2017年稽查新生态--国地税联合稽查应用与应对

第一篇：2017年稽查新生态--国地税联合稽查应用与应对

2017年稽查新生态--国地税联合稽查应用与应对

高文艳

一、2017年税务稽查重点分析

（一）、依法严厉打击各类税收违法行为

1、严厉打击虚开增值税专用发票违法行为。针对黄金案、海关完税凭、农产品发票、成品油发票等情况，统一选取虚开案源，下发各地组织检查。

2、创新开展综合整治发票违法犯罪工作。

3、开展行业和区域性税收专项整治。针对建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输等行业，统一选取营改增行业虚开案源，下发各地组织检查。

组织开展以下区域专项整治：一开展医药医疗行业专项整治，二是继续开展农产品区域整治，三是查处黄金票为重点，开展专项整治；四是针对新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分区域开展虚开专项整治。

4、统筹地税机关开展重点检查工作。税务总局稽查局统一选案源，开展企业所得税为主的检查；以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。

5、严厉查处涉税违法重大案件。

（二）、税务稽查的分类及性质判定

1、正确区分协查与稽查，切不可把协查变为稽查。

2、会看稽查通知书及稽查人员的证件，知道税务稽查权限。

（三）、税务稽查的最重要指标分析

1、工商企业选案指标：存货周转率、增值税税负率、工业增加值

2、高新技术企业选案指标：国科发火【2016】32号 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

3、研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符号如下要求：最近1年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。

4、近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

5、允许加计扣除的研发费用：直接从事研发活动人员的工作薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用；企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

二、进项税稽查、以及销项税检查

1、《试点实施办法》第二十五条明确规定，纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税，任何行业的试点纳税人都可适用该条款。在金三系统下，进销项比对后如有异常则会成为稽查的对象。

2、海关缴款书核比对相符后才能抵扣。

3、进项税额不得从销项税额中抵扣的十四种情形。1）、预售卡税前扣除问题

1、卡（充值）环节：售卡方或支付机构销售预付卡或取得充值资金时，不缴纳增值税，售卡方或支付机构可以开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票；兑付环节：持卡人使用预付卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按规定缴纳增值税，但不得向持卡人开具增值税发票。

2、购卡方将预付卡对外赠送。根据国税函【2011】413号规定：坚决依法查处商业预付卡购卡单位在税前扣除与生产经营无关的支出等行为，加强税前扣除凭证的审核和管理，虚假发票不得作为税前扣除的凭据；对与生产经营无关的支出，不管是否开具发票，均不得予以税前扣除。

3、ETC卡。财税【2016】47号规定，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额可以按规定抵扣进项税额。但由于ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，因此其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算进项税额抵扣。

加油卡。国家税务总局令第2号规定，预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭证或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票

2）、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。

3）、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

4）、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

5）用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

6）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

7）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。

8）、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。

9）、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。10）、购进的旅客运输服务。11）、购进的餐饮服务。12）、购进的贷款服务。13）、购进的居民日常服务。14）、购进的娱乐服务。

4、要抵扣增值税进项税额，必须满足的以下条件：合同中记载的销售方--合同流

发货单或提货单上记载的发货人---物流

增值税专用发票上的记载开票单位--票流

与实际收款单位--资金流

四流统一，才能抵扣增值税进项税额。

5、增值税纳税义务发生时间的税务风险控制。

6、增值税兼营和混合销售行为的税务风险控制。

7、增值税的视同销售行为。

三、企业所得税稽查

1、企业所得税收入确认的税务风险管控

制造业收入确认条件：会计与税务的差异：国税函【2008】875号

2、企业成本费用的税务风险管控。

初始投资成本大于公允价值，不调整。初始投资成本小于公允价值，要调整。

如果符合：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”A105030，A107010均不填列，不影响结果，但如果只填列A107010，在企业会计处理上未确认收入时，将导致漏税。

