议企业货币资金管理中存在的问题及对策

第一篇：议企业货币资金管理中存在的问题及对策

议企业货币资金管理中存在的问题及对策 ［摘要］如何搞好企业货币资金的管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益，是企业财务管理的一项重要任务。本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析，才能达到企业货币资金管理。

［关键词］有货币资金管理未达帐项往来帐户票据

一、货币资金管理中存在的主要问题

根据国家企业财务管理规定，企业只允许在银行开设一个基本帐户（专项基金帐户另设），每日库存现金不得超过规定限额。这样可使企业帐务清楚，一目了然，并且资金集中，便于资金快速周转，更可以防止资金乱存放，使某些内外部渠道不畅通而造成损失。但是，许多企业由于管理不善、监督不力，甚至出于某种私利，在资金管理方面存在种种问题。

1． 企业多头开户损失

据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款帐户与一般存款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。2．企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱

小金库的显著特点是化大公为小公，化公为私，给本单位和地方带来实惠。有些领导为了个人和小集体的利益，私设小金库。私自挪用库存现金，长期不加归还，等待时机再作处理。还有些企业财务人员明知“小金库”对企业和国家的危害，怕得罪领导，不敢给予抵制，听之任之，有的甚至为了自己的利益，帮助领导共同做违法违纪的事，使资金帐务多年处于混乱状态而无人管理。具体表现：

3．企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理

由于法制不健全，单位和部门自查都流于形式，对问题往往是少报或漏报，企图隐瞒事实真相。检查机关检查时，各个部门互相不加以配合，人为地设置障碍，千方百计掩盖违纪事实。问题一旦被发现，总有领导出面讲情，更有甚者用“官大一级压死人”的办法来强制检查机关改变处罚决定。使企业认为无人能管，更加无法无天。用票据抵顶库存现金称“地下经济”，往往被少数人操纵，为少数人服务，做法也很隐蔽，一般很难被查出。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位帐后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱，具体是：

这些做法造成企业财务帐务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

二、针对上述问题，提出以下对策

1．提高各及领导和有关人员的政治思想素质

在政治思想素质方面，企业领导应以国家集体利益为重，从讲政治的高度自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，同时应建立良好的用人机制和考核机制，选拔考察企业领导干部要把能否遵守国家财经法规作为主要内容之一。财会人员要严格照章办事，坚决抵制各种违纪、违规现象，确实起到核实把关作用。同时，银行作为与企业有直接业务往来的监控部门，对企业的控制最为直接，应对企业的违规行为进行严格把关，遵照国家规定的“存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款帐户”、“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”等具体条款。这样每个地区的人民银行在各专业银行的配合下严把“一企一户”关，便可从根本上杜绝企业多头开户。一旦检查部门发现企业多头开户，不仅没收其非法帐户及其全部资金，而且除企业受到处罚外，相对专业银行也应受到相应处罚，并追究具体给企业办多头户人员的责任。同时，要加强法制教育，增强财会人员遵纪守法的自觉性。2．提高财会人员的业务素质，健全考核机制

在业务素质方面，各财政部门和监督部门应经常性地组织财务人员和管理人员进行财务知识培训和考核，使其熟知会计法以及各种财务、财政法规，并且认识到财务在企业管理中的重大作用，尤其是资金管理的“活血”作用。在货币资金管理中，单位内部人员首先应该自觉遵守国家财经法规：“存款人只能在银行开立一个基本存款帐户”，有法必依，并且指派专人收集、整理和核对帐单，清理各种未达帐项，避免造成呆坏帐，以便及时掌握自己的资金状况，避免出现差错、遗漏等问题，并可及时筹集资金归还国家借款，减少企业负担，使企业资金得到及时使用，创出更大的效益。

3．应用现代手段增强监督力度

要逐步推广并实现企业与银行以及金融执法部门之间的微机联网，以便企业自己随时掌握资金的流向和充足程度，也便于监督部门随时查看企业资金的应用情况，核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额一一对应，未达帐项是否真实。这样，既可以控制企业的多头开户，又可以防止企业利用未达帐项来调节利润。4．改革财会人员管理体制，强化银行监督力度

国家应从上至下设立独立于企业之外的财会人员管理部门，该部门直接向企业指派财会人员。财会人员既对国家负责，又对企业负责。这样，使企业财会人员有相对独立的地位和具备抵制违纪滥用货币资金的能力。财务人员每月报表一式两份，报存单位与财会人员管理部门，管理部门派人定期不定期到企业检查其一致性与正确性，否则直接追究财务人员责任。另外，银行应理顺结算渠道，严格结算秩序，坚决制止企业除每月工资外的大额现金提款，配合其他稽查部门将大额提款的走向弄明白，帮助企业做好货币资金的管理，坚决制止企业私设“小金库”和随便乱用库存现金。

第二篇：中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4)

中小企业货币资金管理存在的问题及对策

[摘要]货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、应用最广的资产，然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标。

[关键词]中小企业 货币资金 管理 问题 对策

正文：

中小企业货币资金管理存在的问题及对策

冯玲

(广西植物研究所 ,广西 桂林 541006)货币资金是中小企业资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而，目前中小企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的永续经营。

一、中小企业货币资金管理存在的问题

（一）企业领导认识不足，管理水平不高

中小企业的有关管理人员整体素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，尤其是小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

