第一篇：税务查税的方法与重点流程
税务查账的方法、重点与流程
一、税务检查方法：
财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法
二、税务稽查选案中的重点税收指标：
1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率：
影响税负率的重要因素：
2、销售额变动率分析：
销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%
3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题
4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%
5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）
如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件
检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：
（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售
以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项
（一）稽查对象的确定（选案）
1、计算机选案指标：
增值税有关选案指标：
进项税额-销项税额>0连续超过三个月
销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线）
销售税金与销售收入变化幅度不同步
销项税金与进项税金变化幅度不同步
企业所得税选案指标：
销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低）
销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率
人均工资额（=工资总额÷平均职工人数）
固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值）
综合指标：销售收入变化幅度>30% 六个月内累计三次零负申报
六个月内发票用量与收入申报为零
2、税务机关案头审计分析选案指标：
申报与发票销售收入对比 申报收入<发票销售收入
申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比
进项税金增幅超过销售收入增幅30% 出口金额变化幅度
工资总额-计税工资-纳税调增>0
三项经费（福利、工会、教育）提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0 广告支出、业务宣传费、招待费
税务管理（税务登记、纳税申报、发票管理）违章户
（二）税务稽查实施
1、查前准备
（1）审阅分析会计报表,确定查账线索.（2）收集整理纳税资料
（3）拟定提纲，组织分工
（4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书
企业需要注意的问题：
A.事前通知 B.稽查回避 C.出示证件 D.调账程序及返还期限（稽查案例）
2、稽查实施
A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》
B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》
注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）
C.复查落实查账记录
3、查后终结
（1）计算各税应补税额、加收的滞纳金
（2）通报问题，核实事实，听取意见
（3）填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》
（4）交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办
（三）稽查审理
（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全
（2）适用税收法律、法规、规章是否得当
（3）是否符合法定程序
（4）拟定的处理意见是否得当
（四）税务处理决定执行
1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等
2、注意：（1）送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达
（2）被送达人不签名或者盖章的处理
（五）检查完毕后的企业应对措施
1、补税、上缴滞纳金
2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善
3、复议或诉讼
六、会计凭证、账簿、报表的检查
1、总账与报表的检查
“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额
2、会计报表重点项目
（1）应收款类项目（应收账款、坏账准备、其它应收款）
（2）存货类项目
（3）待处理流动资产净损失项目
（4）固定资产及相关项目
（5）无形资产和长期待摊费用项目
（6）应付工资、应付福利费项目
（7）应付款类项目（应付账款、其它应付款）
（8）预收帐款项目
3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项
（1）应计未计、应提未提费用是否提足
（2）费用跨年度列支问题
（3）其它应收款-股东个人借款
（4）包装物押金
（5）往来科目长期挂账、金额较大
（6）存货类贷方余额
（7）不需支付的应付款项
（8）未支付的预提费用
（9）长期资产的税务处理（财税差异）
（10）价外费用问题、价外费用与返利的区别价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税；返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出
企业年度会计报表的税务风险
1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；
2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；
3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚；
上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额；
5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据；
6、不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支)；
7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据；
8、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；
9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接；
