通讯费用列支及税务问题解答

第一篇：通讯费用列支及税务问题解答

现在，很多企业为员工报销全部或部分手机通信费用。在我国，手机大多由个人购买，手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名，但作为企业的经济事项，费用票据反映到财务部门则表现为“以个人名义列支的手机费”，加之手机费用支出兼有办公和日常私人事务用途，无法准确加以区分，因此，如何合理合法地扣除员工手机费支出、降低可能产生的涉税风险成为企业财务人员财税处理的难点。

个人凭缴费发票报销

在这种方式下，手机费用先由个人垫付，再凭个人缴费发票在财务报销。企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例也规定，企业所得税法有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业财务人员认为，员工的手机费支出属于与企业收入直接相关和合理的支出，只要企业能提供此类费用属于企业正常支出的测评依据或依话费清单计算的结果，即使发票抬头是个人，但符合“实质重于形式”原则，应该允许税前扣除。

但在往年的汇算清缴中，大多数税务机关对此并不认可。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。税务人员依据“以票管税”原则，认为此类抬头为个人的发票所产生的费用不得在税前扣除，应被调减补税。

部分省市税务机关以本省有效的文件认可个人凭发票列支手机费，但是要视为职工福利费。显然，在职工福利费已经明显超支的企业，这样的规定其实等同于不允许扣除。

另外，有企业要求个人在索取手机费发票时向通信部门索取本企业抬头的发票，但是索取过程并不顺利，由于通信部门是微机联网管理，在通信营业大厅里面开具的针对具体手机号码的发票抬头是由微机自动带出的个人机主姓名，无法更改，只能在一些个体代理收费处索取定额发票，此类发票是税务机关监控的重点，假票、虚开情况大量存在，真实性不可控，如果税务机关到通信经营商处调查原始档案，发现并没有以单位名义开通的手机号码或者以单位名义开通的手机号码并没有发生大量话费支出，容易被认定为个人支出以单位名义索取发票报销，带来不必要的涉税风险。

现金发放通信补贴

现金发放通信补贴形式是企业根据不同岗位工作需求，测算出因工作需要发生的手机费支出后按定额现金发放，不需要员工提供发票。

以现金发放通信补贴需要考虑的问题之一是其属于工资、薪金支出范畴还是职工福利费范畴。与此相关的政策规定主要有以下几项：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费包括以下内容，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

上述税务与财务法规都对职工福利费的范围进行了正列举。从税务规定看，通信补贴没有在列举的范围之内，并不属于职工福利费的范畴，如果发放，应视为工资、薪金；从财务规定看，通信补贴按货币化改革与否进行不同处理，以现金发放的通信补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。因此，对于以现金发放的通信补贴，应将其纳入工资、薪金总额核算。

在这种情况下，关于其是否可在企业所得税税前扣除，应参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的相关规定，合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；

（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。如果没有依法履行了代扣代缴个人所得税义务，则难以被认定为“合理工资、薪金”在税前扣除。

此外，还应考虑员工个人所得税的计算缴纳。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

笔者认为，以现金发放通信补贴的结果是员工为企业的业务性支出垫支了个人所得税。职工取得的通信补贴是手机费支出，而手机费支出是为了单位业务收入取得而发生的支出，而非个人的真实收入。

提供手机预付费充值卡

手机预付费充值卡的处理是部分企业采取了先向通信业务经营商统一采购有面值的手机话费充值卡，取得了通信业务经营商对准企业开具的话费发票，以预付款下账。然后以月份或季度为期间，员工根据本期间由通信业务经营商打印出的个人名义的话费实际清单、业务和财务部门测算出本月因工作发生的大致话费支出，单位补偿充值卡，由员工自行充值，对于业务量不大的员工测算后定期发放定额充值卡，一般不变动。对于业务量较大，变动幅度较大的员工按期测算。在发放充值卡的当月，企业账务处理将话费支出由预付款转入当期费用支出。由于该种测算办法符合真实性和合理性原则，在与税务机关沟通并报税务机关备案后，大多得到税务机关的认可。

