加强地税业务建设,提高地税干部素质的研究

第一篇：加强地税业务建设,提高地税干部素质的研究

加强地税业务建设，提高 地税干部素质的研究

钱国庆 胡 斌

内容提要：地税业务建设是地税工作的基础，地税干部的素质是地税事业持续健康发展的关键。本文依据我省地税业务建设的发展，通过分析业务建设与干部素质的关系和现状，针对当前地税业务建设和干部素质存在的问题，就如何加强地税业务建设，提高地税干部素质提出了自己的看法。

主题词：地税业务建设 干部素质 作用 对策

一、地税业务建设的涵义及发展过程

（一）地税业务建设的涵义

业务是指本行业、本职的事务。业务建设是指为提高工作效率和工作质量，在对日常的、经常性的工作进行梳理、分析、汇总的基础上提出新的、科学合理的工作方法、工作流程、工作标准。

地税业务是指地税部门的本职事务。地税业务建设，从狭义上讲，是指地税部门为发挥税收职能，组织地税收入，在对税收执法、税收征管、纳税服务等日常工作进行分析、梳理、总结的 基础上，不断改进工作方法、优化工作流程、提高工作标准。从广义上讲，还包括加强税法宣传，引导广大纳税人不断熟悉掌握税收法规政策，增强依法纳税意识，提高对税收的认知感和遵从度，构建和谐的征纳关系，促进经济社会又好又快发展。

地税业务建设的主要内容：一是坚持依法治税。贯彻执行国家各项税收政策，规范税收执法程序，监督检查税收执法行为；二是加强税收管理。夯实征管基础，开展税源调查，加强税收收入分析预测，提高信息化管税水平；三是优化纳税服务。制定纳税服务管理制度，规范纳税服务行为，组织实施税法宣传，保障纳税人权益，督促纳税人履行义务；四是强化监督考核。完善税收业务考核评价体系，实行税前、税中、税后跟踪考核检查。目前地税部门主要负责营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地使用税、车船税、土地增值税、烟叶税等11个地方税种及政府授权代征的教育费附加、工会经费、文化事业建设费、残疾人保障基金、防洪保安资金等基金（费）的征收管理。

（二）地税业务建设的发展过程

我省地税自1994年组建以来，从手工作业、“一人进厂，各税统管”的粗放型管理模式，历经改革创新发展，抓基础促规范，抓征管促增收，逐步形成了集税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查和纳税服务为一体的规范化、网络化、精细化管理模式。业务建设大致分为三个发展阶段：

1、手工作业、直接征收阶段

1994年—1996年，地税业务建设重点以“加强领导，转变观念，突出征管，抓好基层，尽快实现地税工作两个转移”为目标，在104个分局进行了申报、代理、稽查“三位一体”的改革试点。税收管理主要是专管员上门征收、纳税人直接申报、手工作业的粗放型管理模式。

2、上门申报、集中征收阶段

1997年—2002年，地税业务建设推行“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管新模式。税收管理主要以上门申报，集中征收为主，开始设立办税服务厅（点）。1999年，部分设区市局开始尝试电话报税、纳税人划卡缴税、批量扣税和电信专线数据申报。2002年，全省各级地税机关成立了信息化管理机构，建立了计算机网络。

3、数据集中、网上申报阶段

2003年—至今，地税业务建设确立了“以统一征管软件为基础的地税管理信息化系统，优化征管组织机构，加强税源监控，夯实征管基础，提高纳税人满意度”的目标，全面启动了以信息化建设为依托的新一轮征管改革；2005年8月，实现了征管业务软件的全面上线，信息数据省局“大集中”;2006年全面推行了以“过程控制、持续改进”为核心的规范化管理;2008年建成了全省集中为纳税人服务的网上办税系统。业务管理更加规范化、征收方式更加多元化，纳税服务更加人性化。

二、加强地税业务建设对提高干部素质的促进作用 随着地税业务建设的加强，税收管理模式的更新，地税干部素质得到了全面提高。据统计，全系统大专以上学历从1995年底的25%提高到2008年的91%；硕士、博士研究生人数从2005年的5人提高到2008年的近100人；初级以上专业技术人员从1994年的8%提高到2008年的39%，其中“三师”比例为5.7%；45岁以下干部基本上取得计算机一级以上证书。省地税局从2003年起，连续5次荣获全省政风行风民主评议工作执法单位第一名。

一是地税业务建设的加强，促进了地税干部业务水平的提高。地税组建之初，业务简单，“师父带徒弟”，一把算盘、一本税票“走天下”，税收征管属于粗放型管理，税务干部职责不明，学业务的积极性不高。随着税收征管规范化、精细化管理的推行和计算机网络系统的运用，地税干部原有的业务基础已远远不能满足现代化征收方式的需要，地税干部学计算机网络知识、财会知识、政策法规条例已蔚然成风，涌现出一大批“技术能手”、“业务标兵”，全省地税系统“三师”队伍逐渐壮大，已建立了各种专业的“人才库”，培养了自己的师资力量。

二是地税业务建设的加强，促进了地税干部执法水平的提高。过去手工作业、上门征收，地税干部执法水平难以得到有效监控。在执法方面，权大于责，不按政策办事，个人说了算；在管理方面，漏征漏管户、“口袋户”多；在征收方面，人情税、关系税泛滥；在纳税人眼中，税务机关成了“门难进、脸难看、事 难办”的部门。随着税收管理模式的改变，网上申报（CA）、刷卡缴税、网上办税的推行，地税部门的执法监督和地税干部的执法水平得到了有效提升，权力意识淡化了，责任意识增强了，“税老大”思想逐渐消失，人情税、关系税等现象得到了有效扼制。

三是地税业务建设的加强，促进了地税干部服务水平的提高。首先，确立了“始于纳税人需求，终于纳税人满意”的服务理念。坚持在管理中服务，在服务中管理，推行了预约、延时、提醒为内容的特色服务，简化了办税服务流程；其次，完善了办税服务设施。开展“星级办税服务厅”建设，推行“一窗式”、“一站式”服务，优化网络办税功能，降低了纳税成本；再次，加强税法宣传，建立了12366纳税服务热线，增强了纳税人的税法意识，营造了一个公平、公正的经营环境，使纳税人在和谐的经营环境中逐渐熟知税收政策规定，规范经营，自觉缴税。

