坚定推进全面从严治党引发的差额拨款事业单位内部控制思考

第一篇：坚定推进全面从严治党引发的差额拨款事业单位内部控制思考

坚定推进全面从严治党引发的差额拨款事业单位内部控制

思考

本文结合党的十八大以来全面从严治党和全社会反腐倡廉的时代背景，立足差额拨款事业单位的生存与发展，按照为什么一如何做一有问题一求解决的贯穿主线，对当前差额拨款事业单位内部控制建设的必要性、内部环境、思维意识、制度建设、流程设计、信息水平、内控执行等进行了浅略分析，并提出了如何加强差额拨款事业单位内部控制管理的具体思路。

由于经费来源和社会任务不同，差额拨款事业单位既承担着部分社会管理和公共服务的重要责任，又不得不面对财政拨款不足、经营创收才能求生存发展的问题。内部控制管理是差额拨款事业单位加强内部管理、提升经济活动的合法性、规避投资和经营风险、实现国有资产保值增值和解决生存发展问题的重要技术和手段。在当前“全面从严治党永远在路上”，全社会“抓老虎打苍蝇”的时代背景下，贪官落马、小官巨腐现象频出，社会公众对差额拨款事业单位的经营和管理问题也越来越关注。伴随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）出台，差额拨款事业单位的内部控制管理工作也不断尝试，全面展开。

1、全面从严治党背景下，为什么差额拨款事业单位要实施内部控制

1.1党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央提出了全面建成小康社会、全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党的“四个全面”理论，其中作为中国共产党执政为民、引领全国人民求发展的基础，加强共产党的自身建设，不断提升党的先进性和代表性，就势必从全面从严治党人手，不断提升党的执政能力，不断提升党员尤其是党员领导干部在群众中的形象。差额拨款事业单位的决策和管理任务主要由党员领导干部承担，如何正确引导和监督党员领导干部的决策和管理行为，落实好“一岗双责，党政同责，齐抓共管，失职追责”，一定程度上关系着差额拨款事业单位的生存和发展。要解决党员领导干部监督问题，抓好党的作风建设，实施内部控制势在必行。

1.2总书记2017年7月在省部级主要领导干部专题研讨班开班式上强调“全面从严治党永远在路上。一个政党，一个政权，其前途取决于人心向背，全面从严治党依然任重道远”。如何让全体党员意识到全面从严治党任务的长期性和艰巨性，如何引导基层党员严于律己、恪尽职守，如何做好基层党建工作，聚拢党员和广大人民群众的人心，传递正能量，是事业单位面临的重要党建课题。要聚神凝气，创造良好的党建和内部管理氛??，解决基层党员的作风建设问题，实施内部控制势在必行。

1.3《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中明确提出要“实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，是推进全面依法治国、全面从严治党的必须，也是降低执政风险，实施内部控制的主旨和精髓。为了做好党的组织建设，为权力关上制度的笼子，从根本上解决“不敢腐不能腐不想腐”的问题，建立完善科学合理的内部管理制度、严格的内外部监督机制，全面实施内部控制势在必行。

1.4要全面落实从严治党，要党建业务两手抓，互相促进，才能确保单位发展和国有资产保值增值。差额拨款事业单位只有不断加强内部管理，不断维系良好的业务发展和公众形象，才能在党的引领下，越办越好，才能立足生存和谋求发展。进一步规范差额拨款事业单位经济及业务活动，规避风险，避免损失，解决滥用职权、办事拖沓、基层腐败等问题，不断深化改革，打破沉旧的管理模式，转变经营管理观念，不断探索新思路和新方法，与时俱进以适应新形势，才能引导差额拨款事业单位健康发展，实现国有资产保值增值。实践证明，实施内部控制势在必行。

2、差额拨款事业单位应该重点在哪些方面实施内部控制

2.1做好风险预警和评估。差额拨款事业单位实施内部控制首先要进行科学合理的风险评估，通过风险的预警、识别、评估、分析等形成风险报告，为实施内部控制找到关键风险点，打好基础。

2.2科学合理个性化的制度建设。在风险评估的基础上，差额拨款事业单位应科学分析本单位的特点和实际管理需求，有针对性地制定适合本单位的、便于落地实施的内部控制制度和措施，并严抓落实环节。

2.3不相容岗位分离控制。合理设置采购经办、审核批准、资产管理、收付款项、会计记录、审计监督等相关工作岗位，明确职责与权限，形成不同岗位之间的相互监督制衡机制，不相容岗位严格分离控制。

2.4会计系统和授权审批控制。依据《会计法》和相关会计制度，制定适合本单位的会计制度和审批权限制度，明确会计凭证、账簿和报表的处理程序，明确授权审批的范围、权限、程序、责任，明确审批、复核和记账等的岗位责任制，明确三重一大问题的审批档案和会计档案的保存，充分发挥会计的监督职能，严把审批和财务报销环节风险控制。

2.5财产保全控制。限制未经授权的人员与各项财产直接接触。采取定期盘点、不定期抽查、财产记录、账实核对、财产保险等多种控制措施，确保货币资金、存货、固定资产等各种财产的安全完整。

2.6预算和内部报告控制。科学合理分析预测预算项目，规范预算编制、审核和执行流程，强化控制、执行、分析、考核落实。预算内层层授权审批，预算外集体审批，层层传导责任，降低决策风险。建立和完善个性化内部报告制度，全面反映业务活动情况，及时对内提供业务活动中的重要信息，做到内部管理的时效性强和针对性强。