发放手机预付费充值卡和个人报销票据，现金发放通信补贴办法相比，很好地解决了合法凭证的问题，并且不存在员工因公垫支“个人所得税”的问题。由于税务机关强调“以票管税”，《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）也规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销，由于取得的预付费充值卡发票是对单位开具，属于符合规定的发票，此项支出是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，并且经过合理的测算，可提供相关的依据，容易得到税务机关的认可。

发放手机预付费充值卡也不用再垫支“个人所得”税。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。由于发放的是手机充值卡，充值数额经过了测算，并且手机话费用于办公支出，在企业账务表现为有合法凭证的办公费用支出，与以现金发放的通信补贴收入有明显区别，不用按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

第二篇：三项费用列支规定

三项费用列支相关规定

一、职工福利费支出

1、《财政部关于职工福利费财务制度改革的衔接问题》（财企[2007]48号）明确规定，新《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。

2、个人意见：职工福利费不再实行计提，而于实际发生时确认为费用，企业实际情况各不一样，其实际发生的职工福利费可能低于工资总额的14%，这里存在一定的操作空间。

二、工会经费

1、根据《工会法》及湖南省有关实施办法规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月职工工资总额的2%向工会拨缴经费，其中应上缴省直工会40%的部分由长沙市地税局统一代征。

2、企业计提工会经费属硬性规定。

三、职工教育经费

1、根据国务院《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）、财政部等部委关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）的规定，各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支，足额提取职工教育培训经费。

2、新《企业财务通则》第44条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

3、企业计提职工教育经费属硬性规定。

四、员工工作服

1、根据财政部财会字[1999]44号文规定，物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》及物业管理企业会计核算补充规定（试行），员工制服费可以计入“管理费用-劳动保护费”和“管理费用-职工福利费”科目。

2、目前普遍有二种列支途径，一种是理解为劳保用品，直接计入成本费用科目的劳动保护费，另一种是理解为发放给职工的实物福利，直接计入成本费用科目的职工福利费。

第三篇：安全生产费用里列支

应该在安全生产费用里列支。以下供参考（9大类）：

一、完善、改造和维护安全防护设备、设施支出

1.供配电及用电安全防护设施（漏电保护、接地保护、触电保护等装置，变压器、配电盘周边防护设施，电器防爆设施，防水电缆及备用电源等）：

1）漏电保护开关；2）电箱；3）发电机租赁或购买（作为备用电源）；4）变压器安装；5）电工工具、绝缘材料；6）双色黄绿接地线；7）电缆； 8）照明灯具；9）其它。

