宝鸡2016年预算绩效管理工作情况

第一篇：宝鸡2016年预算绩效管理工作情况

宝鸡市2016年预算绩效管理工作情况

2016年，我市积极按照《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》和《省财政厅关于加强预算绩效管理的意见》的要求，从制定完善规范性文件、开展市级重点项目绩效评价、推进县级评价工作、开展部门整体支出绩效评价试点、重大项目绩效监控试点和中期绩效评价试点等多方面着手，不断探索和提升预算绩效管理工作水平；并进一步从优化财政资源配置、增强单位支出责任、提高公共服务质量方面着力推进财政科学化、精细化管理。2016年我市预算绩效管理工作主要做了以下工作：

一、建立健全规章制度，全面推进绩效管理工作。根据中省关于加强预算绩效管理的意见，近年来，我市先后出台了11个规范性文件。分别是：《宝鸡市市级财政专项支出绩效考评办法（试行）》、《宝鸡市市级财政专项支出绩效考评实施细则（试行）》、《宝鸡市预算绩效专家库管理办法》、《宝鸡市预算绩效管理考核办法（试行）》、《关于加强预算绩效管理的意见》、《转发陕西省预算绩效管理工作规划（2013-2015）》、《关于推进2013年预算绩效管理扩面试点工作的通知》、《宝鸡市市级财政专项资金预算绩效管理办法》、《市级财政支出预算事前评审管理暂行办法》、《宝鸡市市级部门预算管理暂行办法》、《市级部门预算管理综合评价暂行办法》、《宝鸡市预算绩效管理工作考核办法》、2016年起草了《市级部门综合预算绩效目标管理暂行办法的通知》，以进一步规范市级部门综合预算绩效目标管理，提高财政资金使用效益。

二、扎实开展绩效评价，在取得实效中力求创新突破。

1、开展重点专项绩效评价。2016年选取重要涉密单位互联网接入口终端保密监控平台设备购置、省级重点重点镇建设配套、高等职业教育发展专项、自主就业退役士兵实行地方一次性经济补助专项等市级财政重点项目支出和社会关注度高的民生重点项目开展财政资金使用情况绩效评价工作，涉及资金12295万元。我们对市级项目专项资金进行评价时，分别成立了相应的绩效评价工作组，采用实地勘察、信息采录、现场考评、成本效益分析法、行业标准达标法、年度发展比较法、专家评议和公众评议等方法，按照《宝鸡市市级财政专项支出绩效考评实施细则》、《宝鸡市市级财政专项支出绩效考评办法（试行）》分别制定出相应的市级专项资金支出绩效评价方案，对项目实施单位分投入、过程、产出和效果四方面考核。考核结果分为优秀、良好、一般、不合格4个等次，优秀率60%。通过评价为项目主管部门提出了改进建议，主管部门依据评审情况进行了整改，为下一年市本级财政重点项目资金安排的科学性、规范性提供了参考依据。

2、逐年扩大市级部门支出管理绩效综合评价。为贯彻落实新《预算法》、《陕西省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》精神，强化预算管理的主体意识和责任意识，提高部门预算管理水平，根据中省和《宝鸡市市级部门预算管理综合评价暂行办法》，2016年，我市对市公安局，市工商联、市机关事务管理局、市质监局、市教育局、市科技局、市体育局、市文广局、市环保局、市交通局、市商务局、市住建局、市水利局、市扶贫办、市农业局、市民政局、市残联、市卫计局、市人社局、市国土资源局20个部门开展了2015年度预算管理综合评价和2016年度预算编制事前绩效评审。从部门预算编制、预算执行和预算管理三个方面对部门预算绩效管理进行全面综合评价，通过全方位的财政资金绩效管理评价工作，我们发现各部门预算编制好于预算执行和预算管理，需要进一步强化部门预算执行和管理。