2.7信息化建设和控制。通过不断加强差额拨款事业单位的信息化建设，提高全员综合素质和业务能力，研发适合本单位特色的内部控制信息化系统，逐步形成系统自动控制，规避人为因素对内部控制实施的不良影响。

3、差额拨款事业单位实施内部控制中可能会遇到哪些问题

3.1单位的决策和管理层对内部控制工作重视程度不够

3.1.1行政事业单位内部控制制度建立时间不长，差额拨款事业单位长期缺乏竞争意识和风险意识，单位决策和管理层消极应对新规定新要求，对管理体制改革可能反应较慢，部分人对实施内部控制持抵触情绪。

3.1.2内部控制风险一旦发生则影响巨大，但在日常管理过程中不会频繁发生，因为系统内、本单位和兄弟单位没有遇到贪污腐败案件和决策失败等案例，差额拨款事业单位的决策和管理层可能存在侥幸心理。

3.1.3差额拨款事业单位的决策和领导层习惯一切按照上级主管部门领导的指示行事，存在懒政或疲于应付现象，内部管理有时流于形式。上级主管部门领导没有强有力推动的工作存在拖延不办现象。

3.1.4内部控制具有一定的专业性要求，差额拨款事业单位决策和管理层多由业务领导担任，对内部控制制度和要求不了解不熟悉，缺少科学的论证与估算，怕平衡不了决策、效率和监督制约等关系，对实施内部控制有畏难情绪。

3.2全体员工思想不够统一，对实施内部控制的理解和支持不够

3.2.1差额拨款事业单位的员工综合素质参差不齐，涉及内部控制的关键岗位人员专业胜任能力不足，单位实施内部控制的技术难度大。

3.2.2差额拨款事业单位员工长期存在着行动上服从领导、实际工作中消极应对问题，对内部控制不了解不理解，怕麻烦，怕降低效率，怕以后事难办，有抵触情绪。

3.2.3差额拨款事业单位往往重业务轻内部管理，会降低对新制度新规定的反应速度。因对全体员工的内部控制宣讲和培训力度不够，员工多数对内部控制是什么，要做什么不够了解，不知如何人手和配合。

3.2.4差额拨款事业单位受人员编制限制，往往存在事业编制人员消极怠工、企业编制人员没有归属感无法全情投入工作现象。因人手不足和工作热情不高，差额拨款事业单位员工往往疲于应对日常事务，无暇顾及内部控制。且能够独立完成内部控制设计、梳理和执行工作的技术人才不足。

3.3各项管理制度不够健全，实施内部控制缺乏良好的制度支撑

3.3.1差额拨款事业单位人力资源和惩处激励制度不够健全和完善，如何选人用人，如何人尽其才，如何用制度管理调动和维系员工的工作热情，还有待整体发展，内部制度建设仍然在路上。

3.3.2差额拨款事业单位的岗位设置不够科学合理，岗位职责梳理不足，部分岗位权责划分不清，部分不相容岗位没有完全分离，一人负责一个流程，审批和支付一人承担，单位的组织结构没有合理搭建。

3.3.3差额拨款事业单位重业务轻财务，会计基础工作不够扎实，或多或少存在科目设置不够细致、记账凭证不够规范、原始凭证缺乏验证、审批和把关不够严格等问题。预算管理体系也不够健全，预算偏离实际，很难为内部控制提供良好的财务管理环境。

3.3.4差额拨款事业单位的内部控制制度建设不够健全，存在着内部控制制度照搬外部成功案例、设计与实际脱节现象。工作流程设计也不够科学合理，内部控制制度落地难、执行难，有些差额拨款事业单位的内部控制基本形同虚设。

3.3.5差额拨款事业单位往往对内部控制管理缺乏深入的研究与分析，缺乏完整的配套管理制度和内部控制自身修正方法，随着业务发展和时间推移，原有内部控制制度往往无法适应新的工作要求。

3.4内外部监督不够到位，对内部控制执行效果判断存在偏差

3.4.1差额拨款事业单位不是企业，各项财务指标不用公开，不受社会审计监督的硬指标约束，长期缺乏来自社会中介结构外部审计的监督。

3.4.2来自审计署或上级主管部门的外部审计往往偏重预算执行的结果、财政资金使用的合规性或资金使用效果等，但对差额拨款事业单位的风险防范、制度建设及制度落实等方面缺乏关注，无法有效实施外部监督。

3.4.3差额拨款事业单位可以通过实施内部审计实现内部监督。但在执行过程中，有的单位没有独立于财务的内部审计部门，有的单位有内部审计部门但却缺乏权威性，往往面临“一家人好说话”等监管问题，内部审计无法促进内部控制系统达到管理和控制目的。

4、如何解决差额拨款事业单位内部控制工作中面临的问题

4.1提高决策和管理层的重视程度。明确差额拨款事业单位的负责人作为单位第一责任人，对内部控制建设和有效性承担主要责任，应起到主导作用，承担起单位内部控制的实施与不断完善的强有力推动作用。应通过集体学习等方法，提升单位?Q策和管理层对内部控制的重视程度，推动内部控制体系建设，不断提高管理水平。

4.2提高全体员工的重视程度和职业能力。严把进人用人关，鼓励业余时间学习，提高全体人员素质，尤其是财会人员整体素质。加强内部控制相关宣传和培训，加强职业道德和爱岗敬业教育，提高全员法律法规意识和内部控制重视程度，提高岗位胜任能力和职业道德水平。

