企业所得税管理问题调研对策

第一篇：企业所得税管理问题调研对策

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企业所得税管理问题调研对策2010-06-29 19:00:25免费文秘网免费公文网企业所得税管理问题调研对策企业所得税管理问题调研对策(2)企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。

一、当前所得税管理中存在的问题

1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管

理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。

2、从税收管理员业务水平来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。

3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水平下，税务部门

缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企

业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。

二、解决企业所得税征管难点对策研究

1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水平，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。

2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科

学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩

效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。

3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学习培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要

第二篇：企业所得税管理问题调研对策

企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。

一、当前所得税管理中存在的问题

1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。

2、从税收管理员业务水平来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。

3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。

二、解决企业所得税征管难点对策研究

1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水平，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。

2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。

3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学习培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要

开展岗位业务培训，注重税收实务的学习，进一步提高他们的工作技能。二要区分同一层次人员个体差异。必须区分人员在年龄、学历层次、专业水平等方面存在的差异，通过针对不同对象应用不同的培训方式，努力做到培训工作主题突出，运作规范，在集中式培训的基础上，加强长期精细化式培训。以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工

作事项的能力为长期培训任务，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提高干部的业务水平。再次，要大力推进“阶梯式”培训目标，将培训分为提高基本素质，培训骨干力量，培养高端人才三个阶段，分步实施，梯次推进。确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。必须扩大视野，既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才，又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才，如行业纳税评估专家等等。

4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人有针对性的监控。一是分规模管理。按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况，实行分层级管理。对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，形成齐抓共管的工作格局。二是分行业管理。针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。三是特殊企业和事项管理。如对汇总纳税企业，房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理，这些行业社会影响较大，税收控管手段薄弱，征收方式难以确定，执行政策不易统一，容易造成管理上的混乱，可以实施集中统一管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提高税源管理实效。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。

5、强化制度建设，全方位治理会计信息失真。防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的，它需要我们全社会的共同努力。一是加强制度建设，强化财务监督。会计人员要持证上岗，不能搞家庭式的财务管理，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。要强化企业审计监督职能，建立健全内部审计制度，充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。二是加强会计中介机构管理。政府职能应继续强化会计中介机构的监督和管理，加强中介机构从业人员的继续教育，进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度，规范会计中介机构的鉴证行为。三是加快政府化财务总监制度建设。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。为此，政府职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则，设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监（专家团队）定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，“替老板看账”，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。四是加大处罚力度。目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。这些处罚与造假者获取的暴利相比，高悬在头顶的法律之剑，看起来并不那么可怕。所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度，使其造假的成本远远大于其造假的预期收益，披露不讲诚信的人，对不守诚信而造成严重后果者，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。

6、加强部门协作，实现数据信息资源共享。建立健全统一的信息交换共享制度，充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步确认国、地税征管范围，我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理，即企业交纳主体流转税归那一个局管理，其所得税也归那个局管理，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水平不公，市场竞争不平等的现象。

7、充分发挥中介机构税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。在这种情况下，积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。为此，对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，以及比较复杂的涉税事项，要积极推行由税务代理机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税鉴证事项。

第三篇：关于加强企业所得税管理问题的调研报告

关于加强企业所得税管理问题的调研报告

根据《自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税管理问题的调研通知》（新国税所便函〔2011〕3号）要求，我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、基本做法等进行专题调研，现将调研情况汇报如下：

一．加强所得税后续管理的工作思路和基本做法

根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号），加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。后续管理应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。

现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个方面进行总结。

分类管理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类管理，但对特殊企业和事项管理实施了分类管理。对汇总纳税企业管理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进行了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进行清理，向征收管理科提供了总分支机构名单，对无法提供分配表的企业实施就地纳税管理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位管理，上根据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进行核实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的管理。减免税企业管理，严格按照程序进行调查审批。异常申报企业管理，根据征管质量提供的异常数据信息，作为案头分析的基础信息，开展日常检查与纳税评估。

优化服务：及时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优惠政策及时向相关行业的企业进行宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税管理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反应，并积极咨询自治区所得税管理处，核实最新的政策法规及操作办法，办企业及我科企业所得税管理与汇算清缴审核管理明确政策法规，规范管理。

