国税总局最新政策汇总专题

第一篇：国税总局最新政策汇总专题

国税总局最新政策汇总

1.结合纳税人信用积分，确定增值税专用发票最高开票限额和用票数量，推动取消最高开票限额审批。

提示：以后企业一定要提高自己的税务信用，否则你的最高开票限额都受影响。因为随着企业的多元化，经常大家头疼的最高开票限额问题，再也不用去税务审批了。

2.报经国务院批准后，取消非居民企业汇总缴纳企业所得税机构场所的审批，由纳税人自主选择纳税申报地点。

3.办税服务厅不设置新办纳税人补充登记窗口，“多证合一”纳税人首次办税时不进行信息补充采集。

提示：这算是个好消息，现在动不动就去采集法定代表人和财务的信息采集，系统完全可以在公安或工商那边共享这些信息。

4.取消外出经营税收管理证明，实行网上报验。

提示：外管证的取消可以给会计朋友，减少很多时间了，不用经常去跑这个事情了。

5.简化纳税人在本省内跨市、县变更登记流程，便利市场主体自由迁移。

6.制定简易注销办法，实现市场主体退出便利化。提示：这个就看执行力度了，因为很多要注销的企业多少都有点税务问题，相信和现在相比不会简单太多。7.简化建筑业企业选择简易计税备案事项。

8.取消非居民企业源泉扣缴合同备案环节，优化对外支付备案程序。

9.将小微企业财务报表由按月报送改为按季报送，减少小微企业报表报送次数。

提示：好消息，天天劳累的会计，可以不用着急赶完报表，赶申报了。

10.改革税收管理员制度。

按照属地固定管户向分类分级管理转变的要求，合理确定税收管理员工作职责，简并整合日常事务性管理事项，健全完善税源管理的衔接机制和配套制度，税收管理员主要做好以风险应对为重点的事中事后管理，进一步实现管理方式转型。11.全面推行实名办税。

建立健全实名办税制度，按照企业类型、涉税风险等因素，合理确定实名信息采集范围。推行国税局、地税局实名信息双方互认，实现一次采集多次、多处使用。充分利用实名身份信息，简并相关附报资料，优化办税流程，加强信用管理，防范领用、代开发票等各类涉税风险。12.建立税务系统内部追逃清单

加强异常普通发票、失控增值税专用发票等风险信息交换，推进非正常户、D级信用户、涉嫌骗税和虚开发票纳税人等风险情报信息共享，提升跨区域风险监控能力。

提示：对纳税人监管少了，但是对发票的监控反而更加严格，明确提出了对异常普通发票等，以后发票除了问题，风险可能就非常大了！

13.建立办税人员涉税信用管理制度。

以推行实名办税为契机，归集办税人员信用记录，建立办税人员涉税信用管理制度，加强个人信用与企业信用之间的联动。

提示：以后会计要是个人信用不好，也会影响企业信用，企业信用不好，也会影响会计信用。比如说你现在公司虚开发票被税务处罚了，你的信用也有污点，你哪一天换工作了，去办理税务事项，也会让你下家信用有污点。会计啊，以后一定要处理好自己的信用。

14.无不良信用记录的新办纳税人纳入取消增值税专用发票认证范围。

提示：以后勾选认证可能大行其道了，如果你再和朋友说你们还扫描的话，人家会笑话你了！15.公路通行费可以开具电子发票了！

推进税务信息系统与公路收费系统对接，依托收费公路通行费增值税发票服务平台开具增值税电子普通发票。提示：绝对好消息，公司的可以去办理一个ETC，每月打印电子发票，不用再担心找不到过路费小票。16.分行业扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。

提示：应该这个文件公布不久，就会又有一部分行业就可以自开专票了。目前推测信息技术行业可能全面铺开。17.简并优化增值税、消费税、企业所得税等税种申报表 提示：目前的报表确实需要修改，尤其是企业所得税申报表，太多太难，很多会计都搞不清楚，纳个税有这么困难吗？ 18.纳税申报表提供网上办理更正申报功能

提示：既然现在纳税申报表这么复杂，所以给广大会计一次犯错的机会，这样开具不用提心吊胆了！

19.定期定额个体工商户实际经营额、所得额不超过定额的，取消年度汇总申报。

20.增值税、消费税等主税和地方附加税费的一体化申报缴税。提示：申报完国税，再去申报地税，像城建税、教育费附加等完全依赖流转税的，完全可以一次性申报了，具体怎么区分，税务系统内部自己区分就好了！

