管理与稽查

第一篇：管理与稽查

《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题

1.（）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。A.企业所做的广告营销计划B.企业高层管理人员的年薪制度 C.企业扩大经营，其业务所涉及的经济利益D.企业利润

2.企业的（）驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。A.利益 B.利润 C.经济利益 D.企业利润

3.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

A.财务管理 B.财务会计 C.税收管理 D.纳税政策

4.企业税务管理要合理合法地降低（），只有全面详细地了解企业真实的财务情况，才能制定出合理合法的企业税务管理目标、制度与措施。A.纳税额 B.税收成本 C.财务成本 D.纳税成本

5.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列有关纳税期限的表述，不正确的是（）。

A.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定，不同性质的税种，其纳税期限也不同

B.房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期顺延 C.纳税期限的最后一天是法定节假日的，不得顺延

D.我国现行税制纳税期限的形式包括按期纳税，按次纳税，按年计征、分期预缴或缴纳

6.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。A.受企业纳税额及纳税管理水平高低B.受企业规模及企业经营水平高低 C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 7.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人门改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。A.绝对价格 B.中间价格 C.合理价格 D.相对价格

8.纳税成本日常负管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。

B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付 D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。

9.银行及其他金融机构未按照《税收征管法》规定在从事生产经营的纳税人账户中登陆税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期更正外，并可处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.2000元以上2万元以下 C.1万元以上5万元以下D.2000元以上5000元以下

10.税收征管在利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。

A.原有的纳税环节，从而达到减少纳税成本支出。

B.原有的纳税期限、申报期限、从而达到减少纳税成本支出。

C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

D.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税支出。11.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（）从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析

D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析

12.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。A.指导与整改B.稽查C.管理和处罚D.查处

华星集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团月今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离华星公司不远的M公司生产的产品正好是其生产所需的原材料之一，M公司由于经营管理不善正处于平生的资不抵债状态，已经无力经营。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，同时欠缴税款520万元，但M公司的一条生产线性能良好，正是华星集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元，成产线600万元），评估值为2000万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元），华星集团和M公司双方协商，形成了资产重组的可行性方案。M公司所辖区税务稽查局局长是华星集团老总的姐夫，华星老总表示先暂时搁置，以后再说。请你帮助华星的老总重新认识和理解税务稽查及企业涉税风险并给出下列问题的正确答案：

13.欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权

C.行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 14.税务机关委托拍卖时，抵税财务依次按（）顺序确定价格 A.评估价-市场价-出厂价B.市场价-评估价-保留价 C.出厂价-评估价-保留价D.市场价-出厂价-评估价

15.下列企业边度情形中，需要注销原有税务登记的是（）。

A.华星集团改变经营范围B.企业重组后，原企业撤销，重新成立新的企业 C.公司李某接替张某担任公司法人代表D.下属国有企业改制为股份制企业 16.下列关于税收执法监督的说法，正确的是（）。

A.税收执法监督的主体是司法机关B.税收执法监督的对象是纳税人、扣缴义务人C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的范围D.税收执法检查是税收执法监督中的事后监督

17.纳税质押分为动产质押和权利质押。动产质押包括（）。A.现金B.存款单C.债券D.商业承况汇票

18.地税财务委托商业企业代为销售（）日后，无法实现销售的税务机关应当第二次核定价格，第二次核定得价格应不发不低于首次核工业定价格的2/3。A.5B.10C.15D.30 19.下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（）。A.到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B.到机场检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 C.到邮寄企业检查纳税人邮寄纳税货物的有关凭证 D.上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 20.下列哪些不属于税务稽查的客体（）。A.华星公司申报的2011年度的应纳企业所得税

B.华星公司代扣的某销售部经理的劳务费的应纳个人所得税 C.华星公司重组后的人事干部任免 D.华星公司总经理在中国银行的储蓄存款

21.在税务行政诉讼中，被告在诉讼中的义务主要包括（）。

A.接受地域管辖机构传唤参加诉讼，遵守法律秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律义务。

B.接受区域管辖机构传唤参加诉讼，遵守稽查规定，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。

C.接受人民法院传唤参加诉讼，遵守诉讼秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。

D.遵守诉讼秩序，承担法律责任，履行权利机关已经发生法律效力的判决、裁定。22.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（），从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析

D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析

23.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。A.上级机关 B.税务稽查机关 C.税务机关 D.经理

24.根据现行规定，纳税人对税务机关做出的()不服，必须先申请行政复议;对复议决定不服的，再向人民法院起诉。

A.征收税款、加收滞纳金 B.责令提供纳税担保 C.税收保全措施 D.税收强制执行措施

25.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（），依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。

A.纳税问题 B.纳税争议C.纳税行为 D.纳税活动 26.企业税务管理的目标是（）。A.节约纳税成本，降低纳税风险。

B.节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，C.节约企业经营成本，降低财务成本。

D.节约企业经营成本，降低财务成本,提高企业资金周转，实现收入最大化。27.企业在税务管理活动中必须注意（），及时了解并掌握法规的变动，将现行的法规与政策运用到税务管理实践中。A.税法的时效性 B.法律法规的时效性 C.税法的准确性 D.法律法规的准确性

28.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。

A.受企业纳税额及纳税管理水平高低 B.受企业规模及企业经营水平高低

C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 29.纳税成本日常管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。

B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付。D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。

30.解决纳税争议，都必须首先对税务机关的具体行政行为的（）做出正确的判断。

A.合法性及适当性 B.合法性及正确性 C.准确性及适当性 D.合法性及适当性

31.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（）的可能损失。

A.企业未来经营或其他利益 B.企业未来资金或其他利益 C.企业未来纳税或其他利益 D.企业未来经济或其他利益 32.（）企业依据税收法律法规的规定，通过对纳税风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对纳税风险加以规避、控制或转移，以降低纳税风险所带来的经济及名誉损失的一种管理活动。

A.风险管理 B.企业纳税管理 C.企业风险管理 D.企业纳税风险管理 33.（）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。A.账簿、凭证的管理B.税务管理 C.财务人员的管理 D.财务制度 34.从事生产、经营的纳税人应当（）。

A.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

B.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起20日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起20日内，向主管税务机关书面报告。

C.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起25日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起25日内，向主管税务机关书面报告。

D.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告。

35.税务行政复议的当事人不包括()。

A.纳税义务人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人

36.节约纳税原理是（）最基本的原理，包括绝对节约纳税原理与相对节约纳税原理。

A.企业财务管理 B.企业纳税管理 C.企业纳税成本管理 D.企业资金管理

37.在税务管理实践中，应充分考虑法律法规的（）。

A.适用性 B.广泛性与差别性C.严肃性与准确性 D.层次性与地域性 38.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。A.绝对价格 B.中间价格 C.合理价格 D.相对价格

二、多项选择题：

1.推进营业税改增值税，需要（），既要统一设计税制改革方案和相关配套改革措施，又要通盘考虑改革的具体事项，还要充分兼顾改革前后税制和征管变迁，实现税制转换的平稳过渡。

A.整体规划

B.统筹协调

C.平稳过渡D.财政补贴

2.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）。积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A.网上办税B.自助办税C.同城通办

D.“免填单”等服务方式

3.税务执法督察是指县以上（含县）各级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。执法督察应当服从和服务于税务中心工作，坚持依法督查，客观公正，实事求是。执法督查的内容包括（）：

A.税收法律、行政法规、规章和规范性文件的执行情况；

B.国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况； C.税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件，以及税务机关以外的单位制定的涉税文件的合法性；

D．外部监督部门依法查处或者督查、督办的税收执法事项。

4.税务稽查审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。根据《公司法解释

（三）》，下列情形中，认定为股东抽逃出资的有（）。A.款项转入公司账户验资后又转出B.用关联交易将出资转出 C.未按期募足股份

D.通过虚构债权债务关系将其出资转出及制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配

5.国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，每年的稽查重点行业会根据每年的情况分别确定，在每次稽查或者检查过程中都会有税收的确定程序。税收确定程序包括（）。