核实税基：根据我局对收入管理的要求，及时加强与企

业所得税企业的沟通，加强与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算管理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进行了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进行注销清算。

完善汇缴：根据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参加汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收管理员及时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进行案头审核，发现填制错误及申报疑难点，督促规范企业准确申报企业所得税。如：我科新通达有限公司在企业所得税汇算时，税收管理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通交流，发现该企业有资本交易项目利得未进行调整及纳税申报，及时向企业宣传有关政策规定后，企业自查汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科多次通过审核发现企业汇算申报问题，及时提醒企业进行自查重新申报，对提高企业申报准备性及规范企业汇算起至了一定的作用。

强化评估：纳税评估结合税收征管质量工作，通过相关的预警信息及企业所得税流转税的信息交换与比对，加强企业所得税纳税评估。如：根据通过地税局取得了营业税相关

数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的效果，我科税收管理人员在专项评估中也发挥了重要的作用。

但在应该看到目前科室内的企业所得税后续管理仅仅停留在初级阶段，后续管理尚存在很多的问题。总结经验，只有提高企业所得税管理工作的理念，加强税务机关内部联系，加强税收管理人员的财务知识，税收政策法规辅导学习，系统性的加强企业所得税管理，将企业所得税管理与税收征管质量与纳税评估工作结合起来，企业所得税后续管理的水平才能有质的提高，才能符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）的要求。好的经验作法，企业所税后续管理政策宣传辅导，我局制作了新办企业一碟通，通过新办环节第一时间，向企业财务人员宣传有关税收政策法规，及办税程序等。税收管理人员下户户籍巡查时，向企业宣传最新的政策法规，对企业提出的涉税难点问题，及时沟通相关部门予以解决。通过汇算清缴政策辅导会，辅导纳税人汇算清缴申报，通过审核发现疑点错误，规范纳税人汇算清缴申报。通过日常检查与纳税评估，发现企业的涉税问题，指出企业财务核算与纳税申报等问题错误，要求企业整改，提高企业内部财务核算，提高企业税法遵从度。通过相关政策热点等的调研，了解企业所得税相关政策法规执行情况，政策法规与企业操作执行中可能存在的问题，企业对相关政策意见和建议，收集整理进行研讨上报为政策制定提供参考。

目前管理中存在的问题：

1、尚未制定企业所得税后续管理规程。

2、《企业所得税管理操作指南》没有进行广泛的辅导，税收管理人员对分行业企业所得税管理尚缺乏理论素养经验积累。

3、企业所得税管理工具缺乏，企业所得税工作尚未完全与日常税收管理工作与纳税评估工作实现有机结合。

4、缺乏企业所得税信息管理平台，目前的税收征管系统尚无法提供准确的企业财务数据，并无法进行财务数据的分析对比。

二、岗位设置、职能分工、管理权限和工作流程的优化 此项工作超出税收管理部门职责，建议我局进行对企业所得税管理的职能分工、管理权限和工作流程进行探讨，形成相关的规范进行优化。

三、重点行业、重点事项的管理建议

目前的《企业所得税管理操作指南》仅涉及①银行业、②房地产业、③电力业、④建筑业、⑤钢铁业、⑥烟草业、⑦餐饮业，七个行业。税收管理人员未进行全面的有组织的学习，对相关行业的企业所得税管理尚缺乏相应的知识和水平。建议立即下发相关文件书籍并组织学习。建议制定其它

行业的管理操作指南，制定企业所得税后续管理办法，将企业所得税管理与流转税管理与征管质量、纳税评估进行系统结合。所得税管理是一项综合性较强的业务工作，涉及其他各个税种的管理。建议提升企业所得税管理的重要性，组织大范围的税收管理人员企业所得税与财务知识培训学习，与分行业企业所得税管理的培训授课，组织对分类行业的企业所得税纳税评估，总结问题规范评估与管理。

税源管理一科

二O一一年八月二十日

第四篇：关于加强企业所得税管理问题的调研报告

关于加强企业所得税管理问题的调研报告

根据《自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税管理问题的调研通知》（新国税所便函〔2011〕3号）要求，我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、基本做法等进行专题调研，现将调研情况汇报如下：

