第一篇：安徽省国税系统2011年全员岗位竞赛试卷及答案(税务稽查类)
安徽省国税系统2011年全员岗位竞赛试卷（税务稽
查类）
一、不定项选择题
1.按照税负能否转嫁为标准，税收可分为()。(0.5分)A.价内税 B.价外税 C.直接税 D.间接税
2.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。(0.5分)A.纳税义务人 B.课税对象 C.税目 D.税率 3.消除国际重复征税最彻底的是（）。(0.5分)A.协定法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法
4.下列关于税法原则的表述中，正确的有()。(0.5分)A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
5.具有法律效力的解释包括（）。(0.5分)A.学理解释 B.立法解释 C.司法解释 D.行政解释
6.根据《国家税务总局关于全国税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》（国税发〔2005〕170号）规定，对可以采用多种方式实现执法目的，应当选用对纳税人等税务行政管理相对人损害最小的措施和方式。这一规定体现了行政实体法上的（）的要求。(0.5分)A.行政法治原则 B.信赖保护原则 C.比例原则 D.正当程序原则
7.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。(0.5分)A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的分配关系 B.税收法律关系的客体主要包括税收权益、物和行为 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 8.税务机关进行的行政复议活动是（）。(0.5分)A.具体行政行为 B.抽象行政行为 C.依申请行政行为 D.内部行政行为 9.根据行政程序法理论，（）属于行政程序的基本制度。(0.5分)A.说明理由制度 B.告知制度 C.时效制度 D.先予执行制度
10.公务员行为规范是公务员在（）中必须遵守的基本行为准则。(0.5分)A.履行职责 B.执行公务 C.社会生活 D.党团活动
11.要着眼于培育（）的良好风尚，切实树立和践行社会主义荣辱观。(0.5分)A.知荣辱、讲正气、作奉献、促和谐 B.知荣辱、讲法治、作奉献、促和谐 C.知荣辱、讲正气、守信用、促发展 D.知荣辱、讲法治、作奉献、促发展
12.关于党小组长说法正确的是（）。(0.5分)A.党支部委员会指定 B.党小组会选举产生 C.党支部大会选举产生 D.支部书记指定 13.马克思主义的理论源泉、发展依据和检验标准是（）。(0.5分)A.哲学 B.发展 C.实践 D.创新
14.坚持中国特色社会主义文化发展道路，深化文化体制改革，推动社会主义文化大发展大繁荣，出发点和落脚点是（）。(0.5分)A.建设社会主义核心价值体系 B.满足人民精神文化需求 C.培育四有新人 D.弘扬集体主义 15.根据税务行政复议规则的规定，以下说法错误的有（）。(0.5分)A.各级行政复议机关必须成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议 B.行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定 C.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取适当费用 D.行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则
16.下列属于无形资产的是（）。(0.5分)A.专利权 B.商标权 C.商誉 D.土地使用权
17.会计上采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（）。(0.5分)A.资产的增加 B.收入的减少 C.费用的增加 D.负债的增加
18.2011年12月12日至14日在北京举行的中央经济工作会议提出，要继续实施积极的财政政策和（）。(0.5分)A.积极的货币政策 B.稳健的货币政策 C.紧缩的货币政策 D.稳定的货币政策
19.下面数字的使用正确的是（）。(0.5分)A.心里7上8下的 B.明天是八月十五中秋节 C.纪念12.9 运动 D.13届4中全会报告 20.公文中注办的作用说到底是为了（）。(0.5分)A.备忘待查 B.检查监督 C.避免延误 D.方便工作
21.能够联合行文的机关应是（）。(0.5分)A.同级政府之间 B.政府各部门之间 C.上级党委和下级政府之间 D.政府部门和同级人民团体之间
22.下列说法错误的是（）。(0.5分)A.系统永远不停 B.数据永远不丢 C.网络永远不断 D.风险永远存在 23.在税务内网中，哪些个人行为可能引发信息安全事件（）。(0.5分)A.密码设置复杂 B.违规外联 C.移动介质混用 D.不注意通信场合 24.一个文件的扩展名通常表示（）。(0.5分)A.文件版本 B.文件大小 C.文件类型 D.创建该文件的日期
25.税务行政复议规则规定，对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。(0.5分)A.上一级稽查局 B.其所属税务局 C.在其所属税务局与上一级稽查局之间选择 D.作出具体行政行为的稽查局
26.党员违纪后，因自身或者与违纪有关联的人、事被查处，为掩饰违纪而退还或者上交的，（）。(0.5分)A.可以不被查处 B.不影响认定违纪 C.不是违纪 D.定性时可以扣减
27.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，下列说法正确的是（）。(0.5分)A.案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止 B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辨明、可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止 C.当事人无正当理由不参加听证，听证中止 D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或税务机关无权终止听证
28.下列属于渎职犯罪的有（）。(0.5分)A.报复陷害罪 B.滥用职权罪 C.非法搜查罪 D.招收公务员、学生徇私舞弊罪
29.下列属于全国人大及其常委会制定的税收法律有（）。(0.5分)A.《中华人民共和国增值税暂行条例》 B.《中华人民共和国企业所得税法》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》
30.在微观税收层面，较短的时间内，以下关于价格与某类商品课税的说法错误的是（）。(0.5分)A.价格升高，商品课税一定增加 B.价格降低，商品课税一定减少 C.价格对商品课税的影响，要考虑商品的需求价格弹性 D.价格与商品课税多少无关
31.下列符合安徽省国税系统集约稽查模式定位的有（）。(0.5分)A.人员统一调配 B.经费统一使用 C.案源统一管理 D.检查统一组织
32.2008年以来，对于税收秩序征管漏洞较多的药品经销、外来纺织（服装）加工、废旧物资经营等行业，省局先后组织开展了税收专项整治。下列符合省局开展专项整治工作思路的说法有（）。(0.5分)A.专项整治目标应当明确：打击涉税违法犯罪，规范一般违法行为，保护守法经营 B.一般应当区分重点地区与非重点地区 C.应全面检查企业存在的各类（国税）税收问题 D.辖区内该行业所有纳税人均应列为重点整治对象
33.下列说法符合安徽国税系统发票检查要求的有（）。(0.5分)A.发票检查应贯穿专项检查、专项整治、重点税源企业检查、专案检查等各类检查 B.查账必查票 C.查案必查票 D.查税必查票
34.下列符合省局组织查办案件查前准备阶段流程的是（）。(0.5分)A.审批实施计划、组织自查、制作预案、评审预案、制定工作方案 B.审批实施计划、制作预案、组织自查、评审预案、制定工作方案 C.审批实施计划、制作预案、评审预案、组织自查、制定工作方案 D.组织自查、审批实施计划、制作预案、评审预案、制定工作方案 35.2011年，省局稽查局按照省局要求，在专项检查等工作中，积极探索实施主、辅查制度，取得了良好效果。关于该项制度不正确的说法有()。(0.5分)A.主查对所查案件承担主要责任 B.辅查对主查安排的工作承担直接责任 C.主查由省局稽查局直接指定产生 D.辅查必须是现任稽查岗位检查人员
36.在行政诉讼中，以下关于证据的说法正确的有：（）。(0.5分)A.原本、正本均属于书证的原件。当事人提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的副本、复印件、照片、节录本 B.证据应当在法庭上出示，并经庭审质证。未经庭审质证的证据，不能作为定案的依据 C.经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据经法院审查合理的，可以作为定案的依据 D.当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料可以作为定案依据
37.根据《国家税务总局大案要案报告制度》规定，以下案件属于应向总局报告的大要案件是（）。(0.5分)A.经查处某单位偷税数额150万元的 B.某外贸企业骗取出口退税款500万元的 C.某企业虚开增值税专用发票涉及税款数额100万元的 D.某个体工商户逃避追缴欠税数额5万元的 38.除另有规定外，涉案发票（），由省、直辖市、自治区和计划单列市（以下简称省）稽查局组织协查。(0.5分)A.票面合计金额在1000万元以上不满5000万元的 B.票面合计金额在5000万元以上不满1亿元的 C.票面合计金额在5000万元以上的 D.票面合计金额在1亿元以上的
39.税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料（）。(0.5分)A.《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》原件 B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的原件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件 D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件
40.根据新修订的《发票管理办法》，可以处以1万元以下罚款的发票违法行为包括（）。(0.5分)A.应当开具而未开具发票的 B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，未构成严重情节的 C.虚开发票金额超过1万元的 D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的
41.当事人发生违法行为，不予行政处罚的有()。(0.5分)A.主动减轻违法行为危害后果的 B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.受他人胁迫有违法行为的 D.除法律另有规定外，违法行为在二年内未被发现的
42.依据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》，下列说法正确的是()。(0.5分)A.检举的税收违法行为查结前，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况 B.检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的，根据挽回损失税额按照第六条规定的标准计发奖金 C.被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库 D.税务机关不得向检举人提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料
43.实际工作中，平销返利行为一般表现在()。(0.5分)A.购买方直接从销售方取得货币资金 B.购买方直接从应向销售方支付的货款中坐支 C.购买方向销售方索取与销售数量无关的销售费用或管理费用 D.购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用
44.税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局处理正确的有（）。(0.5分)A.经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门 B.移交信息的部门认为需要立案检查的，经本部门领导批准后，由稽查局立案检查 C.移交信息的部门认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查 D.应当立案检查
45.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当（）。(0.5分)A.对提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的退回检查部门责令修改税务处理、处罚建议 B.对提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的征得检查部门同意后另行提出税务处理、处罚意见 C.另行提出税务处理、处罚意见 D.对适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误的退回检查部门责令改正
46.下列关于税务稽查案卷的说法，正确的有（）。(0.5分)A.税务稽查案卷分别立为正卷和副卷，如无不宜公开的内容，可以不立副卷 B.税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基础性材料在前，汇总性材料在后 C.骗税案件，其案卷保管期限为30年 D.税务稽查案卷应当移交所属税务局档案管理部门保管
47.税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。(0.5分)A.清单 B.收据 C.清单和收据 D.发票
48.送达税务文书正确的做法是（）。(0.5分)A.受送达人本人不在，才可以交其同住的家属签收送达回证。B.受送达人拒绝签收文书，又找不到见证人的，可以找一位与本案无关的税务人员作为见证人在送达回证上签名 C.受送达人是单位的，该单位负责收件的人可以签收送达回证 D.受送达人是企业的，该企业的财务负责人可以签收送达回证
49.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的欠税管理和追征制度，下列说法正确的是（）。(0.5分)A.税务机关对纳税人采取保全措施或强制执行措施应经市以上税务局（分局）局长批准 B.对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 C.因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年，并加收滞纳金 50.对查封的商品、货物或者其他财产，下列说法错误的有（）。(0.5分)A.税务机关可以指令被执行人负责保管，但保管责任由税务机关承担 B.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用 C.虽然继续使用被查封的财产不会减少其价值的，但在扣押、查封期间也不允许纳税人继续使用 D.因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担
51.欠缴税款数额在（）以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。(0.5分)A.3万元 B.5万元 C.10万元 D.15万元
52.税务机关依法解除冻结应当履行的程序是（）。(0.5分)A.报县以上税务局局长审批《税务行政执法审批表》 B.填制《解除税收保全措施决定书（冻结存款适用）》书面通知银行和其他金融机构解除保全 C.填制《解除冻结存款通知书》通知纳税人解除 D.以上措施应当在收到完税凭证之日起24小时内完成
53.《税收征管法》关于税收强制的规定与《行政强制法》规定不一致的包括（）。(1分)A.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。B.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。C.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。D.从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令其在15日内缴纳或者解缴税款。逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。
54.下列项目中应当征收增值税的有（）。(1分)A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 B.邮电局销售报刊、杂志 C.工商银行销售金银业务 D.缝纫
55.关于2009年1月1日以后纳税人销售自己使用过的固定资产，表述正确的有（）。(1分)A.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购置的已扣税固定资产，按照适用税率征收增值税 B.未纳入扩抵范围的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税 C.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购置的不能扣税且未扣税固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 D.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。计算公式：收入/（1+4%）*2% 56.某电视机厂系增值税一般纳税人，产品、材料增值税适用税率均为17％。2011年3月发生下列经济业务：（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。（2）购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中：运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。以上款项均已支付。（3）为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本100000元（不含税），该材料年初以来价格一直上涨，同期销售价格为120000元（不含税）。（4）以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元／台，售价1000元／台。（成本、售价均不含税）（5）没收逾期包装物押金19890元。（6）企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。根据上述资料选择以下三题正确的选项。(分)
57.（1）该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额为（）元。(1分)A.13775 B.13810 C.30810 D.30775 58.（2）计算该电视机厂当月增值税销项税额（）元。(1分)A.81090 B.102300 C.78200 D.99410 59.（3）计算该电视机厂当月应纳税额（）元。(1分)A.88490 B.64425 C.67315 D.67280 60.下列各项符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。(1分)A.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 B.委托加工的应税消费税，为支付加工费的当天 C.采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天 D.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