三、当前地税业务建设与地税干部素质存在的主要问题

（一）人力资源和网络资源作用不明显，制约了税收规范化、网络化建设的快速发展

一是人力资源基础薄弱。全系统持有财税及相关专业学历的人员比例低，仅占57%；高学历人员比例少，全系统研究生或硕士以上学历学位人员，仅占2.65%,离省局规划2012年达到6%的目标还有一定距离；注册会计师、注册税务师和律师资格的专业人才少，仅占5.7%。很多干部原有的税收专业知识结构老化，业务素质参差不齐。二是没有充分发挥人才的应有作用。一些单位缺乏“唯才是举”的用人理念，缺乏不拘一格提拔使用人才的制度；在人力资源配臵方面，没有依据税务干部的特长、能力进行，使一些高端人才“闲臵”，无法突显其应有的“龙头”效应；日常工作存在“干多干少一个样、干好干坏一个样”的现象，地税干部的才能难以得到充分发挥。

三是网络资源未得到充分利用。电子报税比例不高，目前，全系统网上申报37612户、批量扣税148857户、银行网点申报799户，占全系统申报户数37.9%;网上办税功能不全，还不能全面实现网上开票、验票和一些新的网上办税功能;内部间信息传递不畅，部门间信息不能共享，尚未真正形成与银行、工商、国税、社保、会计师（税务师）事务所等部门的联网。

（二）税收征管业务基础不实，影响了地税收入质量和依法冶税水平的提高

一是征管信息不准确。税务登记信息与实际情况不相符，数据采集普遍存在登记项目填写不全，房地产、车船信息未采集或未录入，银行账户账号信息未填写；税收管理员的巡查巡管只停留在表面上，缺乏对纳税信息深层次的发掘，无法运用所掌握的信息进行税收分析和纳税评估。

二是税源动态管理不及时。没有专职的税源管理机构，缺乏专门的纳税评估人才；动态管理的信息化水平低；税源预测分析不及时，税源信息变化更新滞后；税源动态管理存在随意性，税 源小于收入任务时，税源动态管理就紧，税源大于收入任务时，税源动态管理就松。

三是税收监控不到位。注重对重点企业的税源监控，忽视对中小企业的监控；注重对个体税收初期定额的核定，忽视对后期动态的管理监控；未建立梯级或适应不同类型纳税人税源监控的制度，难以实施对税源全方位的监控。

（三）纳税服务整体水平不高，服务能力和服务质量有待进一步提升

一是纳税服务质量不高。尚未树立“大服务、一体化、大格局”的服务理念；还未形成全员、全程、全方位和各部门合力推进的纳税服务工作格局；纳税服务的标准往往停留在“语言”、“微笑”方面，没有推出更多深层次、个性化的服务品牌，不能满足纳税人全方位的服务需求。

二是办税流程过于繁琐。“一窗式”、“一站式”服务还没完全到位；纳税申报表数据计算繁琐，各项认证审核时间过长，办税服务效率不高；尚未高标准达到“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求。

三是税法宣传囿于形式。税法宣传内容不广泛、不灵活，宣传效果不明显；注重“税收宣传月”的突击宣传，忽视日常的一般性宣传；注重共性宣传，缺乏个性需求宣传；没有把税法宣传融入巡查巡管、纳税辅导、税务稽查等日常工作中。

（四）地税业务考核机制不完善，对提高地税干部素质促进 作用不明显

1、没有建立相应的岗位能力考核机制

对税收管理人员业务水平和实际工作能力缺乏统一、规范的考核标准；考核还停留在一年一度的税收执法监察和年终绩效考核上；日常税收管理重事后监督，缺乏业务执行过程中的考核；没有建立税收管理人员日常考核和年终考核的长效机制。

2、没有建立地税干部业务考核档案

考核过程没有记载，考核者和被考核者既没有压力也没有动力，往往出现考核标准不高、要求不严，反映不出被考单位和被考人员的真实情况；考核业绩没有记载，不能及时准确地反映干部的业务水平和工作能力，无法为干部交流或职务晋升提供有力的依据；考核结果没有记载，致使有些问题成为屡查屡犯的“老大难”。

3、没有建立有效的考核奖惩机制

考核奖惩机制不完善，物质奖励多、精神奖励少，达不到以考促学、以考促干的目的；缺乏干部考核与岗位交流、职务晋升挂钩的奖惩机制，干部学业务和参与考核的积极性不高；有的单位甚至存在“素质高还得多干活，素质低可以少干活，干得多受处罚的可能性大，干得少受处罚的可能小”的现象。

四、加强地税业务建设，提高地税干部素质的对策及建议(一)加强地税业务资源建设，提高地税干部业务工作能力

1、加强人力资源基础建设。一是树立专业化教育培训理念。依据各岗位职能，建设符合目标、适应需求、针对性和实效性强的专业培训项目；二是加大高端人才和复合型人才培养力度。要重点抓好研究生、“三师” 和集“征、管、查、会计、法律”于一身的复合型人才的考前辅导培训，要将研究生和“三师”的考核结果作为单位评先评优的重要依据，使地税高端人才比例逐年扩大；三是进一步加强实用型人才队伍建设。要通过以业务能力建设为内容的干部培训，不断改造本科、专科非税专业的知识结构，使全体地税干部由过去的“经验型”转变为现在的“知识型”。

2、构建发挥人才作用的平台。一是建立科学的竞争机制和岗位交流机制。要坚持以人为本，按岗需求，搭建人才干事创业的平台，合理有效地配臵人才资源；二是制定相关政策，使人才得到应有的政治、经济和其他各种待遇；三是要盘活人才资源，推行能级工资差别，使各岗位高端人才充分发挥其应有的效应。

3、提升税收网络化应用水平。一是加强个体工商户税管员批扣工作，将个体工商户全部转为税管员批扣；二是优化网上办税软件功能，提高电子报税比例，全面实现网上购票、开票、验票和各种办税服务功能；三是完善信息交流平台，满足内部信息的交流与共享，实现与银行、工商、国税、社保、会计师（税务师）事务所等部门的联网，提高信息比对时效。

（二）加强地税征管业务建设，提高地税干部依法治税水平

1、筑牢基础，着力提高征管工作质量。一是建立专业化、扁平化的征收管理机制。推行“业务主管”制度，由业务主管直接 负责征收服务、税源管理、事项管理等具体业务。设立“业务会诊小组”，定期到基层现场解决业务难题；二是强化税收信息采集录入的准确性，力求信息数据准确无误。要严把信息数据入网审核关，加强数据后期应用管理，及时补充、变更有关数据资料；三是开展户籍信息比对工作。依托税源信息交流平台和户籍信息比对系统及时传递、比对有关信息，充分发挥信息在征管工作中的有效作用。