3、财务费用的扣除。

4、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

5、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

四、税务稽查应对的上中下三策

1、上策：沟通。

2、中策：两害相权取其轻

3、下策：行政复议和行政诉讼

2017年3月21日

第二篇：国地税联合稽查实施方案

**市国、地税联合稽查实施方案

为整合国、地税稽查资源，相互配合、协调一致，提高税务稽查工作效率，共同打击涉税违法犯罪行为，同时为了避免重复税务检查，切实减轻纳税人负担，根据《国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局合作的意见》要求，经市国税局、地税局协商，制定《**市国、地税联合稽查实施方案》。

一、指导思想

以共享行政资源、提高行政效能、优化稽查服务、共建和谐税收为联合稽查的基本出发点，以提高稽查质效和减轻纳税人负担为最终目的，通过相互学习、协同配合，形成优势互补，促使双方的稽查工作质效、稽查队伍素质、稽查服务水平明显提高。

二、组织领导

在国、地税市局党组的统一领导下，成立联合稽查工作领导小组，负责对联合稽查工作统筹规划、协调督导。领导小组组长实行轮值制，由市国家税务局、市地方税务局分管稽查工作的局领导分轮流担任正副组长，成员由国、地税稽查局正副局长担任。领导小组下设办公室，办公室分设在市国家税务局稽查局、市地方税务局稽查局（与领导小组组长任期一致），轮流牵头负责联合稽查日常工作的联络、沟通和协调。

三、工作目标

国、地税联合稽查工作分步骤、分阶段制定以下目标：

（一）第一阶段：起始阶段 具体目标是：

1、建立国、地税联合稽查组织领导机制；

2、建立国、地税联合稽查联席会议制度；

3、建立国、地税联合稽查信息交换制度；

4、建立国、地税联合办案制度。实施：2012年

（二）第二阶段：深化阶段 具体目标是：

1、制定联合稽查计划；

2、定期召开联席会议、交换信息；

3、在不同环节积极开展联合稽查工作。实施：2013年

（三）第三阶段：提高阶段 具体目标是：

1、总结国、地税联合稽查工作经验；

2、完善国、地税联合稽查方案；

3、推广国、地税联合稽查工作。实施：2014年

四、工作内容和措施：

（一）加强组织领导和沟通。为确保各协作事项切实有效的运转，国、地税稽查局在双方局党组的统一领导下开展此项工作，根据领导 小组组长轮值制的原则，互相协作。双方分别指定内部有关职能部门作为牵头联络科室，确定一名工作人员作为日常工作联络员，具体负责双方职能部门之间的信息交换和事件处理。

（二）统筹计划和安排稽查工作。在上级稽查部门确定的重点稽查行业、重点稽查项目的基础上，加强国地税稽查部门之间的沟通协调，共同协商制定本级联合检查工作计划，协商确定检查对象范围、检查时间安排、检查实施方式和检查成果交换。

（三）完善制度和规划。以总局印发的《关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》为基础，双方紧密结合实际共同研究磋商，全面完善国税、地税稽查局联席会议制度、信息交换制度、联合办案管理制度等。

1、建立联席会议制度。每半年开始召开一次联席会议，会议内容为双方相互交流税收专项检查及各类案件查处情况；协调解决双方协作中的重大问题，共同总结稽查办案经验和方法；对日常检查中发现涉税问题进行相互反馈，研究双方在检查中发现的税收违法新动向、新特点等。

2、建立和完善信息交换制度。定期或者即时交换信息，达到信息资源互通共享的目的。对受理涉税检举、大要案查处、处理处罚决定等涉及对方的信息定期交流传递或及时通报对方或商请对方介入，以实现信息共享。国、地税稽查局相互转办的税务违法案件，被转办方及时安排检查，并在检查结束后将检查情况和处理结果及时向转办方书面反馈。双方应不断拓展信息交换的内容和形式，明确信息交换 的方式和时限，提高信息交换的质量。

