电网公司应收款项管理的问题与对策

第一篇：电网公司应收款项管理的问题与对策

电网公司应收款项管理的问题与对策

[摘 要] 应收款项是电网公司资产的重要组成部分，是电网公司经营过程中形成的债权。如果长期无法收回且形成坏账，将给电网公司造成经营损失。因此，实现应收款项的及时清理，建立常态有效的管理机制，是保证电网公司持续健康经营，保障公司合法权益的重要环节。

[关键词] 电网公司；应收账款；管理

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2015）13-0022-02

加强应收款项管理的背景

受赊销政策运用、合同条款制约、对方故意拖欠等外部因素影响，以及公司重视程度不够、内控机制缺失、日常管理不规范等内部因素制约，长期以来，公司应收款项一直居高不下，严重影响公司资金周转，其收回的不确定性，加大了公司经营风险。从账龄分布情况来看，近几年来公司长期挂账应收款项呈逐年增长态势，3年期及以上应收款项额度只增未减，如不加以清理，很可能转变为呆账、死账，包袱也将越背越重，势必会给公司带来巨额经营损失。加强应收款项管理的主要做法

面对严峻的工作形势，为加强应收款项管理，防范财务风险，公司组织开展应收款项清理回收工作，主要工作做法有以下几点：

（1）统一思想、提高认识，全面绘制清理蓝图。面对公司应收款项挂账时间长、款项额度大、工作范围广、涉及户数多、形成原因复杂等诸多困难，公司态度坚决，毅然确立3年内全面清理以前年度非正常应收款项的工作目标，并号召公司各级人员统一思想，提高认识，围绕这一核心目标，全面开展应收款项清理工作。近年来，公司始终关注应收款项清理工作进展，并将应收款项清理工作一直作为公司重点工作之一，为相关工作的有序开展提供坚实的组织保障。

（2）统一部署、层层落实，系统制定清理指标。根据各单位业务性质，坚持“先易后难、循序渐进、区别对待、重点突破”的原则，采取市场化非主营业务企业按款项账龄比例额度、电网主营业务企业按整体款项额度的方式，科学制定应收款项清理指标，逐年加大、加重清理任务，推动各单位全力开展此项工作。随着公司农供一体化后续工作的逐步推进，公司相应优化应收款项清理指标，在原市县级供电公司既定指标的基础上，按照地市区域再次设定区域整体工作指标，推动区域内单位的应收款项清理工作齐头并进。

（3）整体推进、统筹设计，开展专项清理活动。为推动应收款项清理工作顺利、有序开展，自2010年起，公司相继开展以应收款项回收为标志及重点的“双清双查”“财务规范年”“管理提升年”等专项活动。在历时3年多的各项活动中，公司先后制定多项活动方案、考评标准，同时，借助信息平台，开辟活动专栏，促进工作交流，开展全程督导，最终通过公司上下的共同努力下，专项活动得到全面落实，应收款项清理工作取得显著成效。

（4）创新思维、多管齐下，积极拓展清理手段。在应收款项清理过程中，公司坚持“实事求是、有理有据、积极稳妥、操作规范”的清理原则，有效利用集团资源，积极寻求可行的工作方式，拓展工作手段，全面推动工作开展，其中：以股权无偿划转为契机，积极与划入方沟通协调，以货币资金方式回收原投资单位长期欠款；利用法律诉讼手段，以货币资金形式追回纠纷长达10年之久的欠款；积极开展催收工作，协调欠款单位采取以物抵债方式，清理5年以上应收电费；主动到省市工商部门对相关债务单位进行查询、确认，利用确凿吊销、破产证明，核销已为死账的应收款项；专门成立清欠领导小组，制定清欠计划，实施“盯人”战术，派出专人驻场催收，通过与企业负责人的持续沟通，最终清理3年以上工程欠款。通过以上措施的有效实施，应收款清理工作取得了良好效果。