A.税务登记

B.帐薄、凭证

C.纳税申报

D.税收保全措施

6.税务不仅是一个历史范畴，同时还是一个分配范畴，它体现一定的生产关系，所以税务管理也具有社会属性的一面。从形式特征来看，税收具有（）的特点。A.强制性

B.固定性

C.无偿性

D.自愿性

7.全国税务系统连续21年开展税收宣传月活动。通过税收宣传月集中宣传和坚持不懈地日常宣传，进一步普及了解税法知识，增进了征纳双方的沟通与交流，促进了全社会依法诚信纳税意识的不断提高。同时明示纳税人税收法律关系的变更可能会给导致权利和义务的变更。下列选择中，能够引起税收法律关系发生变化的有（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化B.税法的修订 C.某些税法的废止D.纳税主体的消失 8.下面对于发票的定义正确的有（）。

A.一切单位和个人在销购商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明B.财务收支的法定凭证 C.会计核算的原始依据D.审计机关、税务机关执法检查的重要依据

9.举行税务行政听证有利于税务机关全面客观地查清税收违法事实，听取各方当事人的意见，从而使税务行政处罚建立在公开、公正、合法的基础之上。下列选项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税收管理权

B.税收征收权

C.税收优惠决定权D.代位权和撤销权 10.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下（）标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

A.纳税人生产经营规模、纳税规模；B.分地区、分行业、分税种的税负水平； C.税收非法行为发生频度及轻重程度；

D.税收违法案件复杂程度以及纳税人产权状况、组织体系构成 11．税务会计师的职责有（）

A．根据税收法规对应税收人、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应缴税金。B．编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。C．根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测。

D．对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。

12.企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、梳理与分析，有助于（）。A．提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识。B．应对税务机关税务稽查行为对企业的危害 C．企业纠正过去纳税中存在的错误行为。

D．企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范与纳税成本的控制。13.在企业实施纳税成本管理时应注意： A．实施方案与措施必须合理、合法

B．实施方案与措施不能违背企业总的发展目标 C．实施方案应避免税务机关的稽查

D．实施方案与措施应便于执行且实施成本最小

14.企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体包括（）方面的内容 A．纳税登记管理

B.纳税减免申请管理 C．纳税账册管理、发票管理

D.税款缴纳管 15.企业税务管理的运行时，自身应具备的条件（）。A．企业领导人的纳税意识

B．与企业长远发展目标相一致的税务管理目标 C．企业的生产经营规模及资金的流动性 D．企业财务会计及税务管理人员的业务素质 16.企业纳税成本的组成（）。

A.正常税收支出 B.办税费用、税收滞纳金、罚款 C.额外税收负担 D.税务代理费用

17.企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（）。A.检查企业纳税操作流程B.检查企业纳税成本实际支付情况

C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷D.规范有关的管理制度 18.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。

A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案

C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果 19.税务登记的意义是（）

A.有利于税务机关掌握和监控税源，合理配置征管力量，组织征收管理活动。B．有利于企业正常开展经营活动，保障企业正常的竞争环境

C.有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。

D．有利于社会经济环境稳定规范的发展 20.下列关于延期纳税法说法正确是（）

A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。

C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。

21.在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（）。A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。

B.凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。

C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目；在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行调整。

D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。24.纳税风险防范方法包括()A．纳税风险检验法

B.纳税风险评估法 C．纳税风险预警法

D,纳税风险控制法。25．企业税务管理包括（）方面。

A．纳税政策管理

B．纳税成本管理

C．纳税程序管理 D．纳税风险和争诉管理

26．从微观而言，税务管理对企业的发展的作用（）A．优化资源，提高获利能力

B．促进财务基础建设，提高财务管理水平C．增强纳税意识，提高防范风险的能力 D．提升市场竞争力，提高可持续发展的能力

三、判断题

1.为了应对复杂的纳税环境、降低纳税成本、防范纳税风险、推动企业可持续发展，有效地进行税务沟通，及时地向税务部门反映自己企业的经营情况已成为企业发展的必然选择。

2.在合并、分立、兼并过程中存在大量的税收问题，税务管理运作空间较大，但是《合同法》、《会计法》等其他经济法规约束了我们构建合并、分立、兼并合理事实的行为，因此我们必须遵守其他经济法规。从而寻求税收合作的可能性。3.纳税人应该在经济业务发生之前，准确把握经济业务发生的环节及涉及的税种，寻找可以利用的税收优惠，依据税收法律法规调整经济业务运行方案中不合理及易导致税负较高的部分，将纳税风险与纳税成本控制在经济业务发生之前，确保税务管理有效性的实现。

4.税务管理目标的实现、纳税成本的降低要以帐薄管理为基础，以纳税减免申请管理为支持，以纳税账册管理与税款缴纳管理作保障。

5.对于虚假发票的接受、开具、存放、携带、邮寄、运输全过程都进行打击。虚假发票被查到时，对于会计来说，唯一能免责的机会就是“不知道”并且“不应该知道”。

6.避免税收歧视，实行纳税无差别待遇，是处理国际间税收关系的一项重要原则，也是谈判签订税收协定的目标之一。

7.额外税收负担是指由于企业运用税法不当，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确运用税收的法律法规。

8.企业要想获得税务救济，无论是提起税务行政复议、税务行政诉讼还是税务行政赔偿，都应当尽可能在法律规定的时效内提起。一旦超过法律规定的时效，企业必将再费一番周折。

9.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政处罚行为。10.税收调控理论表明在不同经济时期，国家选择实施扩张性或紧缩性的税收政策，使不同时期的税收负担具有弹性；国家在地区之间、产业之间、产品之间乃至行为之间，实行不同的税收政策，使税收负担具有弹性。税收负担差异或有弹性的领域，是国家所鼓励的领域，是纳税成本控制与管理最可行的、有利可图的、安全的领域。

11.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。完整的账证资料，是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。如果账证资料不完整，必定使合法纳税成本降低方案的实施演变为偷税行为。

12.企业是社会经济运行的基本单位，其运行结果是国家税收产生的源泉。依法纳税是企业必须履行的义务，税务管理是企业生产经营中不可回避且必须做好的工作。因此，企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是税务机关的税收管理员。

13．税务管理的目的在于降低企业的税收负担，然而，税收负担的降低不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，在税务管理实践中，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。14.企业纳税成本管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于税务管理实践的一系列管理活动。

15.企业不违反税法规定，滞纳金支出完全可以避免，可见企业在滞纳金支付上拥有主动权。如果企业确实有特殊困难，不能按期缴纳税款，可以依法申请延期缴纳税款。按税法规定，经县级以上税务局（分局）批准，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。因此，税收滞纳金是否发生，不完全取决于企业自身的纳税管理水平。

16.税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到税务管理的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允许范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。

17．扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

18.额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确反映企业的经营活动而致。

19．企业纳税争诉管理一方面能及时有效地解决税企双方的争议，维护企业在纳税过程中应享有的正当权益；另一方面，通过争议解决的过程，企业会对税收法律法规有更深刻的理解与认识，直接提高了企业税务管理的水平。

20.企业纳税风险与一般商业风险类似，风险越大，将来的损失越大，同时意味着收益越大。

21.纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。

四、综合题

（一）2012年3月，李四经过面试之后，来到本市WWW公司财务部报到。报到后，公司财务总监将公司的部门架构，战略模式，主管业务，财务状况，财务部内部娥岗位设置，以及公司对财务部的要求，并打算在财务部设立税务会计岗等等事项与李四做了简单的介绍，同时，要求李四对公司的财务状况和如何设立税务岗位提出相应的意见和建议。

下面是财务部领导交给李四的相关财务资料以及账簿，并对财务总监提出的问题进行回答。假如您是李四，请通过下述资料进行分析、判断之后提出您的意见和建议，同时回答财务总监提出的相关问题。（为资料叙述方便，相关的财务数据以财务报告的形式列示，账簿相关数据的明细以报表注形式列示，所有资料和数据截至时间是5月31日）