2.各类机电设备安全装置：

1）各类压力表；2）设备旋转、传动部位防护罩；3）各类设备更换易损件及备用件购置，如电梯、电动葫芦、汽车等易损件及备用配件（如刹车片等）购置。

3.车间通风除尘设备及活性炭的更换费用。

4．防火防爆设备设施

1）可燃气体泄漏报警仪维护费用；2）消防自动报警系统维护费用；3）防雷、防静电设施维护费；4）视频监控系统试、维护费用。

5.防灼烫设备设施

1）蒸汽管道绝热层更换费用；锅炉房的通风设施。

6.起重机械、提升设备上的各种保护及保险装置：

1）钢丝绳报废后购置更换；2）起重配套索具报废更换；3）其它安全装置

7.锅炉、储气罐、压缩机的保险和信号装置

1）安全阀门；2）参数显示仪表；3）其它安全装置

8.高处作业中防止物体、人员坠落设置的安全网、棚、护栏等： 1）安全网；2）木板；3）铁皮；4）木枋

9.各种安全警示、警告标志

1）安全标志及材料；2）安全宣传栏制作；3）宣传标语、彩旗、旗杆；4）材料与设备标志。

10.安全防护通讯设备：1）高音喇叭；2）报警铃、灯；3）对讲机；4）其它

11.其他安全防护设备、设施。

二、配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出

1.应急照明、通风、抽水设备及锹镐铲、千斤顶等

1）水泵、水带与胶管；2）通风机、排气扇；3）锹、镐、铲、手推车；4）其它

2.急救药箱及器材，药品 1）急救类药品；2）药箱。

3.应急救援设备、器械（包括救援车等）。

1）应急事件处理过程中发生的费用（申请急救车、担架、油费等）2）应急事件善后处理费用，包括补偿、原状恢复费用等。

4.各种消防设备和器材：灭火器及二次装药有关；砂桶、铲。

5.其他救援器材、设备：外界支持救援所付出的费用；救援中发生费用。

三、安全设施及特种设备检测检验支出

1.起重机、电梯、储气罐、分汽包检验检测费。

2.压力表、安全阀等安全附件检验检测费用。

3.可燃气体泄漏报警仪、消防自动报警系统、防雷、防静电设施定期校验费用。

4.视频监控系统校验费用。

四、安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用

1.安全标准化体系建立维护费用

2.职业健康管理体系建立维护费用

3.新操作规程、新设备技术培训费用

五、安全生产检查与评价支出

1.聘请专家参与安全检查和评价费用：项目部外聘专家工资。

2.各级安全生产检查、督导与评价费

六、开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出

1.危险源辨识与评估 2.事故隐患评估

3.应急预案措施投入 4.自然灾害预警费用

5.施工便桥安全检测、评估费用 6.其他重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出

七、安全生产宣传、教育、培训支出

1.购置编印安全生产书籍、刊物、影像资料等

2.举办安全生产展览和知识竞赛活动，设立陈列室、教育室等

3.召开安全生产专题会议

4.专职安检人员、生产管理人员安全生产专业培训。安全培训取证费用。

5.全员安全及特种（专项）作业安全技能培训

6.安全应急救援及预案演练

7.各种安全生产宣传支出

8.其他安全教育培训费用

八、配备和更新现场作业人员安全防护用品支出

1.工人防静电工作服、防护手套、防护口罩、工作鞋、安全带、安全帽等劳保用品

2.电工绝缘工具和校验费用

九、其他与安全生产直接相关的支出

1.职业健康体检费用 ；2.特种作业人员取证费用。

第四篇：《通讯费用管理制度》

通讯费用管理规定

为了进一步完善公司财务管理制度，降低经营成本，明确费用标准，经公司研究决定，对公司通讯费用标准规定如下，望认真遵照执行。

第一条 总则

（一）本规定所指的通讯费包括公司固定电话费、享受补贴的员工手机电话费；

（二）本规定适用于集团各公司、各项目及各部门；

（三）各公司、各项目及各部门统一将员工名单和执行话费标准上报公司，由公司领导审批后，方可享受电话费补贴；

（四）电话费按标准报销，超出标准部分由个人承担；

（五）享受话费补贴的人员，全天不准停机，因停机影响正常工作的，不予核销话费；

（六）享受话费补贴人员，依据实际消费结算发票每季度报销一次，由所属单位领导签批后，人资部核定出勤天数，财务部审核报销；

