税务培训讲义11.03（5篇）

第一篇：税务培训讲义11.03

2011年企业所得税汇算清缴之前自查要点与税收问题处理

一、2011年税收稽查形式分析 1、2010年全国税收收入完成分析 2、2010年国税总局对全国税务稽查系统提出了任务的要求 3、2011年国家税务总局对相关稽查问题作了明确规定。4、2011年国家税务总局下达了税务稽查“必查发票内容”，5、通过近年来全国涉税大案分析企业潜在分析

第一部分 税务稽查周期-----企业发票风险预测与控制

企业员工出差取得的电子航空行程单是否可以作为差旅报销凭据【案例】

取得的国外发票能否在企业所得税前扣除？ 【案例】

公司与军队的事业单位有经营业务往来，应取得何种发票？能在企业所得税税前扣除

【案例】

年底前购进的存货、固定资产，当年估价入帐但当年没有取得税务发票的税务处理。

税务处理：

原则上须在年度终了前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除。企业职工食堂肉菜等材料在农贸市场购买没发票税前扣除的处理

第二部分税务稽查周期===“货币资金与非货币性资产”风险预

测与控制

一、检查“货币奖金”项目

“货币奖金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。通过对货币资金的稽查，主要了解企业的支付能力和资金的利用情况。

（1）股东向投资企业借款税务稽查要点： [案例] 纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还行为。

[案例]

企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

企业业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出扣除 [案例]、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》执行。

因债权人原因确实无法支付的应付款项

征收增值税

（3）检查“待摊费用”项目

“税务稽查首先将本期数与上期数进行比较，如果发现本期数有突然增加的现象，则应查明待摊费用内容是否符合规定，注意有无将不庆列入待摊费用的支出记入了待摊费用，或为调节利润而少摊应摊的待摊费用。

重点注意开办费: “新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。”

长期待摊费用 注意两个方面：

1、开办费内容

2、不得作为开办费的内容

二、税务稽查“投资项目”

对于投资项目，主要查明企业向其他单位的投资额是否按照规定如实反映，其投资项目价值的确定是否正确，投资分回的利润是否按规定入账，并按税法规定计算缴纳了企业所得税。

（1）企业投资股市，取得的收益是否缴纳企业所得税？

《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。

公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，应如何缴纳税款？

（2）公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资

2、企业固定资产建成后已投入使用，但是由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，如何确定计税基础。

税务处理：

调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

3、企业销售自己使用过的固定资产三个问题税务处理要求 ◆销售额和应纳税额如何确定

◆纳税人销售自己使用过的固定资产如何开具发票 ◆营业税纳税人企业销售旧固定资产是否也缴纳增值税？

4、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 注意三方面处理： ①、推倒重置的处理。

②、提升功能、增加面积的处理。

③、改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的处理。

5、职工食堂设备提取折旧税前扣除的处理 重担按照（国税函[2009]3号）规定执行

6、出租房产免收租金期间房产税问题

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

7、将地价计入房产原值征收房产税问题 税务处理：房产原值均应包含地价。四．负债类项目的稽查

重点注意：

（一）、销售货物收入时间、行为税务界定 注意相关问题处理

①、企业将现有部分自产产品展示在公司样品间是否应该算作销售处理？

税务处理：

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

②、向异地发货是否视同销售货物的处理 税务处理：

“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的”应视同销售。

③、企业搞促销活动，以买一赠一等方式组合销售本公司商品确认收入的处理

1、增值税：

“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，计算征收增值税。”

2、企业所得税：

“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠。”

3、个人所得税

2、个人所得税

“各种庆典、业务往来及其他活动发放现金、实物或有价证券。计算缴纳个人所得税。”

其他收入行为税务处理

1、包装物押金处理

2、财政拨款处理

二、税前扣除相关费用审核内容与处理

（一）管理费用的审核

1、租赁费：

企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，企业支付的汽油费和过路费是否可以在企业所得税税前列支？

【案例】

2、职工薪酬扣除及个人所得税税务处理

职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员企业为员工租房是否应扣缴个人所得税。

注意相关问题处理：

①、内部退养支付的一次性生活补贴税务稽查与处理 ②、提前退休工作人员支付一次性补贴

③、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄确定个人所得税。

④、退休人员取得的过节费缴纳个税问题处理

1注意两点：

（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户个人所得税问题。（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的处理