一．加强所得税后续管理的工作思路和基本做法 根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号），加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。后续管理应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个方面进行总结。

分类管理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类管理，但对特殊企业和事项管理实施了分类管理。对汇总纳税企业管理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进行了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进行清理，向征收管理科提供了总分支机构名单，对无法提供分配表的企业实施就地纳税管理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位管理，上根据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进行核实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的管理。减免税企业管理，严格按照程序进行调查审批。异常申报企业管理，根据征管质量提供的异常数据信息，作为案头分析的基础信息，开展日常检查与纳税评估。

优化服务：及时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优惠政策及时向相关行业的企业进行宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税管理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反应，并积极咨询自治区所得税管理处，核实最新的政策法规及操作办法，办企业及我科企业所得税管理与汇算清缴审核管理明确政策法规，规范管理。

核实税基：根据我局对收入管理的要求，及时加强与企业所得税企业的沟通，加强与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算管理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进行了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进行注销清算。

完善汇缴：根据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参加汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收管理员及时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进行案头审核，发现填制错误及申报疑难点，督促规范企业准确申报企业所得税。如：我科新通达有限公司在企业所得税汇算时，税收管理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通交流，发现该企业有资本交易项目利得未进行调整及纳税申报，及时向企业宣传有关政策规定后，企业自查汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科多次通过审核发现企业汇算申报问题，及时提醒企业进行自查重新申报，对提高企业申报准备性及规范企业汇算起至了一定的作用。

强化评估：纳税评估结合税收征管质量工作，通过相关的预警信息及企业所得税流转税的信息交换与比对，加强企业所得税纳税评估。如：根据通过地税局取得了营业税相关数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的效果，我科税收管理人员在专项评估中也发挥了重要的作用。

但在应该看到目前科室内的企业所得税后续管理仅仅停留在初级阶段，后续管理尚存在很多的问题。总结经验，只有提高企业所得税管理工作的理念，加强税务机关内部联系，加强税收管理人员的财务知识，税收政策法规辅导学习，系统性的加强企业所得税管理，将企业所得税管理与税收征管质量与纳税评估工作结合起来，企业所得税后续管理的水平才能有质的提高，才能符合《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）的要求。好的经验作法，企业所税后续管理政策宣传辅导，我局制作了新办企业一碟通，通过新办环节第一时间，向企业财务人员宣传有关税收政策法规，及办税程序等。税收管理人员下户户籍巡查时，向企业宣传最新的政策法规，对企业提出的涉税难点问题，及时沟通相关部门予以解决。通过汇算清缴政策辅导会，辅导纳税人汇算清缴申报，通过审核发现疑点错误，规范纳税人汇算清缴申报。通过日常检查与纳税评估，发现企业的涉税问题，指出企业财务核算与纳税申报等问题错误，要求企业整改，提高企业内部财务核算，提高企业税法遵从度。通过相关政策热点等的调研，了解企业所得税相关政策法规执行情况，政策法规与企业操作执行中可能存在的问题，企业对相关政策意见和建议，收集整理进行研讨上报为政策制定提供参考。

目前管理中存在的问题：

1、尚未制定企业所得税后续管理规程。

2、《企业所得税管理操作指南》没有进行广泛的辅导，税收管理人员对分行业企业所得税管理尚缺乏理论素养经验积累。

3、企业所得税管理工具缺乏，企业所得税工作尚未完全与日常税收管理工作与纳税评估工作实现有机结合。

4、缺乏企业所得税信息管理平台，目前的税收征管系统尚无法提供准确的企业财务数据，并无法进行财务数据的分析对比。

二、岗位设置、职能分工、管理权限和工作流程的优化 此项工作超出税收管理部门职责，建议我局进行对企业所得税管理的职能分工、管理权限和工作流程进行探讨，形成相关的规范进行优化。