3、建立联合办案工作制度。对上级交办、涉税检举案件、以及涉及双方管辖范围的重大涉税违法案件，需联合检查的，由主要缴纳税种方牵头人召集对方协商，商请对方及时介入，开展国地税联合检查。对上级部署的行业性专项检查和区域税收专项整治等工作，双方在充分沟通的基础上，制订共同的检查方案，统一检查的时间、期限、步骤和程序，统一部署实施。在开展专项检查、重点税源企业联合检查时，按照“一次进户、统一检查、分别审理、各自处理”的原则，统一安排部署。双方统一制订检查方案，分别下发《检查通知书》、《调取账簿资料通知书》，各自抽调人员。在检查过程中，统一取证、分工负责，对涉及国、地双方的共同证据取证时一式两份、一证两用。若发现重大涉及对方税收违法事项时，及时将相关信息、资料传递给对方。国地双方各自进行案件审理，独立做出税务处理（处罚）决定并相互抄送副本。经双方商议拟联合检查的，应制作《**市国家税务局、地方税务局联合办案审批表》，经各自稽查局局长批准后组成联合检查小组。

（四）积极探索和实践新的合作方式。在条件成熟时，对税务总局部署的专项、专案检查、联合检查，国地税稽查局共同开展入户检查、调账、取证，在稽查结束之后，由国地税稽查局各自向上级税务机关报送统一检查报告。对受理的举报案件，凡属共管户，除案件线索不清列入暂存待查的外，原则上都应将自己部门受理的举报案件名称向对方通报，如双方都收到同一对象举报的，应进行联合检查。如 只一方收到举报的，由收到举报的一方负责实施检查，检查结果及时进行信息交换。对偷、逃、骗、抗税数额较大、性质恶劣的突出案件，通过新闻媒体或其它形式共同曝光。

（五）总结经验及时推广。在联合稽查工作中，根据案件的检查和结案情况，不断归纳总结联合稽查的经验和做法，及时改进和完善，并在全市各级税务稽查机关推广。

（六）其它事项

1、双方在合作过程中，应严格遵守法律法规和保密等有关规章制度，对双方协作中发现的重大问题，双方应按各自系统内授权和有关内控制度要求逐级上报处理。

2、双方对提供的各类数据和资料，要严格保密，不得外传。

3、双方应主动协调各自下属部门，积极配合对方开展相关工作。

**市国家税务局稽查局 **市地方税务局稽查局

（盖 章）（盖 章）

二〇一二年十月

第三篇：浅谈如何应对税务稽查

浅谈如何应对税务稽查

1.应对日常基础工作

规范经营，税收筹划

资料存档，规范管理

单独办公，资料分档

这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦!

2.稽查接待心理准备

未经批准，拖延稽查

摆正位置，不得争执

面对举报，大度宽容

相信自己，沉着冷静

如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?

首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求)千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。

有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。

3、稽查前的准备事项

了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图)

对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些

人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)

重大遗漏，补缺补差

账面库存，是否一致

存款往来，对应收入

准备材料，以备查询

相关文档，入屉入柜

接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室)

接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等)

4.接待技巧

对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况)

陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)

热情、多交流、大度

5.稽查资料提供技巧

依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权)

财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)

非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)

电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理)

6.稽查底稿核对方法

底稿要复印

核对要认真

应对要及时

措施要得当

稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。举个例子，通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华、法国的路易十几啊什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“老大啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。(使处罚在你撑控之内)

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头

7.稽查意见反馈技巧

认真研究，逐条核对

书面报告，口头反映

协调配合，进退有序

有礼有节，有理有据

第四篇：稽查来了,如何应对

稽查来了！——你该如何应对？

主讲老师

王越

一、企业自查自纠

稽查局人员数量之于纳税人数量，犹如沧海一滴水。

假设稽查从事检查人员100人，纳税人为100 000户，则按每年每人检查5户计: 500÷100 000＝0.5% 假设企业纳税人为10 000户: 则500÷10 000＝5%