2、跟踪问效，实施科学的税源动态管理。一是按照“抓大、控中、规范小”的管理原则，根据企业的规模、经济类型及税源影响实施不同的管理办法，充分利用征管数据，建立实时高效、资料完整、信息丰富、数据真实、决策有效的税源管理体系；二是建立领导干部挂点（重点税源）联系制度，预约服务制度，召开重点税源座谈会，举办税法进企业等活动，加强与重点税源企业的联系。把税源管理工作作为税务机关各部门的共同职责，实现税源动态管理规范化、效能化；三是完善综合治税管理机制。设立系统外的综合治税信息共享平台，充分发挥街道社区和村、社在护税协税方面的重要作用，延伸税源管理触角，减少税源排查盲区，优化治税环境。

3、抓住关键，有序推进税收监控工作。一是建立税源逐级监控机制。对重点税源实行“双巡解剖式”监控管理，即定期到户开展巡查巡管，定期形成分析管理报告，实现主体税源的有效控管；对一般税源实行“双剖预警式”监控管理，即实行划片管理 为主、分行业管理为辅，对分局和纳税人两个层面进行纵向、横向解剖分析，实现“管片到边、管户到人、管事到位”；对小税源实行“双控联合式”监控管理，即分别与国税、乡镇、街道办等部门联合设臵个体和零散税收征管机构，加强小税源的日常控管工作。二是建立科学的税收数据分析与应用机制。通过转变数据利用模式，由单一的“发布式”分析到“订单式”的综合管理，实施预警式工作流程控制。即除统一的预警发布外，要针对工作实际，管理一线需要什么，就加工分析什么，同时加强对发布数据应用效果的反馈监控和考核，达到发布、应用、监控、考核的完美结合。三是大力提升纳税评估水平。重点对纳税申报异常及税源变化较大企业、改组改制企业、房地产开发企业等进行评估检查，全面推行纳税评估软件，实现纳税评估工作人机结合。

（三）加强纳税服务建设，提升地税干部纳税服务水平一是树立全方位服务的理念。扎实推进全程、全员、全时服务。开展首问全程负责制，实行点对点服务，涉及需要流转事项，由首问人员随同办理，涉及审批事项，事毕后由首问人员反馈给当事人；积极开展纳税服务需求调查，既要满足纳税人的共性需求，也要创造条件满足不同层次纳税人的个性需求；有条件的单位，在推行延时服务、预约服务的基础上，可设立咨询电话呼叫转移，确保纳税人问题随时可以得到解决。

二是进一步简化办税程序。一要把税务登记、变更、开具外出经营证明等原来多环节审批事项改为当场办结。二要简并征期，减少资料报送。对双定户实行简并征期简易申报；对网报者只在年终报送综合申报表；对CA认证的取消纸质资料。三要下放减免税审批权限，将从事个体经营的下岗失业人员等减免税管理权下放到各分局管理，当场办结。真正实现“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的办税程序。

三是创新税法宣传形式。一要按照个性化服务理念，开展分类宣传。成立风险评估组，为企业提供税收筹划、风险防范和企业财务管理建章立制等服务；成立志愿服务组，有针对性地研究、收集和发放不同行业的税收政策，对办税员进行政策及申报辅导，对新办企业进行CA认证应用专题辅导；成立重点企业服务组，为重点企业开展财务人员集中授课、为企业上市前期进行专题辅导、重大项目税收筹划、重大应税行为跟踪问效等；二要依据宣传内容，创新宣传形式。既要利用广电、报刊、图书等传统媒体宣传，更要加强互联网、手机短信、12366纳税服务热线等新兴媒体宣传，还可创办《纳税服务专报》、“网上税务学校”等，扩大纳税服务品牌，满足不同层次纳税人的需求，提高纳税人的办税能力；三要把重点宣传和日常宣传相结合，提高宣传的时效性。既要做好“税收宣传月”的重点宣传，也要结合巡查巡管、纳税辅导、税务稽查等工作开展日常宣传。要把税法宣传渗透到征收、管理、服务各个领域，使税法宣传工作制度化、常态化，发挥税法宣传的时效作用，确保各项税收政策迅速贯彻落实到位。

（四）加强地税业务考核机制建设，提升地税干部综合业务水平

1、建立相应的岗位能力考核机制。一是建立干部业务学习考核机制。制定一套由浅入深，由易到难的“初级”、“中级”、“高级”地税专业知识教材，开展“每周一课、每月一评、每季一考”活动，实行税收专业知识学分考核制度，规定地税干部每年必须完成一定的学分；二是建立业务过程监控机制。确立科学的、可量化的日常工作业务考核指标，对地税干部日常业务工作实行事前、事中、事后监督考核；三是建立业务能力考核机制。可按照干部业务能力分为重点和普通两个层级，对重点人员定目标、压担子，实施重点培养。对普通人员也要求必须通过一定的岗位业务考试后，持证上岗。

2、建立地税干部业务考核档案。首先，建立干部业务学习档案。及时记录干部业务学习情况，有利于提高地税干部业务学习的积极性，使其能根据自身的业务学习情况，有针对性地制定学习计划，调整学习内容；其次，建立干部日常工作考核档案。记录干部日常工作情况，使干部在日常工作中既有压力也有动力，有利于干部改进工作方法，提高工作效率，增强工作责任感；再次，建立干部业务能力考核档案。记录干部工作业绩，使地税干部在业务工作中不断总结经验，吸取教训，增强干部工作中的自豪感和成就感，有利于提高干部的工作能力和业务水平。

3、建立科学的奖惩机制。要把业务考试和工作业绩考核作为干部职务晋升和岗位交流的必要条件，树立干多干少、干好干坏 不一样的理念；在物质奖励的同时要更多地给予精神奖励，如省局近年推出的“先进人物巡回演讲”、先进人物竞岗优先、先进人物到院校深造等；要评选各岗位的业务能手和技术标兵，使各岗位学有榜样追有目标；要建立业务学习“大讲坛”，为地税高端人才提供一个施展才华的平台；要提倡踏踏实实学业务、勤勤恳恳干工作的“老黄牛”精神，对真正能干事创业的干部予以重点培养和奖励，营造良好的学习氛围，促使干部由“要我学”向“我要学”的转变。