4.3机构设置和组织文化建设促进内部控制建设。建立良好的内部控制环境，创建积极向上的单位组织文化，传达诚信、守纪等观念和道德价值观念。全面梳理差额拨款事业单位组织结构，优化机构设置，力求通过组织架构调整来优化部门衔接和配合，分岗设权，提高办事效率。

4.4合理设置岗位，不相容岗位严格分离。在定岗定编基础上，坚持精简、效能、节约原则，职责清晰，定期轮岗，做到不相容岗位严格分离并加强横向和纵向监督，避免员工有空子可钻，杜绝岗位失职或违法违纪。

4.5强化制度建设，不断提升管理水平。贴近本单位使用管理需求，找准风险环节，完善内部控制制度、预算管理制度、财务审批制度和员工奖惩制度等，将分权、制衡、监督的原则贯彻其中，全面梳理各项制度和工作流程，建立科学有效的制度体系并定期修订。

4.6加强风险评估和信息化建设。设置专门的风险管理和内部控制职能部门，合理引进先进人才和先进技术，做到风险评估科学化、常态化，不断提高内部控制的专业能力。不断提高单位的信息化水平，研发内部控制软件系统，提高内部控制自动化管理程度，避免人为因素造成的内部控制失效。

4.7做好财务控制和预算控制。抓好财务基础工作规范工作，真实完整反映单位财务情况，为内部控制工作提供良好的财务数据支持。深入研究历年财务数据，全面分析预测，利用科学合理的财务预算来降低技术风险、市场风险、财务风险和政策风险。全面预算管理和内部控制管理互相促进，协调发展。

4.8健全内外部审计监督机制，促进内部控制不断完善。内部审计独立于财务部门，建立权威，充分发挥内部审计的监督作用。利用外部专业的审计机构定期评价内部控制运行的有效性，发现问题、漏洞和薄弱环节，以审促控的方式不断完善内部控制体系，不断提高差额拨款事业单位的内部管理水平。

4.9建立通畅的信息反馈渠道。加强决策和管理者与一线员工的沟通交流，打开建言献策渠道；加强业务部门、财务部门、审计部门和内部控制职能部门之间的信息反馈，加强部门之间的合作，提高工作效率和信息交换能力，确保内部控制制度顺利落实。

总之，差额拨款事业单位要结合自身的发展需求和工作特点，分析内部控制运行环境，人员结构和能力，岗位设置需求和特点等设计出一套适合本单位的内部控制制度，加强内部信息交流与沟通，强化落实，并不断修订使内部控制体系趋于完善有效。

第二篇：加强事业单位内部控制的思考（范文模版）

加强事业单位内部控制的思考

来源：发布时间：2011-12-28阅读人数：

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◎ 喻利英

事业单位是国家政策的直接贯彻者和执行者，与企业相比，事业单位的内部控制建设相对滞后，内部控制制度还很不完善，暴露的问题很多，制约了事业单位的工作效率，也影响了会计信息的真实性。分析、判断和解决这些问题，有助于完善和加强事业单位的内部控制，提高事业单位的管理效果和政策执行水平。

富阳市农业局是主管富阳市种植业、畜牧业、水产业、农业机械、农业产业化、农垦和农业行政执法的行政事业单位，内设9个职能科室和10家下属事业单位，共有干部职工350余人。为确保单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整，保证财务报告及相关信息真实完整，富阳市农业局十分重视内部控制制度建设，但与内部控制制度完善的企业相比，其内部控制制度不够完善，暴露的问题还很多。根据《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”的要求，笔者结合富阳市农业局下属单位的内部控制问题，在分析成因的基础上，提出改进建议。

一、事业单位内部控制存在的问题

会计基础工作不规范是事业单位存在的普遍问题。以富阳市农业局下属单位为例，存在的问题主要有：

1.会计凭证不规范

一是会计原始凭证不规范：有的单位给农民的某种补贴，会计凭证没有附有的原始凭证，而只是单位自制的发放单，或是农民个人写的领条，或是分人头的汇总表；商品出库和入库没有出入库单；发票入帐没有领用人签名；货物购进发票只有大类商品，没有标明具体物品的名称、数量、单价，也没有附上明细清单；原始凭证台头名称不符等等。如某单位2008年农业部级测土配方项目，规划100万元资金建造专用实验室，该项目拨款只有50万元，另50万元需自筹解决。由于部门经费紧张，该单位无法筹集自筹资金，为尽快获取项目资金，在项目尚未完成的情况下，采取编制虚假项目结算书等手段报账，套取资金，结果造成该项目不能按时完建。

二是会计记账凭证不规范：填制对应关系不明的大汇总凭证，如某张记账凭证所附不同类型的原始凭证达254张；记账凭证要素不全，如有的凭证无制证人、复核人；记账凭证与实际原始凭证不符，个别单位甚至记账凭证与所附银行结算凭证也不符；职工应交个人所得税由单位代扣代缴后，在单位会计核算中没有反映出来；往来款对方已结，但没有及时销账留有余额，造成票款结报不清晰等等。

2.账户设置和使用不规范

主要有：会计总账使用活页式账簿，没有启用表，没有载明合计数、累计数、年初结转数等重要信息；将协会团体的现金账附在单位现金账内；往来账只有总账而没有设置明细账，造成主体不明的往来账大杂烩。

