警惕行政单位在下属事业单位列支费用

第一篇：警惕行政单位在下属事业单位列支费用

警惕行政单位在下属事业单位列支费用

近期，我们在对部分中央驻赣基层预算单位开展预算、资产、财务监管时发现，有些预算单位通过下属事业单位列支各项费用，其中包括人员经费、“三公经费”等，形式多样，数额巨大，性质恶劣，值得警惕。

一是通过“其他应付款”、“暂存款”等往来科目，将下属事业单位的资金转到机关，并直接在往来科目列收列支，用以弥补机关行政经费不足。比如，将下属事业单位的修购基金转到机关用于购买干部交流用房；将下属单位的事业收支结余转入机关用于发放津补贴.二是直接在下属事业单位列支机关各项费用。比如，在事业单位交通费科目中列支机关通勤车的租车费用；在办公费科目中列支机关办公用品和劳保用品；在招待费科目中列支机关招待费用；在人员经费科目中列支机关人员的综合治理奖；在出国费科目中列支机关人员出国费用等。

三是将本单位国有资产委托下属服务中心出租，或者直接将国有资产划拨给下属单位，将租金收入沉淀在下属单位，作为机关不合理开支的“蓄水池”。比如，有的行政单位将国有资产委托下属服务中心负责出租经营，收到的出租收入存放在服务中心，没有上缴；有的单位在房屋出租时与承租户签订两份协议，约定承租方除了缴纳租金外，还要缴纳管理费，且管理费收入明显大于房租收入，然后将房租收入上缴中央财政专户，而管理费收入做服务中心的事业收入，变相的截留国有资产出租收入。通过种种手段将资产出租收入“沉淀”在下属单位，作为机关一些不便出账的开支的“蓄水池”，随用随取。

这些行为，不仅违反了国家的相关法律法规，导致部门预算收支的不真实、不完整，而且不利于预算单位各年度数据的对比，无法对预算资金的绩效进行全面评估，同时也容易造成下属单位内控制度失效，会计信息质量失真，最关键的是导致了部分中央基层预算单位财务管理混乱，极易出现一些违规违纪的问题，并滋生腐败。

针对这些现象，为把落实中央“八项规定”和厉行节约反对浪费作为综合财政监管工作重点，建议继续加强对中央基层预算单位的财政监管，加大检查力度，并对其结余、结转资金进行清理，尤其是要对一些往来账务进行清理，同时专员办应加强对中央基层预算单位预决算编制的管理，通过提前介入，促进综合财政监管和预算安排的有机结合，推动中央基层预算单位增强财政财务管理意识，健全内部管理机制，严格预算执行和管理，优化财政资源配置的同时切实提高综合财政监管的威信。

第二篇：三项费用列支规定

三项费用列支相关规定

一、职工福利费支出

1、《财政部关于职工福利费财务制度改革的衔接问题》（财企[2007]48号）明确规定，新《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。

2、个人意见：职工福利费不再实行计提，而于实际发生时确认为费用，企业实际情况各不一样，其实际发生的职工福利费可能低于工资总额的14%，这里存在一定的操作空间。

二、工会经费

1、根据《工会法》及湖南省有关实施办法规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月职工工资总额的2%向工会拨缴经费，其中应上缴省直工会40%的部分由长沙市地税局统一代征。

2、企业计提工会经费属硬性规定。

三、职工教育经费

1、根据国务院《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）、财政部等部委关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）的规定，各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支，足额提取职工教育培训经费。

2、新《企业财务通则》第44条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

3、企业计提职工教育经费属硬性规定。

四、员工工作服

1、根据财政部财会字[1999]44号文规定，物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》及物业管理企业会计核算补充规定（试行），员工制服费可以计入“管理费用-劳动保护费”和“管理费用-职工福利费”科目。

2、目前普遍有二种列支途径，一种是理解为劳保用品，直接计入成本费用科目的劳动保护费，另一种是理解为发放给职工的实物福利，直接计入成本费用科目的职工福利费。

第三篇：安全生产费用里列支

应该在安全生产费用里列支。以下供参考（9大类）：

一、完善、改造和维护安全防护设备、设施支出

1.供配电及用电安全防护设施（漏电保护、接地保护、触电保护等装置，变压器、配电盘周边防护设施，电器防爆设施，防水电缆及备用电源等）：

1）漏电保护开关；2）电箱；3）发电机租赁或购买（作为备用电源）；4）变压器安装；5）电工工具、绝缘材料；6）双色黄绿接地线；7）电缆； 8）照明灯具；9）其它。