⑨、企业为员工负担个人所得税款问题 注意两个方面：

◆雇主为雇员定额负担税款的计算 ◆雇主为雇员按一定比例负担税款的计算

3、职工福利费扣除几个人所得税税务处理 ①、企业为员工租房扣缴个人所得税的处理 注意三个方面：

◆公司直接租房给员工居住的处理 ◆给职工发放住房补贴的处理 ◆企业垫付从工资中扣除的处理

②、单位利用上班时间组织员工免费旅游缴纳个人所得税问题的处理

处理依据：

按照财政部、国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定

③、差旅费在企业所得税前扣除的税务规定 ◆报销的差旅费是否缴纳个人所得税

◆企业为员工报销的误餐费是否缴纳个人所得税？

3购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。

借款费用税务处理应注意的几个问题 ①、利息资本化

资本性支出计入有关资产的成本的审核 ②、利息费用化

主要关注有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的借款费用。

③、利息费用扣除标准 注意两个方面：

◆非金融企业向金融企业借款的利息支出； ◆非金融企业向非金融企业借款的利息支出。注意两个环节：

◆集团母公司将从金融机构统一取得的贷款再转贷给子公司的借款费用问题

◆企业关联方利息支出税前扣除

三、营业外支出的审核

营业处收支净额是营业外收入和营业外收支相抵后的余额，是利润总额的组成部分。

重点注意几个方面 ①、债务重组收入。

5上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、XX、XXXX、内XX和广西。湖南省湘西土家族苗族XX、湖北省恩施土家族苗族XXX、吉林省延边朝鲜族XXX，可以比照西部地区的税收政策执行。

五、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税[2007]65号）自2011年1月1日起停止执行。

财政部 海关总署 国家税务总局

75.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

6.对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

国家税务总局《关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》国税函[2009]411号

〔2001〕202号）第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。

第二篇：培训讲义

农村集体聚餐食品安全管理知识讲解

一、为什么要对农村集体聚餐进行管理？

中国是个人情社会。儒家人情主义以血缘亲情为根基，并普遍适用于社会关系领域，而中国近2000年封闭的农耕经济为人情主义的生存发展提供了天然的土壤，不断积累沉淀，形成了独特的中国式人情文化。

随着我国经济发展和人民生活水平的提高，婚丧嫁娶、乔迁祝寿、子女升学等红白喜事的人情往来越来越多，集体聚餐就是这种人情往来的一个重要表现形式。

城市里的聚餐因为上规模的餐饮单位自身管理较为规范，且各级食品药品监管频次较高，出现食品安全问题的概率较小。而农村的集体聚餐活动，大部分设在农民家中，卫生条件、设施设备较差，原料采购索证索票意识淡漠，厨师等人员食品安全意识淡薄，大量使用外购凉菜„„存在较大的食品安全隐患。近年来由于农村集体聚餐引发的食物中毒事件时有发生，媒体多有报道，人民群众广泛关注。由于《食品安全法》及配套法规政策对农村集体聚餐活动食品安全缺乏具体规定，造成管理上的真空，因此有必要针对农村集体聚餐活动的食品安全进行专门的管理。

二、农村集体聚餐的定义

是指在家庭或非食品经营场所举办的一次就餐人数在50人以上，并主要由乡村厨师、流动餐车或举办者自行承担加工烹饪的婚丧嫁娶、乔迁祝寿、子女升学等农村集体聚餐活动。

三、农村集体聚餐要实行报告登记制度

对农村集体聚餐的监管主要体现在事前及全过程的检查指导，如果聚餐的主办者或者承办者不提前报告，我们的基层监管人员无法及时获知聚餐信息，不能及时进行监督检查，不能对农村集体聚餐进行有效监管。在登记报告时我们还要与聚餐举办者签订《农村集体聚餐食品安全承诺书》，提醒主办者相关注意事项，避免发生食品安全事件。

四、登记报告的程序

聚餐人数50人（含50人）以上的由举办者或承办者提前3天向本村食品安全协管员报告。报告内容包括举办人、承办者基本情况、聚餐时间、地点、人数和人员来源、场地卫生条件、菜谱等。村食品安全协管员对信息进行登记后，与聚餐举办者签订《农村集体聚餐食品安全承诺书》，报告所在地食品药品监督管理所。

