期人工成本（费用）/当期总成本（费用）*100%

六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：金三系统中小规模纳税人（包括个体业户，下同）登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税普通发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入。

计算口径：

1.购进货物金额（含税）＝（购进货物的增值税专用发票金额＋税额）+购进货物的增值税普通发票 金额）

2.差额=购进货物金额（含税）-增值税申报销售收入〓（1＋3％）

3.对差额≥0的业户进行列示,剔除购进货物发票金额为0的业户。

4.差额占比=差额/购进货物金额*100%。

七、小规模纳税人电量（费）与收入比率分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供应企业当期开具的增值税普通发票的购货方纳税人识别号、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入。

计算口径：

1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入 *100%

2、购入电费比率=当期购入电费/ 当期销售收入 *100% 3.指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人

八、增值税专用发票抵扣进项占比分析（按月）(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专用发票税控 系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索“营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属 “营改增”企业，并加以标识。

计算口径：

1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100% 2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100% 3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。

九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警(完善)完善内容：在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选出存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”、6 “成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。

计算口径：

1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号。

陆路运输服务:按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务

2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息。以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联。

3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”。

4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除。以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增 7 值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额。

5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期成本费用＝主营业务成本+管理费用+营业费用 预警条件：

1、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期成本费用比例>50%

2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例>35%

3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本 8 费用比>20%；

4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比>12%；

5、对于当期（每季度）购进成品油金额>10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。

十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）

完善内容：本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据。目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况。

数据来源：

1.进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

2.进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转出项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

3.运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计

4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月 9 抵扣数据（第一列第三行合计项）之和。

5.营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件:（1）行业大类为道路运输业。

（2）按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。

6.销项税额（11%税率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11%税率第4行第10列销项(应纳)税额。

计算公式及说明：

货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转出-当期固定资产抵扣进项税额）*100% 预警条件：

1.要剔除进项占比高于100％或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。

2.测算方法：采用均值方差的方法。计算平均值、标准差和离散系数，若离散系数小于0.6，则预警值上限即为平均值＋标准差，若离散系数大于0.6，则预警值上限为平均值X1.6。其中0.6为系统参数，维护人员可根据预警要求调整大小。

3.营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专用发票进项税额>当期销项税额

对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额≧（10*季度数）万元以上的企业，只要符合2、3任何一项条件，发布 10 预警。

十一、增值税一般纳税人存货扣税比分析、增值税一般纳税人存货扣税比异常预警（完善）

完善内容：进一步提高存货扣税比指标的准确度，对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。

数据来源：

1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。

2.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”； 11 税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。

3.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；

计算公式：

存货类进项税额=进项税额-转出进项税额-固定资产扣税额-运费扣税额-商贸企业电费扣税额

十二、增值税一般纳税人申报税负分析、增值税一般纳税人申报税负异常预警（完善）

完善内容：为了进一步提高增值税一般纳税人申报税负分析指标的准确度，本次主要是对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。

数据来源：

1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信 12 息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。

2.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；

3.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。

计算公式：

申报税负计算公式：

1.当收入应税比小于或等于100%时（小于100%，表明有非适用税率型销售收入）：

申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓收入应税比〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100% 2.当收入应税比大于100%时（表明有视同销售或者销售原材料等其他业务收入）：

申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100% 3.税负差额=申报税负-理论税负 4.税负差异幅度：

（1）当申报税负大于理论税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔理论税负〓100%（2）当理论税负大于申报税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔申报税负〓100% 十三、一般纳税人电量（费）与收入比率分析、一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警（完善）

完善内容：为了确保增值税一般纳税人电量电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加了纳税人购入电费的数据采集，并用电量和电费分别和销售收入相比较，分析 14 企业是否存在隐瞒收入，少计销项，多抵进项等疑点或问题。

数据来源：

购入电费数据采集：

1.根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号

2.依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号***。

计算公式：

1.耗用电量比率 = 当期耗用电量〔 当期销售收入 〓100% 2.购入电费比率 = 当期购入电费〔 当期销售收入 〓100% 3.同比增减幅度=（本期比率数-上年同期比率数）/上年同期比率数x100％