（二）财会人员业务素质不高

在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

（三）货币资金内控制度不健全

1、会计出纳岗位职责不清

有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2、原始凭证虚假现象严重

一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。

3、报销审批制度不严

中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。

出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

4、登记入账不及时

由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

5、现金支出超出规定范围

在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；前一阵子参加会计人员后续教育学习时，听同行们说，好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在小企业里更是常见。

6、与货币资金有关的票证及印章的管理混乱

有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

二、加强中小企业货币资金管理的措施

（一）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质

1、加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质

会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。提高会计人员的整体素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

2、加强有关财经法纪法规的宣传学习，提高单位管理 者的法制观念

中小企业的领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么这个单位即使有再完善的管理制度也形同虚设。因此加强有关财经法纪的学习，提高领导的法制观念，让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理，才能充分确保企业资金的安全完整，也只有这样企业才能形成良性循环，不断地发展壮大。

（二）建立健全单位货币资金管理制度并严格执行

1、建立货币资金业务的岗位责任制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

2、制定现金的管理制度

单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一律通过很行办理转账结算。

3、建立货币资金的授权审批制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。

4、建立科学合理的帐务处理程序

结合本单位的实际情况，建立科学合理的帐务处理程序，确保会计信息的及时性和准确性，保证帐证相符、帐帐相符和帐实相符。

5、建立严密完善的票证及印章的管理制度

加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时单位必须加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

6、建立相应的内部审计制度

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的制度是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。内部审计不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为的重要措施。货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查和督促企业在钱帐分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。没有条件的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。

（三）建立对货币资金业务的监督检查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也会有它自身的局限性，也会或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都会有惰性，特别是在经济业务中从未出事或多年未出事的情况下，人相对的惰性也就表现出来了，警惕性差了，防范意识也就减

弱了，在这种情况下就容易给人以可乘之机了，因此，单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地对货币资金业务及有关人员的岗位工作进行检查监督，确保货币资金的内部控制及相关的管理制度的有效执行，保证货币资金的安全完整。

总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。

第三篇：浅谈企业流动资金管理中存在的问题及对策

摘要

流动资金是企业的血液，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要。但目前许多中小企业还存在不少弊端导致企业流动资金不必要的损失，从而使企业的资金紧张。本文分析了中小企业在流动资金管理中存在的问题，最后就如何解决企业资金存在的问题提出了自己的解决方法。

关键词：流动资金 企业 管理

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目录

一、引言...........................................................4

二、嘉善龙宇服装辅料厂流动资金管理中存在的问题.....................4

（一）销售不畅，存货积压........................................4

（二）应收账款回收不力，资金周转困难............................4

（三）资金的使用不当............................................5(四)社会保障体系的完善，加重了企业负担........................5(五)银行贷款制度对企业流动资金的限制..........................5

三、嘉善龙宇服装辅料厂缓解流动资金管理中存在的问题的对策............5

（一）加强存货管理，降低采购成本，盘活流动资金...................5

（二）加强应收账款的管理，提高流动资金使用效益...................6(三)加强资金控制...............................................6

（四）建全企业的规章制度.........................................7

（五）银行和企业要树立全局观念...................................7

四、结论............................................................8 参考文献............................................................9

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一、引言

对于企业而言，资金的存在具有重要的意义，只有具备一定量的资金，企业才能开始运作。在正常经营以后，企业所面临的环境千变万化，各种各样的原因会造成在某一环节资金积压，造成资金短缺。正是因为流动资金在企业的正常经营中有着如此重要的地位，研究流动资金在管理中存在的问题以及解决这些问题的对策显得越来越重要。如何摆脱资金紧缺的困境，更有效地使用好资金，企业才能步入正常的生产经营轨道，才能重新活跃于竞争激烈的经济市场中，才能真正实现企业的可持续发展。

资金短缺是当前企业普遍面临的问题，规章制度不健全，信用和结算制度有缺陷，企业经济管理水平低下，市场疲软，部分企业在超过流动资金负荷的情况下盲目扩大再生产，“三角债”拖欠严重，一方面无力支付购货款，另一方面又不能及时收回销货款，形成恶性循环，从而加剧了流动资金短缺。

二、嘉善龙宇服装辅料厂流动资金管理中存在的问题

（一）、销售不畅，存货积压

企业的存货管理不当首先体现在采购批量的不合理。企业在制定采购计划时，没有很好地预测市场前景，盲目将资金投入到材料的采购上，使材料占用流动资金。如：老板去外面听说一些原材料供应比较紧张，说不定马上就要涨价了。于是让采购员大量购入，以至于原材料占用了好多仓库，或许在半年内都不可能把它给解决了。原材料占了地方也就不说了，可是到结果价格没涨，反而跌了，这样资金不是被很好的利用，反而造成大量流动资金被占用。其次，体现在材料的购进价格上，企业的一些采购人员为了采购时从中谋益，收受供应商的回扣，谎报虚报采购价格；同时对外压低购价，对内提高购价，赚取中间的差价，使企业的购价高于市场价格，造成流动资金的被占用和企业资金的浪费；再者，盲目投产某种纽扣，投产完后，没人来定货，只能把货放到仓库。又过了一段时间，有人要来定这种纽扣，但由于仓库的存货太多，又没有合理安放，导致找不到这种纽扣，厂里宁愿重新生产这种纽扣，也不高兴派人去整理一下仓库。重新生产完后，不可能生产的数量就是客户要的数量，所以厂里只能多生产也不能少生产，一般发货的话，只能按客户的定单来发，多生产的扣子又只能放仓库。最后，企业的管理层没有很好地预测产品的销售市场，在一断时间，来定某种纽扣的人特别多，企业就怕接下来会不够销售，于是，要求工人大量生产这种纽扣，但是结果销售市场却没有跟着打开，产品供大于求，库存商品大量积压，造成流动资金被占用。