2.各类机电设备安全装置：

1）各类压力表；2）设备旋转、传动部位防护罩；3）各类设备更换易损件及备用件购置，如电梯、电动葫芦、汽车等易损件及备用配件（如刹车片等）购置。

3.车间通风除尘设备及活性炭的更换费用。

4．防火防爆设备设施

1）可燃气体泄漏报警仪维护费用；2）消防自动报警系统维护费用；3）防雷、防静电设施维护费；4）视频监控系统试、维护费用。

5.防灼烫设备设施

1）蒸汽管道绝热层更换费用；锅炉房的通风设施。

6.起重机械、提升设备上的各种保护及保险装置：

1）钢丝绳报废后购置更换；2）起重配套索具报废更换；3）其它安全装置

7.锅炉、储气罐、压缩机的保险和信号装置

1）安全阀门；2）参数显示仪表；3）其它安全装置

8.高处作业中防止物体、人员坠落设置的安全网、棚、护栏等： 1）安全网；2）木板；3）铁皮；4）木枋

9.各种安全警示、警告标志

1）安全标志及材料；2）安全宣传栏制作；3）宣传标语、彩旗、旗杆；4）材料与设备标志。

10.安全防护通讯设备：1）高音喇叭；2）报警铃、灯；3）对讲机；4）其它

11.其他安全防护设备、设施。

二、配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出

1.应急照明、通风、抽水设备及锹镐铲、千斤顶等

1）水泵、水带与胶管；2）通风机、排气扇；3）锹、镐、铲、手推车；4）其它

2.急救药箱及器材，药品 1）急救类药品；2）药箱。

3.应急救援设备、器械（包括救援车等）。

1）应急事件处理过程中发生的费用（申请急救车、担架、油费等）2）应急事件善后处理费用，包括补偿、原状恢复费用等。

4.各种消防设备和器材：灭火器及二次装药有关；砂桶、铲。

5.其他救援器材、设备：外界支持救援所付出的费用；救援中发生费用。

三、安全设施及特种设备检测检验支出

1.起重机、电梯、储气罐、分汽包检验检测费。

2.压力表、安全阀等安全附件检验检测费用。

3.可燃气体泄漏报警仪、消防自动报警系统、防雷、防静电设施定期校验费用。

4.视频监控系统校验费用。

四、安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用

1.安全标准化体系建立维护费用

2.职业健康管理体系建立维护费用

3.新操作规程、新设备技术培训费用

五、安全生产检查与评价支出

1.聘请专家参与安全检查和评价费用：项目部外聘专家工资。

2.各级安全生产检查、督导与评价费

六、开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出

1.危险源辨识与评估 2.事故隐患评估

3.应急预案措施投入 4.自然灾害预警费用

5.施工便桥安全检测、评估费用 6.其他重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出

七、安全生产宣传、教育、培训支出

1.购置编印安全生产书籍、刊物、影像资料等

2.举办安全生产展览和知识竞赛活动，设立陈列室、教育室等

3.召开安全生产专题会议

4.专职安检人员、生产管理人员安全生产专业培训。安全培训取证费用。

5.全员安全及特种（专项）作业安全技能培训

6.安全应急救援及预案演练

7.各种安全生产宣传支出

8.其他安全教育培训费用

八、配备和更新现场作业人员安全防护用品支出

1.工人防静电工作服、防护手套、防护口罩、工作鞋、安全带、安全帽等劳保用品

2.电工绝缘工具和校验费用

九、其他与安全生产直接相关的支出

1.职业健康体检费用 ；2.特种作业人员取证费用。

第四篇：通讯费用列支及税务问题解答

现在，很多企业为员工报销全部或部分手机通信费用。在我国，手机大多由个人购买，手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名，但作为企业的经济事项，费用票据反映到财务部门则表现为“以个人名义列支的手机费”，加之手机费用支出兼有办公和日常私人事务用途，无法准确加以区分，因此，如何合理合法地扣除员工手机费支出、降低可能产生的涉税风险成为企业财务人员财税处理的难点。

个人凭缴费发票报销

在这种方式下，手机费用先由个人垫付，再凭个人缴费发票在财务报销。企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例也规定，企业所得税法有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业财务人员认为，员工的手机费支出属于与企业收入直接相关和合理的支出，只要企业能提供此类费用属于企业正常支出的测评依据或依话费清单计算的结果，即使发票抬头是个人，但符合“实质重于形式”原则，应该允许税前扣除。