3、积极推进重点支出项目资金动态监控绩效评价。为贯彻落实中省有关预算管理改革的精神，健全全过程预算绩效管理机制，进一步提高财政资金使用效益，根据《陕西省预算绩效管理工作规划（2013—2015年）》精神及中省关于预算管理改革对预算绩效管理工作提出的新要求，印发了《宝鸡市财政局关于开展2016年预算绩效评价工作的通知》（宝市财办预[2016]65号）文件，对2016年市级市政府推进简政放权提升政务服务专项、环保专项、高等职业教育发展专项、退役士兵职业教育和技能培训、重点区域绝绿化等专项资金等专项资金14945万元资金进行了绩效监控，并组织专人对以上项目开展了绩效监控评价工作，针对每一个专项资金监控情况出具了专项资金绩效运行跟踪监控情况报告，从项目组织管理、资金安排全用情况、项目年度绩效定量指标（分数量、质量、经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响6方面）等方面进行动态监控，客观公正的肯定了项目实施的阶段性成果、指出了存在的问题、提出了下一步改进意见，为项目的继续实施和下年度项目资金的安排提供了可靠的参考依据。通过对财政重点支出项目实施动态的监控和绩效跟踪检查，强化“事中”绩效跟踪，动态掌握了项目资金支出、项目实施进度以及绩效目标的实现程度，有利于及时纠正绩效执行偏差和确保项目按照绩效目标正常实施。

4、做好预算绩效管理培训工作。为进一步提高我市财政部门预算绩效管理工作人员的业务素质和工作能力，推动预算绩效管理工作的深入开展，强化财政科学化、精细化管理水平和财政预算执行约束力，我们通过以会代训的方式开展预算绩效培训工作，在安排部门预算编制、市级专项资金预算编制、省级项目库系统项目申报、决算布置等工作会议上，市财政局领导逢会必讲开展预算绩效管理工作的对财政资金管理的重要意义，强调预算绩效管理工作的重要性和必要性，提出全市预算绩效管理工作的努力方向。

5、积极推进县级预算绩效管理评价工作。按照《宝鸡市财政局关于加强预算绩效管理的意见》、《宝鸡市财政局转发陕西省预算绩效管理工作规划》等文件规定，要求各县区每年至少选取2个以上的重点专项资金开展绩效评价。同时，要求每年至少选取3-5个县级政府部门开展本级部门支出管理绩效综合评价和出国经费、会议费等项目重点绩效评价试点工作的基础上，进一步加大县级部门支出管理绩效综合评价、出国经费、会议费的试点范围，逐步推动县区财政和政府部门财政资金使用绩效管理评价工作，提高县区财政资金使用效益。我市12个县区均结合实际开展了县级预算绩效管理工作，麟游、太白、渭滨等县区领导高度重视，成立了专门的预算绩效管理领导机构，制定了县级预算绩效管理实施方案及县级预算绩效管理工作意见。千阳、凤县、扶风等县区加强业务培训，积极参加省市培训的同时，组织县区部门负责人和财务管理人员进行县级预算绩效管理和财政业务监督、财经法规等培训，进一步提高县区对预算绩效管理工作的认识，为推动预算绩效管理改革工作打好基础。12个县区在县级财政专项资金申请中规定，凡申请财政资金50万元以上的项目全部纳入绩效目标管理，并对申请财政资金100万元以上的项目由单位开展事前评审，岐山、凤县、渭滨对部分社会关注度高、影响力大、事关民生的保障房建设及安居工程、小型农田水利建设、果业发展等支出项目选取4个以上的重点项目进行了绩效评价，为财政预算资金安排和调整提供了参考。其余县区根据各自实际情况都不同程度的开展了县级重点项目绩效评价工作、县级部门支出管理绩效综合评价、出国经费和会议费绩效评价工作。

三、取得的成效

一是增强了项目管理单位的效益和责任意识。绩效评价工作的实施，改变了长期以来项目管理单位“重预算轻管理、重分配轻监督、重使用轻效益”的观念，使项目管理单位更加认识预算绩效目标完成和取得的社会经济效益的重要性，增强工作责任，加强管理，节约成本，提高科学理财水平和资金使用绩效。