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（二）、应收账款回收不力，资金周转困难 我国企业应收账款的相互拖欠现象普遍存在，许多企业通过赊销或委托代销等方式把质量、品种、规格等方面存在问题的产品推销出去，再加上对方缺失诚信，信用结算制度不完善，从而造成货款难以及时回收，长期被客户拖欠不还。嘉善龙宇服装辅料厂每次购货，基本上要把货款给付清，能欠的也只能是少数，最多就是进这一次的材料的价钱可以拖欠一下，但是下一次进货时必须把这次欠的给付清了。无论进什么货都是差不多的，基本上是不允许拖欠的。而我们的客户来我们厂拿成品纽扣，我们必须允许客户赊销，因为竞争太大了，你不赊销给客户，那就有可能会失去这个客户，所以必须得允许客户拖欠我们的货款。当然我们也可以去我们当地的一些厂里面拿成品纽扣时，也拖欠人家的。不过企业基本上都是全年在垫资生产商品的，因为客户基本上都是到年底才一次性结账的。所以只要实现销售，企业就要垫付税金开支，企业赊销量越大，代垫的税金支出越多，资金紧缺的局面越严重。

（三）、资金的使用不当

企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策。嘉善龙宇服装辅料厂在扩建厂房时，由于决策不当，导致现在又有一笔不必要的开销要多花出去。老板当时认为厂房只需要工人工作的地方和办公室就足够了，没往长期的考虑，现在的形式是工人工作的厂房已经有足够多的地方了，仓库也够了，办公室更是多了，现在又在考虑要把底楼的办公室给改造成商店门面，给出租了，其实这个方案在开始扩建厂房时就有人向老板提起过，但老板不听全要造厂房，现在想想是觉得有点亏了，想要改造了，但是改造又需要一笔很大的资金流出，而且厂里面的资金在满足设备、厂房等基础投资后，用于生产后需流动资金已经不足，企业没有能力扩充生产必须的流动资金，更不要说是在厂房方面了，这一问题足够体现了企业流动资金的不足。

（四）、社会保障体系的完善，加重了企业负担

职工工资提高幅度与价格相背离。在激烈的市场竞争中，既要靠技术实力的竞争，也要靠销售价格的竞争，其结果产品销售价格越来越低，但人民生活水平的提高，职工工资需要相对提高，导致职工工资增长与销售收入增长幅度相背离。好多员工，老板已经答应加工资了，但就因为他们摸透了老板的性格，所以老是提前就来拿工资，主管会计发现某个员工的工资已经拿过头了还要来拿的时候，就会跟老板汇报一下情况，但多数情况下老板还是答应要把钱给那个员工的。这在某一程度上虽然解决了职工的后顾之忧，但却加重了企业的负担。

（五）、银行贷款制度对企业流动资金的限制

企业流动资金紧张，也有银行方面的因素，银行不能在较大的程度上和较广的范围内满足企业流动资金的需要，比如目前银行普遍采取的贷款方式是抵押和质押，这种方式的长处是贷款安全性高、风险小，但这种贷款形式的评估、论证时间长，环节多，手续繁杂，收费过高，不仅极不便于企业贷款，而且还大大提 4

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高了企业融资的成本。而且企业不是说去贷款就能贷到的。

三、嘉善龙宇服装辅料厂缓解流动资金管理中存在的问题的对策

改变流动资金短缺的局面，是企业的当务之急。企业应更新投资观念，建立科学的投资论证决策体系，避免盲目投资，重复建设。调整产销计划，经营适销产品，实现生产要素的合理流动和资源的优化配置。

（一）、加强存货管理，降低采购成本，盘活流动资金 通过制订一套科学有效的预算管理制度，对企业生产经营活动进行科学合理的财务预算，按照预算管理提出的要求，对整个企业在运营过程中的各个环节进行调查，使每一个环节提供的财务信息都能符合预算管理的要求。从而加速资金的流动。

如在采购上，嘉善龙宇服装辅料厂应该制定合理的批量采购计划，提前预计市场风险，当然自己不是专业的人员，无法对市场风险有个正确的估计，那老板可以多去外面，了解市场行情，多多与一些专业人士进行讨论，也可以在自己厂里加强管理，制定一个小组，以专门讨论一些采购上的相关事情为主，每次到需要进货的时候，就在一起讨论一下，避免盲目购进。其次，老板自己平时应多去了解一些采购过程，多去了解一些购货的基本价格，老板也可以与供应商的老板直接谈价钱来避免一些不必要的麻烦。如果实在不行的，那就对给自己的员工施加一些压力，谁要从中赚取差价，被发现后，一律开除处理。虽然有些采购员还会冒着风险拿取差价，但有个政策在，多多少少会给员工一些警示的作用。在销售上，企业应积极拓宽销售渠道，打开销售市场，避免库存商品的积压，积极实现流动资金的周转。最后，企业应及时处理积压的库存商品，专门找人把仓库的存货整理一下，某一种类型的纽扣存放到一起，并注上标签，方便查找。如果某种纽扣的数量达到了一定的量，那也可以低价出售。把存货降到合理存量，减少存货占用，盘活存量资金，将闲置的商品和固定资产变现，改变资金结构的不合理分布，才能加速流动资金周转。