作者单位：上饶市地方税务局 作者简介：

钱国庆，男，1959.10，大学学历，上饶市地税局发票所所长 胡 斌，男，1975.10，大学学历，上饶市地税局机关党委干部

参考文献：

[1]、江西省地税局《江西地税十五年（1994—2009）》； [2]、冷福斌 葛青春《加强税收业务能力建设的思考》； [3]、省地税综合业务平台网征管数据；

[4]、曾辉《在全市地税系统征管和纳税服务工作会议上的讲话》。

第二篇：地税稽查业务测试题

地税稽查业务测试题

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分)1.下列税种中，不属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税 B.消费税

C.个人所得税 D.企业所得税

2.我国对生产卷烟和烟叶的单位实际计征教育费附加的比率为（）。A.1% B.1.5% C.2% D.3% 3.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税 B.包括国有土地使用权出让所取得的收入 C.对转让房地产并取得收入的行为征税 D.对房地产的出租行为征税

4.某企业有客货两用车3辆，每辆载货净吨位4.8吨；机动车挂车2辆，每辆挂车净吨位3吨；小轿车2辆。当地规定的车船使用税税额为客车80元/辆，载货车40元/吨，小轿车100元/辆，该企业当年应缴纳的车船使用税为（）。A.532元 B.1064元 C.628元 D.1256元

5.某企业与甲公司签订运输合同，载明运输费用9万元，装卸费用1万元；与乙公司签订建筑安装工程分包合同，承包金额为30万元，则该企业共应缴纳印花税（）元。

A.75元

B.117元 C.190元 D.135元

6.下列各项中，不属于税务行政赔偿方式的是（）。A.赔礼道歉 B.支付赔偿金 C.返还财产 D.恢复原状

7.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。

A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍

8.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过的限额为人民币（）。A.5000元 B.2000元 C.1000元 D.30000元

9.某公司有注册资本300万元，2003年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2003企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（）。

A．7.5万元

B．9万元 C．10万元

D．12万元

10.某企业2003实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年应缴纳的企业所得税为（）（答案取小数点后两位）。A．13.20万元

B．14.85万元 C．16.01万元

D．16.50万元

11．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。

A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元 C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元 D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元

12.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（）。

A．按月减除800元

B．生产、经营中的成本

C．收入总额的2%

D．生产、经营中的工资费用

13.赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001年12月份取得董事费收入5000元，赵某12月份应纳个人所得税额为（）。A．505元

B．1000元 C．1220元

D．800元

14.某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。A．81000元

B．84000元 C．87000元

D．90000元

15.2003年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2004年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2003年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2003年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。A．100050元

B．102550元 C．105050元

D．107550元

二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分）．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（）。

A．增值税

B．消费税 C．营业税

D．房产税 E．印花税

2．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（）。

A．短期借款的利息 B．长期借款的利息

C．与债券相关的溢价摊销

D．借款时发生的辅助费用的摊销

E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额 3.按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。A．向农村义务教育的捐赠 B．向文化、艺术等事业的捐赠 C．向老年服务机构的捐赠 D．向中国绿化基金会的捐赠 E．向中国残疾人联合会的捐赠

4．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）A．能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。B．收入和费用均不能正确核算的

C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的 D．不按税法规定的期限办理纳税申报的 E．按规定可以不设置账簿的

5．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。A．按规定上交保险公司的财产保险费

B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险

E．为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费

6.下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（）。A．未使用的房屋、建筑物

B．季节性停用和修理停用的机器设备 C．融资性租出的固定资产 D．经营性方式租入的固定资产 E．当月投入使用的固定资产

7．个人取得下列所得，免征个人所得税的有（）。A．国家发行的金融债券利息

B．退休工资 C．年终奖金

D．保险赔款 E．各种劳动分红

8．按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）。A．工厂围墙

B．企业职工宿舍 C．水塔

D．宾馆的室外游泳池 E．房地产公司出租的写字楼

9.下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是（）。A.纳税人自建自用的房屋不纳营业税

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息

C.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税 D.从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款

10.下列各项中，不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。A.军事单位 B.外国投资企业 C.事业单位 D.外国企业

11.可以作为城建税计税依据的项目有（）。

A.“三税”应纳税额

B.“三税”实纳税额

C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款

D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款

12.下列各项中，符合税务机关税务检查职责规定的是（）。A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月

B.因检查需要，经地市级稽查局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 C.税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况 D.对于重大案件，需要税务机关延长税收保全措施期限的，应当报国家税务总局批准

13.新《税收征管法》及其实施细则中所称的税务机关是指()A.各级税务局 B.税务分局 C.税务所 D.国家税务总局稽查局 E.省地税局稽查局

14.根据《征管法》规定，下列对延期交纳税款制度叙述正确的是（）。

A.延期纳税须经省级国税局、地税局批准

B.延期期限最长不超过1个月

C.批准延期内免收滞纳金

D.批准延期内按月收10 ‰的利息

15.对下列哪些违法行为，税务机关应处10000元以上50000以下罚款。()A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发票

D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报

三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分）

1.房地产开发企业在计算土地增值税时允许扣除应纳的印花税。（）

2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资 动力的价款在内。（）

3.免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。（）4.企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不征收印花税。（）5.对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），计入企业“补贴收入”账户借方。（）

6.出口退回的增值税不缴纳企业所得税。（）

7.对于个人转让自用3年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）

8.对于保险赔款、军人的转业费和复员费免征个人所得税。（）

9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件。（）

10.税务机关及其工作人员侵害公民人身权，造成公民部分或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费和残疾赔偿金，最高额为国家上职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为国家本职工平均工资的20倍。（）

四、计算题(共计10分)1.某高级工程师本月取得如下收入：（1）工资1600元；（2）年终奖金12000元；（3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；（4）年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已经纳税560元；（5）到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。(5分)2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。(5分)

五、综合题（共计35分)1.(综合计算)某国有工业企业有职工600人，2002年会计资料反映情况如下：销售收入5000万元、销售成本4000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元（其中广告费120万元），管理费用350万元（其中业务招待费26万元，计提坏账准备2.8万元，研究新产品、新技术费用80万元。）财务费用－14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用15%税率），营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此提取了“三项经费”。另知“应收账款”年末余额300万元，“预收账款”年末余额50万元，“坏账准备”年初贷方余额0.3万元，计税工资月人均800元；2001年研究新产品、新技术费用22万元。请分析计算该企业应纳的企业所得税金额。(要求按步骤计算,本题20分)

