当前在企业所得税管理中存在的问题及对策

第一篇：当前在企业所得税管理中存在的问题及对策

当前在企业所得税管理中存在的问题及

对策

费建荣

在新企业所得税法规体系日臻完善的今天，强化日常征收管理、增强税源控管、提高纳税服务质量、提升工作效率的需求越发突出。在新企业所得税法的征管过程中，又出现了不少新的矛盾和问题，如何破解这些难题，亟需要我们在今后的税收实践中加以探索和研究，逐步从制度、机制和管理手段上加以解决。

一、企业所得税征管中存在的问题

新企业所得税法是在总结建国60年来的经验，特别是改革开放30年实践经验的基础上，借鉴国际惯例，适应我国社会主义市场经济发展和科学发展观的产物，是我国经济社会发展进入新阶段的历史选择。企业所得税是世界公认的政策涉及范围广、涉猎经济情况繁多、管理难度较大、核算复杂的税种。从我国税制的设计和立法的实践看，一部法律法规科学理念的实现，关键在于执行。在我国现有税收遵从度较差的现实条件下，税收管理过于依赖精细化、专业化管理，但税收服务和专业管理要素结构和素质上的不足，制约了税法设计理念的实现。

（一）管理资源不足

现阶段，企业所得税管户增长与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。从宁夏国税系统的管理情况看，2008年为17，439户，2009年为19，699户，增加2260户，比上年增长12.96%。由于纳税人每年都以2000多户在增长，因此管理强度不断加大，在信息化利用水平不高，企业的会计核算信息不能直接进入税收管理系统，有近60%的纳税人还不能通过网络进行申报，不能实现财税库银的联网缴税，致使税收管理很大程度上还停留在人工操作的层面，管理工作面广量大，涉及的行业多、政策和管理形式复杂，还突出表现在依托税收信息化推进企业所得税管理的意识和能力不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对纳税人的“海量”数据信息不能利用或没有利用手段的问题。如国家税务总局为了加强对企业所得税与个人所得税的协调管理，专门下发了《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号），要求国税局应于每年7月底前将所辖企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局，由地税局对所辖企业和国税局提供的企业税前扣除工资薪金支出总额和已经代扣的个人所得税的工资薪金总额进行对比分析，从中查找存在的问题，实施实地核查或组织稽查，通知要求国、地税“要制定切实可行的工作方案，充分利用信息化手段加强对比工作。”但是，国、地税之间的网络传递没有相应的软件支持；企业与国、地税之间的数据传递只是申报表上的税收计算数据，企业的财务报表又没有录入税务机关的信息管理系统，在数据的录入手段不明确、路径不统一、软件开发不兼容的情况下，由于信息控税手段的滞后，致使人力不足的矛盾较为突出。

（二）管理技能不强

企业所得税管理的特殊性，要求税务管理者必须具有一定的会计核算、成本计算、审计分析、税收政策方面的专业技能。而实际管理工作中，既存在年龄偏大、业务不精，管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不到、管不了的问题，对纳税人的生产经营管理难以从过程控制上升到结果控制，导致部分纳税人的收入、成本、费用、利润在生产经营环节隐匿、扩大或转移，由加大了税收流失的风险，增大了事后查处的难度。如新税法对企业用于环保、节能节水、安全生产专用设备的投资，在企业申报所得税时给予抵免应纳税额10%的税收优惠。由于税务人员对企业的专用设备和专有技术改造等专业性很强的技术、设备、研究开发项目无法掌握，一些先进的税收管理理念不被管理人员理解和运用，致使国家有关鼓励企业发展的税收优惠政策得不到落实，相关的精细化管理措施和较为理性的税收制度就很难准确得到执行，税收管理的粗放性、盲目性和随意性，在企业所得税管理中时常出现，即使每年在企业所得税至关重要的汇算清缴环节，不少税收管理人员听任纳税人的申报，对企业所得税汇算调整的政策、税收与会计的差异和申报的数据只就账算账，对一些明显的收入确认、成本、费用超范围扣除问题既不会审核，又不能计算，能深入企业审核检查的人员寥寥无几。据初步统计，全区国税系统能管会查企业所得税的税收管理人员不到20%。管理能力不适应企业发展和管理需要的矛盾越发突出。

（三）管理制度不优

现行的企业所得税管辖分为三个层次：即1994年税改后，企业所得税是以企业的行政隶属管辖权来划分，国税局管理中央企业所得税和在北京集中缴纳营业税的金融保险企业所得税；地税局管理地方企业的所得税；2002年企业所得税实行中央与地方分享管理后，对企业所得税实行按企业注册时间来划分，老企业继续由地税局管理，新办的企业一律由国税局管辖；2008年新税法实施后，将所得税户籍管理制度又做了“按照国地税局分管的主体税种分别确立企业的户籍管辖权属”的调整。从现有的管辖制度上看，应该说是明确了，但还不规范。各地的经济税源企业的不同，又存在着对纳税户三个阶段的管辖，交叉管辖造成国地税间的纳税人申报的负担加大不说，在具体执行中又会出现不同的管理方式，如应该实行查账征收的采用了核定征收，应该核定征收的却采取了查账征收，再加上交叉管户的经营情况的差别，如同属于从事房地产、交通运输、建筑安装等的企业，由于企业注册时间的差别，营业税和所得税分别在两个税务局之间管辖，在同一个行业、同类企业、同一纳税人之间，在确认收入的时间、预缴税款、计算纳税扣除、征收方式上都有较大的差别。造成同一部企业所得税税法下，由于管辖税务机关的不同，在管理制度、管理方式、管理手段上的差别，造成纳税时间、纳税多少不一，税负不公的问题显现。

（四）联动机制不畅

企业所得税管理是一个系统工程，它需要工商部门、银行、审计、财政等多部门的密切配合，更需要一些社会中介机构的大力协助，特别是在企业所得税的管理中，从企业的设立、取得收入、生产经营管理、经营成果的核算、税收的缴纳、企业税后利润的分配、存续经营的财务管理，直至企业注销后的依法履行清算等，都需要以维护国家和公共利益为主体的制度和体制保障。而现实的国家管理职能是各自为政的制度和各负其责的管理机制，由于政府各管理职能部门间的配合意识不强，制度又不完善，在纳税人的信息和资料应用上各自为战、自顾不暇、对行政管理相对人的信息互相封闭。如在企业的设立、开设账户、企业资金的流转、相关收入的取得、费用的支付、企业间往来款项的结算、关联企业的投资、企业清算等方面的不规范，造成税收管理始终处于被动求援无门的境地，如我区企业所得税申报中有近21.35%的企业是零申报，比全国的13.74%高7.61个百分点。对这类有经营性收入，既不申报盈利，又不核算亏损的企业，由于国家各个管理部门联动机制不畅，社会资源利用低下，尤其是与税收相关的信息数据来源有限、信息监控不到位、分析能力不强、手段落后，税收管理在缺乏可控制性的纳税评价管理体系下，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查也只能在现有企业遵从的环境下，从现有的申报资料搞税收分析，寻找管理中存在的问题和薄弱环节，纳税评估效率不高，各种社会资源浪费严重。

（五）税收执法风险增大

新税法实施以来，国税系统每年在企业所得税汇算清缴结束后，都要对企业汇算质量开展纳税审核，平均每年调增应纳税所得额在3亿元左右，调减亏损在1亿元以上，查补税款3000万元以上。去年按照国家税务总局的部署，我区6户大企业进行自查后，税务稽查补交企业所得税7000多万元。从每年大量的税收违法案件剖析可以看出，全区有85%的企业实行查账征收，每年能够列入税务检查的企业不足20%，而多年来依靠企业自行汇算清缴中形成的“企业汇算不认真、中介机构不负责、税收管理不全面、税务稽查不到位”的问题没有从制度上加以规范，致使不少纳税人非主观故意偷逃企业所得税的现象屡禁不止，在所得税的应税收入、成本费用、税前扣除项目的审核、税收优惠政策的执行等方面，都存在能少计的就少计，能多扣的就多扣，在税收逃、避、骗税的方式和手段上只有量的不同，没有质的差别。如不从制度和管理手段上加以研究和改进，仅靠税务人员单方面的监督和运用大量的人工去检查，其工作的责任和执业的风险就越来越大。随着税收执法责任制的深入推进，税收执法过错责任追究力度越来越大，这其中有执法枉法的法律追究，有责任缺位的法纪追究，也存在能力缺失导致无主观故意的税收执法过错行为。由此可见，纳税人履行纳税义务的好坏，直接决定着税收管理者执法风险责任的大小。

二、强化企业所得税管理的对策和建议

（一）强化新企业所得税法的宣传学习

认真组织开展新税法知识宣传普及工作。西方国家一条成功的经验就是在税收法律公布之后，开展深入的宣传工作，引导社会公众广泛参与，充分听取各方面的意见和建议，完善税法、宣传税法。税法宣传要在接受对象具有广泛性，普遍性的同时，更加注重针对性和时效性，对企业所得税法的宣传对象要从企业财务人员逐步扩大到企业法人和经营管理层，对企业决策管理层强化税收的遵从意识和筹划能力；从企业的决策层领导到政府综合管理部门的官员和办事员，强化社会奉献意识和国家税收贡献意识。