二是提高了财政资金使用效益。我们将绩效评价结果作为安排次年财政专项资金预算和提高项目管理水平的重要内容依据，在编制2016年项目支出预算时，把支出预算安排与项目绩效考评结果相挂钩，凡达不到绩效目标或评价结果较差并且整改不到位的项目主管部门，相应核减或取消部门预算，对拒不开展绩效自评的部门和单位，不予安排2016年部门预算。项目主管部门根据绩效管理中发现的问题，认真加以整改，切实加强了项目管理，财政性投资项目管理水平和投资效益得到提高。

三是绩效评价结果的应用，成为市县财政调整不合理项目资金安排的一项重要措施，增加了财政可安排财力；预算绩效管理的全程监督跟踪，进一步强化了财政预算的执行约束力。

四是初步形成了自我评价、自我监督和财政评价、财政监督两个层次相结合的评价监管体系。通过开展绩效评价分析，通过事前、事中、事后对财政专项资金的全程监督管理，促使项目单位进一步加强了项目资金的使用和管理，进一步完善内控制度和监督机制，初步形成了自我约束、规范运行的良性机制。

第二篇：县预算绩效管理工作情况汇报

x县预算绩效管理工作情况汇报

各位领导：

上午好！首先感谢省财政厅、市财政局领导对我县财政工作的指导、帮助和认可，让我县参加这次座谈会，为我县提供了学习和交流的机会。我汇报一下x县预算绩效管理工作开展情况。

今年以来，我县认真贯彻落实中央、省、市全面实施预算绩效管理的决策部署，以“预算绩效管理改革攻坚年”活动为契机，高起点定位，高标准要求，围绕实现预算和绩效管理一体化，稳步推进全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理体系建设，取得了明显成效。现将有关情况汇报如下。

一、工作开展情况

（一）强化组织保障和制度建设，提升绩效管理工作的定力

1.县委、县政府领导高度重视，高位推动。x县委、县政府高度重视预算绩效管理工作，把绩效管理纳入全县“三重”（重要工作、重点工程、重大项目）工作体系，明确一名县委常委牵头推进；

实行县级领导“创新突破项目”督导包保制度，预算绩效工作由县委常委、副县长x督办，x县长专门主持召开了全县部门整体绩效管理试点工作推进会议安排部署试点扩面工作。将预算绩效管理工作纳入县委理论中心组学习内容，以“全面实施预算绩效管理改革努力打造透明高效责任政府”为主题，举办了县委理论学习中心组报告会暨干部素质提升大讲堂。县委改革办将绩效管理工作纳入改革台账，每月调度工作开展情况，印发至部门、乡镇。

2.逐步健全完善管理制度体系。以县委文件印发了《关于全面落实预算绩效管理的实施意见》；

出台了县级政策和项目预算事前绩效评估、预算绩效运行监控、项目支出绩效评价等管理办法和项目支出评价工作规程，逐步完善1+n的绩效管理制度体系，为开展预算绩效管理工作提供了有力的制度支撑。

（二）筑牢全过程业务根基，提升绩效管理工作的效力

1.开展事前评估，增强决策前瞻性。将预算绩效管理关口前移，出台了《x县县级政策和项目预算事前绩效评估管理暂行办法》，自2020年起，所有县级拟新出台通过预算资金安排的重大政策和项目均需开展事前绩效评估，财政重点评估立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性等，评估结果作为财政评审和预算安排的依据。目前完成了2个政策和3个项目的事前评估。

2.优化绩效目标，实现目标管理全覆盖。将绩效目标管理范围扩大到所有县级财政拨款安排的项目支出，涵盖一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算，项目支出绩效目标实现全覆盖。按照“谁申请资金，谁设置目标”原则，将绩效目标编制与资金预算同步安排，同步批复。对部门申报的绩效目标，采取“财政+部门+专家”联审方式，通过“二上二下”程序，提高了编报质量，实现了目标编制内容完整、要素关联、指标科学、细化量化。2020年纳入绩效目标管理的项目x多个，涉及金额亿元。