第二篇：国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策

国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策

12月27日，全国税务工作会议在北京召开。图为大会现场

图为国家税务总局党组书记、局长肖捷作重要讲话

2011年12月27日，全国税务工作会议在北京召开。会议的主要任务是，学习贯彻党的十七届六中全会和中央经济工作会议精神，总结2011年税收工作，研究部署2012年税收任务。

中共中央政治局常委、国务院副总理李克强对做好税收工作作出重要批示，在充分肯定税务系统2011年工作的同时，要求税务系统在2012年深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，坚持依法行政，深化税制改革，继续完善结构性减税政策，切实优化纳税服务，积极创新税收征管，大力加强队伍建设，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。会上，国家税务总局党组书记、局长肖捷同志代表总局党组做了工作报告。他指出，李克强副总理的重要批示，体现了党中央、国务院对税收工作的重视与关心，我们一定要认真学习领会，深入贯彻落实，切实增强责任感和使命感，充分发挥税收职能作用，圆满完成2012年各项税收工作任务，为促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定做出新贡献。

肖捷指出，今年以来，在党中央、国务院的坚强领导下，全国税务系统深入贯彻落实科学发展观，坚决执行中央重大决策部署，重点抓好依法行政、税制改革和税收政策调整、纳税服务和税收征管核心业务，不断加强税务干部队伍和党风廉政建设，各项税收工作取得了新成效。

坚持依法行政，税收法治建设取得新进展。认真贯彻全国依法行政工作会议精神，积极推进税务系统依法行政。依法组织收入，开展税收资金安全检查。做好规范性文件清理工作。开展进行税务行政审批项目第六次集中清理，对5个省国、地税局开展执法督察。上线运行税收执法疑点信息库。加大税务稽查力度，严厉打击制售假发票行为。

落实结构性减税政策，税收调控取得新成效。着眼于经济结构调整，研究实施促进服务业、物联网、动漫产业、农林牧渔业等发展的税收政策。着眼于区域协调发展，出台新一轮为期10年的西部大开发税收政策，实施支持困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收政策，对新疆困难地区新办企业实行所得税优惠政策，在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。着眼于资源节约和环境保护，研究制定促进新能源发展的税收政策，加大对淘汰落后产能的税收支持力度。着眼于保障和改善民生，研究实施促进就业、教育、医疗和社会保障等事业发展的税收政策措施，实施提高增值税和营业税起征点等支持小型微型企业发展的税收政策。着眼于支持企业“走出去”，进一步完善对高新技术企业、石油企业境外所得税收抵免等政策。

国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策 2011年12月28日10:51国家税务总局网站我要评论(2)字号：T|T 优化税收制度安排，税制改革实现新突破。为减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节力度，修改个人所得税法，完善个人所得税制。为消除重复征税，优化产业结构，促进现代服务业发展，积极深化增值税改革，扎实细致地做好营业税改征增值税试点准备工作。为促进房地产市场健康发展，在上海、重庆开展对个人住房征收房产税改革试点。为促进资源节约型、环境友好型社会建设，修订资源税暂行条例及其实施细则，在全国范围内实施资源税改革。为促进节能减排，制定车船税法及其实施条例。

抓好核心业务，纳税服务和税收征管工作迈出新步伐。以提高纳税人满意度为目标，推进纳税服务标准化建设。开展“六五”普法工作，加强税法宣传和咨询辅导。加强办税服务厅人员教育培训，努力提高窗口单位服务水平。积极推进北京纳税服务中心建设，完善国税局、地税局协作方式和内容，减轻纳税人办税负担。废止逾期增值税进项发票一律不得抵扣的规定，调整增值税即征即退优惠政策管理措施，完善车购税管理和服务办法，维护纳税人合法权益。以减少税收流失为重点，推进税源专业化管理试点，深化税源与征管状况监控分析，统筹谋划创新大企业税收管理体制，规范个体工商户税收委托代征管理。加强非居民税收管理，规范增值税等税种管理，着力加强高收入者个人所得税征管，做好土地增值税清算工作，积极推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管。构建全方位防范骗取出口退税体系。加快金税三期工程建设步伐，加强信息化日常管理。