资料

一、WWW公司财务报表（见附表）

资料

二、主要会计政策 1.会计制度：企业会计制度 2.记账方法：借贷记账法 3.记账原则：权责发生制

4.存货：（1）原材料、库存商品：按实际成本计价，发出采用加权平均成本计价。

（2）产成品按照定额成本计算 5.固定资产折旧采用直线法 6.存货盘存采用永续盘存制

资料

三、主要会计科目注释（人民币元）1.应收账款

应收账款2142553.62，其中10万元以上的4户：（1）MN市公安局

475503.00（2）DH公安局

112644.50（3）JE邮电局

120706.10（4）光大金融产业发展公司

622952.00 账领在1年以内的44户，合计金额1514669.62元；账龄在1-2年的3户，合计金额为627883.00元。2.预付账款

10万以上的4户，合计897515.54（1）深圳迅驰公司

4464452.11（2）深圳YH公司

2300000.00（3）包头GT公司

2100000.00（4）河北YS工业集团

103063.43 预付账款均在2年之内。3.其他应收款

其中10万以上的3户，合计金额3757643.61元。（1）L.P.张

2473143.61

990000.00 294500.00（2）YK经济贸易公司

（3）垫付利息款

账龄在2-3年的1户，计300元；1-2年的5户，计3196400.00元；1年以内的43户，计1308575.61元。

4.存货

（1）原材料

166698.07

5796.12（2）低值易耗品（3）在产品（4）产成品

12384.11

1571502.87（5）库存商品 459753.07 5.长期投资 深证HGOK公司 6.在建工程

（1）华冠房产

（2）青春小区

200088.72 310000.00

430000.00 145000.00

3125000.00（3）馨园小区32号（4）三元工贸房产（5）JF商厦 7.递延资产

（1）开办费（2）装潢费（3）利息

8.短期借款

3103741.81

93855.50 89380.12 2233672.80（1）JF市城市信用社

（2）农行市支行房信部（3）农长特州支行 9.应付账款

2000000.00

2000000.00

5600000.00 10万元以上5户，合计金额3072108.77元。（1）PA邮电局

250000.00（2）WWW市文化服务器服务部

2400999.77（3）JF音响商店

106109.00（4）SH电器股份有限公司（5）深圳FBL 10.其他应付款

140000.00

175000.00 10万元以上的3户，合计65000000.00元（1）WWW通用租赁工公司（2）WWW经信实业公司

（3）北京DSF公司 11.实收资本

（1）WWW市WC区文化服务器服务部（2）上级主管部门

1000000.00

4600000.00 1800000.00

100000.00

1000000.00 12.资本公积8745644.17元。为WWW市WC区文化服务器服务部追加工资，因未验货，暂作资本公积。

通过阅览上述资料和数据，并和财务部相关人员沟通过后，根据上述资料及数据，请您思考并回答一下问题，同时给公司领导提出相应的意见和建议 思考一：请回答财务总监提出的相关问题：

1.本公司实行存货实地盘存制，想改变存货的盘存制度，请回答什么是实地盘存制和永续盘存制，各自对公司的利弊？请您参谋要不要改变存货盘存制度。

2.公司要请外部事务所进行审核，请你回答什么事或有负债与日后事项？ 思考二：财务总监通知，下周二税务稽查进驻企业查账，从现有数据分析： 1.根据公司财务数据进行结构和趋势分析（可以不列公式，直接在答案的空白表格中列示）

2.请对账簿中的主要项目逐一进行分析，并提出一份税务稽查前的自查提纲交于财务总监

3.请根据上述资料及您认为存在的问题拟一份对公司财务情况及设立税务岗位的意见和建议提纲。

（二）好食品肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009 年会计账面主营业务收入 4800 万元，主营业务成本 2500 万元，其他业务收入 250 万元，其他业务成本 120 万元，管理费用 270 万元（含招待费 19 万元），销售费用 420 万元（含广告费 55 万元），财务费用 30.89 万元，从特区投资分红 21.65 万元，投资转让损失 41 万元，营业外支出 8.9 万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为 4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面 47.8 万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品

(未作视同销售处理，增值税税率为

17%)，同类销售价格 90 万元(不含增值税);

(2)企业当年接受现金捐赠 210 万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。

2010 年 9 月 17 日，接市税务稽查局电话于本月 20 日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？

第二篇：税务管理与税务稽查模拟题

2012年7月税务会计师专业资格考试模卷

《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题（44题）

1.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

2.企业税务管理的主体是负有（）的各类企业。D.纳税义务

3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（C.法律法规）为依据。

4.（C.经济利益）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。5.(C.依法管理)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。

6.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（B.财务会计）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

7.税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是A.企业的会计凭证和账簿记录

8.我国税收政策法规尚未出台的是（）。C.税收基本法

9.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。D.受企业纳税规模及管理水平高低

10.（B.财务核算技巧法）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。

11.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

12.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出 13.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

14.滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种 C.强制执行措施），也可以认为是一种处罚措施。15.从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应

C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税

16.发票真伪的鉴定权属于（）。

D.税务机关

17.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。

C.管理和处罚

18.税务行政复议的当事人不包括（）。

B.负税人

19.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。

C.税务机关

20.税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

21.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。我国行政诉讼实行（）。C.两审终审制

22税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（）。C.具有不定期性或相对较短的时效性 23（A.风险成本）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。

24通过税法给予不同行业、不同类型企业以不同的（），来引导企业的投资方向，是世界上许多国家和地区在设定税收优惠政策时考虑因素之一。B.税收优惠 25税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况

26（）是指税务机关对纳税人的从业人员、生产设备等生产经营情况进行查实，核定其应税产品的产量和销售额，进而确定其应纳税额的一种征收方式。

D.查定征收

27．纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。C.将其动产或权利凭证

28．当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（）实现吸收合并，为承债式合并。C.以承担被合并企业全部债务的方式

29.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： D税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

30.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，以下不是在管辖区域范围内实施分级分类稽查的标准： D纳税人的账务处理程度；

31.F企业由于经营需要在银行开设了1个基本帐户，2个临时帐户，1个专用存款帐户，则F企业应向税务机关报告（）帐户。D、4个

32.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（）必须经县以上税务局（分局）局长批准。

A、采取税收强制执行措施

33.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。B、及时报告税务机关处理

34.某家俱厂为B县的增值税一般纳税人，截止2001年5月1日欠税10万元，税务机关责令其2001年5月15日前缴纳，该厂逾期仍未缴纳，经县局局长批准，税务机关查封了该厂价值5万元的沙发和该厂厂长李某居住的价值相当于5万元的住房。该案例中税务机关存在（）处执法过错。B、2处

35.税务机关扣押（查封）商品、货物或其他财产时，必须开付（）。C、收据（清单）36．国家税务稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来

越深，各项监督越来越严，从而在税务稽查过程中要求：D痕迹化检查

37．检查人员实地调查取证时，不可以制作：D以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

38．下列哪些不属于税务稽查的客体（）C中石化2009年人事干部任免情况 39．目前世界上主要国家税务稽查体制模式具有的下列共同特点哪些是正确的（）D．稽查工作有着丰富的信息来源，为决策和选案提供依据。40．税务行政简易程序的内容不包括（）。C.告知听证权

41．下列不是稽查协作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送达税务处理文书的，以（）在送达回证上注明的收件日期为送达日期 C签收人 43．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关可以采取强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。B、县以上税务局（分局）局长 44．阻止欠税人出境，应签发（）送达当事人 B、《阻止出境决定书》

二、多项选择题（14题）

1.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。

C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

2.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发小的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果

3.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥一定的调节作用。近些年来，尤其主要是对中低收入群体给予更多的税收优惠，降低税收负担，同时也加大对高收入者的调节力度。归纳一下，大体上有这么几个方面： A.一是通过税制改革调节收入分配B.二是通过完善税收政策扶持生活困难群体

C.三是通过加强税收征管调节高收入

4.企业税务管理与财务管理其主要区别是()。

A．企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而税务管理是为了保证税收的财政职能、经济调节职能得以实现。

B．企业财务管理主要依据财务及会计方面的法律法规，企业税务管理主要依据税收法律及法规。

D．企业财务管理以组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系为主要内容，内容涉及资金的筹集、投入、营运以及成本、费用、税金、利润及其分配的管理等。企业税务管理以组织企业纳税活动、处理与国家的分配关系为主要内容，内容涉及企业筹资、投资及经营运行过程中所有的涉税问题。5.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

6.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料的同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）,积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A网上办税B自助办税C同城通办D“免填单”等服务方式

7.国家为支持企业“走出去”，为落实开放战略的具体体现，要求税务部门对“走出去”的企业给予扶持。税务部门对这方面做出了大量的工作，主要包括：

A优化国内税收制度，为“走出去”的企业提供税收支持。比如说，我们明确了境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，对企业以实物投资出境的设备及零部件实行出口退（免）税政策，对外提供有关劳务暂免征收营业税等等

B完善国际税收协定的安排，为企业在投资国享受税收优惠提供帮助。截至到2012年2月底，我们国家已经对外签署了90多个双边税收协定和2个税收安排，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资的目的地

C运用双边磋商的机制，为“走出去”企业解决境外税务争端提供维权服务。企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向国内的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。