（5）统筹安排、集中部署，统一指导清理工作。随着工作的持续深入，各单位应收款项清理工作进入攻坚克难阶段，个别单位甚至停滞不前。针对此种情况，公司统一进行工作部署，采取多项措施，力争取得工作突破，工作举措主要包括：①统一工作鉴证，委托中介机构，前往尚未完成清理工作单位，开展现场工作鉴证，协助有关单位收集资料，规范核销应收款项；②深入现场办公，组成工作小组，前往工作进度较慢单位，逐项分析、研定问题解决措施，指导有关单位规范清理应收款项；③提供政策扶持，通过追补历史费用、指导应用追溯政策等措施，帮助部分县级公司规范清理非正常应收款项；④集中问题处理，统筹研究营财对账涉及的电费欠费核销问题，采取核销方式，集中规范清理以前年度电费欠费。通过上述举措的逐项落实，公司应收款项清理工作取得了巨大成果。

（6）融入载体、全程督导，建立动态跟踪机制。借助财务系统平台，按照债务人分布、债权账龄及款项性质等关键信息，建立应收款项基础台账，要求各单位结合实际清理情况，按月对基础台账进行更新，以反映工作成果，公司定期核查各单位上报的清理数据信息及佐证材料，确保清理工作客观持续，工作成果真实有效。工作后期，公司加大督导力度，实行应收款项清理的双周报告机制，以跟紧各有关单位工作情况，推动工作向前开展，促进其加快取得工作实质进展。

（7）定期通报、严肃考核，严格开展工作考评。为确保应收款项清理工作有效开展，公司采取多种方式持续加大工作考核力度，主要有：①坚持“两个纳入”，即将应收款项清理工作纳入公司年度重点工作，同时将应收款项清理指标纳入各单位企业负责人业绩考核指标范畴；②实行领导约谈，组织应收款项清理进度较慢单位主要领导进行约谈，督导其采取有力措施，加快工作进展，全力保障工作规范完成；③开展定期通报，开展季度和年末考核风险警示通报，并将通报直接发至各单位主要负责人，以此督导有关单位加大力度，加快推进工作进程；④进行区域考评，按区域（供电及县级公司）开展应收款项清理指标考核，推动区域单位应收款项清理回收工作有序开展，促进区域工作协同并进。

工作思考

加强应收款项管理，防范财务风险，是电网公司经营管理的重要任务，也是电网公司需要认真研究的重要课题。以下就进一步做好应收款项日常管理提出几点想法：

（1）提高工作认识，加强风险防范意识。应收款项是电网公司经营过程中的一种收入确认手段，一般情况下，应收款项越多、额度越大表明公司营业收入越高，但应收款项的大量形成，同样也给公司带来夸大经营成果、占用流动资金、降低资金使用效率、加速企业资金支出、增加坏账损失风险等一系列不利影响，因此，在应收款项管理的认识方面，需要从效益最大化向效益与应收款项保持稳定关系方面进行转变，只有充分认识到应收款项挂账形成的潜在风险，方可能做好应收款项的管理工作。

（2）落实工作职责，加强公司内部管理。应收款项是电网公司整体经营行为产生的，其管理也应是相关部门及单位的共同责任，目前，公司各级单位的应收款项均由财务人员负责管理，财务人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户或供应商的情况并不了解，无法形成科学有效管理，而由业务发起部门负责管理也不切合实际，因此，为做好应收款项管理工作，需要落实工作职责，加强信息交流，做好内部控制，发挥协同效应，以提高工作效率，保障权益。

（3）做好日常管理，加强跟进督导力度。从近年来的情况来看，给电网公司造成损失的应收款项，绝大部分是疏于日常管理造成的，因此，加强应收款项日常管理至关重要，主要方式为：①规范应收款项挂账，严禁违反会计核算规定进行非正常业务挂账，如成本挂账等；②做好余额情况分析，按月做好应收款项余额的账龄、款项性质等分析；③做好应收款项对账，定期与对方单位核对应收款项，并做好对账资料留存，确保公司债权真实可靠、后续可查；④加大清理跟进力度，按照“谁主导、谁清理”的原则，落实具体责任人，开展清理情况跟进、考评，防止形成长期挂账的应收款项，做到应收款项即挂即清。

（4）做好信用评级，加强合同履行管理。电网公司经营过程中，会接触许多不同的客户，应收款项管理需要对新老客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，以做好事前控制，防范坏账于未然，同时，还应加强合同履行的监督管理，及时掌握债务人资信和财务状况变化，针对其变化采取相应对策措施，努力避免应收款项转变为呆账、坏账，减少公司经济损失。