三、重点行业、重点事项的管理建议

目前的《企业所得税管理操作指南》仅涉及①银行业、②房地产业、③电力业、④建筑业、⑤钢铁业、⑥烟草业、⑦餐饮业，七个行业。税收管理人员未进行全面的有组织的学习，对相关行业的企业所得税管理尚缺乏相应的知识和水平。建议立即下发相关文件书籍并组织学习。建议制定其它行业的管理操作指南，制定企业所得税后续管理办法，将企业所得税管理与流转税管理与征管质量、纳税评估进行系统结合。所得税管理是一项综合性较强的业务工作，涉及其他各个税种的管理。建议提升企业所得税管理的重要性，组织大范围的税收管理人员企业所得税与财务知识培训学习，与分行业企业所得税管理的培训授课，组织对分类行业的企业所得税纳税评估，总结问题规范评估与管理。

税源管理一科

二O一一年八月二十日

第五篇：浅议企业所得税管理存在的问题及对策1

浅议企业所得税管理存在的问题及对策

企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种,是国家财政收入的重要组成部分。充分发挥企业所得税的调节和监督作用,对于促进社会经济发展,保证国家财政收入具有重要意义。由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂,是一项管理难度较大的工作。因此加强企业所得税管理,促进企业所得税管理规范化,不断提高企业所得税管理水平是当前企业所得税工作的重要内容。

一、白云区企业所得税管理现状白云区是广州市企业数量最多的区之一,每年这个区的企业所得税收入为整个广州市的税收收入做出很大贡献。但从近三年入库数据来看,企业所得税呈现逐年下降趋势。以2009为例,白云局企业所得税管户6805户,2009年企业所得税入库48388万元,同比下降9.06%,减收4822万元。

二、目前企业所得税管理中存在的主要问题(一)企业对企业所得税政策不够熟悉由于所得税计算复杂、政策性较强,不少企业的财务人员对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确,部分企业出现了超标准提取列支费用、超摊销费用、把有标准控制的费用列到没有标准控制的费用里、有享受减免税的企业擅自胡乱调整纳税申报等问题,这(本

随着企业所得税主体税种地位的日益显现，强化日常征收管理工作的重要性益发突出。近年来在所得税征管工作过程中遇到了不少矛盾和问题，如何破解管理难题，已成为各级税务机关需要长期思考和实践的课题。

管理难题：企业所得税是公认的核算复杂、管理难度较大的税种，在全社会税收意识普遍不高的情况下，税收管理很大程度上依赖于精耕细作的专业管理，但税收专业管理要素存在结构和素质上的不足。

一是管理资源不足。现阶段，企业所得税管户剧增与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。以江苏国税系统为例，2007年底，全省国税系统企业所得税征管户数达34.8万户，相比2001年底征管户数，6年间增长了116倍。对广大经济欠发达地区来说，由于纳税人信息化利用水平不高，税收管理很大程度上还停留在人工操作层面，管理工作面广量大，人力资源不足的矛盾更为突出。

二是管理能力不强。一些直接从事企业所得税管理的税务人员，尤其是基层一线税务人员，较少有机会接受系统的、专业性岗位培训，相对于企业所得税管理的复杂性，“短、平、快”式的应用培训难以从根本上解决管理能力问题。工作中，既存在管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不了的问题，导致对纳税人的生产经营管理难以从结果控制上升到过程控制，导致部分纳税人的收入、利润在生产经营环节隐匿、转移，加大了税收流失的风险，加大了事后查处的难度。

三是管理思想不优。先进的税收管理思想未能被税收管理人员真正理解掌握，直接带来了税收管理上的随意性和盲目性，听任纳税人申报现象带有一定的普遍性；即使在至关重要的企业所得税汇算清缴环节，不少税收管理人员只能就账算账，从一些明显的超范围列支项目中查补部分税款，缺乏案件取证能力和突破能力。管理思想不优，还突出表现在依托税收信息化推进税收管理的意识和能力不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对“海量”数据信息增值利用水平不高的问题。

四是联动机制不畅。税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查等职能管理环节，存在着各自为战、各自为重、信息封闭等问题，不能放大税收职能管理的效应，人为割裂联动机制相互协作、相互配合的内在功能。尤其是税收分析能力不强、办法不多，缺乏可操作性强的纳税申报评价指标体系，不能从税收分析入手，找准管理中存在的问题和薄弱环节，导致日常税源管理方向不明、效率不高、资源浪费。