61.某酒业有限公司2009年6月份销售白酒20 000公斤，实现销售收入100万元；端午节特制白酒400公斤发放职工福利，该批白酒无同类销售价格，成本4000元。该酒厂当月应纳消费税（）元。（已知白酒消费税比例税率是20%，成本利润率为10%）(1分)A.221600 B.221500 C.221100 D.201100 62.某企业2010年4月进口某外国品牌白酒400吨，每吨到岸价格为8000元，白酒的关税税率为20%，则应纳消费税（）万元。(1分)A.76.8 B.146 C.116.8 D.106 63.下列不符合车辆购置税规定的是（）。(1分)A.车辆购置税的纳税义务人是指在我国境内购置车辆的单位和个人，包括自产自用行为 B.车辆购置税的纳税义务人不包括外国公民 C.车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税 D.车辆购置税征税范围包括农用运输车
64.依据企业所得税法相关规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。(1分)A.利息所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
65.依据企业所得税法相关规定，下列单位不就地预缴企业所得税的有（）。(1分)A.企业的总机构 B.具有主体生产经营职能的二级分支机构 C.上年度认定为小型微利企业的分支机构 D.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部 66.下列业务涉及的收入可以作为业务招待费计提基数的有（）。(1分)A.出租财产收入 B.租金收入 C.将财产用于捐赠 D.房地产企业销售未完工产品的收入 67.2010年6月10日，A公司向B公司收购其持有的C公司90%的股权，账面净值100万元，评估价值1000万元。A公司向B公司定向增发股票500万股，并豁免B公司债务300万元。下面说法正确的是（）。(2分)A.此重组业务符合特殊重组条件 B.重组业务中A公司不需要缴纳企业所得税 C.重组业务中B公司不需要缴纳企业所得税 D.重组业务中C公司不需要缴纳企业所得税
68.A公司依照税法规定，对部分固定资产可以采取年数总和法计提固定资产折旧。2008年12月，A企业购置生产用设备一台计税基础220万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取年数总和法计提固定资产折旧，2011年5月企业所得税汇算清缴时，该设备可以税前扣除的折旧额为（）。(1分)A.31.04 B.32 C.34.92 D.22 69.某生产企业（一般纳税人）在2008年以前享受15%企业所得税税率优惠政策，2008年开始执行过渡优惠政策。2010年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。
（2）应结转产品销售成本4500万元。
（3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。（4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）
（5）8月31日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。
（6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。根据上述资料,回答如下问题：(分)
70.（1）下列选项中，允许在税前扣除的有（）。(1分)A.销售成本4500万元 B.增值税340万元，城建税和教育费附加34万元 C.营业费用900万元 D.管理费用957.33万元
71.(2)财务费用允许在税前扣除（）万元。(1分)A.40 B.60 C.100 D.120 72.(3)固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。(1分)A.10 B.7.5 C.12.5 D.150 73.(4)准予税前扣除的净损失为（）万元。(1分)A.60 B.67.14 C.30 D.33.57 74.(5)2010年该企业应纳税所得额为（）万元。(1分)A.1531.1 B.1670.62 C.1698.62 D.1732.62 75.(6)2010年该企业应纳企业所得税（）万元。(1分)A.417.66 B.336.84 C.382.78 D.259.9 76.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。(1分)A.87.5 B.95.8 C.100 D.112 77.2011年5月，乙公司销售一批材料给甲公司（股份有限公司），应收账款20万元，合同约定6个月后结清款项。6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付付款，与乙公司协商进行债务重组。经双方协议，乙公司同意甲公司向乙公司定向增发股票以其股权抵偿该账款。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备3万元。甲公司向乙公司增发股票10000股，面值1元，每股市价18元，假定发生印花税200元。假定不考虑转让税费，按照现行企业会计准则的有关规定，对以下三个问题作出正确选择。(分)
78.（1）应计入甲公司资本公积——股本溢价（）万元。(1分)A.1 B.17 C.16.98 D.0 79.(2)应确认甲公司债务重组利得（）万元。(1分)A.19 B.18.98 C.2 D.1.98 80.（3）应计入乙公司当期损益（）。(1分)A.应贷记资产减值损失1万元 B.应贷记资产减值损失1.02万元 C.应确认债务重组损失3万元 D.应确认债务重组损失2万元
二、实务题 81.甲企业（高新技术企业）2009年1月1号，因经营业务需要，将位于高新区A地块6.7万平方米土地与乙企业位于市区的B地块4.2万平方米土地进行置换，乙企业向甲企业支付补价200万元。双方自愿交易并无关联关系。甲企业于2007年1月1日取得A地块历史成本1400万元，按40年进行摊销，转让时评估价值为1680万元，乙企业2004年1月1日取得B地块历史成本800万元，按20年进行摊销，转让时评估价值为1480万元。不考虑其他税费，分别计算甲、乙企业两笔业务缴的所得税。(5分)
82.A公司为增值税一般纳税人，生产化妆品，消费税税率是30%。2011年度7—9月发生以下业务：
（1）4月1日，委托B公司（增值税一般纳税人）代为加工一批化妆品，成本60万元。（2）5月1日，支付B公司加工费用10万元（不含税），取得B公司开具的增值税专用发票。
（3）5月7日，A公司收回加工好的化妆品，并计划交给将收回的化妆品继续用于生产化妆品。已知B公司没有同类化妆品销售价格的，已按照税法有规定代收代缴了消费税，并与A公司进行了相关税费结算。
（4）5月23日，该批化妆品生产完毕并对外全部销售并按规定缴纳了增值税、消费税。该批化妆品成本100万元，售价150万元（不含税）。（5）6月7日，A公司按规定缴纳了增值税、消费税。请按业务发生顺序编写会计分录。(8分)
83.2011年8月，省局稽查局组织对某县A纺织服饰有限公司进行检查。A公司成立于2009年4月，为县政府招商引资项目，5月被认定为增值税一般纳税人，私营有限责任公司，注册资本200万元，法定代表人张某为浙江人，所属行业为纺织服装、鞋、帽制造业。该公司成立以来增值税纳税申报资料有关项目如下表：
检查人员查询综合征管软件、增值税专用发票稽核系统，调阅征管资料，到税源管理部门了解情况，掌握到以下信息：
（1）主营业务。2009年5月至2010年9月，A公司生产服装，全部出口到沙特阿拉伯。另有极少的受托加工业务。2010年9月起，公司销售服装全部改为内销。
（2）生产流程。2010年9月前，A公司没有纺纱、织布和印染设备。其生产服装的主要流程是：从河北、山西等地购进棉纱、化纤面料，将购进的棉纱、化纤面料运到浙江东阳县（位于绍兴市）的企业织布，再将坯布运到浙江温州的企业印染，最后运到该公司制成服装出口。2010年9月之后，A公司陆续购进纺纱设备，加工销售棉纱。
（3）进项构成。2009—2010年9月，A公司从河北等地取得大量的棉纱增值税专用发票，占同期全部进项税额的52%，其余进项为化纤面料、加工费、服装辅料、电力等。2010年9月之后，A公司进项有粗砂，电力等。
（4）生产能力。A公司在县工业园区内占地100亩地，建有3幢厂房，缝纫机有300台左右。A公司实施计件工资，工人月平均工资基本在1500-2000元之间。工人人数变化较大，在2010年5月达到高峰，有近300人。此后工人人数呈下降趋势，2011年7月在岗工人50余人。（5）出口情况。根据A公司出口备案资料，2010年9月前A公司出口服装主要成分为化纤。出口服装离岸价集中在￥14元—￥22元之间。
（6）其他资料。从稽核系统提取进项税额抵扣信息发现，A公司一直到2010年5月才申报电费抵扣。据了解，该公司在2009年5月—2010年4月期间，借用周边村里的电力使用，电费9万余元，以现金支付。2010年4月，A公司建设电力工程，5月投入使用，不再借用电力，直接取得电力增值税专用发票抵扣进项。
（7）另据了解，该县所在市纺织工业较为发达，兴起于70年代末期，经过多年的建设和发展，现已形成以棉纺织、毛纺织、印染、服装为主，兼有针织、化纤、家用及产业用纺织品、纺机纺器专用设备等门类比较齐全的纺织工业体系。假定你是检查人员，请根据以上情况，结合服装加工行业近年来征管现状以及你自身工作经验，重点就企业存在疑点及检查思路等内容，简要撰写一篇稽查预案。（预案文字应简练，500字左右。）(15分)
84.2010年8月，稽查人员对某市某房地产企业2009年度企业所得税进行了检查，有关资料如下：
2008年1月1日，甲企业取得该市A地块，支付土地出让金3000万元，分2期开发，1期、2期各占地5亩，建筑面积（可售面积）分别为4万平方米和2万平方米。销售单价6000元/平方米。1期、2期均未进行决算，1期于2009年10月20日交房，2期预计2012年交房。该公司2009年度所得税申报表销售收入为0，销售成本为0，预售收入预计利润为3750万元，期间费用2000万元。企业2009年发生的有关科目发生额如下（金额单位：万元）：
检查人员检查了有关原始凭证，具体如下：
（1）1月份43#凭证，摘要为收到政府奖励，分录为： 借：银行存款 1000万
贷：其他应付款 1000万
（2）12月份26#凭证，摘要为××售楼点缴存二期楼盘售房款，分录为： 借：银行存款 2000万 贷：其他应付款 2000万
（3）12月份74#凭证，摘要为购买绿化植物，分录为： 借：开发成本—公共配套—绿化 400万
贷：银行存款 400万 进一步检查发现，企业取得的是安徽××园艺花木公司开具的防伪税控增值税普通发票，销货方纳税人识别号为***。
（4）12月份108#凭证，摘要为支付贷款利息，分录为： 借：财务费用—农行 30万
贷：银行存款 30万 附件为向农行贷款合同，合同显示甲企业于2009年12月1日以2期建安资金名义为由向银行贷款6000万元，借款期限为3年，当月计提并支付银行贷款利息。
（5）企业7月—12月，每月计提财务费用，摘要为支付拆解资金利息，每月分录为： 借：财务费用—乙企业 100万 贷：银行存款 100万
附件显示，该费用为甲公司2009年7月1日向乙公司拆解资金1亿元支付的资金占用费，借期为1年。银行同期同类贷款利率为6%。
（6）2009年12月135#凭证，摘要为应付工程款，附件无任何资料，分录：
借：开发成本—1期—建安费 2000万 贷：应付账款 2000万
检查人员向企业询问得知此工程款对应的发票于2010年2月开具，翻看2010年2月77#凭证，附件附有正规建安发票，分录： 借：应付账款 2000万元 贷：银行存款 2000万元
请简要说明企业财务核算存在哪些问题，计算2009年度企业应补缴的企业所得税。（题干中未涉及的部分，视同企业核算准确，不考虑其他税费。甲企业销售未完工产品计税毛利率为15%）
85.（一）指出企业财务核算存在的问题。(8分)
86.（二）按税法规定计算下列项目。1.收入
2.确认1期开发成本—土地 3.确认1期开发成本 4.确认1期单位成本 5.已售完工产品面积 6.结转销售成本 7.期间费用：
8.销售未完工产品预计利润 9.应纳税所得额
10.应纳企业所得税额 11.企业已缴
12.应补缴企业所得税额(12分)
参考答案
一、不定项选择题
1.CD 2.B 3.C 4.ABCD 5.BCD 6.C 7.BC 8.AC 9.ABC 10.ABC 11.A 12.AB 13.C 14.B 15.AC 16.ABCD 17.ABC 18.B 19.B 20.A 21.ABD 22.ABC 23.BCD 24.C 25.B 26.B 27.D 28.BD 29.BCD 30.ABD 31.ACD 32.ABC 33.ABCD 34.A 35.CD 36.B 37.B 38.A 39.ACD 40.ABD 41.BD 42.C 43.ABD 44.AC 45.C 46.AD 47.A 48.CD 49.C 50.AC 51.B 52.A 53.ABCD 54.CD 55.ABC 57.B 58.A 59.D 60.AC 61.A 62.B 63.B 64.AD 65.CD 66.ABCD 67.BD 68.C 70.ACD 71.C 72.A 73.D 74.A 75.B 76.A 78.B 79.C 80.A
二、实务题
82.（1）4月1日，委托B公司（增值税一般纳税人）代为加工一批化妆品，成本60万元。
借：委托加工物资
0.5分
贷：原材料
（2）5月1日，支付B公司加工费用10万元（不含税），取得B公司开具的增值税专用发票。
借：委托加工物资
0.5分
应交税费――应交增值税（进项税额）1.7
贷：银行存款
11.7
（3）5月7日，A公司收回加工好的化妆品，并计划交给将收回的化妆品继续用于生产化妆品。已知B公司没有同类化妆品销售价格的，已按照税法有规定代收代缴了消费税，并与A公司进行了相关税费结算。
通过组成计税价格计算消费税，本题组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税率）＝（60＋10）÷（1－30%）＝100（万元）； B公司代收代缴的消费税 100×30%=30（万元）借：应交税费——应交消费税
2分 贷：银行存款借：原材料
1分 贷：委托加工物资
90（4）5月23日，该批化妆品生产完毕并对外全部销售并按规定缴纳了增值税、消费税。该批化妆品成本100万元，售价150万元（不含税）。借：主营业务成本
0.5分 贷：库存商品
借：银行存款
175.5
0.5分 贷：主营业务收入 150 应缴税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：营业税金及附加
1分 贷：应交税费——应交消费税
1分
（5）6月7日，A公司按规定缴纳了增值税、消费税。借：应缴税费——应交增值税（已交税金）
23.8 1分
——应交消费税
贷：银行存款
38.8
83.至少应包括以下要点：
（一）企业存在以下疑点：
1．取得棉纱进项存在问题。2010年9月前，A公司进料主要为棉纱，但出口产品是化纤类服装。可能是无货接受虚开棉纱发票，也有可能是隐匿棉纱（或棉纱制品）内销收入。前者应重点检查企业出口骗税问题，后者应检查企业隐匿收入问题。此外，棉纱的初级产品是棉花，从源头上有虚开发票的政策漏洞。
2.电费列支存在问题。企业在开业一年后才进行电力建设，按常理，一个企业的基础设施建设，首先应是水电工程建设，且企业在一年时间内借用村里电力仅发生支出9万元，与企业销售收入近1500万元的销售收入（估算）严重不匹配。
3.生产能力与销售规模不匹配。企业2010年生产工人达300人，而2011年生产工人仅40人，但两年销售收入基本持平（2011年为估算数字），应进一步核查原因。（从服装制造行业常识看，200万元注册资本在投产半年内就产出1500万元产品，基本不太可能）
4.企业外销收入2009、2010年连续增长，但2010年9月突然停止出口，考虑到国家政策及国内外经济环境等因素，该行为与经营常理不符，应进一步核查原因。5.其他疑点。（1）出口服装质地很差，价格低廉，与进口国消费水平严重不符；（2）企业所在市有丰富的服装原料，而企业舍近求远购进，并且异地加工、异地收回再出口，人为加大生产成本。与服装行业经营常理相悖。
（二）检查思路
（背景了解：自2008年11月至2009年4月期间，财政部、国家税务总局先后4次提高出口产品退税率，纺织品、服装产品退税率由11%逐步提高至16%。同期，全国查处的一批虚开、骗税发票案件集中在服装出口骗税。）根据以上分析，应将检查重点放在骗取出口退税上，另外需要核查企业内销隐匿收入问题。查证虚开发票案件，主要从货物流、资金流、票流入手，但该公司已很长时间没有出口业务，调查取证难度较大。针对此案，可从以下几方面入手。
1.从工资表上找部分一线生产工人进行询问，了解生产情况，该公司在办理出口退税期间到底生产的是什么产品，产量如何，能否与出口产品相匹配。
2.从资金入手，如果该公司有银行承兑汇票或转账核算的，应逐笔核查，查证有无资金倒流现象。
3.从产能入手，该公司耗用的能耗与其生产产品是否匹配。
4.从出口产品入手，该公司出口的产品主要是合成纤维服装，分析该公司的进项构成，其购进的原材料能否生产出口的服装，购进原材料与出口产品能否匹配。
5.从购进货物入手，企业购进的货物是否与增值税发票所注明的货物相符，企业正常生产能否用到此种原材料。
6.筛选企业供货商，以外调形式或发起协查形式核查企业购进货物的真实性
85.企业财务核算存在的问题。
（1）完工开发产品未及时确认收入。项目1期已于2009年10月20日交房，根据国税发[2009]31号文完工产品确认条件，项目一期已投入使用，以作为完工产品。其预售收入15000元应转为销售收入。
（2）1期、2期土地成本按建筑面积未按占地面积法核算进行分配。
1期、2期占地面积均为5亩，应平均分摊土地成本3000万元，各计入1500万元。项目1期土地成本应计入2009年度已销产品开发成本，1500万元。
（3）1月份43#凭证，收到政府奖励1000万元，应计入企业收入。
（4）12月份26#凭证，收到××售楼点缴存2期楼盘售房款2000万元，应计入2009年度预售收入。
（5）12月份74#凭证，购买绿化植物400万元，所附发票为安徽省内发票，而开票方纳税人识别号非安徽省内发票（税号不是34开头），应为变造发票。根据发票管理办法第二十二条和《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二款、《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）第三条之规定，取得不符合规定的发票税前列支开发成本，该笔费用不得税前扣除也不能作为财务报销凭证，所以不得进入公共配套设施。允许计入公共配套设施的成本：4000-400=3600（万元）
1期分摊的公共配套设施成本3600×40000/（40000+20000）=2400万元。
（6）12月份108#凭证，企业向农行借款用于2期，借期3年，应予资本化，应调减期间费用30万元
（7）12月127#凭证，支付拆解资金利息。
企业向乙公司拆解资金利率为100×12/10000=12% 向乙企业支付利息超出部分不允许税前列支10000×（12%-6%）/2=300（万元）
（8）12月135#凭证，无凭证列支建安费用，这在会计上是不可行的，不得进入开发成本，并税前扣除。但企业在次年的汇算清缴期前已经取得了正式发票，同时2009年31号文第三十五条规定开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。该建安成本所涉及的一期工程于2009年10月20日交房，则企业可在2010年5月31日前任何一个时点做完工结算，从该文件精神看此笔成本在一期决算时应予以考虑。
86.企业应缴2009年度企业应纳税所得额： 收入：15000（销售收入）+1000（政府奖励）确认一期开发成本—土地：1500 确认一期开发总成本：1500（土地成本）+8000（建安成本）+ 2400（公共配套设施）=11900（万元）