3.做实绩效运行监控。制定了《x县县级部门预算绩效运行监控管理暂行办法》，按照“谁支出、谁负责”的原则，指导部门单位对预算执行情况和绩效目标实现程度开展日常监控，目前各业务部门根据2020年绩效目标申报表填报了1-8月份绩效监控情况表，绩效科牵头业务科室正在组织审核，对偏离绩效目标的原因进行分析，分门别类提出处置的建议措施。

4.加大重点项目支出绩效评价。以绩效目标为基础，对财政投资x万元以上的社会发展类项目全部由部门开展自评。县财政选择一些社会关注度高、涉及面广、金额较大的项目开展再评价，2019年选取了9个项目开展重点评价，2020年选择了x个重点项目开展评价，涉及财政资金x亿元。

5.深入推进部门整体绩效管理。作为省财政厅确定的部门整体绩效管理试点县之一，2019年，我县选择县人力资源和社会保障局、水务局、统计局、畜牧兽医产业发展中心、残联5个部门开展县级部门整体绩效管理试点。按照时间节点，5个试点部门已经全部完成2019年指标体系构建、2020年绩效目标设置、2019年绩效自评工作。今年，我县进一步扩大部门整体绩效管理试点范围，试点部门增加到x个，目前各部门正在进行指标体系构建。

6.强化结果运用，真正发挥绩效“指挥棒”作用。建立评价反馈整改机制，评价结果及时反馈部门，并跟踪整改落实情况，进一步提升项目管理质量。财政评价结果好的继续安排预算资金，评价结果差的取消预算，如2019年评价的一个项目较差，县政府取消与项目方合作，财政不再安排预算。通过对部门预算执行动态监控，开展存量资金清理，2019年累计收回部门存量资金x多万元。建立部门和乡镇绩效考核制度，并纳入全县综合考核体系。

（三）实行预算绩效信息公开，增强绩效透明度。

建立绩效信息向社会公开制度。2020年，县财政局将2个财政重点评价报告在对外网站上公开，同时组织x个一级单位把所有项目绩效目标同部门预算在x县政府网站公开。实行绩效信息向人大报告制度。向县人大报告财政决算和部门决算的同时呈送了去年9个重点项目的评价报告，8月份报送了3个试点部门整体绩效管理自评情报告。

二、预算绩效管理工作存在的主要问题

一是部门自评质量有待进一步提高。我县重点项目虽然实行了自评全覆盖，但部分预算单位对预算绩效管理业务不够熟悉，对工作重点把握不到位，出具的自评价报告对项目取得的绩效、经验介绍的多，对存在的问题介绍的少，没有公正客观评价项目情况，造成评价结果的利用率存在偏差，不能真正地促进财政资金的合理分配与有效使用。

二是绩效评价结果利用率不高。目前阶段，财政重点绩效评价都是事后评价，评价结果好坏，不能很好地应用到项目管理中去。

三是绩效管理信息化程度不高。目前，我县绩效管理工作信息主要依托现有的财政大数据应用平台，不能完整地实现项目库、预算信息、资金支付信息、监控信息的互联互通。

三、下步工作打算与建议

一是进一步完善预算绩效管理制度。以《关于全面推进预算绩效管理的实施意见》为引领，紧紧围绕“全方位、全过程、全覆盖”的总目标总要求，进一步完善我县全面推进预算绩效管理一系列制度办法，健全“1+n”制度体系。

二是扎实推进部门整体绩效管理试点。进一步把握工作要求，创新工作思路，加强指导督导，推进试点工作取得预期成效，为全面铺开部门整体绩效管理积累经验。

三是夯实信息基础支撑。尽快启用财政业务一体化平台，依靠信息支撑提高工作效率和数据准确度。

建议：

中央和省级将用3年的时间实现预算绩效管理全覆盖，我县《关于全面实施预算绩效管理的意见》明确，用3-5年的时间实现绩效管理全覆盖，构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，尤其是预算绩效管理工作纳入党委政府考核体系，今后绩效管理工作就是常态化工作。这项工作任务很艰巨，系统性强，目前改革进程中还有不少困难和压力，我们建议上级多组织业务培训，让从事绩效管理工作的人员有足够的能力胜任工作，成为绩效管理专家，能够指导部门单位顺利开展工作，同时能够监督聘请的第三方的工作，保证工作质量。