就餐人数在100人（含100人）以下的聚餐活动，由本村食品安全协管员进行现场指导；就餐人数在100人以上的由所在地食品药品监管部门派监督员进行现场指导。

现场指导人员应提前一天对聚餐活动所用食品原料的采购、储存、加工以及厨师健康状况、环境卫生、加工设施等进行现场检查，填写《农村集体聚餐现场检查指导意见书》，对存在的食品安全隐患提出整改意见。发现聚餐加工场所卫生条件较差或设施设备不能满足食品安全需要的，督促指导整改；严重不符合食品安全要求的，禁止举办集体聚餐活动。

五、对乡村厨师的要求

乡村厨师是具体操作者，他的自身健康关系着整个餐饮活动的安全。所以我们要求乡村厨师每年必须进行健康检查，取得健康合格证明后方可上岗。凡患有痢疾、伤寒、病毒性肝炎等消化道疾病，活动性肺结核、化脓性或者渗出性皮肤病以及其他有碍食品安全疾病的，不得承办农村集体聚餐。还应参加食品药品监督管理部门组织的培训，掌握相关食品安全要求和食品安全法律法规知识。在卫生方面，对乡村厨师和帮厨人员也有一些基本的要求，比如有发热、腹泻症状或患有化脓性、渗出性皮肤病、咽部炎症等有碍食品安全疾病的人员不得帮厨；操作时应穿戴整洁的工作衣帽，头发不外露，不留长指甲、不涂指甲油，不佩戴饰物；操作过程中应保持手部清洁，手部受到污染后应及时清洗；不得有面对食品打喷嚏、咳嗽及其他有碍食品安全的行为等，尽量消除食品安全隐患。

六、对环境和设施的要求

因农村集体聚餐是在家庭或非食品经营场所举办的，可能只是临时用于聚餐，这样我们就要对聚餐场所的环境和设施有一些基本的要求，以保证符合食品安全加工要求，比如农村集体聚餐活动举办场所应事先进行环境清扫，消除老鼠、蟑螂、蚊蝇及其孳生条件，保持环境整洁；储存食品的场所严禁存放有毒、有害物品等等。

七、要求从证照齐全的食品生产经营企业或市场采购食品 不仅要求从证照齐全的食品生产经营企业或市场采购食品，而且要求采购符合质量标准和安全要求的食品，并索取有效购货凭证。一是从证照齐全的食品生产经营企业或市场采购的食品质量相对比较有保证，二是万一出现食品安全事件，能够根据购货凭证进行有效追溯。可以使用自产食品，但自产食品应符合相应的食品安全要求。

八、关于食品留样和如何留样

留样是为了发生食品安全事件时能及时查明食物中毒原因，以便对症施治，同时追究责任。

留样食品应按品种分别盛放于清洗消毒后的密闭容器内，冷藏存放48小时以上，每个品种留样量不少于100克，并记录留样食品名称、留样量、留样时间、留样人员等。

使用非统一供应居民生活用水的，应对用水进行留样。

九、万一出现食物中毒情况，应该怎么办？

聚餐人员出现恶心、呕吐、腹痛、腹泻等食物中毒或疑似食物中毒症状，举办者或承办者应及时将患者送往就近的医疗机构进行就诊，并及时报告所在村食品安全协管员，同时向镇人民政府和镇食品药品监督管理所报告，必要时可越级报告。

食品安全知识讲解

食品安全常识

1、购买食物时，注意食品包装有无生产厂家、生产日期，是否过保质期，食品原料、营养成分是否标明，有无QS标识，不能购买三无产品。

2、打开食品包装，检查食品是否具有它应有的感官性状。不能食用腐败变质、油脂酸败、霉变、生虫、污秽不洁、混有异物或者其他感官性状异常的食品，若蛋白质类食品发粘，渍脂类食品有嚎味，碳水化合物有发酵的气味或饮料有异常沉淀物等等均不能食用。

3、不到无证摊贩处购买盒饭或食物，减少食物中毒的隐患。

4、注意个人卫生，饭前便后洗手，自己的餐具洗净消毒，不用不洁容器盛装食品，不乱扔垃圾防止蚊蝇孳生。

5、少吃油炸、油煎食品 什么是食品掺假、掺杂和伪造？

（1）“掺假”是指食品中添加了廉价或没有营养价值的物品，或从食品中抽去了有营养的物质或替换进次等物质，从而降低了质量，如蜂蜜中加入转化糖，巧克力饼干加入了色素，全脂奶粉中抽掉脂肪等。