（5）持续开展考评，合理控制坏账风险。应收款项管理是一项常态的管理工作，科学合理的管理方式是做好应收款项管理的重要手段，在管理过程中，可以通过设定常态指标、加强定期考核等方式，推动有关单位转变管理方式，如压降赊销业务、提高赊销标准、增设年度内回款条款等，以起到合理控制应收款项新增工作的效果，同时，着重跟踪当年应收款项的清理情况，严禁形成长期挂账应收款项，有效防范坏账损失风险。

（6）加强信息建设，建立固化管理机制。目前，应收款项尚处于手工统计阶段，增加工作量的同时伴随着统计错误及人为调整风险，未能实现科学常态管理，为此，应充分利用信息技术，研究借助现有套装软件平台，在理顺清账方式的基础上，利用“基准日期”“记账日期”等关键字段，开展客户、供应商类应收款项的实时余额及账龄分布统计，努力提升应收款项的动态记录和定期分析能力，逐步将应收款项的各项管理工作转化为管控程序，实现应收款项的信息化、规范化管理。

第二篇：公司应收款项管理办法制度

公司应收款项管理办法制度

第一章总则

第一条为了加强X公司（以下简称公司）应收款项管理，有效防范财务风险，提高应收款项周转效率，根据《企业内部控制配套指引》《省属企业风险管理应用指引》以及公司的《章程》、《市场开发管理制度》和相关财务管理制度的规定，并结合公司实际情况，制定本管理办法。

第二条本办法所称的应收款项指公司经营项目项下形成的应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款（包括各类保证金、押金）和预付款项等。

本办法所称的生产经营单位指各分公司、全资子公司和控股子公司。本办法所称的各具体责任单位指根据本办法的规定负有回收应收款项的各部门、分公司、全资子公司和控股子公司。本办法所称的甲方是指与公司签订合同并负有向公司付款义务的单位。

第三条员工个人差旅费和备用金的借款及公司内部各单位之间借款形成的应收账款遵照公司相关规定执行，不在本办法管理范围内。

第四条本办法适用于公司参与应收款项管理的各部门、分公司。子公司可以参照本办法另行制定本单位的应收款项管理办法，也可以转发执行本办法。

第二章组织管理体系与职责分工

第五条公司本部建立经理层负总责、分管经营的公司领导主管抓、公司X部归口管、公司财务部主监督、各生产经营单位具体收、公司律师事务部协助收的应收款项管理组织体系。各生产经营单位应当建立本单位内部应收款项管理组织体系。

第六条公司X部是全公司应收款项催收的归口管理部门，履行下列管理职责：

（一）负责拟订公司应收款项管理规章制度；

（二）负责监督执行公司市场开发政策和信用政策；

（三）负责公司对外投资应收股利的回收管理；（如该部不负责投资管理工作，改为“负责协助公司投资管理部门做好对外投资应收股利的回收管理”）

（四）负责监督有关生产经营单位回收以公司名义支出的各类保证金、押金等；

（五）负责会同公司财务部对各生产经营单位的应收款项的清欠管理与考核工作；

（六）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第七条公司财务部是全公司应收款项催收的监督管理部门，履行下列管理职责：

（一）负责协助公司X部对各生产经营单位的应收款项的清欠管理与考核工作；

（二）负责公司应收账款、应收票据的日常管理与控制；

（三）负责公司内部拆借应收利息的回收管理；

（四）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第八条公司律师事务部是全公司应收款项催收的协助部门，履行下列管理职责：

（一）负责协助各部门、各生产经营单位制作、发送催款函（律师函）；

（二）负责指导各部门、各生产经营单位加强对应收款项的诉讼时效管理；

（三）负责对通过起诉或申请仲裁方式收款的应收款项回收工作；

（四）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第九条各生产经营单位的经营部门是项目应收款事前控制与事后控制（清欠）的具体责任部门，履行下列管理职责：

（一）负责与客户的信用管理和公关联络，执行公司市场开发政策和信用政策；

（二）负责催收投标保证金（如有）、押金（如果有）、首期付款，负责对账确认债权；

（三）负责对生产部门或项目部（组）进行合同履行交底，办理相关授权委托手续，确保生产部门或项目部（组）可以取得合同款项的收款权利；

（四）负责清收超过约定最后付款期限二年以上的应收账款；

（五）负责清收项目部撤销后的应收款项；

（六）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第十条各生产经营单位的生产部门或项目部（组）是项目应收款项事中控制的具体责任单位，履行下列职责：