单位成本：11900/40000=0.2975（万元）
已售完工产品面积：15000/6000=2.5（万平方米）结转销售成本：2.5×2975=7437.5万元 期间费用：2000—30—300=1670（万元）
预售收入预计利润：（10000+2000（应付款））×15%=1800万元
应缴企业所得税：（15000+1000-7437.5-1670+1800）×25%=2173.125（万元）企业实际缴纳企业所得税：（3750—2000）×25%=437.5（万元）应补缴企业所得税：2173.125—437.5=1735.625（万元）
第二篇：安徽省国税系统2014岗位能手竞赛试卷(税务稽查类)
安徽省国税系统2014岗位能手竞赛试卷
（税务稽查类）
一、不定项选择题
1.根据国家税务总局2014年10月下发的《税务稽查案卷管理暂行办法》，下列文书应列入稽查案卷正卷管理的有（）。(0.5分)
A.税务行政处罚决定书 B.稽查报告 C.税务文书送达回证 D.税收违法检举事项交办函
2.根据国家税务总局2014年10月下发的《税务稽查案卷管理暂行办法》，装订稽查案卷时应剔除的有（）。(0.5分)
A.稽查报告草稿 B.税务检查通知书 C.与案件处理定性无关的协查资料 D.税务处理决定书送达回证
3.下列属于国家税务总局税收违法行为检举案件管理考核指标的有（）。(0.5分)
A.检举机构设置情况 B.税收违法行为检举案件答复情况 C.税收违法行为检举案件兑奖情况 D.税收违法行为检举案件结案情况
4.下列不属于省国税局今年稽查绩效考评指标的有（）。(0.5分)
A.重大税收违法信息上报 B.协查按期回复率 C.检举案件按期答复率 D.查补入库率
5.根据《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》，下列案件符合国家税务总局公布查结税收违法案件信息的有（）。(0.5分)
A.某公司账外经营少缴税款600万元并占检查当期应纳税额比率为8% B.某公司以暴力抗税，拒绝缴纳税款100万元 C.某公司非法持有伪造的普通发票合计100份 D.某公司虚开增值税专用发票，虚开税款合计5000万元
6.根据现行协查管理规定，受托方应立案检查的情形有（）。(0.5分)
A.委托方已开具《已证实虚开通知单》的 B.委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的 C.受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的 D.委托方要求立案检查的 7.根据现行税收政策，下列关于电信企业的说法，正确的有（）。(0.5分)
A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B.提供基础电信服务，增值税税率为6% C.在拓展业务过程中因委托销售电话入网卡所发生的手续费及佣金支出, 不超过企业当年收入总额10%的部分，准予税前据实扣除 D.接受股东赠予资产，协议约定作为资本公积处理，并在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额
8.根据现行消费税政策，下列行为应征收消费税的有（）。(0.5分)
A.商贸企业将外购柴油以无铅汽油的名义对外销售 B.商贸企业将外购的沥青以汽油的名义对外销售 C.工业企业销售自产石脑油 D.工业企业销售自产沥青
9.根据现行增值税政策，下列服务适用11%税率的有（）。(0.5分)
A.铁路运输服务 B.有形动产租赁服务 C.邮政业服务 D.广告设计服务 10.根据《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》，税务行政相对人有下列（）情形的，不予行政处罚。(0.5分)
A.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 B.受他人胁迫有违法行为的 C.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在两年内未被发现的 D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的 11.根据现行增值税政策，下列（）的进项税额不得从销项税额中抵扣。(0.5分)
A.用于免征增值税项目的购进货物 B.因自然灾害毁损的购进货物 C.用于简易计税方法计税项目的购进货物 D.接受的旅客运输服务
12.根据现行税收政策规定，下列关于煤炭生产企业的说法，正确的有（）。(0.5分)
A.煤矿无偿赠送自产煤矸石不征收增值税 B.煤矿无偿赠送自产粉煤灰按视同销售征收增值税 C.煤矿按有关部门规定计提的维简费可全额税前列支 D.煤矿为井下工人支付的人身安全保险费可全额税前列支
13.如果企业的存货周转率加快，而应纳企业所得税税额减少，可能存在（）的问题。(0.5分)A.少记成本 B.多列收入虚开发票 C.虚构购货行为 D.隐瞒收入、虚增成本
14.下列关于关联关系的判断，错误的有（）。(0.5分)
A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业 B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系 C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业 D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业
15.根据《企业产品成本核算制度（试行）》规定，以下说法正确的是（）。(0.5分)
A.企业应当根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象 B.交通运输企业一般设置营运费用、运输工具固定费用与非营运期间的费用等成本项目 C.企业应当按照权责发生制，根据产品的生产特点和管理要求结转成本 D.季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，计入产品的生产成本
16.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，以下属于职工薪酬内容的是（）。(0.5分)
A.职工福利费 B.带薪缺勤 C.辞退福利 D.离职后福利
17.2014年6月，某市国税局稽查局拟向长江股份有限公司送达税务检查通知书，则（）可签收文书。(0.5分)
A.法定代表人张强 B.实际控制人王丽 C.财务负责人李云 D.收件员柳明 18.下列关于纳税担保的说法正确的有（）。(0.5分)
A.以车辆提供纳税抵押的，应提供运输工具登记部门出具的证明材料 B.企业法人的职能部门不得提供担保 C.有欠税行为的企业不得作为纳税保证人 D.所有权、使用权不明或者有争议的财产不得作为纳税抵押财产
19.某小型微利企业实行按成本费用核定征收企业所得税，核定的应税所得率为15%。2013该企业发生成本费用20万元，则其应缴纳企业所得税（）万元。(0.5分)
A.0.3 B.0.353 C.0.706 D.0.882 20.根据现行所得税政策，房地产开发企业可按规定预提的项目有（）。(0.5分)
A.尚未办理完工决算的园林绿化出包工程 B.已办理完工决算的建筑安装出包工程 C.建成后赠与政府的社区幼儿园建造费用 D.应向政府上交但尚未上交的物业完善费用
21.王某任某市国税局稽查局检查人员期间，以举报材料相要挟，向某公司索要20万元人民币。在收到该公司16万元后，王某隐藏了该公司偷逃税款的举报材料，不予查处，致使少征应征税款370余万元。王某的行为已构成（）。(0.5分)
A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪 C.滥用职权罪 D.受贿罪 22.反映征税范围广度的要件是（）。(0.5分)
A.税率 B.税目 C.税基 D.税负
23.《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确将每年（）定为国家宪法日。(0.5分)
A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日
24.以下社会主义核心价值观内容中，属于个人层面价值观的是（）。(0.5分)
A.爱国 敬业 诚信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富强 民主 文明 和谐 D.忠诚 敬业 廉洁 奉献
25.党的群众路线教育实践活动的总要求是（）。(0.5分)
A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三严三实 C.为民务实清廉 D.中国梦
26.税务总局拟进一步明确消费税改革涉及的几个具体问题，应使用（）公布。(0.5分)
A.通知 B.公告 C.通告 D.决定
27.以下可以用内设机构便函印发的有（）。(0.5分)
A.关于明确消费税管理几个具体问题的通知 B.关于召开全省国税系统税收宣传工作座谈会的通知 C.关于报送2014年工作总结的通知 D.关于进一步精简税务行政审批事项的通知 28.下列有关税务系统网络信息安全的做法，正确的有（）。(0.5分)
A.所有工作用机必须设置开机口令，且口令长度不得少于8位 B.所有保密设备必须粘贴保密标识 C.将属于个人的U盘用于办公环境或将单位配发的工作用U盘在个人、亲友的计算机上使用 D.外网向内网复制数据必须通过刻录光盘单向导入
29.公务员交流的方式包括（）。(0.5分)
A.调任 B.转任 C.下派 D.挂职锻炼
30.内控机制建设的核心是（）。(0.5分)
A.落实责任 B.完善制度 C.找准风险 D.优化流程
二、问答题
1.2014年7月10日，我省某市国税局稽查局举报中心接到检举人林某实名举报，反映该市富华商贸有限公司（以下简称富华公司）设置“账外账”进行偷税，并提供真实财务数据存放在总经理办公室电脑中等重要线索。举报中心人员按规定受理举报并出具书面回执，全程用手机进行录音，但未告知林某。举报中心认为线索清楚，经举报中心主任批准后，列入案源信息，将全部检举材料及检举人联系方式一并移交选案科。经局长批准立案后，交由检查二科查办。
7月15日，李明、王平两位检查人员对富华公司实施税务检查。李明、王平调取富华公司2011年至2014年账簿、凭证和对外开具的增值税专用发票记账联；采取技术手段从总经理办公室电脑中提取到“内账”数据；对仓库进行监盘，调取近年进出库单据；对公司及其法定代表人的银行账户进行检查。根据需要，检查组还到该公司在本市的购货方进行外调。7月18日，由于案情复杂，稽查局增派秦峰加入检查组。8月20日，检查结束，移交审理。
8月30日，稽查局按规定履行告知程序后，向富华公司下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，共查补税款150万元，其中举报线索涉及税款100万元。9月2日，企业将税款、罚款及滞纳金缴纳入库。
9月16日，举报中心主动将查办结果告知林某，并应其要求，提供了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》复印件，同时支付检举奖励1元。为宣传税法，举报中心征求林某口头同意后，将林某实名检举、协税护税先进事迹在官网进行宣传。
请根据上述资料，回答下列问题：
1.稽查局举报中心的行为存在哪些不当之处？（6分）
2.检查环节可能需制作哪些文书（请将内部文书和外部文书分开列出）？（8分）
3.结合本案简述电子证据调取及证据固定应注意的事项。（5分）(19分)
2.2014年10月，我省A市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局《关于查处××税案的督办函》及《已证实虚开通知单》，证实Y省长天公司开具给A市景程装备制造公司（以下简称景程公司）的5份增值税专用发票为虚开，开具情况如下：货物名称“煤炭”、金额500万元、税额85万元。10月8日，稽查局对景程公司立案检查，检查情况如下：
1．景程公司账面反映，2014年3月，向长天公司购入煤炭价税合计585万元，企业将取得的增值税专用发票在当月认证并申报抵扣。原始凭证仅有发票及自制货物入库单，货款转账支付。公司当月无其他进项取得。
2．据了解,煤炭不是景程公司主要原材料。近年来，景程公司和长天公司仅发生此次交易。
3．经查，为达到虚增公司成本、少缴税款的目的，2014年3月，景程公司法定代表人李XX与煤炭供应商张XX联系，通过支付开票费的方式，从长天公司取得专用发票5份，价税合计585万元。3月4日，景程公司通过银行转账向长天公司账户打入货款585万元，同日，长天公司向张XX个人卡转入资金550万元，随即张XX通过个人卡账户向李XX个人卡账户转入548万元。上述情况有李XX、张XX询问笔录及相应银行取证资料证实。
4.景程公司2014年3月只发生2笔对外销售业务，具体如下：
（1）3月11日，销售自制设备20台给上海市浦江工贸公司，价税合计561.6万元，已全额开具增值税专用发票。企业提供了与浦江工贸公司签订的销售合同及运输单据和出入库单据。3月15日货款汇入景程公司账户。（2）3月17日，接受重庆渝飞机械厂专用设备订单，设备价税合计58.5万元，已全额开具增值税专用发票。合同约定6月20日交货，3月18日订金20万元已打入公司账户。由于生产技术限制，3月25日，企业向湖南湘能重工公司采购该专用设备，订货合同已签，款未付，未取得专用发票。5.企业3月申报税款均已缴纳。
据此，稽查局认定景程公司2014年3月对外虚开增值税专用发票价税合计620.10万元。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函发〔1995〕415号)的规定，按票面金额征补税款90.10万元，同时根据《刑法》第二百零五条的规定将案件移送公安机关。
请根据以上资料，回答下列问题：
1．本案的定性处理是否准确？请简述理由。（8分）
2．假设你是本案审理人员，请提出拟处理意见并简述理由。（7分）(15分)
3.2008年2月永鑫公司（居民企业）出资设立信达公司。
2010年10月1日，东方公司（居民企业）向永鑫公司定向增发100万股股票换取信达公司90%的股权，每股面值1元，公允价值10元。交易时永鑫公司财务报表显示，“长期股权投资—信达公司”账面余额为200万元（与计税基础一致）。永鑫公司已按规定履行企业重组特殊性税务处理审核手续。2014年8月，东方公司拟将信达公司转让给天河公司。
2014年8月31日，信达公司财务报表显示股本100万元、资本公积50万元、盈余公积100万元，未分配利润500万元；信达公司净资产的公允价值为2000万元。
东方公司拟定了下列三种转让方案：
方案一：直接以1800万元现金转让给天河公司。方案二：先将信达公司留存收益按持股比例分配给股东，再以1260万元现金转让给天河公司。
方案三：先从信达公司撤资，收回1800万元，再由天河公司注资。
根据上述资料，回答下列问题：
1.计算东方公司取得信达公司股权时的计税基础。（2分）200万元
2.分别说明上述三个方案对东方公司2014年应纳税所得额的影响（假设转让时点为8月31日，不考虑其他税收影响）。（7分）
方案一 1800-200 方案二1260-方案三1800-200-0.9*600 2.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分）
调增应纳税所得额1800-180=1620万元
应调增应纳所得税额1620×25％=405万元
（2）方案二 股息收入免税600×90％=540万元(2分)转让收入全额计入当期投资收益 调增应纳税所得额1260-180=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元
（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分）
转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。
调增应纳税所得额 1800-180-（100+500）×90％=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元
3.结合自身工作经验，简要指出三种方案的稽查重点及取证内容。（6分）(15分)
3.1.计税基础为200×90％=180万元（2分）
3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。
方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。
方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。
4.根据省国税局专项检查工作要求，2014年8月，我省某市国税局稽查局对该市春光贸易公司2013年1月至2014年7月的纳税情况进行税务稽查。春光贸易公司成立于2001年4月，注册资本500万元，法定代表人王熙；经营范围为自营和代理各类商品进出口业务、纺织品销售；增值税一般纳税人，具有出口退免税资格。企业所得税属于地方税务局管理。检查组通过查询出口退税系统，掌握以下资料：
（四）其他信息
1.2013年10月春光贸易有限公司企业法定代表人由柳方宇变更为王熙。2.安徽春光精纺公司成立于2013年9月，法定代表人苏天乐，注册资金100万元，出资结构为：苏天乐 40%，王熙 60%，主营业务为服装、纺织品加工和销售，位于该市城东开发区。2013年9月至今，增值税申报均为留抵，累计抵扣增值税专用发票5份，价税合计5850元。
3.安徽春光精纺公司销项票80%开往春光贸易有限公司。4.中山市国税部门反馈中山昌新家具公司已于2014年4月注销。
请根据以上资料，结合出口退税企业的特点及你自身的工作经验，撰写稽查预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可，假设美元兑人民币的汇率为6.2)
(12分)
5.安徽鑫源化工设备制造公司（以下简称“鑫源公司”）为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，原材料采用实际成本计价核算，企业所得税税率为25%。2014年1-11月实现销售收入10000万元，销售成本6000万元；发生销售费用2000万元，其中广告费1500万元；管理费用1000万元，其中业务招待费40万元；财务费用200万元；营业税金及附加100万元。
该公司12月份发生的业务及相应的会计处理如下：
1.12月1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，成本为300万元，合同约定按正常售价400万元（不含增值税，下同）进行结算，华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。借：发出商品 300
贷：库存商品 300 借：银行存款 187.2
贷：预收账款 187.2
2.12月3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品，售价600万元，产品成本360万元。合同约定，全部价款从2015年起分3年于每年的12月3日等额收取。鑫源公司选择市场利率10%作为折现率，合同价款的现值为497万元。（假定融资收益只在合同约定的收款日分摊）借：发出商品 360
贷：库存商品 360
3.月末，将2013年4月购买的4辆小汽车对外投资，取得长期股权投资。该4辆小汽车账面原值160万元，至本月已提折旧48万元，公允价值为103万元。
借：固定资产清理 11
2累计折旧 48
贷：固定资产—小汽车 160 借：长期股权投资 112
贷：固定资产清理 112 4.此外，本月还发生以下业务或事项：
（1）本年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品，成本70万元。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收到代销清单，企业未进行任何账务处理。
（2）上月以100万元购进研发专用设备一台，用于开发新技术（企业执行财税〔2014〕75号文的相关政策），本月计提折旧2万元（假定折旧符合企业所得税法要求；研发项目支出尚不满足资本化条件）。借：研发支出——费用化支出 2