加强干部队伍和党风廉政建设，队伍素质实现新提高。集中开展总局机关和国税系统副厅局级领导干部竞争上岗工作。在部分单位进行行政执法类公务员管理试点，激发干部队伍活力。加强巡视工作，对6个省国税局开展巡视检查。加大干部教育培训力度，加强高素质专业骨干培训，创新一线人员岗位培训。做好离退休干部工作。深化党建和思想政治工作，推进创先争优活动，今年全国税务系统有260多个单位荣获中央文明委授予的全国文明单位荣誉称号。落实党风廉政建设责任制，深入开展税务系统惩防体系建设，加强对廉政准则执行情况的检查，加大查办案件力度，严肃查处税务干部违法违纪行为。开展纠风专项治理，切实解决纳税人反映强烈的突出问题。开展税务廉政教育基地创建工作，推进税务廉政文化建设。

完善内部行政管理，机关效能建设迈上新台阶。扎实开展公务用车和庆典、研讨会、论坛活动等专项治理，对“小金库”治理进行全面复查、督导抽查。规范政府采购工作，提高采购效率，节约财政资金。实施税收科研精品战略。积极引导涉税舆情，坚持以群众工作统揽信访工作。加强机关后勤保障和服务工作。肖捷强调，按照党的十七届六中全会、中央经济工作会议精神，结合税务部门实际，明年税收工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届历次全会及中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，完善税收政策，深化税制改革，优化纳税服务，创新税收征管，加强队伍建设，推进反腐倡廉，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的积极作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。

肖捷指出，2012年是实施“十二五”规划承上启下的重要一年。做好明年的税收工作，对于巩固我国经济社会发展的好形势，为党的十八大召开创造良好环境，具有重要意义。

一是全面推进依法行政。要全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，抓紧完善和实施“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划，抓住税收立法、执法、监督三个关键环节，不断提高税收法治水平。在立法环节，积极推动税收征管法等法律法规的修订和制定工作，进一步规范税务部门规章和规范性文件制定管理行为。在执法环节，认真落实组织收入原则，坚决防止占压、挪用、混库、转引税款等违法违纪行为，积极开展税收收入质量评价工作。深入推进税务行政审批制度改革，开展对审批项目和实施情况的专项检查。研究制定税务行政裁量权的适用规则和裁量标准，进一步完善执法程序，不断改进执法方式。在执法监督环节，深入推进税收执法责任制，大力推行政务公开，严格落实问责制度，着重抓好依法行政考核工作，全面促进税务机关依法行政。

二是完善落实税收政策。围绕支持文化改革发展、加快转变经济发展方式、支持区域经济协调发展、保障和改善民生，进一步完善落实各项税收优惠政策，加速企业创新和科技成果转化，推动国有大型企业重组改制，促进战略性新兴产业发展，支持发展循环经济和淘汰落后产能，加快推进西部大开发，落实提高增值税和营业税起征点政策，延长对小型微利企业减半征收企业所得税并适当扩大优惠范围的税收政策等。加强对各项税收政策执行情况的监督检查，健全政策反馈机制，确保税收政策取得实效。