（二）、加强应收账款的管理，提高流动资金使用效益

首先，企业应重视信用政策的制定与实施，加速流动资金的循环与周转；其次，企业在赊销前应对客户进行信用评估，根据客户的资信情况,制定出相应的信用政策,选择资信状况较好的客户, 严格控制应收账款的欠款期限和额度，在企业允许拖欠的范围内，客户可以拖欠，但到了规定期限，客户还不想还的，我们首先可以去提醒客户，继续给客户一断时间。到了第二次规定的期限，客户还不能将钱还上的，那就配人去他们厂里要，当然谁接的单谁管，谁接的单老要不到钱，那就要那个接单员去要钱。如果接单员去了几次，还不见效，那么企业应制定严格的收账制度，选定较高素质的人员作为销售管理人员，确立有效的收账程序，确定出催账目标，积极探索收款技巧。如果有确认的坏账，那还可以去企业拿点货来抵，以降低厂里的损失。最后，厂里应该把货款回笼作为考核销售管理人员业绩的一个依据，提高员工的积极性，在不影响销售的情况下，确保货款 5

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及时回收，加速应收账款周转速度。

(三)、加强资金控制

资金控制是企业内部控制制度的重要组成部分。通过资金控制，可确保资金正常周转和合理使用，避免和减少损失浪费。企业应建立合理的资金使用风险决策。第一,企业应量力而行, 遵循先考虑有效益的简单生产,然后再考虑扩大再生产。第二,计算企业日常经营中流动资金的基本需要量, 通过扩大留利或长期负债来保证这一基本需要量，平常企业应注重自身积累, 应有一定的留利用于增补流动资金。第三, 企业应科学地安排自有资金与负债、长期负债与流动负债的结构, 提高自有资金的比率, 增强企业的财务实力，充分灵活地利用各种流动负债来满足流动资金的波动性需要。

另外当每一次需要投资或公司有任何问题时，公司也可以再组一批人，或者还是请销售管理人员，或者在销售人员里面再加几个人，来进行投票选择。当然，最终的决定权还是在老板手上，之所以弄个团队，是可以让老板借鉴一下人家的意见，有时候自己的意见，未必是正确的，当然团队的意见也不一定是正确的，但是多个人就多个办法，如果因为决策失误而造成的损失也可以由大家一起来讨论如何减少这损失。另外随着市场竞争的加剧和企业追求利润的驱使，中小企业投资活动更频繁。市场经济是竞争经济，竞争的法则是优胜劣汰。企业要设法控制、规避风险，这就要求企业要有新的理念，加强投资决策研究，确保资金快速、高效地周转。然后，必须建立严格的投资论证机制，每做一项投资时可以找专人来讨论一下，这个投资是否可行，由于投资决策的失误，不仅会使投资不能收回，而且一旦实际投产，必然给企业带来更大的资金浪费，所以企业设定专门的团队还是有必要的。

（四）、建全企业的规章制度

企业必须加强内部资金的管理，建立完善的资金管理制度。同时，建立一套真正对员工起到约束与激励作用的绩效考核体系，对销售部、生产部、采购部、及各部门的费用支出可分别设置销售完成率、回款及时率、应收帐款周转率、产品及时完成率、材料利用率、劳动生产率、存货周转率、应付帐款周转率、销售费用率等指标进行考核，以保证公司持续稳定的发展。

企业制定一套完善的人员管理规章制度，要求员工不早退也不迟到，员工在上班期间应该认真对待自己的岗位，认真完成自己的工作。企业应该给员工的福利企业应该尽可能的满足员工，以减少员工的后顾之忧。但是员工也要遵守厂里的规章制度，每个月的多少号发工资就每个月的多少号去领钱，不提前也不延后。规章制度上还应明确表示不允许员工提前来拿工资，因为厂里面的员工多，不可能今天满足了一个人，而不管另一些人，今天你说你缺钱，厂里面给你借了钱，明天又会有人来说缺钱，那厂就无法正常工作下去了，所以员工要自觉。工资的事，老板应该全权交给会计，自己不要再插手，当然如果员工真的有急事或因治病而没钱，那企业是可以考虑借点钱给人家的，但也应该按照一定的百分比计算。6

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企业只有一套完善的规章制度才能减少损失、浪费，使资金管理达到制度理财的目的。

（五）、银行和企业要树立全局观念

嘉善龙宇服装辅料厂的开户银行是浙江嘉善农村合作银行，企业选择该银行也是因为便利。在大舜总共有二家金融机构，分别是农村合作银行和联合村镇银行。相对而言合作银行比较正规，在没有其它银行可以替代的前提下，选择合作银行开户对于企业而言是最明智的选择。经过长期合作，企业贷款也全部来自于合作银行，但是这也出现了一个问题，本企业不与其它银行开展业务往来，限制了企业资金流动的渠道与企业贷款的来源。所以，本人建议企业在稳固合行业务的同时，建立与其它银行的商业合作伙伴关系，扩大融资渠道。解决企业流动资金紧张的问题，仅靠企业单方面的努力也是不够的，还需要全社会的共同努力。银行在关注关联企业资金链断裂形成贷款风险的同时，应注意调整贷款期限结构，增加流动贷款的发放力度，支持企业合理的生产经营资金需要。