10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整；
11、未按权责发生制原则，没有依据地随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；
12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整；
13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；
14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支；
15、应付款项挂帐多年，如超过三年（外资超过2年）未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；
16、非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理；
17、销售废料，没有计提并缴纳增值税；
18、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。
19、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。
税收专项检查中个人所得税检查重点：
（1）工资表外发放的补贴、奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。
（2）向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。
（3）职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。
（4）房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税；扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。
（5）股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还等未扣缴个人所得税。
(6)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，不缴少缴个人所得税；不按规定扣缴销售人员的业务提成个人所得税。
税收专项检查中增值税检查重点：
(1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。
(2)隐瞒销售收入。以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。主要产品帐面数与实际库存不符。
(3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。
(4)对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理；对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额未全额转出；企业从废旧物资回收企业购入的材料不属实；企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金不作转出。
(5)采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。
(6)生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。
(7)为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。
(8)虚开农副产品收购发票抵扣税款。（投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品(销售)是否对应）；
(9)购进非农副产品、向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票；虚抬收购价格、虚假增大收购数量；
(10)“以物易物”、“以物抵债”行为，未按规定正确核算销项税额；开具的增值税专用发票，结算关系不真实，虚开或代开专用发票；
(11)从事非应税业务而抵扣进项税额；取得不符合规定和抵扣要求的抵扣凭证抵扣进项税额；多计进项税额、少作进项税额转出；非正常损失计算了进项税额；扩大进项税额的抵扣范围；取得多张连号手工版及电脑版专用发票，业务交易是否真实。
现在零申报多长时间就取消一般纳税人和小规模纳税人的资格？
零（负）申报的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：
1）新成立并经批准认定为增值税一般纳税人后，由于业务开展不及时或产品生产企业需要有一定的生产期，造成零申报。
2）企业已领取注销审批表，而有关资料尚未上报或稽查未结束又不能注销，造成零申报，个别企业虽稽查结束，但由于查补税款不能及时补缴入库，造成本月零申报。
3）企业申报当期无收入，原因多是企业处于停业半停业状况或停产改制、合并中而造成零申报。
4）部分企业因市场原因，业务萎缩，本期无销售而又存在观望态度，不愿办理注销，等待今后出现转机，只好每月申报做零申报处理。
5）部分免税企业申报为零。6）管理性机构形成零申报。
7）部分新办一般纳税人开业后，其实现的增值小于其存货，一定时期出现为负申报。
8）企业进货因货不对路或价格竞争激烈，受市场影响销量低，毛利率低，造成积压，出现负申报现象。
非正常原因主要有：
1）部分纳税人存在短期经营行为，帐表不符，造成异常申报。
2）未按规定时限做销售，漏报收入造成异常申报，形成偷税。
3）采取以物易物和现金交易不作销售，有意隐匿应税收入，减少销项税金。
4）销售作预收帐款等挂帐处理，而不计提税金，造成异常申报，形成偷税。
5）抵扣税金界限不清，擅自扩大抵扣范围，将属“固定资产”、“在建工程”等项目所取得的抵扣发票记入进项税进行抵扣。
6）将自制产品用于集体福利、捐赠，对外投资未作销售处理，形成低税负申报。
7）新开业企业一般纳税人资格认定中，一些企业预计经营规模与其实际状况相差较大，致使纳税申报不实。
8）有意调节进项税额，即月底帐载需缴税时，突击进货，增加进项税额形成留抵，甚至个别企业存在未付款抵扣的现象，致使长期负申报。目前，尚没有文件对零（负）申报多长时间就取消一般纳税人资格做出明确规定，但增值税法 “一般纳税人的认定及管理” 中规定：连续三个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的，取消一般纳税人资格。对长时间零（负）申报的企业的管理，实践中各地税务机关掌握不尽一致，但可以肯定的是，对长时间零（负）申报的纳税人，税务机关将列为重点检查对象，加大监管和处罚力度。
税收专项检查中企业所得税检查重点：
(1)多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税。
(2)以货易货、以货抵股利、福利，少缴企业所得税。
(3)将不属于生产的水电、煤炭开支挤入“制造费用”，增大成本费用；故意扩大预提项目或多提预提费用，冲减当期损益。
(4)资本性支出挤占成本、费用。(5)视同销售的事项少计收入。
(6)企业的资产报损未经过审批。
(7)房租收入、固定资产清理收入及关联交易收入，未按税法规定申报缴纳企业所得税。