五是遵从觉悟不高。从大量税收违法案件剖析情况看，不少纳税人完全出于主观故意偷逃企业所得税，带有一定的普遍性，只有量的不同，没有质的差别，直接加剧了税收执法的责任风险。

矛盾交织：企业所得税是我国税制结构体系中的第二大税种，具有筹集财政收入、调控经济、调节收入和保障国家税收权益的重要功能，直接关系到社会众多税收利益主体的既得利益，不可避免地带来了税收利益分配过程中的各方矛盾。

一是纳税人自律与税法他律的矛盾。追求利益最大化是纳税人经济活动的最高目标，更是资本私有性质强大的内在驱动力。企业所得税是一个普遍征收的税种，直接影响广大纳税人的经济利益，征纳关系本身就是一对矛盾。税务机关依法查处不法纳税人，征纳双方的矛盾更是难以调和。

二是专业管理与社会管理的矛盾。企业所得税税基管理涉及项目多，与社会经济发展关联度大，税收专业管理离不开社会各界的支持和配合。一方面，需要社会各界提供各类有价值的涉税信息，尤其是涉及纳税人偷逃税的信息；另一方面，查处不法纳税人，需要政府相关法制部门的协同配合，彰显税收执法的刚性，但是，由于诸多复杂的因素影响，税收社会管理的作用还有着很大的提升空间。

三是形势任务与管理职责的矛盾。目前，企业亏损面过高是企业所得税管理中存在的一个十分突出的问题，纳税人长期亏损、微利申报，且长亏不倒、不倒反旺，隐匿收入、少报收入和虚增虚支成本费用的现象具有普遍性；一些享受税收政策优惠企业政策到期前后利润水平突变，税收贡献与企业发展显现强烈反差，集中反映出企业所得税管理上存在的问题。随着税收执法责任制的深入推进，税收执法过错责任追究力度越来越大，这其中，有执法枉法的法律追究，有责任缺位的法纪追究，也存在能力缺失导致的无主观故意税收执法过错行为。

四是依法治税与优化服务的矛盾。从理论上讲，税收执法与纳税服务是统一的，严格执法是最好的服务，但是具体到特定纳税人，绝不能奢望都能够真正理解税务机关的严格执法，尤其是因税收违法受到了税务机关严厉查处的纳税人，税收征纳关系在特定情况下会异常尖锐。

长期挑战：企业生产经营情况千差万别，由于工艺、技术、管理、规模等方面的因素影响，即使相同规模、类型、产品的企业，盈利水平、创税能力也可能存在较大的差异，这是客观事实。如何透过现象看本质，深化企业所得税管理，最大限度地提高税收征收率，是各级税务机关需要重点关注和研究的课题。

一是如何评价纳税人的申报质量。纳税人的税收遵从度高低与否，纳税申报的真实性、准确性是重要的检验标准。在基本实现准期纳税申报的基础上，需要尽快建立起科学的纳税申报评价指标体系，评判申报质量，指导税收管理。

二是如何防范执法风险。纳税人偷逃税的数额与性质，与干部税收执法风险有着正比例的关系。如何从思想上、制度上、机制上、管理上构建严密的防范体系，尤其是如何有效加强内部容易发生为税不廉行为的重点部位和重点环节管理，需要各级税务领导机关以创新的精神、发展的眼光、务实的态度去分析存在问题，研究对策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企业所得税专业管理水平，深入持久的在职培训教育是基础。如何提高干部对职业终身教育的思想认同度、主观能动性，如何提高培训管理的组织化、集约化水平，都直接影响着职业教育的实效。

四是如何约束纳税人的税收行为。从纳税人心理分析，有接受税法教育自觉遵从税法的心理，也有迫于法律威严而不得不遵从税法规定和税收管理的心理。如何在加强税法宣传的基础上，不断强化税源监控、纳税评估、税务稽查等管理职能，变被动管理为主动管理，变整顿规范为管理服务，变矛盾冲突为征纳和谐，需要征纳双方的共同努力。