第三篇：芜湖2016年预算绩效管理工作开展情况

芜湖市2016年预算绩效管理工作开展情况

2016年，我市高度重视预算绩效管理工作，不断深化预算绩效管理，提高预算绩效管理成效。具体情况如下：

一是将绩效目标管理关口前移。在预算编制时，要求预算单位申报预算金额达50万元以上的项目，同步提交项目绩效信息，作为项目预算审核安排的依据和前提条件，实现绩效管理与预算编制相结合。

二是完善绩效管理制度体系。我市先后制定了《芜湖市预算绩效管理暂行办法》、《芜湖市预算支出绩效考评实施方案》、《芜湖市市本级预算支出绩效考评暂行办法》等文件，为加强预算绩效管理提供制度保障。

三是不断完善绩效评价主体。在强化财政部门、预算部门的绩效评价主体功能外，探索引入第三方评价。目前部分项目已通过委托第三方方式独立开展评价工作，逐步建立起自我评价与外部评价相结合、定量评价与定性评价相结合的评价方式。

四是绩效管理范围逐步扩大。按照“先易后难、由点及面、逐步推进”的原则，着重开展重点项目绩效评价工作。各预算单位重点选择涉及民生、社会公众普遍关心、与部门职能密切相关、具有较大经济社会影响的项目开展绩效自评，财政部门再选择部分项目开展再评价。2016年选取民生工程等26个项目和2015年地方政府债券安排的59个项目开展重点评价，涉及资金21.7亿元。

五是积极探索绩效评价结果应用方式。通过近年来的实践探索，我市已初步建立了绩效评价结果应用机制，对绩效结果及时反馈被评价单位，督促其整改评价中发现的问题。对于绩效评价结果良好的项目，次预算安排时足额保障到位或对实施部门开展新的项目予以优先安排；对于绩效评价结果不理想的项目，次预算安排给予额度调减甚至是不予安排。

第四篇：201453湘乡市预算绩效管理工作考核办法(试行)

湘财〔2014〕53号

湘乡市预算绩效管理工作考核办法（试行）

为贯彻落实《湘乡市人民政府关于全面推进预算绩效管理的实施意见》，充分调动市直及各相关单位开展预算绩效管理的积极性、主动性和创造性，促进预算绩效管理工作的制度化、规范化、科学化，根据财政部《预算绩效管理工作考核办法（试行）》（财预〔2011〕433号）、省财政厅《湖南省市州财政部门预算绩效管理工作考核办法》（湘财绩〔2011〕5号）、《湘潭市预算绩效管理工作考核办法(试行)》 潭财资〔2013〕6号，制定本办法。

一、本办法的考核对象是各预算部门。

二、本办法的考核内容是各预算部门的预算绩效管理工作。具体内容及评分标准见附件。

三、考核工作实行考核制。预算绩效管理工作在市预算绩效管理领导小组统一部署下，由领导小组办公室（设在市财政局4楼）具体组织实施。

（一）自我考核。终了，各预算部门对预算绩效管理工作进行总结，对照相应的考核评分表进行自评打分，并形成书面说明材料，于次年1月31日前报送市预算绩效管理领导小组办公室（一式两份）。

书面说明材料应包括以下内容：预算绩效管理工作整体开展情况；对评分表中每项自评得分的说明及相关佐证材料；预算绩效管理工作存在的问题及原因分析；下一步工作的打算和建议等。

各预算部门对自我考核情况及书面说明材料的真实性负责。

（二）领导小组办公室考核。市预算绩效管理领导小组办公室对各预算部门上报的书面说明材料、自评打分等进行审核和调查取证，形成评定分数，确定考核结果并上报市预算绩效管理领导小组。

四、考核结果通报。市预算绩效管理领导小组根据考核结果，对预算绩效管理工作先进部门和乡镇财政所予以通报表彰和奖励，对工作开展不力的部门和乡镇财政所予以通报批评。

五、本办法从2014起执行。附:部门预算绩效管理工作考核评分表

湘乡市财政局 2014年7月3日

附件：

部门预算绩效管理工作考核评分表

(______)