（一）负责取得各类签收和/或签证的回执、工程各阶段的完（竣）工验收证明或履约证书（如果有）。

（二）负责取得各付款节点的付款证书（如果有）、催收各节点应收款项及履约保证金（如有）、质量保证金（如有）。

（三）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第十一条各生产经营单位的财务部是应收款项催收的监督管理部门，履行下列管理职责：

（一）负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理款项的催收；

（二）负责本单位应收账款、应收票据、其他应收款、预付款等的日常管理与控制；

（三）负责按照公司核定下达的应收账款额度和周转率监控管理；

（四）根据公司有关坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。

（五）其他应当由其履行的应收款项管理职责。

第三章应收款项事前控制

第十二条公司X部会同公司财务部根据批准后的预算指标，制定公司本应收款项的控制目标，并分解落实到各具体责任单位，纳入到对各具体责任单位的绩效评价和业绩考核指标体系中。

第十三条公司X部及各具体责任单位应重点做好应收款项的事前控制，从应收款项的源头控制可能形成应收款项的因素，建立适合公司业务特点的客户管理、项目跟踪、投标报价、合同评审、清欠责任制、项目承接决策机制与责任追究等事前控制体系。

第十四条公司各生产经营单位应对与公司（或该单位）业务上下游密切相关的甲方客户信用档案及时进行资料更新，作为公司（或该单位）承接项目和提供赊销政策的基础。

第十五条经营项目跟踪阶段，相关生产经营单位应当指定责任部门相关人员对项目信息来源、建设背景、项目资金安排、甲方资信等进行深入分析和调查。

经营项目投标阶段，相关生产经营单位指定的责任部门的相关人员应当会同相关专业部门人员认真研究招标文件，分析甲方履行项目资金等保障能力及标书中相应条款。投标评审时，应针对款项的回收进行专项评审。

第十六条经营项目合同签约前，相关生产经营单位应当由本单位分管领导负责组织合同的评审工作，明确资金回收要求及相应的保障措施。分公司、子公司请求公司出面经营的项目，项目合同签约前还需要由公司的X部、财务部、律师事务部等相关部门参与会议评审或进行网上签约评审。

第四章应收款项事中控制

第十七条经营合同签订后，相关生产经营单位应明确项目经理的资金回收目标。项目经理是所负责项目应收款项回收和结算的第一责任人。

第十八条生产经营单位的生产部门及项目经理应按期组织预结算等有关人员，根据合同、施工图、工程（工作）进度、现场签证等资料编制中间结算或竣工结算，并及时报送审核签证确认，作为项目合同价款的收款依据。甲方不按合同和工程实际进度、现场签证等情况签证确认时，项目经理应采取相应的措施促使甲方及时、足额签证确认。

第十九条 生产经营单位的财务部根据甲方确认的有效单据正确核算应收账款，不准随意挂账和通过其他科目对应收账款进行核算；预付账款必须依据真实合同和有效票据进行确认并进行账务处理。以公司名义对外经营的项目，由公司财务部在按照前款规定执行。

第二十条 生产经营单位的项目经理应当按合同和工程（工作）进度及时、足额收取预收款和进度款。不得收取客户开具的商业承兑汇票（包括背书转让），对收取的银行承兑汇票（如果有），收款经办人应及时到银行做好核验工作（包括背书连续、背书印鉴清晰等），以确保票据有效、安全。

第二十一条 生产经营单位的项目经理应当定期召开会议，就工程（工作）实施过程中资金回收情况进行分析，拟定相应措施，确保进度款的及时收回，防止项目实施中因拖欠而形成的应收账款。

第二十二条 各生产经营单位应当指定有关部门建立《应收款项管理台账》，详细反映应收款项的债务人事项、应收金额、累计已收、累计欠款、清欠责任人等信息，并及时发送给项目经营或其他相关清欠责任人。

