税务会计日常工作流程

第一篇：税务会计日常工作流程

税务会计日常工作流程

税务会计日常工作流程税务会计日常工作流程税务会计日常工作流程

一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机 运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费建设费建设费建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿IC ⒉卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票销项负数发票销项负数发票销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工作A：申报国税（国税税种为增值税、消费税和所得税）⒈通过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报⒉网上申报后，携带打印出的相应纸质纳税申报表等相关资料到办税大厅窗口 2 经税员审核，大厅税员核对无误后如有应缴的税款，会打印出缴款书以做为企业转税款的凭据。⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）⒋拿缴款书到开户行农行官渡营业所转税款⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证国税报表所需资料（一式两份）⒈增值税纳税申报表主表⒉增值税纳税申报表附表一⒊增值税纳税申报表附表二⒋消费税纳税申报表⒌所得税纳税申报表⒍企业资产负债表、利润表⒎企业每月机动车开票信息表注意事项：以上税种如无应缴的税款，也应按时在申报期内进行零申报。每月申报时把 EXCEL 表格制作的机动车开票信息表拷贝到优盘上，在报税时提醒大厅税员把此信息保存到税务机关电脑上。B：申报地税（地税税种为除国税核定外的税种）⒈携带加盖过印盖的综合纳税申报表（一式四份）到中牟县新县城地税局企业科审核，审核过后企业科工作人员在申报表上加盖企业科人员印盖⒉拿加盖过企业科人员印盖的综合纳税申报表到办税大厅报税，大厅税员根据纳税申报表打印出缴款书以做为企业转税款的凭据；另外由于企业的工会经费是税务局代工会收取的，所以税款不是直接缴纳到国库，因此企业的工会经费不是打印缴款书，而是完税证完税证完税证完税证（（（（已申报完已申报完已申报完已申报完税款的的凭证税

款的的凭证税款的的凭证税款的的凭证）。）。）。）。⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）⒋拿缴款书到开户行农村信用合作社转税款⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证注意事项：在报地税时，由于工会经费是以完税证作为完税依据，所以在申报工会经费时税款账户上须有足额的税款。抄税与报税小结：一般程序上，企业应该先抄税后报税，因为抄税是税务机关对企业的销项税额控制的过程；当销项税额和进项税额都归口以后，报税的正确与否税务机关很快就可以审查出来，而企业也可以省略去出错后再重新报税的麻烦。但是在企业实行网上报税以后，只要企业税务会计能够准确计算出应报的税款，可以在网上先报税，然后再到税务机关进行抄税。网上报税后，发现数据申报出错了，在申报期内可以联系税务机关办税大厅窗口 2 工作人员把已申报报表删除，然后企业再重新申报。但是如果是申报期后发现的，就只有在下个月申报时做错账调整了。现在税务机关提倡税局、企业和开户行签订三方协议，在企业申报税款时直接从企业税款账户上扣款，而不需要企业再在缴款书上盖印章转款（目前郑州市区企业已实行，中牟县比较滞后还未实行）。⑶申报重点税源国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整个报税工作。申报重点税源所需资料：⒈企业信息表⒉企业税务表⒊企业工业产品表⒋企业财务表（季度申报）⒌企业重点税源分析报告以上所需资料为一式三份，一份企业留存，一份国税局计财科重点税源管理人员留存，一份地科局计财科重点税源管理人员留存。此外，每月还须把电子版的重点税源分析报中牟县城区分局主管税员（魏世斌）处。⑷领购发票企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅窗口 1 工作人员王桂琴处办理，具体所需资料如下：⒈企业发票领购簿IC ⒉卡⒊未验旧的增值税普通发票存根联⒋未验旧的机动车专用发票存根联⒌最近一次抄税后开具的所有增值税专用发票存根联⒍填写完整的企业发票验旧信息表（加盖企业印盖）注意事项：企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。