D优化税收服务，为“走出去”企业提供信息和政策辅导。包括加强税收政策宣传，在网站上开设了境外投资税收的宣传专栏，为“走出去”的企业作好税收服务

8.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

A违反法定程序、超越权限行使职权；

B利用职权为自己或者他人谋取利益；

C玩忽职守，不履行法定义务； D泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

9.采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

10．审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。审理部门区分下列情形分别作出处理：

A认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》； B认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》； C认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

D认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。11下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（）。A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容

C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。12.（）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。A、部门规章B、部门规章与地方政府规章

13.税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违法线索的一种方式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。检举案件的管辖采取以下方式（）：A级别管辖； B申请管辖； C指定管辖； D委托管辖。14．国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，2012年的稽查重点行业确定为： A房地产行业、建筑业、交通运输业、B煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，C服装行业、家俱行业D电子产品业领域的出口骗税行为。

三、判断题（22题）

1.企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是企业内部管理人员。

2．企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充依据。

3．企业纳税政策管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于税务管理实践的一系列管理活动。

4、税收协定与国内税法有相同之处，它们都是国家意志的体现，都具有法律约束力，都属于国内税法的范畴。

5.企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，不包括正常的税收支出。

6、实施降低纳税成本的方案之前，首先要考虑该方案可能创造的价值，因为只要是降低纳税成本的方案都能给企业带来丰厚的回报。

7.纳税成本管理的目的是降低纳税成本、谋求最大的经济效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人当然要选择税负最低的纳税方案。但是现实生活中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案，税负减少并不一定带来资本总体收益的增加，这时我们应按效益原则，选择总体收益最大的方案。

8．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

9.企业在提出申请行政复议请求时，不可以一并提出行政赔偿请求，税务行政复议机关对符合国家赔偿法有关规定的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，可以同时决定被申请人依法给予企业经济上的赔偿。

10.企业纳税风险管理主体是企业自身，进行纳税风险管理的依据是税收法律法规及相关经济法规的规定，进行纳税风险管理的方式是依据税收法律法规的规定通过对企业生产经营活动的事先筹划、事中控制、事后检查与调整来尽可能规避、控制或转移纳税风险，降低纳税风险损失。

11.商店里的烟、酒贵的吓人，主要是因为这类商品的税负过重导致。

12.罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人、扣缴义务人财产处罚的刑事处分，是一种主刑。

13.在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开具扣押、查封的收据或清单。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。14.营业税改征增值税，主要是增值税的转型范畴，改征后，会使消费型增值税更加完整，抵扣链条更加连续。

15.结构性减税相关政策的执行，使企业从根本上降低了税收负担，大大减轻的企业的税收支出成本。

16.税务稽查查验、检查与司法查验检查的根本区别是：税务稽查查验、检查对象主要是税收违法与犯罪场所、物品、账册和票证；司法查验、检查对象主要是现场、人体和物品。17.税务稽查部门根据鉴定结论，可以解决税收违法与犯罪案件中的疑难问题，正确认定税收违法与犯罪案件事实。因此，鉴定结论也可以作为一种证据。

18.税务稽查鉴定主要是会计鉴定，如账目、账册、报表笔迹等，所反映的有关经济活动是否真实，是否合法；票证鉴定，如发票、税票、证件合同等是否真实；法律鉴定，如使用的法律、法规、规范性文件是否真实有效。

19.假设某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。由此可以看出，消费型增值税制下，国家财政收入会下降。

20.税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入，但税务稽查的收入职能绝不仅仅体现在直接查补的收入上。

21.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。

22.纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，当纳税人未按照税收法律法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金义务。

四、综合题

月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009年会计账面主营业务收入4800万元，主营业务成本2500万元，其他业务收入250万元，其他业务成本120万元，管理费用270万元（含招待费19万元），销售费用420万元（含广告费55万元），财务费用30.89万元，从特区投资分红21.65万元，投资转让损失41万元，营业外支出8.9万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。

另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面47.8万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品(未作视同销售处理，增值税税率为17%)，同类销售价格90万元(不含增值税);(2)企业当年接受现金捐赠210万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。2010年9月17日，接市税务稽查局电话于本月20日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？ [答案] 税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。企业不可以拒绝税务局的调账检查。

如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳

税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。

2、税务稽查的权限主要有：（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权

（5）询问权（6）查证权（7）检查存款账户权（8）税收保全措施权（9）税收强制执行措施权（10）调查取证权（11）行政处罚权（12）国家法律法规赋予稽查局的其他权力

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意： 1）．本企业的生产规模，生产能力是否与销售货物的数量相适应。2）．注意专用发票的运用和保存。

3）．资金流向，各账户之间、企业上下游之间、企业与个人资金账户之间的流向等。4）．运输费用，企业发生的运输费用是否与购入、发出货物的数量相配比。5）．会计资料，企业的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户 6）．外围关系的佐证材料。7）．相关责任人员的配合。

第三篇：稽查扁平化管理

稽查扁平化管理

一、陇西稽查分局现状

陇西稽查分局现有人员5人，其中大专以上学历4人，中共党员4人，有三人通过了“注税”考试的7门课程，能够独立查账的人员占全部人员的80%。年平均检查纳税户40户左右，稽查收入占全局收入在2%以上。稽查装备配置基本能够满足目前工作之需要。

二、现行税务稽查中存在的主要问题

税务稽查方向有待于进一步转变。我国现行税务稽查工作在一定程度上，仍属于收入型稽查，而不是执法型稽查，仍处于强调以查增收或以查促收的阶段。税务稽查围绕收入任务转，大量的稽查对象是针对那些易于查出问题的有利可得、有税可补的大企业，而对那些隐蔽较深，有严重偷逃税现象的行业、企业，却有可能游离于稽查视线之外，长此以往，造成执法不公、执法不严，势必恶化经济税收秩序的严重后果。

税务稽查内部协调机制有待于进一步完善。稽查机构与征管机构除了彼此之间的相对独立性外，又是相互依存、相互制约、相互促进的有机整体。但实践中，由于二者在职能划分上存在交叉，在重复检查之外，还存在着征管机构在日常检查和纳税评估中，发现被查户和被评户以往有重大

问题没有按规定程序移交稽查局，而是直接查补税款，加收滞纳金。稽查机构在稽查过程中获取了重要信息，但由于缺乏有效的信息传导和沟通机制，没有及时向征管机构传递。必然造成稽查选案难度加大、以查促管的稽查效能发挥不好等问题。

税务稽查队伍的素质有待进一步提高。随着市场经济体制的逐步推行，经济成份的多元化，一部分纳税人纳税意识淡薄，逃避税收的方式十分隐蔽，手段更加多样化，这就要求税务稽查人员具备较强的反偷、避税收的能力。但目前稽查人员的业务素质参差不齐，结构老化，后备力量不足。有的稽查人员不会查帐，不善于逻辑分析，找不出隐蔽问题。有的稽查人员责任心不强，探索创新意识不够，方法死板，措施不力，缺乏学习新知识、掌握新方法的主动性。这些因素都影响了稽查工作的质量和效率。

三、税务稽查扁平化管理势在必行

税务稽查作为税收征管的一个组成部分，经过多年来的实践和探索，从组织形式、人力装备、执法力度、执法水平等方面都得到了长足发展，但为税务稽查准确定位，制定合理的发展规划，更好地发挥税务稽查职能在税收工作中的作用，推行“一级稽查”扁平化管理模式是发展的必然要求。

第一，纵观全省乃至全国，国家税务总局提出的“一级稽查”模式是符合新的客观实际和经济发展的税务稽查模式。稽

查内部的机制制衡、能及时发现和纠正税收征管、政策执行中存在问题，强化税收执法手段和促进征管查业务的专业化、精细化，很好地发挥了稽查工作“以查促收、以查促管、以查促查”的作用。

第二，征管改革的不断深入对稽查工作提出了新的改革需要。随着税收征管改革的不断深化和信息化建设水平的不断提高，如何依托和利用信息技术，创新征管机制、提高管理效能、优化资源配置、提升纳税服务能力，已成为我们面对的一个重要课题。