2.(案例分析)某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

（一）补税8万元

（二）依法加收滞纳金3万元；

（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？(本题15分

第三篇：地税材料

巾帼建新功创先展风采

——青阳县地税局党群共建创先争优先进事迹

青阳县地税局妇委会

2010-9-26

青阳县地税局现有女职工26名，其中党员12 名，由于女性的特点，我们绝大多数都是在办税服务岗位上。在党群共建创先争优活动中，我们在县局党总支的领导下，在县妇联的指导下，围绕“为科学发展创先进，为青阳崛起争先锋”这一主题，高举“巾帼建新功，创先展风采”的鲜明旗帜，以建设“坚强阵地”和“温暖之家”为目标，以建设学习型、创新型、服务型妇委会为重点，立足本职岗位，争当优秀党员、争当巾帼标兵。过硬的业务素质和优质的服务，使我们赢得了广大纳税人的理解和尊敬，用激情和汗水谱写了一曲昂扬的地税之歌。

2007年我局地方税收入突破亿元，2009年突破２亿元，三年翻两番；在物质文明建设取得丰硕成果的同时，精神文明建设年年锦上添花。先后荣获“全国税务系统先进集体”、连续五届“安徽省文明单位”、市第四届创建文明行业、省级“巾帼文明岗”，还被全国妇联授予“全国三八红旗集体”等荣誉称号。

成绩和荣誉，凝聚着我们女职工的辛勤汗水，走近我们，每一个窗口，每一张笑脸，无不透出地税人那份春风化雨般的真挚情怀。我们坚持自尊、自信、自立、自强，展现了新时代女性的优秀品质和精神风貌。我们没有什么惊天动地的

1业绩，没有什么可歌可泣的壮举，而是一分一分、一元一元地积累，日复一日，年复一年地循环。但我们深知“把每一件简单的事做好就是不简单，把每一件平凡的事做好就是不平凡”，我们坚持党内带党外，党员带群众，个个争当巾帼标兵，与此同时，充分发挥桥梁纽带作用，组织和引导我们的服务对象，我们的纳税户参与到创先争优活动中来，与他们共同服务和谐青阳建设。

“始于纳税人之需求，基于纳税人之满意，终于纳税人之遵从”，我们是这样说，也是这样做的。一个双休日，征管分局的优秀党员汪玲接到九子山宾馆因税控机原因无法开具发票的电话，当时她的女儿发高烧正在医院吊水，她二话没说，马上赶去帮企业解决了问题。宾馆财务人员感叹地说，都说地税工作人员服务态度好，作风扎实，确实名不虚传！

一次一位马鞍山的会计来我县庙前分局办理社保费申报，刚好停电，他心急如焚地说道：“这该怎么办呢？我今天还得赶回去呢！” 优秀青年业务骨干胡政当即带着税票赶到县局为其办好业务，该纳税人非常感动地说“你们急纳税人所急，想纳税人所想，服务质量真是一流!”是的，无论是党员，还是群众，在地税局，每一位女性都力争做一面旗帜。“五个好”的标准已成为地税局妇委会的创建目标，“五带头”不仅是我们每个党员的目标，也是妇委会每位职工的努力方向。

办税服务厅是地税部门的窗口，工作在那里既要优质文

明服务，同时还要坚持原则，依法治税。杜绝“关系税”、“人情税”，其中的酸甜苦辣只有姐妹们自已心里清楚。我们的愿望只有一个，那就是无愧于税徽！一次，一位建筑公司的项目经理到木镇分局开票，由于按规定要他交个人所得税。其从软缠硬磨到态度蛮横，最后污言秽语破口大骂。代开发票的同志泪水在眼眶中打转，但还是将微笑挂在脸上，耐心细致地解释，终于说服其足额缴纳了税款。

我们通过业务竞赛、计算机考试、争做“服务明星”等岗位练兵活动，提高业务技能，争创佳绩。目前，24名同志拥有本科学历，2名大专学历，全部通过国家计算机一级考试，其中18名同志通过二级考试。过硬的业务本领为优质服务提供了保障。有一次，一位外来投资人到陵阳分局办理税务登记证，办证人员小汤从辅导他填表，到审核打印完毕，前后只用了八分钟，这位同志有些不相信地说：“没想到你们办事效率这么高，现在我还可以赶回总部处理其他事情，你们真给我们帮了大忙”。

整天和税票、发票和各类报表数字打交道，工作是繁忙而单调的。但我们坚持在生活待遇上与下岗职工比，工作条件上与困难企业比，思想境界上与先进人物比，努力以一流的业绩为税徽增光添彩。加班是经常的事，在新软件上线过程中，我们放弃了双休日及中午休息时间，全身心地投入工作中。有的同志因长期工作劳累，患上了颈椎病，有的同志家人还躺在医院里，但大家始终坚守在岗位上，圆满地完成了该项工作。遇到征收高峰期，尤其是社保部门开展的下岗

职工续保优惠活动期间，征管分局的小吴手指虽然缝了六针仍坚守在岗位上，每天办理几百人养老保险。大家的目标很明确：决不让一名下岗职工跑白趟，让每名下岗职工都能及时享受政府的关怀。巾帼不让须眉，在青阳县地税局，我们妇委会处处都是闪光点，每一位税干都有一段动人的故事。多年来，我们不仅爱岗敬业，认真做好本职工作，而且还热心参与公益事业，向社会奉献爱心。

在义务献血活动中，每次都有我们的身影；在抗洪救灾中，我们送水送饭；对海啸、洪涝、地震灾区，我们捐款捐物。今年六一期间，我们组织全体职工参与了县妇联与县委组织部等部门组织的“创先争优献爱心、关爱儿童促和谐”活动，向贫困儿童送上儿童节礼物；我们还参与了县妇联发动的“志愿者服务进农村，巾帼奉献展风采”系列活动，走进偏远山村，与留守儿童结对帮扶，并建立长期亲情联络。在我们地税局，每一个女职工都是一名“爱心妈妈”，我们在做好本职工作的同时，用爱心呵护贫困儿童，用爱心滋润着他们幼小的心田，帮助他们健康成长。在我们的带领下，女企业家，女纳税户也纷纷加入创建行列，用她们的实际行动为青阳的经济发展贡献才智，为青阳的和谐文明贡献力量。

力求在每一次重复中提高，在每一次循环中升华。我们从一言一行、一点一滴做起，以每一个细节来提高纳税服务的水平，以每一个细节来展示巾帼标兵的风采，树立地税机关的形象。我们简化办税程序，优化办税流程，积极推行以