对策设想：要全面贯彻总局提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针，以实施新企业所得税法为契机，充分发挥税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查的联动管理职能，内外并举，标本兼治，全面提高企业所得税管理质量和水平。

（一）强化税收法制宣传。一要认真组织开展税法知识宣传普及工作。税收宣传是各级税务机关的一项重要工作职责，西方国家一条成功的经验是在税收法律草拟之后，就开展深入的宣传工作，引导社会公众广泛参与，充分听取各方面的意见和建议，完善税法、宣传税法。税收立法意图、实施方案细则只有被广大纳税人所理解、了解、掌握，自觉遵从税法才有可能。宣传对象要兼具广泛性，注重针对性，宣传对象要从企业财务人员逐步扩大到企业法人和经营管理层，强化企业决策管理层对税收的遵从意识和筹划能力；宣传时机要注重及时性，从纳税人经营之初就深入宣传相关税收法律法规，帮助纳税人明了税收的目的、意义、规定以及违法的责任和后果，明了税收行为界止，正确地维护自身合法权益；宣传方法要注重多样性，既要集中搞好的税法宣传月活动，也要抓好日常形式多样的宣传工作；宣传内容要注重全面、突出重点，在全面宣传税法的基础上，对重大税收政策调整，要结合不同纳税人的生产经营特点，开展个性化的税收宣传服务。二要坚持不懈地抓好税收咨询解读工作。从税收工作实践来看，基层处于税收工作的第一线，基层税务分局的税收咨询解读日制度在宣传普及税法工作中发挥着不可或缺的作用，辐射面更广，实效性更强。要加大对企业财务人员的日常培训力度，定期举办企业所得税知识培训班，对企业所得税政策法规和相关税收政策法规进行系统的辅导，帮助企业财务人员熟练掌握企业所得税知识和操作流程，切实提高办税能力。三要积极开展各级领导干部重点税源企业税收服务性调研工作，提高税收宣传的层次和水平，向纳税人提出有针对性的税收管理建议。

（二）强化税源基础管理。一要全面加强纳税人户籍管理。要认真核查纳税人申报登记信息，扎实推进税收管理员日常工作“有形化”管理，加大实地核查的频率和力度，严密监控纳税人的生产经营过程，完善纳税人“一户式”管理台账；要加强日常管理与汇算清缴的工作衔接，对涉及企业所得税的众多纳税调整事项，防止平时无暇顾及，汇算清缴时集中处理，人为加大汇算清缴的工作量和难度；要加强国税、工商、地税部门之间的工作协作与配合，防止税收漏征漏管现象；要加强国税、地税之间的工作联系和沟通，防止因税务机关之间政策理解上的差异，导致税收管辖权上的争议，尤其是推行核定征收企业所得税的中小纳税企业，要统一核定征收率标准，防止因税务机关之间执行政策尺度不一，导致少数纳税人人为地选择主管税务机关，以税收上的投机行为，谋求不正当的税收利益。二要全面加强对纳税人的财务管理。企业所得税的应纳税所得额涉及纳税人的收入、成本、费用、财务成果等生产经营各方面，业务处理涉及税法、会计法、会计制度、财务管理等相关法律、制度、政策，要规范纳税人的财务管理制度和财务核算办法，统一掌握政策、执行尺度和标准，确保各项企业所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。三要全面提高税收信息化管理水平。要大力推进企业所得税网上申报，有效解决纳税报表复杂，申报难度和工作量较大的难题；要加强基础征管数据的采集，统一采集项目、统一录入规范、统一审核要求、统一储存管理，提高基础数据信息采集的真实性、完备性、及时性和准确性；要着力提高数据增值利用水平，充分利用税收监控决策系统模块功能，组合查询企业申报表，计算分行业的指标平均值，掌握分地区、分经济类型、分行业性质的所得税税源情况，从中找出本地区企业所得税征管的薄弱环节，提高税收管理的针对性和实效性。