第三，税务稽查是税收征管的一个重要组成部分，在实施“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式的进程中，构建一个科学、规范、高效能的稽查体系，充分发挥稽查的职能作用，对于保障征管运行、维护税收秩序、促进税收职能的实现具有重要意义。然而目前税务稽查远没有发挥其应有的效能。因此,如何从正确认识稽查的职能、作用、地位入手，研究提高稽查效能的有效途径，是目前亟需解决的一个突出问题。鉴于以上形势和条件，推行扁平化的“一级稽查”模式是形势发展的需要，也是进一步发挥稽查职能作用，提高稽查效能的内在需要。

根据总局省局关于稽查工作的发展要求，我们认为在全市范围内实行 “一级稽查”的时机已成熟。当然扁平化并不是

包治百病的灵丹妙药，但在新形势下的这一选择是符合发展方向的，也是必然的。所谓扁平化管理，就是指通过缩短管理通道和路径，扩大管理的宽度和幅度，进而提高组织管理效率和市场竞争力的一种管理方式。其特点主要有：一是扁平化管理倡导组织内部的平等交流，沟通不再受限于各层次之间的上下区分；二是扁平化管理能够对外部变化快速反应；三是减少政策执行中效能的传递流失；四是打破了传统等级森严的组织结构，代之以运营灵活、操作独立、高效解决问题的精英团队作战模式。扁平化管理是针管理模式带来的“管理层次多、机构臃肿、人员膨胀、管理成本上升、信息传递不畅、管理效率低下”等问题而产生的一种新的管理模式。

所以，推行税务稽查扁平化管理势在必行，是人心所向，是时代的要求。我们坚决拥护这一制度的推行和实施。

四、对实行税务稽查扁平化管理的几点建议

一是稽查选案，从现实看基层稽查和管理部门对辖区内纳税人基本情况及各方面的信息资源较市级稽查机关掌握的较及时和准确，因此，在“集中选案”环节除特殊情况外，应最大程度的征求并遵从基层稽查分局和县局的初选方案，以求选案的准确性。

二是应积极推行查前纳税人自查制度，对自查查补税款应尽量减少处罚，同时对达到市级审理标准的案件应充分考虑《税务稽查报告》中的“拟处理意见”，以求稽查案件执行的及时性。

三是应制定出及符合执法主体资格，又便于稽查分局方便办案的可行方案，防止资源和人力的浪费，出现稽查时限拖延之现象。

四是应制定出可靠合理的稽查档案管理体制，建议稽查档案无论是那一级稽查检查的案件均应由纳税人所在管理机构稽查分局保存，以确保纳税信息的共享。

第四篇：浅议稽查信息化管理

浅议稽查信息化管理

《税收征管法》明确规定，国家有计划地用现代化信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立健全税务机关与其它管理机关的信息共享制度。由此，税务信息化建设被提升到了法律的层次。

现阶段，税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。“一个平台”是指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；“两级处理”是指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国、地税局，并与有关部门联网；“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。

作为税务信息化建设“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”的必不可少的组成部份，税务稽查信息化经历了从模拟手工操作的电子化阶段到目前涵盖税务稽查全面管理的信息化阶段。

稽查信息化管理应着眼于以下几个方面：

一、认识上的提高和统一，是实施稽查信息化管理的前提。

1、首先要认清稽查信息化管理的重要性、迫切性。

信息技术的日新月异，为稽查改革提供了机遇，也对稽查管理提出了新的挑战。现代企业管理模式下传统的手工稽查方式，已经无法适应。而电子商务的出现，迫使税务部门不得不对现有的稽查方式进

行变革。要提高稽查的管理水平，就必须借助先进的信息和通讯技术。

2、其次要认清稽查信息化管理的目的。

稽查信息化管理就是实行税收管理集约化，所谓集约化就是合理的配置资源，形成精细的有效的专业分工，彼此之间相互联系又相互制约，以最小投入求得最大产出。而稽查引入集约化管理的概念，目的是通过建立科学、规范、简洁、高效的税务稽查管理方式，加快税务稽查专业化和现代化建设的步伐。

3、最后要认清稽查信息化管理的作用

（1）规范稽查业务流程，减少了稽查执法的随意性。稽查案件利用税务稽查管理信息系统进行管理，稽查各环节业务都在系统中有记录，任何业务操作都留下痕迹，各项稽查业务采取流水化的作业方式，记载、保存每项稽查业务处理的全过程，各岗位之间相互依赖、相互作用、相互制约，各岗位职责一目了然，杜绝了以前案件手工处理时执法随意、人为控制的不规范行为。任何人要更改计算机中的内容，必须经多个人、多个岗位共同实施才能生效，加强了稽查内部制约机制。

（2）规范稽查执法行为，增强了稽查工作的透明度。税务稽查的业务操作通过税务稽查管理信息系统处理，保障了稽查各项执法行为都依据税收法律、法规、程序运行，从手段上规范了稽查执法行为，通过加强稽查执法的过程控制，明确稽查人员的职责、权限、执法规范和违规责任，使稽查执法过程处于严格的受控状态，能够及时发现执法过程中的违规、过错行为并加以纠正，通过严格税收执法责任制

考核和规范税收执法程序，确保稽查执法权的正确行使。稽查数据信息在系统中高度集中，与征收、管理、会统等其他信息共享，各种稽查报表和分类数据信息自动生成。上级机关、权限人员可随时查询基层稽查一线的案件信息资料，基层各单位也可及时查询有关案件信息资料，掌握案件信息，监控案件处理进度。

（3）有利于降低税务稽查成本，提高工作质量和效率。当前，税务稽查工作中一个突出的矛盾是纳税人数多，稽查力量若，税务稽查重点打击的效果不理想。如何提高税务稽查效率和质量，是当前税收管理工作中一个重要内容。税务稽查信息化能够充分利用信息技术成果，在“大集中”的海量数据基础之上，使稽查选案到稽查实施、案件审理、案件执行环节等各个环节中能够结构化的工作内容可以运用计算机完成，从而最大限度地节约人力，提高税务稽查效率和准确性，更好地发挥稽查的职能作用。

二、信息的管理和应用，是实施稽查信息化管理的基础。稽查信息化管理不同于其它信息化管理，它的着眼点应放在如何利用现有的计算机网络进行数据传输，如何对数据的解读与共享，建立科学的稽查信息化管理的模式。稽查管理的各个主要环节都应纳入计算机管理系统中，计算机的作用不仅限于收集、存储、处理数据，还应参与业务流程的控制。将稽查中选案、检查、审理、执行四个环节有机结合起来，使之相互制约、相互监督。

1、选案环节。一是建立计算机选案系统。人工选案的主观性、片面性等弊端，造成了人为因素对选案的干扰，在征管手段不断完善 的今天，必须强化计算机选案在整个稽查工作中的作用，改变目前虽有计算机辅助，但实质仍然为人工的选案局面，建立以计算机选案为主、人工选案为辅的科学选案体系，充分利用计算机网络资源，建立税务稽查选案信息系统，将征收、管理所采集的数据进行分析、整理、通过归纳分类、分析对比、排列组合，列出重点稽查对象。二是建立税收监管系统。依托大系统提供的各种数据，对案源实施有效的监控。将企业的税负率、成本利润率、存货周转率、购销比率、销售利税率、毛利率、销售收入变化率、应收账款周转率、速动比率等财务数据和各类资料报表以及经营情况，尤其是重点行业，异常申报企业，重点税源户的纳税申报资料输入该信息系统，纳入计算机的管理范围，从而科学地挑选税务稽查对象。三是建立纳税评估系统。依据内部交换和外部获取的信息及计算机录入的数据，通过对比，为确定稽查对象提供准确的依据。

2、检查环节。一是要加大稽查办案的科技含量。加强计算机查账软件的开发应用，检查人员将笔记本电脑与被查户的计算机连接调取企业各种资料的查账软件的开发和应用研究，这样，即可以提高办案效率，也有利于与国际惯例接轨。二是要了解掌握信息化的前沿知识。及时了解、掌握企业变革，市场变化，互联网、电子商务等方面知识，并借助局域网、互联网的信息，及时调整稽查工作思路。三是要了解掌握行业生产、经营的技术数据和技术资料，如各种产品使用的主要原料和耗量、各种设备的生产率等资料；各种经济统计资料和税收统计资料，特别是分行业的经济统计资料和税收统计资料；这对

检查工作会有很大帮助。

3、审理环节。审理环节是对稽查环节的一个监控。一是要建立一个政策法规库，便于对新的税收政策的掌握。二是通过稽查信息系统了解稽查环节的整个过程，并对稽查过程进行分析，并给出结论，即我们所说的审理报告。