（二）强化企业所得税税基管理 一是建立和完善纳税人申报登记信息平台。加强纳税人户籍管理是扎实推进税收管理员日常工作“有形化”管理，加大实地核查的频率和力度，严密监控纳税人的生产经营过程，完善纳税人“一户式”管理台账的基础。要加强企业所得税的季（月）度的预缴申报管理与年终汇算清缴工作的有机衔接，对涉及企业所得税的众多纳税调整事项，防止平时无暇顾及，汇算清缴时集中处理，人为加大汇算清缴的工作量和难度。

二是建立和完善部门信息沟通平台。从加强国税、地税、工商、审计、物价、经济管理等综合部门之间的工作协作与配合，加快信息情报的交换，防止税收漏征漏管现象；要加强国、地税之间的工作联系和信息沟通的制度建设，防止因税务机关之间在政策理解上的差异，管理方式和手段上的不同，导致税收管辖权上的争议，尤其是对国、地税交叉管理的业户和实行核定征收企业所得税的中小纳税企业，要统一信息交流、核定征收率标准，防止因税务机关之间执行政策尺度不一，导致少数纳税人人为地选择主管税务机关，利用税收管辖上的差异，谋求不正当经济利益的投机行为。三是建立和完善企业财务管理和税收管理的评价平台。企业所得税的应纳税所得额涉及纳税人的收入、成本、费用、财务成果等业务处理，涉及税法、会计法、会计准则、财务管理、财政管理体制等相关的法律法规、制度、政策规定，要从规范财务管理制度和财务核算办法，统一掌握政策、执行尺度和标准着手，重点研究汇算清缴中抓好税收与会计的差异的调整规律，建立各大行业或企业的财务指标和纳税评价体系，确保各类企业在充分享受企业所得税各项税收优惠政策的同时，及时、准确的履行纳税申报义务，减少企业的纳税风险。

四是完善企业所得税税收信息化管理平台。要大力推进企业所得税网上申报，有效解决季度预缴、年度汇算的纳税申报报表多，需要调整的项目多、涉及税收会计差异较多，企业财务报表不能直接录入税收综合征管信息系统的问题，要减少基础征管数据的手工采集录入的工作量，使基层税收管理人员从基础数据的录入转入到参与汇算清缴的质量的审核中；要从统一采集项目、统一录入规范、统一审核要求、统一储存管理着手，提高基础数据信息采集的真实性、完备性、及时性和准确性；要着力提高数据增值利用水平，充分利用税收监控决策系统模块功能，整合查询企业申报表，计算分行业的指标平均值，掌握分地区、分经济类型、分行业性质的所得税税源情况，从中找出本地区企业所得税征管的薄弱环节，提高税收管理的针对性和实效性。

（三）强化企业分类管理

首先，要根据企业所得税管理的规律，对纳税人进行科学的分类。近年来，我们按照企业经营规模大小、财务制度健全与否、税收贡献多少、纳税信用等级高低等标准，进行合理分类，按照类别分别制定有针对性的管理服务方式。明确提出了“抓大、控中、核小、紧盯长亏不倒户”的企业所得税管理目标。一是对财务制度健全、经营规范、纳税信用等级高的企业，着重加强企业所得税的季度申报管理和年终的财务指标案头分析评估，有选择地开展汇算清缴检查和纳税审核工作；二是对少数经营规模较大，但账证不够健全、纳税信用等级较低的企业，着重加强日常核算、季度申报和年终汇算等关键时刻的纳税辅导力度，提高企业参与自核自缴、自行汇算、自行调整纳税申报的准确性；三是对账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，在实行核定征收的基础上，督促其建账建制，逐步做好企业由核定征收向查账征收的过渡；四是对长期亏损、不间断性的盈亏、微利申报或“长亏不倒”的企业，实施重点监督管理，将这类企业列为纳税评估和检查审核的重点对象，分析其亏损的真实原因，加大纳税评估和税务检查力度。对纳税评估过程中发现的符合移送条件的税收违法案件，要严格按照规定的程序和办法，及时移送稽查立案查处，切实防止以查代罚，以税务行政处理替代税务司法惩治，弱化税收执法的刚性。其次，在提高重点税源行业和重点税源管理上下功夫。以企业生产经营规模、税收收入贡献水平和业务复杂程度为主要标准，确定推进重点管理的税源行业和企业。探索在属地管理的基础上，突破地域界限，在重点税源企业较集中地区设臵专业的税务管理分局，对重点税源较分散的企业由专业组或专业人员驻场（厂）管理。推进分层分级管理，建立自治区级、市局、县级局的企业所得税三级管理监控网络，明确各级税务局在企业所得税源管理中的工作重点，自治区级局重点对骨干税源的变化情况定期发布信息，比较全国、全区国地税之间、不同地区的同行业之间、同类企业间的纳税信息，便于地市级税务局掌握和分析本地税源的变化情况；地市级税务局重点对所辖各市县的税源变化情况进行定期分析比较，重点抓好骨干重点税源企业的辅导管理；县以下的各级税务局在加强季度预缴申报管理，在推进“两局”“两税”联动管理，信息互通互用的基础上，把分析纳税人当期各项收入、成本、费用与历史状况相比是否有较大波动，与同行业、同类型企业相比是否处于合理预警区间，收入和成本、费用之间是否符合配比原则，实行预警指标监控，对预缴率进行考核，以日常评估和检查为基点，突出对连续两年以上的亏损企业、享受优惠政策到期就亏损的企业、汇总纳税成员企业、历年税务检查中问题较多的企业、财务管理混乱和汇缴申报质量较差企业的汇算清缴后的审核，剖析原因，力求突破。

再次，要提高核定征收企业所得税管理的准确性。对企业核定征收所得税，是在企业账证资料不齐全，无法准确核算其收入或成本的情况下所采用的管理方式，要严格按照总局《企业所得税核定征收办法》规定的核定征收方式征收的6种情形，进行鉴定和确认。核定征收的管理简便、操作简单，且可保证稳定的税收收入，要与纳税人签订核定征收的协议，明确核定征收是最低定额，纳税人收入超过核定额的部分要如实补充申报，切实防止仅仅依据企业的年度销售收入，随意扩大核定征收范围，也要防止一核定终生，放松对纳税人年度实际销售收入的日常监督管理，导致税收的隐性流失。要严格核定标准，合理确定核定征收的应税所得率，对某些利润率较高、效益较好的行业或企业，对其定率或定额要高于同类或类似行业查账征收户的利润和税负水平，通过从高核定的手段，督促其依法建账，完善核算体系，防止少数暴利行业和企业主动选择核定征收管理，规避正常税收管理。要把从源头上控制企业销售收入作为核定征收管理的重点，综合运用各类产量配比法、物料消耗法、以票控税法，通过控制企业产量、耗电量、人员工资、场地租金等费用，来控制企业销售收入，要强化对非增值税纳税人的企业所得税管理，建立起与地税部门畅通的纳税人营业收入信息共享渠道，加强非增值税营业收入申报数据与企业所得税收入申报数据间的分析比对，提升税收管理质效。

（四）强化所得税专业化管理队伍建设

一是从规范企业所得税管理机构着手，应在县级国税局设臵企业所得税管理的职能科室，要按照分类管理的需要设立专职管理岗位，配备精干人员专司企业所得税管理工作，完善岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程。

二是从提高企业所得税管理人才的专业技能着手，每个县级局要调配5—6名企业所得税专业管理人员，通过专业人员的带动和辐射作用，在县级局逐步培养一批熟练掌握企业所得税基本业务和财务会计知识的人员，主要负责企业所得税的日常管理工作。要创新培训形式和方法，根据不同岗位工作要求和干部的业务熟练程度，在省、市、县制定分层次企业所得税专业知识培训，对基层管理人员要加强申报表审核和税收综合征管软件系统企业所得税相关业务操作培训，提高实际服务和管理的技能；对业务骨干要深入开展税法、财会知识，税法与会计准则差异以及经济、法律、统计等相关知识的培训。对业务尖子要建立企业所得税管理人才库，定期组织在全国进行培训，参加全国或全省范围的企业所得税分析、评估、审核、稽查等活动，为他们提供更高层级的实践平台，切实发挥出专家型人才不可或缺的作用，让专业技能高、业务钻研性强，善于发现问题、能够解决问题的业务型的人才有充分施展个人才华的领地，让专业技能型的人才受到政治上的尊重和经济上应有的待遇，为税务专家型人才脱颖而出建立新的用人机制。