（2）“掺杂”即在食品中加入一些杂物，如腐竹中加入硅酸钠或硼砂；辣椒粉中加入了红砖木等。

（3）“伪造”是指包装标识或产品说明与内容物不符。掺假、掺杂、伪造的食品，一般应由工商行政部门处理。对影响营养卫生的，应由卫生行政部门依法进行处理。

禁止生产经营的食品包括哪些种类？

（1）腐败变质、油脂酸败、霉变、生虫、污秽不洁、混有异物或者其他感官性状异常，可能对人体健康有害的；

（2）含有毒、有害物质或者被有毒、有害物质污染，可能对人体健康有害的；

（3）含有致病性寄生虫、微生物，或者微生物毒素含量超过国家限定标准的；

（4）未经卫生检验或者检验不合格的肉类及其制品；（5）病死、毒死或者死因不明的禽、畜、兽、水产动物等及其制品；

（6）容器包装污秽不洁、严重破损或者运输工具不洁造成污染的；

（7）掺假、掺杂、伪造、，影响营养、卫生的； 食品储存应注意哪些问题? 应建立出入库制度,做到先进先出;各类食品分类存放,标志明显,防止交叉污染;做到离墙离地,做到“四防”：防霉或防腐、防鼠、防虫、防蝇。

如何清洗果蔬上的残留农药？

（1）水洗浸泡法（2）清洗后碱水浸泡法（3）去皮法（4）储存法（5）加热法

如何采购食用油,应索取哪些证件? 采购食用油时，一定要采购标有“QS”标志的桶装食用油，若采购散装食用油，极易购买到潲水油及问题食用油，质量得不到保障。应索取的证件有：销售商的卫生许可证、工商营业执照、食用油的“质量检测报告”复印件。若不按要求对食用油进行采购和索证，一经油出了问题，找不到销售商，责任由自己全负。

哪些原因可导致食物中毒等食源性疾病发生？

（1）冷藏方法不正确，如将煮熟的食品长时间存放于室温下冷却，把大块食物贮存于冰柜中，或冷藏温度不够。（2）从烹调到食用间隔时间太长，使细菌有足够的繁殖时间。（3）烹调或加热方法不正确，加热不彻底，食物中心温度低于70℃。（4）由病原携带者或感染者加工食品。（5）使用受污染的生食品或原辅料。（6）生熟食品交叉污染。（7）在室温条件下解冻食物。（8）厨房设备、餐具清洗、消毒方法不正确。（9）使用了来源不安全的食物。（10）加工制备后的食物受污染。

八种常见的饮食卫生误区如下：、好热闹喜聚餐非、用白纸包食物、用酒消毒碗筷、抹布清洗不及时、用卫生纸擦拭餐具、用毛巾擦干餐具或水果、将变质食物煮沸后再吃、把水果烂掉的部分剜掉再吃

第三篇：税务培训

税 务 培 训

一、增值税部分

◆ 运费发票进项抵扣需注意问题：

1、运费发票的相关运单要齐全，邮资、杂费不能抵扣。

2、铁路运费也可抵扣，但必须将运单收据同时保留。

3、汇总开具的运费发票必须附每次运输结算明细。

◆ 新固定资产定义：为生产经营而持有的实际使用年限超过1年以上的机械设备；工具（成套）、器具、家具；运输工具；电子设备。实际使用年限1年的概念不局限于一个会计。

2009年1月1日起增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税可以抵扣，但需要注意的是：

1、购买合同是2009年1月1日以后签定的才可抵扣。

2、购进固定资产用于非增值税应税项目，如：职工食堂、个人消费等不可抵扣。

3、属于在建工程项目及房屋附属设施也不得抵扣。变通方式：购进设备（举升机、升降机、烤漆房等）的基础建设支出可分摊计入设备的原值一并抵扣、折旧。◆ 新条例中增值税价外费包括：补贴收入、违约金收入、奖励费、返还利润、赔偿金、代收代垫款项、手续费收入等，应一并征收增值税。需要注意的是：

1、汽车销售企业在售车的同时代收的保险费、车辆购置税、牌照费项目不计入价外费用征税。

2、代收运费：承运部门运费发票开具给购买方纳税人将运费发票转交购买方的，纳税人只是代办行为未收取额外费用的不计入价外费用征税。

二、企业所得税部分

1、员工工资：以下3个要件有劳动局盖章确认记录：①已在劳动局备案的劳动合同；②招工录用登记表；③每季度上报劳动局的员工登记表。另外每企业工资增长幅度控制在销售额增长范围内。