(8)不及时结转收入，推迟交纳税款。
(9)将已实现的收入挂在预收款或其他应付款中，少记收入；
(10)将抵顶货款的房子、汽车等财产处理后不入帐，形成帐外经营；
(11)用不正规发票入帐，虚列成本、费用。
(12)多列支出。以虚开服务业的发票虚增成本、套取现金，虚增人员工资套取现金，以办公费用的名义开具发票套取现金，以虚增广告支出的方式通过广告公司套取现金。通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金。
★亏损的外商投资企业(辖区内连续亏损三年以上的外商投资企业)（1）通过原材料高进和产品低出，向境外关联企业转移利润。
（2）以管理费、特许权使用费、商标使用费等名目向境外控股公司支付巨额费用。
（3）所得税优惠期满后，与享受优惠的其他境内关联企业之间存在转移产品销售、劳务和费用。
税收专项检查中营业税检查重点：（房地产开发企业）
（1）直接坐支售楼收入不入账
（2）营业收入包括各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入按规定计入应税收入。
（3）低价销售、价格明显偏低而无正当理由。
（4）动迁、拆迁补偿等售房行为未按规定足额申报纳税。
（5）各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定纳税。
（6）以房换地、参建联建、合作建房过程中，未按规定申报缴纳营业税。
（7）以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为未按规定申报纳税。
（8）房地产企业大额往来、长期挂账的款项漏计销售。
（9）企业分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房未申报纳税。
（10）纳税人自建住房销售给本单位职工，未按照销售不动产照章申报纳税。
（建筑业）：
1、以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。
2、甲方提供材料、动力等的价款是否并入应税营业额。
3、有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。
4、因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税，以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税。
5、计税营业额中的设备价值扣除是否符合规定。
6、是否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。
7、检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。
第二篇：如何应对税务稽查,税务查税怎么办？
如何应对税务稽查，税务查税怎么办？
目前，税务审计形势严峻，但非代表性企业只能坐等死亡。再次提醒正在进行中，即将到来的未来可能需要自我检查，甚至对企业的检验，必须注意以下四个方面: 确定总体反应
在收到自我检查后，公司应该首先建立一个总体反应:它会反击还是战斗，或者你必须这样做？不，你应该有一个战略，而不是简单的组合或缺乏合作。如何安排和组织这次税务自查，制定符合自身利益、符合当前形势的税务自查和应对计划是非常重要的。熟练地进行自学
包括对自我审查大纲的研究和分析、自我审查的重点、自我审查的组织(如何平衡自我审查的质量和效率)，这是这一环节的重点。如何理解自我考试大纲
应该注意到税务总局发出的大纲，很多不准确或不清楚的描述，给企业自检带来了很大的麻烦，如何理解大纲是非常重要的。由于确定某一特定项目或项目是否被征税是复杂的，不能仅由其名称来确定。税收政策的引入有其诸多方面，应从立法、执法和司法三个角度，从政策、程序和管理三个方面都要加以考虑。捷税宝表示并不可取，在准确了解税法的基础上，灵活运用是根本。税务稽查部门的自检大纲，实际上，商业税务的大纲，坦白地小心，问题交待完了，准确，今年通关，以后怎么办？ 纳税鉴定，很重要
在这个税务自查大纲中，上市项目被企业视为“宝”，应当认真遵守。这是不适当的，缺乏一个重要环节是税务认同，即自我审查大纲和税收政策以及所列三家公司的业务，以确定一个单项比较，确定哪些是税收项目，哪些是不上税的项目。它将需要输入成本；接待活动与企业的生产经营直接相关，可以进入企业的业务招待费支出，扣除限额；如果娱乐活动和企业的生产经营是间接关系或娱乐性家庭成员，将不收取费用，征收个人所得税。因此，对任何涉税事项的判断是一个比较复杂的过程，是对各种要素的综合分析可以得出结论。中介服务
为了应对这种税务自查，一些企业采取了购买中介服务，委托了一个合格的税务中介来自助检查，这是一个选择，据我了解国内税收中介业务情况，这些人接受了专业培训和掌握技能，基本上是界定在“税务总局”的作用。你自己做，还是没有足够的资源？
还有一些公司自己的工作，由公司自己的财务(税务)部门领导进行自我检查，所以好处是:你可以避免脏衣服。但也有同样的缺陷，即倾向于避免个人的个人风险，捷税宝提醒，如果自我审查结果没有得到税务检查部门的批准，并吸引税务审查，那么对自我审查项目的控制也有偏见。虽然税务部门的一些管理人员正在从税务办公室挖掘高工资，但一般来说，这些税务管理人员通过背诵税法规定、遵守国家税收政策、缺乏灵活性和公正性，以及缺乏保护价值的直接动机，组织了自我检查。写一份税务自查报告
自查报告是企业自检的一个总结，据税务机关内部权威人士说，可以说报告的质量将对企业的清理工作起到举足轻重的作用。因此，专业、有说服力和人性化的专业报告写作是非常关键的。如果你用“低调”一词来掩饰自己，它可能被税务机关视为不合作、态度等原因，然后再折腾你，让你重新审视不是一件不可能的事。加强后续税务风险管理的管理
这次检查后，企业不能完成，税务审计应作为提高企业自身税务风险管理能力的契机，建立长效机制。在此层面的公司税务管理中，不考虑涉税事项的必要性，过度关注可能的税收风险，这不是一个好的税务经理应该做的。
老实说，你可能不太宽容。进行税务自学，不仅要注重现状，还要考虑未来。
以上就是《如何应对税务稽查，税务查税怎么办？》的全部内容，感谢您的关注！
第三篇：税务流程
增值税纳税申报：”海关进口增值税专用缴款书”附上相应“进口报关单”；（注意：在导出销项前先抄税；在导入进项、销项前先在“电子报税系统”进行“完税”操作）
1.进项认证（海关17%；专用17%、3%；运输7%；农产品收购13%；）：先在电子报税系统-
基础资料管理-产品劳务资料添加进项信息；(进口：申请单位编码（专用缴款书）=海关编码（认证系统）)；注意到国税拿税务登记证号码拷贝密匙上传到增值税“电子报税系统”-公司资料设置-读入认证密匙文件；
2.插入金税卡进防伪开票系统进行报税处理，然后进入“发票管理-发票查询”查询本月
已开销项税发票；
3.销项税导入（前提是进前1步发票查询界面）：进电子报税系统-销项发票管理-从开票
查询界面读取发票；（电子报税系统与开票系统不在同一台电脑时（前提：电子报税系统将上月完税），读取发票后可以“写文件”导出拷贝到自己电脑上，再在电子报税系统电脑操作-销项发票管理-从开票查询界面读取发票-读文件）;不开票在“其他应税项目”中输入，注意下方的栏目也需要重输；
4.进项导入：（一定要查看电子报税系统的设置，路劲：系统配置-本企业采取的认证方式