贷：累计折旧 2 借：管理费用 2
贷：研发支出——费用化支出 2
（3）月末还将2010年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给黄河租赁公司（经批准从事融资租赁业务的企业）。同时，又与黄河租赁公司签订一份租赁合同，将设备租回。租赁合同约定，租赁期5年，从2015年起每年末支付租金55.48万元。该设备账面原值240万元，至本月已计提折旧108万元。借：固定资产清理 132
累计折旧 108
贷：固定资产 240 借：银行存款 200
贷：固定资产清理 132
递延收益 68 借：固定资产 200
未确认融资费用 77.4
贷：长期应付款 277.4
请根据以上资料，回答下列问题（假设取得的增值税专用发票均已通过认证，不考虑城市维护建设税和教育费附加；资料中未提及的因素均不考虑。计算结果保留两位小数，答案以万元为单位）：
1.指出企业上述账务处理中存在的错误，并作出正确的分录。（14分）2.该企业11月末增值税留抵税额为85万元，请计算2014年12月份增值税应纳税额。（2分）
3.计算该企业2014会计利润。（1分）
4.除上述资料外，该企业2014年无其他调整事项，计算2014企业所得税应纳税额。（3分）(20分)
6.安徽省某大型超市，增值税一般纳税人，兼营仓储保管、装卸搬运服务。2014年10月发生以下经济业务：
（1）销售应税货物1000万元(不含税）；
（2）取得装卸搬运服务收入20万元。企业选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（3）购进商品一批，取得增值税专用发票，注明税额90万元；更换货梯一部，取得增值税专用发票，注明税额10万元；从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票，注明销售额10万元。
（4）从其他单位租赁大客车用于接送员工上下班，取得增值税专用发票，注明税额10万元。
销售的货物适用17%的增值税税率，取得的发票当月已认证。
请回答下列问题，并将对应的选项填入答题框内。
（1）取得装卸搬运服务收入应交增值税为（）万元。A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2（2）该企业销项税额合计为（）万元。A.170 B.170.58 C.170.6 D.171.2
（3）该企业进项税额合计为（）万元。
A.90 B.100 C.101.3 D.111.3（4）该企业应交增值税为（）万元。
A.58.7 B.70.6 C.80.58 D.80.60(4分)
参考答案：
一、不定项选择题
1.AC 2.AC 3.ABCD 4.C 5.BD 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.AC 10.AD 11.ACD 12.BD 13.D 14.B 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABCD 19.B 20.ACD 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A
二、问答题
1.1.（1）.录音应征得检举人同意。
（2.）检举事项的处理均应经稽查局局长批准。
（3.）税收违法行为的检举材料，由举报中心统一管理，不得直接全部提供给选案科。（4）不得向本案查办无关人员提供检举人信息。（5）不得向告知检举人全部的案件查办结果。
（6）不得向检举人提供税务处理(处罚)决定书及其复制件。
（7）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。（8）检举奖励过低。（9）未经举报人要求，不应主动告知查处结果。2（1）外部文书
检查通知书
（一）；调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、发票换票证、提取证据专用收据、询问通知书、询问笔录、现场笔录、稽查工作底稿、税务事项通知书、检查通知书
（二）（2）内部文书
行政执法审批表、检查纳税人电子信息系统审批表、检查存款账户许可证明、税务稽查案件稽查人员变更审批表、稽查报告、税收违法案件证据及其他资料交接清单 3.（1）提取过程。
①在调取电子数据时，应做好预案。确定存放有效电子数据的计算机或服务器的地址，并控制好目标计算机，做断网处理，防止删除电子数据。
②在获取电子数据时，被查对象拒不打开或者拒不提供的，可经稽查局局长批准，采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。
③提取过程如遇纳税人不配合的情形，可考虑现场录像、制作现场笔录、利用公证等中介机构等方式固定取证过程。2．固定证据
①在提取电子数据时，应至少做到双备份。提取时，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。②以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。2.1.①本案的定性和处理均不准确。（1分）
② 根据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的规定，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合三种情形的，不能直接认定对外虚开增值税专用发票。（2分）
③ 根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人虚开增值税专用发票，已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。（2分）（写应进项转出也得分）
④ 从本案的证据上看，景程公司以自己的名义和上海市浦江工贸公司签订合同，并收取货款；并无证据证实景程公司并无实际销售货物。同样和重庆渝飞机械厂的交易，虽然销售合同在前、购买合同在后，但合同和发票、定金收取均一致，并无证据证实景程公司对外虚开。（3分）2． ①本案景程公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式取得长天公司虚开的增值税专用发票，同时符合偷税和虚开增值税专用发票两种违法行为的认定。因此对取得的5份增值税专用发票应按《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定，对取得的5份增值税专用发票做进项转出，并做相应的补税处理。（2分）
② 景程公司让他人为自己虚开的行为，应根据《刑法》 第二百零五条移送的规定移送公安机关。（2分）
③ 处罚上，同一行为同时构成偷税和虚开两种违法行为，根据“一事不二罚”原则，可根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条的规定和《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1999〕134号）“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照<中华人民共和国税收征收管理法>及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款”的规定，择一从重进行处罚。（3分）（若只回答按偷税、虚开发票处罚，或者回答应拟移送，可不进行行政处罚，均得2分）
3.1.计税基础为200×90％=180万元（2分）
2.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分）
调增应纳税所得额1800-180=1620万元
应调增应纳所得税额1620×25％=405万元
（2）方案二 股息收入免税600×90％=540万元(2分)转让收入全额计入当期投资收益 调增应纳税所得额1260-180=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元
（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分）
转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。
调增应纳税所得额 1800-180-（100+500）×90％=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元
3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。
方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。
方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。4.存在疑点：（6分）
可能存在假自营真代理和骗取出口退税的情形。1.法人变更后，退税额增长率异常。2.木制家具异地报关。
3.深圳三关口出口的服装和木质家具均为敏感商品，同时向非洲、俄罗斯出口，存在较大疑点。
4.服装供货方为春光精纺公司，为关联企业，应为春光公司一对一供货企业，进项发票存在较大疑点。
5.春光精纺公司抵扣进项少，可能未购入生产设备，生产能力存疑。6.出口业务毛利率低于1%，不符合出口自营业务平均毛利率。检查思路：（6分）
1.对深圳三关口出口业务的海运提单到货运和货代进行外调核查，（2分）
2.对家具出口，由于木质家具为出口检验检疫强制性检验项目，应去供货方所在地出入境检验检疫局核查其检验情况。（1分）
3.检查中要充分利用第三方信息，通向报关行、商检部门、海关、外管局、中国电子口岸等取得相应数据等（1分）
4.对关联企业春光精纺公司同时开展延伸检查，了解其生产工艺，核查其取得进项特别是农产品发票情况，重点核实其对春光公司销售业务的真实性。（1分）
5.对异地报关业务，到广东供货商进行外调，分析供货合同，排查是否存在假自营真代理的情形。（1分）
6.要注意询问财务人员、公司业务员等相关人员，并做好询问笔录。（1分）7.应注意和公安部门的配合，及时移送。（1分）
5.1.指出问题，一个问题1分；作出调整分录，1个分录1分。
（1）业务一错误，分期付款销售收入确认时间增值税和企业所得税均为合同约定的收款时间。会计应在发出商品的当期确认收入。
应调增增值税销项税额400*40%*17%=27.2万元
调增企业所得税应纳税所得额（400-300）*40%=40万元 正确分录为
借：银行存款 187.2 应收账款 240 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（2）业务二分录错误，增值税、所得税均无影响。正确分录为
借：长期应收款 600 贷：主营业务收入 497 未实现融资收益 103 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360（3）业务三分录错误
转让使用过的小汽车应按简易征收缴纳增值税 103÷1.03×4%×50%=2
应确认营业外支出 11万元。
借：固定资产清理 112 累计折旧 48 贷：固定资产 160 借：长期股权投资 103 营业外支出 11 贷：固定资产清理 112 应交税费——未交增值税 2（4）业务四应做账务处理 借：应收账款 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 所得税无影响
（5）业务五正确
（6）业务六正确
2.27.2+17-85=-40.8（万元）（2分）简易征收 2万元 应纳增值税=2（万元）
3.会计利润=（10000-6000-2000-1000-200-100）+400-300+497-360-2-11=924（1分）
4.（1）业务招待费调增额=40-40×60%=16（万元）（（2）业务1调减额=240-180=60（万元）（3）业务2调减额=497-360=137（万元）
（4）研发费用调减额=100×150%-2=148（万元）应纳税所得额=924+16-60-137-148=595（万元）应纳所得税额=595×25%=148.75（万元）（3分）6.(1)A(2)A(3)A(4)C
第三篇：安徽省国税系统2011年全员岗位竞赛试卷及答案(管理评估类)
安徽省国税系统2011年全员岗位竞赛试卷（管理评估
类）
一、不定项选择题
1.某工业企业，当年实现主营业务收入2000万元，其他业务收入100万元，在管理费用中列支广告费600万元，另企业取得投资收益500万元。税务人员在检查中发现，该企业将价值100万元的产品对外直接捐赠未计收入，该企业在税前可以扣除的广告宣传费用为（）。(0.5分)A.300万元 B.315万元 C.330万元 D.405万元
2.下列关于房地产开发企业，开发产品成本、费用扣除描述正确的是（）。(1分)A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除 B.企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，计入开发产品成本 C.企业按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。D.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，应作为费用在当期税前扣除
3.某企业2010年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁开始日为2011年1月1日、每年支付租金150万元。关于上述业务，下列表述正确的是（）。(0.5分)A.出售资产应确认资产转让所得400万元 B.租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元 C.回租的固定资产，仍可按800万元为计税基础计提折旧 D.租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，可以在税前扣除
4.非居民企业在中国境内的机构、场所包括（）。(0.5分)A.管理机构 B.营业机构 C.办事机构 D.营业代理人 5.关于投资资产的成本叙述正确的是（）。(0.5分)A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
6.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（）。(0.5分)A.现金、银行存款 B.应收账款、应收票据 C.不准备持有至到期的债权投资 D.债务的豁免 7.2010年12月31日，A公司以现金600万购买B公司20％的股权，收购后A公司对B公司具有重大影响。假设收购业务发生时，B公司可辨认净资产的公允价值为3600万元，A企业采用权益法核算，并准备长期持有。假设无其他需调整事项，下列说法正确的有（）。(1分)A.A公司长期股权投资的计税基础是600万元；2010年A公司应纳税调增所得120万元 B.A公司长期股权投资的计税基础是600万元；2010年不调整 C.A公司长期股权投资的会计成本是720万；2010年A公司应纳税调减所得120万元 D.A公司在以后转让该项投资，可在税前扣除的股权投资成本是600万元
8.A公司2008年应纳税所得额为50万元（为两免三减半第1年），B公司2008年应纳税所得额为30万元（为两免三减半第3年）； 2009年初，A公司吸收合并B公司，合并时A公司总资产为1000万元，B公司总资产为200万元；合并后的存续企业2009年实现应纳税所得额120万元。下列正确的是（）。(1分)A.若A企业选择一般性税务处理，则2009年应纳所得税额为17.5万元。B.若A企业选择一般性税务处理，则2009年应纳所得税额为2.5万元 C.若A企业选择特殊性税务处理，则2009年应纳所得税额为2.5万元。D.若A企业选择特殊性税务处理，则2009年应纳所得税额为17.5万元
9.企业可以抵免的境外所得税税额包括（）。(0.5分)A.错缴或错征的税款 B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款等 C.按照税收协定规定不应该征收的 D.企业来源于中国境外的所得依照中国境外法律规定应纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款
10.关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，这些关联关系包括（）。(0.5分)A.在经营方面存在长期的购销关系 B.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系 C.直接或者间接地同为第三者控制 D.在利益上具有相关联的其他关系 11.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括（）。(0.5分)A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C.固定资产盘亏 D.因企业经营范围调整固定资产提前退出生产
12.纳税人在中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起（）内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。(0.5分)A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
13.企业所得以人民币以外的货币计算的，终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税内未缴纳企业所得税的部分，按照（）的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。(0.5分)A.纳税第一日 B.纳税最后一日 C.办理汇算清缴申报当日 D.缴纳税款当日
14.企业已享受税额抵免的专用设备的在（）内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。(0.5分)A.2年 B.3年 C.5年 D.10年 15.企业自（）的，为开始计算企业损益的。(0.5分)A.办理工商登记 B.办理税务登记 C.开始生产经营 D.取得收入
16.下列非居民企业取得的所得可以免征企业所得税的是（）。(0.5分)A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入 D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 17.不得从应纳税所得额中扣除的费用有（）。(0.5分)A.企业之间支付的违约金 B.企业之间支付的管理费 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
18.境外某公司在中国境内未设立机构场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入280万元，该项财产净值160万元。2010该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。(0.5分)A.130 B.142 C.150 D.158 19.中国A银行向甲国B企业贷出500万元，合同约定的利率为5%。2010年A银行实际收到B企业支付的利息22.5万元（不含B企业已代扣预提税2.5万元）。A银行应纳税所得总额为1000万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%。A银行没有其他境外业务，该企业2010境外所得的抵免限额为（）万元。(1分)A.6.25 B.5.625 C.2.5 D.1.25 20.关于金融企业贷款利息收入的所得税处理表述正确的有（）。(0.5分)A.未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现 B.贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 C.贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现 D.金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后收回时，应计入当期应纳税所得额