（七）原则上公司不统一购置电话充值卡，如项目施工人员需要充值卡充值，由项目财务部负责统一购置管理，定期统计支出情况并控制使用。

第二条 管理部门及人员

财务部、人资部、审计部、各单位部门及分管领导、财务副总 第三条 管理职责

（一）财务部

1、负责员工电话费的日常核算与管理，对员工电话费报销资格进行审核；

2、负责审核员工电话费的合规性，超出规定标准的不予办理；

3、负责公司固定电话费的缴费及话费支出的审核；

4、定期统计公司话费的支出情况，严格控制成本。

（二）人资部

1、负责各部门员工申请电话费补贴资格的审核；

2、负责提供员工考勤情况，严格依据制度规定及考勤情况确定电话费补贴额度；

3、定期更新员工档案，依据电话费补助标准编制统计表上报财务部。

（三）审计部

1、负责定期审计电话费报销的合规性；对违规业务部门进行处罚处理；

2、依据审计结果，定期编制审计报告，披露电话费的支出情况。

（四）各单位部门及分管领导

1、负责部门员工申请电话费补贴资格的认定和上报；

2、负责各分管部门员工电话费的审核、确认。

（五）财务副总

负责公司通讯费支出管理，分析审核预算执行情况。第四条 管理要求

（一）手机电话管理

1、手机话费必须以本人实名及所使用电话号码开具的发票，经主管领导签字后到财务按规定标准核销；

2、话费标准额度当年结清，不予跨年；

3、每月话费标准不得累计计算，当月话费低于标准的，按实际金额报销；当月话费超过标准的，超出部分不予报销；

4、公司发放的小号电话卡如有丢失要及时报告公司行政部，由行政部及时补办和登记，补卡费用由个人承担；

5、公司发放的小号电话卡不能随意更换、停机或送人；

6、离职人员在办理交接时，同时办理小号清户手续。

（二）固定电话管理

1、由单位出资安装的固定电话（财务或其他部门），除传真电话外，谢绝其他业务发生，特殊情况需主管领导批准后，进行通话登记或交费；

2、公司办公室固定电话，必须保证工作时间有人接听；

3、严禁使用公司固定电话上网或办理与工作无关的事项。第五条 员工话费标准

（一）公司总部机关：

副总经理：200元/月 总工程师：200元/月 总会计师：200元/月 采购部长：300元/月 设备部长：300元/月 其他部长： 50元/月 采购员：100元/月 资金部长：150元/月 主管会计： 100元/月 融资专员：50元/月 出 纳： 50元/月 工作人员： 38元/月

小车司机： 50元/月 董事长、总经理司机：100元/月

（二）外阜施工项目部：

项目经理：300元/月 副 经 理：150元/月 总 工：200元/月 质 检 员： 38元/月 主要测量人员：38元/月 主要试验人员：38元/月 出纳：50元/月 采购员：200元/月 大料现场收料组：50元/月材料库记账员：38元/月 考勤员：38元/月 设备队长： 50元/月 经理司机：50元/月 路基工长：50元/月

（三）房建项目部

项目经理： 100元/月 总 工：70元/月 工程质检部长：38元/月 测量主任： 38元/月 工程质检部长：50元/月 测量主任： 50元/月 试验室主任：100元/月 主管会计: 100元/月 其他会计人员38元/月 材料负责人：150元/月 仓库保管员： 38元/月 食堂管理员： 50元/月 加油员：38元/月 黑（白）站操作手：50元/月 桥涵队长： 50元/月 副 经 理： 70元/月 采 购 员： 200元/月 质检员：38元/月 主要测量人员：38元/月

（四）施工队（包括外网、精装修）

队长：50元/月 试验人员：38元/月 拌合站负责人：38元/月 测量人员：38元/月

（五）丰远地产公司机关

副总经理：200元/月 总工程师：200元/月 营销总监：100元/月 策划总监：100元/月 专业工程师：50元/月 营销经理：50元/月 其他部长： 50元/月 主管会计： 100元/月 出 纳： 50元/月 工作人员： 38元/月 小车司机： 50元/月

（六）热高乐园（含酒店管理公司、餐饮公司）

热高乐园及酒店管理公司依据园区通讯费用管理制度及补充规定执行，餐饮公司参照执行。

（七）浩博物业公司

经理：150元/月 保安部长：80元/月 行政办公室主任：80元/月 保洁绿化部部长：80元/月 维修部长：80元/月 文员40元/月 维修人员40元/月 房管员40元/月 客服40元/月 前台收款40元/月 主厨30元/月 保洁班长30元/月 保安班长30元/月 房管部部长80元/月 绿化班长 30元每月