三是继续深化税制改革。在增值税改革方面，全力抓好营业税改征增值税试点工作；在消费税改革方面，合理调整消费税范围和税率结构；在个人所得税改革方面，继续跟踪分析个人所得税法实施情况，完善有关政策；在财产行为税改革方面，严格执行资源税暂行条例及其实施细则；做好车船税法实施工作等。四是不断优化纳税服务。在维护纳税人合法权益方面，要加强税法宣传和咨询解答工作，提高税法透明度，推行个性化税法宣传和咨询服务；推行纳税风险提示，做好税收政策异议处理工作，帮助纳税人降低税收风险；建立税收争议化解机制，开展纳税人满意度调查，及时了解和不断满足纳税人正当需求。在减轻纳税人负担方面，要进一步梳理办税流程，规范涉税文书，整合调查检查事项，推行自助办税、同城通办、“免填单”等服务方式，推进财税库银横向联网电子缴税。深化国、地税合作，联合开展纳税服务、税务检查等工作，减轻纳税人办税负担。要切实增强纳税服务效果，运用信息技术改进纳税服务方式方法，打造功能全面、方便应用的网上办税服务厅。完善总局、省局两级12366纳税服务热线建设。健全纳税信用管理机制，加强部门协作，发挥中介机构的积极作用，努力为纳税人提供优质高效的服务。五是积极创新税收征管。深化税源专业化管理，积极稳妥地推进税源专业化管理试点工作，实行分类分级管理，加强税收风险管理，完善运行机制，优化资源配置。增强税收分析的实效性，加强纳税评估和税务稽查，切实完善和落实三者之间的互动机制。大力推进重点税源企业税收专业化管理试点，加强国际税收管理体系建设和跨境税源专业化管理。深化信息管税，加大金税三期工程建设力度，加强数据管理与应用，加快建立与相关部门的信息共享机制，扩大网络发票试点范围，搞好各类应用系统的升级完善和运行维护。深化各税种管理，完善对跨地区经营汇总纳税企业所得税征管，加强对高收入者个人所得税征管，全面推广应用房地产评估技术加强存量房交易税收管理，做好社保费征管工作，防范和打击骗取出口退税。要立足我国国情，借鉴国际经验，逐步构建科学合理的税收征管制度，提高税法遵从度和税收征收率，降低税收成本和税收流失率。六是切实加强干部队伍建设。着力加强领导班子建设，增强班子整体功能，不断优化领导班子结构。着力深化人事制度改革，坚持竞争性选拔干部的改革方向，完善竞争上岗、考察任用、聘任制等多种方式并举的干部选拔任用机制。加大干部交流力度。推进公务员分类管理，总结完善税务系统行政执法类公务员制度机制，积极探索税务系统专业技术类公务员管理办法。扎实做好国税系统三、四级管理单位规范津补贴工作。进一步提高离退休干部工作水平。着力加强和改进干部教育培训，启动实施“千人工程”和“十万人工程”培训计划，加快培养税收工作急需紧缺人才。创新培训模式，加快总局网络培训学院建设步伐，大力推广在线学习。着力加强党建和思想政治工作，推进税务文化建设，积极践行社会主义核心价值体系，引导广大税务干部做到爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公，努力形成共同的价值取向。加强机关党的建设，深化创先争优活动，高度重视和认真解决干部职工的实际问题，切实增强干部队伍的凝聚力和战斗力。

七是扎实推进党风廉政建设。进一步推进惩防体系建设，全面完成惩防体系建设五年工作规划，研究制定第二个五年工作规划，认真落实党风廉政建设责任制实施办法。进一步加强监督检查，加强对中央重大决策部署和总局工作安排落实情况的监督检查，加大税收执法监察和效能监察工作力度。加强对领导班子和领导干部监督，促使领导干部规范用权、勤政廉政。进一步深化完善内控机制建设，加大查办案件力度，加强政风行风建设，加强反腐倡廉宣传教育，引导广大税务干部不断增强廉洁从税意识。

为了确保圆满完成各项税收工作任务，肖捷要求各级税务机关要顺应社会各界的新期待，积极采取有效措施，切实改进工作作风。一要牢记神圣使命。增强政治意识、全局意识、宗旨意识，坚决贯彻中央决策部署，确保政令畅通，始终与党中央保持高度一致；找准发挥税收职能作用的切入点，更加积极主动地为党和国家工作大局服务；高度重视纳税人和干部职工的关切，实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。二要忠实履行职责。从总局做起，各级税务机关都要恪尽职守、各负其责，切实履行好法律赋予的职责。领导干部要以对税收事业高度负责的精神，敢抓敢管、善抓善管，切实担负起工作责任。要坚持正确政绩观，大兴求真务实之风，力戒形式主义、官僚主义，反对弄虚作假和做表面文章。广大税务干部职工要以强烈的事业心和高度的责任感，营造求真务实、真抓实干的良好氛围，努力推动税收事业科学发展。三要密切联系群众。坚持群众路线，把广泛开展调查研究作为联系群众的重要途径，深入基层、关心基层、服务基层，认真落实经费向基层、向中西部困难地区倾斜的原则，努力为基层创造良好的工作和生活条件。四要坚持勤俭节约。牢记“两个务必”，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，坚决反对讲排场、比阔气、铺张浪费等奢靡之风，精简会议和文件，减少迎来送往。要加强管理，严格审核，进一步控制“三公”经费支出并向社会公开，接受社会监督。要进一步加强财务管理，研究完善经费管理体制，不断提高后勤管理科学化水平，积极建设节约型税务机关。

国家税务总局领导钱冠林、解学智、丘小雄、王力、冯惠敏、张志勇、汪康，税务总局各司局负责同志，各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局负责同志参加了会议。全国人大常委会、中纪委、国务院办公厅、发改委、财政部等部门的有关负责同志应邀出席了会议。