二、特殊业务工作⑴申请开具红字专用发票通知单由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，所以申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务就变的异常重要。开具红字专用发票通知单所需提供给税务机关资料如下：⒈开具红字专用发票申请单（加盖企业财务专用盖，一式三份）⒉企业开具红字发票的书面申请（加盖企业公章，一份）⒊需开具销项负数的原发票抵扣联复印件（加盖企业公章、与原件核对无误印章以及企业法人代表章，一份）⒋企业税务登记证副本复印件（加盖企业公章，一份）⒌开具红字专用发票通知单（一式三份）⒍购货方企业出具的退票证明（加盖购货方企业公章，一份）以上第 5 条所述资料本应为税务机关工作人员填写，但往往税务机关要求申请企业填写，税务机关在审核后盖章即可。注意事项注意事项注意事项注意事项：：：：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。相关链接：此内容本应做为认证增值税专用发票的相关事项来叙述，但是涉及到开具红字专用发票的相关知识，故在此一并概述如下：认证过的增值税专用发票才可以做为抵扣企业销项税额的依据，但是以下两种情况在日常工作很容易疏忽，并且发生后企业很难弥补，具体如下：⒈企业认证过的增值税专用发票在申报时忘记抵扣，税法规定认证过的专用发票必须在申报当月实施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企业必须对当月论证过的专用发票认真核对，以免出现已认证未抵扣发票的情况。解决办法：在认证完所有发票的情况下，到主管税务机关办税大厅窗口 2处让税务工作人员打印本企业的认证结果通知书，以通知书上所列示税额来进行抵扣。另外，不要忘记和企业进项税额明细账上的总税额进行核对。⒉超期未认证发票的问题。税法规定增值税专用发票从开具日期起 90 天内必须认证，未认证的专用发票不得做为抵扣税额的依据。为了避免给企业造成不必要的损失，在日常工作中对此要十分注意。但是万一出现此问题，可参照以下办法来灵活解决。参考意见：①《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》 “购买方所购货物不属于增值税扣税项目范200718 号文件第一条第二款规定：围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用

发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。”根据以上内容，当企业出现未认证的专用发票时，根据发票上所开的货物名称的情况，可把该货物做为不属于增值税扣税项目范围的，填写申请单后到办税大厅做相关处理。②《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》200718 号文件第一条第一款规定：“因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方（以下简称申请单）填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。”当企业出现未认证的专用发票时，可按以上内容进行处理。以上处理必须与税务机关工作人员进行大量的沟通，难度也比较大。⑵固定资产进项税额退税2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地区新购置的固定资产（动产）其进项税额符合国家规定政策的可予退税，所以此项工作也是很重要的。退税所需资料： ⒈固定资产抵（退）税申请表（一式五份）⒉企业固定资产退税书面申请（一式两份）⒊本期需退税的已认证固定资产发票认证结果通知书（一式两份）⒋本期需退税的已认证固定资产发票认证清单（一式两份）⒌本期申报退税的固定资产账页复印件（一式两份）⒍本期已认证相符的增值税专用发票（固定资产）复印件（一式两份）以上相关政策的具体执行可参考国家税务相关文件。⑶日产租赁费代开票由于我公司收取的日产公司租赁我公司厂房的租赁费需缴纳营业税，但是我公司无服务业发票，所以在收取租赁的当期可持以下相关资料到中牟县地税局申请代开相应发票：⒈企业间签订的租赁合同复印件一份⒉本公司税务登记证复印件一份⒊申请代开发票的办税人员身份证复印件一份⒋申请代开发票申请一份注意事项注意事项注意事项注意事项：以上所述 4 代开时在地税局办税大厅填写即可。另外，由于申请代开此租赁费发票本企业还需缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加和物价调节基金，所以在申请代开发票时须先把足额款项转到相应的账户上（地税机关要求对此可打印完税证或缴纳书，所以在转款之前可咨询税务机关应转款的相应转款账户）

第二篇：税务会计日常工作流程（范文）

税务会计日常工作流程

一、日常工作

⑴认证增值税专用发票

①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。

②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机 运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。

③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。

注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。

如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。

认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。

⑵抄税和报税

①抄税：

目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。

每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。

抄税所需资料：

⒈企业发票领购簿

⒉IC 卡

⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联

⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。

②报税：

每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。

报税流程：

（1）报税前期工作

⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款

⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）

注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日

拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。

（2）报税过程中工作

A：申报国税（国税税种为增值税、消费税和所得税）

⒈通过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报

⒉网上申报后，携带打印出的相应纸质纳税申报表等相关资料到办税大厅窗口 2 经税员审核，大厅税员核对无误后如有应缴的税款，会打印出缴款书以做为企业转税款的凭据。⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）