-从企业发票扫描采集系统读入已认证发票）进国税发票认证-认证结果下载（ZIP档导入，PDF档正反打印）-进入下载；下载后进电子报税系统-进项发票管理-专用进项发票读入-扫描认证通过专用发票导入；（海关完税凭证：国税-海关稽核-稽核结果通知书查询下载，进电子报税系统-进项发票管理-海关专用缴款书管理-海关专用缴款书比对结果导入（可能出现“公司名称、纳税人识别号不相符”的字样，可直接忽略，点“确认”即可））
5.进“电子申报系统”-纳税申报-申报主界面（左边全部、右边最下（主表6份、附表二
5份、其他都2份（含退税的主表+附表二）（2份9表、3份2表（无退税时可减少1份）、1份主表；进项封面、认证通知及结果、进项抵扣联，装订1齐；金税卡、已开税票、未开税票、发票本、购票申请3联）、（无出口的主表3份、其他的都2份）生成申报盘下载到指定文档，然后将下载资料上传到国税（申报征收-一般纳税人申报-分2步））；
6.注意事项：定期将“税收电子转账专用完税证”打印出，以备企业贷款使用；
7.注意有时会存在电子报税系统与速达等系统发生冲突，可先关掉其他的程序，再运行
电子报税系统；
一般纳税人简易征收：
对于没有进项的一般纳税人企业来说，考虑到其按17%征收税负太重，可向税局申请按简易征收6%税率征收；
电子报税多用户版:
1.电脑转换时，需要将最近期间的数据转移到当前操作电脑中，开始菜单-程序-电子报税
多用户版-帐套管理，输入前3项的内容；
2.在操作第3步前必须关掉有下角的“电子申报在线升级程序”；
3.10.210.128.110tools升级补丁及注意事项，在该路径依次进行307、308、309（等
待提示）、3.093（过时可不装）、up4.0补丁安装(还有“10.210.128.110tools4.02带注册码4.024.02”)、***也可安装；每打一次补丁，进1个公司的帐套都要进行第4步（获取系统注册码）；
4.系统管理-系统注册-获取系统注册码
5.基础资料-公司资料设置（行业类型3133-石材类企业）
6.基础资料-常用税目设置（税目1010119-石材类企业）
7.纳税申报-纳税申报初始化-开始（输入初始化开始日期的“增值税纳税申报表”本年累
计数）,注意第20、32栏取本月数；
增值税免抵退系统申报：http://.cn/
1.2.3.4.5.6.第一步：进料加工手册录入登记（暂无）； 第一步：进口录入（直接进口、转厂进口、虚拟可正可负）（暂无）第一步：直接出口录入第二步：间接出口录入（暂无）第一步：收齐前期单证录入，点“批量接单”收齐，点到收齐的第1条后点“序号重排”；）第一步：进料加工手册核销录入（进料登记册号:c201012(c+年月)，后自动产生）,（暂
无）；
7.第三步：生成明细申报数据----->申报到U盘
8.将申报明细压缩成ZIP档，在广东国税-出口退税，进行预审；比对本期收齐和国税反
馈数据一致性，一致时直接读入国税预审反馈数据并处理（最好读入、处理两次），不一致时撤销明细申报修改收齐信息使收齐信息与国税一致，修改后再生成预审明细再次预审；将国税上传预审反馈界面信息打印2份、下载的反馈EXCEL档打印2份；记得在完成修订收齐生成明细申报后，还要将最后收齐产生的预审的资料导入到国税出口退税预审下方的上传资料模块；（读入“反馈信息”前最好先撤销“预审申报明细”再读入处理“反馈信息”）
9.第六步:模拟出免税证明（暂无）；
10.第七步:纳税申报（无需处理）；
11.第八步:增值税申报表项目录入（输入“免抵退销售额（直接出口额）”、“销项”“进
项”“进项转出”等）
12.第九步:免抵退申报汇总数据录入（点增加后自动产生）
13.第十步:正式申报:生成汇总申报数据（正审汇总），同时打印申报汇总表、当期出口明
细、前期单证收齐（A3复写打印纸各1份），出口退税联复印件、出口发票第七联，增值税纳税申报表（主表、附表二）2份，一般纳税人应视同内销征税出口货物明细表2份，连同上述国税反馈2+2=4份在免抵退申报时提供（正审明细一起提供）（申报时提交，有退税汇总表6份（2份交银行）、无退税时都4份）；出口退税联、出口发票第四联粘贴在A3纸上、增值税纳税申报表（主表、附表二）1份（在退税时提交）；
14.注意事项：第八步资料的输入（在打印出汇总表后要检查是否与增值税纳税申报表有差
异，如有差异则需要检查第八部输入是否正确）；增值税纳税申报表第15栏是填写上个月汇总表中24栏的当期应退税额；
15.正审反馈数据读入、处理；
16.时限规定：增值税纳税申报时限：出口90天（举例：4月出口必须在6月申报）；但是
单证收齐不需要考虑时间限制，只需要考虑尽量不要产生免抵额；
增值税免抵退退税是需提供的资料：
1.2.3.4.5.附件4：一般纳税人应视同内销征税出口货物情况表； 增值税纳税申报表主表、附表二； 出口收入明细账（当月出口、当月收齐；分开2张表）； 石材企业出口货物免抵退税申报明细表（当月出口、单证收齐）； 免抵退申报汇总表；
6.报关单出口退税专用联、出口发票第四联、出口收汇核销单；
企业所得税：
1.小型微利企业（小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：
1、从
事国家非限制和禁止行业；
2、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
3、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）企业所得税率20%；
2.申报（广东省企业所得税申报系统V3.3-离线申报-下载数据拷贝到国税（新办及以前
在地税管理的在地税申报），）：按收入1.2左右-1.5预缴（15%缩小的所得税率*7%工业企业利润率=1.05%多缴的很难退回），总比率达到1.75%；
个人所得税：888888
1.系统设置-数据管理-数据备份-数据恢复；（任何时候都必须执行，与第6步对应）
2.报盘文件管理-设置报盘结果-申报结果设置-登记与申报成功；（做下月资料前操作）
3.在“个人信息登记”增加新增人员；
4.申报数据录入-月份-历史-全选-复制成新的记录（所属期起始日期为上月）；
5.在报盘文件管理-生成申报盘上传-地税 “个人所得税”-“个人所得税代扣代缴明细申
报”；
6.系统设置-数据管理-数据备份（每做1家必须备份1次，并注明是哪家公司，以方便下
月恢复该公司数据）
7.在地税“查询申报结果及税款清缴”查询处理结果，处理成功后“扣税”
社保：见EXCEL档介绍
2011年7月社保软件
.xls
地税申报：
1.城建税7%(城市)、5%（县城、建制镇、工矿区）、1%（其他地方）；
2.教育附加3%；
3.地方附加2%；
4.土地使用税（末）；
5.房产税（末）；
6.印花税（末、与其他地方有不同）；
国税网报（交一般纳税人申报窗口）
1.登陆界面右方“注册”法人信息，打印2份；补打点击“登陆”下方“补打申请表”；
2.法人身份证复印件、国税税务登记证复印件各1份；
网上发票认证申请（交一般纳税人申报窗口）
1.同国税网报申请资料一样；
2.《开通网上认证确认书》开通网上认证确认书.doc
地税网络申报申请审批：
一、网络申报申请审批表：
1.申报方式：网络申报
2.缴款方式：ETS扣税（账号与原税务机关扣税账号相同）;
3.申请网络申报的报表名称：广东省地方税收纳税申报表、扣缴个人所得税汇总报告表、扣缴个人所得税明细报告表、社会保险费综合申报表；
二、网上申报纳税协议书；
小规模纳税人：（目前只考虑第1点的操作，地税一般对小规模都是定额征收）
1.国税：按电费单电费数据折算后，再结合其他资料确定收入额度申报缴纳增值税；个体
工商户：依据电量由税局自动扣划税金，无需申报；