3.会计报表不规范

主要有：会计报表不填列各项资金年初数，不填列未分配利润数额；资产负债表与利润表相关项目不能勾稽衔接，也没有财务情况文字说明书。

4.收入确认不规范

某家企业化管理的事业单位，一次收取出租仓库租金10万元，出纳未开出收款收据，会计为避税未及时确认收入，而一直挂在往来账上，时间跨度长达几年之久。该单位会计核算资料也不完整，外部辅导人员从会计资料有用性、可靠性出发，在由近到远逐年清理中，才发现了问题予以纠正。

5.资产使用管理不规范

资产的使用管理缺乏严格的内部控制。财务部门未建立固定资产明细账，重购轻管现象比较普遍，只管经费收支，不管家底多少，资产闲置浪费，发挥不了财务应有的监管作用。使用部门只使用不设置备查账，未建立定期财产盘点制度，致使资产存量不实，账实不符，责任不清。

6.票据管理不规范

个别单位票据管理很不规范。票据的购、领、用、核销未按规定建立台账，对票据使用情况未建立抽查制度，容易导致执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后的票据未及时办理交验、核销，容易导致收入不入账问题。

7.内部控制薄弱，不相容岗位兼职

由于单位编制有限，人手缺乏，岗位安排不尽合理，在财务岗位上存在不相容职务兼职现象，记账人员、资产保管人员、决策人员及经办人员没有分离，有的出纳兼核算又兼会计档案，有的采购兼保管，制证兼复核等。

二、事业单位内部控制现状的原因分析

1.缺乏符合事业单位的内控建设的法律依据

目前，财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》虽然明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上主要是针对企业制订的。由于考虑事业单位的特点不多，没有体现出事业单位资金管理体制上的特殊性，如没有收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库集中支付等要求，因此其对事业单位的适用性不够。

2.单位领导的内部控制意识理念不强，执行力度不够

一些单位对经济业务事项没有制定明确的授权审批控制制度，尤其是对重大业务事项，没有实行集体决策审批或者联签制度，单位所有事务都由“一把手”审批，“一把手”说了算，权力过于集中。有的单位虽建有内部控制制度，却流于形式，弱化执行。有的单位领导认为，现在反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了，将内部控制看成仅是财务部门的事。如：在对2008农业项目资金用款审计中，发现某技术服务部的账面存货出现红字百万余元，仓库连续三年未盘存，2008年发放给乡镇的鼠药经费6万余元未入账，造成账账、账实不附。而该单位三年前领导变更、财务人员更换，没有进行离任审计，“新官不理旧账”，现在仓库出了纰漏，从单位领导到会计谁也说不清问题出在何处。

3.内部审计力度不够，影响内部控制作用的发挥

会计人员往往兼任单位内部审计工作，内审机构与会计部门的工作人员是同一班人，造成审计工作权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内部执行经济职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。内部控制执行状况的检查往往由单位内部自行完成，造成监督力度不够，影响了内部控制作用的发挥。如有的单位由于没有设置会计凭证复核人，自己制作凭证又自己复核，缺少有效的监督。

4.与会计核算的沟通衔接不够

实行会计集中核算后，由于会计主体与核算部门分离，双方沟通衔接不够，造成核算中心管账不管物，被核算单位管物不管账的情况出现，在一定程度上影响了单位财务管理。而财政、审计部门大多偏重于对单位资金的动用是否合法、合规进行监督，较少关注被审计单位的内控制度建设情况。5.资金审批控制体系不完善

一是有些经济事项明确的资金，资金审批流程过于复杂，影响了资金的使用效率。二是有些经济事项不够明确的资金，审批控制过于简单，事前缺乏控制程序，事后忙于补办审批手续。三是资金审批程序不尽合理，有的费用开支是在事后“实报实销”。如在一部门项目中需安装大显示屏，由于该项目实施已在年底，该供贷商频繁催讨货款，与单位领导又是亲戚关系，在没有进行政府采购的情况下作支出，本来很正常的固定资产购置变成虚假账务处理，造成资产失实，管理出现漏洞。

6.会计人员队伍不稳定，素质不高

事业单位会计工作的重视程度还不够。会计工作往往被简单地认为只是款项的收付工作。会计人员岗位经常变动，身兼数职的情况普遍存在，不能安心本职工作。会计人员业务素质不高，没有会计从业资格证而从事会计工作的现象存在。由于职权受限，会计人员仅仅扮演“收付款”的角色，很少参与单位决策及业务管理活动，或对决策过程不够了解，造成会计监督形同虚设，会计控制作用难以发挥。

三、完善事业单位内部控制的建议

2009年底，富阳市农业局对下属某单位财务状况的进行检查整顿，在会计资料整理补充的基础上，重新制证、复核、科目汇总，重新登记总分类账和明细分类账，重新编制会计报表，同时通过审核对账，核实债权债务，结转成本和盈余。在此基础上，局党委统一思想认识，加强会计内部控制制度建设，在保证单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整等方面，取得了明显的成效。笔者总结经验的同时，对事业单位加强内部控制提出以下建议：

1.建立事业单位的内控制度的法律依据

加强内控制度建设，是做好会计内部控制的保证。事业单位会计内部控制建设，需要有科学合理的制度体系来支持。财政部门是会计工作和内部控制工作的主管部门，在指导企业内部控制建设的同时，也应加强对事业单位内部控制建设的指导，将事业单位的内控建设列为重要内容之一。同时，建议财政部门尽快研究制定《事业单位内部控制规范》，以指导事业单位内部控制的建设。