第二十三条 生产经营单位的财务部应当配合相关责任人与债务人定期进行往来款项核对，做到债权明确、账实相符、帐帐相符。财务决算前，生产经营单位的财务部应当在经营部门或生产部门的配合下按要求取得债务人的对账确认函。对少数难以取得对账确认函的债务人，清欠责任人应通过EMS形式每半年或每年向其发一次催款函并保留发函回执，以证明我方定期向债务人主张债权。

第二十四条 生产经营单位的生产部门或项目部（组）应当建立应收款项回收风险预警及快速反应机制，出现异常，迅速采取行动，规避应收款项风险，并及时向本单位主管领导和公司分管领导及相关部门汇报。

第二十五条 公司相关部门配合项目部做好日常资料的积累，及时办理交工验收、竣工结算、财务决算等工作，并敦促甲方在合同约定时间内审定资料，形成合法债权。做好甲方回复工作和项目保修工作，按合同约定及时足额回收工程尾款和质保金。

第五章应收款项清欠管理

第二十六条各经营项目在办理完工作成果交付或竣工结算手续后，相关生产经营单位的生产部门或项目部（组）的责任人应当及时取得债务人有效的债权确认资料，并与债务人落实还款计划，及时跟进催收。

第二十七条各具体责任单位应当指定本单位有关人员作为具体业务项目应收款项的清欠责任人，落实清欠责任制。清欠责任人出现工作调动、辞职时，各具体责任单位应当及时做好有关交接工作，落实新的责任人，确保清欠工作的连续性。

第二十八条强化清欠工作的动态管理，做到适时监控与信息反馈。各具体责任单位的清欠责任人应分析应收款项形成的原因、解决办法，向本单位主要负责人或分管负责人汇报清欠进展情况和协调要求，并将有关事项及时报告公司X部与财务部等相关部门。对于根据合同约定已超过信用期限、通过常规催款手段催收无效的应收款项，具体责任单位应当及时报告公司X部，与公司律师事务部共同研究通过法律等非常措施进行清欠。

第二十九条公司X部应当会同财务部共同研究拟订应收款项清欠目标，经公司总经理办公会批准后下发各生产经营单位执行。各生产经营单位应当明确本单位清欠目标，并针对不同的债权制订相应切实可行的清欠方案。

第三十条各生产经营单位应当指定本单位有关部门或有关人员建立规范的各类应收款项的债权档案，包括相关合同（及具有法律效力的其他附件）等原件、还款协议原件、经济签证、工期签证、验收报告、付款证书、进帐单、对账单、《催款函》（或类似催款文件）、催款文件发送证明（如快递单复印件或扫描件）和收件回执（或网上载图）以及其他有关可以主张债权和延续诉讼时效的书面证明。债权档案必须严密保管，不得丢失。

第三十一条收款应以货币资金或银行承兑汇票为主，对于分次还款时间较长的款项应加计相应的利息。对于债务人确实资金紧张的，在保证合法及手续齐全的前提下可采取以物抵账的方式收款。以物抵账的，必须同时具备下列条件：一是抵债物能够销售出去或是能够再抵债出去或是能够自用；二是抵债物价格适宜；三是抵债物手续完备、来源合法；四是各具体责任单位履行“三重一大”决策程序并报经公司总经理办公会批准同意。

第三十二条公司各生产经营单位在清查应收款项时，可以请求公司X部和财务部对相关债务人在公司本部及相关分公司、子公司是否有应付款项一并清查。对于在公司内部既有债权又有债务的债务人，公司X部应当协助各生产经营单位与公司财务部等联系办理相关应付款项与应收款项的抵销手续。

第六章清欠绩效考核与责任追究

第三十三条公司将应收款项清欠目标任务的完成情况纳入各生产经营单位的考核，对未完成应收款项清欠目标任务的生产经营单位，按照公司有关绩效考核规定相应扣减各具体责任单位负责人的绩效考核系数。各生产经营单位应当对本单位内部清欠责任人的清欠绩效进行考核，未完成应收款项清欠目标任务的具体责任人，按照本单位有关绩效考核规定相应扣减各具体责任人的绩效考核系数。