2.地税：如果是查账征收就按城建税、教育附加、地方附加，申报缴纳税金（暂无）；如
税收优惠及补贴：
1、申请中小企业开拓国际市场资金补贴：要有进出口权的企业，去外经委窗口申请；
审计报告：
1.会计师：个人独资、外资
2.税务师：有限公司
3.外汇：外资
企业类型：
1.小规模纳税人
2.一般纳税人：个体户（含资内销责任公司、内外资内外销有限责任公司；
3.小规模转一般纳税人后续事项：开票申请、税务登记证副本盖一般纳税人章、供电所办
理开增值税专用发票（申请书、4项基本资料（税务登记证副本盖“一般纳税人”章）、一般纳税人资格认定表、法人身份证；均为复印件）
基本户年审：
1、税务登记证、营业执照、组织机构代码（年审后原件及复印件）；
2、法人身份证（原件及复印件）；
3、开户许可证（原件及复印件）；
4、委托书及经办人身份证（原件及复印件)；
开票申请
一、所需资料（6-10为附加资料，且全为2份），交管理员处；
申请书.doc
1.申请书(一式两份)
2.3.4.5.6.7.8.发行子系统审批表格(一式三份)税务行政许可表格(一式三份)最高开票限额申请表(一式六份)纳税人票种核定申请审批表(一式六份)营业执照(复印件)税务登记证(复印件)法人身份证(复印件)
委托书.doc
9.办税员委托书
10.委托人身份证(复印件)
二、办事流程：
1.在3楼政策法规股领取批复的资料；
2.带批复的资料到税局指定的税控机公司交钱买金税卡、IC卡、读卡器（费用1416）；（需
要办事人本人、法人身份证、税务登记证、开户许可证复印件）
3.到政策法规股授权；
4.到2楼信息中心发行；（法人、办事人本人身份证、税务登记证复印件）
5.到专管员、股长处审批，审批后盖章；（都在一般纳税人管理员处办理）；
6.到大厅发票处领发票（法人、办事人本人身份证、税务登记证复印件）；
刻章：
1.公章：执照、税务登记证（复印件）
2.发票章：执照、税务登记证、法人身份证（复印件）
贷款卡办理（深圳）：
第四篇：市场调研流程与方法
一、市场调研简介
市场调研的定义：一种借助信息把消费者、顾客及公共部门和市场联系起来的特定活动--这些信息用以识别和界定市场营销的机会和问题，产生、改进和评价营销活动，监控营销绩效，增进对营销过程的理解。
二、市场调研流程的11个步骤: 1.确定市场调研的必要性 2.定义问题 3.确立调研目标 4.确定调研设计方案 5.确定信息的类型和来源 6.确定收集资料 7.问卷设计
8.确定抽样方案及样本容量 9.收集资料 10.资料分析
11.撰写最终调研报告并演示
三、市调数据收集方法: ⒈家访 访问者在被访问者家中进行访问。事先通过电话进行预约
⒉购物中心拦截访问 在购物中心的购物者被访问者拦住并邀请参加调查。访问通常在大厅或公司大厅内的仪器设备上进行
⒊办公室访问 访问者与企业业务主管或经理预约，在被访问者工作地进行访问
⒋传统意义上的电话访问 访问者在他们家外的地方通过电话与家庭主妇或商业代表进行访问
⒌集中电话访问 访问者在一个数据收集公司办公室里的一家小房间或一个工作区域，对每一位被访问者进行访问。通常监督人员将旁听访问者的操作情况以检查他们是否正确的操作
⒍计算机辅助电话访问 结合地区中心电话访问形式，所有的问题被输入电脑并显示在屏幕上，然后由访问者通过电话读给被访问者听。访问者直接将反馈的答案输入计算机的程序中去
⒎全电脑化访问
编制对问题进行操作管理的计算机程序。被调查者通过使用键盘、触摸计算机屏幕或使用一些其他方法，将他们自己的答案输入电脑
⒏小组自我管理调查 被访问者被集中起来组成一个小组。每一位被访问者独立完成自己的调查问卷，这种将被访问者集中起来组成小组，在各自独立进行的方式能帮助访问者节约人力、物力 ⒐留填问卷调查 访问者将调查问卷留给被访问者去完成。过一段时间，操作人员将返回获取完成的调查问卷或者问卷被寄回访问者处
⒑邮寄调查 访问者将调查问卷寄给预先已联系好的被访问者，由被访问者在完成问卷以后再寄回访问者处。
四、市场调研在房地产领域的应用
在信息技术时代，信息变得如此重要，已和资金、材料、设备和人力等并列为管理的五大资源。随着房地产市场由卖方市场向买方市场的转变，房地产市场竞争由价格向非价格竞争发展，使得对房地产市场营销信息的需要比过去任何时候都更为强烈。市场调查是企业营销活动中必不可少的重要组成部分。实践证明，在十分复杂、激烈竞争的经营环境中，只有通过认真细致、有效的市场调查，才能制定出切实可行的营销战略，使企业立于不败之地。
第1节 房地产市场调查的内容
房地产市场调查，就是以房地产为特定的商品对象，对相关的市场信息进行系统的收集、整理、记录和分析，进而对房地产市场进行研究与预测验。由于土地和房屋位置的固定性（不动产），房地产市场调查也烙有很深的地域特征。我们对房地产市场的切入，也习惯依据地域形态，由单个楼盘到区域市场。再由区域市场到宏观环境，然后再从宏观环境回复到单个楼盘、区域市场。不断的循环往复，融会贯通，才可真正把握市场的脉搏。
市场调查有广义和狭义之分。狭义的市场调查是以科学方法收集消费者购买和使用商品的动机、事实、意见等有关资料，并予以研究。例如进行住房市场购买力的调查，只有通过一定数量的各种年龄结构的人员进行抽样调查，才能分析消费者房地产购买力的情况。广义的市场调查则是针对商品或劳务，即对商品或劳力从生产者到达消费者这一过程中全部商业活动的资料、情报和数据作系统的收集、记录、整理和分析，以了解商品的现实市场和潜在市场。因此，广义的市场调查不仅是单纯研究购买者的心理或行为，而是对营销活动中所有阶段加以研究。
1、房地产市场调查的重要性
我们知道，企业的生存环境是不断变化的，环境的变化既给企业带来发展的机遇，也带来生存的威胁。通过市场调查，企业能不断发现新的市场机会，规避市场的风险。在美国，企业界人士就把“非创新，即死亡”当作自己的座右铭，以激励自己不断进取。根据马斯洛的“需要层次论”的理论，人们的需求也是不断改变的，刚开始人们对住房的要求，能保证遮风、挡雨、睡觉、休息就心满足了，然而随着生活水平的提高，经济条件的改善，人们对住房又提出了一些功能要求：厨房、卫生设备俱全，房间布局合理，朝向位置较好等等。随着科技的发展、新材料的诞生，人口、家庭结构及人们的活动范围也都发生了变化。今天人们不仅追求住房功能的完善、舒适，而且还着重考虑空间体系的利用，家庭住房的多功能性，室内家具、装修的和谐一体化等。最近我国住宅设计和建造的一项重大改革-----新的支撑体模式出现，便是在消费者出现新的要求情况下产生的，并在江苏无锡市完成试点工程，且通过了有关部门鉴定。所以企业必须通过市场调查，了解消费者对住房的需求，以及对现有住房的意见，以引找住房开发的最佳市场切入点，从而不断开拓市场，提高企业在市场上的占有率。
___现代营销理论认为，企业在制定生产任何产品的产品策略、价格策略、营销渠道策略、促销策略时，必须在认真搞好市场调查的基础上进行。只有通过市场调查，才能了解消费者需要什么样的住房，需要多少住房，进而组织生产经营。建造好的房屋由于符合消费者的需求，销路畅通，也就可能达到企业预先制定的效益目标。
2、房地产市场调查的主要内容
房地产市场调查的内容主要包括以下几个方面: a.房地产市场环境调查
1． 政治法律环境调查 :
（1）国家、省、城市有关房地产开发经营的方针政策。如房改政策、开发区政策、房地产价格政策、房地产税收政策、房地产金融政策、土地制度和土地政策、人口政策和产业发展政策、税收政策等。
（2）有关房地产开发经营的法律规定。如《房地产开发经营管理条例》、《中华人民共和国房地产管理法》、《中华人民共和国土地管理法》。