结论：被抓到的概率实在太低了！不偷白不偷，偷了也白偷，于是偷漏骗逃税者如过江之鲫，从税网中争先抢后穿网而过。

因此在行业检查之前，税务机关往往会组织自查。

（一）安排自查企业范围：中石化集团下属部分成员企业。

（二）企业自查时间：2012年1月31日前为自查准备、部署阶段；2月1日至3月31日为自查实施阶段；4月1日至10日为自查结果上报阶段。

（三）企业自查方式及内容

自查成员企业利用税务总局（大企业税收管理司）统一下发的自查软件，自查2008年至2010年纳税涉及的全部税种（含矿区使用费、教育费附加）涉税事项处理的合规性问题。

纳税人的心理煎熬：“如果自查无问题，稽查局肯定会找上门来，如果自查有问题，坦白从宽，牢底坐穿。自查太多，稽查局会不会认为我有油水；如果自查太少，是不是不给稽查局面子，怎么办？痛苦！”

1．税务稽查预警辅导

找准、找全风险疑点，及时与风险监控部门进行对接，安排其围绕本次专项检查的指令性项目和指导性项目，分别从系统中导出所涉及的企业名单，并对上述企业的涉税疑点进行审核分析，按中、高等风险确定预警自查名单，实施基于风险导向的专项检查。由税务机关召集行业纳税人财务主管进行集中纳税辅导，解读自查要点，明确税收政策，告知自查责任，为进一步提高自查质效奠定坚实基础。同时，安排检查人员对企业在自查过程中遇到的涉税难题进行答疑，保障自查效果。

企业所得税的自查提纲举例：（1）收入方面

①企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

②企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税。

③持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。

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④企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题。

⑤是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润；收取的授权生产、商标权使用费等收入是否计入应纳税所得额。

⑥取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额。⑦是否存在视同销售行为未作纳税调整。

⑧是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。⑨是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。（2）成本费用方面

①是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

②是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

③是否存在不予列支的“返利”行为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等。

④是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用。

⑤是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

⑥企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除实际发放。

⑦是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

个人所得税自查提纲举例：

自查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：（1）为职工发放的年金、绩效奖金。（2）为职工购买的各种商业保险。

（3）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。（4）超标准为职工缴存的住房公积金。

（5）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。（6）车改、通信补贴。

（7）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。

（8）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。

（9）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。（10）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。

（11）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。（12）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。增值税自查提纲举例：

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（1）用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

（2）是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

（3）销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况：是否存在以货抵债收入的情况：是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。

2．自查补缴不是免死金牌

江苏省地税规定：对实施自查的纳税人，税务机关应告知其如不及时、如实自查自纠可能承担的法律责任。对纳税人提交的自查报告应组织审议，对纳税人自查发现的涉税问题应给予行政处罚的，按有关规定处理。

3．自查结果处置

税务稽查部门根据选案办法从自查户中抽出部分企业纳入税务稽查对象，实施税务稽查。

二、接待税务稽查人员

（一）端正态度，积极配合

不端正态度，税务机关也能查你，何必？因为税务机关有下列权限：

1．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

2．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

3．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

4．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； 5．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

6．经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。

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被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

征管法实施细则：受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

税务稽查工作规程：当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。

如果撕毁账薄阻挠检查会有什么后果？

（1）对纳税人丢失（损毁）账簿行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项规定处理，即“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的”，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

（2）对纳税人发生丢失（损毁）账簿行为，经税务机关对丢失（损毁）账簿所属纳税期进行信息比对分析后，发现纳税人存在计税依据明显偏低问题的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第六项规定处理，即“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的”，税务机关有权核定其应纳税额。（3）如何处罚

被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；

（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；

（四）其他不依法接受税务检查行为的。

税收征收管理法第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

因此配合税务机关检查还是有好处的。

江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法规定，税务行政相对人有以下情形之一的，不予行政处罚：

（一）因不可抗力导致税务行政管理相对人有税收违法行为的；

（二）因税务机关原因导致税务行政管理相对人有税收违法行为的；

（三）税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（四）不满十四周岁的人有税收违法行为的；

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（五）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；