21.关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（）。(0.5分)A.资产包括长期待摊费用 B.企业的各项资产应以历史成本为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础 D.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
22.下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额”优惠类别的有（）。(0.5分)A.符合条件的小型微利企业 B.过渡期税收优惠 C.海水养殖、内陆养殖 D.符合条件的技术转让所得
23.某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在计算所得税时可在税前扣除的损失金额为（）元。(0.5分)A.2139.5 B.3850 C.2863.22 D.2900 24.根据企业所得税的规定，关于资产税务处理的表述说法正确的是（）。(0.5分)A.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法 C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧 D.固定资产的残值率，统一为原价的5% 25.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（）收入。(0.5分)A.加倍 B.加成 C.加计 D.减计
26.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。(0.5分)A.经核定的准备金支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.赞助支出 27.甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）;乙公司
加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的
消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元。(1分)A.69000 B.72631.58 C.71000 D.74736.84 28.以下说法正确的是（）。(0.5分)A.实行免、抵、退办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 B.实行免、抵、退办法的“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销
货物的应纳税额 C.实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 D.实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月期末留抵税额大于应纳税额时，对期末留抵税额部分予以退税
29.纳税人自产自用的应税消费品，无同类消费品销售价格，成本为50000，成本利润率为10％，消费税税率为25％，应纳消费税为（）。(0.5分)A.13750 B.18333.33 C.17188 D.16666.67 30.出口额一般指出口货物（）价。(0.5分)A.CIF B.FOB C.CFR D.DDP 31.出口退税评估可在办理退免税处理的环节有（）。(0.5分)A.事前 B.事后 C.事中 D.认定时
32.财达机械厂的总机构设在甲市，在乙市设有一家分支机构，则该厂在办理纳税申报时，下列选项表述正确的有（）。(0.5分)A.总机构的增值税在甲市申报 B.分支机构的增值税在乙市申报 C.机械厂的企业所得税汇算清缴在甲市申报 D.机械厂的增值税都在甲市申报 33.既征消费税又征增值税的环节有（）。(0.5分)A.白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的零售环节 C.化妆品的生产环节 D.护肤护发品的生产环节
34.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，取得专用发票支付代垫材料款价税合计500元，适用消费税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税是（）元。(1分)A.1047.48 B.1000 C.1050 D.1054.59 35.所得税贡献率是指（）。(0.5分)A.应纳所得税额÷应纳税所得额×100%。B.应纳所得税额÷调整后应纳税所得额×100%。C.应纳所得税额÷利润总额×100%。D.应纳所得税额÷主营业务收入×100%。
36.在对主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。(0.5分)A.比值＜1且相差较大，二者都为正 B.比值为负数，且前者为负后者为正 C.比值＞1且相差较大，二者都为负 D.比值＜1且相差较大，二者都为负
37.某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。(0.5分)A.700 B.800 C.900 D.1000 38.根据安徽省国税局纳税评估流程规定，部门领导组织对预案的评审工作，按照一定的标准将预案按照质量由高到低进行排序后，确定的人选包括（）。(0.5分)A.主评 B.辅评 C.参评 D.专家审核
39.下列项目中应征消费税的是（）。(0.5分)A.啤酒屋销售自制啤酒 B.日杂商店出售的鞭炮、焰火 C.汽车经销商经营的大型客车 D.销售使用过的小轿车
40.某增值税一般纳税人2011年6月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为30万元（含税），安装工程款为35万元，则该笔业务应纳增值税为（）元。(0.5分)A.43589.74 B.110500 C.103089.74 D.94444.44 41.车辆购置税的纳税义务人不包括（）。(0.5分)A.购买者 B.获奖者 C.馈赠人 D.受赠者
42.一般纳税人生产销售下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的是（）。(0.5分)A.县以下小型水力发电单位生产的电力 B.寄售商店代销寄售物品 C.以水泥为原料生产的商品混凝土 D.建筑用的砂、土、石料 43.转让定价最重要的原则是（）。(0.5分)A.避免国际双重征税原则 B.独立交易原则 C.情报交换和征管互助原则 D.总利润原则 44.境内机构和个人对外支付外汇金额在（）美元以下的，无需办理和提交《税务证明》。(0.5分)A.5000 B.10000 C.20000 D.30000 45.自2011年8月1日起，纳税人采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，其增值税纳税义务发生时间正确的有（）。(0.5分)A.暂估销售收入入账的当天 B.取得销售款或取得索取销售款凭据的当天 C.先开具发票的，为开具发票的当天 D.货物移送的当天
46.某高校2005年10月接受捐赠小汽车5辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆，小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为8%。该高校应纳车辆购置税为（）元。(0.5分)A.86400 B.75000 C.93919.14 D.80000 47.某零售商店为增值小规模纳税人，2010年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12360元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计103000元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。(0.5分)A.1790元 B.2150元 C.3000元 D.2829.61元
48.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（）。(0.5分)A.0.05 B.0.1 C.0.17 D.0.3 49.某生产企业（增值税一般纳税人），2010年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2010年7月上述业务计税销售额为（）万元。(0.5分)A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 50.交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括（）。(0.5分)A.资产收益率 B.销售利润率 C.完全成本加成率 D.贝里比率
51.红星家具厂8月出口家具50万元，国内销售家具100万元，上月进项税额无留抵，当月取得进项税额10万元，家具的退税率为15%,该企业当月应纳增值税额为（）万元。(0.5分)A.7 B.-0.5 C.8 D.15.5 52.某服装生产企业与某商场签订服装销售合同，合同约定某商场一次购入1000套以上的按出厂价优惠10%，2000套以上的按出厂价优惠20%，并提供1/10，n/20的现金折扣。2011年5月某商场购入2000套服装，每套不含税价格为200元，并在5日内付款，服装生产企业按出厂价的8折销售开具专用发票（折扣额在发票备注栏注明），并给以1%的现金折扣。此项业务应计提的销项税额为（）。(0.5分)A.53856元 B.54400元 C.61200元 D.68000元
53.2011年安徽省国税系统开展税收风险应对工作的具体要求是（）。(0.5分)A.对1、2级风险户开展纳税评估 B.对3、4级风险户实施税务稽查 C.对3级风险户开展纳税评估 D.对4级风险户实施税务稽查
54.2011年新颁布的《发票管理办法》加大了对发票违法行为的惩处力度，主要有（）。(1分)A.对虚开、伪造、变造、转让发票的违法行为罚款上限提高到20万元。B.非法代开发票的纳税人与虚开发票的纳税人负有相同的法律责任。C.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，最高可以处50万元的罚款。D.对违反发票管理规定1次以上的纳税人或者情节严重的，税务机关可以向社会公告。
55.2011年3月的一天，个体户小张因丢失了税务登记证副本来到A市B区国税局申请补办。接到申请后，下列处理正确的是（）。(0.5分)A.B区国税局应当要求小张填报《税务证件挂失报告表》以及其他资料，审核盖章后1个工作日内上报A市国家税务局。B.A市国税局接到《税务证件挂失报告表》后2日内在安徽国税外网上发布《被盗、遗失税务证件公告表》。C.A市国税局接到《税务证件挂失报告表》后3个工作日内在安徽国税外网上发布《被盗、遗失税务证件公告表》。D.B区国税局在《被盗、遗失税务证件公告表》发布后应当为小张补办税务登记证副本，并将有关税务登记证副本的公告资料归档，妥善保存。
56.《税收征管法》关于税收强制的规定与《行政强制法》的规定不一致的有（）。(0.5分)A.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。B.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。C.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。D.从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令其在15日内缴纳或者解缴税款。逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。
57.2011年3月，税务机关发现甲企业2008年1月因计算错误少缴税款11万元，乙企业2009年4月因税务机关适用政策不当少缴税款3万元。税务机关正确的处理包括()。(0.5分)A.可以追征甲企业税款，但滞纳金不再加收。B.可以追征甲企业税款，同时加收滞纳金。C.可以追征乙企业税款，但不得加收滞纳金。D.可以追征乙企业税款，同时加收滞纳金。58.以下关于个体定期定额户管理的说法符合规定的是()。(0.5分)A.定期定额户的简并征期期限最长不得超过一个定额执行期。B.定期定额户的定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款，应当向税务机关办理纳税事宜。C.主管税务机关核定定额的初步结果应当公示15个工作日。D.主管税务机关应当自接到纳税人定额调整申请之日起30日内书面答复。
59.纳税人未按规定报告关联业务往来的，税务机关可以（）。(0.5分)A.调整其应税收入和应缴税款 B.补征税款 C.加收利息 D.处以罚款 60.非正常户的管理应当符合的要求包括（）。(0.5分)A.凡经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，可以认定为非正常户。B.税务机关应在非正常户认定的当月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。C.对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过2年的，税务机关可以注销其税务登记证件。D.税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应当就地办理相关涉税事宜。
61.符合企业冠名发票管理规定的有（）。(0.5分)A.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或者统一发票式样不能满足经营活动需要的企业，可以申请冠名发票。B.采用通用机打发票并使用软件程序控制打印单位名称或标识的，也属于冠名发票。C.需要印制企业冠名发票的纳税人可以向省级税务机关申请。D.需要印制企业冠名发票的纳税人可以向市级税务机关申请办理。
62.2010年6月10日，某企业申请延期申报5月份的增值税15万元，经批准后该笔税款延期到2010年7月15日，企业按照税务机关的核定预缴了5万元税款。延期申报到期该企业又以货币资金不足以缴纳当期税款为由申请延期缴纳剩余的10万元税款。税务机关正确的处理是（）。(0.5分)A.允许纳税人延期缴纳，但最长不得超过2个月。B.允许纳税人延期缴纳，但最长不得超过3个月。C.不允许纳税人延期缴纳。D.不允许纳税人延期缴纳，但可以允许其再次申请延期申报。63.税务机关调取账簿应当符合的规定有（）。(0.5分)A.只要经过县（区）局局长批准，即可将纳税人以前会计记账凭证、报表调回税务机关检查。B.调取纳税人以前会计记账凭证、报表的，应当在30日内归还。C.实施调账检查前，应当填制《税务行政执法审批表》。D.调取账簿时应当同时开具《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》。
64.关于普通发票的真伪鉴定，下列说法正确的有（）。(0.5分)A.普通发票的真伪鉴定由鉴定受理国税机关负责，鉴定受理机关为鉴定申请人所在地县级以上国税机关。B.填开时间已经超过5年的发票鉴定申请税务机关一律不予受理 C.在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。D.负责鉴定的主管国税机关在受理后，当场不能鉴定的，应自受理之日起7个工作日内，向申请人告知鉴定结果并出具“证明” 65.审批纳税人减免税申请的法定时限是（）。(0.5分)A.县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定。B.地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。C.省级税务机关负责审批的，必须在40个工作日内作出审批决定。D.在规定期限内不能作出决定的，经上级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日。
66.税务检查证的发放要求是（）。(0.5分)A.新进税务人员适用期内不得颁发税务检查证。B.持证人因工作变动不属于规定的税务检查证发放范围的，应当在工作变动前将税务检查证缴回检查证主管部门。C.征收、管理、稽查部门以外的其他部门工作人员执行公务需要使用税务检查证的，可以核发有效期为三个月的税务检查证。D.税务检查证每五年统一更换一次。67.税务登记的原则包括（）。(0.5分)A.普遍登记原则 B.属地管理原则 C.及时登记原则 D.不重复登记原则 68.财税库银横向联网电子缴税系统涉及单位包括（）。(0.5分)A.财政局 B.国税局 C.人民银行国库 D.商业银行
69.财税库银横向联网系统中实时类交易包括（）。(0.5分)A.单笔实时扣税交易 B.批量扣税交易 C.单笔实时冲正交易 D.银行端查询缴税交易 70.为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，按照中华人民共和国财政部令第65号对起征点的幅度进行了调整，涉及的税种包括（）。
(0.5分)A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.所得税 71.税源专业化管理指导思想包括（）。(0.5分)A.以促进纳税遵从为目标 B.以风险管理为导向 C.以信息管税为抓手 D.以纳税评估为主要任务
72.按【认定管理】—【增值税一般纳税人认定2010】—【增值税一般纳税人认定申请审批】的顺序进入该功能模块，如图所示:
当纳税人为一般纳税人转辅导期纳税人时，申请认定一般纳税人类型仅可选“辅导期一般纳税人”，且纳税辅导期管理原因为必录项，纳税辅导期管理原因”选项可以为（）。(0.5分)A.增值税偷税税额10万元以上且占应纳税额10%以上 B.骗取出口退税 C.虚开增值税扣税凭证 D.国家税务总局规定的其他情形
73.在综合征管系统中执行零散税收纳税人税务登记信息查询时，如图所示，点击“打印”可实现的功能包括（）。(0.5分)A.打印到屏幕，生成需要的execl文档。B.打印到打印机，打印成纸质文档。C.打印到文件，导出成需要的execl文档。D.只能打印到打印机
74.根据国家税务总局《综合征管软件新版普通发票代开打印参数业务需求》，综合征管系统提供功能包括（）。(0.5分)A.保留了旧版普通发票的打印参数和打印功能 B.取消了旧版普通发票的打印参数和打印功能 C.增加系统参数22054，根据系统参数的设置情况确定打印普通发票的版本和内容。D.增加新版“镂空设计”的普通发票打印参数，并实现针对其内容的打印功能。
75.根据《税收征管法》第61条规定纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的法律责任包括（）。(0.5分)A.由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 B.由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款 C.情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 D.情节严重的，处五千元以上一万元以下的罚款
76.金税三期总体规划将建立全国应用大集中架构，下列描述中属于其关键特征是（）。(0.5分)A.建立以总局为主、省局为辅的网站群，支撑两级纳税服务平台，提供24小时不间断服务 B.建立总局网络发票开具、查验中心，并与核心业务系统实现信息共享。C.省局不再部署任何预处理系统 D.税收数据从总局同步到省局，建立两级数据管理、分析、决策支持平台。77.关于综合征管系统中2003版增值税补充纳税申报（适用于一般纳税人）说法正确的是（）。(0.5分)A.若纳税人已进行原始申报，就可以进行补充申报的新增、修改和删除，但只能补充申报本期已申报的，不能补充申报已记账的以前月份申报。B.可以对同一份原始申报表进行多次补充申报，也可以对同属期多份原始申报表分别进行补充申报。C.只能对原始申报或最后一次补充申报表进行补充申报 D.补充申报不进行一窗式比对