第三篇：国税总局新下发文件

国家税务总局稽查局

稽便函〔2009〕97号

国家税务总局稽查局关于进一步做好

2009年税收专项检查补充项目相关检查工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局：

按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的补充通知》（国税函[2009]433号）要求，目前各地正在对2009年税收专项检查的补充项目开展检查。根据此项工作开展的进展情况，现对下一步工作提出如下要求：

一、认真开展第二批数据信息的核实检查工作

总局稽查局对各地反馈的部分不完整或不准确的限售股企业持有者信息进行了二次梳理，共整理信息8527条（详见附件）。各地（除西藏自治区外）国、地税稽查部门要对附件1中涉及本辖区的数据信息进行认真分析，分工协作，逐户落实，做好相关核实检查工作。

二、及时报送阶段性工作进展情况

各地要根据《国家税务总局稽查局关于报送税收专项检查补充报表工作的通知》（稽便函[2009]79号）和《国家税务总 — 1 — 局稽查局关于延长2009年税收专项检查有关项目检查时间的通知》（稽便函[2009]80号）要求，于2009年11月底前报送此项专项检查的阶段性进展情况报告。

三、扎实做好核实、检查处理工作

各地税务稽查部门要加大力度，扎实做好补充检查项目的核实、检查处理工作。对生产经营正常户以及情况已经核查清楚、相关税收政策规定明确的，各地要在2009年12月31日前依法处理，并报送阶段性进展情况报告及汇总统计表（见附件2）；对走逃户、注销户以及其他非正常户，各地要在2010年3月31日前完成核实、检查工作；对检查中发现税收政策规定不明确的问题，要待税务总局统一明确政策解释后再行处理。在此项专项检查工作全面结束后，各地要报送总结报告及统计表。总结报告及统计表的报送时间和要求，另行通知。

附件：

1.第二批数据信息（相关数据光盘通过总局办公厅保密渠道下发）

2.限售股企业持有者减持纳税申报情况税收专项检查汇总统计表（及填表说明）

二○○九年十一月二十五日

第四篇：国税相关政策

企业所得税税收优惠重点摘录

一、企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

二、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）对非居民企业代扣的所得。

说明：

第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

下列所得可以免征企业所得税：

（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

（三）经国务院批准的其他所得。

三、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

四、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

五、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

六、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

七、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

八、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

九、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

现行增值税优惠政策

一、《增值税条例》及《细则》的规定

《增值税条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品。

《增值税条例细则》第三十五条规定：条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下:

1、第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

2、第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

3、第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其它个人自己使用过的物品。

二、资源综合利用类的增值税优惠政策

目前，财政部、国家税务总局对以前的一些减免税项目、即征即退项目进行了深入的调查和全面的清理，对资源综合利用类的增值税优惠政策进行了调整，《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）将新扩大的和现有的资源综合利用产品增值税优惠政策作了分类整合，按照优惠方式可分为以下四类：

一是实行免征增值税政策。主要有：再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品；污水处理劳务。

（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。

（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

二是实行增值税即征即退政策。主要有：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或者热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母 页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

三是实行增值税即征即退50%的政策。主要有：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高 硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生 产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录

一、砖类

（一）非粘土烧结多孔砖（符合GB13544—2000技术要求）和非粘土烧结空心砖（符合GB13545—2003技术要求）。

（二）混凝土多孔砖（符合JC943—2004技术要求）。

（三）蒸压粉煤灰砖（符合JC239—2001技术要求）和蒸压灰砂空心砖（符合JC/T637—1996技术要求）。

（四）烧结多孔砖（仅限西部地区，符合GB13544—2000技术要求）和烧结空心砖（仅限西部地区，符合GB13545—2003技术要求）。

二、砌块类

（一）普通混凝土小型空心砌块（符合GB8239--1997技术要求）。

（二）轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB15229—2002技术要求）。

（三）烧结空心砌块（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料，符合GB13545—2003技术要求）。

（四）蒸压加气混凝土砌块（符合GB/T11968—2006技术要求）。

（五）石膏砌块（符合JC/T698—1998技术要求）。

（六）粉煤灰小型空心砌块（符合JC862—2000技术要求）。

三、板材类

（一）蒸压加气混凝土板（符合GB15762—1995技术要求）。

（二）建筑隔墙用轻质条板（符合JG/T169—2005技术要求）。

（三）钢丝网架聚苯乙烯夹芯板（符合JC623—1996技术要求）。

（四）石膏空心条板（符合JC/T829—1998技术要求）。

（五）玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板（简称GRC板，符合GB/T19631—2005技术要求）。