（六）税收违法行为在五年内未被发现的；

（七）其他依法应当不予行政处罚的情形。

税务行政相对人在税务机关实施检查前，有下列情形之一的，可以根据其违法情节减轻处罚，但处罚最低不得低于减轻前应处最低罚款额的50%：

（一）主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；

（二）主动补缴少缴税款的；

（三）其他依法应当减轻处罚的情形。

税务行政相对人有下列情形之一的，可以根据其违法情节从轻处罚：

（一）在实施检查过程中，主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；

（二）在实施检查过程中，积极配合地税机关查处税收违法行为，主动补缴少缴税款的；

（三）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的；

（四）受他人胁迫有税收违法行为的；

（五）其他依法应当从轻处罚的情形。

行政相对人有以下情形之一的，应当从重处罚：

（一）一个纳税内再次实施已被税务机关行政处罚过的同类税收违法行为的；

（二）逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查的；

（三）恐吓、威胁、报复税务人员、证人、举报人的；

（四）违法手段恶劣，严重干扰税收管理秩序的；

（五）其他依法应当从重处罚的情形。

（二）日常接待及注意事项

税务行政执法过程中未经税务机关依法认定，对纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人都不得确认其有涉税违法行为。它包含以下四个方面内容：

一是税务机关在没有确凿证据证明纳税人存在涉税违法行为时，不应认定或推定纳税人存在涉税违法行为，坚持疑错从无。

二是税务机关负有对纳税人涉税违法行为的举证责任，税务机关应当通过合法手段、法定程序取得证据。

三是税务机关作出认定前，纳税人依法享有陈述权和申辩权，纳税人提出的事实、理由和证据成立的，税务机关应当采纳。

四是对纳税人符合法定或酌定从轻、减轻或免予行政处罚情节的，税务机关应当做出相应处理。

因此纳税人对税务稽查态度要良好，给以必要的工作协助与接待，提供证据时应注意程序的合法以保护自已合法权益，特别是口头证据。

询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。

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也即该说的要说，有利的要说，不该说的不要说，不利的不说。税务约谈的技巧有三：

（1）抓住疑点问题，在询问过程中运用辩证思维的方法，着眼全局，找准突破口。从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。（2）与约谈人拉近距离，谈话中捕捉有用信息。对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，以减少被约谈纳税人的排斥心理，尽量多从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息。

（3）对多个约谈人单独询问，让其难有沟通的时间。约谈时可将企业的法人代表和会计同时约到税务机关，会计、法人代表，互不知晓，先询问其中一人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。

（三）内部沟通

对于纳税人而言，应当由高层来接触税务机关，而不应当由基层来接触，毕竟有恒产者有恒心，姜还是老的辣。

应对税务稽查不纯是财务部门的事，需要统筹应对，税务稽查可能会盘点存货、约谈公司高管、甚至外调取证。

三、稽查结果协调

（一）争议处置

检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

为什么要提供陈述申辩说明呢？

1．稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。查你的是检查部门，而定案的是审理部门。审理部门类似于税务内部仲裁机构，会对你的异议与检查人员的认定进行认真复核，如果你不提供说明，审理人员看到的只是检查人员的一面之词。

2．检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

审理部门一般是书面审理，仅就稽查部门移交材料进行审理，你少没少缴税一般看不出来，你多没多交冤枉税这块就需要你陈述申辩来挽回不必要的损失。

3．案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

可见审理其实是多级审理，纳税人写的陈述申辩说明材料越详细，说理越深入，逻辑越缜密，引用越广泛，说到点子上根子上，那么在多级审理环节就有可能起死回生。

4．如何撰写陈述申辩证明

（1）对事不对人，语气平和，不要激动，纳税人激动，税务稽查也激动，事情就不好办了。

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（2）多引用税收规范性文件，对文件进行深入解析，并且可以利用外省的税收规范性文件进行佐证。

（3）说明情况应根据税务的判定来，针锋相对，相互呼应，不要你说你的，他说他的。（4）尽可能由公司高层出面，体现对陈述申辩的重视，同时也让税务稽查认识到企业对此事的认真态度。