征纳沟通零距离、执法流程零障碍、服务质量零差错、规定之外零收费、服务行为零投诉为目标的“一窗式”管理。我们力戒对招商引资和全民创业工作的冷漠，在支持经济发展和全民创业上，“不说少说不能办，勤思多想怎么办”，真正与创业者同呼吸、共命运、心连心。

一件件平凡的小事，就像和煦的春风温暖着纳税人的心；一张张微笑的脸庞，就像绚丽的花朵绽放在青阳的文明窗口。今后，我们的姐妹们将继续以创先争优作为优化税收服务的坚实平台，以创先争优作为服务和谐青阳建设的优质载体，在青阳经济与社会发展中彰显妇女力量，让税徽在巾帼奉献中闪光。

第四篇：地税法规业务试题

2011年全区地税系统政策法规岗位业务技能竞赛模拟试题

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（D）。A.企业所得税基本税率20％

B.企业所得税法实行地区差别比例税率

C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税

2、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按（D）项目征收营业税。

A、销售土地 B、销售不动产 C、转让无形资产 D、转让土地使用权

3、纳税人的营业额未达到财政部规定的营业税起点的，免征营业税，纳税人的营业额达到起征点的，应按（A）计算应纳税款。

A、营业额的全额

B、营业额的全额与起征点的差额 C、起征点

D、营业额的全额与起征点的合计

4、根据现行房产税规定，不属于现行房产税税率的是（D）

A、1.2% B、4% C、12% D、7%

5、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（A）。A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

6、土地增值税计算中，不准予按实际发生额扣除的是（C）

A.房地产开发成本 B.购买土地使用权支付的金额 C.房地产开发费用 D.营业税

7、下列行为不征耕地占用税的是（B）

A.占用园地建房 B.占用耕地建晒谷场 C.占用林地建公路D.占用养殖水面建仓库

8、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经(C)批准。

A.县以上税务局（分局）局长 B.银行县、市支行以上负责人 C.设区的市税务局（分局）局长 D.开户银行负责人

9、税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的三倍，同时最高不得超过（C）万元。A、1 B、2 C、3 D、5

10、关于部门规章的下列表述中，正确的是（B）A、部门规章的效力等同于行政法规； B、部门规章的效力低于行政法规 C、国务院总理签署公布部门规章； D、部门规章的效力高于地方性法规

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1、自2011年1月28日起，对于个人转让二手房营业税方面的税收政策，以下说法正确的是（ABCD）

A、个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税；

B、个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；

C、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；

D、个人将购买不足5年的住房对外销售的，不区分普通住宅和非普通住宅，均应全额征收营业税

2、以下属于转让无形资产的行为有：（BCD）A、转让股权 B、转让土地使用权 C、转让非专利技术 D、转让著作权

3、下列关于城镇土地使用税表述正确的有（ABD）A.城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收

B.对纳税单位或个人无偿使用免税单位的土地，纳税单位或人个应 照章缴纳城镇土地使用税

C.征用的非耕地，自批准征用之 月起开始缴纳城镇土地使用税 D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5至10年。

4、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ABE）。

A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

5、根据现行车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ABCD）。

A.小轿车 B.摩托车 C.低速货车 D.拖船

6、根据现行的土地增值税有关规定，下列哪些情形可免征土地增值税（BCD）

A.纳税人将其拥有的房地产作价入股投资到房地产开发企业的 B.个人转让其拥有的普通住宅

C.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

7、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（CD）。

A．对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B．对该银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 C．对该银行处100，000元以上500，000万元以下罚款 D．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款

8、个人取得以下各项所得，可按3500元减除费用扣除标准的是（A、C）。A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.承包、承租经营所得 D.偶然所得

9、复议机关认为被申请复议的具体行政行为有下列（ABCDE）情形之一，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

A、主要事实不清、证据不足的 B、适用依据错误的 C、违反法定程序的 D、超越或者滥用职权的 E、具体行政行为明显不当的

10、当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（ABC）

A、到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款 B、将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款 C、申请人民法院强制执行 D、向人民法院提起诉讼

三、判断题（每题0.5分，共10分）

1、在2011年1月1日至2013年12月31日期间经税务机关审批同意，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策” 或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。（√）

2、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（×）

3、企业所得税应纳税所得额为：收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除。（×）

4、未投入使用的房屋、建筑物不得计算折旧扣除。（×）

5、纳税人2011年9月1日（含）以后自行申报的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。（×）

6、自2011年9月1日起，个人独资企业投资者的生产经营所得 的个人所得税，费用扣除标准为42000元/年。（√）

7、房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区和农村。（×）。

8、土地使用权共有的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税（×）

9、车船税以车船的登记地点为纳税地点（√）

10、由受托方提供原材料的加工、定做合同，应按合同中所载全部金额依据“加工承揽合同”计税贴花。（×）

11、纳税人建造住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（×）

12、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为资源税的课税数量。（√）

13、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（√）

14、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（×）

15、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（×）

16、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关 也是营业税纳税人，应就取得租金收入计算交纳营业税。(√)

17、土地使用者在转让土地使用权时连同土地附着物所有权一并转让的行为，按转让不动产征税。(×)

18、因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失、间接损失及精神损失，税务机关应当承担赔偿责任。（×）

19、税务行政处罚可以由国家税务总局和各级税务机关设定。（错）

20、税务行政处罚的对象可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务行政相对人。（正确）

四、改错题：（每题1分，共10分）

1、对保险公司开展的二年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

改为：（一年期以上）

2、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额2.5万元。

改为：调增的应纳税所得额应为1万元

3、我国公民陈先生2011年9月7日取得工资收入5000元，应按个人所得税法的规定，缴纳个人所得税：（5000—2000）×15%—125=325元。

改为：（5000—3500）×3%=45元

4、税务机关2011年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2007年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。

改为：纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。

5、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

改为：并加盖发票专用章。

6、某单位取得绿化工程款300万元，该单位应纳营业税15万元。改为：9万元

7、个人按市场价格出租的居民住房，房产税按3%的税率征收。改为：4%

8、购置的新车船，在纳税义务发生之日起10日内申报缴纳.改为：30

9、出让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。改为：转让

10、纳税人是指税务机关认为负有纳税义务的单位和个人。（纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人）