2、养老保险是否按要求足额缴费，实际工作中可以利用一些税收优惠政策，如聘用

下岗失业人员、残疾人、退休人员。

3、企业取得各类发票名头要填写完整、准确；尤其是要对维修费发票的合法性仔细检查。

4、公交IC卡发票费用报销要在职工福利费科目列支。

5、员工医药费：由于职工医疗保险的普及，一般情况下不能报销医药费，特殊情况：如员工工伤情况下费用支出较大，方可报销部分医药费。

6、为员工食堂、宿舍等福利范围支出的水费、电费、折旧费、食品均应记入福利费。

7、涉及为员工发放工作装的福利费支出，每人每年不超过400元以内的企业可自行税前扣除，超过此标准要到税务局备案报批后，方可扣除。

8、新企业所得税法将教育经费扣除标准提高到2.5%，而且可以无限期递延，当年超过部分可在以后扣除。

9、招待费按实际发生额的60%税前扣除，不得超过当年营业收入的5‰，如果福利费未达到工资总额的14%，可以适当将部分招待费计入福利费列支。

10、员工报销手机话费（可全年统算）不能全额税前扣除，差额部分计入福利费，另外，充值卡缴费不得报销。

11、业务宣传费、广告费的支出要有正规合同、发票；会议费要附会议纪要。

12、企业计提的八大减值准备税前不得扣除。

13、税收滞纳金、违反国家法律、法规的罚款支出不得税前扣除。

14、应付帐款逾期超过3年未能支付的，税务机关认定为收入。如日后支付可做为当期费用列支。

15、按权责发生制的原则，确实属于当年发生的费用但发票未到的情况，可在年末先预提费用，但要在下一汇算清缴期前索回发票入帐。

三、应对税务稽查工作需注意问题：

1、库存商品的帐实相符：税务稽查人员可能会突然到企业即时盘点存货情况，因此我们财务部门要把工作做在平时，把握好关键环节对业务部门监控。

2、虚开、虚抵的增值税进项发票，税务检查人员会从各环节检查是否有虚开、虚抵

进项税情况。

3、出口货物收入的确认，按要求以货物出口报关当日所有权已转移，为销售实现日，记入当期收入。

4、购买方已将车提走发票未开的情况，要先做无票收入，待实际开票时将无票收入冲红处理。

5、车辆改装、装饰：车辆送去改装、装饰的情况，财务要保留车辆出库时改装、装饰的手续证明材料原件。

6、二级经销商以保证金的形式提车，车提走移库要将保证金部分记入当期收入；双方签定代销合同的要以代销清单的返回日为销售实现日，超过180天的代销清单未返回情况视同销售记入当期收入。

7、注意销售收入是否与厂家系统上的金额一致。

8、库存车的随车手续一一对应必须完备。

9、二手代售业务，按要求销售实现时记入当期收入。

10、有拖车业务费用发生，是否有相关收入，是否入帐。

11、维修业务的备件成本，正常情况下备件成本占收入的50%左右，要注意这部分成本否是过高，同时还要关注与厂家系统的收入、成本是否一致。

12、需要做进项税转出的业务：备件盘亏损失、资产非正常损失、用于非应税项目、福利费支出。

13、电费：用于非应税项目的电费进项税不得抵扣，出租部分电费如果开票给对方可以抵扣，否则不得抵扣。

14、旧件、旧物资收入、三包索赔收入是否入帐，入帐比例掌握好。同时要与业务部门沟通好口径一致，防止税务人员直接对业务人员进行访谈时有出入。

15、汇总发票后必须附发票清单，发票清单系由税务局统一印制、清单号的。

16、房产所有者与使用者是否一致，使用他人房产是否有租赁手续，房租收入是否入帐，是否按规定缴纳相关税费。

17、企业代扣代缴的个人所得税、社保费用不得列支。

18、随车赠送的精品与销售货物同时发生的不视同销售，但需在发票或清单上体现附送明细。

19、业务宣传活动时赠送的精品出库时视同销售，但可变通为随车附送。

20、与企业生产经营无关的费用发票不得税前扣除。

21、企业每年5月完成上一的汇算清缴工作后，要打印上一所有帐簿，并逐一贴花。

22、各项购销合同、借款合同按规定计算缴纳印花税、贴花。

对企业财务管理人员的要求：定期不定期对企业经营各环节进行关注、自查，全面掌握企业业务及经营情况，为领导提合理化建议，履行财务部门的监督监控作用，为企业经营管理者提供决策信息。