（5）争取若干方面的支持，比如当地政府出台的若干优惠规定等，必竟税收要服从服务于经济大局的发展。

为什么要申请行政处罚听证？

（1）被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。

听证条件：税务机关对公民作出二千元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

如果不申请听证，税务行政处罚决定书势必早早下达，银子要早早交上去，如果申请听证，可以延缓时间，利息因素自然要考虑进去。

要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后三日内向税务机关书面提出听证，税务机关应当在收到人听证要求后十五日内举行听证，并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

虽然只对税务行政处罚部分要求行政听证，对于补税或加收滞纳金是不能行使行政听证的，但由于罚款必定是依附于征税行为的，所以行政听证机关会对征税具体行为进行认真核实，从而为企业免交过头税提供挽回可能。（2）避免和税务机关硬碰硬

如果不行使行政，对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。同时对税务行政处罚行为还可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

这样纳税人就和主管税务局站到了明显对立面上，不利于今后的税务运维。

（二）经验总结与整改

进行补税账务调整，比如稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税。1．调整以前损益 借：以前损益调整

贷：应交税金——增值税检查调整 2．结转增值税税金

借：应交税金——增值税检查调整

贷：应交税金——未交增值税

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3．缴纳增值税税金

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

而有些情况则不需要调账，比如行政罚款未纳税调整，只需要补税处理。

总结经验，对税务稽查中发现的问题进行总结，有则改之，这项工作需要公司高层的参与，因为税源并不产生于财务部门，从源头上杜绝不规范的作法以避免不必要的涉税风险。

做好内部备案工作，比如折旧被纳税调增，由于属于暂时性差异，以后应相应的作纳税调减，再比如国家税务总局2012年15号公告对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

内部奖惩制度的落实： 相关人员应承担一定的责任。有功人员应获得一定的激励。奖勤罚懒，惩前毖后！

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第五篇：如何应对税务稽查

如何应对税务稽查？【税务风险控制】

2010-10-20 20:18:31 来源：互联网 作者：liangzi

从国家税务总局网站获悉，今年税务机关将加强税收专项检查和专项整治，对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查，同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治，并加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。

今年税务机关将加强税务检查力度的消息一经媒体传播开来，被列为专项检查和专项整治对象的大多数行业或企业无不积极应对提前做好准备工作。然而，仍有不少企业害怕税务机关上门查帐，虽然说身正不怕影斜，但税法知识太多太杂，外行看不懂，内行记不住，特别企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误也就在所难免。所以每次检查之后，总有一些财务主管或是会计人员免不了要挨公司主管的批评，甚至被扣发奖金。

按道理说，税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，其实也没什么好怕的，查出来不就补税罚款吗？吃一堑长一智，从中也可以学到不少知识。可不少企业就是担心对税务人员招待不周，怕检查人员故意挑刺，即使是企业无意识的出错，也要说是主观故意，给定个偷税、编造虚假计税依据什么的。企业怎么说也说不清，因为没有人能证明他们的过错并非故意。因此，每次税务机关开展专项检查，不少企业都是诚惶诚恐，唯恐招待不周，不管检查时间再长、工作再忙也要细心陪着。

诚然，企业是无法回避税务机关的正常检查。那么，企业该如何正确应对税务机关的检查？如何避免不必要的税务处罚和税务负担？如何减少不必要的税务上的麻烦，降低税务成本和风险？

正确应对税务稽查，首先得对税务稽查有个较为全面的了解，以便寻找或者采取措施积极应对。

所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的神圣职责。纳税人有法律规定接受税务检查的义务，同时对违法的税务稽查也有拒绝的权利，对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

税务稽查作为税务机关单方面的一种执法行为，它会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查行为受到了相应的法律约束或控制。一方面，税务稽查行为是基于税务检查权而发生。税务检查的范围和内容，必须经税法特别的列举规定。税务人员实施税务稽查，其行为超过规定的权限范围，即属于违法的行政行为，不具有法律约束力，不受法律保护，纳税人有权拒绝接受稽查。例如，税务稽查人员实施稽查，要对纳税人的身体或者住宅进行检查，其行为已超出税法规定的职权范围，纳税人有权予以拒绝。另一方面，实施税务稽查必须遵循法定的程序，履行法定的手续，否则，同样属于违法的行政行为，如