但在往年的汇算清缴中，大多数税务机关对此并不认可。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。税务人员依据“以票管税”原则，认为此类抬头为个人的发票所产生的费用不得在税前扣除，应被调减补税。

部分省市税务机关以本省有效的文件认可个人凭发票列支手机费，但是要视为职工福利费。显然，在职工福利费已经明显超支的企业，这样的规定其实等同于不允许扣除。

另外，有企业要求个人在索取手机费发票时向通信部门索取本企业抬头的发票，但是索取过程并不顺利，由于通信部门是微机联网管理，在通信营业大厅里面开具的针对具体手机号码的发票抬头是由微机自动带出的个人机主姓名，无法更改，只能在一些个体代理收费处索取定额发票，此类发票是税务机关监控的重点，假票、虚开情况大量存在，真实性不可控，如果税务机关到通信经营商处调查原始档案，发现并没有以单位名义开通的手机号码或者以单位名义开通的手机号码并没有发生大量话费支出，容易被认定为个人支出以单位名义索取发票报销，带来不必要的涉税风险。

现金发放通信补贴

现金发放通信补贴形式是企业根据不同岗位工作需求，测算出因工作需要发生的手机费支出后按定额现金发放，不需要员工提供发票。

以现金发放通信补贴需要考虑的问题之一是其属于工资、薪金支出范畴还是职工福利费范畴。与此相关的政策规定主要有以下几项：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费包括以下内容，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

上述税务与财务法规都对职工福利费的范围进行了正列举。从税务规定看，通信补贴没有在列举的范围之内，并不属于职工福利费的范畴，如果发放，应视为工资、薪金；从财务规定看，通信补贴按货币化改革与否进行不同处理，以现金发放的通信补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。因此，对于以现金发放的通信补贴，应将其纳入工资、薪金总额核算。

在这种情况下，关于其是否可在企业所得税税前扣除，应参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的相关规定，合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；

（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。如果没有依法履行了代扣代缴个人所得税义务，则难以被认定为“合理工资、薪金”在税前扣除。

此外，还应考虑员工个人所得税的计算缴纳。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

笔者认为，以现金发放通信补贴的结果是员工为企业的业务性支出垫支了个人所得税。职工取得的通信补贴是手机费支出，而手机费支出是为了单位业务收入取得而发生的支出，而非个人的真实收入。

提供手机预付费充值卡

手机预付费充值卡的处理是部分企业采取了先向通信业务经营商统一采购有面值的手机话费充值卡，取得了通信业务经营商对准企业开具的话费发票，以预付款下账。然后以月份或季度为期间，员工根据本期间由通信业务经营商打印出的个人名义的话费实际清单、业务和财务部门测算出本月因工作发生的大致话费支出，单位补偿充值卡，由员工自行充值，对于业务量不大的员工测算后定期发放定额充值卡，一般不变动。对于业务量较大，变动幅度较大的员工按期测算。在发放充值卡的当月，企业账务处理将话费支出由预付款转入当期费用支出。由于该种测算办法符合真实性和合理性原则，在与税务机关沟通并报税务机关备案后，大多得到税务机关的认可。

发放手机预付费充值卡和个人报销票据，现金发放通信补贴办法相比，很好地解决了合法凭证的问题，并且不存在员工因公垫支“个人所得税”的问题。由于税务机关强调“以票管税”，《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）也规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销，由于取得的预付费充值卡发票是对单位开具，属于符合规定的发票，此项支出是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，并且经过合理的测算，可提供相关的依据，容易得到税务机关的认可。

发放手机预付费充值卡也不用再垫支“个人所得”税。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。由于发放的是手机充值卡，充值数额经过了测算，并且手机话费用于办公支出，在企业账务表现为有合法凭证的办公费用支出，与以现金发放的通信补贴收入有明显区别，不用按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

第五篇：列支员工误餐费用的请示

广元市贵商村镇银行昭化支行 关于列支职工误餐费用的请示

广元市贵商村镇银行总行：

由于我支行为成立职工食堂，为让职工全身心投入工作，解决职工午间用餐问题，现拟定依照去年费用列支办法，按每人每天壹拾元的标准补贴员工伙食费用，预计总额叁万陆仟元整（￥36000.00元）。现报请总行批准我支行在“职工福利费”科目和预计总额内逐月凭发票列支。

妥否，望批复。

广元市贵商村镇银行昭化支行

2014年4月3日