预警值调整情况：

1.本指标适用于单季度耗用电量在30000度以上、单季度购入电费在25000元以上的所有制造业、采矿业的一般纳税人。

2.采用均值方差法测算预警值，并按大、中、小规模分别测算预警值。

3.筛选原则：

（1）首先按用电量进行筛选。（2）其次按电费信息进行筛选。

（3）将存在电量信息数据的自第2步产生的结果集中剔除。

（4）将第1步与第2、3步的结果集合并。十四、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性分析、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性异常预警（完善）

完善内容：为了确保增值税一般纳税人电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加企业购入电费的数据采集，分别测算用电量、电费、存货成本的变动率，分析用电量与存货成本和购入电费与存货成本的弹性系数是否异常，看企业是否存在则有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务成本、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

数据来源：

购入电费数据采集：

1、根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号。

2、依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的①增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）②增值税普通发票的购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。16 在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号***。

3、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费；增值税普通发票首先以“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，其次将未比对上的发票以“纳税人名称”为关键字与金三系统中的登记库中一般纳税人名称按“完全匹配”进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费。

计算公式：

1、存货成本变动率=【（当期主营业务成本+当期期末存货成本-当期期初存货成本）-（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）】〔（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）〓100%

2、耗用电量变动率与存货、成本变动率弹性系数=耗用电量变动率〔存货、成本变动率〓100% 耗用电量变动率=（当期耗用电量-同期耗用电量）/同期耗用电量〓100%

3、购入电费变动率与存货、成本变动率弹性系数=购入电费变动率〔存货、成本变动率〓100%

4、购入电费变动率=（当期购入电费-同期购入电费）/同期购入电费〓100% 预警条件：

预警行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人、制造业中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。

1、如果弹性系数出现以下三种状况，确定应发布预警：（1）分子、分母均>0，预警弹性系数>1.6的企业。（2）分子、分母均<0，预警弹性系数<0.4的企业。（3）分子>0、分母<0，不管弹性系数大小，均预警。（4）分子<0、分母>0，不管弹性系数大小，均不预警

2、凡符合下述条件之一的，均发布预警。

（1）凡当期工业纳税人（剔除商业纳税人、非增值税纳税人）纳税人耗用电能数量较大、资产负债表存货数据没有变化并且申报增值税销售收入为零的纳税人直接发布。

（2）纳税人用电量>30000度(或电费金额>25000元)且本期存货期末余额-上期存货期末余额=0 且销售收入=0。

（3）如果弹性系数出现以下二种状况，确定应发布预警：1）如果弹性系数正数大于20；2）如果弹性系数为负数小于-20。

3、本期用电量变动率与本期存货、成本变动率均低于〒10%不发布预警。

4、预警企业按均值方差法进行筛选，筛选原则：（1）首先按用电量进行筛选。（2）其次按电费信息进行筛选。

（3）将存在电量信息数据的自第2步产生结果中剔除。将第1步与第2、3步的结果集合并。

十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比 18 分析偏高预警（完善）

完善内容：增加全国（除山东）外的成品油经销企业信息库。

计算公式：

1．在增值税专用发票抵扣联明细信息中，以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和 “全国（除山东）外的成品油经销企业信息库”中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述三个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联；将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集；计算此类发票信息中“税额”项的累加和，即“当期成品油抵扣进项税额”。

2．当期成品油抵扣进项税额占比=当期成品油进项税额〔进项税额〓100%

十六、增值税一般纳税人应缴税负分析（完善）完善内容：在原有展示列表（如下）基础上，点击“应税销售额”下钻展示分税率具体销售额明细，以便于基层进一步分析应缴税负变化趋势和原因。按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自《营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》一般计税方法征税栏第9列各项数据与出口退税系统免抵销售额。

十七、增值税一般纳税人即征即退税收先评后退异常预警

完善内容：由于国税函„2009‟432号已经全文失效。目前按照《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第60号执行，具体文件要求“将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估”。将指标名称修改为“增值税一般纳税人即征即退税收先退后评异常预警”。