税务稽查人员实施税务稽查时，应当出示税务检查证件，否则，被查对象有权拒绝接受检查。查核纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，未经批准的，银行或者其他金融机构有权予以拒绝。

一般情况下，在实施税务稽查之前，税务机关会提前发出《税务检查通知书》并附《税务文书送达回证》通知给被查纳税人。那么，企业就要充分利用纳税检查之前的这一段时间，从年初开始对企业上一的纳税情况进行一次较为全面的自查。如有发现问题，应当及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚和税务负担。

企业点多面广、涉及税种多项目计算繁杂，该如何进行自查自纠呢？首先，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如印花税轻税重罚，折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等；若遇特殊税务问题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。其次，企业要认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查，是正常的执法行为，是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位，积极支持和配合检查是企业应履行的义务。第三，在接受检查中，企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要，它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作，也要重视抓好以上工作，这样既节约了检查时间，又提高了检查质量，同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。

试以建筑行业为例，谈谈企业自查自纠的内容。我们都知道，建筑安装企业的应税营业额包括工程结算价款和其他业务收入。工程结算价款应通过“主营业务收入”账户来核算，其贷方反映向建设单位收取的已完工工程的价款，借方反映月终结转“本年利润”的工程价款，施工企业计算应交税金，是根据“主营业务收入”贷方发生额为计税依据的，计提税金时，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交营业税”、“应交税金一应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。因此，税务机关对建筑业的检查，一般是通过“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务税金及附加”等损益类账户和“应收账款”、“预收账款”等往来账户来发现问题。而检查的重点则是企业有无少报工程进度，漏报工程项目；有无将工程项目的收入转入往来账户的贷方，将支出记人往来账户的借方，完工后余额长期挂账，或者直接结转“本年利润”的情况。

企业在接受税务机关检查之前，应从以下几个方面着手进行自查自纠：一是主营业务收入的自查。企业要对“主营业务收入”等收入类明细账与营业税纳税申报表及有关发票、收款单据、工程决算书等原始凭证进行详细核对，检查一下己实现的工程结算收入是否及时足额纳税；二是往来账户的自查。企业要详细检查有没有将已完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上，而不结转“主营业务收入”，低报工程进度或漏报工程项目；三是纳税义务时间的自查。企业应结合税法中对纳税义务发生时间的规定，检查一下有没有推迟确认纳税义务，自查时，应将“主营业务收入”、“应付账款”、“预收账款”等明细账与建筑安装工程合同对照审核，看看有没有不按工程合同规定的价款结算办法确认收入实现时间，延迟缴纳税款的问题；四是包工不包料建筑工程的自查。企业有没有只按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款剔除在外的情况。对这类问题的自查要重点核对“主营业务收

入”账户；五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物，应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象；六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用，可通过核对结算单据和有关账户进行自查，看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题，如有，就及时纠正过来；七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；其次，要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算，而是直接冲减成本类账户；第三，要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。八是印花税的自查。企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。等等。

当然，要是属于在群众举报或税务机关有根据认为纳税人有税务违法行为，或者预先通知有碍检查的，税务机关可能在书面通知的同时实施检查。出现这样的情况，企业在积极配合税务机关做好纳税检查的同时，要正确运用法律赋予纳税人的权利来维护自己的正当权益。

一、实施税务检查时，稽查人员应当2人以上并出示税务检查证，同时送达《税务检查通知书》，填制文书送达回证。要是检查金融、军工、尖端科学等保密单位时，还应出示《税务检查专用证明》。

二、实施税务检查时，需到被查单位开户银行查询被查对象存款帐户时，稽查人员应凭县以上税务局局长审批的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户储蓄存款许可证明》，到银行支行级会计部门办理签字手续后办理有关手续。需查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市以上税务局局长批准。

