第一篇：评估工作规程解读
评 估 工 作 规 程 解 读
一、基本原则
（一）坚持区域与整体相结合的原则
此次在全区范围内全面开展的义务教育学校常规管理年活动，在进行常规管理检查评估的同时，也是对全区义务教育学校常规管理水平的一次大检阅，以评促改、以评促建，从而整体提高全区义务教育学校常规管理的水平和质量。
（二）坚持过程与结果相结合的原则
既要准确评价学校常规管理的最终结果，更要关注学校创建常规管理活动以来每一个环节、每一个细节的变化程度。
（三）坚持评估与指导相结合的原则
既要对学校常规管理过程中存在的问题作出判断，又要为学校的改革与发展提出建设性意见和建议，把检查评估和科学指导有机地结合起来，检查评估促规范，科学指导谋发展。
（四）坚持规范与发展相结合的原则
既要坚持常规管理评估标准，关注学校的达标程度，规范义务教育学校管理制度和行为，更要关注学校在常规管理上的创新与发展，挖掘学校管理内涵发展的潜力。
二、评估的方法与程序
（一）评估方法
1．学校自评。学校根据《自治区义务教育学校常规管理检查评分表》，认真组织自查自评和整改；在自查自评合格的基础上，向县区教育局提出评估申请报告和自评报告。
提示：在《评分表》中要增设得分的理由和扣分的原因两个栏目，并认真填写《评分表》；学校自评要做到客观，实事求是，在创建工作中不断发现问题和解决问题。
2．县级评估。县区教育局对申请评估的学校进行初评。县区评估达到“义务教育学校常规管理达标县（市、区）”标准的，可向市教育局审请评估验收。
提示：要对学校自评情况进行全面分析，对存在的问题和困难要及时采取措施，调整工作思路，提出切实可行的整改意见和建议。
3．市级评估。市教育局根据申报情况组织对各县区进行评估验收。经市教育局确认达到“义务教育学校常规管理达标县（市、区）”标准的，可向自治区教育厅申请评估验收。
提示：统筹规划市级评估工作，严格评估工作制度，认真撰写被检县（市、区）义务教育学校常规管理达标评估工作的审查意见。
4．自治区级评估。从今年4月份开始分期分批对申报县（市、区）进行评估。自治区评估组每个县区随机抽检12所义务教育学校，其中6所初中（如辖区初中数量少于此数，用小学替足），6所小学（其中乡镇中心小学3所，村完小3所）。评估每个县（市、区）一般安排4天时间。
（二）评估程序： 1．教育局长汇报
（1）听取被检县关于创建《广西壮族自治区义务教育学校常规管理达标县（市、区）》自查自评报告。要求制作PPT汇报。
（2）听取市级教育局局长对被检县义务教育学校常规管理达标评估工作的审查意见。（市级评估此项略）
2．校长汇报（对各县的评估12所学校可安排在汇报会上集中汇报）（1）听取被检学校校长作关于创建《广西壮族自治区义务教育常规管理达标学校》自查自评报告。时间控制在15分钟以内，主要介绍本校开展创建义务教育常规管理达标学校以来所做的工作。要求制作PPT汇报。
（2）学校答辩
评估组根据被检学校实施“义务教育学校常规管理年”活动以来的工作情况，提出2-3个问题，请被检学校校长当场作答。校长答辩情况将作为一项评估内容予以记录。（10分钟）。
提示：提出的问题要符合义务教育学校常规管理工作的实际，内容要具体，要有针对性；提出的问题要体现学校在创建常规管理工作的发展思路；提出的问题应蕴含在学校实施常规管理年活动中的具体行动中。
3．巡查学校和查阅档案。
评估组成员按各自的分工，深入被检学校校园，全面考察学校各类办公、学习场地设施、消防设备设施的安全卫生和净化美化管理工作，以及学校开展校风、班风、教风、学风和校园文化建设的情况。查阅和核实有关资料。
提示：这次评估重在现场考察评估，强调“观常态，看细节，查过程”。重点检查学校教育教学管理、安全管理和全面考察学校办公室、教室、功能活动室、图书资料室、食堂、卫生室、财务室、厕所、宣传报栏、走廊、体育场地设施、消防设备设施的安全卫生和净化美化管理工作，以及学校开展校风、班风、教风、学风和校园文化建设的情况。
4．召开座谈会
在信息采集的过程中要组织召开教师、学生、家长座谈会，广泛听取对学校常规管理工作的评价。（20分钟）
召开教师座谈会时，由组长根据教职工花名册随机选择，学校中层以上骨干应当回避。召开学生座谈会时，由组长根据学生花名册随机选择，学校领导和老师应当回避。提示：召开座谈会之前应拟定座谈会内容提纲；座谈访谈时，讲究提问的方式方法和技巧。
5．意见反馈
对每个县的检查评估结束后，由评估组召开反馈会，对被检县反馈评估情况，但不公布评估分数，不通报评估结果。
我市增加了对每所学校评估的现场反馈环节，主要是现场反馈在评估中发现的问题，以便学校整改完善。
三、评估方式
评估一般采取“听”、“看”、“查”、“问”、“议”等方式进行。
（一）以现场察看为主
看什么？看变化（主要校园净化、美化、绿化、文化，“化在哪？”；学校制度有无修订、完善及实施效果；看学校教学常规管理和学校安全管理规范化程度及实施效课；看学校查摆问题情况及整改效果）
变什么？一是旧变新；二是不合理变合理；三是不完善的变完善；四是从无到有；五是从无效、低效到有效、高效；六是从不干净到干净；七是从无序到有序；八是从粗放到精细；九是有问题到无问题；十是从低水平变到高水平
（二）以查资料档案为辅
1．档案时间：从2009年6月自治区召开义务教育学校常规管理年视频会动员至接收自治区进县、进校验收前一个月。
档案资料要全面体现出学校的整体工作思路和工作情况、体现出学校整体工作的精神面貌、体现出学校整体的办学水平及质量效益。就是说通过查阅档案资料就能尽显学校风貌，如果说档案资料不能全面显示学校的整体工作情况的话，那就说明我们档案建设不够全面和规范。
2．查档案要围绕四主题来呈现 义务教育学校常规管理评估分七个一级指标、47个二级指标。反映七个一级、42个二级指标达标的证明资料应基本围绕四个主题来体现：1实施方案（即计划、制度、措施、领导小组分工等安排情况）；2工作活动开展记录（看实施过程痕迹）；3阶段性总结或总结（及时总结实施情况，看结果效益、经验教训及改进措施）；4附有关图片、资料、证书等显示过程、结果和效益（如活动图片、成果图片、作品、师生作品等资料）。
3．验收档案
验收档案时，看计划—记录—总结内容要三对照，看工作如何打算、怎么开展、结果如何。坚决杜绝计划下载（不着边际），工作开展另外一套，总结更是与计划不符。还有就是有计划、有总结，就是没有活动开展过程记录。
4．查验档案材料需要注意把握好一个关系：即实效与材料的关系 材料是评估专家组获取信息的主要渠道之一，当然很重要，但是不能把它与工作的关系颠倒过来。要引导学校把功夫下在工作上，下在求得实际的效果上。要尽量简化专门用于评估的汇总资料，强调材料的原始性、真实性和层次性。材料工作好坏的基础在平时，应是学校规范化管理的组成部分，并且要与信息管理的现代化、规范化、长效化建设结合起来。
现场考察要查阅材料，但要避免一头扎入材料堆中，淹没于材料的汪洋大海之中。多看原始材料、多采集第一手的信息，才能体现求真务实的作风，才能少犯一叶障目、走马观花的错误。
（三）认真“听” ——指听取教育局局长、学校领导的集中汇报及主管部门的意见，深入课堂听课，聆听教职工和学生的反映。