4、执行环节。有些人认为执行环节与信息技术无关，只是将处罚决定书上的税款和罚款执行入库即可。其实不然，在执行过程中，提高对外部信息的获取能力，对执行税收保全、强制执行是有很大作用的。在稽查执行部门建立一套对企业开户银行(即电子钱包)进行监控的系统，在税务机关通过网络即可以看到钱包中的某些信息，而在经过电子签章与认证之后，执行部门有权力从钱包中“取钱”。从而提高了稽查查补税款的入库率。

综上所述，信息技术可以深入到稽查的各个环节，如果能有效的利用，将大大地提高稽查的工作质量和效率，使稽查的信息化管理工作有一个质的飞跃。

三、管理制度的变革，是稽查信息化管理的决定因素。提高稽查信息化管理水平，取决于技术和管理两个方面，二者相辅相成，缺一不可。因此，稽查信息化管理不仅是一次技术的革命，也是一次稽查管理制度的变革。

构建严密的岗位职责体系，稽查管理制度变革的主要内容。随着信息技术在稽查中的广泛应用，稽查管理中各项业务通过计算机实行全方位的监控。这种新的工作方式，要求建立不同于传统手工的模式，实现人机和谐，运转顺畅、工作高效。(1)人机对应。信息技术应用于稽查管理后，每一个程序、每一个环节都通过计算机设计成一个个软件模块，每一个模块都有相应的岗位职责和管理权限，计算机管理系统的每一项操作都由专人来完成。实现人机对应。(2)合理衔接。稽查管理是由选案、稽查、审理、执行四个环节组成的有机整体。在运行过程中必须建立一个科学的岗位衔接和协同体系，既要重视稽查各个岗位之间的衔接，又不能忽视人与人之间的衔接；既要规范业务操作，又要尽可能地优化人员配置。(3)以机制人。实施稽查信息化管理后，稽查的各个环节都通过计算机操作来实现，并且每个人都有自己的操作口令和管理权限，因此每一项业务操作都将被计算机自动记录和保存，并可以随时查询和核实。这样，不仅便于检查和考评，而且能增强对干部执法的约束力，促进稽查行为的透明化、规范化，进而可以有效杜绝人管人的旧机制下容易发生的“暗箱操作”、滥用职权等执法不规范的问题。

四、人员素质的提高，是稽查信息化管理的保障。

人是社会生产中第一要素，税务稽查信息化管理离不开高素质的专业人才。税务稽查实行信息化管理，必须培养一支高素质的稽查队伍，概括起来就是要具有“五会”、“五能”的本领。“五会”即会操作使用计算机，会使用各种税务稽查应用软件，会从局域网和互联网上调取所需资料，会用手提电脑与企业计算机连接调取企业资料，会使用配备的各种现代化办案设备。“五能”即能独立承担办案业务，能组织协调稽查中的各方面关系，能依法妥善处理办案中遇到的各种

情况，能按稽查底稿要求完成各种稽查文书的填写，能计算评估所查企业的资金状态和纳税情况。

要达到“五会”、“五能”，必须加大计算机培训力度。为进一步提高稽查干部计算机操作的整体水平，必须从以下几个方面采取措施。一是领导干部要树立信心，以身作则，带头学习。二是要克服依赖性，培养独立性。各级领导对要求应该由自己完成的工作，不要交给普通工作人员；应该是普通人员的工作，不要推给计算机管理员。三是树立主动认知观念。以往我们培训计算机，往往以应用软件的操作方法为教学的主要内容，这种方法启蒙教育阶段效果比较合理，但如果深入下去是不行的。计算机的应用涉及到方方面面的信息，我们应培养干部自觉收集信息的能力，使他们掌握一定的信息处理方法，并通过实际工作任务的设计，组织和实施培养他们自主认知的兴趣和实践能力，以达到对各类计算机知识融会贯通，举一反三。这样，才能将计算机的知识和业务操作有机的结合起来。使计算机在稽查管理中得到充分利用。四是要高度重视检查技术和战术的研究和演练。充分借助网络这一虚拟的空间，将一些典型案例用虚拟的手法设置出来。让稽查人员由稽查信息平台主页进入“虚拟被查企业”，并通过分别扮演“检查人员”和“被查人员”的不同角色，来体验网上“偷税”与“查偷税”、“避税”与“反避税”的模拟实战和“对抗演练”，以培养锻炼检查人员的机智、敏捷、果敢、善辨和快速反应能力，不断丰富和积累经验，逐步优化素质，以适应新形势对稽查工作的发展要求。

第五篇：XXXXX电力公司营销稽查管理与考核办法

xxxx电力公司营销稽查管理与考核办法

第一章 总 则

第一条 为规范营销稽查工作，健全和完善营销各环节内控机制，根据《电力法》、《电力供应与使用条例》、《供电营业规则》等法律法规和XXXXXX电力公司（以下简称省公司）有关规章制度，结合省公司系统实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于省公司所属各供电公司。第三条 营销稽查是指对营销各环节工作质量的内部稽核、监督检查。营销稽查人员是指经培训取得《营销稽查证》并从事营销稽查工作的人员。

第四条 营销稽查基本任务

一、为了加强营销工作质量监督、增收堵漏，提高经营管理水平和经济效益，依据国家有关法律、法规、国家政策和电力企业有关规章制度，对本企业从事电力营销工作的单位或涉及电力营销的工作人员，在电力营销过程中的行为进行监督和检查。

二、稽查营销各工作环节中的差错、责任事故，提出整改意见。

三、开展营销反事故活动，协助制定反营销事故措施。第五条 营销稽查工作接受本单位行政主管和上级主管部门的双重领导。上级营销稽查部门有权处理下级营销稽查部 门所辖案例，也可将案例移交下级营销稽查部门处理。

第二章 营销稽查机构、主要职责

第六条 省公司市场营销部归口管理公司系统的营销稽查工作，主要职责：

一、指导所属供电公司贯彻执行国家电力供应与使用方面的法律、法规、方针、政策和公司有关规章制度。

二、指导供电公司开展营销稽查工作，监督检查营销稽查工作质量。

三、负责公司系统营销稽查人员的业务培训。对合格的稽查人员颁发《营销稽查证》。

四、制定和完善营销稽查管理制度。

第七条 供电公司应设立营销稽查机构，配备专(兼)职营销稽查人员不少于3人。

第八条 供电公司营销稽查工作主要职责：

一、依据国家有关法律、法规，国家政策和电力企业有关规章制度，对本企业从事电力营销工作的单位或涉及电力营销的工作人员，在电力营销过程中的行为进行监督和检查。

二、贯彻执行《xxx电力公司营销稽查管理与考核办法》。检查、监督本单位营销各环节的工作质量。

三、配合上级主管部门开展所辖供电地区营销稽查人员的业务培训。

四、指导、督促县（市、区、场、）供电有限责任公司营 销稽查部门开展工作。

五、对举报的重大营销案件、营销工作责任事故进行专项稽查。

六、按时完成上级主管部门交办的任务；填报营销稽查统计报表；定期向省公司营销稽查管理部门和本单位分管领导汇报营销稽查工作。

七、完善本单位营销管理制度。

第三章 营销稽查人员工作主要内容与要求 第九条 营销稽查工作实行日常稽查与专项稽查相结合的原则。日常营销稽查工作的主要内容：

一、对业扩报装、业务变更、计量故障、抄、核、收等营销业务进行稽查。

二、检查营销工作质量和效率，如：业务办理时限、客户信息完整性、计量表计轮换周期、计量故障处理时限等。

三、监督、检查用电抄核收、业扩等营销人员履行岗位职责和执行供用电法律法规及公司规章制度的情况。

四、对营销业务进行周期性例行稽查。

五、结合营销的中心工作，开展专项稽查。

六、定期抽查抄表到位率、准确率。

第十条 组织或参与营销责任事故调查与处理。协助事故单位和责任人总结经验教训，制定防范措施。

第十一条 营销稽查工作应建立以下记录：

一、建立营销稽查人员工作记录，包括但不限于工作内容、处理意见、处理结果等。

二、建立营销事故和差错记录，包括但不限于事故经过、发生原因、损失情况、主要责任人、处理结果和防范措施等。

第十二条 发现重大、特大营销责任事故，按《XXXXXX电力公司营销工作差错与责任事故处理办法》处理。

第十三条 营销稽查人员保管的文件资料应建目录，并录入营销信息系统，方便查询。

第十四条 对重大、特大营销责任事故，经分管领导批准后，组织相关部门开展专项稽查。

第十五条 营销稽查人员在向公司系统外有关单位、个人进行调查取证时，应主动出示《营销稽查证》。

第十六条 营销稽查人员在开展专项稽查前，应通知被稽查单位。

第十七条 专项稽查工作完毕后，应向单位分管领导提交稽查报告。提交稽查报告前应同被稽查单位交换意见。

第十八条 稽查中发现严重违纪行为，应及时移交监察部门处理；发现违反财经纪律的行为，应及时移交审计部门处理；发现内外勾结、以电谋私行为的，应及时移交安全监察保卫部门或监察部门处理。