78.根据会计法规定，（）对财务报告的真实性、完整性承担法律责任。(0.5分)A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.会计经办人员 79.企业经济业务事项发生时，原始凭证由（）取得或填制。(0.5分)A.会计人员 B.经办人员 C.业务主管 D.单位负责人
80.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。(0.5分)A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用
81.在对长期股权投资进行后续计量时，投资企业对被投资单位的长期股权投资应当采用权益法核算情形的有（）。(0.5分)A.控制 B.共同控制 C.重大影响 D.以上均不是
82.某企业2009年12月31日购入一台设备，用于生产增值税应税产品，取得的增值税专用发票上注明的购买价100万元，增值税额17万元。设备预计使用5年，净残值为0，按年限平均法计算折旧。2010年12月31日估计该设备可收回金额为60万元，该企业确认了资产减值损失，并计提了相应的资产减值准备。假定原预计的使用年限和净残值不变，则该设备2011年计提的折旧额应为（）万元。(0.5分)A.23.4 B.20 C.15 D.12 83.甲企业于2011年6月2日从乙公司赊购一批产品。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业在2011年6月10日付清货款。则甲企业在赊购时“应付账款”账户的入账价值为（）万元。(0.5分)A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 84.以下资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。(0.5分)A.可供出售权益工具投资 B.长期股权投资 C.存货 D.采用成本模式计量的投资性房地产 85.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，销售企业如无法合理确定退货的可能性，则会计上确认商品销售收入的时点是（）。(0.5分)A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 86.下列各项，计入“财务费用”科目的是（）。(0.5分)A.销售商品发生的现金折扣 B.销售商品发生的销售折让 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费
87.下列会计处理不正确的是（）。(0.5分)A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用 C.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 D.可供出售金融资产因公允价值下降形成的损失计入资本公积
88.2011年7月5日，甲企业以420万元从证券公司购入某公司发行的两年期债券作为交易性金融资产，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息16万元，并支付相关税费1.5万元。该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为8％。甲企业购入该交易性金融资产的入账价值是（）万元。(0.5分)A.421.5 B.405.5 C.404 D.400 89.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费，该企业出售该幢办公楼应确认的利得为（）万元。(0.5分)A.10 B.77 C.95 D.105 90.下列各项中，会计上不应确认为营业外收入的有（）。(0.5分)A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法支付的应付账款 91.对下列各项资产，某上市企业应计提固定资产折旧的有（）。(0.5分)A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
92.甲、乙公司均为上市公司，2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。(0.5分)A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿 C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还
93.存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计价，其所体现的会计核算的一般原则是（）。(0.5分)A.实质重于形式原则 B.可比性原则 C.谨慎性原则 D.客观性原则
94.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。(0.5分)A.该专利权的摊销金额应计入管理费用 B.该专利权的使用寿命至少应于每年终了进行复核 C.该专利权的摊销方法至少应于每年终了进行复核 D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
95.2011年1月1日，甲公司以成本350万元、售价400万元、适用17%增值税税率的产品向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的25%，采用权益法核算。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。(0.5分)A.350 B.418 C.468 D.500 96.某上市公司对原材料采用实际成本法核算，则该公司确定发出存货的实际成本可以采用的方法有（）。(0.5分)A.后进先出法 B.先进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法
97.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元、保险费10万元、装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗。该批农产品的入账价值为（）万元。(0.5分)A.261 B.281 C.290 D.320 98.评估对象的约谈说明可以采取的形式包括（）。(0.5分)A.当面说明 B.电话说明 C.书面说明 D.电子邮件说明
99.在综合征管系统中有【未核定税控个体工商户监控】模块，该模块功能包括（）。(0.5分)A.实现了未核定税控个体工商户信息的查询 B.实现了未核定税控个体工商户信息的打印 C.实现了核定定额与征收税款不一致的查询 D.实现了未核定税控个体工商户信息的导出 100.综合征管软件中作文书销号应当符合的要求有（）。(0.5分)A.本级机关终审的文书在本级终审岗完成审批后即可销号 B.上级机关终审的文书必须在上级终审岗完成审批后销号 C.上级机关终审的文书必须上级终审岗并已传递回文书受理文书机关方能销号 D.文书销号后，其文书申请审批信息立即生效
101.综合征管软件中进行催缴处理，以下操作规范的是（）。(0.5分)A.先进行催缴统计再进行催缴处理 B.催缴处理时，对已开票正在划缴中的税款，银行尚未划缴到国库，或计会部门尚未销号形成逾期未缴税款的纳税人，可以不进行催缴处理 C.送达回证文书送达纳税人后，通过[文书销号]模块进行文书销号 D.纳税人已缴纳所催缴税款后，应通过[责令限改（催缴）销号]模块进行销号处理，责令限改状态由“未限改”变为“已改正”。102.财税库银横向联网电子缴税方式与传统纳税方式的比较优点有（）。(0.5分)A.缴款方式是从银行账户自动扣款 B.缴款凭证是一联式电子转账专用完税证 C.扣款成功的电子税票即时自动上解销号 D.成功下载入库流水之后，需要手工对电子税票进行入库销号 103.增值税即征即退业务的评估指标有（）。(0.5分)A.本期销售额环比变动率 B.本期累计销售额环比变动率 C.本期销售额同比变动率 D.增值税税负率
104.在综合征管系统中，按照【管理服务】-【个体定额管理】-【监控分析】-【定额核定信息采集定额生成情况】模块进入，在选择“定额情况”时提供的选项包括（）。(0.5分)A.已采集已生成 B.未采集信息 C.已采集未定额生成 D.已定额生成未审批 105.(分)
106.某增值税一般纳税人，2009年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元，该企业将其中的3/4用于本企业生产粮食白酒，将其余部分作为职工福利发给本厂职工；因管理不善，将上月购进农产品被盗，账面成本为2796(其中运费成本186元)；本月销售白酒取得产品销售收入705000元，全部开具增值税专用发票。无上期结转进项税额。
请根据上述条件解答以下4题：(0分)
107.（1）本月销项税额为（）元(2分)A.102435.9 B.119850 C.21150 D.20533.98 108.（2）本月应转出进项税额（）元(2分)A.5868.85 B.6258.85 C.6272.85 D.6286.43 109.（3）本月允许抵扣的进项税为（）元(2分)A.17606.55 B.17216.55 C.17202.55 D.17188.97 110.（4）本月应纳增值税为（）元(2分)A.102243.45 B.102647.45 C.3933.45 D.3961.03 111.某家电生产企业，2010年销售产品取得主营业务收入3000万元，发生主营业务成本2000万元，缴纳增值税85万元，营业税金及附加5.95万元，全年已预缴企业所得税110万元，以前无亏损。除此以外，经税务师事务所审核，该企业其他涉税事项如下：
（1）营业外收入550万元，系3月份企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，企业已计入当期损益。发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，残值率为5％，税法规定最低折旧年限为10年。
（2）7月购置并投入使用符合条件的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备投资额96万元，预计使用10年，净残值为0；已向税务机关办理优惠备案。（不考虑增值税因素）（3）期间费用1000万，其中包括广告费500万元、业务招待费20万元、开发新产品研究开发费用20万元；
（4）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（5）计入成本、费用中实发的合理的工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元，职工教育经费2万元；
（6）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（年利率8%，同期银行贷款年利率为6％）。根据上述资料，回答以下5个问题：(0分)
112.（1）该企业2010的利润总额为（）万元。(2分)A.409.05 B.494.05 C.490.05 D.405.05 113.（2）该企业2010应纳税调增（）万元。(2分)A.92 B.98.25 C.101.25 D.104.25 114.（3）该企业2010年的应纳税所得额为（）万元。(2分)A.582.05 B.586.05 C.594.3 D.598.3 115.（4）该企业2010年应纳企业所得税（）万元。(2分)A.138.975 B.136.9125 C.135.9125 D.139.975 116.（5）该企业应补缴税款（）万元。(2分)A.25.9125 B.29.9125 C.26.975 D.28.975 117.财税库银横向联网电子缴税系统中进行批量扣税交易示意图如下,根据该图解答下列问题：
118.（1）根据流程图选择图中A处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.接收批量扣税信息 119.（2）根据流程图选择图中B处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.税票上解 120.（3）根据流程图选择图中C处应填写的处理内容(1分)A.发送批量扣款信息 B.批量扣款申请 C.批量扣款 D.税票入库 121.（4）根据流程图选择图中D处应填写的处理内容(1分)A.开具税票 B.税票作废 C.税票入库 D.打印税票
122.（5）根据上图批量扣税交易的流程叙述正确的是（）。(1分)A.每次批量扣税前需要纳税人、征收机关和商业银行签订三方协议 B.付款银行收到批量扣税信息后予以扣款，只将扣款成功的结果回执通过TIPS系统返回税务机关。C.税务机关将批量扣税信息通过TIPS系统转发纳税人指定的付款银行 D.付款银行收到批量扣税信息后予以扣款，将扣款成功或失败的结果回执通过TIPS系统返回税务机关。
123.下列各项中，对收入分配的调节会产生不利影响的有（）。(0.5分)A.个人所得税 B.对所有消费品征收的消费税 C.财产税 D.遗产税 124.税收协定的受益人是（）。(0.5分)A.缔约国政府 B.缔约国居民 C.非缔约国居民 D.缔约国税务当局 125.一国课税总额原则上不能高于社会总产品中的（）。(0.5分)A.C B.V C.M D.V+M 126.税收弹性系数是()比值。(0.5分)A.税收收入与国内生产总值 B.税收收入增长数与经济增长数 C.税收收入增长率与经济增长率 D.税收收入绝对数与经济增长绝对数
127.关于边际税率和平均税率，下列说法正确的有（）。(0.5分)A.在比例税率下，边际税率等于平均税率 B.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多 C.在累进税率条件下，边际税率要小于平均税率 D.在比例税率下，边际税率要小于平均税率 128.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权有（）。(0.5分)A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.排他性管辖权
129.某纳税人采取将收入挂在往来账上的手段进行偷税，对此税务机关将该会计账页和有关凭证资料予以复印，作为该纳税人偷税的证据之一。则该证据属于（）。(0.5分)A.物证
B.书证
C.原始证据
D.现场笔录
130.各地税务机关为贯彻、落实税收法律、法规和规章，结合当地税收执法实际制定的税收规范性文件，其在税务行政诉讼中的作用是（）。(0.5分)A.是法院审理案件的依据 B.是法院审理案件的参考 C.是法院审理案件的参照 D.在行政诉讼中无任何作用
131.2009年8月，安徽省国家税务局为加强白酒消费税的征收管理，向13个生产白酒的地市下发了《关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知》。省局该项行为的效力属于（）。(0.5分)A.公定力 B.确定力 C.拘束力 D.执行力
132.税收的基本制度应当由（）作出规定。(0.5分)A.国家税务总局通过制定部门规章的形式 B.国务院财政、税务主管部门通过制定部门规章的形式 C.国务院通过制定行政法规的形式 D.全国人民代表大会及其常务委员会通过制定法律的形式
133.适用行政处罚简易程序，当场作出行政处罚决定的情形有（）。(0.5分)A.对公民处以50元以下罚款 B.对法人处以2000元以下罚款 C.责令停产停业 D.警告 134.以下关于国税局便函表述正确的是（）。(0.5分)A.便函形式只用于对下级机关的内设机构行文 B.便函文头统一为“××国家税务局××处（室、科、股、中心）便函” C.便函文头统一为“××国家税务局××处（室、科、股、中心）文件” D.便函文末无版记
135.安徽某省辖市国税局答复安徽省国税局的询问所使用的文种是（）。(0.5分)A.报告 B.请示 C.函 D.通知
136.税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（）工作相结合。(0.5分)A.案头分析 B.违章处罚 C.催报催缴 D.下户实地调查
137.要坚持把干部的（）放在首要位置，选拔任用那些政治坚定、有真才实学、实绩突出、群众公认的干部。(0.5分)A.德 B.能 C.勤 D.绩
138.党员外出时间（）以上、且地点比较固定，应按规定转移党员正式组织关系。(0.5分)A.两个月 B.三个月 C.半年 D.一年
139.下列各项不属于营业外支出的是（）。(0.5分)A.固定资产盘亏的净损失 B.坏账损失 C.非常损失 D.固定资产清理净损失 140.存货的形式包括（）。(0.5分)A.库存的产品、商品 B.车间的在产品 C.在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料 D.周转性包装物
141.不得计算折旧扣除的固定资产有（）。(0.5分)A.未投入使用的机器设备 B.接受捐赠的固定资产 C.投资者投入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产
142.信息安全责任划分原则包括（）。(0.5分)A.谁主管谁负责 B.谁运营谁负责 C.谁使用谁负责 D.谁维护谁负责 143.按照省国税局有关规章制度的要求，以下正确的是（）。(0.5分)A.为计算机设置开机口令，长度不得少于8个字符，并定期更换，防止口令被盗 B.在内网计算机上安装、运行、使用与工作无关的软件 C.急需上外网时可以通过拔掉内网计算机网线再通过无线上网卡、3G手机连接互联网 D.严禁将存储内部文件的计算机带到与工作无关的场所 144.反腐败“三项工作格局”是（）。(0.5分)A.廉政教育 B.领导干部廉洁自律 C.纠正部门和行业不正之风 D.查处违纪违法案件 145.根据《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》的规定，徇私舞弊不征、少征应征税款，或者上级主管部门工作人员指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达（）万元以上的，应予立案。(0.5分)A.10 B.20 C.30 D.40
二、实务题 146.(10分)
参考答案
一、不定项选择题
1.C 2.AC 3.CD 4.ABCD 5.CD 6.ABD 7.CD 8.AC 9.D 10.BCD 11.AB 12.C 13.B 14.C 15.C 16.ABD 17.BCD 18.B 19.D 20.ACD 21.ABD 22.CD 23.B 24.A 25.D 26.BC 27.B 28.ABC 29.B 30.B 31.ABC 32.ABC 33.BC 34.A 35.D 36.D 37.C 38.AB 39.A 40.A 41.C 42.ACD 43.B 44.D 45.BC 46.B 47.B 48.A 49.A 50.ABCD 51.C 52.D 53.CD 54.BC 55.A 56.ABCD 57.BC 58.ABD 59.ABCD 60.C 61.AC 62.C 63.ACD 64.ACD 65.AB 66.BCD 67.ABCD 68.ABCD 69.ACD 70.AB 71.ABCD 72.ABCD 73.BC 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.BCD 78.A 79.B 80.ABC 81.BC 82.C 83.D 84.ABD 85.D 86.A 87.B 88.C 89.B 90.ABC 91.BCD 92.ACD 93.C 94.BCD 95.D 96.BCD 97.B 98.ABCD 99.ABD 100.C 101.AB 102.ABC 103.ABCD 104.BCD 105.107.B 108.C 109.C 110.B 112.C 113.D 114.C 115.A 116.D 118.A 119.B 120.C 121.B 122.CD 123.B 124.B 125.C 126.C 127.AB 128.ABC 129.B 130.B 131.ABCD 132.D 133.AD 134.BD 135.A 136.AD 137.A 138.C 139.B 140.ABCD 141.BD 142.ABC 143.AD 144.BCD 145.A