（八）供热公司

经理：150元/月 文员38元/月 收费员38元/月 维修班长38元/月

（九）迪欧咖啡厅

经理：100元/月 厨师长：50元/月 领班38元/月 仓库保管员：38元/月

（十）其他因工作需要办理小号的人员，经单位领导批准后，按38元基本费用标准执行。

（十一）此规定中未明确的部门或单位比照此规定执行。第六条 审计、监督、检查

（一）要求各部门负责人及分管副总，严格审核本部门人员申请的电话费的资格和标准，对不合理或不符合公司规定的不予审批；

（二）要求财务部依据本规定严格审核票据、出勤情况及补贴标准，每月定期统计费用支出情况；

（三）要求审计部定期不定期的对通讯费支出情况进行审计、监督、检查，要求每年不少于4次。

第七条 奖惩处理

（一）本着谁监督检查、审计检查，谁处理的原则；

（二）对于未按本规定标准核销电话费，导致电话费超标准支出，报销人全额返回话费，并对报销人处以50元月罚款；对审核人员处以100元罚款；对部门主管处以 100元罚款，对分管副总处以 200元罚款；

（三）享受话费补贴人员，工作期间电话不允许关机，违反一次罚款50元；

（四）对于公司发放的小号电话卡随意更换、停机或送人，给工作造成不便，对责任人停止话费补贴，并处罚50元，给予部门主管100元的处罚；

（五）对于使用公司固定电话处理个人私事产生的话费，由责任人自行承担，并处罚50元，对部门主管处以100元罚款，对分管副总处以200元罚款。

第八条 附则

（一）本规定由财务部负责制定、解释并完善；

（二）本规定自2016年11月3日起执行；

（三）原公司内部2006-2010（续编）《规章制度汇编》中电话费管理规定同时废止。

第五篇：通讯费用管理制度

通讯费用管理制度（2016年修订）

为深入推进落实中央八项规定和《党政机关厉行节约反对浪费条例》，加强我厂的通讯费报销管理，结合我厂实际情况制定本办法。

一、报销原则：

1、通讯设备是指各部门的办公电话和移动电话。通讯费用的报销是根据岗位需要所设定的，它体现了岗位的重要性，各部门要严格控制，要本着厉行节约、自律、自谨的方针，不足实报、超支自理，严禁超范围、超标准报销通信费。

2、领导班子以及各部门负责人移动通信费用在预算控制额度内须严格执行路局通信费标准，任何人不得以任何名目给领导班子成员以及各部门负责人发放通信补贴。

3、各部门加强办公座机电话使用管理，严禁使用办公电话闲谈或与工作无关的事情，严禁拨打各种声讯收费台，一经发现，在部门负责人及当事人当月绩效工资中扣除相关费用，并按绩效考核进行处罚。

4、凡享受报销待遇的人员，保证24小时开机，不得拒接厂公务电话，否则将视情节严重程度予以停止当月通讯费的报销。

5、每月的25日之前办理通讯费用报销手续，报销时应提供相应运营商开具的统一发票，由报销承办部门统一验证、审核、汇总后，形成《通讯费报销明细表》（见附件），经经办人、审核人、部门负责人签字后送交财务部门报销，并区分单位性质在相应成本科目中列支。

6、各部门副科级及以上人员调转时，财务部门应将调转人员本通讯费等履职待遇、业务支出情况，随工资待遇通知书一同转入调入单位。

二、各科室、部门移动办公电话报销标准：

1、厂长、书记：移动电话200元/月标准，办公电话：240/月

2、(1)副厂长：移动电话100元/月标准；

(2)主管经营副厂长、助理：移动电话180元/月，办公电话：200元/月。

3、部门主任（厂办、人事、材料、财务、技术）：80元/月；办公电话：150/月

4、各部门内勤（厂办、出纳、党办、司机班长）：50元/月

5、各分厂厂长、经营、销售、维修、生产部门主任由于业务往来较多：150元/月；办公电话：200/月

6、外出人员（销售、维修送货员以及业务员）50元/月（可根据每月实际情况进行调整，但总额不得超出80元/月）。

注：维修部门外出作业时（市区以外地区），每辆维修车可由部门主任指定一名业务员（维修部门主任一同出差不需要另行指定）当月产生的话费可实报实销。维修部门主任需要在月度通讯费报销清单内如实申报外出天数（参见当月考勤）。

三、附则

本办法自2016年3月1日起执行，原办法同时废止。