⒋拿缴款书到开户行农行官渡营业所转税款

⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。

⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证

国税报表所需资料（一式两份）

⒈增值税纳税申报表主表

⒉增值税纳税申报表附表一

⒊增值税纳税申报表附表二

⒋消费税纳税申报表

⒌所得税纳税申报表

⒍企业资产负债表、利润表

⒎企业每月机动车开票信息表

注意事项：

以上税种如无应缴的税款，也应按时在申报期内进行零申报。

每月申报时把 EXCEL 表格制作的机动车开票信息表拷贝到优盘上，在报税时提醒大厅税员把此信息保存到税务机关电脑上。

B：申报地税（地税税种为除国税核定外的税种）

⒈携带加盖过印盖的综合纳税申报表（一式四份）到中牟县新县城地税局企业科审核，审核过后企业科工作人员在申报表上加盖企业科人员印盖

⒉拿加盖过企业科人员印盖的综合纳税申报表到办税大厅报税，大厅税员根据纳税申报表打印出缴款书以做为企业转税款的凭据；另外由于企业的工会经费是税务局代工会收取的，所以税款不是直接缴纳到国库，因此企业的工会经费不是打印缴款书，而是完税证（已申报完税款的的凭证）。

⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）

⒋拿缴款书到开户行农村信用合作社转税款

⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。

⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证

注意事项：在报地税时，由于工会经费是以完税证作为完税依据，所以在申报工会经费时税款账户上须有足额的税款。

抄税与报税小结：一般程序上，企业应该先抄税后报税，因为抄税是税务机关对企业的销项税额控制的过程；当销项税额和进项税额都归口以后，报税的正确与否税务机关很快就可以审查出来，而企业也可以省略去出错后再重新报税的麻烦。但是在企业实行网上报税以后，只要企业税务会计能够准确计算出应报的税款，可以在网上先报税，然后再到税务机关进行抄税。

网上报税后，发现数据申报出错了，在申报期内可以联系税务机关办税大厅窗口 2 工作人员把已申报报表删除，然后企业再重新申报。但是如果是申报期后发现的，就只有在下个月

申报时做错账调整了。

现在税务机关提倡税局、企业和开户行签订三方协议，在企业申报税款时直接从企业税款账户上扣款，而不需要企业再在缴款书上盖印章转款（目前郑州市区企业已实行，中牟县比较滞后还未实行）。

⑶ 申报重点税源

国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整个报税工作。申报重点税源所需资料：

⒈企业信息表

⒉企业税务表

⒊企业工业产品表

⒋企业财务表（季度申报）

⒌企业重点税源分析报告

以上所需资料为一式三份，一份企业留存，一份国税局计财科重点税源管理人员留存，一份地科局计财科重点税源管理人员留存。此外，每月还须把电子版的重点税源分析报中牟县城区分局主管税员（魏世斌）处。

⑷领购发票

企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅窗口 1 工作人员王桂琴处办理，具体所需资料如下：

⒈企业发票领购簿

⒉IC 卡

⒊未验旧的增值税普通发票存根联

⒋未验旧的机动车专用发票存根联

⒌最近一次抄税后开具的所有增值税专用发票存根联

⒍填写完整的企业发票验旧信息表（加盖企业印盖）

注意事项：企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。

二、特殊业务工作

⑴申请开具红字专用发票通知单

由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，所以申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务就变的异常重要。

开具红字专用发票通知单所需提供给税务机关资料如下：

⒈开具红字专用发票申请单（加盖企业财务专用盖，一式三份）

⒉企业开具红字发票的书面申请（加盖企业公章，一份）

⒊需开具销项负数的原发票抵扣联复印件（加盖企业公章、与原件核对无误印章以及企业法人代表章，一份）

⒋企业税务登记证副本复印件（加盖企业公章，一份）

⒌开具红字专用发票通知单（一式三份）

⒍购货方企业出具的退票证明（加盖购货方企业公章，一份）以上第 5 条所述资料本应为税务机关工作人员填写，但往往税务机关要求申请企业填写，税务机关在审核后盖章即可。注意事项：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟

练掌握。

相关链接：此内容本应做为认证增值税专用发票的相关事项来叙述，但是涉及到开具红字专用发票的相关知识，故在此一并概述如下：

认证过的增值税专用发票才可以做为抵扣企业销项税额的依据，但是以下两种情况在日常工作很容易疏忽，并且发生后企业很难弥补，具体如下：

⒈企业认证过的增值税专用发票在申报时忘记抵扣，税法规定认证过的专用发票必须在申报当月实施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企业必须对当月论证过的专用发票认真核对，以免出现已认证未抵扣发票的情况。

解决办法：在认证完所有发票的情况下，到主管税务机关办税大厅窗口 2处让税务工作人员打印本企业的认证结果通知书，以通知书上所列示税额来进行抵扣。另外，不要忘记和企业进项税额明细账上的总税额进行核对。

⒉超期未认证发票的问题。税法规定增值税专用发票从开具日期起 90 天内必须认证，未认证的专用发票不得做为抵扣税额的依据。为了避免给企业造成不必要的损失，在日常工作中对此要十分注意。但是万一出现此问题，可参照以下办法来灵活解决。

参考意见：①《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》 “购买方所购货物不属于增值税扣税项目范200718 号文件第一条第二款规定：围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。”根据以上内容，当企业出现未认证的专用发票时，根据发票上所开的货物名称的情况，可把该货物做为不属于增值税扣税项目范围的，填写申请单后到办税大厅做相关处理。

②《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》200718 号文件第一条第一款规定：“因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方（以下简称申请单）填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。”当企业出现未认证的专用发票时，可按以上内容进行处理。以上处理必须与税务机关工作人员进行大量的沟通，难度也比较大。

⑵ 固定资产进项税额退税

2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地区新购置的固定资产（动产）其进项税额符合国家规定政策的可予退税，所以此项工作也是很重要的。

退税所需资料： ⒈固定资产抵（退）税申请表（一式五份）

⒉企业固定资产退税书面申请（一式两份）

⒊本期需退税的已认证固定资产发票认证结果通知书（一式两份）

⒋本期需退税的已认证固定资产发票认证清单（一式两份）

⒌本期申报退税的固定资产账页复印件（一式两份）

⒍本期已认证相符的增值税专用发票（固定资产）复印件（一式两份）

以上相关政策的具体执行可参考国家税务相关文件。

⑶日产租赁费代开票

由于我公司收取的日产公司租赁我公司厂房的租赁费需缴纳营业税，但是我公司无服务业发票，所以在收取租赁的当期可持以下相关资料到中牟县地税局申请代开相应发票：⒈企业间签订的租赁合同复印件一份

⒉本公司税务登记证复印件一份

⒊申请代开发票的办税人员身份证复印件一份

⒋申请代开发票申请一份

注意事项：以上所述 4 代开时在地税局办税大厅填写即可。另外，由于申请代开此租赁费

发票本企业还需缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加和物价调节基金，所以在申请代开发票时须先把足额款项转到相应的账户上（地税机关要求对此可打印完税证或缴纳书，所以在转款之前可咨询税务机关应转款的相应转款账户）。

第三篇：税务会计日常工作流程一

税务会计日常工作流程

一、日常工作

⑴认证增值税专用发票

①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。

②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机 运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。