五、简答题：（每题3分，共12分）

1、企业所得税的不征税收入有哪些？ 答：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

2、营业税税目及税率有那些？

答： 交通运输业3%；建筑业3%；金融保险业5%；邮电通信业3%；文化体育业3%；娱乐业5%-20%;服务业5%；转让无形资产5%；销售不动产5%

3、房地产开发企业符合哪五种情形的，税务机关可核定征收其土地增值税？

4、《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时应如何处理？

答案：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

六、案例题：（每题10分，共20分）

1.某县地税直属局2010年12月24日在对税务登记纳税户进行 比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。

直属局于12月25日向书面要求吴理于28日交纳11月份、12月份的2000元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。

纳税人不服，12月26日，直属局一专管员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务直属局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。

2010年12月27日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月29日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。

根据本案，回答下列问题：

⑴税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（2分）⑵税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？（4分）

⑶税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？（4分）

答案：1.税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？ 税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为： 第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理，“追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。

第二，该纳税人12月的税款应当在次月15日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃避缴纳税款，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。

2.税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为： 第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有直属局的批准，显然属于越权行政；

第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。

第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。

3.税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？ 税务机关在返还时的有关处理也是不准确的。因为： 第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间（1天）；

第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。

第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。（2分）

2、某县A建筑公司公司欠税10万元，县地税局B税务所经核查后对其欠税情况进行如实公告。A公司认为税务机关对其欠税情况进行公告后，对其参与房地产业项目投标产生了负面影响，是税务机关泄露 13 了其商业秘密，给其造成了经济损失，并以此为由向税务机关要求行政赔偿。

问：（1）税务机关是否泄露了A建筑公司的商业秘密，并说明理由。（2）税务机关对A建筑公司欠税行为进行公告是否符合规定，并说明理由。

参考答案：

1．没有泄露A建筑公司的商业秘密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密，但是纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。欠税是税收违法行为，不属于保密范围，因此税务机关没有泄露A建筑公司的商业秘密。

2．不符合规定。按照《税收征管法》和国家税务总局的规定，发布欠税公告的主体应该是县级以上各级税务机关，税务所无权发布欠税公告，税务所发布欠税公告超越了其法定权限，税务所应当将纳税人的欠税情况上报县税务局，由县税务局发布欠税公告。

论述题：结合实际工作，谈谈如何推进税务机关依法治税。

（一）理论要求

1．概念：依法治税是依法治国的有机组成部分，是通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。

2．治税方针：法制文明、务实创新、廉洁高效。3．工作要求：依法文明征税、科学从严治队

4．组织收入原则：依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决制止和防止越权减免税。

（二）目前税收执法工作现状

（三）对策

1．加强税收法治建设。按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》要求，切实树立法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，增强地税干部依法行政的观念和能力，构建有利于地税事业科学发展的法治环境，推进地税机关依法行政。

2．依法科学民主决策。完善决策规则和程序，研究确定重大决策的范围，建立健全公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论相结合的决策机制。坚决防止越权决策和违反程序决策。探索建立重大税收决策跟踪反馈和风险评估机制。加强税收规范性文件的制定和管理，不断提高税收制度建设质量。

3．严格规范税收执法。严格按照法定权限和程序行使权力。推广实施税收执法责任制，完善税收执法责任追究办法，切实防范和降低税收执法风险。规范自由裁量权的行使，完善税务行政审批和处罚标准，防止审批和处罚的随意性，形成规范统一的处罚机制。

4．强化税收执法监督。加强事前监督，强化源头控制，确保税收执法依据合法有效、公平公正、公开透明。加强事中监督，强化过程控制。规范重大税务案件审理和减免税等重大行政审批事项程序，减少和避免执法的随意性。加强事后监督，强化责任控制。对执法检查中发现的问题，限期整改，跟踪督察；对整改不力或逾期不予整改 15 的单位，依法追究责任。积极发挥外部监督作用，自觉接受职能部门监督和社会监督，促进税收执法的规范化、透明化。把依法行政考核和税收执法检查有机结合起来，认真组织税收执法检查和税收执法监察工作。认真贯彻落实《税务行政复议规则》，加强对基层复议和应诉的指导。完善重大税务案件审理制度，及时审结重大税务案件。

5．积极推进综合治税。构建综合治税长效机制，完善“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障”的综合治税机制，明确相关部门协税护税的责任和义务，形成综合治税合力。建立健全社会综合治税信息共享机制，增加地方政府公共信息平台中涉税信息内容，加大地税部门对涉税信息的分析和应用力度，形成社会综合治税信息网络。加强与纳税人及行业协会、商会、宣传媒体的协调沟通，营造良好的综合治税环境。

6．完善税收司法保障体系。加强与公、检、法、司等部门的合作，建立正常的工作联系制度，形成全方位的税收司法保障体系。

1．纳税服务已成为税收工作的重要方面，请结合实际,谈谈如何做好纳税服务工作。

答题参考：

一、做好纳税服务工作的意义（1分）

是税收工作的核心业务之一，提升纳税人税法遵从度。

二、纳税服务工作的重要性和必要性（1分，每小点0.5分，答2点以上）

（一）促进税务机关依法行政和依法服务。

（二）有利于规范纳税服务行为。

（三）有利于加强税收征管。

三、目前地税部门纳税服务工作取得的成绩、存在问题（3分）

（一）目前地税部门纳税服务工作取得的成绩（1分，每小点0.5分，答2点以上）

1.办税服务厅标准化建设 2．制度建设 3．信息化建设 4．创新服务手段 5．国、地税联合办税 6．简化行政审批

（二）目前地税部门纳税服务工作存在的问题（2分，每小点0.5分，答4点以上）

1．办税服务厅标准化建设未能全部完成 2．服务制度未完善。3．信息化建设跟不上

4．税法宣传、纳税咨询不到位 5.纳税人权益保护制度还未建立健全 6．工作人员素质参差不齐

三、做好纳税服务工作的建议、措施（14分）

（一）基础建设方面。（2分）办税环境、办税厅标准化建设等。

（二）完善服务制度。（2分）完善纳税服务岗责体系等。

（三）加强税法宣传。（2分）加快平台建设、服务热线、门户网站等。

（四）优化办税服务。（2分）简化办税流程、“一站式”服务、多元化申报、国地税联合办税等。

（五）加强队伍建设。（2分）加强培训等提高队伍素质。

（六）实施绩效考核。（2分）

（七）维护合法权益。（1分）权益保护制度建设、健全信用体系等。

（九）拓展服务资源。（1分）发挥涉税中介服务、税收援助服务等。

卷面清洁，内容完整（1分）

第五篇：地税规费业务工作研讨会

地税业务工作研讨会

一、2010年收入分析与预测。

2010年前九个月规费收入增长较快。截至九月底社保费收入54121万元，比上年同期增长18.88％，其中养老保险33122万元，比上年同期增长14.38％，医疗保险收入15533万元，比上年同期增长25.09％，失业保险收入3229万元，比上年同期增长18.93％，工伤保险收入1482万元，比上年同期增长85.95％，生育保险收入755万元，比上年同期增长17.97％。预计全年社保费收入将达到7.27亿，比上年同期增长17.45％。截至九月底水利建设专项资金收入4998万元，能超额完成年初制定的收入计划。九月份，完成了今年的残保金征收工作，共入库1088万元。