（3）有关国民经济社会发展计划、发展规划、土地利用总体规划、城市建设规划和区域规划、城市发展战略等。
2． 经济环境调查:
（1）国家、地区或城市的经济特性，（2）包括经济发展规模、趋势、速度和效益。
（3）项目所在地区的经济结构、人口及其就业状况、就学条件、基础设施情况、地区内的重点开发区域、同类竞争物业的供给情况。
（4）一般利率水平，获取贷款的可能性以及预期的通货膨胀率。
（5）国民经济产业结构和主导产业。
（6）居民收入水平、消费结构和消费水平。
（7）项目所在地区的对外开放程度和国际经济合作的情况，对外贸易和外商投资的发展情况。
（8）与特定房地产开发类型和开发地点相关因素的调查。
（9）财政收支。对于不同的物业类型，所需调查的经济环境内容有很大的不同，须结合具体项目情况展开有针对性的调查。这部分可以参考“房地产市场调查”一章。
3． 社区环境调查:
社区环境直接影响着房地产产品的价格，这是房地产商品特有的属性。优良的社区环境，对发挥房地产商品的效能，提高其使用价值和经济效益具有重要作用。社区环境调查内容包括：社区繁荣程度、购物条件、文化氛围、居民素质、交通和教育的便利、安全保障程度、卫生、空气和水源质量及景观等方面。（1）房地产市场需求和消费行为调查
I． 消费者对某类房地产的总需求量及其饱和点、房地产市场需求发展趋势。
II． 房地产市场需求影响因素调查。如国家关于国民经济结构和房地产产业结构的调整和变化；消费者的构成、分布及消费需求的层次状况；消费者现实需求和潜在需求的情况；消费者的收入变化及其购买能力与投向。
III． 需求动机调查。如消费者的购买意向，影响消费者购买动机的因素，消费者购买动机的类型等。
IV． 购买行为调查。如不同消费者的不同购买行为，消费者的购买模式，影响消费者购买行为的社会因素及心理因素等。
（2）房地产产品调查
1． 房地产市场现有产品的数量、质量、结构、性能、市场生命周期。
2． 现有房地产租售客户和业主对房地产的环境、功能、格局、售后服务的意见及对某种房地产产品的接受程度。
3． 新技术、新产品、新工艺、新材料的出现及其有房地产产品上应用情况。
4． 本企业产品的销售潜力及市场占有率 5． 建筑设计及施工企业的有关情况。
（3）房地产价格调查
1． 影响房地产价格变化的因素，特别是政府价格政策对房地产企业定价的影响。
2． 房地产市场供求情况的变化经趋势。
3． 房地产商品价格需求弹性和供给弹性的大小。
4． 开发商各种不同的价格策略和定价方法对房地产租售量的影响。
5． 国际、国内相关房地产市场的价格。
6． 开发个案所在城市及街区房地产市场价格。
7． 价格变动后消费者和开发商的反应。
（4）房地产促销调查
1． 房地产广告的时空分布及广告效果测定。
2． 房地产广告媒体使用情况的调查。
3． 房地产广告预算与代理公司调查。
4． 人员促销的配备状况。
5． 各种公关活动对租售绩效的影响。
6． 各种营业推广活动的租售绩效。
（5）房地产营销渠道调查
1． 房地产营销渠道的选择、控制与调整情况。
2． 房地产市场营销方式的采用情况、发展趋势及其原因。
3． 租售代理商的数量、素质及其租售代理的情况。
4． 房地产租售客户对租售代理商的评价。
（6）房地产市场竞争情况调查
市场竞争对于房地产企业制定市场营销策略有着重要的影响。因此，企业在制定各种重要的市场营销决策之前，必须认真调查和研究竞争对手可能作出的种种反应，并时刻注意竞争者的各种动向。房地产市场竞争情况的调查内容主要包括：
1． 竞争者及潜在竞争者（以下统称竞争者）的实力和经营管理优劣势调查。
2． 对竞争者的商品房设计、室内布置、建材及附属设备选择、服务优缺点的调查与分析。
3． 对竞争者商品房价格的调查和定价情况的研究。
4． 对竞争者广告的监视和广告费用、广告策略的研究。
5． 对兑争情况销售渠道使用情况的调查和分析。
6． 对未来竞争情况的分析与估计等。
7． 整个城市，尤其是同（类）街区同类型产品的供给量和在市场上的销售量，本企业和竞争者的市场占有率。
8．竞争性新产品的投入时机和租售绩效及其发展动向。
五、营销调研的程序 确定问题及调研目的→收集信息资料→初步调查→调查设计→选样→现场调查→资料分析→撰写和提交调查报告
确定问题及调研目的
根据调查目的的不同，可以采用探测性调查、描述性调查、因果性调查、预测性调查来确定。
收集信息资料
资料可以分为两类：初级资料或原始资料。指专为某项计划而收集或实验而得的资料；次级资料或二手资料，指原始资料经过整理后所形成的可为他人利用的资料。如有适当的二手资料并加以利用，可以节省大量人力、财力。
一手资料的来源
1、访谈法。直接与政府人士、房地产代理商、发展商、金融部门、行业协会、社会有关机构以及市场中的活跃人士
2、问卷法。首先要把咨询了解的问题编制问卷、填写。下询调查要注意对象的选择性，要合理选择各阶层不同年龄、文化、收入层次、被访人员，使调查具有代表性。这种方法也可以街头随机访询或在展销会上作问卷调查。
3、观察和实证法。这是不少发展商、代理商作市场调查常用的办法。调查人员以买楼者身份直接进入销售现场。
二手资料的来源
①政府机关、金融机构所统计、公布的资料。如各级政府公报，银行结汇统计等；
②同业公会、商会几个种职业团体所公布的资料，如建工集团、房管机构等；
③市场研究机构、自信机构或公民营企业所公布的资料。如各经济研究所、规划研究院等；
④广告代理商及各种广告媒体所发布的资料；
⑤国内外大学的出版物；
⑥各种基金会所实行的研究计划及报告；
⑦国内外公共图书馆所公布的资料；
⑧公司本身有的各种资料。
资料信息内容
v 土地使用资料搜集 v 项目基地现状资料搜集 v 人文社会经济资料搜集 v 公共设施资料搜集 v 商圈资料搜集 v 市场需求资料搜集 v 房地产市场景气资料搜集 v 销售资料搜集 v 竞争项目资料搜集 v 租金资料搜集 初步调查
1、研究搜集的信息材料
2、与企业有关领导进行非正式谈话
3、了解市场情况
客户问卷调查表的设计
二项目个案调查表的设计
选样
1、随机抽样法
2、计划抽样法
3、分层抽样法
现场调查 现场调查即按调查计划通过各种方式到调查现场获取原始资料和收集由他人整理过的次级资料。现场调查工作的好坏，直接影响到调查结果的正确性。
资料分析
1、消费者研究
2、市场研究
3、销售分析与控制
4、产品研究
5、广告研究
6、项目SWOT分析 撰写和提交调查报告
一、市场背景分析
二、项目分析
三、项目所在区域市场分析
四、项目定位分析
五、项目规划建议
六、投资回报分析
七、营销策略执行方案
第五篇：浅议税务稽查的方式与方法
摘 要：现在犯罪分子的手段恶劣，偷逃税金额之巨大，令人触目惊心，使国家的税款大量流失，引起了社会各界的关注。我国目前税务稽查工作中存在着稽查手段、方式、方法落后问题，使稽查人员的执行工作难度加大。严峻的形势要求我们，强化税务稽查工作，改进税务稽查的方式和方法，加大执法力度，是今后重点的任务。只有这样才能使税务稽查更为有效，维护好新的税收秩序，才能保障社会主义市场经济公平竞争，促进社会主义市场经济的发展。本文就税务稽查的方式、方法问题进行了研究，探讨改进的举措。
关键词：税务稽查；方式方法，举措
社会主义市场经济是法制经济，依法治税是依法治国的重要组成部分。实现依法治税，建立一个税收法制的国家，前提是税收法制的完备和规范，核心是税收执法的严肃性和规范化。税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，对打击偷逃骗税等违法活动，增强纳税人的守法意识，发挥着愈来愈重要的作用，但当前的稽查体系在税务稽查方式、方法中，尚存在着一些问题，给实际操作带来了一些难度，需要改进。