二、实务题
146.（一）增值税税收负担率异常。2010年增值税全口径税负率为1.01％低于同行业1.31%的平均税负可能存在实现销售收入而不提销项税或多抵进项税问题。
（二）进项税金控制额差异率异常。1.本期进项税金控制额=（产品销售成本239126+期末存货70432-期初存货增加额52447）×17%+本期运费抵扣税金22=43731万元
2.本期进项税额差异率=（本期进项税金控制额43731-该公司本期实际申报的进项税金51567万元）/该公司本期实际申报的进项税金51567万元）×100%=-15.20%低于预警值区间下限且数值为负可能存在多抵进项税的问题。
（三）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比异常。企业主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比值为0.59其中：主营业务收入变动率为-3.61%主营业务利润变动率为-6.16%。当该项配比比值小于1二者都为负时可能存在少报或瞒报收入或多列成本费用等问题。
（四）主营业务费用变动率异常。企业2008年主营业务费用比上年同期增长15.8%特别是营业费用比上年同期增长40.54%可能存在多列成本费用的问题。
（五）预收帐款余额增幅较大。企业2008年预收帐款期末余额高达8547万元与上年同期相比增加了2288万元增幅36.55%可能存在实现了销售而滞后或不确认收入的问题。
第四篇：安徽省国税系统2014岗位能手竞赛试卷(综合业务类)
安徽省国税系统2014岗位能手竞赛试卷
（综合业务类）
一、不定项选择题
1.某小型微利企业实行按成本费用核定征收企业所得税，核定的应税所得率为15%。2013该企业发生成本费用20万元，则其应缴纳的企业所得税为（）万元。(0.5分)A.2 B.0.353 C.2.706 D.0.706 2.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，以下（）应采用权益法进行后续计量。(0.5分)A.投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B.投资方对联营企业的长期股权投资 C.投资方对合营企业的长期股权投资 D.投资方对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
3.某医药制造企业2014年实现销售（营业）收入2000万元，则当年可税前扣除符合条件的广告费和业务宣传费限额是（）万元。(0.5分)A.600 B.200 C.300 D.400 4.某居民企业设有甲、乙两个参与“统一计算、就地预缴”的二级分支机构。2013年两个分支机构的经营收入、资产总额和职工工资分别是6000万元、2000万元、400万元和4000万元、1200万元、100万元。该企业在2014年7～12月分配预缴所得税时，甲分支机构的分摊比例是（）。(0.5分)A.0.6875 B.0.66875 C.0.67875 D.0.6775 5.2014年5月10日，税务机关对某公司2012年的关联交易进行特别纳税调整后，确定应补征企业所得税60万元，该公司于2014年6月10日补缴了税款。该公司在2012年汇算清缴时已经报送了关联企业业务往来报告表等相关资料。则对其还应处以（）。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5%）(0.5分)A.加收滞纳金3.01万元 B.加收滞纳金3.08万 C.加收滞纳金，并加收利息3.01万元 D.加收利息3.08万 E.加收滞纳金，并加收利息3.08万
6.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述正确的是（）。(0.5分)A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 E.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定 7.以下享受增值税出口免税不退税政策的有（）。(0.5分)A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人的生产企业出口的自产货物 C.外贸企业出口避孕药品 D.非出口企业委托出口的货物 E.生产企业出口自产汽车
8.某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得的增值税专用发票上注明税额137.7万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得收入920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率13%。该企业6月份应退的增值税为（）万元。(0.5分)A.75.4 B.100.9 C.119.6 D.137.7 9.对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关予以的激励措施有（）。(0.5分)A.主动向社会公告A级纳税人名单 B.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理 C.发票按需领用 D.连续3年被评为A级信用级别的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项 10.生产成本在完工产品和在产品之间分配,常用的方法包括（）。(0.5分)A.不计算在产品成本法 B.定额比例法 C.约当产量比例法 D.分批法
11.下列申请代开普通发票，应当由国税机关代开，不得委托其他单位代开的情形有（）。(0.5分)A.已办理税务登记的单位和个人（不包括实行委托代征税款方式的个体工商户），临时取得超过发票开具限额的经营收入，或者被税务机关依法收缴发票、停止发售发票，取得经营收入需要开具发票的 B.具有抵扣功能的普通发票 C.属于减免税范围的普通发票 D.省局规定的其他情形
12.下列财务指标计算公式中，错误的是（）。(0.5分)A.成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100% B.总资产周转率=利润总额÷平均总资产×100% C.净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% D.资产负债率=(流动负债+长期负债)/ 资产总额
13.《行政强制法》第四十二条规定了行政强制执行和解的内容。下列关于执行和解的表述正确的是（）。(0.5分)A.执行和解必须在强制执行程序启动之后，强制执行完毕或终结执行之前 B.约定分阶段履行实质上是行政机关在履行时限上对行政相对人作出让步 C.当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金 D.当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行
14.经查实，某企业通过虚假纳税申报，少缴税款10万元，稽查部门拟对该企业实施税务行政处罚。根据安徽省国家税务局发布的《税务行政裁量权行使规则》和《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》规定，稽查部门正确的做法是（）。(0.5分)A.该企业能主动积极缴纳税款和滞纳金，且在配合税务机关查处案件中有立功表现，对其减轻处罚，拟处以1倍即10万元罚款 B.该企业能主动积极缴纳税款和滞纳金，且在配合税务机关查处案件中有立功表现，对其从轻处罚，拟处以2倍即20万元罚款 C.该企业对举报人实施了打击报复,且不积极缴纳税款和滞纳金,决定对其予以从重处罚,拟处2.5倍即25万元罚款 D.经过集体讨论决定，拟对该企业实施从重或减轻处罚
15.根据《安徽省国税机关税收政策执行情况反馈报告制度实施办法》，及时了解和掌握税收政策执行过程中存在问题的途径有（）。(0.5分)A.税源管理、税款征收以及单个税种管理 B.税收执法检查和税收执法监察 C.审计、行政诉讼、举报、信访、媒体报道等外部监督途径 D.重大税务案件审理、税务行政处罚听证和税务行政复议
16.在实施行政处罚时，法律适用应遵循的原则是（）。(0.5分)A.对法律、法规及规章都有规定的，应当优先适用上位法 B.对同一机关制定的法律、法规、规章，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定 C.对同一机关制定的法律、法规、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定 D.对同一机关制定的法律、法规、规章，特别规定与新的规定不一致的，选择有利于行政相对人的规定 17.下列货物适用13%增值税税率的是（）。(0.5分)A.动物骨粒 B.葡萄籽油 C.农用挖掘机配件 D.养猪设备系列产品 18.按现行营改增政策规定，下列表述错误的有（）。(0.5分)A.水电站输水管道的进项税额不能在销项税额中抵扣 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费应征收增值税 C.远洋运输的光租业务、航空运输的湿租业务，属于有形动产经营性租赁 D.试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票
19.2014年6月1日电信业“营改增”，提供电信业应税服务的增值税税率是（）。(0.5分)A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.17 20.营改增试点纳税人中的一般纳税人提供（），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。(0.5分)A.仓储服务 B.电影放映服务 C.装卸搬运服务 D.客运场站服务
21.王某任某市国税局稽查局检查人员期间，以举报材料相要挟，向某公司索要20万元人民币。在收到该公司16万元后，王某隐藏了该公司偷逃税款的举报材料，不予查处，致使少征应征税款370余万元。王某的行为已构成（）。(0.5分)A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪 C.滥用职权罪 D.受贿罪 22.反映征税范围广度的要件是（）。(0.5分)A.税率 B.税目 C.税基 D.税负
23.《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确将每年（）定为国家宪法日。(0.5分)A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日
24.以下社会主义核心价值观内容中，属于个人层面价值观的是（）。(0.5分)A.爱国 敬业 诚信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富强 民主 文明 和谐 D.忠诚 敬业 廉洁 奉献
25.党的群众路线教育实践活动的总要求是（）。(0.5分)A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三严三实 C.为民务实清廉 D.中国梦
26.税务总局拟进一步明确消费税改革涉及的几个具体问题，应使用（）公布。(0.5分)A.通知 B.公告 C.通告 D.决定
27.以下可以用内设机构便函印发的有（）。(0.5分)A.关于明确消费税管理几个具体问题的通知 B.关于召开全省国税系统税收宣传工作座谈会的通知 C.关于报送2014年工作总结的通知 D.关于进一步精简税务行政审批事项的通知 28.下列有关税务系统网络信息安全的做法，正确的有（）。(0.5分)A.所有工作用机必须设置开机口令，且口令长度不得少于8位 B.所有保密设备必须粘贴保密标识 C.将属于个人的U盘用于办公环境或将单位配发的工作用U盘在个人、亲友的计算机上使用 D.外网向内网复制数据必须通过刻录光盘单向导入 29.公务员交流的方式包括（）。(0.5分)A.调任 B.转任 C.下派 D.挂职锻炼
30.内控机制建设的核心是（）。(0.5分)A.落实责任 B.完善制度 C.找准风险 D.优化流程
二、问答题
组合题资料：A公司适用25%的企业所得税税率，2013取得境内应纳税所得1000万元，从W国的B企业分回股息90万元。
A公司拥有B企业60%的有表决权股份，B企业当年实现应纳税所得额500万元，假设W国规定的股息预提所得税税率为10%，企业所得税率为20%，B企业按适用税率已在W国实际缴纳了企业所得税。
A公司当年无其他减免税和投资抵免。(0分)1.1.我国税法规定，应当（）计算境外已纳税款的抵免限额。（1分，直接回答字母即可）A.分国不分项 B.分国分项 C.综合抵免 D.比率抵免(1分)C.2.2.将分回股息还原为境外税前所得额。（2分，写出计算步骤）(2分)
3.3.计算该企业已在境外缴纳所得税额。（2分，写出计算步骤）(2分)
4.4.计算该企业境外所得抵免限额。（2分，写出计算步骤）(2分)
5.5.计算该企业2013年在我国实际应缴纳企业所得税。（2分，写出计算步骤）(2分)
组合题资料：我省某纳税人，增值税一般纳税人，主要从事皮棉加工。2014年1月末账面库存籽棉2吨、31000元，其中从一般纳税人商业企业购进1吨、16000元；收购农户籽棉1吨、15000元。月末无在产品和产成品库存；留抵税额3450元。2014年2月，发生以下业务：
（1）从一般纳税人商业企业购进籽棉2吨，取得增值税专用发票，价款30000元，税款3900元；
（2）收购农户籽棉2吨，支付价款34000元，开具农产品收购发票；
（3）本月加工皮棉2.1吨，销售2吨，销售价款120000元（不含税）。
该纳税人属于我省扩大农产品核定扣除范围的试点纳税人，扣除标准单耗数量为2.7；皮棉适用13%的增值税税率。
请回答以下问题（写出计算步骤，计算结果保留两位小数）：(0分)
6.1.计算该纳税人2月份应转出进项税额；（3分）(3分)
7.2.计算2月份农产品平均购买单价；（3分）(3分)
8.3.允许抵扣的进项税额（不考虑进项税额转出情况）；（3分）(3分)
9.4.计算2月份该纳税人增值税应纳税额。（3分）(3分)
组合题资料：安徽省某大型超市，增值税一般纳税人，兼营仓储保管、装卸搬运服务。2014年10月发生以下经济业务：
（1）销售应税货物1000万元（不含税）。
（2）取得装卸搬运服务收入20万元。企业选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
（3）购进商品一批，取得增值税专用发票注明税额90万元；更换货梯一部，取得增值税专用发票注明税额10万元；从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票，注明销售额10万元。
（4）从其他单位租赁大客车用于接送员工上下班，取得增值税专用发票，注明税额10万元。
销售的货物适用17%的增值税税率，取得的发票当月已认证。
请回答以下问题：(0分)
1.1.业务（2）应交增值税为（）万元。(2分)A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2 2.2.该企业销项税额合计为（）万元。(2分)A.171.13 B.171.2 C.170 D.170.6 3.3.该企业进项税额合计为（）万元。(2分)A.90 B.100.3 C.101.3 D.111.3 4.4.该企业应交增值税为（）万元。(2分)A.80.6 B.58.7 C.70.6 D.80.58 1.某市国税局纳税评估局在对某公司纳税评估后，以自己名义作出了罚款的处罚。该公司不服，向市国税局申请行政复议。市局政策法规科审查受理复议申请后，认为纳税评估局属于内设机构，不能以自己的名义对外作出具体行政行为。于是，市局作出行政复议决定，撤销了纳税评估局的处罚决定，并责令所属稽查局对该公司进行处罚。
稽查局以同一事实和理由对该公司作出了相同的罚款处罚，并告知逾期缴纳罚款将按日加处罚款数额3%的罚款。该公司对稽查局作出的处罚决定仍然不服，再次向市局申请行政复议。市局政策法规科审查受理复议申请后，认为该公司属于以同一事实和理由再次申请行政复议，驳回了该公司的行政复议申请。
鉴于罚款处罚已到期，但该公司仍未缴纳，稽查局决定对该公司每日按罚款数额的3%加处罚款。该公司拒绝缴纳，并第三次向市局申请行政复议。市局政策法规科审查认为，加处罚款属于新的具体行政行为，于是受理了该公司的行政复议申请。在行政复议期间，该公司主动撤回复议申请，得到了市局政策法规科的同意。第二天，该公司直接到人民法院起诉稽查局的加处罚款行为，人民法院以该公司已经对同一事实和理由申请过行政复议并主动撤回申请为由，不予受理。
请指出上述案例中的违规之处。（7分）(7分)
2.随着经济形势的变化，某市原有关于加强普通发票管理的规定已不适应需要，根据市国税局领导指示，征管科于2014年3月12日迅速起草了一份名为《××市普通发票管理实施细则》的文件，并将此文件征求意见稿在市局内部网站公布，告知如有意见请反馈市局。3月25日，征管科将《关于印发〈××市普通发票管理实施细则〉的通知》通过公文处理系统发送至办公室，经办公室核稿、分管局领导审阅后，于3月27日正式签发。当天，该文通过公文处理系统发各县区局执行。5月5日，市局政策法规科将此文报省国税局备案。文件如下：
请指出该文件在制定过程中和内容上的违规之处。（16分）(16分)
组合题资料：安徽鑫源化工设备制造公司（以下简称“鑫源公司”）为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，企业所得税税率为25%。2014年1-11月实现销售收入10000万元，销售成本6000万元；发生销售费用2000万元，其中广告费1500万元；管理费用1000万元，其中业务招待费40万元；财务费用200万元；营业税金及附加100万元。
该公司12月份发生以下业务：
1.12月1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，成本为300万元，合同约定按正常售价400万元（不含增值税，下同）进行结算，华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。
2.12月3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品，售价600万元，产品成本360万元。合同约定，全部价款从2015年起分3年于每年的12月3日等额收取。鑫源公司选择市场利率10%作为折现率，合同价款的现值为497万元。（假定融资收益只在合同约定的收款日分摊）3.12月5日，向红方公司销售一批产品，售价200万元，产品成本160万元，款项已经收到。合同约定，产品在2年内如果发生正常质量问题，鑫源公司负责免费修理。根据以往经验，质保期内发生的产品维修费用很可能为4万元。
4.月末，将2013年4月购买的4辆小汽车作价103万元对外投资，取得长期股权投资。该4辆小汽车账面原值160万元，至本月已提折旧48万元。
5.本月购进原材料500万元，取得增值税专用发票，注明税额85万元。款项均已支付。6.本月还发生以下业务或事项：
（1）本年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品，成本70万元。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收到代销清单。
（2）上月以100万元购进研发专用设备一台，用于开发新技术（企业执行财税〔2014〕75号文的相关政策），本月计提折旧2万元（研发项目支出尚不满足资本化条件）。
（3）月末将2010年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给黄河租赁公司（经批准从事融资租赁业务的企业）。同时，又与黄河租赁公司签订一份租赁合同，将设备租回。租赁合同约定，租赁期5年，从2015年起每年末支付租金55.48万元。该设备账面原值240万元，至本月已计提折旧108万元。