联系人： 联系电话：

第五篇：如何加强预算管理工作（定稿）

如何加强预算管理工作

【摘要】预算管理是企业经营管理过程中的一个重要组成部分，本文通过认识预算管理的作用，了解预算工作的流程，及时总结预算管理中存在的问题，不断完善预算管理的方法和体系，有助于我们全面提升预算管理水平。【关键词】预算管理 作用 问题

预算管理是以货币或者其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产活动、投资决策活动、资金运作活动作系统而详尽的表述。预算管理是用来分配企业财物、实物以及人力等资源，以实现企业战略目标的一种系统的管理方法。

笔者在工作过程中，发现预算管理过程需要一些技术和计算方法。预算管理财务部门理所应当的成为其编制者和实施者，预算管理无外乎财务部门组织编制并上报预算，年中对预算执行情况进行分析和预警，年末预算考核也是财务指标为准。“用数字说话”使得财务成为预算管理的“主角”，但财务本身的局限性使得财务在推行预算管理的过程中容易忽视数字背后的东西，导致责任主体错位，预算管理的效果不明显，无法步入良性循环的轨道，最终使得预算管理流于形式，价值难以体现。本文试图通过对一些细节问题的分析，找到预算突围的方法。

1、预算管理的作用（1）明确了企业的经营目标

预算管理是企业实施其经营活动、实现盈利目的比较有效手段之一。长期的经营预算确立了企业长远的、总体的发展方向，如果能够确保其实现，则企业的发展壮大就有了基本的保障。（2）有效管理企业的各个经营主体

企业通过预算管理可以及时规划各个经营主体的投入产出，然后通过对预算的实施，真实计量各个利益主体的实际投入及对企业的影响，最后根据结果考核预算的执行情况并进行相应的激励和惩罚，从而促进各个利益主体采取一切办法完成任务，实现预算目标。

（3）及时反馈企业的管理情况

预算管理涉及企业的所有经营活动，预算管理水平的高低、预算目标完成的好坏，能够反映出一个企业生产经营管理水平的好坏。

（4）为企业长远规划提供有用的信息

一套完整的预算管理体系，不仅能够为企业的日常经营管理工作提供有力的支撑，而且对企业的长远规划具有很强的指导意义。

（5）为企业内部控制决策提供依据

预算管理涉及企业方方面面的目标体系，是整合企业实物流，资金流、信息流和人力资源流的必要经营机制，并在此基础上建立和完善全面预算管理信息系统。企业的内部控制活动就是 1 通过信息流来控制实物流、资金流和人力资源流的过程控制系统。企业管理人员从预算信息系统中提取那些相对重要并值得重视的各类信息，此时预算的优势才能更好更大限度的发挥出来，更加有效地为决策服务。

2、预算管理实施中应该注意的问题

（1）对预算管理的理解片面，认为预算只是财务部门的事情，其他职能部门只是消极的应付。

（2）预算编制复杂而可操作性不强，对市场和运营的预期很随意

（3）预算执行过程中信息反馈慢，缺乏相应的分析方法，使得预算失去作为管理工具对运营实施过程控制的意义（4）公司预算考核评价制度不科学、不合理，只注重结果，缺乏弹性

3、解决问题，完善预算管理

笔者认为，预算编制过程常常是各个业务部门上报预算，财务部门汇总预算，编制报表，报领导审批，再经过几个来回的讨价还价和平衡，形成最终预算。业务部门上报预算和财务部门汇总过程中，常见问题是沟通不畅，业务部门不懂财务报表，而财务人员不懂业务，看似简单的一个数字，双方的理解完全不同，如果在预算编制过程中没有充分沟通，可能造成预算执行过程中的互相推诿。在有限的时间内，如何提高沟通的效率和效果，是确保预算编制能够高效高质的前提。