（四）“问”——分别召开教职工、学生、家长座谈会，询问学校有关情况；对校长进行答辩；还可以不拘形式，个别询问教职工和学生，有针对性地了解一些情况。
（五）“议” ——指评估组成员对通过听、看、查、问等方式获得的信息、资料进行评议，形成评估的初步意见。
四、正确把握评估的范畴
尽管此次评常规管理工作属学校软件建设工作评估，但在日常工作以及评估中，都要强调“硬件的软化和软件的硬化”。意思是，硬件建设要注重指导思想、人文内涵、效益评价、长效管理、更新发展机制等的建设；软件建设则要有目标、标准、计划、投入、机制、评价等等的保证。总之，对于学校来说，软硬件建设都很重要，两手都要“硬”。
五、市、县、学校应提供的材料
（一）市教育局需提供的材料包括：
1．各市“义务教育学校常规管理年”工作台账（从2009年自治区视频会议起到接受自治区评估验收前一个月止）；
2．各市教育局对各县评估验收审查意见（每份意见800－1000字）；
（二）各县区教育局需提供的材料包括：
1．县区“义务教育学校常规管理年”工作台账（从2009年自治区视频会议起到接受自治区评估验收前一个月止）；
2．县区“义务教育学校常规管理”存在的主要问题及问题解决任务分解清单；
3．实施“义务教育学校常规管理年”活动以来，全县义务教育学校常规管理工作的变化情况的效果清单；
4．县教育局对辖区义务教育学校评估资料，包括：本县义务教育学校常规管理活动汇报材料（3000－5000字）、本县各校自查报告、县教育局对各校验收的反馈意见、各校评估自查自评表，全县义务教育学校评估验收评分总体情况汇总表。各县汇报材料的内容主要包括县创建自治区义务教育学校常规管理达标县区的基本情况、指标达标自评情况、基本做法（措施）和经验、存在的问题及今后努力的方向等。
（三）各义务教育学校需提供的材料包括：
1．学校“义务教育学校常规管理年”工作台账（从2009年自治区视频会议起到接受自治区评估验收前一个月止）；
2．学校“义务教育学校常规管理”工作存在的主要问题及问题解决任务分解清单；
3．实施“义务教育学校常规管理年”活动以来，学校常规管理工作的变化情况的效果清单
4．“义务教育学校常规达标学校”自查报告、县教育局对本校验收的反馈意见；
5．学校创建自治区义务教育常规管理达标学校的汇报材料（2000－3000字）。
另补充通知要求：
1．市级教育行政部门申请自治区级评估验收的书面报告
2．市级教育行政部门对该受检县（市、区）的市级评估审查意见（800－1000字）
3．受检县的自查自评报告（3000－5000字）。
4．受检县义务教育学校常规管理存在的主要问题及整改成效统计表 5．受检县开展“义务教育学校常规管理年”活动工作台帐 6．受检县开展“义务教育学校常规管理年”活动工作成效统计表 7．受检县12所受抽检学校填报的《广西义务教育学校常规管理评估验收评分表》
六、评估组成员分工 评估组每组成员一般由8人组成，其中组长、副组长（兼）、联络兼资料员各1人，行政管理、教职工管理、财务及资产管理组2人，学生管理、教育教学管理组2人，安全管理、校园管理组2人。
（一）组长：负责评估的全面组织、协调、统筹工作，负责对每所学校评估的现场反馈及对县区评估组的综合性反馈。
（二）副组长：负责汇总形成评估总结报告。
（三）联络兼资料员：负责收集有关情况和数据，汇总评估考核记分表，整理需要存档的相关资料，同时负责评估组的后勤协调工作。
（四）行政管理、教职工管理、财务及资产管理组：负责“行政管理、教职工管理、财务及资产管理”一级指标和二级指标的评估，并组织召开教师座谈会。
（五）学生管理、教育教学管理组：负责“学生管理、教育教学管理”一级指标和二级指标的评估，并组织召开学生座谈会。
（六）安全管理、校园管理组：负责“安全管理、校园管理”一级指标和二级指标的评估，并组织召开家长座谈会。
七、评估总结的格式要求
1．对每所学校的评估总结要包括四个方面的内容：学校开展常规管理年工作的基本情况；取得的主要成绩、工作亮点及特色；存在的主要问题；对学校管理工作的改进意见或建议。每所学校的评估总结1000字左右。可由评估组成员分工负责完成。
2．对受评县区的综合性评估报告应包括四个方面：县区开展常规管理年工作的主要做法、措施及经验、特色；分七大块总结归纳对12所受检校的评估情况及具体到学校的亮点、特色提炼；12所受检校常规管理工作中存在的主要问题及不足；进一步改进完善常规管理工作的意见或建议。
八、评估工作要求
1．认真学习和熟悉评估方案,准确理解和把握评估标准及其内涵,掌握评估和评分操作方法。
2．根据分工要求,完成各项有关工作。按分工条目,对照评估标准逐项查实核对,提出评分和评分依据。
3．撰写分工条目的综合评述材料,讨论后提交评估组汇总。4．在全面综合分析的基础上,对分工条目要根据达度情况，按照客观、准确的原则提出评分意见，负责撰写扣分说明,并在《评估条目扣分说明表》上签名。
5．按分工要求按时完成评估工作总结。
6．遵守纪律。要保证出席，非特殊原因不要请假，以保证评估工作的全面、连贯。要做好保密工作，不得向受评单位和个人泄露评估组内部讨论的意见、评分和等级,以及对受评学校评估的结论性建议,也不得传播在评估中了解到学校某些个人的隐私及可能影响学校声誉的言论。评估组成员之间互相尊重,密切配合,团结协作。
7．正确处理好验收评估和促进教育教学工作的关系。各县区和学校要做好科学安排，既要做好迎检的各项工作，又要维持好正常的教育教学秩序，确保接收评估验收和提高教育教学管理水平共同促进。
第二篇：纳税评估工作规程
纳税评估工作规程（试行）
第一章 总 则
第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。
第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。
第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。
项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。
第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。
第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。
对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。
第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。
第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。
第八条 本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。
第二章 纳税评估工作流程
第一节 初步审核
第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。