三是从培养企业所得税汇算清缴管理人才上寻找突破。汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，起着宣传税法知识，自觉履行汇算义务、堵塞管理漏洞，防范税源流失，检验日常管理质量，制止税收违法犯罪等多重作用。多年来的实践证明，各级税务机关重视程度与企业汇算清缴的质量成正比；纳税人履行汇算义务的自觉程度与税务局的评估、审核、稽查成反比关系；各局的所得税管理人才的多少与企业所得税汇算清缴的效率成正相关。企业所得税汇算清缴工作虽然说是纳税人对年度企业经营情况的大盘点，在自行调整、自行计算、自行申报的前提下，企业的所得税纳税申报又是汇算清缴的最关键程序，因此，帮助纳税人提高汇算清缴申报的全面性和准确性，是提高汇算清缴质量的关键环节，这也是培养企业所得税管理人才的主战场。从企业自行汇算清缴的结果又能直接反映出基层税务机关集中讲解与个别辅导的效果。这就需要各级税务部门要认真研究每年组织企业所得税汇算清缴申报审核的规律，充分运用汇缴审核系统功能，逐级把关、分层审核，切实制定出一套提高汇缴审核质量和效率的办法；每年组织分行业检查工作小组，由业务骨干带头，通过以师带徒的方式，突出重点税源企业或者行业内典型企业，排查问题，积累经验，推进企业所得税管理人员的培养机制，提高分类开展纳税审核或检查的能力。

四是从建立和完善企业所得税纳税评估数据模型的平台上为所得税管理人才提供施展才华的基地。由于现行税收征管软件中缺乏对企业会计核算资料的录入途径，汇算清缴又是在征管辅助系统中单挂的软件，要对企业经营情况的基础信息资料及汇算清缴资料进行综合分析，为纳税评估提供专用数据信息和相关的数据还比较困难，因此，研究对重点行业、重点税源企业建立和完善企业主要财务税收指标及主要产品的能耗、物耗指标等，为建立分行业税负预警值评估体系，为案头税收分析、开展纳税审核、评估、检查提供线索和依据，这就必须发挥有专业化技能强、企业财务核算熟悉、税收政策业务水平较高的各类业务尖子的作用，在对重点税源行业实行指标模型监控中，不断完善行业平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系，对比分析行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异，具体分析企业相关税种纳税情况与其经营收入、实现利润等指标的对应关系，分析判断企业纳税申报的真实性。对一般行业建立和完善最低利润率预警监控，实行投入产出、能耗、成本、费用等测定行业综合利润率，定期将测定数据与企业实际情况对照，对综合利润率存在较大偏差的纳税人，及时发出管理预警信息，加大对人才的培养使用力度，提高基层税收管理人才的集约度和指向性，为各类人才的脱颖而出搭建平台。

（五）提高社会综合治税环境

税收是国家积累财政收入的重要途径，是维护国家机器正常运转的经济命脉。税收专业管理与社会协护税管理相结合是多年来各级税务部门探索的一条主要经验。税收管理的一条重要原则就是依靠各级政府及其有关部门的大力支持。要在各级地方政府的统一领导下，建立工商、银行、海关、交通、质监等经济管理部门的信息交换平台，最大限度地占有各类第三方经济信息，加大与税收的关联分析。要重点加强国、地税的沟通与协作，加强涉税信息资源共享，消灭管理的“盲区”，填补管户交叉的“真空”；要充分发挥社会中介机构的作用，提高各类鉴证的合法性、真实性，对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，要依法予以相应的责任追究。

（六）强化税源监控联动机制 要不断研究强化企业所得税税源分析的途径。税收分析是税收管理的“眼睛”，要通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“面”的扫描；通过分行业的分析，对税源进行“线”的剖析；通过对具体纳税户的评估、审核，对税源进行“点”的挖掘。要依托税收征管信息系统、监控决策系统、数据发布平台等，进一步完善收入分析数据采集机制，不间断地统计分析分行业税收整体变化情况与经济发展的内在联系，注重分析税收政策、税收征管等因素对企业所得税税源变化的影响，提高收入分析的准确性和可靠性；要加强重点税源的分析监控机制，及时掌握重点行业和企业的生产经营变化情况，对一定时期内税收收入波动较大、增减变动异常企业要开展实时分析，从国家宏观调控政策、本地区经济发展趋势、税收政策变化以及企业营销策略、产品市场在国际国内的需求、产品价格变动、原材料价格变动和供应等方面，分析影响税收收入增减变化的具体因素，对纳税人申报纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现管理中存在的问题，提出指导性意见，防止收入大幅波动；要加大企业关联关系的经营情况的数据分析，尽可能的占有关联关系企业的经济技术方面的情报，约束企业交易定价规则，定期收集企业的基本生产经营、主要产品利润率、投资状况，征免税、关联方企业等涉税信息，建立起内容翔实、数据准确的管理档案，防止人为调节利润，转移税收。要不断提高纳税评估工作水平，在纳税评估中要稳步推进增值税、企业所得税“两税联评”和国、地税联合交叉管户的“两局联动”，进一步发挥税种综合管理效能，重点加强企业所得税税基与增值税及其他税基相关性的分析，通过比对销售额和原材料、水电气等物耗能耗指标，做好流转税、营业税、其他地方税、企业所得税相关信息的比对，以验证企业纳税申报信息的可靠性、真实性和匹配性；要加大对长期微利、连续亏损、成本费用占比较大企业的评估、审核、检查的力度，加强同行业或类似行业核率征收企业的税负水平与查账征收企业税负率的直接比对分析，对查账征收企业税负率达不到同行业或类似行业核率征收企业税负水平的，要加大监控、评估力度。（作者单位：自治区国税局）

第二篇：当前企业所得税管理存在的问题及分析

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当前企业所得税管理存在的问题及分析

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摘要：2008年新企业所得税法及其实施细则生效，对我们的所得税管理工作又提出了更高的要求。面对新企业所得税法，我们应如何加强企业所得税的管理，是一个全系统都关注的课题，笔者在此抛砖引玉。

一、当前企业所得税管理存在的问题及分析

1、国地税争夺管理权。一是2006年出台的二个有关企业所得税管理权限文件及中西部延伸政策，其留给了企业对所得税管理权限进行选择的操作空间，企业会随意变动注册资本中货币资金的比例，选择所得税管理的部门，人为造成国、地税二家的矛盾。二是国地税二家的企业所得税管理程度不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。

2、企业纳税申报质量不高。一是企业财务人员业务水平不高，有相当一部分企业的财务人员编制不成现金流量表，二是企业与税务机关税收政策相关信息不对称，客观上造成企业不能按税收政策的要求去办理涉税事宜。三是企业财务核算科目与企业纳税申报表项目的对应性差，加上税务机关管理人员能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，部分企业财务人员在填报企业所得税纳税申报表时，更是凑都凑不成，只得填个总数交差。

3、纳税评估流于形式。纳税评估粗糙，基本是就（财务报）表到（纳税申报）表，走过场，比日常受理申报的审核好不了多少，收效甚微。究其原因有五：一是纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而县级以下的税收管理人员业务水平相对较低，据笔者调查发现能真正承担起这个纳税评估职责的人数不到2%；二是纳税评估体系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是纳税评估相关的参考指标、宏观数据、评价模型缺乏科学性；四是税务人员的工作不够深入，对企业财务信息掌握不清；五是纳税评估工作没有引起足够的重视，没有设立专职的纳税评估岗位。

4、分类管理没有得到具体落实。在许多地方，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点纳税人与非重点纳税人、查帐征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求到位。

5、企业所得税管理手段落后。其表现在所得税征收、管理的各个环节：一是对纳税人申报表的审核手段落后。多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行；二是管理环节中对所得税检查方式落后，没有针对性。检查对象的选择也主要依靠人工，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前所得税申报的真实性。

6、汇算清缴主体转移，就县级以下基层税务人员的管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，还有一定的差距。按总局汇缴主体转移的路子，纳税人是汇缴的主体，而纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，并且在不少地区尤其是县级以下的地区税务代理并没被纳税人接纳，这些决定了纳税人的自行汇缴在目前阶段只是一个愿望，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不可能有一定的质量保证。同时由于我们的纳税评估还处于低级水平，能及时发现问题的很少，这样要么税务机关放弃一些小户的检查，听之任之；要么最终只会增加稽查的工作量、缩短其检查时间、人为降低了检查的质量。

二、面对新企业所得税法，加强企业所得税管理的基本思路及对策

1、加强税法宣传，不断降低纳税遵从的成本。企业所得税与其它税种相比，纳税遵从www.xiexiebang.com

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度尤为重要。为此，我们要有先进的宣传理念：税收优惠政策及办税程序宣传不到位，也是行政不作为的一种表现，要建立税收宣传长效机制，深入持久地宣传。

2、强化纳税服务，提高纳税遵从度。转变服务理念，在平等服务上下功夫。要“按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予满足的理念，做到依法、公正、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。以科学的发展观来统领所得税的管理工作，以人为本，把人文关怀体现在纳税服务的各个环节，不断创新工作思路，改进服务手段；充分把握合作信赖的原则，充分相信纳税人，尊重纳税人；利用查前约谈，多给纳税人自我纠错的机会，多涵养一部分税源，唤起纳税人对税法的遵从。因此，对企业所得税分享体制改革后的企业所得税管辖权要正确对待，只要纳税人的做法符合法律、法规的规定，都应给予充分的尊重及信任。