第十九条 调离稽查岗位的人员要办理文件、资料移交，上缴《营销稽查证》。第二十条 营销稽查工作中应实行绩效量化评估制。量化评估结果作为考核营销稽查部门和人员的主要内容。

第四章 营销稽查人员的工作权限

第二十一条 营销稽查人员因工作需要，有权查阅营销管理相关文件、资料、数据。有权随时查阅营销业务管理系统中的所有基础数据和业务信息，包括：客户基本资料、电费结算过程与结果数据、各类业务办理的过程与结果数据，各类业务报表的历史数据与当前数据等。被查单位或个人应积极配合。

第二十二条 营销稽查人员发现违规行为，有权向其所在单位或上级营销稽查主管部门报告。

第二十三条 营销管理部门有关专业会议应邀请营销稽查部门参加。营销部门及有关单位应积极支持、配合营销稽查工作，定期提供营销稽查部门所需的各种专业报表和文件资料。

第二十四条 营销稽查人员发现被稽查单位或个人违反相关规定转移、隐匿、篡改、毁弃抄收卡片、账本、工作凭证、报表等资料的，有权向相关部门提出处理意见。

第二十五条 各单位要结合营销稽查工作需要为稽查部门和人员配置营销信息管理系统终端，设置相关功能与使用权限。

第五章 营销稽查人员的基本条件

第二十六条 营销稽查人员应作风正派，工作踏实，坚 持原则，秉公办事，具有较高的政策水平和较强的协调能力、语言表达能力及独立处理事务的能力。

第二十七条 营销稽查人员应熟悉《电力法》、《电力供应与使用条例》、《供电营业规则》等法律法规以及公司系统发布的供用电规章制度。

第二十八条 营销稽查人员应熟悉营销工作的全过程，并具有一定的会计业务和计算机应用知识。

第二十九条 营销稽查人员必须经省公司考试合格，并取得省公司颁发的《营销稽查证》。

第三十条 营销稽查人员应遵守国家法律、法规及企业规章制度，不得以权谋私，不得泄漏企业商业秘密。

第三十一条 营销稽查专职人员应具备独立开展计量、业扩、电量、电价、电费等专项稽查并撰写专项稽查报告的能力。

第六章 营销稽查工作差错划分

第三十二条 营销稽查人员在营销稽查过程中，因违反有关规定或工作失职，有下列情况之一的，定为营销稽查工作差错。

一、对举报、上级交办、其它部门移送等案例，营销稽查人员未按稽查规定及时调查，无故拖延的。

二、在稽查工作中，经稽查的项目应发现而未能发现问题，造成经济损失未被纠正的。

三、在稽查过程中，与被稽查对象相互勾结或通风报信，使经济损失延续存在或造成经济损失的。

四、在调查取证过程中，与被稽查对象或客户相互串通或收受贿赂的。

五、对日常稽查中发现或举报的问题，需立案稽查的重大问题未及时汇报，擅自越权处理的。

第三十三条 营销稽查人员在工作中出现重大工作失职或差错，应在2个工作日内报省公司营销稽查管理部门。

第七章 营销稽查工作责任考核与处理

第三十四条

发现营销责任事故，营销稽查部门必须严肃对待，按规定程序进行事故调查、分析，提出整改意见，无故拖延或隐瞒包庇，视情节轻重、损失大小，应给予稽查责任人扣绩效考核分、行政处分等处罚。

第三十五条

对315KVA及以上大客户未按规定及时稽查或稽查应发现而未能发现问题，造成10万千瓦时或万元以上经济损失未被纠正的，稽查直接责任人和直接负责人月度绩效考核结果直接进入E档。

第三十六条 每次稽查结束对稽查发现的万千瓦时、千元及以上营销责任事故在7日内未及时分析，或在10日内未向分管领导报告，稽查直接责任人和直接负责人月度绩效考核结果直接进入D档。

第三十七条

对收取的各项营业费用(含电费违约金，违 章、窃电的追补电费及其违约使用费)，稽查人员发现错算、漏算，未作记录或未向分管领导报告者，使多收或少收差错延续存在，不足千元的扣稽查当事人月度绩效考核10分；千元及以上的每增加1千元便增加扣稽查当事人月度绩效考核10分。

第三十八条 未按期完成日常营销稽查工作的，按下列规定考核。

一、对当季办完用电手续的专变以上客户的业务资料未进行全面稽查的，每户扣稽查部门月度绩效考核2分。

二、对当季收取的营业费用和装接工作传单未逐项稽查的，扣稽查责任人月度绩效考核2分。

三、对315KVA及以上大客户抄核收每年未全面稽查的，每少一户（按户标号）扣稽查责任人绩效考核1分。

四、对一般客户抄核收未进行抽查的(年抽查率小于30％的)，每少一个百分点扣稽查部门绩效考核1分。

五、经稽查无疑问的新装、变更、轮换工作(纸质)传单未加盖“稽查员印章”的，每发现一张扣稽查责任人月度绩效考核1分(使用信息系统稽查未做标记的参照本款执行)。

第三十九条 稽查人员发现或堵住重大营销责任事故，按《XXXXXX电力公司营销工作差错与责任事故处理办法》第二十六条办理。

第四十条 稽查工作延伸处理的违章用电与窃电，按省公 司反窃电规定提奖。

第四十一条 营销稽查人员隐瞒包庇违纪违规行为，情节较重的应调离营销稽查工作岗位；在稽查窃电、违章用电工作中发生内外勾结、“私了”、包庇等行为的，按《XXXXXX电力公司对内外勾结盗窃电能行为的处理规定》处理。

第四十二条 供电公司分管领导考核营销稽查负责人，营销稽查负责人考核营销稽查员，省公司市场营销部对供电公司的营销稽查工作进行不定期的抽查、考核。

第八章 附 则

第四十三条 本办法由XXXXXX电力公司负责解释。第四十四条 本办法自印发之日起施行。

附件二：

XXXXXX电力公司

营销工作差错与责任事故处理办法

第一章 总 则

第一条 为加强营销管理，提高工作质量，完善内控机制，降低营销工作差错与责任事故，提高企业经济效益，制定本办法。

第二条 本办法适用于XXXXXX电力公司（以下简称省公司）所属各供电公司。

第三条 各级营销部门及其人员应按有关规定保证营销工作质量，努力减少营销工作差错和责任事故，发现问题及时纠正。

第四条 营销部门对稽查部门发来的《整改通知单》必须认真办理，由部门主任签收。办理(或整改)完毕后应书面向分管领导报告并抄送营销稽查部门。

第五条 各级营销部门在其职责范围内，负责营销工作差错与责任事故的调查、分析、处理和统计上报工作。

第二章 营销工作差错与责任事故划分

第六条 在营销工作中因失职、失误或其他原因，给单位造成经济损失，给单位、客户带来不良后果，应按影响电量（或电费）数额大小，划分营销工作差错、一般营销工作责任事故、重大营销工作责任事故、特大营销工作责任事故。第七条 在营销工作中，出现影响多收、少收金额在1万元以下的，或有下列营销事件之一的，定为营销工作差错。