三、实施税务检查时采取询问方式的，必须有2名以上稽查人员参加，稽查人员询问当事人、证人和利害关系人，要事先向被询问人送达《询问通知书》，同时填制文书送达回证，询问过程中不得对当事人和证人引供、诱供或逼供。询问调查时，应有专人记录，并制作《询问（调查）笔录》，并在询问前告知被询问人不如实提供情况、做伪证、假证应承担的法律责任。询问调查时可根据实际情况责令当事人就有关涉税事宜填写《税务案件当事人自述材料》并由其在自述材料中签章、押印。调查询问结束后，《询问（调查）笔录》应交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向被询问人宣读，核对无误后，由被询问人签章、押印，被询问人拒绝的，应当注明。如果笔录有差错、遗漏，允许被询问人更正或补充，核对无误后，再由被询问人在改动和补充处签章、押印。

四、实施帐务检查时，原则上应在纳税人的业务场所进行，当然也可以责成纳税人将帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料携带到稽查局接受检查。必要时可采取调帐检查，由稽查人员持局长审批的《调取帐薄资料通知书》送达被查单位，填制文书送达回证，将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回稽查局检查。调取帐薄资料时，必须向纳税人开具《调取帐簿资料清单》。调取被查对象以前的涉税资料，应在三个月内退还。调取被查对象当年涉税资料的，须经设区的市以上的税务局局长批准，并在30日内退还。

五、调查取证过程中，需要取得证据原件的可向当事人开具《提取证据专用收据》；不能取得原件的，可以复印、复制或照像，但必需注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“此件由我单位（个人）提供，与原件核对无误”字样，并由其签字、押印。要将空白发票调出查验时，使用局长审批的《调取空白发票收据》；确需对已使用的发票进行查验并作为重要证据材料使用时，凭局长审批的《发票换票证》办理相关手续。

六、如纳税人存在拒绝检查人员检查、税务稽查实施部门发出《限期提供资料通知书》后拒绝提供财

务资料、税务稽查实施部门发出《询问通知书》后拒绝接受询问情况的，经县以上税务局局长批准后，税务稽查实施部门可以要求公安机关协助检查。

同时，被税务稽查的纳税人也要弄清楚自己拥有的法律权利。现实中还有相当一部份企业，对自己享有的权利知之甚少。由于他们不能或者没有全面了解税法、认真研究税法，把维护自己的合法权利寄托于执法的公平、公正。他们认为，只要执法机关严格执法，依法办事，就不怕自己的合法权利受侵犯。正因为纳税人对税法了解不多，对自己拥有的权利知之甚少，所以就出现了“一碰到税收问题，不管税务机关执行税法是否正确，适用法律、法规是否得当，是否符合法定的程序都一味言听计从，连最起码的陈述、申辩权也都自动放弃”的现象。

那么，纳税人到底拥有哪些法律权利呢？总的归纳起来，主要有如下15项：一是纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。二是纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三是如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。四是税务稽查人员与被查纳税人有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查纳税人有权要求他们回避。五是税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在三个月内完整退还。六是税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。七是属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。八是税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。九是税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。十是税务机关对公民作出２０００元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出１万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后３日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在１５日内举行听证。十一是当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。十二是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的３日前向税务机关提出，并说明理由。十三是同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。十四是当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。十五是税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。

当然，被税务稽查的纳税人也必须清楚这是自己应尽的法律义务：一是依法接受税务检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查#8218;如实反映情况#8218;提供有关资料及证明材料#8218;不得拒绝、隐瞒。二是依法提供协助。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证

明材料。三是依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限#8218;缴纳或者解缴税款。四是依法结清税款或提供担保。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的#8218;应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前#8218;应当向税务机关报告。五是依法取得法律救济。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时#8218;必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保#8218;然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的#8218;可以依法向人民法院起诉。六是国家法律、行政法规规定的其他义务。

纳税人唯有全面了解税务稽查，弄清楚自己的法定权利与义务，做到“知彼知己”，方能避免不必要的税务处罚和税务负担，减少不必要的税务上的麻烦，尽最大限度地降低税务成本和风险。