第三十四条对于因失职而丧失诉讼时效、遗失债权凭证等导致不能收回的应收款项，由公司X部查明原因、落实管理责任，并根据责任人的过错情况、责任范围和损失程度，提出取消评优资格、给予行政处分、由责任人承担一定比例的赔付责任、解除劳动合同等初步处理建议，报公司人力资源部按照公司有关制度履行决策程序后进行处罚。

第三篇：XX公司应收款项管理内部控制业务流程

XX公司应收款项管理内部控制业务流程

一、业务目标

战略目标

1.1 为公司经营、发展提供有力的现金保障，保障公司持续稳定发展。

经营目标

2.1 保证公司生产经营和发展所需资金。

2.2 加快资金周转速度，提高资金使用效率。

2.3 保证应收款项及时回收，减少坏账损失。

财务目标

3.1 真实、准确、完整核算应收款项，满足信息披露的需要。

合规目标

4.1 应收款项管理符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度。

二、风险评估

战略风险

1.1 资金不能及时收回，影响企业经营发展。

经营风险

2.1 未能按时足额收回资金，导致资金周转慢或者形成坏账损失。

财务风险

3.1 未能真实、准确、完整核算应收款项。

合规风险

4.1 应收款项管理、处置不符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度，受到处罚。

三、业务流程步骤与控制点 应收款项的审核与核算

1.1 对赊销商品和预付货款需计划财务部审核客户信用等级，并先经公司市场部负责人，再经公司财务总监、总经理、董事会等进行相应级别授权；接受银行承兑汇票需经市场部、计划财务部核准，非购销业务中形成的其他应收款需先经相关部门负责人同意，再经公司分管领导批准。

1.2 计划财务部负责往来及债权债务核算与管理的人员根据销售发票、发货通知单（产品销售通知单）、经批准的借款单、转账支票等有效凭据登记入账。

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1.3 计划财务部应当按照客户名称设置应收款项明细账，及时登记每一位客户的应收款项的增减变动情况和信用额度的使用情况。

1.4 应收帐款总帐和明细帐应分别由不同的人员根据各帐原始凭证、记帐凭证和汇总凭证分别登记。应收款项核对

2.1 计划财务部每季度编制应收账款余额核对表或对帐单并与客户对帐，编制对帐差异调节表，经计划财务部负责人审核。编制应收账款余额核对表或对帐单的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

2.2 应收票据要建立备查簿逐笔登记，定期（每月）、不定期盘点清查核对，并由独立于保管、记录应收票据以外的人监盘，核查表应有计划财务部负责人或指定的财务人员审核。应收票据备查簿登记人员应与记录应收票据总账和明细账人员分离。应收款项风险分析

3.1 计划财务部每月编制应收款项账龄分析表，按照应收款项的账龄分类估计潜在的风险，正确计算应收款项的价值，并对应收款项的可收回性进行分析，报公司财务总监和总经理审阅。应收款项催收

4.1 市场部负责应收款项的催收；

4.2 对于销售折让与现金折扣，按照销售管理业务流程相关规定审批后由计划财务部执行。

4.2.1 对于销售折让必须由公司技术质量部的质量检测报告且经公司总经理授权审批后，计划财务部进行账务处理。

4.2.2 对于现金折扣必须根据计划财务部制定的信用政策核对与客户签订的销售合同相关条款，核对无误并经过审批后计划财务部进行账务处理。

4.3 对未按期收回的货款，计划财务部按相关部门的处罚决定对责任人进行经济处罚，并下达清欠指标，作为对市场部的考核内容。

4.3.1 对于员工因公借款应在出差完毕回公司10天内到计划财务部报账并结清借款。如在 10天内不办理报销手续的欠款部分，计划财务部在其当月工资中扣除；如不够，则在以后月度的工资中扣除。

4.4 对催收无效的逾期应收款项，公司应及时追加法律保全程序。

/ 4 销售退回的处理

5.1 公司计划财务部对检验证明/报告、退货接收报告、贷项通知单及红字发票以及退货方出具的退货凭证进行审核后，办理相应的退款事宜或冲减对该客户的应收款项余额。应收款项坏账准备的计提及处置