第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：
（一）一级风险，确定为移送稽查对象；
（二）二级风险，确定为案头审核对象；
（三）三级风险，确定为风险提示对象。
经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。
第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。
第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。
第二节 风险提示
第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。
第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。
第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。
第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。
第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。
第三节 案头审核
第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。
第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。
通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。
第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。
第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。
对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。
实施约谈的评估人员应当不少于两名。
第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。
第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：
（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；
（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；
（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。
第四节 实地核查
第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。
第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。
第二十九条 实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。
第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。
第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。
第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。
第五节 评估处理
第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。
第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。
第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。
第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：
（一）纳税评估对象的基本情况；
（二）存在疑点及审核分析情况；
（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；
（四）案头审核及实地核查情况；
（五）评估处理意见；
（六）其他需说明的情况。
第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：
（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；
（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；
（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：
1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；
2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；
3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：
（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；
（4）在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；
（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；
（6）其它需移交稽查的情形。
第六节 评估审核
第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。
评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。
第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；
（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。
第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；
（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；
（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。
第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定；
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：
1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；
2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。
第七节 评估执行
第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。
第四十三条 评估执行按以下规定操作：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。
稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。
第三章 组织管理
第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。
评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。
第四十五条 评估项目的来源主要包括：
（一）上级下发的评估任务；
（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；
（三）纳税评估软件预警形成的任务；
（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；
（五）其他。
第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。
市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。
分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。
税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。
第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：
（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；
（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；
（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。
第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。
第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。
市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。
市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。
市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。
第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。
市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。
征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。
重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。
第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。
纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。
第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。
第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。
第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。
第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）徇私舞弊、滥用职权的；
（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；
（三）瞒报评估真实结果的；
（四）应当移交稽查部门案件不移交的；
（五）因主观故意致使评估结果失真的；
（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。
第四章 附 则
第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。
第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。
第五十九条 本规程由市局负责解释。
第三篇：总局纳税评估工作规程
纳税评估工作规程（试行）
第一章 总 则
第一条 为促进税法遵从，强化税源管理，规范纳税评估工作，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等法律、行政法规的规定，结合税收征管实际，制定本规程。
第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（含扣缴义务人，下同）申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险（以下简称“风险”）程度，并作出相应处理的税收服务与管理行为。
第三条 纳税评估工作遵循依法实施、专业管理、分工制约的原则。
第四条 纳税评估应在纳税申报期满之日起三年内进行。第五条 税务机关应统筹安排纳税评估工作任务，实施一次评估、各税联评，避免多头、重复评估。评估后发现新线索的，可再次实施纳税评估。同一内，对列为稽查对象的纳税人不再实施纳税评估。
第六条 税务机关应充分应用信息化手段，完善纳税评估工作平台，规范工作流程，加强监督制约，实现纳税评估过程控制和任务推送，共享信息资源和评估成果，不断提高纳税评估工作质量和效率。
第七条 税务机关要建立涉税信息管理制度，加强纳税人、税务机关以及第三方涉税信息的收集、整合和共享，强化数据质量管理，为纳税评估工作提供信息保障。
税收管理信息系统中已有的信息，税务机关不得再向纳税人重复采集；确需补充采集的，应提出采集计划，实行统一采集、部门共享。
第二章 初步审核
第八条 初步审核是指税务机关运用各类涉税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险，确定纳税人风险等级，明确风险应对措施的过程。
第九条 税务机关应运用纳税人申报纳税信息、生产经营信息、发票使用信息和税务管理信息、第三方涉税信息以及其他媒体披露信息，针对纳税人规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，建立纳税评估风险指标体系，制定风险识别参数，建立风险特征库等，对纳税人申报纳税情况进行审核分析。