3、加强培训工作，建立对县级以下基层税收管理人员的定期业务培训制度，打造一支高素质的企业所得税管理队伍。培训要有计划、有目标，每次培训要进行考核，严格培训的组织管理，检验培训的效果。每次学习完都要严格进行测试，对未达标的要补课或停岗学习，待达标后再上岗，如果多次测试，一年内未达标的，要考虑停职学习，三年内还未达标的，则应考虑调离税收管理岗位。

4、强化纳税评估来提高所得税申报质量。设立纳税评估专门机构，配备专业人员，完善纳税评估集体评析制度，提高评估工作的科学性。评估人员对当期评估情况应及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加大对违法行为的威慑力。

5、充分利用信息化技术，加强企业所得税管理。当前，各地税务机关根据工作需要都相继开发了一些所得税管理软件，这些软件各有所长，但也存在一定的缺陷，为此，上级税务部门应及时对这些软件进行甄别，取长补短，做好整合完善工作。此外，进一步扩展征管系统的功能，不断提高信息化建设在所得税规范管理中的效能，提升企业所得税管理水平。

6、分类管理要落到实处。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握其所属行业的市场情况、利润率情况，建立健全财务和税收指标参数体系；强化税源监控的相关措施，充分依托信息化手段，综合运用各种分析方法，强化对企业所得税的重点纳税人管理，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。对一般查帐纳税人实行以管事为主，以行业管理为重点，规范纳税评估，强化税源监控。对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常纳税申报，以科学合理核定为重点，强化户籍管理和调查核实，不断提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。

7、汇算清缴主体转移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。对征管基础较好、税务人员管理及业务水平较高、纳税人纳税意识较强、办税水平较高的情况下，可充分发挥纳税评估的作用，汇缴主体的转移一步到位；对纳税意识较强但办税水平不高的，可采取引导其自愿寻求税务代理的策略；对日常管理税务人员及纳税人的办税水平都不高而税源相对重要的情形，可实行税务检查为主、纳税人自行汇缴为辅的管理方式。

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第三篇：浅谈当前小型企业所得税征管中存在的问题及对策

浅谈当前小型企业所得税征管中存在的问题及对策

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。随着社会主义市场经济的不断发展，我国小型企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用日益突出。自从2002年实行国地税分管以后，所得税征管工作的重要性越来越突出，虽然取得了一定的成绩，但还存在不少问题，有的小型企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，小型企业数量将进一步扩大，加强和规范小型企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。针对目前基层所得税征管中存在的薄弱环节，笔者就如何规范和加强小型企业所得税征管谈一点个人想法。

一、目前小型企业所得税征管工作中存在的问题

通过在日常工作中所得税征管状状况的调查，发现目前小型企业所得税征管工作中普遍存在以下四方面问题：

（一）企业纳税意识不强，企业亏损面较大，并且有的企业连续两年或三年以上亏损。通过企业所得税调查，发现亏损企业亏损面较高，其他也大多微利。分析其原因：主要是由于小型企业大多为私营性质，企业规模不大，不是上市公司，监控不严，企业主纳税意识不强，另外企业财会人员素质不高，而且有的一人承担几个企业会计事务，疲于应付，每月会计只凭老板给的几张账单做账，报表的真实性不高。如：有的企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致。所得税申报的收入小于增值税申报的收入，申报表中调整前的利润与损益表中的利润不一致。还有的由于会计核算水平有限，对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销，折旧提取无依据，结转销售成本随意性大，有虚列无形资产摊销现象，造成企业申报的利润不实，虚报亏损现象严重，甚至个别企业的亏损数额与年销售收入较接近。

（二）企业所得税申报资料报送不及时、不完整。尤其年报资料报送不及时，甚至未报送年报，有的直接以四季度申报代替年报资料。报表内容填写不全，应填项目，如工资三项费用、固定资产折旧、业务招待费、差旅费等未填列；企业季度申报表也未按累计数填报；有的企业申报表中税率适用错误，应适用用25%的，却用20%。

（三）漏管现象严重。由于国地税分管因素，对一些新设立的小型企业，尤其是增值税纳税企业以外的其它企业，管理不够到位，甚至形成两不管状态。

（四）基层分局管理员业务素质有待提高，责任心有待加强。一是有的管理员对企业报送的年报资料未认真审核，造成年报资料质量较差，明显存在勾稽关系不符，应填列的项目未填列现象；有的管理员为保证申报率，对非正常户自行按零申报处理，对部份未报送年报的，未催报，也未处罚。二是亏损及弥补亏损台帐登记不连续、不准确、不完整。对弥补亏损的企业的亏损数额在台帐中未及时连续进行登记，亏损金额数据不准确，造成有的企业在弥补亏损中出现多弥补现象，严重侵蚀了所得税税基。

二、加强小型企业所得税管理工作的对策

（一）进一步完善企业所得税制度。尤其是对所得税税前扣除项目应明确、具体、统一，避免地区间因理解不同，差异过大，企业为得到好处伺机钻政策空子；对增值税普通发票、货运发票、建筑安装业发票加强监管，建议出台相应的管理办法，防止企业利用税率差自行开具入账，交纳3%的增值税或5%的营业税而冲抵25%的所得税。

（二）加强国税干部的业务技能培训。除制定可行的培训计划方案，还要建立一定的奖惩激励机制，鼓励广大干部自觉学习税收业务和财务知识，做到懂政策、精业务、敢工作。加大能级管理推行力度，实行达到什么能级才能从事什么工作，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。并以研讨会、座谈会等形式面对面地进行业务和经验交流，以提高干部的工作水平。

（三）发挥纳税评估作用。要把汇算工作纳入纳税评估之中，要把征收、管理和纳税评估紧密结合起来，针对不同情况实施分类管理。通过评估方式加强管理和监督。这样，一方面可减轻所得税管理的压力，解决所得税征管的力量不足问题，有利于节省人力和时间；另一方面使企业所得税汇算工作既有深度广度，又有汇算质量。

（四）建立税收信息传递制度。一是国税、地税在计算机未联网的情况下，要相互及时传递有关征管、稽查、会计等相关资料，作为双方征管税收的依据和参考。二是加强与工商部门的沟通联系，互通情况，按月到工商部门获取新登记企业的信息，防止出现漏征漏管户，以把好所得税征管的源头关。

（五）强化所得税征收管理。要坚持税收的公平原则，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定的各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况，避免税收负担的有轻有重。尤其在所得税征收方式上要实事求是，对账证健全的企业，实行企业依法自行申报和税务机关查账征收的管理方式；对无账可查或账证不全的企业，所得率要实行一户一核，防止相同或类似行业、规模、地域的企业，核定税负不一致的情况。要进一步规范核定征税的程序和方法，切实加强管理，特别是对税额的核定要坚持民主评议程序，防止由于人为因素造成税负不公；要对随着经营规模扩大、核定标准与企业实际经营发生显著变化的核定征税企业，及时调整核定标准或改为据实征收。

（六）加强税法宣传教育。要充分利用电视、广播、报刊及办税场所，加强对新设立（开业）登记企业的入门税法宣传，特别是《税收征管法》及《实施细则》的教育，重点抓好税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、违纪违章、信息化建设等六个工作环节上的宣传，做到纳税人经营之处，也就是税法宣传之地。加强财会人员的业务辅导。首先要注重税前辅导。对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行知识辅导，以提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；其次要做好事中辅导。平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握。对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；再次，要完善事后辅导。纳税评估、稽查人员要利用评估、查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户，杜绝类似情况的发生。要加大纳税等级评定力度，大力营造诚信纳税的氛围，引导税法遵从。

第四篇：我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议

我国企业所得税管理中存在的问题及建议

一、企业所得税管理中存在的主要问题

1、会计信息失真，纳税申报失实。（1）设置“账外账”，逃避税收兼管

“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的兼管。

从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：

1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证，难以发觉。

2、知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。

3、使用范围广。由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。

4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。

5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企业的利润，坑了国家，肥了自己。同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量存在，使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策，而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。

（2）虚列成本，多计费用等扣除项目

特别是对于重点税源大型企业来讲，多记扣除项目问题更加突出，从国家税务总局安排得专项检查来看，在对企业所得税存在的问题中，扣除项目不规范，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题突出，例如从2009年山东省税务安排的对农村信用社的检查情况来看，在前期进行的解剖检查中，共计发现存在问题54项，其中收入总额中存在问题6项，其余48项问题均为扣除项目问题。扣除项目存在问题不仅仅表现在农信社，从国家税务总局安排得金融保险等大型企业的专项检查来看，各类资产未按照税法规定进行计提折旧或摊销，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题也同样存在。

2、税源管理信息不对称，企业所得税征管效率低下

目前税务机关对纳税人进行分析监控的主要信息来源是现在各级税务机关运行的Ctais系统（中国税收征收管理系统），该系统的信息包括纳税人的登记、申报、会计报表、发票使用情况等内容，而Ctais系统这些内容是来源于纳税人的主动申报，缺少第三方的信息。从信息的角度看，税源管理就是对税源信息的管理，是对税源信息的采集、处理、加工和应用。税源管理中的信息不对称加大了纳税人违规违法的可能，直接影响到税收征管的质量和效率，成为各级国税机关亟需解决的难题。