③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。

注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。

如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。

认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。

⑵抄税和报税

①抄税：

目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。

每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。

抄税所需资料：

⒈企业发票领购簿

⒉IC 卡

⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联

⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。

②报税：

每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。

报税流程：

（1）报税前期工作

⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款

⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）

注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日

拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。

（2）报税过程中工作

A：申报国税（国税税种为增值税、消费税和所得税）

⒈通过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报

⒉网上申报后，携带打印出的相应纸质纳税申报表等相关资料到办税大厅窗口 2 经税员审核，大厅税员核对无误后如有应缴的税款，会打印出缴款书以做为企业转税款的凭据。

⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）

⒋拿缴款书到开户行农行官渡营业所转税款

⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。

⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证

国税报表所需资料（一式两份）2.2 报税申报资料 2.2.1 国税 申报时间：次月 1-10 前申报上月税款。申报内容： ①《增值税纳税申报表》及 6 个附表 ②《资产负债表》 ③《损益表》 ④《免抵退税出口货物明细申报表》 ⑤《免抵退税出口货物单证收齐明细申报表》 ⑥《免抵退税汇总申报表》 ⑦《增值税专用发票认证结果清单》 ⑧《企业所得税申报表》（每季度终了 15 日前申报）2.2.2 地税 申报时间：次月 1-15 前申报上月税款 申报内容： ①《XX 省地方税收纳税申报表》及其 5 个附表 ②《扣缴个人所得税汇总报告表》和《扣缴个人所得税明细报关表》

⒈增值税纳税申报表主表

⒉增值税纳税申报表附表一

⒊增值税纳税申报表附表二

⒋消费税纳税申报表

⒌所得税纳税申报表

⒍企业资产负债表、利润表

⒎企业每月机动车开票信息表

注意事项：

以上税种如无应缴的税款，也应按时在申报期内进行零申报。

每月申报时把 EXCEL 表格制作的机动车开票信息表拷贝到优盘上，在报税时提醒大厅税员把此信息保存到税务机关电脑上。

B：申报地税（地税税种为除国税核定外的税种）

⒈携带加盖过印盖的综合纳税申报表（一式四份）到中牟县新县城地税局企业科审核，审核过后企业科工作人员在申报表上加盖企业科人员印盖

⒉拿加盖过企业科人员印盖的综合纳税申报表到办税大厅报税，大厅税员根据纳税申报表打印出缴款书以做为企业转税款的凭据；另外由于企业的工会经费是税务局代工会收取的，所以税款不是直接缴纳到国库，因此企业的工会经费不是打印缴款书，而是完税证（已申报完税款的的凭证）。

⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章）

⒋拿缴款书到开户行农村信用合作社转税款

⒌转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。

⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证

注意事项：在报地税时，由于工会经费是以完税证作为完税依据，所以在申报工会经费时税款账户上须有足额的税款。

抄税与报税小结：一般程序上，企业应该先抄税后报税，因为抄税是税务机关对企业的销项税额控制的过程；当销项税额和进项税额都归口以后，报税的正确与否税务机关很快就可以审查出来，而企业也可以省略去出错后再重新报税的麻烦。但是在企业实行网上报税以后，只要企业税务会计能够准确计算出应报的税款，可以在网上先报税，然后再到税务机关进行抄税。

网上报税后，发现数据申报出错了，在申报期内可以联系税务机关办税大厅窗口 2 工作人员把已申报报表删除，然后企业再重新申报。但是如果是申报期后发现的，就只有在下个月申报时做错账调整了。

现在税务机关提倡税局、企业和开户行签订三方协议，在企业申报税款时直接从企业税款账户上扣款，而不需要企业再在缴款书上盖印章转款（目前郑州市区企业已实行，中牟县比较滞后还未实行）。

⑶ 申报重点税源

国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整个报税工作。申报重点税源所需资料：

⒈企业信息表

⒉企业税务表

⒊企业工业产品表

⒋企业财务表（季度申报）

⒌企业重点税源分析报告

以上所需资料为一式三份，一份企业留存，一份国税局计财科重点税源管理人员留存，一份地科局计财科重点税源管理人员留存。此外，每月还须把电子版的重点税源分析报中牟县城区分局主管税员（魏世斌）处。

⑷领购发票

企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅窗口 1 工作人员王桂琴处办理，具体所需资料如下：

⒈企业发票领购簿

⒉IC 卡

⒊未验旧的增值税普通发票存根联

⒋未验旧的机动车专用发票存根联

⒌最近一次抄税后开具的所有增值税专用发票存根联

⒍填写完整的企业发票验旧信息表（加盖企业印盖）

注意事项：企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。

二、特殊业务工作

⑴申请开具红字专用发票通知单

由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，所以申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务就变的异常重要。