6.1 计划财务部定期（每季度）根据应收款项的账龄、可回收性和公司制定的坏账准备计提政策计提坏账准备，计提坏账准备须经公司财务总监或总经理审核。

6.2 应收款项在收回款项或收到货物后，要及时核销；应收票据的贴现必须经公司财务总监批准，并在备查簿上记录。

6.3 公司对于法院判决往来单位以非现金资产清偿欠款的，要取得法院判决书以明确权属。

6.4 对于赊销业务中有确切证据表明某项应收款项无法收回或收回的可能性不大时（如债务人破产、死亡等），计划财务部会同法律顾问积极获取充足的证据，根据合理的理由确定某项货款无法收回时，应按照公司的授权权限，经公司分管领导审批，核销该笔货款，并及时进行正确的会计处理。金额在 30 万元以内的必须经公司总经理批准；金额在30万元以上的的必须经公司董事会批准；涉及关联交易的按关联交易流程规定进行授权审批。

6.5 对于确实无法收回的款项，按照规定审批程序批准后作为坏账损失处理，冲销计提的坏账准备，注销该项应收款项。已注销的坏账要建立备查簿逐笔登记，以保留追索权，做到账销案存。已注销的坏账又收回来时，要及时入账，并按照实际收回的金额增加坏账准备，严禁形成账外账。监督与检查

7.1 对应收款项管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

7.2 对应收款项管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

7.2.1 应收款项管理业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关应收款项管理是否存在不相容职务混岗的情况。应收款项管理业务不相容岗位一般包括：应收款项记录与收款；催收货款与结算货款等。

7.2.2 应收款项管理授权批准制度的执行情况。重点检查应收款项管理业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

7.2.3 应收款项管理责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

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7.3 计划财务部作为应收款项归口管理部门，每年至少检查一次。

7.4 审计监察室应在应收款项管理的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和问题的整改情况上报董事会。

7.5 董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。

四、相关制度目录 财政部《企业会计制度》

企业会计准则第8号---资产减值 财政部《内部会计控制规范销售与收款(试行)》(财会[2002]21号)

XX公司资金管理办法

XX公司资产管理暂行办法

五、主要控制点相关资料

销售合同

应收款项账龄分析表

销货发票

其他应收、暂付款项的凭证

月结单及对帐差异调节表 6 货款回笼责任书

应收票据备查簿

坏账损失备查簿 债权损失申报审批表

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第四篇：公司对外应收应付款项管理办法

原子科技有限公司

公司对外应收应付款项管理办法

公司对外应收应付款项管理办法（试行）

为了更好地保障公司的经济利益，强化公司内部管理，规范公司财务对外应收应付款项审批流程，提高财务工作效率，特制定本实施细则。

（一）应收款部分

一、公司对外应收款项是指因公司开展对外业务而产生的应收帐款及因其他事宜产生的应收往来款项。

二、公司开展对外业务产生的应收款项，由公司负责该项目的负责人负责该应收款项的催收工作，公司财务应积极地予以配合。

三、公司因其他事宜产生的应收往来款项，由该应收款项发生时的经办人及审批人负责该应收款项的催收工作，公司财务应积极地予以配合。

四、公司财务每月10日前清理一次公司对外的应收款项，发现有到期应收款项5日内通知该应收款项的负责人。敦促其及时催收。

五、（二）应付款部分

六、公司对外应付款项是指因公司开展对外采购业务而产生的应付帐款及因其他事宜产生的应付往来款项。

七、公司因业务需要发生对外采购业务时，须由该项业务的经办人填写《付款通知单》，填写完毕后部门经理审批，部门经理审批完毕后报负责审批的公司领导审批，经公司领导审批同意后，经办人方可拿经公司公司审批过的《付款通知单》到公司财务申请付款，公司财务部见到《付款通知单》经核实无误签字后，出纳方可对外付款。

八、公司因其他事宜产生的应付往来款项，须由该项业务的经办人填写《付款通知单》，填写完毕后部门经理审批，部门经理审批完毕后报负责审批的公司领导审批，经公司领导审批同意后，经办人方可拿经公司公司审批过的《付款通知单》到公司财务申请付款，公司财务部见到《付款通知单》经核实无误签字后，应收款项的负责人离职时应上报公司总经理，重新确定应收款项的负责人。原子科技有限公司