在当前企业所得税税源管理中，信息不对称问题主要表现为以下两个方面：首先是信息资源的不对称，体现在国税机关与纳税人之间，纳税人处于信息源头地位，国税机关很难全面、真实地掌握纳税人的所有税源信息；其次是信息结构的不堆成，体现在上级国税机关与基层国税机关之间，信息集中以后，上级国税机关侧重于掌握某行业、某区域纳税人的宏观信息，基层国税机关侧重于掌握某一具体纳税人的实际情况，上下级之间的信息对接不够充分。

就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范，即是国家依法征税的依据，也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成了税收征纳博弈关系。税务机关在征纳关系中（尤其纳税人自主申报纳税），只能部分地掌握纳税人的信息，从而产生了信息不对称问题。

3、虚假普通发票盛行，侵蚀企业所得税税基

纳税人通过取得虚假普通发票列支有关成本费用，开具虚假普通发票不如实申报纳税，造成严重的税收流失。

根据国家税务总局网站介绍的全国打击假发票案件情况全国打击假发票“买方市场”成效显著。2009年1月至10月，全国共查处制售假发票和非法代开发票案件19848起，除13803起非法取得发票案件之外，还包括制售假发票案件1669起、非法出售发票案件1592起、非法代开或虚开发票案件2784起。同时，查获各类非法发票8444万余份。按照最保守的估计，如果这些普通发票流入企业所得税纳税人手中会造成税收上千亿元的损失，一方面开具虚假普通发票少缴流转税和企业所得税，另一方面企业所得税的纳税人取得虚假普通发票列支有关费用将会在计算应纳税所得税额中扣除。

普通发票违法行为的特点：

（1）发票违法形式多样化。不开或拒开发票、开具“大头小尾”票、使用过期版（作废）发票、开具与实际业务不符的发票、以各种收据代替发票、国地税发票“相互串用”、购买和使用假发票等日常违法行为屡见不鲜，制造和销售假发票也成为某些犯罪分子谋取不正当利益的主要手段。

（2）普通发票违法活动公开化。如今，不法分子竟然公然利用网络、手机短信等现代传播形式和车站、码头等公众场所明目张胆、无所顾忌地在大庭广众之下公开宣传、叫卖他们的所谓“特殊商品”或“优质服务”。有的单位和个人，为逃避纳税，肆意购买假发票使用，而假发票为这些偷逃税收的人“助纣为虐”，在一定范围和程度上近乎泛滥成灾，给国家经济带来很大损失。

（3）普通发票违法主体团伙化。特别是假发票制售团伙，作案主体外延扩大，有较强的关联性、团伙性、专业性，形成了一定的销售渠道和网络，有较为固定的票源和客源，内部人员有明确的分工和业务范围，甚至有的单线联系，划区域销售。并且，犯罪分子十分警惕，反侦察能力非常强，交易时一旦出现意外其他违法分子立即逃脱，导致案件无法延伸查处。

4、纳税评估流于形式,收效甚微

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。目前纳税评估是对企业所得税监控的主要手段，在实际工作中存在以下问题：

（1）评估指标存在局限，评估工作难以深入。

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。目前我国企业所得税纳税评估中指标存在以下问题：

①纳税评估指标本身存在缺陷。单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。

②纳税评估指标体系设立不科学。现行纳税评估指标以行业内平均值作为确定标准，企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响；企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性。

③纳税评估指标设置不完善。目前各地纳税评估指标设置类型和标准不一，选定纳税评估对象不科学、不合理。无法用统一标准来衡量纳税评估工作质量和效率。

（2）纳税评估权利寻租，纳税人逃避处罚。

权利寻租是指握有公权者以权利为筹码谋求获取自身经济利益的一种非生产性活动。有些纳税人存在故意多列费用支出、少计收入的行为，但以计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题为由，企业通过“拉关系、走门子”等其他权力寻租的方式以评估补税的方式补缴税款，逃避税务处罚。纳税人在被评估过程中可以自行补正申报，而评估人员的分析、约谈、举证等工作仅仅是通过相关预警指标值分析、推测纳税人存在某种违法行为，没有查实纳税人涉税违法行为的具体证据，而查证落实的过程往往比较艰难。尤其是在评估过程中，对违法行为的确认、定性，有一个纳税人与评估人员交流、商榷的过程，可能产生权力寻租行为。

（3）监督约束机制不到位。

由于当前纳税评估工作监督约束机制不完善。评估力度不均，评估程序不到位，以评代查，评而不查，重复评估、评估发现问题帮助企业隐瞒的现象仍然存在。对纳税评估工作如何监督，如何规范其运作尚须完善相应机制。

（4）评估与稽查关系不清，“以评代罚”时有发生。

从山东省国税局发布的优秀评估范例中，我们不难发现，纳税人实质是在偷税，但是评估部门没有按照规定进行移交稽查局立案查处，以评代罚，减少了纳税人的偷税成本，助长了纳税人进行偷税的行为。

5、税收管理员的业务素质和责任心亟待提高

在人力资源管理中，人是最具有能动性的，目前企业所得税管理中人力资源问题更加突出，一方面企业所得税在整个税收体系中是最复杂的水中，涉及到的问题众多，要求税收管理员具备良好的税收政策水平和会计水平，同时要求税收管理员具备相关法律知识。而另一方面税收管理员人员逐渐老化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏责任心和上进心，从人力资源管理的角度看，缺乏有效的激励机制。

税收管理员是企业所得税税源管理的重要载体，税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实。目前基层税务干部的思想状况和业务水平已经严重制约着企业所得税税收管理上水平，成为提高管理水平的瓶颈。

二、对我国企业所得税管理中存在的问题的原因进行了分析

1、会计信息失真，纳税申报失实的原因。（1）追逐高额非法利益是申报不实根本原因

随着市场经济的发展，经济主体日趋多元化，一些不法纳税人为追逐个人经济利益最大化，能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税，而最简单方法就是设置“账外账”，一些企业负责人为了追逐企业经济利益最大化，不是通过改善管理、提高劳动生产率、降低成本来实现其目的，而是在税收上做文章，指使财务人员做假账，导致“账外账”偷逃税款现象屡见不鲜。

（2）公民的法治意识和纳税意识薄弱

目前，我国经济体制呈多元化发展，纳税人征纳之间的利益冲突更加直接，一些私人企业实行家族式管理，相关财务核算岗位均安排亲信或自家人，这种管理模式在税收制度不健全、征管监控不严密、追逐个体利益最大化的驱动下，极易产生帐外经营等偷逃税行为。目前私营经济的迅速发展和大量中小企业的出现，以各种手段追收利益最大化更加突出。

（3）惩处不力助长了不法行为的发生

从近几年稽查情况来看，税务部门对涉税违法行为的查处率及处罚率较低，案件处理的弹性大，无形中助长了“账外账”偷税行为的发生。①是由于税务稽查选取稽查对象欠准确，检查面较小，人员查账技能参差不齐，办案手段有限，一般只能查出一些账面记录，难于发现深藏不露的“账外账”；②是由于“账外账”行为比较隐蔽，多与现金交易，销货不要发票的营业收入不入账有关，事后税务稽查取证界定难，要查证他们的偷税行为难度很大；③是由于税务稽查部门没有搜查权，对藏在暗处的“账外账”，一般要依靠群粽举报提供线索及公安部门协助，才能取得内帐等违法证据，有限的执法手段阻碍了“账外账”的有效查处；④是不少政府部门都存在不愿行政复议、诉讼，担心行政复议更改原先处理决定、行政诉讼败诉，导致执法刚性不强；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求严格、繁琐，而且工作量及风险较大，因此有些税务机关宁愿采取息事宁人的态度，尽量避免涉税案件的移送，导致对不法分子难以起到应有的震慑效应。

（4）金融结算方式存在漏洞为不法分子提供了便利

目前，在经济活动中大量存在现金交易行为，由于现金交易隐蔽性强，交易记录难以跟踪监控，为设两套账和做假账偷逃税提供了极大便利，尤其是面向终端消费者的饮食娱乐业、批发、零售、中介服务、建筑装修等行业。各金融机构竞争激烈，为了拉客户、争储蓄，对纳税人的多头开户、资金使用睁一只眼闭一只眼，致使现金巨额流通及资金体外循环等现象普遍。同时，各种信用卡、网上银行的出现，也为企业进行帐外经营提供了方便。

（5）会计核算失去了其监督职能

随着社会经济的发展，各类企业的诞生日益增多，但财务人员的缺失，造成很多企业雇佣兼职会计、找会计中介机构代理记账等方式进行财务核算，由于会计兼职和会计中介机构代理记账对企业的生产经营状况不是很了解，大部分都是单纯的以单制单记账，造成了账簿记录的失真，在严格意义上失去了会计核算监督的职能作用，对税务机关查账造成了很大被动，再加上税务机关对此类情况缺乏有效的管理措施，造成了企业所得税日常管理的漏洞存在。