第十条 初步审核可采取计算机和人工分析相结合的方式对纳税人申报纳税情况进行审核分析。
第十一条 初步审核人员应运用风险指标体系及其识别参数和各类风险分析方法，按户归集风险点，形成风险纳税人库，对纳税人风险进行排序，确定风险等级,制作《初步审核疑点清册》,明确标注纳税人具体风险疑点。
第十二条 风险指标体系、风险识别参数、风险特征库以及风险等级的划分标准，由省级及以上税务机关制定。
第十三条 对低风险等级纳税人，直接制作《税收风险指引清册》，可采取纳税辅导、风险提示等方式指引其遵从税法。
第十四条 对中、高风险等级纳税人，应根据税源规模、征管资源状况等实际情况，统一制作《案头审核任务清册》，提交案头审核。
对高风险等级纳税人，也可作为税务稽查案源，由稽查部门处理。稽查部门未予立案的，应列入《案头审核任务清册》。
第十五条 经纳税辅导、风险提示未能消除风险的纳税人，应列入《案头审核任务清册》。
第十六条 对上级部门交办的评估对象，列入《案头审核任务清册》。
其他部门转交和下级部门建议的评估对象，经审核后列入《案头审核任务清册》。
第三章 案头审核
第十七条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对初步审核确定的纳税人，综合运用各类审核分析方法，分析申报纳税中存在的疑点，采取通讯调查或税务约谈等方式予以核实处理的过程。
第十八条 税务机关应根据《案头审核任务清册》，结合纳税人行业特点和具体情况，明确责任部门和案头审核人员，形成审核预案。
第十九条 案头审核人员应在初步审核发现疑点的基础上，根据已掌握的涉税信息、不同税种之间的关联关系分析税种之间的异常变化，进一步确定疑点的具体指向，区分收入、成本、费用等计税依据组成要素，判断申报纳税中存在的问题，估算应纳税额。
第二十条 案头审核人员可通过信函、电话、网络等通讯调查方式向纳税人核实与疑点有关的情况，也可通过税务约谈方式约请纳税人就疑点相关情况作出说明，并提供有关证明资料。
第二十一条 通讯调查和税务约谈对象包括企业财务会计人员、法定代表人（负责人）或其他相关人员，具体可由评估人员根据实际情况确定。
第二十二条 纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应依法向税务机关提交纳税人委托代理证明。税务代理人根据授权向税务机关陈述的意见，纳税人负有全部责任。
第二十三条 采取税务约谈方式的，案头审核人员应向纳税人发出《询问通知书》，并按照规定制作《询问笔录》。
第二十四条 税务机关实施税务约谈的人员不得少于两人。
第二十五条 对存在共性问题的多个纳税人，可采取集体约谈的方式。实施集体约谈的，可不逐一制作《询问笔录》。集体约谈的具体实施办法由省级及以上税务机关制定。
第二十六条 经通讯调查和税务约谈，税务机关可建议纳税人进行自查，并提交自查报告。
第二十七条 案头审核中发生下列情形的转入实地核查：
（一）纳税人拒绝通讯调查或税务约谈的；
（二）未按税务机关要求提交书面说明及证明资料的；
（三）经通讯调查、税务约谈不能消除疑点的，包括：
1、未发现纳税人有不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；
2、纳税人认可存在不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；
3、纳税人不认可存在不缴或少缴税款行为的；
4、纳税人拒绝自查，或自查未能有效消除疑点的。
（四）其他需要进行实地核查的。
第四章 实地核查
第二十八条 实地核查是指税务机关运用税务检查权，针对纳税人涉税疑点、举证情况的充分性和合理性，到实地进行核实的过程。
第二十九条 税务机关应制定实地核查计划，形成《实地核查任务清册》，明确责任部门和实地核查人员。
未经案头审核或未列入《实地核查任务清册》，不得进行实地核查。
第三十条 实地核查时，实地核查人员应向纳税人送达《实地核查通知书》，并出示税务检查证。
第三十一条 税务机关实施实地核查的人员不得少于两人。
第三十二条 实地核查人员应制作《实地核查工作底稿》，记录核实情况，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。
第五章 后续处理
第三十三条 后续处理是指税务机关根据初步审核、案头审核以及实地核查的结果，依法作出处理的过程。
第三十四条 经初步审核未发现疑点的，纳税评估终止。经案头审核或实地核查，未发现纳税人有不缴或少缴税款行为的，由评估人员制作《纳税评估报告》, 经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》，载明根据已掌握的涉税信息未发现不缴或少缴税款行为等内容。
第三十五条 经案头审核和实地核查，发现纳税人有下列情形之一的，移送稽查部门处理：
（一）涉税风险等级较高，需要立案全面系统检查的；
（二）总局规定其他应移送稽查部门的。
需要稽查部门处理的，应制作《纳税评估报告》和《移送税务稽查建议书》，经审批后，将全部评估资料及证据材料移送稽查部门。
第三十六条 经案头审核或实地核查，纳税人认可存在不缴或少缴应纳税款且消除疑点的，由评估人员制作《纳税评估报告》,经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》。
需要调整增值税留抵税额或所得税应纳税所得额的，应在《税务事项通知书》中一并告知。
第三十七条 经案头审核或实地核查，有下列情形之一的，移送稽查部门但不予立案的，税务机关应向纳税人送达《税务检查通知书》，对纳税人依法实施税务检查：
（一）纳税人不认可存在不缴或少缴税款的；
（二）纳税人存在不缴或少缴税款，且疑点未消除的；
（三）纳税人拒绝实地核查，或以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
（四）经评估纳税人补正申报后不进行调账处理，再次评估时发现同一问题的；
（五）省级及以上税务机关明确的其他情形。
第三十八条 在纳税评估过程中，发现纳税人存在《税收征管法》第三十五条规定情形之一的，可采取《税收征管法实施细则》第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第三十九条 纳税人未按规定期限缴纳税款的，应按照《税收征管法》的规定加收滞纳金。
第四十条 在纳税评估过程中，发现纳税人税收违法行为，应责令其改正，依法实施行政处罚。
纳税人主动消除或减轻税收违法行为危害后果的，依法从轻或减轻行政处罚。
在案头审核中，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，依法不予行政处罚。
第四十一条 评估人员自案头审核开始之日起60个工作
日内完成《纳税评估报告》。有特殊情况确需延期的，应报经主管局长批准。