（六）金属面夹芯板。其中：金属面聚苯乙烯夹芯板（符合JC689—1998技术要求）；金属面硬质聚氨酯夹芯板（符合JC/T868—2000技术要求）；金属面岩棉、矿渣棉夹芯板（符合JC/T869—2000技术要求）。

（七）建筑平板。其中：纸面石膏板（符合GB/T9775—1999技术要求）；纤维增强硅酸钙板（符合JC/T564—2000技术要求）；纤维增强低碱度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技术要求）；维纶纤维增强水泥平板（符合JC/T671—1997技术要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技术要求）。

四、符合国家标准、行业标准和地方标准的混凝土砖、烧结保温砖（砌块）、中空钢网内模隔墙、复合保温砖（砌块）、预制复合墙板（体），聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。

四是实行增值税先征后退政策。仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

上述免征增值税政策自2009年1月1日起实施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起实施。

三、关于再生资源增值税优惠政策 《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税［2008］157号）将再生资源的增值税政策进行了调整，调整后的再生资源增值税政策规定：对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50％）实行增值税先征后退政策。

这些条件包括：按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案并已经备案的；有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80％。报废船舶拆解企业和报废机动车拆解企业符合有关条件的，可以按照文件规定，享受增值税先征后退政策。

为了防止出现退税时间过长占压再生资源回收企业资金的问题，《再生资源增值税通知》对负责办理退税业务的财政专员办及负责初审、复审的财政机关的退税程序和时限做出了明确规定，即：原则上规定纳税人按季度申请退税，如果纳税人申请退税金额较大的，也可以按月申请，具体时限由所在地的财政专员办确定；负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起 5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；负责终审的所在地财政专员办，应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

四、关于按简易办法征收增值税的优惠政策

下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

本通知自2009年1月1日起执行。

五、民政福利企业退税政策

新申请的民政福利企业必须具备以下条件：

（一）从事货物生产或者提供加工劳务；

（二）与关联企业在生产场地、财务核算、经营管理等方面彻底独立；

（三）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

（四）安置“四残”人员及管理人员达到国家规定的比例；

（五）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即：企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工花名册。

达到以上条件的企业，经当地民政、国税局初审合格后，提请市民政、国税局复核，由市民政局发给企业《社会福利企业证书》。退税标准：

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（鄂财税发[2007]6号）有关要求，结合省人民政府2008调整全省最低工资标准的通知精神，现将促进残疾人就业单位税收优惠有关政策明确如下：

1、自2008年8月1日起各地应按新的最低工资标准的6倍确定退税标准。

2、全市各区域新的最低工资标准具体如下： 600元/月：襄樊市市区；

520元/月：襄樊市襄阳区、枣阳市、宜城市、老河口市、谷城县； 450元/月：南漳县、保康县；

3、鉴于《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（鄂财税发[2007]6号）规定，退税金额最高不得超过每人每年3.5万元。经过计算，襄樊市市区、襄樊市襄阳区、枣阳市、宜城市、老河口市、谷城县可按每人每年3.5万元退税标准办理退税，南漳县、保康县可按每人每年3.24万元标准办理退税。

4、促进残疾人就业单位在按新标准办理退税的同时，必须按新标准为残疾职工发放工资，否则不予办理退税。

财政部 国家税务总局 关于飞机维修增值税问题的通知 发文字号： 财税【2000】第102号 发布时间： 2000年10月12日 状态： 有效

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局:

经国务院批准，现将有关飞机维修劳务的增值税政策问题通知如下：

为支持飞机维修行业的发展，决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

请遵照执行。

抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局

财政部 国家税务总局

关于国产支线飞机免征增值税的通知

发文字号： 财税【2000】第051号 发布时间： 2000年04月03日 状态： 有效

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局；

为支持我目支线飞机的生产和运营，经国务院批准，决定对国产支线飞机实行增值税优惠政策，现通知如下：

一、自2000年4月1日起，对生产销售的支线飞机（包括运

十二、运七系列、运

八、运五飞机）免证增值税。

二、对生产支线飞机所需进口尚不能国产化的零部件免征进口环节增值税问题另行通知。

财政部、国家税务总局

关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策的通知

发文字号： 财税【2002】第097号 发布时间： 2002年06月28日 状态： 有效

经研究决定，农五系列飞机适用《关于国产支线飞机免征增值税的通知》（财税字[2000]51号）的规定免征国内销售环节增值税，其生产所需进口尚不能国产化的零部件免征进口环节增值税，进口环节增值税的具体范围另行通知。