2.增强内控意识，确立单位负责人的内控责任

增强内控意识，是做好会计内部控制的前提。按照《会计法》和《企业内部控制基本规范》的规定，单位负责人对本单位内控制度的有效性负主要领导责任。为此，单位负责人在单位内部控制体系中应居于主导地位，要确立起单位负责人在内部控制建设中的“第一责任主体”意识。职能部门要加强对事业单位负责人有关内部控制建设重要性的教育，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起加强单位内部控制的职责。要考虑改变事业单位长期实行的“一支笔”审批制度。“一支笔”审批虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部控制监督流于形式。

3.重视与会计核算中心的沟通衔接

加强与会计核算中心的沟通衔接，对于提高会计内部控制效果十分重要。实行会计集中核算后，事业单位内部仍然必须建好各类备查账，全面掌握实施内部控制所需的相关信息，并要经常与会计核算中心进行核对、衔接；会计核算中心也应加强与所属事业单位进行联系，及时认真履行核算和监督的职责。

4.完善资金审批控制体系

事业单位资金来源主要有：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

事业单位支出主要有：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等等。支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财务部门备案。

事业单位应不断修订和完善《资金管理制度（试行）》，明确资金审批额度、审批权限及审批流程，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行审批；规定由计划财务科负责管理单位货币资金，对各下属单位账户实行统一管理；任何科室、下属单位和个人用款时，必须提交书面申请，并注明用途、金额、支付方式等。财务人员严格审查货币资金支付是否按照单位规定程序进行审批，金额较大的需附上有效合同和相关证明文件，方可办理支付手续。

重点加强应收应付款的审批控制，纠正将销售作为往来处理等不规范做法。同时，由于某种补贴惠及广大农户，因此更要加强对此种补贴资金的审批。要订立补贴申请-审核-公示-上报-收到-补出的全过程操作制度。会计应在事前、事中介入，建立起应补、未补数和农户应交、已交、欠交数等一套完整数据，定期清理债权债务，尤其要加大对跨应收款的催收力度。

5.充分发挥内部审计的监督作用

建立内部审计监督制度，是提高会计内部控制效果的重要措施。事业单位的内部审计是对内部控制的再控制。内部审计部门要充分发挥“一审、二帮、三促进”作用，将内部控制作为一个重要项目进行审议，以保证内部控制的有效运作。通过对内部控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，不断改进和提升内部控制的水平。

6.加强培训教育，建设一支相对稳定的高素质会计人员队伍

会计人员的业务素质，是影响会计内部控制效果的重要因素。事业单位内部控制作用的发挥，关键在于会计人员具有爱岗敬业的品质和勤奋有效的工作能力。内部控制的有效实施，对会计人员的素质有更高要求，不仅要求专业能力高、政策法制意识强，还需要有一定的职业道德水准。要加强对会计人员的业务培训和素质教育，不断提高会计人员业务素质水平。做到规范会计基础工作，理清债权债务，账务处理完整、准确、清楚、规范。通过辅导，提高会计人员的财务处理水平和业务能力，建设好一支业务硬、素质高，相对稳定会计人员队伍，充分发挥会计内控制度的作用。

总之，事业单位在内部控制建设中还存在着一些问题，其产生的原因也是多方面的。我们不能笼统地认为存在的问题都是某个单位自身原因造成的，而应该看到其在加强内部控制工作后，在强化会计监督职能，加强财政资金管理，提高资金使用效益上取得的成效。当务之急是，我们应该从这些现象中找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，对今后工作具有示范性和可操作性，最终使事业单位内部控制得以完善和发展，为经营管理者提供有用的会计信息，为遏制会计信息失实和打击贪污腐败发挥应有的作用。

（作者单位：富阳市农业局）

第三篇：关于推进事业单位内部控制建设的研究

关于推进事业单位内部控制建设的研究

摘要

事业单位的发展离不开完善健全的内部控制系统，本文就现阶段事业单位内部控制建设中存在的问题进行了论述，主要有观念意识比较淡薄、制度建设不健全不规范、具体措施设置的不合理以及环境方面存在的问题进行了论述，并针对上述问题提出了几点建议以期能够提高事业单位内部控制的建设。

关键词

事业单位;内部控制

一、引言

事业单位是国家举办的以公益服务为主要任务的社会组织，主要有科技、文化、医学等领域，从整体上来看，我国的事业单位管理机制整体上是比较稳定的，但也有一些事业单位由于内部以及外界的各种原因造成管理上的混乱，所以建立健全的内部控制制度可有效的提升事业单位的机制建设。

内部控制这个概念在不同的国家不同的组织有不同的概念含义，但基本上都具有对事业单位各方面进行控制和对风险进行预防防范的机制，一般来说，内部控制建设包括两方面的内容，一是动态的约束机制，一个静态的机制，动态的约束一般就是事业单位员工进行自我约束，做好本职工作。是静态机制就是根据事业单位本身的特点制定的制度规章，包括环境的建设，信息的相互沟通交流以及监督机制等。