企业财务核算人员大多数是兼职会计，且兼职会计比较“听话”，企业方面要求怎么做账就怎么做账，而对企业的具体生产经营情况“一知半解”，造成账务核实不规范，兼职会计一般只负责涉税事项的处理，不具体负责财务核算，账务在“老板”授意完成。

《企业所得税法》实施后，针对税源管理中出现的问题和征管薄弱环节，税务机关研究制定一些措施，使企业所得税管理日趋正规，但是目前偷税手段逐渐多元化，更加具有隐蔽性，这场偷税与反偷税斗争，仍有不少问题不容忽视，特别是对于目前税务机关管理的大量的中小企业来讲，在产业链条中最终产品销售对象是消费者个人的行为，设置账外账问题更为突出。

2、信息不对称原因分析

（1）大量涉税信息尚未被采集和整理。受税源管理方式、信息管理意识、信息采集手段、信息存储方式、信息管理责任等因素综合影响，现阶段税源信息主要通过税务登记、纳税申报、发票管理、日常管理和税务稽查等环节采集，这些信息中相当一部分是通过纳税人自己报送而获得，真实性、全面性不能得到充分保证。大量的企业生产流程、产品配比、产废率、主要财务指标以及金融机构、工商部门等所拥有的核心信息数据尚未被有效采集。

（2）信息关联性和及时性不强导致使用价值低。当前，基层国税机关的税源管理以静态管理为主，缺乏连续性，对纳税人信息变动往往不能及时采集更新。同时，纳税人不完全遵从税收法规，帐外经营、账务不实、故意瞒报、虚报等问题仍在一定程度上存在。信息采集时，由于工作人员责任心、工作技巧以及熟练程度、细致程度等差异都可能导致信息失真。此外，纳税人信息分部在各环节，采集时缺乏整体规划，人为切断了各类信息之间的联系。加之受日前经济条件制约，国税机关难以利用第三方信息与纳税人信息进行逻辑上和法律上的对比，也影响了信息质量。

（3）信息加工技术不强无法深度应用。由于统计分析技术的滞后和人力资源状况的限制，目前国税机关特别是基层国税机关还没有建立起玩呗的分行业、分税种等指标分析模型，缺少对不同数据之间逻辑关系的分析，缺乏对纳税人生产经营状况变化、存货变动、实际税负等经济变量的比较分析，不能有效地发现税源异常变化情况，掌握企业税源变化趋势，表现为分析预测、引导决策的功能较弱，分析成果和判断结论的可信度不高，大量的数据只是沉淀在信息系统中而没有得到有效开放使用，信息资源的“附加值”很低。

（4）综合治税机制尚未完整建立。社会信用体系、结算体系不够健全完善，金融管理体制漏洞颇多，现金控管松懈、匿名存款、多头开户，“地下经济”滋生；与纳税人相关的“第三方”提供税源信息义务在法律上尚不明确，税务机关与有关经济管理部门之间以信息共享为主要内容的工作配合进展缓慢，使税务机关对纳税人提供信息的全面性、真实性难以甄别、比对，纳税人应当缴纳多少税款、是否足额缴纳税款，税务机关难以掌握，严重影响税务机关监管税源的能力。

3、普通发票违法案件的大量出现，严重侵蚀税基的原因。

（1）、非法利益驱动。（2）对普通发票管理重视程度不够。（3）对普通发票管理制度执行不力。虽然有统一的《发票管理办法》，但实际工作中地区有差别，票种管理也有差别，对于实行核定征收的纳税人税收采取“票内按实、票外定额”办法，在机制上就给纳税人创造了少用发票的氛围，对普通发票的领购、使用、缴销等环节缺乏有效的监督机制，不能有效发挥“以票控税”的实际作用。（4）普通发票管理监控手段落后。（5）家电下乡补贴政策的出现也一定程度上助长了普通发票违法行为的发生。

4、人员素质难以提高的原因分析。（1）干部激励方式单一，激励效果低下。（2）受公务员工资制度约束，传统物质激励难以为继。（3）受规定职数比例限制,干部晋升激励空间有限。（4）干部年龄结构老化和心理失衡，激励缺乏原动力。

三、加强我国企业所得税税收管理的对策建议

1、规范企业会计核算,提高纳税申报质量。

（1）构建协税护税信息化系统，加强社会信用体系建设。

首先，要建议纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上，借鉴一些市场经济发达国家的经验，加强银行账户管理，无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，严防多头开户，控制现金交易，禁止帐外交易；再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码，政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。

借鉴银行信用体系的建立，以政府信用为先导，建立包括企业信用、个人信用、税收信用、企业会计从业人员信用在内的社会信用系统，建议健全信用综合查询系统，按全国统一的法人、自然人纳税识别号，分户建立数字化信息档案，实施动态管理，制订鼓励诚信和制约惩处失信的政策措施，逐步培育一个健全的社会信用体系，优化社会赋税环境，为税源监控提供基础信用平台。（2）加强对兼职会计及会计中介机构的管理。会计及各种会计中介机构属于财政部门管理。国税部门一方面要积极协调好于财政部门的关系，向财政部门提出强化会计及会计中介机构管理的意见和建议，进一步规范行业管理；另一方面，要积极引导中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面发挥积极作用。（3）要抓好日常税法的普及工作，提高税收法律、法规的透明度。各级税务部门必须要将全程服务落到实处，充分利用媒体、网络，办税地点进行公示，或及时上门进行宣传、辅导，提高税收法律、法规和相关政策的透明度。同时，税务部门应从狠抓反面教育入手，尤其对一些典型案例，要利用各种媒体，如用电视专题报道进行大张旗鼓的曝光，提高税务稽查的威慑力。（4）加强对诚信纳税人的正向激励。在纳税信用体系建设中充分体现等级差别，充分运用经济杠杆和经济制度，将诚信纳税这种税收伦理要求以经济的形态固定下来。纳税信誉等级作为遵从程度的标志，实践中要在评定主体、对象、标准、程序、待遇、等级升降等方面进行完善，信誉等级评定不能预设比例，不搞终身制，要加大等级差别，特别是提高A级待遇，使其遵从成本最小化，遵从收益最大化，对D级纳税人加大惩戒管理力度，提高税收遵从的动力。

2、破解信息不对称,提高税源监控水平。

（1）健全信息采整理机制。（1）明确税源数据采集内容。（2）拓展税源数据采集渠道。（3）优化数据采集技术手段。

（2）畅通信息存储船体机制。（1）要建立统一的信息存储平台。（2）要建立规范的信息交换平台。（3）要建立分层的信息应用平台。

（3）提升信息挖掘应用机制。

1、信息的简单加工。

2、信息的综合分析。

3、信息的职能分析。

4、信息的深度挖掘。

5、构建现代税务管理信息化体系。

3、加强普通发票管理，堵塞税收漏洞。（1）逐步推行网络开票制度。

全面调整目前基于纸质发票条件下的发票管理制度，制定网络发票管理制度，整合和统一管理各类国地税发票、凭证，明确网络发票的概念、使用对象、使用范围、使用方法以及相关方的权利与义务，加大对不开票等行为的处罚力度，全面规范网络发票的使用管理。

（2）建立查询鉴证服务制度。推行简便易行的发票鉴别方法，提高纳税人的遵从成本。

（3）扩大和延伸普通发票协查范围。应将普通发票协查的范围扩大或延伸至所有取得普通发票的单位和个人。

4、健全激励机制,提高人员素质。

（1）健全公务员管理体制，着力增强干部激励功能。①进一步完善公务员工资制度。②在税务系统落实公务员分类管理制度。③完善公务员“进出口”机制。

（2）综合运用多种激励手段，切实改善干部激励效果。（3）加强和改进人力资源管理，激发干部潜能。（4）强化所得税业务培训，提高人员素质。

第五篇：浅议企业所得税管理存在的问题及对策1

浅议企业所得税管理存在的问题及对策

企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种,是国家财政收入的重要组成部分。充分发挥企业所得税的调节和监督作用,对于促进社会经济发展,保证国家财政收入具有重要意义。由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂,是一项管理难度较大的工作。因此加强企业所得税管理,促进企业所得税管理规范化,不断提高企业所得税管理水平是当前企业所得税工作的重要内容。

一、白云区企业所得税管理现状白云区是广州市企业数量最多的区之一,每年这个区的企业所得税收入为整个广州市的税收收入做出很大贡献。但从近三年入库数据来看,企业所得税呈现逐年下降趋势。以2009为例,白云局企业所得税管户6805户,2009年企业所得税入库48388万元,同比下降9.06%,减收4822万元。

二、目前企业所得税管理中存在的主要问题(一)企业对企业所得税政策不够熟悉由于所得税计算复杂、政策性较强,不少企业的财务人员对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确,部分企业出现了超标准提取列支费用、超摊销费用、把有标准控制的费用列到没有标准控制的费用里、有享受减免税的企业擅自胡乱调整纳税申报等问题,这(本

随着企业所得税主体税种地位的日益显现，强化日常征收管理工作的重要性益发突出。近年来在所得税征管工作过程中遇到了不少矛盾和问题，如何破解管理难题，已成为各级税务机关需要长期思考和实践的课题。