解决这些问题需要财务人员不要只局限财务做预算，要“跳出来”！因为预算的实质是公司为实现既定目标的一个行动计划表，不过是以资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的形式表现。如果财务的精力集中于预算“电子表格”的数据收集、检查、审核汇总、上报、时间节点等，并试图通过越来越多的表格来提高预算管理水平，无异于舍本逐末，在占用大量财务人员大量精力搞预算的同时，预算水平却无法真正提高，因为关注点始终在数字本身，而忽略了数字背后的东西。（1）预算编制

以成本预算的编制为例，第一步是公司各部门根据具体的工作职责，上报本部门的成本费用预算；第二步是财务汇总、计算、编制预算报表；第三步是讨价还价和平衡，财务对数字是否合理的判别尺度一般是上年实际数、上年预算数，通过增减额、增减比率来反应变化，并据以判断变化的合理性。从财务的角度讲，这样的做法无可厚非，财务的本质就是用数字记录反应企业经营活动的历史，但通过历史预测未来的风险有时很大，历史数字是否合理无从考究，未来市场变化无法掌控，用无从考究的数字为依据调配企业资源以应对无法掌控的未来，预算的执行情况可想而知。

跳出财务做预算，首先是跳出“历史”，对历史数字的运用要有个清醒的认识和合理的使用；其次是跳出“数字”，数字是对目标或行动计划的一个定量化，在预算编制过程中，定量化不 3 是最终目的，制定出能确保目标实现的行动计划才是目的。因此，财务在预算编制过程中的作用是翻译和桥梁，通过业务语言或自然语言与财务语言的转换，搭建目标与行动或工作计划之间的桥梁，建立以工作计划为纽带的预算编制体系，每个业务部门根据企业的战略目标制定全年的工作计划，具体到每个工作计划或任务的时间、方式和支出预算，并编制成表上报财务，财务人员将具体的行动计划于会计科目的链接关系梳理清楚，通过工作计划到会计科目的转换过程，业务部门在上报预算时能够有的放矢，不必为不懂财务报表或会计专业术语而消极应付预算上报，财务人员能够在较短的时间内汇总预算，形成预算的初稿。公司各部门都将主要精力放在预算的内容——工作计划而不是形式——数字上，预算编制过程中的平衡过程也会注入更多理性。预算编制调整的过程也是公司管理团队清晰认识公司战略目标，合理精细安排全年工作计划，合理配臵优化预算资源的过程，在此过程中，充分有效的沟通需要高效的方式方法，以工作计划为媒介，找到双方的共同语言，可以减少其他职能部门的抵触情绪，避免预算成为财务部门的事情。此外，在预算编制方法上，除了传统的固定预算、定期预算外，财务人员还应从企业实际情况出发，深入分析各种预算编制方法的优缺点，针对不同的业务特点和需要，考虑使用弹性预算、滚动预算、零基预算等方法，并注意方法之间的互补性和综合运用，建立健全行之有效的预算方法体系。

4（2）预算控制

预算控制过程中的常见问题是过程控制不力，预算执行超标却难寻问题根源，其关键是在预算监控体系中过于依赖财务“拉警报”，而财务由于自身的局限性，收集信息不仅费时费力，需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额于预算之间的差异；而且由于数据收集的不足可能导致分析结果出现较大的差异。警报是需要的，但适时的警报和全面深入准确的分析至关重要，否则财务有可能因空喊“狼来了”而成为众矢之的。财务作为预算控制的参与者，主要作用是协助分析和负责监督，以过程监督和提供准确的预算差异分析成为重要帮手。

就预算控制而言，可分为事前控制、事中控制和事后控制三个环节。预算的控制往往要落实到月度预算上，在月度预算的事前控制中，每月月初财务部门根据月度、预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据上月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新作出的更符合实际的安排。月度预算的事中控制主要是支出审批，即各级部门和领导根据下达的预算指标对日常支出业务进行审核，保障预算目标的实现，在审批过程中财务提供预算数、预算已发生数、预算余额等信息，使得审批有据可依。月度预算的事后控制是通过差异分析报告来反映预算执行进度、指标完成情况及分析建议。通过差异分析达到三个目的：提供决策信息；指导 5 下月计划；提供考核依据。因此，预算差异分析随月度预算的事后控制环节但同时指导下月初月度计划的制定，从而把每月的预算有机的联系起来，有效保证预算的实现。