第四十二条 在《纳税评估报告》提交前，纳税人已自行补充申报的，评估人员应在《纳税评估报告》中说明已自查补报的情况。
第四十三条 经纳税评估确认应补缴的税款，不能及时、足额入库的，税务机关按照欠税管理有关规定执行。
第四十四条 纳税评估人员发现纳税人有需要其他部门处理的情况，应及时向相关部门提交或反馈。
第四十五条 发生无法实施纳税评估情形的，须经审批后，方可中止评估任务。
第六章 工作管理
第四十六条 税务机关要加强对纳税评估成果的增值利用，及时总结纳税评估经验，收集纳税评估典型案例，建立健全纳税评估模型。
税务机关应结合纳税评估成果不断完善风险指标体系、风险特征库和风险分析模型，及时补充和修正预警值参数。
第四十七条 税务机关应将纳税评估工作成果统一计入税收管理信息系统，作为税收征管考核评价的主要依据，健全
激励机制，加强对评估质效的监督与考核。
第四十八条 税务机关应结合评估典型案例定期进行讲评，并运用典型案例加强对评估人员培训，不断提高其综合素质和评估能力。
税务机关应通过评估工作实践及时发现和培养纳税评估专业人才，建立纳税评估人才库，探索试行包括评估师制度在内的评估人员能级管理制。
第四十九条 税务机关应充分利用纳税评估工作成果，建立纳税人事前风险控制机制，制定风险防控指南，指导纳税人建立健全风险内控制度；实行大企业风险防控协调员制度，从源头控制纳税遵从风险。
第五十条 税务机关要建立纳税评估监督制约机制和纳税评估岗位责任制等制度。负责初步审核、案头审核、实地核查以及评估监督人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
第五十一条 税务机关要建立纳税评估复核制度，可实行上级直接复核、同级交叉复核。复核的主要内容包括：
（一）纳税评估程序是否符合规程要求，评估所涉及的文书资料是否规范、完整；
（二）案头审核是否充分，疑点指向是否具体、明确；
（三）实地核查范围是否符合规程要求；
（四）疑点消除理由和证明材料是否充分，疑点未消除的核实是否到位；
（五）后续处理适用法律依据是否符合规定；
（六）是否存在瞒报、漏报评估结果，有无应移送未移送的情况；
（七）有无其他违法违纪行为。
第五十二条 经评估复核的，应制作《纳税评估复核结论书》。
第五十三条 评估人员应遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：
（一）违反法定程序、超越权限行使职权；
（二）利用职权为自己或他人谋取利益；
（三）玩忽职守，不履行法定义务；
（四）向评估对象通风报信，泄露国家秘密、工作秘密和评估案情；
（五）弄虚作假，故意夸大或隐瞒评估案情；
（六）接受评估对象请客送礼；
（七）其他违法乱纪行为。
第五十四条 有《税收征管法》第十二条及《税收征管法实施细则》第八条规定情形的，评估人员应予回避。
第五十五条 纳税评估工作中使用的各类指标、参数和方
法为内部资料，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。
纳税评估工作底稿、工作报告、案头审核任务清册等内部流转的文书为内部资料，不得作为对外执法适用，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。
第五十六条 评估人员在评估工作滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第五十七条 税务机关应成立纳税评估工作审议委员会，对高风险纳税人判定、争议案件移送和监督考核评价等重要事项实行集体审议。审议委员会由同级税务机关主管领导、各业务部门以及督察内审等有关部门共同组成。
第五十八条 税务机关对跨地域、跨行业集团企业、重点行业和国际税收（反避税）等特定业务以及重大复杂事项的评估，可由上一级税务机关组织评估团队予以实施。
评估团队应具备税收、会计、法律、计算机应用等各类专长的人员，具体根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定。评估团队的管理办法由省级税务机关规定。
第五十九条 国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作协作，加强数据信息、指标参数以及评估方法的共享。国家税务局、地方税务局可联合组织评估。
第六十条 需要异地税务机关协助调查的，可发函委托相
关税务机关协助调查。受托地税务机关应根据协查请求，依照法定权限和程序实施调查，并及时提供相关材料。需要取得境外资料的，可提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取。
第六十一条 税务机关应加强纳税评估档案管理，收集、整理纳税评估各环节有关资料，按照税务档案管理办法的规定归档处理。
第七章 附则
第六十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规程，结合当地实际，制定实施办法，并报国家税务总局备案。
第六十三条 本规程相关税务文书，由国家税务总局制定。
第六十四条 本规程自 年 月 日起实施，国家税务总局2005年 月
日发布的《纳税评估管理办法（试行）》同时废止。
第四篇：国家税务局纳税评估工作规程
第一章 总 则
第一条 为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。
第二条 本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。
第三条 本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。
第四条 市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。
第五条 纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。
第六条 纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。
第七条 纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。
第八条 各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。
第二章 对象确定
第九条 纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。
纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。
第十条 资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。
第十一条 直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。
第十二条 纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。