一、税务稽查的涵义和内容
涵义：税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。
1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。
2、实施稽查是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。
3、审理是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
4、执行。随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
二、强化税务稽查的必要性
1、强化税务稽查是维护税收秩序的重要保证。财税体制改革和新税制的实施，推动了我国社会主义市场经济的发展。但税收执行形势仍然十分严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。以增值税为犯罪对象的违法行为，已经从依靠伪造、盗窃、倒卖增值税专用发票向虚开、代开增值税专用发票发展，犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，达到触目惊心的地步，使财政收入大量流失。个人所得税偷税漏税严重，也已引起社会各界关注，而对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，改进税务稽查的方式、方法才能为维护税收新秩序提供良好的保障。
2、强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段。税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织财政收入，保证国家各项支出的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来
越重，而征收入员不可能大量增加，如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。这就要求我们在新的形势下，在组织收入工作中应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分重视稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增加了，税收违法行为减少了，组织收入就好做了。税务稽查能确保税收收入的稳定增长，税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。从以下几组数据可以反映出稽查组织收入的作用。1995年县级以上税务稽查机构查补税收221.1亿元，占当年工商税收的4.11%，不仅为国家挽回了损失，更重要的在于“处理一个，教育一批，治理一片”震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众维护了税收秩序，保障了收入。
3、强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施。近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督纳税人依法履行纳税义务，同时，税务稽查还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结研究，分析成因，提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗，内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法，清正廉洁具有重要现实意义。
4、强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。新税制是我国社会主义市场经济的重要组成部分。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏了税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序造成了严重的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了依法经营，照章纳税人的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查，才能促进公平竞争，保护合法经营，净化税收环境，从而保证社会主义市场经济的健康发展。
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三、现行税务稽查工作中稽查手段存在的问题
稽查手段落后、选案职能不完善在实际工作中,绝大多数要稽查的案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办,检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定,缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制,且全税务系统微机没有形成联网,因而存在不少弊端:一是检查效率低。由于人工筛选等原因,造成检查对象纳税资料的分析不全面,选户没有针对性,不能突出重点,导致效益低下,虽花费大量人力物力,但效果却不理想。二是容易导致腐败。由于选户权与检查权没有分离,对检查人员缺乏必要的监督,检查人员可根据自己的喜好随意选户,容易滋生腐败现象。三是破坏税收公平。有的企业经常查,有的企业长期不查,一些偷逃税者就可能得不到应有的惩罚,势必造成纳税人的税负不公和纳税人之间的不正当竞争。
实施稽查的手段老套，不能有效稽查，没有用到心理学、犯罪学等先进的科学理念，容易让犯罪分子钻空子。审理案件方法也落后不能深层次挖掘证据，造成被动局面。执行当中，简单粗暴现象有之，容易造成执法犯法，不能完全按法规程序执行稽查公务。
四、税务稽查方式、方法改进的举措
1、加强微机建设,强化应用功能,逐步提高稽查质量和效率2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》已经将加强税收现代化写进法律,所以加快建立以计算机网络为依托的稽查监控信息系统,已成为提高稽查质量和效率的关键。首先,各级稽查机构根据需要配备计算机,加强稽查网络建设,在系统内部和银行及企业联网,实现资料共享;其次,要加快开发和完善稽查监控系统软件,实现稽查选案、检查、审理、执行等过程的全程监控和办公自动化;再次,是强化稽查的后勤保障系统,各级税务部门应在现有经费中尽量向稽查倾斜,必须配备先进的信息处理系统和快速反应的系统、通讯工具以及录音、录像等调查取证手段,对专项检