管理难题：企业所得税是公认的核算复杂、管理难度较大的税种，在全社会税收意识普遍不高的情况下，税收管理很大程度上依赖于精耕细作的专业管理，但税收专业管理要素存在结构和素质上的不足。

一是管理资源不足。现阶段，企业所得税管户剧增与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。以江苏国税系统为例，2007年底，全省国税系统企业所得税征管户数达34.8万户，相比2001年底征管户数，6年间增长了116倍。对广大经济欠发达地区来说，由于纳税人信息化利用水平不高，税收管理很大程度上还停留在人工操作层面，管理工作面广量大，人力资源不足的矛盾更为突出。

二是管理能力不强。一些直接从事企业所得税管理的税务人员，尤其是基层一线税务人员，较少有机会接受系统的、专业性岗位培训，相对于企业所得税管理的复杂性，“短、平、快”式的应用培训难以从根本上解决管理能力问题。工作中，既存在管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不了的问题，导致对纳税人的生产经营管理难以从结果控制上升到过程控制，导致部分纳税人的收入、利润在生产经营环节隐匿、转移，加大了税收流失的风险，加大了事后查处的难度。

三是管理思想不优。先进的税收管理思想未能被税收管理人员真正理解掌握，直接带来了税收管理上的随意性和盲目性，听任纳税人申报现象带有一定的普遍性；即使在至关重要的企业所得税汇算清缴环节，不少税收管理人员只能就账算账，从一些明显的超范围列支项目中查补部分税款，缺乏案件取证能力和突破能力。管理思想不优，还突出表现在依托税收信息化推进税收管理的意识和能力不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对“海量”数据信息增值利用水平不高的问题。

四是联动机制不畅。税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查等职能管理环节，存在着各自为战、各自为重、信息封闭等问题，不能放大税收职能管理的效应，人为割裂联动机制相互协作、相互配合的内在功能。尤其是税收分析能力不强、办法不多，缺乏可操作性强的纳税申报评价指标体系，不能从税收分析入手，找准管理中存在的问题和薄弱环节，导致日常税源管理方向不明、效率不高、资源浪费。

五是遵从觉悟不高。从大量税收违法案件剖析情况看，不少纳税人完全出于主观故意偷逃企业所得税，带有一定的普遍性，只有量的不同，没有质的差别，直接加剧了税收执法的责任风险。

矛盾交织：企业所得税是我国税制结构体系中的第二大税种，具有筹集财政收入、调控经济、调节收入和保障国家税收权益的重要功能，直接关系到社会众多税收利益主体的既得利益，不可避免地带来了税收利益分配过程中的各方矛盾。

一是纳税人自律与税法他律的矛盾。追求利益最大化是纳税人经济活动的最高目标，更是资本私有性质强大的内在驱动力。企业所得税是一个普遍征收的税种，直接影响广大纳税人的经济利益，征纳关系本身就是一对矛盾。税务机关依法查处不法纳税人，征纳双方的矛盾更是难以调和。

二是专业管理与社会管理的矛盾。企业所得税税基管理涉及项目多，与社会经济发展关联度大，税收专业管理离不开社会各界的支持和配合。一方面，需要社会各界提供各类有价值的涉税信息，尤其是涉及纳税人偷逃税的信息；另一方面，查处不法纳税人，需要政府相关法制部门的协同配合，彰显税收执法的刚性，但是，由于诸多复杂的因素影响，税收社会管理的作用还有着很大的提升空间。

三是形势任务与管理职责的矛盾。目前，企业亏损面过高是企业所得税管理中存在的一个十分突出的问题，纳税人长期亏损、微利申报，且长亏不倒、不倒反旺，隐匿收入、少报收入和虚增虚支成本费用的现象具有普遍性；一些享受税收政策优惠企业政策到期前后利润水平突变，税收贡献与企业发展显现强烈反差，集中反映出企业所得税管理上存在的问题。随着税收执法责任制的深入推进，税收执法过错责任追究力度越来越大，这其中，有执法枉法的法律追究，有责任缺位的法纪追究，也存在能力缺失导致的无主观故意税收执法过错行为。

四是依法治税与优化服务的矛盾。从理论上讲，税收执法与纳税服务是统一的，严格执法是最好的服务，但是具体到特定纳税人，绝不能奢望都能够真正理解税务机关的严格执法，尤其是因税收违法受到了税务机关严厉查处的纳税人，税收征纳关系在特定情况下会异常尖锐。

长期挑战：企业生产经营情况千差万别，由于工艺、技术、管理、规模等方面的因素影响，即使相同规模、类型、产品的企业，盈利水平、创税能力也可能存在较大的差异，这是客观事实。如何透过现象看本质，深化企业所得税管理，最大限度地提高税收征收率，是各级税务机关需要重点关注和研究的课题。

一是如何评价纳税人的申报质量。纳税人的税收遵从度高低与否，纳税申报的真实性、准确性是重要的检验标准。在基本实现准期纳税申报的基础上，需要尽快建立起科学的纳税申报评价指标体系，评判申报质量，指导税收管理。

二是如何防范执法风险。纳税人偷逃税的数额与性质，与干部税收执法风险有着正比例的关系。如何从思想上、制度上、机制上、管理上构建严密的防范体系，尤其是如何有效加强内部容易发生为税不廉行为的重点部位和重点环节管理，需要各级税务领导机关以创新的精神、发展的眼光、务实的态度去分析存在问题，研究对策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企业所得税专业管理水平，深入持久的在职培训教育是基础。如何提高干部对职业终身教育的思想认同度、主观能动性，如何提高培训管理的组织化、集约化水平，都直接影响着职业教育的实效。

四是如何约束纳税人的税收行为。从纳税人心理分析，有接受税法教育自觉遵从税法的心理，也有迫于法律威严而不得不遵从税法规定和税收管理的心理。如何在加强税法宣传的基础上，不断强化税源监控、纳税评估、税务稽查等管理职能，变被动管理为主动管理，变整顿规范为管理服务，变矛盾冲突为征纳和谐，需要征纳双方的共同努力。

对策设想：要全面贯彻总局提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针，以实施新企业所得税法为契机，充分发挥税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查的联动管理职能，内外并举，标本兼治，全面提高企业所得税管理质量和水平。

（一）强化税收法制宣传。一要认真组织开展税法知识宣传普及工作。税收宣传是各级税务机关的一项重要工作职责，西方国家一条成功的经验是在税收法律草拟之后，就开展深入的宣传工作，引导社会公众广泛参与，充分听取各方面的意见和建议，完善税法、宣传税法。税收立法意图、实施方案细则只有被广大纳税人所理解、了解、掌握，自觉遵从税法才有可能。宣传对象要兼具广泛性，注重针对性，宣传对象要从企业财务人员逐步扩大到企业法人和经营管理层，强化企业决策管理层对税收的遵从意识和筹划能力；宣传时机要注重及时性，从纳税人经营之初就深入宣传相关税收法律法规，帮助纳税人明了税收的目的、意义、规定以及违法的责任和后果，明了税收行为界止，正确地维护自身合法权益；宣传方法要注重多样性，既要集中搞好的税法宣传月活动，也要抓好日常形式多样的宣传工作；宣传内容要注重全面、突出重点，在全面宣传税法的基础上，对重大税收政策调整，要结合不同纳税人的生产经营特点，开展个性化的税收宣传服务。二要坚持不懈地抓好税收咨询解读工作。从税收工作实践来看，基层处于税收工作的第一线，基层税务分局的税收咨询解读日制度在宣传普及税法工作中发挥着不可或缺的作用，辐射面更广，实效性更强。要加大对企业财务人员的日常培训力度，定期举办企业所得税知识培训班，对企业所得税政策法规和相关税收政策法规进行系统的辅导，帮助企业财务人员熟练掌握企业所得税知识和操作流程，切实提高办税能力。三要积极开展各级领导干部重点税源企业税收服务性调研工作，提高税收宣传的层次和水平，向纳税人提出有针对性的税收管理建议。

（二）强化税源基础管理。一要全面加强纳税人户籍管理。要认真核查纳税人申报登记信息，扎实推进税收管理员日常工作“有形化”管理，加大实地核查的频率和力度，严密监控纳税人的生产经营过程，完善纳税人“一户式”管理台账；要加强日常管理与汇算清缴的工作衔接，对涉及企业所得税的众多纳税调整事项，防止平时无暇顾及，汇算清缴时集中处理，人为加大汇算清缴的工作量和难度；要加强国税、工商、地税部门之间的工作协作与配合，防止税收漏征漏管现象；要加强国税、地税之间的工作联系和沟通，防止因税务机关之间政策理解上的差异，导致税收管辖权上的争议，尤其是推行核定征收企业所得税的中小纳税企业，要统一核定征收率标准，防止因税务机关之间执行政策尺度不一，导致少数纳税人人为地选择主管税务机关，以税收上的投机行为，谋求不正当的税收利益。二要全面加强对纳税人的财务管理。企业所得税的应纳税所得额涉及纳税人的收入、成本、费用、财务成果等生产经营各方面，业务处理涉及税法、会计法、会计制度、财务管理等相关法律、制度、政策，要规范纳税人的财务管理制度和财务核算办法，统一掌握政策、执行尺度和标准，确保各项企业所得税政策得到及时、准确的贯彻和实施。三要全面提高税收信息化管理水平。要大力推进企业所得税网上申报，有效解决纳税报表复杂，申报难度和工作量较大的难题；要加强基础征管数据的采集，统一采集项目、统一录入规范、统一审核要求、统一储存管理，提高基础数据信息采集的真实性、完备性、及时性和准确性；要着力提高数据增值利用水平，充分利用税收监控决策系统模块功能，组合查询企业申报表，计算分行业的指标平均值，掌握分地区、分经济类型、分行业性质的所得税税源情况，从中找出本地区企业所得税征管的薄弱环节，提高税收管理的针对性和实效性。