四、结论

企业要适应新形势的要求，扩大市场份额，提高经济效益，就必须解决资金紧缺问题，建立现代企业制度，实现规范、有序的运作，抓住以资金管理为中心这一永恒的主题，提高资金使用效益，这样，才能在市场竞争中立于不败之地，才能为企业的发展注入新的活力。

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参考文献

[1]白钦林,《浅析企业流动资金紧缺的成因及对策》，岳阳职业技术学院学报，2008年6月

[2]胡得智，《试论加强企业流动资金内部控制的对策研究》，商业经济，2007年11月

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第四篇：企业资金管理中存在的问题及对策

煤炭企业资金管理中存在的问题及对策

一、引言：

煤炭企业迅速发展壮大，管理者一味的要求赚钱，却因小失大。资金管理已成问题，如何提高资金效益、改善资金结构，为企业发展提供充足的资金流是当前推动煤炭企业快速发展的关键。

二、研究综述：

（一）预算管理制度有名无实，资金管理制度有章无序。

（二）资产负债率过高，资本结构不合理，导致资金周转困难。

(三)监控力不足，资金散乱，三、调查工具与实施：

通过对陕西省神木县的煤炭企业进行实地调查研究，对其资金管理中存在的问题进行了分析。

数据分析如下

四、结果与讨论：

五、对策与建议：

六、结语：

七、参考文献

罗焰，江西师范学院

杨丽红，刘福民，西安科技大学

第五篇：企业存货管理中存在的问题及对策

企业存货管理中存在的问题及对策

摘要 存货是企业的重要资产，存货管理是企业经营管理的一项重要内容，有时甚至会成为影响企业存亡的重要因素。存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现其经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动产安全与完整，保证财务收支合法，财务信息真实性的一种内部自我协调，制约和监督的控制系统。

但是随着市场竞争的不断加剧，企业陈旧的存货管理方式已不能满足现今市场经济的要求，很多企业的在经营管理中暴露出了很多严重的问题。存货管理指存货的信息管理和在此基础上的决策分析，进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。

本文分析了在存货管理中存在的问题，从整体上提出了加强企业存货管理的具体问题的对策，以提高企业的存货管理水平及效率。关键字 存货 存货管理 问题 对策

Abstract

Inventory is the main asset of the enterprise, inventory management is a business management an important content, sometimes even will become important factors influencing the survival of enterperses.Inventory management is an important part of internal control, is the enterprise to achieve its management goal, implement operating policies and decision-making, preserving the flow of production security and integrity, ensuring legitimate financial accounts, accounting information authenticity of an internal self coordination, control and supervision control system.But with the growing market competition, the enterprise old stock management way has not been able to meet the need of market economy, many enterprises in the management of exposed many serious problems.Inventory management of inventory information management and decision-making based on this analysis, effective control, and ultimately improve the economic efficiency of enterprises, enhance the comprehensive strength and

competitiveness, at the lowest cost to provide the maintenance of production and operating activities required for the purposes of inventory.This paper analyzes in the inventory management problems, put forward to strengthen the enterprise inventory management specific countermeasures, in order to improve enterprise inventory management level and efficiency.Key words: inventory

inventory

countermeasure

management problem

目录

1.存货的概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1存货的概念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1.1存货的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1.2存货的分类„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.2加强企业存货管理的重要性„„„„„„„„„„„„„„6 2.企业存货管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„6 2.1存货管理混乱、帐实不符„„„„„„„„„„„„„„„6 2.1.1存货的收入、发出和结存缺乏真实记录„„„„„„„6 2.1.2存货摆放絮乱„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 2.1.3验收时间过长„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 2.2存货储量不合理、资金占用量大„„„„„„„„„„„„„7 2.3内部控制不健全，岗位职责不明确„„„„„„„„„„„7 2.3.1存货管理制度不规范，岗位职责不清„„„„„„„„8 2.3.2审计部门缺失，内部控制不足„„„„„„„„„„„8 2.4缺乏对物流人员的整合„„„„„„„„„„„„„„„„8 2.4.1企业内部物流资源缺乏优化管理„„„„„„„„„„8 2.4.2未充分利用企业外部物流资源„„„„„„„„„„„9 2.5管理信息落后，存货信息缺乏共享„„„„„„„„„„„„9 3加强企业存货管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„10 3.1建立健全存货管理制度„„„„„„„„„„„„„„„„10 3.1.1建立科学高效的存货管理制度„„„„„„„„„„10