省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。
县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。
第十三条 省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。
第三章 评估分析
第十四条 评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。
第十五条 在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。
第十六条 评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。
第十七条 纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；
（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；
（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；
（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；
（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。
第四章 约谈说明
第十八条 约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。
第十九条 评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。
第二十条 约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意
第五篇：国家税务局纳税评估工作规程
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国家税务局纳税评估工作规程
第一章 总 则
第一条 为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。
第二条 本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。
第三条 本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。
第四条 市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。
第五条 纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。
第六条 纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。
第七条 纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。第八条 各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。
第二章 对象确定
第九条 纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。
纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。
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第十条 资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。
第十一条 直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。
第十二条 纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。
省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。
县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。
第十三条 省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。
第三章 评估分析
第十四条 评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。
第十五条 在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。
第十六条 评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他更多免费下载，尽在管理资源吧（www.xiexiebang.com）管理资源吧（www.xiexiebang.com），提供海量管理资料免费下载！
与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。
第十七条 纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；
（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；
（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；
（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；
（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。
第四章 约谈说明
第十八条 约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。
第十九条 评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。第二十条 约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供更多免费下载，尽在管理资源吧（www.xiexiebang.com）管理资源吧（www.xiexiebang.com），提供海量管理资料免费下载！
书面说明材料。
第二十一条 纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。
第二十二条 为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。
第二十三条 在完成与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意见，及时转入评估处理环节。