（三）强化税源分类管理。推行企业所得税分类管理是解决现阶段税收专业管理力量不足矛盾的现实选择，是逐步提高企业所得税管理科学化、专业化和精细化水平的内在要求。一要提高纳税人行业分类的科学性。要按照企业经营规模大小、财务制度健全与否、纳税信用等级高低等标准，进行行业合理分类并采取有针对性的管理方式。对财务制度健全、经营规范、纳税信用等级高的企业，着重加强企业所得税的日常管理和案头分析评估，可以合并征期有选择地开展汇算清缴检查工作；对少数经营规模大，但账证不够健全、纳税信用等级中等的企业，着重加强日常申报辅导工作力度，提高企业纳税申报的准确性；对账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时做好企业所得税核定征收工作；对长期亏损、微利申报，且长亏不倒企业，要实施重点管理，作为纳税评估和检查的重点对象，分阶段分析其亏损的真实原因，加大纳税评估和税务检查力度。二要提高重点税源行业和企业税源管理的全面性。要以企业生产经营规模、税收收入贡献水平和业务复杂程度为主要标准，确定推进重点管理的税源行业和企业。在属地管理的基础上，突破地域界限，实行重点税源企业由重点人员管理，重点税源行业由专业队伍管理。推进分层分级管理，建立市局、县级局、责任区税收管理员三级管理监控网络，明确各自的纳税事项管理工作重点；加强季度预缴申报管理，要推进“两税”联动管理，分析纳税人当期各项收入、成本、费用与历史状况相比是否有较大波动，与同行业、同类型企业相比是否处于合理预警区间，收入和成本、费用之间是否符合配比原则，实行预警指标监控，对预缴率进行考核；加强日常评估和检查，要突出加强连续两年以上亏损企业、享受优惠政策到期企业、汇总纳税成员企业、历年税务检查中问题较多的企业、财务管理混乱和汇缴申报质量较差企业的汇算清缴检查，剖析原因，力求突破。三要提高企业所得税核定征收企业税收管理的可控性。企业所得税核定征收，管理简便、操作简单，且可保证稳定的税收收入，要切实防止仅仅依据企业的销售收入，随意扩大核定征收范围，也要防止一核了事，放松对纳税人销售收入的日常管理，导致税收的隐性流失。要严格认定标准，严格按照总局《企业所得税核定征收办法》规定的对纳税人采取核定征收方式征收的6种情形进行鉴定和确认；要合理确定核定征收的应税所得率，对某些利润率较高、效益较好的行业和企业，对其定率或定额要比照或参照同类或类似行业查账征收户的利润和税负水平从高进行核定，防止少数暴利行业和企业主动选择核定征收管理，规避正常税收管理；要把从源头上控制企业销售收入作为核定征收管理的重点，综合运用各类产量配比控制办法，通过控制企业产量来控制企业销售收入，加强发票管理，以票控税。要强化对非增值税纳税人的企业所得税管理，建立起与地税部门畅通的纳税人营业收入信息共享渠道，加强非增值税纳税人营业税收入申报数据与企业所得税收入申报数据间的分析比对，提升税收管理质效。