二、内部控制建设中存在的问题

1.对内部控制的观念意识比较淡薄

在事业单位管理中，不管是领导还是普通的事业单位员工都存在着对内部控制观念认识的不足，不能够很好的了解内部控制的概念。有些事业单位的领导对单位的内部控制建设不重视，特别是财务部分，有些会计人员根本就不专业，有时还从别的部门调离过来的、有些是临时工，他们有可能对基本的财务常识和法律常识都不了解，这样就会导致财务支配的随意性。不能够很好的起到内部机制的监督作用。

2.内部控制建设中的具体措施设置的不合理

事业单位除了在观念意识上比较淡薄，观念陈旧之外，在很多具体措施上设置的也不合理，首先是在岗位的设置上，在事业单位一般实行“编制”，由于政府国家给的编制少，这样就导致事业单位中人手不足，就会出现一人多岗，一个人干几个人的活，这样也就为贪污腐败现象的发生提供了一定的契机。其次，在事业单位中的裙带关系比较严重，一些领导通过自己的权利及编制程序的漏洞将亲戚安排在单位中。设置不合理的现象还表现在没有严格的财产明细记录，也没有形成完善的财产检查制度，这样就不能够很好的掌握了解事业单位中的财产状况，无形中就造成了财产的浪费。

3.内部控制制度不健全、不规范

国家对内部控制的建设也出台了不少的政策，但国家出台的政策也只是对内部控制建设的方向做出了大体的指导，但具体到某一个事业单位的内部控制建设却没有具体的规定。事业单位在建设自己的内部控制时也只是参照国家出台的框架并根据自己事业单位的具体情况做出适合本单位的内部控制建设。由于事业单位在做出内部控制建设时没有权威的，这样就会导致该机制在真正运行时会存在一定的缺陷，加之事业单位的有关的部门对内部控制执行力度不够。在具体执行时也仅仅是靠自己的个人经验，这样就会导致内部控制流于形式，使得该机制发挥不了真正的作用。

4.在内部控制建设的环境方面有待进一步的改善调节

大多数的事业单位内部控制环境方面需要进一步的改善调节，首先表现在事业单位的机构设置以及分工方面，在事业单位中对重大的事件的决策及管理主要是领导干部，而一般的员工往往不能参与到其中，这就造成信息不够流畅的问题。其次，审计机构在事业单位的内部控制建设中起着举足轻重的作用，但在现实中，事业单位一般将审计机构设置在财会部门中，有的事业单位甚至还没有设置审计结构，为此对审计机构设置的不合理现象严重阻碍了事业单位的内部控制建设。

三、加强事业单位内部控制的主要措施

1.提升内部控制的观念意识

首先要让事业单位人员意识到内部控制的重要性，让其明白科学、完善的内部控制对事业单位发展的重要性，它能够保证事业单位实现预定的经济目标，能够净化事业单位的风气。为此事业单位要积极的开展有关内部控制建设方面的培训，做好内部控制建设的宣传工作，提升每一位员工的内部控制建设意识，积极采取各项措施开展内部控制建设。

2.建立完善的内部控制制度

事业单位的管理制度要做到一环紧扣一环，这样才不会因为某一个环节没有做好从而影响到内部控制的建设，内部控制的重要目的是事业单位的管理制度能够顺利执行，从而保证事业单位健康快速的发展。为此事业单位就要建立完善的内部控制系统，首先必须完善各部门的职责，要使得各部门各司其职，互不干扰，但在权利分配上又能够相互制衡，从而保证各项工作快速有效的完成。其次，在办事程序上一定要严格按照程序来办事，任何人任何事都不得有特权，在项目审批时一定要有相关负责人签字，对项目所用的资金一定要经过财会部门审核报账，并做到各个环节的很好监督。

3.设立内部控制的审计机构和标准的评价机构

实施单位的内部控制都应该有相应的机构，主要包括：审计机构，评价结构，相互协调的机构等，但在现实情况来说，事业单位的内部控制一般没有设立审计机构，这样就会使资金流失的风险比较大，所以为了更好的实施内部控制，审计机构的建设是非常有意义的。审计机构的设立可以有效及时的发现存在的问题并及时的解决，能有效的预防风险的发生，在编制有限的情况下，可以考虑年限较长比较有经验的员工担任，并对其加强培训以有效的做好审计工作。

参考文献：

[1]全惠玲.关于推进事业单位内部控制建设的研究[J].现代商业，2015，02：235-236.[2]孙红.推进行政事业单位内部控制建设之浅见[J].东方企业文化，2014，16：163.[3]罗邦琴.浅谈行政事业单位内部控制存在问题和对策[J].行政事业资产与财务，2015，03：50-51.[4]李晓敏.事业单位内控制度存在的问题与措施[J].行政事业资产与财务，2015，03：53-54.

第四篇：关于完善事业单位内部控制制度的思考

关于完善事业单位内部控制制度的思考

办公室 邹 靓

当前，随着我国经济体制不断完善，财政管理体制改革也不断深入。行政事业单位是履行政府公共服务的主要载体，承载着利用财政资金为经济建设和人民生活提供社会服务的职能。而预算管理作为行政事业单位财务工作当中的重要组成部分，是决定其发挥职能的基础因素。因此，建立规范的行政事业单位预算管理内部控制体系，完善预算的编制、分析执行、绩效评价，不仅可以提升行政事业单位的综合财务管理水平，对保障机关事业单位资金安全、合理配置和效益提升也有着非常重要的意义。