集团财务部

2010年4月23日

第四篇：税务培训

各税务师事务所：

为提高全省注册税务师政策水平和业务技能，根据年初会长办公会议的安排，省税协定于2月份举办全省注册税务师业务培训。具体事项通知如下：

一、培训对象

参加培训的对象是目前在税务师事务所从业的注册税务师。

二、培训内容

1、企业所得税汇算清缴政策与实务；

2、企业资产损失所得税税前扣除政策与实务；

3、税务稽查工作规程以及稽查实务；

4、涉税鉴证业务工作方案和工作底稿的规范。

三、培训师资

本次培训聘请省国、地税局有关处室领导和专家授课。

四、培训时间、地点

1、培训拟安排三期左右，每期两百人。每期参训人员和单位见“附表”。

2、培训地点：广州军区武汉中南花园饭店（武昌付家坡丁字桥路口）。

3、第一期培训时间为二月二十二日至二十三日，二十一日报到；第二期培训二月二十六日报到；第三期培训二月二十九日报到。

五、培训费用

参训人员需交会务费500元/人（含食宿），武汉市内人员交300元/人（不安排住宿）。

六、培训要求

1、事务所的行政领导和从事行政事务的注册税务师不安排参训。

2、各事务所要统筹安排，确保参训对象如期按时到课。

七、联系电话：027-87822258 87822705周琴

第五篇：班组长培训讲义

班组长培训讲义

一、班组长培训的必要性

1.1班组长的定义

班组长是指在生产现场，直接管理某一工序的生产员工，对其作业的过程质量和生产结果负责的人。

班组长一般由车间主管任命或由群众推选，经批准而产生。

班组长的工作是对现场的作业人员、材料、设备、作业方法、生产环境等生产要素，直接指挥和监督，以实现企业的各项管理目标。

（1）

班组长的使命

班组长的使命是：为了实现所属组织（车间、部门）的生产任务，根据现有的条件，经过科学管理、合理调度，从而高效率地按期完成自己所应承担的份内业务。

（2）班组长的任务

指挥工作：即保质保量完成上级（车间、部门）下达的计划任务（产品或服务）；

领导员工：提高下属的协调能力，按节拍、有步骤地完成任务，营造有意义的工作氛围；

（3）班组长应有的素养

具有发现问题的意识；

具有创新的意识；

具有良好的岗位技能；

具有良好的组织协调能力；

具有一定的社会知识和被人信赖的人格魅力。1.2企业的班组设置

一是按工种划分：把同工种的若干工人组成班组；

二是按班次划分：把从事某种相同或相近工作的工人分成几个班，轮流倒班；

1.3班组长的角色认知

（1）对企业来说

班组长是最基层的管理人员，直接管理作业人员，企业各职能部门的管理意图都要通过班组来贯彻落实，这就是所谓的班组管理“上有千条线，下穿一根针”的特殊性。公司的企业文化建设和物质生产的实现都要通过班组来最终实现。因此，班组长是 Q（品质）、C（成本）、D（交货期）指标实现的最直接的责任者。

（2）对车间主管来说

班组长是车间主管人员的命令、决定的贯彻者和执行者，同时对自己的某方面工作起着辅助和补充作用。而且，班组长在对现场管理过程中，起着承上启下的作用，既要贯彻上级下达的各项生产、交货期、质量、环境保护、“6S”管理、企业理念、企业各项规章制度等工作，又是生产主管、车间主管与现场作业员工沟通的桥梁。（3）对作业员工来说

班组长是直接的领导，并对其进行作业指导，评价其作业能力及作业成果。

1.5班组在企业中的地位和作用

（1）班组是企业生产经营活动的基本单位；

企业生存的目的和意义在于利润，班组的存在是因为能实现这个目的； 企业要降低成本、提高劳动生产率，首先就要从班组抓起。

（2）班组是企业最基层的管理单位；

（3）班组是生产流程的衔接要素；

（4）班组是提高职工素质的基本场所；

（5）班组是激发创意、解决问题的团队。

二、班组管理的原则 2.1班组管理的内涵

（1）管理的目的：高品质、低成本、严格遵守交货期；

（2）管理的内容：质量管理（又分为质量管理活动和实物质量管理）、成本管理、过程控制管理、设备管理等；

（3）管理的步骤：P（计划、策划）；D（实施生产活动）；C（评价实绩与标准的差异）；A（总结调整，排除差异，继续改进）。

（4）制度：按照公司颁布的质量管理体系程序文件、管理的标准、工艺技术文件、操作规程，分公司颁布的二级管理制度等，也可根据实际情况制订适合于班组的诸如操作规范之类的三级管理规定。