第五篇：国税总局：加强企业财务管理(精)

国税总局：加强企业财务管理

摘要：

国家税务总局副局长解学智指出，各级财务部门要以科学发展观为统领，深入分析财务工作面临的形势和任务，明确新时期财务管理工作的思路和要求，依法理财，科学管理。

4月25日，在浙江省宁波市召开的全国国税系统财务工作会议上，国家税务总局副局长解学智指出，各级财务部门要以科学发展观为统领，深入分析财务工作面临的形势和任务，明确新时期财务管理工作的思路和要求，依法理财，科学管理；深化改革，创新制度；服务大局，强化监管；降低成本，提高效益，全面加强新时期财务管理工作。

在总结2007年财务工作时，解学智说，在去年召开的全国税务工作会议上，肖捷同志就税务部门结合工作实际，深入学习贯彻党的十七大精神作出了全面部署。归纳起来讲，就是要做到“五个坚持”、“五个努力”，全面提高税收工作水平。财务工作是税收工作的重要组成部分，各级财务部门要深入学习和深刻领会党的十七大精神，准确把握经济社会发展的总体形势和工作大局，积极应对新时期改革发展面临的机遇和挑战，统一思想，理清思路，明确任务，推动财务工作科学发展，为圆满完成各项税收工作任务提供坚强保障。2007年，财务管理工作成效显著。深化改革，财务管理创新机制初步确立，定员定额改革试点逐步完善，国库集中支付改革力度加大，收支两条线改革继续深化，资产管理改革取得进展。强化职能，财务管理的服务和保障能力不断提高。中央财政支持力度不断加大，“三个倾斜”原则有效贯彻，经费拨付及时到位。科学管理，财务工作水平显著提升。预算管理进一步强化，经费支出行为进一步规范，资产管理进一步加强，基建管理进一步完善，监管力度进一步加大。改进手段，财务管理信息化建设步伐加快。全面推行网络版财务软件，逐步完善软件使用功能，初步实现软件区域信息数据共享。

在谈到新时期财务工作的总体要求时，解学智说，要认真学习和深刻领会党的十七大精神，把握总体形势和工作大局。以科学发展观为统领，明确新时期财务工作的总体思路。当前和今后一个时期，财务工作必须始终把握以下总体要求：一是依法理财，科学管理。二是深化改革，创新制度。三是服务大局，强化监管。四是降低成本，提高效益。

在部署今年的财务工作时，解学智指出，要统筹安排，狠抓落实，全面完成2008年各项工作任务。要强化预算执行。及时完整地批复预算，硬化预算约束，规范预算调整，加强预算执行情况的分析，加大消化结余资金力度。要深化财务改革，进一步扩大定员定额改革试点，全面推行国库集中支付改革。进一步落实最低保障线制度，继续做好规范津贴补贴工作，切实保证津贴补贴发放的政策性、纪律性、严肃性。深入开展征税成本调研，堵塞管理漏洞，积极探索依法科学理财、降低成本、提高效益的财务管理新机制。加强基建管理，建立长效机制，要严格遵守中央有关规定，坚决遏制违规建设。加强资产管理，各地要认真落实好资产管理的各项规定，确保资产的安全和完整。要强化金税工程三期建设资金监管，避免重复建设和铺张浪费。切实加强对其他收入的管理，完善和落实其他收入管理的各项财务制度。要健全财务管理各项制度，夯实财务管理基础，完善内部管理机制。围绕夯实基础，完善机制，今年要重点抓好以下几项工作：健全组织机构，继续开展目标责任制考核，加强财务管理基础工作，加大培训力度。

解学智强调，要切实加强党风廉政建设和作风建设。各级财务部门要更加注重预防，把廉政建设寓于各项财务改革措施之中，通过深化改革和创新体制，从源头上防治腐败。要更加注重制度建设，将制度建设贯穿于反腐倡廉建设的各个环节，进一步健全和完善财务管理各项制度，制定财务监督检查办法，建立财务管理过错责任追究制度，通过制度落实廉政建设责任制。