一、2021预算执行及2022预算编制情况

（一）行政事业单位预算

行政事业单位预算是指在上一预算编制、预算执行、绩效考核等一系列工作的基础上，根据财政有关预算管理政策规定，结合本单位未来一定时期履行职能需要，对下一进行财务管理活动的综合财政计划。预算是行政事业单位各部门实施全年财政计划的开始，是各部门正常运行的核心和关键环节。

（二）2021年项目预算执行情况及2022年预算编制情况

2021年因行政区划调整，年初项目预算“1+1”后为5218.4万元，年中财政预算调整压缩827.49万元，压缩后预算总额为4390.91万元。2021年，项目支出为3527万元，执行率约为80.3%。

2022年区委宣传部支出预算为6700.79万元（最终预算以区人代会批复为准），其中：基本支出2954.55万元，包括工资福利支出2639.08万元，对个人和家庭补助支出16.29万元，商品和服务支出291.18万元和资本性支出8万元；项目支出3746.24万元。按支出功能分类，一般公共服务支出3173.66万元，文化旅游体育与传媒支出3310.24万元，社会保障和就业支出155.91万元，卫生健康支出60.98万元。2022年部一级项目共计5个，二级项目共计21个，其中往年结转项目2个，年初预算项目19个，预算总额3746.24万元，较上年同比减少14.7%。

二、预算管理工作内部控制现状分析

财务预算工作对行政事业单位发展和方针落实有着很重要的作用。2022年，随着浙江省预算管理一体化系统上线，预算管理也向着数字化、全流程管理、全覆盖的方向逐步推进。行政区划调整之际，部汇编了相关内部管理制度，其中也包含财务管理制度，但是对预算管理内部控制的制定尚不完善，例如明确了预算执行的相关内容，但对预算调整、追加、绩效评价等制度未有具体明确，没有充分发挥预算管理效益。

（一）预算管理内部控制体系有待健全

完整的预算管理是一个包括预算编制、执行、分析、调整、绩效评价的可运行、可操作性的内部管理控制及系统，实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的预算目标。目前，部针对预算执行中财务报销流程已逐步规范，但尚未建立涉及预算管理各环节的管理制度，存在认为项目资金主要来自财政预算安排，单位按预算下达取得资金和使用资金，缺乏充分认识预算内部控制是一个全流程、全方位、全员参与的系统工程。

（二）预算编制内容尚需科学细化

今年，我部在年初编制项目预算按照财政要求，各科室（单位）根据上年基数+本年调整的传统编制方法，即根据去年的预算基数，原则上压缩30%后考虑本年工作任务任务进行增减安排编制。因部有些工作任务较难进行定量化，缺少科学、合理的定额测算标准，偶尔会出现“拍脑袋”定支出数的情况，导致具体执行时会出现项目变更、项目之间进行二次分配。同时，在编制预算明细时，部分项目明细不够具体，论证依据不够充分，在上报财政预算计划时，需多次双向沟通，影响编制效率。

（三）预算执行及绩效评价结合不够

预算绩效评价是以结果目标为导向的预算管理模式，有利于推动财政资金聚力增效。根据区财政监督局要求开展绩效管理工作的相关要求，部都会在预算编制时、预算执行中期、执行末期全过程中对项目资金使用的情况进行绩效评价并积极报送。但是在实际工作中，受新冠疫情等外界因素影响，工作任务目标的不断调整、增加，存在部分项目开展进度缓慢、集中延后至下半年开展，没有同步对年初绩效目标进行实时更新和调整，存在预算执行与绩效评价脱钩的情况。

三、完善预算管理内部控制的举措思考

（一）强化预算管理意识，健全预算管理内部控制制度

行政事业单位预算管理是一个系统工程，需要各科室、各责任人共同参与。在进一步强化预算管理意识的前提下，根据现有的内部控制制度逐步健全包含预算编制、预算执行与分析、预算调整、预算绩效评价的制度和办法，打通全方位、全过程、全覆盖的预算管理业务链条，明确各科室的职责权限，形成统一管理、协调运行、相互监督的工作机制，使预算管理贯穿于单位财务管理活动的全过程。

（二）推进财务职能转变，协同联动优化预算编制思路

本人于2021年9月承接部办公室财务岗位一职，在完善部财务管理制度过程中也不断摸索和学习，认真完成日常财务报销、预算编制、绩效评价公开等工作。接下来，我也将更加积极主动学习，深入了解部各个业务条线工作流程及重点工作开展进度情况，积极联动业务科室进行高效信息沟通，努力实现预算执行的深度管理。同时，结合实际情况，思考优化“零基预算”，遵循“科学论证、合理排序”的原则，对申报项目进行充分审查验证，按照保障优先级次安排项目支出预算。

（三）完善预算执行管理过程，优化预算绩效管理体系

预算执行是预算管理中的重要环节，直接影响预算管理的质量和效果。在预算执行管理过程中，要进一步增强预算执行的均衡性，减少前松后紧、突击花钱的现象。定期分析整理预算执行进度情况提交领导审阅，实行预算执行公开化和透明化。其次，优化预算绩效管理评价体系，将绩效考评结果作为以后安排预算的参考，努力克服影响预算绩效发挥的不利因素，促使财政资金使用效益最大化。

第五篇：关于事业单位内部控制的思考与建议

关于事业单位内部控制的思考与建议

摘要：随着国家对事业单位内部控制力度的加强，构建和完善内部控制体系和措施显示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事业单位内部控制的原则，其次从内部控制有效性的影响因素出发，以市人民公园为例，构建了内部控制体系，并提出了控制活动的具体业务流程及控制措施，本文的研究结果对事业单位内部控制提供了参考借鉴。