十八、小规模纳税人超标未认定一般纳税人预警（完善）完善内容：重新启用该指标。

功能描述：通过对小规模纳税人申报销售额进行统计分析，对连续一个动态内销售额已达到认定增值税一般纳税人标准但未认定为一般纳税人的小规模纳税人进行筛选列示，从而加强对应认定而未认定为一般纳税人的小规模纳税人的税源监控，按规定进行认定增值税一般纳税人管理。

指标类别：增值税预警提示指标 预警频度：按月

数据来源：金税三期税收管理系统中小规模纳税人申报表中“应税货物及劳务”、“应税服务”销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额。将连续１２个月申报表中“应税货物及劳务”销售额与稽查查补“应税货物及劳务”销售额相加；申报表中“应税服务”销售额与稽查查补“应税服务”销售额相加。有委托代征收入的还包括委托代征收入额。

计算公式：通过金税三期内小规模纳税人销售额（包括免税销售额）进行统计分析，对在连续12个月的经营期内累计增值税销售额（包括免税销售额）与财政部、国家税务 20 总局规定的小规模纳税人标准进行对比，对差额大于0未申请为一般纳税人的小规模纳税人进行预警提示。如预警发布期为2014年5月份，则取纳税人2014年4月份前推12个月的销售额（包括免税销售额），分别与小规模纳税人标准进行对比。

十九、小规模企业纳税额偏低预警（完善）完善内容：

1、将预警值150元，修改为600元。

2、将该指标调整为预警提示指标，适用营改增纳税人。

3、预警对象中剔除有减免税资格业户。剔除金三系统中 “税收减免备案信息清册”和“税收减免审批信息清册”具有减免税资格的纳税人。

二十、税务登记户籍异常预警（完善）

完善内容：在原采集数据综合利用平台中用电量信息的基础上，增加了防伪税控系统中供电单位当期开具的增值税专业发票和增值税普通发票购入电费信息采集，将存在用电量或购入电费较大而综合征管软件中已办理的注销户、停业户和非正常户进行比对，对存在假注销、假停业疑点的纳税人或者仍在生产经营的非正常户进行预警。

预警条件：

1、当期耗用电量>2000度(去除批发业零售业)进行预警。

2、当期购入电费金额>2000元进行预警。以上条件任意一条满足即发起预警提示。

二十一、一般纳税人购销链条分析（新增）

功能描述：通过了解上下游客户的信息来分析企业的购、销交易是否合理，是否符合营业常规。是税源管理单位及时掌控辖区内税源情况，防范增值税专用发票虚开虚抵的有效措施。

指标类别：通用分析指标 预警频度：按季

数据来源：取自金三系统的登记信息；防伪税控系统中的全国税务登记信息库信息、报税信息、认证信息。

指标口径：

1、在查询期限内通过防伪税控系统办理报税和认证业务的一般纳税人。

2、下钻查询，对购方信息向上追溯查询两级纳税人，对销方信息向下查询一级。

二十二、申报表与财务报表综合查询分析（新增）功能描述：将开业状态的一般纳税人和申报企业所得税申报表A表的纳税人申报的增值税申报表、企业所得税申报表、财务报表“三表”涉税重点科目在一个表格中，统计相关数据并集中展现，方便基层局进行数据导出、综合查询分析和进行数据关联加工。如表间相关数据对比出现差异，则进行提醒。

指标类别：通用分析指标 预警频度：

数据来源：取自金三系统增值税申报资料、企业所得税 22 申报资料、资产负债表、损益表、现金流量表相关信息。

指标口径：以企业同行业或历史同期数据进行测算，同行业取行业平均值为标准、历史同期以2013年末数据为基准，进行相应计算，如表间相关数据对比出现差异，则进行提醒。

二十三、出口退税相关指标（优化完善）

完善内容：因8月份金税三期系统升级完成后，出口退税系统审核系统上线运行，本次升级对出口退税指标相关数据源重新与税收风险管理系统进行了对接。