公司对外应收应付款项管理办法

出纳方可对外付款。

九、当月预算内需要支付的应付款项应经理办公会审议通过后，由行政部负责人在支付每笔应付款项时进行审批。

十、当月预算外需要支付的应付款项应报总经理同意后，由总经理授权相关人员审批。

十一、负责审批的相关人员出差时，应及时授权相关人员相应的审批审批权限。

原子科技有限公司

2011年07月02日

第五篇：中小企业应收账款管理的问题与对策

中小企业应收账款管理的问题与对策

摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文总结中小企业应收账款产生的原因，分析企业应收账款的问题和对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

关键词中小企业；应收账款；问题；对策

前言

随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等

[1]。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款[2]，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此中小企业必须加强对应收账款的管理。

1中小企业应收账款产生的原因

1.1市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中，中小企业为了立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的[3]。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。

1.2消化库存的需求

中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥

[4]有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和

管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

1.3销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越 1

长[5]。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这

[6]是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信

用。

1.4传递有用信息

公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

2应收账款管理中存在的问题以及应收账款过多对企业的危害

2.1在赊销前存在的问题

中小企业由于刚刚起步，为了扩大销售，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，其中也包括折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采取的一种收款政策，这都是企业在利用商业信用开展商业往来[7]。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度的盲目性。我国的商业信用体系并不像发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在决定是否赊销以及确定商业折扣政策时把客户的情况调查清楚才可以实施。但有些企业片面追求销售量，并没有关注客户的信用调查，就直接和客户进行商业往来。这样很容易导致呆账坏账的发生，这对一个企业尤其是刚刚起步的中小企业来说是十分不利的，有时还会造成企业资金链断裂，影响了资金的周转和使用，容易引发财务危机，企业也会被应收账款拖垮。

2.2企业绩效模式的问题

为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆帐，使企业不良资产增加[8]，严重影响企业的正常生产经营。

2.3企业内部制度的不健全

发生应收账款后，企业应该及时进行催收，定期与对方进行对账、核实，对于可能无法收回的应收账款，应及时提取坏账准备金。然而我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。企业也往往不会有专人负责应收账款，及时去催收应收账款，从而导致应收账款越来越多，即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，部分销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重，给企业的发展带来影响。

2.4合同管理存在问题

企业在与客户签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。

总的来说，应收账款管理不善降低了企业的资金使用频率，使企业效益下降，尽管账面上企业已经获得了收益，但是资金不能回笼，会产生没有现金流入的销

售业务损益产生、销售税金上缴及内所得税预缴[9]。同时应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，而不是全部营业收入，应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

应收账款过多对企业的危害主要有：虚增了企业资产，应收账款在资产负债表中计入流动资产，如果应收账款收不回来，会影响流动资产的质量，也会虚增企业的资产；夸大企业利润，按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润[10]，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润只是一种账面利润，并没有实际的现金流入，不能体现企业实际的利润；降低企业营运能力，应收账款周转率=销售收入÷应收账款，根据这个公式，在销售收入增加的情况下，由于应收账款的基数较大，应收账款周转率就较低，相应的应收账款周转天数增加，营运能力下降；增加了企业成本，应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本，机会成本指公司资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益。占用资金越多，机会成本就越大。管理成本指对应收账款进行管理所发生的费用支出，包括资信调查费用、收集信息费、催收账款发生的费用等。坏账成本指由于应收账款无法回收而给公司造成的经济损失，这种成本与公司的信用政策有关，也与应收账款的数量有关。

3应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策

应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,预测实行这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时,才能实施和推行这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。

3.1应收账款的事前控制

3.1.1建立正确的盈利观念

企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，[12]将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做

法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。

3.1.2建立健全内部控制制度

对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成[11]

计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。

3.1.3建立客户评审制度

中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。

3.1.4确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策[13]。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

3.2应收账款的事中控制

事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。主要包括：

3.2.1建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

3.6.2强化日常管理，制定必要的激励措施

经营过程中，企业应注意强化应收账款的日常管理：①建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。②加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训[14]，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

3.2.3注重合同管理

企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

3.3应收账款的事后控制

这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：

3.3.1应收账款的跟踪管理

企业应对放出去的应收账款实时跟踪，与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。

3.3.2执行严格的应收账款责任制

将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作绩效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。

3.3.3更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

3.3.4制定合理的收账程序

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行

[15]为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本

身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

3.3.5应收账款的催收

企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献

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