3.1.2强化企业存货管理措施、确保行之有效„„„„„„„„10 3.2合理确认存货储量，做好存货规划„„„„„„„„„„„10 3.3建立健全企业内部控制制度„„„„„„„„„„„„„„11 3.3.1建立严格的内部稽核制度„„„„„„„„„„„„„11 3.3.2制定存货资金限额标准„„„„„„„„„„„„„„11 3.3.3建立清查盘点制度„„„„„„„„„„„„„„„„11 3.4合理整合物流资源，充分利用第三方物流„„„„„„„„11 3.4.1加强存货的过程监控„„„„„„„„„„„„„„„12 3.4.2精选物流公司„„„„„„„„„„„„„„„„„„12 3.5加强企业的交流与合作，充分利用存货管理信息„„„„„12 3.6树立管理新思路，选择先进的存货管理模式„„„„„„„12 3.6.1构建进销存货管理系统„„„„„„„„„„„„„„12 3.6.2采用经济批量法„„„„„„„„„„„„„„„„„13 3.6.3采用零度存法„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

1.存货的概述

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。

在市场竞争越来越激烈的情况下，企业靠提高商品售价获取利润已不现实，在产品售价不变甚至降低的情况下，降低成本就显得尤为重要。存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，是企业流动资产中所占比重最大的一部分。企业存货利用程度的好坏对财务状况影响很大，加强存货管理便成为财务管理的一项重要内容。存货在降低成本中占了举足轻重的位置。1、1存货的概念

1.1.1 存货的定义

存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存中的、加工中的和在途的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等。

它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。1.1.2 存货的分类

企业的存货一般分为三大类：第一类是在日常生产经营过程中持有已备出售的存货，指企业在日常生产经营过程中处于代销售状态的各种物品，如工业企业的库存产品、商品流通企业的库存商品等。第二类是为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货，指为了最终出售但目前尚处于加工过程中的各种物品，如委托加工物资、工业企业的在产

品和自制半成品。第三类是为了生产供销售的商品或提供劳务将被消耗的存货，指企业为产品生产或提供劳务储存的各种物品，如工业企业为生产产品而储存的原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

1.2 加强企业存货管理的重要性

众所周知，在现代社会中，随着市场竞争环境越来越激烈，企业的生存环境越来越残酷。企业的竞争从增大销售、提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部管理方面。为了保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。企业对存货管理的重视程度和管理的好坏，直接反映出企业存货平均占用资金的差异是很大的。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。

因此，加强存货管理的日常管理，降低存货的管理成本和占用的资金量，加快企业资金的周转，提高企业资金的利用效率，使企业的存货既能适应市场变化、又能保持均衡生产，对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。

2.企业存货管理中存在的问题 2.1 存货管理混乱，账实不符

存货管理不规范，造成账实不符，信息失真。部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。例：某总公司在2003年初，聘请了中介机构对其所属60多家企业进行全面审计和组织开展企业会计基础工作规范达标检查，在检查和规范达标过程中，反映出部分企业不定期进行物资盘点，保管员岗位职责不到位，进出库物资手续不够完善，单位产成品材料、人工费消耗等不够准确，使得会计核算不清，成本不实，会计信息失真。2.1.1存货的收入、发出和结存缺乏真实记录

材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。2.1.2 存货摆放紊乱

小企业存货摆放紊乱，把原材料与产成品混淆一起。有些企业甚至连走道和办公室都摆放存货，导致存货的存舣难度大大提高，效率降低。同时,不注意仓库环境的改善，在潮湿的天气不注意室内除湿,或不经常清理仓库，致使一些长期堆放的贵重原材料变质和损坏。

2.1.3验收时间过长

部分中小企业对原材料的验收时间过长，企业向原材料供应商发出订单及原材料到企业所需要的时间过长不利于小企业的生产。同时，中小企业无定期盘点的良好制度，没有安排专门的人员与确定的时间对仓库里的原材料与产成品进行定期盘点，检查账实是否相符，对出现质量问题的产品和产品数量不符的情况不能做出及时的处理。

2.2存货储量不合理，资金占用过大

一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%为合理状态，但由于企业往往从最初就忽略了对企业存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，因库存量大，企业存货积压，导致企业 流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60％以上，这大大降低了资金周转速度，致使企业银行贷款利息支出增加，仓储费、保险费、维护费等各项开支增加，给企业流动资金周转带来很大的困难。在一定程度上影响了企业正常的生产经营活动和控制存货成本困难。甚至有些中小企业因为存货管理不善导致因无法维持正常的生产经营活动而破产。

2.3内部控制不健全，岗位职责不明晰

由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的 7

监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。例：某总公司组织对所属60多家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的生存与发展有着极其重要的影响。2.3.1 存货管理制度不规范，岗位职责不清

中小企业普遍由于机构设置不完整，使管理人员往往身兼数职.批准采购与验收材料的权限经常由仓库丰管一人所拥有.同时该部门还负责对所采购的原材料与产成品进行保管.这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员,特别是仓库主管利用存货获取个人利益.给企业造成不必要的损失。原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，企业跟供应商退货.这很大程度上阻碍了牛产的常进行.甚至会影响准时交货的时间 2.3.2审计部门缺失，内部控制不足

有利于防止舞弊。而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。再加上机构设置不完整，部门内部缺乏权限的相互制约，以及管理责任的不落实，使得企业内部无法形成有效的监督制约机制，容易导致采购、保管。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，、领用、发货及入库等工作无章可依，造成内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中徇私舞弊的可能性。2.4 缺乏对物流资源的整和

利用先进的企业物流管理理论与管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，才能使存货管理活动中的订单流、物流、资金流等处于最佳组合状态，达到以最少的投人获得最大的产出的目标。但是大多数企业却缺乏对物流资源的合理有效的整合。