二、三季度规费主要工作。

1、做好残疾人就业保障金的征前、征中及征后各项工作。征前首先确定了残保金的征收标准，其次做好用人单位用工人数的确定核对工作，确保数据的准确性，对已安置残疾人就业的单位核减应征数；征中做好残保金应征数的导入TF2006的工作，以及一户通扣款工作；征后对因各种原因造成的误征残保金进行审核退库，对关闭、注销单位的残保金应征数进行核销。

2、做好2009社会保险费结算的总结和报表汇总工作。2009社保费应结算为4001户，实际结算3817户，结算率为95.4％。在结算的单位中补缴社保费546万元，退社保费24.6

万元。同时我们对结算中存在的问题进行了深入的分析，并力争在2010结算时解决。

3、做好与社保联网的准备及实施工作。目前已完成硬件的采购安装及联网，后续的软件开发和应用也在根据业务的需求正逐步开展。

4、做好自谋职业者社保费由地税直接征收的准备和实施工作。目前地税直接征收的方案和业务流程已经基本确定，涉及的各个环节也正在完善中，预计十一月能实现地税直接征收自谋职业社保费。

5、做好部分企业水利建设专项资金减免工作。我们对符合条件的62户企业2010水利建设专项资金进行了减免审批和退库工作。这些企业都为高新技术企业、农业农头企业、资源综合利用企业、受灾企业、安置残疾人企业。合计减免金额209万元。

三、四季度工作安排。

1、做好税保联网工作。通过联网要切实解决目前社保费征缴过程中存在的一些问题，方便地税、社保及时准确掌握信息，使社保费征缴工作更上一个台阶。

2、做好自谋职业者社保费地税直接征缴工作。根据省局的要求，在年底前完成此项工作。

3、做好2011年各项工作的准备工作。2010社保费结算工作，我们打算2010的结算将采用TF2006中的社保费结

算模块，以方便日后的汇总统计；2010年底水利建设专项资金征收期限降至，2011年将采用怎样的方式方法征收，目前还是个未知数，我们将密切关注动向，并做好2011年征收的准备工作。

四、2011年规费管理工作思路

2011年，全县地税规费管理工作要坚持和落实科学发展观，紧紧围绕全县地税中心工作，坚持“重基础、破难题、求创新”工作要求，继续深化规费征管改革，巩固社会保险费“五费合征”工作成果，规范征管程序，完善制度办法，实现收入持续稳定增长，为维护我县社会稳定、促进经济发展作出新的贡献。

（一）、夯实征管基础，不断提高社会保险费的征管质量和效率，进一步巩固和完善“五费合征”工作机制。

1、进一步完善社会保险费自行申报制度，加大对用人单位异常申报、零申报的审核。

2、加强缴费基数管理，逐步夯实缴费基数。加强费源管理，强化社保费收入分析、预测工作。掌握和了解社会保险费费源分布情况,摸清有效费源和重点费源,建立重点费源大户档案,随时掌握其费源变化情况。加强各费种的增减因素分析、费种收入与相关税种收入之间的关系分析，各行业费负及政策执行情况分析。同时结合税收征管、稽查以及所得税汇算清缴工作,积极开展缴费评估、检查，加大对企业缴费人数、缴费基数、参保率等申报资料进行检查核实,确保费源真实。

3、加强欠费管理，建立、完善欠费催报催交、欠费公告制度。采取切实有效措施,加大清欠力度。

4、加强信息化建设，推进信息数据统一。结合省局数据“大

集中”工程，整合社保费征管业务需求。积极推进部门信息联网，突破社保费征管中的技术瓶颈，整合部门资源，建立劳动保障、税务、财政、银行等相关部门信息数据共享平台，为社会保险制度不断完善打下基础，提高社会保险征管质量和效率。

5、积极探索个人缴费的征缴方式改革。全面推进自谋职业者由地税部门直接征收；积极开展企业缴费职工个人实名申报试点，逐步建立社会保险费缴费人数据库。

（二）、积极参与社会保险基金预算编制、养老保险缴费比例调整工作。

1、2011年是社会保险基金预算编制实行的第二年，认真分析预测2011年社会保险费征收的增减因素，确保预算编制的准确性。

2、加强养老保险费率研究，积极参与养老保险缴费比例调整工作。

3、积极应对缴费比例下调带来的减收影响，做好测算分析，跟踪执行情况、分析评估政策效果，确保收入持续平稳增长。

（三）、继续做好水利建设专项资金、残保金等其他规费的征管工作。

1、遵循“公开、公平、公正”的原则，继续做好2010水利建设专项资金减免审核、审批、上报工作，做好水利建设专项资金政策到期后的相关工作衔接；

2、做好新费种开征政策的宣传辅导、贯彻执行工作；

3、继续加强与残联的联系和配合，进一步做好残疾人就业保障金代征工作，确保残保金收入稳步增长。

（四）、加强调研和宣传工作，创造良好的内外部环境。要进一步利用各种形式、渠道宣传规费征收政策；抓住当前

深化社会保险制度改革步伐的有利时机，深入基层开展调查研究，为进一步深化规费征管改革、完善征管体制，促进社保制度完善。

（五）、加强部门协作，促进规费事业发展。

1、积极主动加强与财政、社保等部门联系，进一步推进建立地税、财政、劳动保障等部门之间的协作，建立和完善部门定期联系制度，增强部门工作合力。

2、加强与残联等的联系，完善残保金征收体系。

（六）、不断加强规费征管队伍建设。

加强自身学习和培训，提高规费管理干部的政治修养和业务素质，积极参与、实践财税文化建设，为缴费人提供更好的服务。