第二十四条 在实施约谈过程中发生下列情形，应转入实地核查环节：
（一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的。
（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。
（三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。
（四）省辖市国税局确定的其他情形。
第五章 实地核查
第二十五条 实地核查是指评估人员根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查的过程。评估人员对评估对象的有关问题进行实地核查时，可根据需要会同责任区管理员参与核查，责任区管理员应积极配合评估人员开展核查工作。
第二十六条 实地核查完成后，评估人员应将核查的有关情况及处理建议书面记载，与相关证据材料一道转入评估处理环节。
第二十七条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应以书面形式说明未能实施实地核查的原更多免费下载，尽在管理资源吧（www.xiexiebang.com）管理资源吧（www.xiexiebang.com），提供海量管理资料免费下载！
因，直接将该纳税人转入评估处理环节。
第六章 评估处理
第二十八条 评估处理是指评估处理岗位人员根据评估分析和约谈说明、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,对评估对象存在的疑点问题做出相应处理意见的过程。
第二十九条 评估处理应按以下原则进行：
（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
（二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期进行约谈说明，而且对税务机关提出的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容以及估计应补交的税额。
（三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果基本一致的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容以及实际补交的税额。
（四）有下列情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。
1、明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
2、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
3、纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；
4、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；
5、在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的。
第三十条 纳税评估部门在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交管理部门。
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第七章 评估复核
第三十一条 评估复核是指对评估处理环节已提出处理意见的评估资料进行审查复核的过程。评估复核岗位的人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。
第三十二条 纳税评估复核的主要内容包括：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；
（三）评估处理环节提出的拟办意见是否符合规定，有无不恰当之处；
（四）省辖市国税局确定的其他复核内容。
第三十三条、复核人员对规定的复核内容必须认真进行复核，并根据复核结果提出复核意见。
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正。
（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料。
（三）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注自己的意见后，报分局领导审定。
（四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估处理环节补充。
（五）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局领导审定。第三十四条 复核岗位人员还应完成下列工作：
（一）根据纳税评估工作情况登记《纳税评估处理情况登记表》，并向上级机关反馈。
（二）对纳税评估后需转交稽查部门进一步检查的纳税人，制作《纳税评估转办单》，经分局领导审定后，向稽查局办理移交手续。
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（三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。其中，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查部门进一步检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的有关资料。
（四）向相关管理部门发出《管理建议书》。
（五）完成纳税评估中典型案例的收集整理工作。
（六）上级机关要求报送的各项资料。
第八章 附 则
第三十五条 纳税评估工作所涉文书，除发给纳税人或其他部门以外，均可用电子文档形式进行保存，并及时做好备份工作。
第三十六条 各级国税机关及从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第三十七条 各省辖市国税机关应建立纳税评估工作的复查制度，定期开展对所属县（市、区）国税机关纳税评估工作的检查，复查面不低于5%。并将其纳入目标管理考核内容，加大考核力度。
第三十八条 国税机关对纳税评估过程中发现评估对象存在违规行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定应予以处罚的，应按法定程序给予处罚。
第三十九条 各税种的具体评估方法、评估工作考核指标及考核方法等，由省局相关业务部门另行制定具体的指导意见。省辖市国家税务局可根据本规程及各税种纳税评估指导意见制定具体实施意见。第四十条 本规程自2005年1月1日起执行。
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