2.4.1 企业内部物流资源缺乏优化管理

物流资源分为企业内部物流资源和企业外部物流资源。企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源。包括仓储资源、人力资源 信息资源、管理资源、运力资源等。企业内部物流资源能否充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货 的仓储成本,在企业存货管理过程中企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视。但是大部分企业在企业内部物流资源的利用上存在问题，比如有些企业在存货管理中注重了存货的收发存的管理和实物保全，但对存货的价值管理重视不够。还有些企业在管理手段上注重了运用数学模型和会计帐簿等手段，通过建立数学模型确定最佳经济批量和最佳进货时间。但忽视了通过优化业务流程及加强信息系统的建设来优化存货管理等等。

2.4.2 未充分利用企业外部物流资源

如果仅利用企业内部物流资源，就难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，还应该充分注意利用企业外部物流资源，实现物流资源的合理整合。而目前许多企业在物流资源的利用上注重了内部物流系统的整合，却忽视了对企业外部物流资源即第三方物流资源的利用。第三方物流（Third Party Logistics 简称3PL或TPL）是80年代中期由欧美提出的。其定义为：物流行业既非生产方，又非销售方，而是从生产到销售的整个流通过程中进行服务的第三方，它不拥有商品，而是为客户提供代理服务。具体内容包括：商品运输、储存配送以及附加值服务。第三方物流的优势在于能够使企业在一定程度上摆脱物流的束缚，而专注于自己的核心业务，其绩效表现在作业成本降低、服务水平提高、核心业务集中化增强、雇员减少等方面。企业只注重内部物流系统的整合而忽视企业外部物流资源的利用，会相对增加企业的仓储费用和运输费用，增加推销和采购差旅费用，使企业生产成本增加，降低产品的竞争力。同时企业由于要花费太多的精力在企业的流通环节，这相对减少了企业在生产经营方面的时间，不利于企业专心致志地从事自己所熟悉的业务，将资源配置在核心事业上。2.5 管理信息落后，存货信息缺乏共享

我国多数企业信息技术相对落后，网络支持力度差，连续进货系统和电子数据交换系统不健全，无法满足适时管理（JIT）生产方式的要求，即“只在需要的时候，按需要的量生产所需的产品，也就是无法追求无库存或库存最小的生产系统。电子商务是物流领域的一次革命，可以使最优批量模型中的订货成本最小化，随着信息技术的发展，企业间实行信息共享所需的成本已大大降低，为供应链企业降低库存水平带来了希望，而我国由于信息技术滞后，在降低存货控制成本上无法全面发挥作用。存货管理缺少必要的技术手段，仓库的保管账只记载着存货的收、发、存资料，其他信息的收集和交流 9

完全依靠手工进行，存货管理信息化程度低，存货信息缺乏共享。3.加强企业存货管理的对策 3.1.建立健全存货管理制度 3.1.1建立科学高效的存货管理制度

企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业采购、生产、仓储等职能部门进行管理。其次制定明确的采购、销售、结算、保管等岗位职责制度，小企业有的岗位可能会交叉，应该加强对这些岗位职员的责任考核及采取相应的防范措施；再次，严格商品的出、入库制度,存货的收发要通过出、入库单来控制；最后在财务部门设立存货明细账，仓库设立保管账，保证账账相符；同时还应该建立存货清查制度，定期进行财产清查，做到存货实存数与账存数相符。

3.1.2 强化企业存货管理措施，确保行之有效

企业领导应充分认识到加强存货管理的重要性，定期深入到存货管理部门检查各项制度的落实情况。在采购制度的落实方面，应重点检查有无未经批准的采购、有无质次价高、吃回扣的现象。做好以下几项。第一，做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的。职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离相互制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权以及批准方式、程序和相关控制措施的权限责任；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务再次，制定存货业务流程，明确存货的取得 验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。3.2.合理确定存货储量，做好存货规划

存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划，首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转日数来确定存货资金数额的

周转期法；二是以上年存货资金占用额为基础，分析计划各项变动因素加以调整后确定资金数额的因素分析法；三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额的比例法。

3.3.建立健全企业的内部控制制度

建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用。目前，部分企业对存货内部控制制度的建立尚不够重视，例如：采购、生产、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，忽略岗位相互分离、制约和监督，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。中小企业要依据《会计法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的权利和义务，组织建立存货内部控制制度，结合企业的生产经营特点，从严格采购、销售制度，规范存货采购、消耗、销售环节，建立供应、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作 用。

3.3.1 建立严格的内部稽核制度

通过建立存货业务的岗位职责制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，明确相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容职务相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。3.3.2 制订存货资金限额标准

由财会部门负责，有关部门制定储备资金限额、生产资金限额、成本资金限额标准，经审定后，分别下达有关部门执行。3.3.3建立清查盘点制度

建立清查盘点制度，发现问题报告有关部门及时处理。加强关键点的授权与责任控制，使内部控制制度得到有效实施。

3.4.合理整合物流资源，充分利用第三方物流

企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和

存货的成本。在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用，运输费用，；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；三是有利于提高企业的物流管理水平；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节。3.4.1加强存货的过程控制

加强存货的过程管理，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送 本，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。3.4.2 精选物流公司

因为作为第三方的物流行业发展时间不长，在管理上还有一些不完善的地方。各个物流公司的发展水平也是良莠不齐，经营方向各有所长。因此才挑选第三方物流公司的时候，要对对其经营信誉能力等进行综合考察，选择一个信誉好价格合理在业务方面也非常适合自己企业的公司合作。