一、客户报装申请原始资料不按规定收齐或丢失；

二、新报装户未及时建抄表卡或漏建抄表卡；营销系统客户资料录入错误；

三、错收业扩工程费用；

四、现场查勘后，工作单书写错误或未在工作单上签名，没有业扩工程中间检查或竣工验收合格报告，虽有报告但填写不规范；

五、少收或多收客户业扩报装费用；

六、未按期签订或修订供用电合同，供用电合同中漏项、错填用电结构、计费计量参数、用电容量、线损比例、产权分界点等重要内容；

七、客户用电情况变更未及时在抄表卡上填写异动记录，或未传递给相关班组修改营销系统结算参数；

八、没有按要求定期开展用电检查工作或用电检查记录不全，使计量装置异常或引起违章用电、窃电事例；

九、违章用电、窃电查处不到位；

十、装表时发生接线错误造成客户或单位损失；

十一、拆回的计量装置未按规定交回表库；

十二、错填现场工作单中计量装置型号、CT变比、表号等；

十三、不按规定加封计量装置；

十四、高报客户新装电表起始表码，引起客户少交电费；

十五、不到现场抄表，错抄表码；

十六、擅自改变抄表日期；

十七、对连续六个月不用电（季节性用电除外）客户也未申请办理暂停手续者，抄表员不填写异动情况记录；抄表时发现客户用电量变动较大或客户表计损坏、丢失，未及时填写异动情况记录；

十八、发现窃电、违章用电行为，未及时通知用电检查部门；

十九、停电催费没有按规定程序执行，或停错电，造成不良影响；

二十、抄表表码等客户用电资料录入不正确，电价录入不正确；

二十一、审核时没有做到供用电合同、现场工作单、抄表卡、系统数据四统一；

二十二、未经领导批准擅自注销、冲抵应收电费； 二

十三、客户办理用电交费，不开收费凭据，或虚开收费凭据、为非主业代开收费凭据。

二十四、收取的电费现金，未当日存入银行或财务部门，并造成损失；

二十五、未及时对账，造成电费账目不平衡；电费台账账目不清，发生多登、少登金额；

二十六、错配错装CT、PT，电表型号、规格、准确度等级不符合规定，倍率错误； 二

十七、轮换电表过程中，电表表码记录传递错误或更换CT、PT、电表后，未按时传递工作传单；

二十八、不按规定要求检定计量装置误差，致使误差超标或不按规定进行室内走字； 二十九、二次回路安装错误；

三

十、印模、封铅、印钳没有按制度管理；

三

十一、低压动力客户未签订供用电合同，擅自决定送电者。

第八条 在营销工作中，发生影响多收或少收金额在1万元及以上，10万元以下事例的，或有下列营销事例之一的，定为一般营销工作责任事故。

一、丢失抄表卡片、电费账本、结算凭证等重要资料。

二、丢失空白电费发票及其他收费票据的。

三、虚开收费凭据、为非主业代开收费凭据。

四、安装、校验计量装置后，不按规定加封。

五、请人代抄表码或由客户自报表码。

六、丢失已签订生效的供用电合同正文文本。

七、私自为低压客户办理报装、变更手续，或由此造成供电公司损失。

八、违反规定擅自为低压客户办理双(多)电源。

九、在营销信息系统终端机上玩电子游戏或擅自运行与工作无关的其他软件，造成营销信息系统感染病毒而无法正常运行的。

十、故意或有意少报、截留电费，数额大于1万元。

十一、在办理用电客户新装、增容、变更等业务或结算纠错时违规审批。

十二、高压动力客户未签订供用电合同，擅自决定送电者。第九条 在营销工作中，发生影响多收或少收金额在10万元及以上，50万元以下的事例，或有下列营销事例之一的，定为重大营销工作责任事故。

一、私自为高压客户办理新装、暂停、变更、解除供用电合同手续，或由此造成供电公司损失的。

二、违反规定擅自为高压客户办理双(多)电源。

三、外借或丢失封印钳、铅封印。

四、丢失一本及以上空白电费发票及其他收费票据。

五、虚开收费凭据、为非主业代开收费凭据金额较大。

六、丢失收费图章。

七、丢失预付费系统换表卡、检查卡。

八、电费电量系统密码失控造成损失。

第十条 在营销工作中，发生影响多收或少收金额在50万元及以上的事例，定为特大营销工作责任事故。

第三章 营销工作差错与责任事故的查处

第十一条 发现营销工作差错与责任事故后，应按以下时限报告省公司。

一、特大营销工作责任事故：24小时以内报省公司市场 营销部。

二、重大营销工作责任事故：72小时以内报省公司市场营销部。三、一般营销工作责任事故：每月10日向省公司市场营销部填报报表。

各供电公司、分公司内部报告时限应在实施细则中规定。第十二条 发现营销工作差错与责任事故后，各单位应视事故类别积极开展调查、处理。

第十三条 一般营销工作责任事故，由事故单位负责取证，事故单位分管领导主持召开事故分析会，并提出处理意见，报供电公司营销稽查部门。

第十四条 重大营销工作责任事故，由供电公司营销稽查部门负责调查取证，供电公司分管领导主持召开事故分析会，并提出处理意见，报省公司营销部。

第十五条 特大营销工作责任事故，由省公司市场营销部组织调查取证，省公司分管营销的领导主持召开事故分析会，并提出处理意见，报省公司党组审批。

第十六条 对营销事故的调查分析，应以事实为依据，通过查阅原始资料，核对现场情况，查出事故原因、经过、责任人、经济损失等。在事故调查过程中，有关单位、人员必须积极配合，提供调查所需要的资料和依据。

第十七条 各单位对发生的营销工作责任事故必须严肃对待、认真查处，做到事故原因未查清不放过，事故责任未查 清不放过，事故责任人未受到教育、处理不放过，事故防范措施未制定不放过。

第十八条 营销工作差错，以批评教育为主，对无法全额挽回经济损失的要在绩效考核中认真考核。具体标准为主要责任人扣月度绩效考核5－10分，次要责任人扣月度绩效考核3－5分。

第十九条 经济损失金额=直接经济损失金额-挽回经济损失金额。

第二十条 对一般营销工作责任事故的责任人造成经济损失金额1万元及以上的，月度绩效考核结果直接进入E档，并可视情节轻重合并给予警告、记过、记大过或待岗处分；对重大营销工作责任事故的责任人造成经济损失金额10万元及以上的，半年绩效考核结果直接进入E档，并可视情节轻重合并给予待岗、降级或撤职处分；对特大营销工作责任事故的责任人，当年绩效考核结果直接进入E档，并可视情节轻重程度合并给予相应的行政处分。

第二十一条 在营销工作中发生供电服务违规行为的按《XXXXXX电力公司关于发生供电服务违规行为处罚暂行办法》处理。对贪污、挪用电费或其他资金，故意销毁抄收卡、供用电合同文本、未经批准更改营销系统数据记录等造成经济损失的，移交监察部门处理。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。第二十二条 在营销工作中发生内外勾结盗窃电能行为的，按《XXXXXX电力公司对内外勾结盗窃电能行为的处理规定》处理。

第二十三条 对重复多次发生营销差错、多次发生一般以上营销工作责任事故的营销人员应从严考核，必要时调离营销岗位。

第二十四条 对隐瞒重、特大营销工作责任事故的责任人应进行批评、教育、待岗学习、直至行政处分。每隐瞒一次重、特大营销工作责任事故，扣责任人、责任部门月度绩效考核10分。对一年内隐瞒3次及以上重、特大营销工作责任事故的责任人，应给予相应的行政处分。

第二十五条 对发生的营销事故，没有按规定处理事故责任人，每发现一次，扣责任人、责任部门月度绩效考核10分。

第二十六条 对于查出营销责任事故或第一个发现并向营销稽查部门反映，避免或挽回了重大经济损失，应给予表扬、奖励。挽回了经济损失经审计部门核实后，1000元及以下给当事人月度绩效考核加2－5分，1000元－5000元给当事人月度绩效考核加5－10分，5000元－10000元给当事人月度绩效考核加10－15分，超过1万元给当事人月度绩效考核加15－30分。

第二十七条 对于无法明确事故责任人的一般营销责任事故，扣发生事故部门领导月度绩效考核5分；重大或特大营 销责任事故，扣发生事故部门当月绩效考核20分，再扣除发生事故部门领导下月绩效考核10分。

第二十八条 员工调入营销新岗位满30天，新岗位被查出的营销责任事故或重、特大营销责任事故，即使是其调入以前发生的，属于应该发现而未发现营销责任事故责任人，参照营销责任事故责任人所扣绩效考核分的一半扣罚。

第二十九条 对营销事故责任人处理，从发现营销责任事故之日计算，一般2个月，最多不超过3个月。否则按本办法第二十四条处理。

第四章 附 则

第三十条 本办法由XXXXXX电力公司负责解释。第三十一条 各供电公司应根据本办法制订实施细则。第三十二条 本办法自印发之日起施行。