请根据以上资料，回答以下问题（假取得的增值税专用发票均已通过认证，不考虑城市维护建设税和教育费附加；资料中未提及的因素均不考虑。计算结果保留两位小数，答案以万元为单位）：(0分)
3.1.写出每笔业务的会计分录。（12分）(12分)
4.2.计算该企业2014年12月份应纳增值税。（2分）(2分)
5.3.计算该企业2014会计利润。（1分）(1分)
6.4.除上述资料外，无其他调整事项，计算该企业2014应纳所得税额。（3分）(3分)
组合题资料：C市东风水泥制品有限公司成立于2009年1月，注册资金2000万元，当年11月正式投产，增值税一般纳税人。公司经营范围：商品混凝土、水泥制品生产销售等。增值税、企业所得税均在国税缴纳。自2009年起，增值税实行简易办法按6%征收率征收。截至2012累计亏损2,074,607.98元。
(0分)
7.（1）材料一：
请根据以上数据分析涉税疑点。（1分）(1分)
8.（2）材料二：
请根据以上数据并结合行业特点分析涉税疑点。（8分）(8分)
9.（3）材料三：
请根据以上数据，运用弹性分析法分析涉税疑点。（6分）(6分)
参考答案：
一、不定项选择题 1.B 2.BC 3.A 4.D 5.D 6.ABCD 7.ABCD 8.A 9.ABD 10.ABC 11.ABCD 12.B 13.ABCD 14.BD 15.ABCD 16.ABCD 17.ABD 18.AC 19.BC 20.ABC 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A
二、问答题
1.A 2.C 3.A 4.D
第五篇：税务稽查类试卷
税务稽查试卷
一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间 B．人员 C．对象 D．地点
2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转的项目是()。
A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D．社会保险费
3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》 B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务稽查结论》 D．《税务处理决定书》
4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。
A．外询法和内询法 B．外询法和面询法 C．面询法和函询法 D.函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权
6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权 B．抵押权 C.质权 D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。
A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金
D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查
C.责令检查部门限期改正 D.另行提出税务处理、处罚意见 10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月 B.7天 C.15天 D.30天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收
15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行 B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场
D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施
16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
A．核对意见书 B.税务事项通知书 C．限期提供资料通知书 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长 D．所属税务局局长
18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行
B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用 C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前
20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1分，共20题）
l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理()。
A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办
2．选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
A．计算机分析 B．人工分析 C．人机结合分析 D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系 B．三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。
A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证 B．有法律依据 C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．证明对象
6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料
B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料
C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理 8．税务稽查审理内容主要包括()。
A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当
C．是否符合法定程序 D．税务处理、处罚建议是否适当
9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．稽查局局长 C．所属税务局领导 D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A．本人 B．同住成年家属 C．同住非成年家属 D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有()。
A．内部选案的 B．上级税务机关指定的 C．专项检查的 D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。
A.调账检查 B．实地检查 C．委托协查 D．异地调查
13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。
A．独资企业投资人的储蓄存款 B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款 D．股东资金账户中的资金
14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称 B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印
D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有()。
A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》
C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期
D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核
16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
A．实地检查 B.联合侦查 C．调取账簿资料 D．询问
17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的
D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查
D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查
19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》
B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件
D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括()。
A．比较分析法 B．控制计算法 C．因素分析法 D．相关分析法
三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）
1．我国公民赵某2015取得如下所得：
（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。
（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，计算：
（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；
（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；
（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；
（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。
2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；
(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：
(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；
(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元 支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。
要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。
(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。
3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：
（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。
（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。
（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下: 借：开发成本 11500万 贷：银行存款 11500万
同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）： 借：开发成本 500万
贷：其他应付款 500万
（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。
说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。
要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。
四、实务分析题（20分）
某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。
检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。
检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000元（该公司2009年申报营业税300 000元，企业所得税70 000元，其他地方各税30 000元）。
检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。
检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。
检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。
7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50 000元，拟处以偷税数额50%的罚款25 000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月
4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。
8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报
稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。
8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员
在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。
9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。
9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。
要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。
答案
一、单选
1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA
二、多选
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD
三、计算
1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。
12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）
（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）
（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。
兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）
（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。
B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。
境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）
2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
应纳房产税=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（万元）。
(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（万元）。
3.（1）2015年应交土地增值税 取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）
开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）
开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）
增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）
增值率=36295/23705=153.11%（1分）
应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）
（2）2015年应交企业所得税
企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）
可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元 大于1500+300 当年可扣除1800万元（1分）
业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）
税前可扣除108万元（1分）
2015企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）
可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）
写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015应纳税所得额。（1分）2015企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）
企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）
四、实务分析题
(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。
(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。
(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第63条。
(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第63条，《刑法》第201条。
(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第24条。
(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第50条。(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。
(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。
(10)罚款的缴纳期限应为15日。依据《行政处罚法》第46条。
(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第103条。
(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第9条、《税收征收管理法》第 88条。
(13)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第69条。
(14)行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。依据《行政复议法>第17条、第23条、第31条。
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