（四）强化行业专业管理。一要加强税收管理专业化队伍建设。在县级国税局职能科室要设立专职管理岗位，配备精干人员专司企业所得税管理工作，完善岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程；要科学调配专业管理人员，抽调一批熟练掌握税收基础业务和财务会计知识的人员，主要负责企业所得税管理工作。要创新培训形式和方法，根据不同岗位工作要求和干部的业务熟练程度，分层次进行企业所得税专业知识培训，对基层管理人员要加强申报表审核和CTAIS２.0系统企业所得税相关业务操作培训，提高管理能力；对业务骨干要深入开展税法、财会知识，税法与会计准则差异以及经济、法律、统计等相关知识的培训。二要提高企业所得税汇算清缴工作水平。汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，起着宣传税法知识，堵塞管理漏洞，防范税源流失，检验日常管理质量，打击税收违法犯罪等多重作用。各级税务机关要高度重视、精心组织各企业所得税汇算清缴工作。要加强对纳税申报的税收管理，纳税人企业所得税纳税申报是汇算清缴的关键程序，基层税务机关要采取集中讲解与个别辅导相结合的办法，帮助纳税人提高汇算清缴申报的全面性和准确性；要认真组织申报审核，充分运用汇缴审核系统功能，逐级把关、分层审核，提高汇缴审核质量和效率；要加大汇缴检查力度，对纳税人各项申报资料及时进行归集整理,认真分析、筛选、确定检查对象，要将税源大户、零申报或申报无纳税调整的纳税人、连续亏损或亏损数额大的企业、各期利润水平波动大及申报额变动大的企业、历年检查中问题较多的企业列为检查重点，组织分行业检查工作小组，突出重点税源企业或者行业内典型企业，排查问题，积累经验，迅速推进行业检查工作。三要加强企业所得税纳税评估数据模型的研究和建立。要认真细致地做好行业基础信息资料及纳税评估专用数据的采集，对重点税源企业要建立和完善企业主要财务税收指标及主要产品的能耗、物耗指标等，建立分行业税负预警值评估体系，为案头税收分析提供依据。一方面，对重点税源行业实行指标模型监控，不断完善行业平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系，对比分析行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异，具体分析企业相关税种纳税情况与其经营收入、实现利润等指标的对应关系，分析判断企业纳税申报的真实性；另一方面，对一般行业实行最低利润率预警监控，以投入产出、能耗、成本、费用等方法测定行业综合利润率，定期将测定数据与企业实际情况对照，对综合利润率存在较大偏差的纳税人，及时发出管理预警信息，提高基层税收管理的集约度和指向性。

（五）强化税源联动管理。一要不断强化企业所得税税源分析。税收分析是税收管理的“眼睛”，要通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“面”的扫描；通过分行业的分析，对税源进行“线”的剖析；通过对具体纳税户的评查，对税源进行“点”的挖掘。要依托税收征管信息系统、监控决策系统、数据发布平台等，进一步完善收入分析数据采集机制，不间断地统计分析分行业税收整体变化情况与经济发展的内在联系，注重分析税收政策、税收征管等因素对企业所得税税源变化的影响，提高收入分析的准确性和可靠性；要加强重点税源的分析监控，及时掌握重点税源行业和企业的生产经营变化情况，对一定时期内收入波动较大、增减变动异常企业要开展实时分析，从国家宏观调控政策、税收政策变化以及企业营销策略、产品市场需求、产品价格变动等方面，了解影响税收收入增减变化的具体因素，对纳税人申报纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现管理中存在的问题，提出指导性意见，防止收入大幅波动；要加大存在关联关系企业的分析监控，详尽占有企业关联关系情况，约束企业交易定价规则，定期收集企业的基本生产经营、主要产品利润率、投资状况，征免税、关联方企业等涉税信息，建立起内容翔实、数据准确的管理档案，防止少数纳税人人为调节利润，转移税收。二要提高纳税评估工作水平。要稳步推进增值税、企业所得税“两税联评”，进一步发挥税种综合管理效能，重点加强企业所得税税基与增值税税基相关性的分析，通过比对销售额和原材料、水电气等物耗能耗指标，做好流转税、企业所得税相关信息的比对，以验证企业纳税申报信息的可靠性、真实性和匹配性；要加强对长期微利、连续亏损、成本费用占比较大企业的评估力度，加强同行业或类似行业核率征收企业的税负水平与查账征收企业税负率的直接比对分析，对查账征收企业税负率达不到同行业或类似行业核率征收企业税负水平的，要加大监控、评估力度。对纳税评估过程中发现的符合移送条件的税收违法案件，要严格按照规定的程序和办法，及时移送稽查立案查处，切实防止以查代罚，以税务行政处理替代税务司法处罚，弱化税收执法的刚性。三要不断提高社会综合治税工作水平。税收专业管理与社会协护税管理相结合是税收管理的一条重要原则。要重点加强国、地税的沟通与协作，加强涉税信息资源共享，消灭“盲区”，平添“真空”；要在各级地方政府的统一领导下，建立工商、银行、海关、交通、质监等部门的信息交换平台，最大限度地占有各类第三方经济信息，加大与税收的关联分析；要充分发挥社会中介机构的作用，提高各类鉴证的合法性、真实性，对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，要依法予以相应的责任追究。