查和重点检查还应拔付办案经费,经费来源可以从查补税款、罚款中按一定比例提取。税务稽查手段的现代化国外稽查机关普遍运用现代化的征管手段进行稽查信息的收集和稽查的选案工作，由于计算机等现代化工具的使用，税务稽查信息获取渠道更加广泛化，稽查选案更加科学化。美国的稽查信息取得主要有三个方式：一是纳税人的申报表。二是根据事先设计好的“纳税人遵循纳税情况考核表”对纳税人分类抽样进行调查，“纳税人遵循纳税情况考核表”长达八页，信息细致、详尽、可靠。调查结果全部输入计算机，从而衡量今后纳税人申报是否正常。三是由工商注册部门、土地或地产管理部门、海关、银行、邮政电信、新闻等第三部门或举报人、会计师等处获得的信息。澳大利亚的税务局取得税务信息的途径是多种多样的，有的信息途径是固定的，除了对现金交易难以掌握外，纳税人从公司取得的红利、房产交易、银行存款这些信息都将汇集到税务局。税务局可从公司年终发布的分红声明或房产交易机构获得有关纳税人收入情况的信息。另外，每年底，银行需将每个储户的存款及利息报给税务局。这样税务局就可以根据所获取的信息，确定是否对某纳税人实施稽查。为了使税务稽查对象选择更科学，各国的稽查选案一般都通过计算机进行。在美国，90%以上的案件是通过计算机分析筛选出来的。如美国计算机中心掌握着纳税人的任何交易和收支来源资料，以便与纳税人的申报资料进行核对，经核对不符合者，即被确定为稽查对象。日本和英国则运用统计抽样方法，通过计算机对若干关联指标分析发现企业偷漏税疑点，从而确定稽查对象。
2、把审计方法合理吸收到税务稽查工作当中。当前，企业的偷漏税行为发生了变化，税务稽查仅靠停留在账面凭证资料上的审查，已难以应付。随着依法治税进程的推进，税务检查重事实、重证据，成为我们工作中的重要程序，而审计性检查愈显其重要性。近几年，税务稽查向审计性检查逐步发展，在检查方法上业已提出采用上下联动式检查法、库存盘查式检查法等手段。这些方法的使用，对于我们审核会计资料的合法性和真实性，对于偷漏税行为的定性，可以提供宝贵的证据，无疑将成为今后重点的工作方式。笔者认为，由于上下联动式检查是需要人力和资金相配合的，以目前条件，只能有重点的使用。相比之下，库存盘查法更具灵活性和可操作性，在针对小户型企业的检查中，适时使用库存盘查法不失为一种良策。
3、赋予税务稽查人员刑事侦查权，尽快建立税务司法保障体系，建立税务警察，保证涉税犯罪案件的移交。面对我国已加入WTO的现实，政府对社会经济的管理手段越来越集中地表现到税收上来，而税务稽查正是这种管理职能中最集中、最有效的手段，面对经济结构的重新调整，经济规模的发展壮大，税收环境将更加复杂，一些不法纳税人“反稽查”的能力会进一步增强，建立税务警察已成为完善和深化稽查体制改革的重要内容。随着经济的发展,经济活动日益复杂化,纳税人偷逃税的手段也日益隐蔽化,税务稽查人员由于受到权限的限制,一般来说,各国税收征管法规中规定的稽查人员的权限只有索取纳税资料权、查账权等权限,不具有搜查住所权、封存帐簿权、查封财产权等权利,所以难以介入对税收犯罪的查处。而司法部门虽具有刑事侦察权,但由于调查税收犯罪是一项专业技术性很强的活动,并且与其它刑事犯罪相比较,发案的量很大,侦破工作所需的技术和人力都是普通的警察部门所难以胜任的。这样,集稽查与警察于一身的税务警察这一产物就出现了。税务警察的一般含义是指拥有刑事侦查权的税务人员。目前,建立税务警察已成为市场经济发达国家一种普遍的现象。它的产生和出现,是与各个国家打击税收违法犯罪紧密联系在一起的。密切部门配合，搞好中间环节的衔接沟通工作，以保证税务稽查执法的刚性。想要有力打击涉税违法犯罪行为，就必须及时取得确凿足够的证据，而只有赋予税务稽查人员在查处涉税案件时具有的刑事侦查权，才能确保这一点。税务警察的设立，首先会对强化税务稽查的执法权限、强化税务稽查的执法手段、加大监督惩处力度、加快税务稽查法制化的进程起到巨大的推动作用；同时，也只有加强税务机关内各职能部门的衔接与配合，才能避免涉税案件在移送司法部门之后税款不是被截留就是以非法所得上缴当地财政的被动局面。
尽管许多国家都建立了税务警察,但它们在具体设置和形式上存在着差别。根据税警机构与税务机关的关系不同划分,税务警察的设置主要有两种形式:
一种是在税务机关外设立单独的税务警察机构,其人员是一种专门警察身份,主要代表是俄罗斯、意大利等国家。税警的权力很大,除拥有一般警察所具有的刑事调查权外,税务防暴警察可以荷枪实弹,强制执行公务。
另一种是在税务机关内成立专门的机构,赋予其人员相应的权限,在形式上,税务警察仍是税务行政人员的一种,不配备枪支,这是大部分国家设置税警的方式。如日本,在国税厅下设立调查查察部,各地国税局也设有相应调查查察部。查察官(税收犯罪调查人员)拥有调查税收违法犯罪行为的刑事调查权和一系列相应的刑侦手段,税收犯罪行为可由查察官直接移交检察机关追究刑事责任,而不必通过公安部门。在德国,税务违法案件调查局是依据法律专司查处税务违法犯罪案件的特殊机构,兼具警察、检察、行政执法的职能,既有税务检查权又有税务违法刑事案件的侦查权和起诉权。调查局的调查人员不授警衔,但兼具税官和警官双重身份,在税务违法犯罪案件调查中,拥有警察进行刑事侦查所应具有的职权和手段。在我国,近年来建立税务警察的呼声很高。我国目前税收违法犯罪的问题相当严重。仅从增值税的案件就可知,1994年后,关于增值税的大案要案层出不穷,涉税金额惊人,犯罪分子表现猖獗。同时,冲击、打砸税务机关,伤害税务人员的事件也不断发生。这些都表明,我国需要严厉打击税收犯罪活动。目前我国是由公安机关和税务机关联合查处税收犯罪,由于配合上存在问题,效果并不好。那么通过加强配合是否就能够解决问题?从各国的实践看,普遍成立专门的机构来负责就是最好的回答。把涉税犯罪的刑事侦查权赋予税务机关的一个特别的部门来行使,不仅可以提高案件的查处效率,而且可以借助刑罚的威慑力提高税务机关在纳税人心目中的权威,因此,有必要建立税警以打击日益严重的税收违法犯罪问题。
4、税务稽查工作是一项业务素质要求较高的工作。查帐中的方式、方法多种多样。通过实践工作,我们认为采取“以帐为标,以票为本”的原则,用望、闻、问、切的方法对纳税人进行税务稽查是一种行之有效的方法。
检查时“望”,即到企业实地观察。看企业是否符合福利企业条件,生产是否正常,库存产品是否无积压。在进行帐务检查时,本着“以票为本”的原则,我们调出企业全部发票存根核对,发现发票已开出,即销售收入已实现,而尚未记入“销售收入”帐里。我们注意听取各方信息,即“闻”。我们主动找企业主管部门的有关人员交谈,了解企业是否有拖欠工资现象,是否有集资行为，善于发现问题。帐务检查之后,我们对企业主管人员进行详细具体的询“问”。当宣传税收有关政策后,对产生疑问的问题进行询问，确认是否存在问题。对企业进行望、闻、问之后,我们开始对企业帐目进行全面检查,发现企业有偷漏税问题，根据国家税法规定进行罚款。这也可以称为询问式取证法。在税务稽查中发现疑点后，可与纳税人交谈，从不同的角度对纳税人进行询问（在不告之纳税人疑点的情况下），取得认定纳税人偷税的口供，并制作询问笔录，作为调查取证资料之一。
5、外围取证法。在税务稽查时，发现偷税疑点后，取证又很艰难，可考虑在外围进行取证，如发现纳税人在往来帐上有偷税嫌疑，可以利用我们专业稽查局稽查区域范围较大的优势，到往来帐的对方进行调查取证，对方可能已作进货处理，这样可以得到认定纳税人货物已经销售未计入销售收入，按《中华人民共和国税收征收管理法》之规定，应按偷税处理，进行补缴增值税，同时按《中华人民共和国行政处罚法》之规定给予相应的处罚。
总之，传统的税收方式、方法已经不能完全适应新形势下的税务稽查工作，面对21世纪的新形势和中国加入WTO的现实情况，我们应当深入研究税务稽查的新方式、新方法，吸纳传统方式、方法的优点，结合先进的科技手段，借鉴国外的好经验，还可以根据稽查对象的不同特点以及经营规模，了解纳税人的基本情
况，掌握纳税人的特点，制定具体每户的稽查方法和计划，做到有的放矢，提高工作效率，为有效打击偷、逃、漏税，增加国家税收，严格执法、净化税收环境做出应有的贡献。
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