3.5.加强企业间的交流与合作，充分利用存货管理信息

各企业之间的信息共享对存货管理很重要。各企业之间的协调合作，使企业了解彼此的供求状况，及时掌握市场供求变化情况，这样企业之间的信息共享就特别重要。信息共享要求企业通过各种渠道把供求情况及各种企业信息和别的企业共享。3.6.树立管理新思路，选择先进的存货管理模式 3.6.1 构建进销存货管理系统

ERP（Enterprise Resource Planning）的核心管理思想即实现对整个供应链的有效管理，主要包括：主生产计划、物料需求计划、能力计划、采购计划、销售执行计划、利润计划、财务预算和人力资源计划等。它支持对混合型生产方式的管理，其管理思想表现在两个方面：一是“精益生产LP（Lean Production）”的思想，它是由美国麻省理工学院（MIT）提出的一种企业经营战略体系。即企业按大批量生产方式组织生产时，把客户、销售代理商、供应商、协作单位纳入生产体系，企业同其销售代理、客户和供应商的关系，是利益共享的合作伙伴关系，这种合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，这即为精益生产的核心思想。二是“敏捷制造（Agile Manufacturing）”的思想。当市 12

场发生变化，企业遇有特定的市场和产品需求时，企业的基本合作伙伴不一定能满足新产品开发生产的要求，这时，企业组织一个由特定的供应商和销售渠道组成的短期或一次性供应链，形成“虚拟工厂”。系统投入使用后，将大大减少公司管理部门的劳动量，改善企业内部以及整个供应链各环节的管理、调度及资源配置，使得管理合理规范。尽量合理地控制物流，尤其是材料库存的控制，将材料控制到只在需要的时候向需要的部门按需要的数量，提供所需要的物料，即其既防止物料供应滞后于对他们的要求，也防止物料过早地出产和进货，以免增加库存，造成存货的积压。3.6.2 采用经济批量法

存货的订货成本和储存成本与存货订购批量相关，且这两个成本项目间存在相互牵制、互为涨落的关系。便可以寻找到一个最合理的存货订购批量，使得订货成本与储存成本之和为最小，此即为经济订购批量。存货订购批量是指每一次订购存货的数量。在分析中建立以下假设：一定时期内，企业生产经营活动对某种存货的需求量A是一定的；每一次存货订购批量Q是相同的；企业在完全竞争的市场进行采购活动，存货的市场价格不受企业采购量及采购方式的影响；存货采购量要满足企业生产经营活动连续性的要求，不允许缺货的情况发生。存货的订购批量与存货成本项目之间存在以下关系：一是由于企业采购行为不影响市场的供需关系，因此订购批量变动对存货采购成本不造成影响。采购成本为存货订购批量决策的无关成本；二是订购批量越大，订货次数越少，订货成本越低；反之，订货成本越高；三是订购批量越大，存货储存期间的平均存货量越大，储存成本越多；反之，储存成本越低。缺货成本高低与存货储存量大小直接相关。当存货储存量较大时，缺货次数和数量较少，缺货成本就低，但储存成本较高；反之，当企业存货储存量较小时，缺货次数和数量较多，缺货成本就较高，但储存成本低。在允许缺货的情况下，与存货决策相关的存货年成本合计数为：T=TA+TC+TS。其中，TA为存货年订货成本；TC为存货年储存成本；TS为年缺货成本。3.6.3 采用零库存法

所谓零库存管理，就是最大限度地降低企业的在制品、成品的库存数量，向着零库存的极限挑战，从而最大限度地节约资本，提高流动资产周转率。构建信息密集型企业是实现零库存的基础。这种新型企业，可以打通企业与用户间的商流信息，打通企业与供应链资源间的物流信息，从而实现企业整个信息流的通畅，降低甚至消除物料业务链 13

上的“滞留”。寄售是企业实现零库存资金占用的一种有效方式，这种方式已被海尔成功运用。利用寄售库存，客户力求把维护库存的财政负担转嫁给上游供商，而仍将保持同样的安全库存。一种情况是，客户（生产企业）请供应商在自己方便的位置库存物料，既可确保原材料、零部件等物料的及时供应，又大大减少了物料库存资金占用，保证供应的落实；另一种情况是，生产商在客户（分销商、零售商）所在的地库存放产品或备件，既提高了响应速度，又有利于企业节省在产品库存方面的仓库建设的投资和日常仓储管理的投入。

综上所述，存货管理对于企业的经营管理意义重大，存货管理的好，会降低相关的各项开支，降低成本增加利润收到好的经济效益；如果管理的不好的话，就会浪费企业大量的人力、物力、财力，减少企业利润，降低企业竞争力损害企业的经济效益，甚至引起资金链短裂导致企业破产。而现在大多数企业的存货管理却存在着管理模式落后，管理制度不完善，执行不力，缺乏先进的管理信息系统，物流资源整合不力等严重的问题。建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善并严格执行相关法规、制度，才能从管理上提高存货管理的水平；建立适合企业自身发展需要的管理系统，强化信息化管理，才能使企业存货管理的符合时代的要求，就上科技的力量；合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流资源，才能最大的开发存货管理的潜力，创造价值和利益。

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