对预算差异的分析，首先是数量化分析，数量化分析可根据不同情况，分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等方法，从定量角度或从产销量、品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等诸因素的角度分析、充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的问题和潜力。其次是原因分析，数量分析可以看出数量上、现象上的差异、并不能就此说明差异实质。还必须深入相关的职能部门，分析差异形成的多种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利润与预算发生差异，通过时间分析，看各月利润完成程度，哪个月的利润完成不好；通过项目分析，看是销售问题还是成本问题；通过部门分析，看问题出现在哪个部门，导致利润下降。第三是因素分析，在评估与调查差异发生的基本原因时，应当考虑因素：差异可能是微不足道的，如由于报告上的错误所致，进行以往没有规划的项目等。

从预算差异分析中可以看出，财务在预算控制环节中，通过对历史数据的分析，可以发现问题，但还要跳出财务数据，深入分析数据背后的规律以及引起变化的真正原因。因为发现问题不是目的，解决问题财务目的。预算差异分析对财务人员的综合素质要求较高，需要财务人员在专业知识之外，对企业的经营、生产、市场等方面都有所了解才能综合运用各种信息，对差异进行 6 分解、分析，最终形成有价值的预算差异分析报告。（3）预算考核

预算考核作为预算管理中的关键一环，考核评价的科学与否在很大程度上影响着预算责任人，或执行者的行为取向。从而最终决定预算管理的效用大小。预算的好处在于可以量化考核，对于工作计划的完成能够用数字说话，但数字本身存在被人为操控的可能，如何避免这种情况的发生，或者减少预算指标考核的负面影响是考核评价中的首要问题。业绩导向型考评能够促使执行者追求更高的业绩目标，但却可能加剧讨价还价和预算松弛，从而削弱预算对现实的指导意义；真实导向型预算考评能够增强预算的准确性，使预算更好的发挥规划和现实指导功能，但却可能妨碍执行者努力追求更高、更好的业绩。“鱼”与“熊掌”兼得的可行方法之一是在以财务业绩为主的预算考评指标体系中，加入非财务指标。财务指标通常具有结果性、后臵性、易操纵性等不足、容易诱发短视行为；而适度、适宜引入非财务指标作为补充辅助指标，有助于预算责任人重视过程、关注长远、整体的价值提升、从而兼顾业绩与真实。

以固定的预算目标尤其是财务指标为依据进行业绩考评，以及传统预算文化的缺失是预算考评失效，进而难以建立良性循环的预算管理体系的原因之一。值得注意的是，在预算考核过程中，财务人员应避免沦为操纵工具甚至主动参与操纵数字，提供真实、可靠、完整的财务信息，不仅是对外部信息需求者而言，对 7 企业预算管理同等重要。财务人员参与操纵预算，直接的影响是导致会计信息失真，间接的影响是预算效用降低，预算严肃性丧失，企业文化被破坏，进而加深其他部门对预算的错误认识——预算是财务部门的事情。

4、结语

总之，一个企业预算管理的好坏，预算编制是前提，预算执行时关键，预算考核是延续。预算管理也是作为一个综合有效的管理工具，建立以财务为核心的预算管理体系有其必然性，就财务人员自身而言，也绝对不能局限在财务思维中，必须跳出财务，用经营的眼光看待预算管理编制和差异分析，用通俗易懂的语言来表达财务数据，同时坚守职业道德，再辅以人性化的管理和员工自觉性的培养，只要这几项工作做好，企业的预算管理就会健康发展，经营管理总体水平也会得到提高。

参考文献

【1】 李国忠.企业集团预算控制模式及其选择【J】.会计研究，2005.6.【2】 李展霞.浅谈会计电算化教学【J】.佳木斯教育学院学报，2006.1.【3】 张长胜.企业全面预算管理【M】.北京：北京大学出版社，2007.3.【4】 闻玉玲，企业预算管理【J】.山东：山东企业管理，2010.4 8