2.2 班组管理应遵循的原则

（1）沟通至上的原则：沟通是人与人之间交流的桥梁，也是消除隔阂、增进团队凝聚力的有效工具。公司推行的“班前会”就是班组内部

交流的平台，班组长在每次会议之前应该准备好发言的内容，有的放矢，不要使会议的内容空洞无味。

（2）以身作则、公正公平的原则： “己之不欲，勿施于人”，身正才能服众，打铁还得自身硬。班组长担负着班组生产调度的重要职责，由于一线员工的收入直接与计件相关，作为班组长在调度安排工作任务时，应秉公办事，这样才能赢得员工的理解、支持和尊重。

（3）令行禁止的执行力原则： “上有千条线，下穿一根针”，班组作为企业生产的细胞，是整个企业生产链条中不可缺少的环节。现代化工业大生产的生产过程，具有很强的连续性和节奏性，一个班组生产脱节，就会影响一条生产线，甚至影响整个企业生产的连续性和均衡性。因此，令行禁止的执行力对班组管理来说是至关重要的基本原则。

（4）心细如发的细微管理原则：班组管理纵横交错，内容繁杂、虚实相间。企业文化建设的落实、员工思想动态的掌握、生产任务的落实、工艺纪律的贯彻、设备保养的落实、班组出勤状况和月度目标的考核等等，都要班组长组织落实，因此，班组长应该养成心细如发的 良好习惯，才不至于丢东拉西、手忙脚乱。

三、班组的现场管理

3.1现场的质量管理

产品质量的特性包括“性能”、“寿命”、“可靠性”、“安全性”和“经济性”，从班组管理的角度来看，其质量管理的主要任务：一是严格按照工艺要求进行过程控制，使过程控制符合工艺要求，以提高产品的可靠性；二

是随时注意做好在制品的标识工作，防止误用现象发生；三是对以往的错误成因进行总结，防止再次发生，即所谓的“吃一堑，长一智”；四是尽可能地组织班内员工开展 QC 管理小组活动，有选择地利用 QC 新老七种工具提升现场质量管理的水平。

3.2现场的成本管理

产品的成本构成，是通过产品制造的过程来形成的。根据日本丰田汽车公司丰田生产方式（TPS）创始人大野耐一的观点，生产现场存在着八大浪费。而我们目前一般能够认识到的只是浪费现象中的“冰山一角”。

（1）现场管理中降低成本的途径有以下几条：

a）改进质量：如在保证产品质量符合标准要求的前提下，对产品的工艺质量进行改进。

对构成产品的五大要素（人、机、料、法、测，简称 5M）进行改进。b）提高工效：就是在对工作效率认真细致地研究之后，采取提高工作效率的改进措施。C）减少机器的停机时间：

作为班组长，就要以身作则，认真履行设备日常保养的职责。在每次开机之前和规定的时间段，对设备进行日点检，以消除隐患，提高设备的完好率和运转率。

（2）常见的八大浪费

在工厂中最为常见的浪费主要有八大类，分别是：不良的产生、修理的浪费，过分加工的浪费，动作的浪费，搬运的浪费，库存的浪费，制造过多、过早的浪费，等待的浪费和管理的浪费。下面具体分析各类浪费现象。

1．不良、修理的浪费

所谓不良、修理的浪费，指的是由于工厂内出现不良品，需要进行处置的时间、人力、物力上的浪费，以及由此造成的相关损失。这类浪费具体包括：材料的损失、不良品变成废品；设备、人员和工时的损失；额外的修复、鉴别、追加检查的损失；

2．加工的浪费

加工的浪费也叫过分加工的浪费，主要包含两层含义：第一是多余的加工和过分精确的加工，例如实际加工精度过高造成资源浪费；第二是需要多余的作业时间和辅助设备，3．动作的浪费

动作的浪费现象在很多企业的生产线中都存在，常见的动作浪费主要有以下 12种：两手空闲、单手空闲、作业动作突然停止、作业动作过大、左右手交换、步行过多、转身的角度太大，移动中变换“状态”、不明技巧、伸背动作、弯腰动作以及重复动作和不必要的动 作等，这些动作的浪费造成了时间和体力上的不必要消耗。