（三）强化税源分类管理。推行企业所得税分类管理是解决现阶段税收专业管理力量不足矛盾的现实选择，是逐步提高企业所得税管理科学化、专业化和精细化水平的内在要求。一要提高纳税人行业分类的科学性。要按照企业经营规模大小、财务制度健全与否、纳税信用等级高低等标准，进行行业合理分类并采取有针对性的管理方式。对财务制度健全、经营规范、纳税信用等级高的企业，着重加强企业所得税的日常管理和案头分析评估，可以合并征期有选择地开展汇算清缴检查工作；对少数经营规模大，但账证不够健全、纳税信用等级中等的企业，着重加强日常申报辅导工作力度，提高企业纳税申报的准确性；对账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时做好企业所得税核定征收工作；对长期亏损、微利申报，且长亏不倒企业，要实施重点管理，作为纳税评估和检查的重点对象，分阶段分析其亏损的真实原因，加大纳税评估和税务检查力度。二要提高重点税源行业和企业税源管理的全面性。要以企业生产经营规模、税收收入贡献水平和业务复杂程度为主要标准，确定推进重点管理的税源行业和企业。在属地管理的基础上，突破地域界限，实行重点税源企业由重点人员管理，重点税源行业由专业队伍管理。推进分层分级管理，建立市局、县级局、责任区税收管理员三级管理监控网络，明确各自的纳税事项管理工作重点；加强季度预缴申报管理，要推进“两税”联动管理，分析纳税人当期各项收入、成本、费用与历史状况相比是否有较大波动，与同行业、同类型企业相比是否处于合理预警区间，收入和成本、费用之间是否符合配比原则，实行预警指标监控，对预缴率进行考核；加强日常评估和检查，要突出加强连续两年以上亏损企业、享受优惠政策到期企业、汇总纳税成员企业、历年税务检查中问题较多的企业、财务管理混乱和汇缴申报质量较差企业的汇算清缴检查，剖析原因，力求突破。三要提高企业所得税核定征收企业税收管理的可控性。企业所得税核定征收，管理简便、操作简单，且可保证稳定的税收收入，要切实防止仅仅依据企业的销售收入，随意扩大核定征收范围，也要防止一核了事，放松对纳税人销售收入的日常管理，导致税收的隐性流失。要严格认定标准，严格按照总局《企业所得税核定征收办法》规定的对纳税人采取核定征收方式征收的6种情形进行鉴定和确认；要合理确定核定征收的应税所得率，对某些利润率较高、效益较好的行业和企业，对其定率或定额要比照或参照同类或类似行业查账征收户的利润和税负水平从高进行核定，防止少数暴利行业和企业主动选择核定征收管理，规避正常税收管理；要把从源头上控制企业销售收入作为核定征收管理的重点，综合运用各类产量配比控制办法，通过控制企业产量来控制企业销售收入，加强发票管理，以票控税。要强化对非增值税纳税人的企业所得税管理，建立起与地税部门畅通的纳税人营业收入信息共享渠道，加强非增值税纳税人营业税收入申报数据与企业所得税收入申报数据间的分析比对，提升税收管理质效。

（四）强化行业专业管理。一要加强税收管理专业化队伍建设。在县级国税局职能科室要设立专职管理岗位，配备精干人员专司企业所得税管理工作，完善岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程；要科学调配专业管理人员，抽调一批熟练掌握税收基础业务和财务会计知识的人员，主要负责企业所得税管理工作。要创新培训形式和方法，根据不同岗位工作要求和干部的业务熟练程度，分层次进行企业所得税专业知识培训，对基层管理人员要加强申报表审核和CTAIS２.0系统企业所得税相关业务操作培训，提高管理能力；对业务骨干要深入开展税法、财会知识，税法与会计准则差异以及经济、法律、统计等相关知识的培训。二要提高企业所得税汇算清缴工作水平。汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，起着宣传税法知识，堵塞管理漏洞，防范税源流失，检验日常管理质量，打击税收违法犯罪等多重作用。各级税务机关要高度重视、精心组织各企业所得税汇算清缴工作。要加强对纳税申报的税收管理，纳税人企业所得税纳税申报是汇算清缴的关键程序，基层税务机关要采取集中讲解与个别辅导相结合的办法，帮助纳税人提高汇算清缴申报的全面性和准确性；要认真组织申报审核，充分运用汇缴审核系统功能，逐级把关、分层审核，提高汇缴审核质量和效率；要加大汇缴检查力度，对纳税人各项申报资料及时进行归集整理,认真分析、筛选、确定检查对象，要将税源大户、零申报或申报无纳税调整的纳税人、连续亏损或亏损数额大的企业、各期利润水平波动大及申报额变动大的企业、历年检查中问题较多的企业列为检查重点，组织分行业检查工作小组，突出重点税源企业或者行业内典型企业，排查问题，积累经验，迅速推进行业检查工作。三要加强企业所得税纳税评估数据模型的研究和建立。要认真细致地做好行业基础信息资料及纳税评估专用数据的采集，对重点税源企业要建立和完善企业主要财务税收指标及主要产品的能耗、物耗指标等，建立分行业税负预警值评估体系，为案头税收分析提供依据。一方面，对重点税源行业实行指标模型监控，不断完善行业平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系，对比分析行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异，具体分析企业相关税种纳税情况与其经营收入、实现利润等指标的对应关系，分析判断企业纳税申报的真实性；另一方面，对一般行业实行最低利润率预警监控，以投入产出、能耗、成本、费用等方法测定行业综合利润率，定期将测定数据与企业实际情况对照，对综合利润率存在较大偏差的纳税人，及时发出管理预警信息，提高基层税收管理的集约度和指向性。

（五）强化税源联动管理。一要不断强化企业所得税税源分析。税收分析是税收管理的“眼睛”，要通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“面”的扫描；通过分行业的分析，对税源进行“线”的剖析；通过对具体纳税户的评查，对税源进行“点”的挖掘。要依托税收征管信息系统、监控决策系统、数据发布平台等，进一步完善收入分析数据采集机制，不间断地统计分析分行业税收整体变化情况与经济发展的内在联系，注重分析税收政策、税收征管等因素对企业所得税税源变化的影响，提高收入分析的准确性和可靠性；要加强重点税源的分析监控，及时掌握重点税源行业和企业的生产经营变化情况，对一定时期内收入波动较大、增减变动异常企业要开展实时分析，从国家宏观调控政策、税收政策变化以及企业营销策略、产品市场需求、产品价格变动等方面，了解影响税收收入增减变化的具体因素，对纳税人申报纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现管理中存在的问题，提出指导性意见，防止收入大幅波动；要加大存在关联关系企业的分析监控，详尽占有企业关联关系情况，约束企业交易定价规则，定期收集企业的基本生产经营、主要产品利润率、投资状况，征免税、关联方企业等涉税信息，建立起内容翔实、数据准确的管理档案，防止少数纳税人人为调节利润，转移税收。二要提高纳税评估工作水平。要稳步推进增值税、企业所得税“两税联评”，进一步发挥税种综合管理效能，重点加强企业所得税税基与增值税税基相关性的分析，通过比对销售额和原材料、水电气等物耗能耗指标，做好流转税、企业所得税相关信息的比对，以验证企业纳税申报信息的可靠性、真实性和匹配性；要加强对长期微利、连续亏损、成本费用占比较大企业的评估力度，加强同行业或类似行业核率征收企业的税负水平与查账征收企业税负率的直接比对分析，对查账征收企业税负率达不到同行业或类似行业核率征收企业税负水平的，要加大监控、评估力度。对纳税评估过程中发现的符合移送条件的税收违法案件，要严格按照规定的程序和办法，及时移送稽查立案查处，切实防止以查代罚，以税务行政处理替代税务司法处罚，弱化税收执法的刚性。三要不断提高社会综合治税工作水平。税收专业管理与社会协护税管理相结合是税收管理的一条重要原则。要重点加强国、地税的沟通与协作，加强涉税信息资源共享，消灭“盲区”，平添“真空”；要在各级地方政府的统一领导下，建立工商、银行、海关、交通、质监等部门的信息交换平台，最大限度地占有各类第三方经济信息，加大与税收的关联分析；要充分发挥社会中介机构的作用，提高各类鉴证的合法性、真实性，对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，要依法予以相应的责任追究。