关键词：事业单位 内部控制 措施

我国行政事业单位是按照相关法定程序建立，依法行使国家权力处理行政事务的组织，其内部监控体系建设已被国家提上重要议程，同时国家对反腐倡廉的加强等一系列表现都意味着内部控制将席卷整个行政事业单位。这些迫切需要行政事业单位通过构建和完善内部控制措施来规范财务活动，增强财务资金使用效率，提高经济运行效益。

一、事业单位内部控制遵循的原则

（一）合法性原则

合法是一切规章制度和业务活动得以有效运行的前提，事业单位作为国家直属部门更不例外，其内部控制制度必须符合国家相关法律法规、符合上级直属单位的政策和要求。

（二）全面性原则

内部控制不仅体现在财务管理上，它还贯穿于事业单位管理活动的各个方面。内部控制是一个系统，对单位上下各岗位都有明确的要求，各岗位间需要相互协作才能高效完成工作。此外，每位员工由于权力制约都处于被控制状态，他们在参与实施同时又受到其他执行者和制度的监督约束。

（三）各岗位相互制约原则

在岗位编制时，根据每个岗位的特点制定相应的权利和责任，同时使该岗位工作内容与其他相应岗位挂钩而不能独立完成任务，使各部门、员工及岗位之间相互监督。

（四）考核和激励原则

明确的责权利体系是一个单位正常运转并不断发展壮大的保障，如果只赋予员工相应的权利和责任，并不能激发员工的工作积极性，员工在很大程度上是经济性的，在给各部门和各岗位明确权利和责任的同时，也要明确利益。一定的利益驱使会促使员工更好的实施职能。

（五）成本效益原则

事业单位内部控制对控制成本也提出相应要求，应重视控制控制效果一定下的控制成本最小化。这就要求控制活动应重点关注核心业务和关键岗位，通过内部控制并非不考虑成本，控制活动应关注重点业务和关键岗位，通过提高事业单位整个内部控制体系的效率，达到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可执行性原则

不同的单位其内部控制体系的侧重点不尽相同。内部控制体系的建立须有针对性，必须符合市人民公园的实际情况。通过制定公园具体业务流程的风险管理措施，使得每个岗位的权责匹配，在避免滥用权利的同时也要保证工作顺利实施。

（七）信息反馈原则

内部控制的过程要重视信息的反馈。良好的信息反馈不仅完善了整个内控流程而且是内部控制体系具有自适应性。信息反馈原则要求控制过程中要重视对执行效果的监督，重视沟通的作用，重视对出现的问题及时反馈。在短时间内对不合适的控制方式和方法流程及时进行调整，有利于内部控制体系在实施过程中不断完善。

二、影响事业单位内部控制有效性的因素

（一）内部控制环境

控制环境直接影响了事业单位内部控制执行的效率和效果，包括组织结构、权责利体系、员工素质、企业文化等。首先组织结构直接决定了内部控制执行环节的效率，人员素质包括职业道德是决定内部控制执行正确与否的关键，职权分配是是影响内部控制协调性的因素，明确权利和责任既能提高工作效率也能避免员工对问题推卸责任。此外，企业文化作为整体氛围，是影响内部控制效果的最重要因素。内部控制意识较弱的企业文化是导致控制制度流于形式。

（二）风险评估因素

风险评估是事业单位内部控制执行的重要依据，在业务开战前需要做足风险分析，确定存在的风险，由此制定相应控制措施。由于风险的可变性和广泛存在性，在实际内控执行过程中，执行中期和后期的风险评估与防范也将很大程度上影响内部控制执行效果的。

（三）信息系统和沟通因素

及时的信息传递和沟通也可有效提高内部控制的效率。内部控制是一个系统工作，需要各部门的协调配合来完成，因此，对信息共享、沟通等因素要求较高。

（四）内部监督机制

内部监督机制是内部控制的基础，有效的内部监督机制可以提高内部控制质量。在内控执行过程中，内部监督可促进内控各执行部门相互协作，良好运转；在内控制度修正过程成中，内部监督指出内控制度的不足，为修正提供修正方向。

三、市人民公园内部控制体系建设

（一）内部环境

市人民公园是属于全额拨款性质的事业单位，是市园林局的科级事业单位，在机构设置方面，由于市人民公园业务较少，管理简单，因此采取扁平化的组织结构，第一层设有主任办公室，第二层设有党务人事科、财务科、生产科、动物管理科、安监科等科室，这种组织结构有利于各部门之间的明确分工，便于领导直接掌握各方面信息。同时，为避免各部门相互推诿责任，在重大人事任免、业务安排、资金支付、经费使用方面决策事项应由主任办公室召集相关责任人开会，所有责任人到场参加，并派专人负责记录会议纪要，明确每个事项的负责人，并由相关人员签字归档管理。

在文化建设方面，提高全体员工内部控制意识，对发现问题者及时奖励，对出现的问题实施连带责任。平时多组织集体活动，增强员工之间的信任和感情，促进员工之间的合作配合。

（二）风险评估

在市人民公园内部管理上，由于不以盈利为目标，因此风险主要集中在财政资金的合理有效使用。因此，对于园林改建、举办大型活动、大型设备购置等业务活动，公园管理者需要提前预测到风险所在，并采取有效控制措施，将风险降到最低，提高社会资源的使用效率。