4．搬运的浪费

从JIT的角度来看，搬运是一种不产生附加价值的动作，而不产生价值的工作都属于浪费。搬运的浪费具体表现为放置、堆积、移动、整列等动作浪费，由此而带来物品移动所需空间的浪费、时间的浪费和人力工具的占用等不良后果。

5．库存的浪费

6．制造过多、过早的浪费

7．等待的浪费

由于生产原料供应中断、作业不平衡和生产计划安排不当等原因造成的无事可做的等待，被称为等待的浪费。生产线上不同品种之间的切换，如果准备工作不够充分，势必造成等待的浪费；每天的工作量变动幅度过大，有时很忙，有时造成人员、设备闲置不用；上游的工序出现问题，导致下游工序无事可做。此外，生产线劳逸不均等现象的存在，也是造成等待浪费的重要原因。

8．管理的浪费

3.3 现场的“6S”管理

“6S”管理活动包括：整理（SEIRI）、整顿（SEITON）、清扫（SEISO）、清洁（SEIKETSU）/规范（Seiketsu）、安全（SAFETY）、素养（SHITSUKE）。

3.4 交货期管理

目前，我公司影响交货期的主要因素有： a)沟通不畅；

b)服务意识不强，没有树立下道工序就是顾客的经营理念； c）生产能力瓶颈因素的制约。

3.5 现场的设备管理

（1）设备管理发展的演变阶段：事后维修阶段，预防维修阶段，设备的综合管理阶段；

（2）设备的分类：生产工艺设备，辅助生产设备；

（3）设备维修保养的基本内容：

a）日常保养：

b）一级保养： c）二级保养： d）三级保养： 设备的检查：一般分为日常检查和定期检查。

a）日常检查即每日检查或交接班检查，一般由操作工人每天对设备做一般性的检查工作，同日常维护结合起来，目的是发现不正常的技术状况，进行必要维护工作。

b）定期检查，是按计划由专业维修人员对设备定期进行的检查，目的是掌握设备的技术状况，零件的实际磨损状况，以作好修理前的准备工作。定期检查可分为年、月、周、日等。

（5）对班组设备管理的要求

严格按照设备日点检的要求在交接班时进行设备的例行检查，并将检查结果在交接班的 记录中如实填写，以掌握设备在本班前的运行状况，以便发现问题及时解决，消除设备事故的隐患；

当班期间随时密切注意设备的运行情况，发现有螺丝松动和掉落及时由操作工拧紧；发现设备异常及时停机，并进行检查，排除故障，严禁为图赶计件使设备带病运转；树立人机一体化的新型设备管理理念，坚决摈弃操作和保养两张皮的弊端。

3.6 现场实际作业应把握的内容

1．生产作业计划是否明确合理；

2．生产计划（工作计划、作业计划）与实际情况之间的差异（困难）；

3．计划调整对人员、设备及其他方面的影响；

4．人员出勤、异常的状况。员工精神状态、士气；

5．员工的工作技能（技术能力、速度、程度）；

6．缺料、设备故障等引起的停产时间；

7．不良现象发生的原因及对策，不良品的善后处理；

8．原材料、半成品、在制品、工装夹具、辅助材料是否齐全；

9．工作方法是否合适，是否存在浪费，有无可改善之处。

四、正确认识和把握班前会

（1）班前会制——是有效沟通、保持高昂士气的平台

班前会是指利用上班前 5—10分钟的时间，班内全体员工集中在一起，互相问候，交流信息、总结经验教训和安排工作的一种管理方式。

（2）班前会的重要性

人员点到的场所；

生产活动效果总结交流的场所；

新的班次作业任务下达的场所；

扬长避短，唤起注意的场所；

基于以上重要性，班前会决不是可有可无的形式和过场，即使占用了工作时间也应该坚持。也就是通常人们所说的“磨刀不误砍柴功”。

（3）班前会的好处

有利于增进团队的凝聚力，促进团队内部的沟通；

有利于振奋团队的精神；

有利于培养员工按时上班、文明礼貌的良好习惯；

有利于提高班组长的语言表达能力和领导能力；

有利于促进班组的民主建设，鼓励员工积极参与管理；

有利于提高工作效率。

（4）班前会的内容

集合人员，报数点到（通过报数声音判断员工的精神状态）；

总结上一个班次的工作，通报不足，表扬优秀。即养成扬长抑短的“正气”氛围；

传达本班次的生产计划和基本活动，说明注意事项；

公司最新动态和指示的发布；

鼓舞员工的干劲；

宣布作业的开始。