开具红字专用发票通知单所需提供给税务机关资料如下：

⒈开具红字专用发票申请单（加盖企业财务专用盖，一式三份）

⒉企业开具红字发票的书面申请（加盖企业公章，一份）

⒊需开具销项负数的原发票抵扣联复印件（加盖企业公章、与原件核对无误印章以及企业法

人代表章，一份）

⒋企业税务登记证副本复印件（加盖企业公章，一份）

⒌开具红字专用发票通知单（一式三份）

⒍购货方企业出具的退票证明（加盖购货方企业公章，一份）以上第 5 条所述资料本应为税务机关工作人员填写，但往往税务机关要求申请企业填写，税务机关在审核后盖章即可。注意事项：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。

相关链接：此内容本应做为认证增值税专用发票的相关事项来叙述，但是涉及到开具红字专用发票的相关知识，故在此一并概述如下：

认证过的增值税专用发票才可以做为抵扣企业销项税额的依据，但是以下两种情况在日常工作很容易疏忽，并且发生后企业很难弥补，具体如下：

⒈企业认证过的增值税专用发票在申报时忘记抵扣，税法规定认证过的专用发票必须在申报当月实施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企业必须对当月论证过的专用发票认真核对，以免出现已认证未抵扣发票的情况。

解决办法：在认证完所有发票的情况下，到主管税务机关办税大厅窗口 2处让税务工作人员打印本企业的认证结果通知书，以通知书上所列示税额来进行抵扣。另外，不要忘记和企业进项税额明细账上的总税额进行核对。

⒉超期未认证发票的问题。税法规定增值税专用发票从开具日期起 90 天内必须认证，未认证的专用发票不得做为抵扣税额的依据。为了避免给企业造成不必要的损失，在日常工作中对此要十分注意。但是万一出现此问题，可参照以下办法来灵活解决。

参考意见：①《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》 “购买方所购货物不属于增值税扣税项目范200718 号文件第一条第二款规定：围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。”根据以上内容，当企业出现未认证的专用发票时，根据发票上所开的货物名称的情况，可把该货物做为不属于增值税扣税项目范围的，填写申请单后到办税大厅做相关处理。

②《国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》200718 号文件第一条第一款规定：“因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方（以下简称申请单）填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。”当企业出现未认证的专用发票时，可按以上内容进行处理。以上处理必须与税务机关工作人员进行大量的沟通，难度也比较大。

⑵ 固定资产进项税额退税

2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地区新购置的固定资产（动产）其进项税额符合国家规定政策的可予退税，所以此项工作也是很重要的。

退税所需资料： ⒈固定资产抵（退）税申请表（一式五份）

⒉企业固定资产退税书面申请（一式两份）

⒊本期需退税的已认证固定资产发票认证结果通知书（一式两份）

⒋本期需退税的已认证固定资产发票认证清单（一式两份）

⒌本期申报退税的固定资产账页复印件（一式两份）

⒍本期已认证相符的增值税专用发票（固定资产）复印件（一式两份）

以上相关政策的具体执行可参考国家税务相关文件。

⑶日产租赁费代开票

由于我公司收取的日产公司租赁我公司厂房的租赁费需缴纳营业税，但是我公司无服务业发票，所以在收取租赁的当期可持以下相关资料到中牟县地税局申请代开相应发票：⒈企业间签订的租赁合同复印件一份

⒉本公司税务登记证复印件一份

⒊申请代开发票的办税人员身份证复印件一份

⒋申请代开发票申请一份

注意事项：以上所述 4 代开时在地税局办税大厅填写即可。另外，由于申请代开此租赁费发票本企业还需缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加和物价调节基金，所以在申请代开发票时须先把足额款项转到相应的账户上（地税机关要求对此可打印完税证或缴纳书，所以在转款之前可咨询税务机关应转款的相应转款账户）。

第四篇：面试用会计日常工作流程

会计日常工作流程：

一.会计的基本职能是核算和监督。现代会计更多地参与企业管理，决策企业重大事项。

1.会计的核算功能

即俗话说算帐、记帐。

2.记帐本位币

以数量、货币等形式反映一定时期经济运行成果好坏的活动叫会计。我国以人民币作为记帐本位币。

3、会计分期

我国按公历自然月分期。月报表分为12个月。每三个月称为一个季度（季报表），每两个季度称为半年年报。一年分四个季报，一个半年报告（半年报表），一个报告（报表）。

4、会计

自公历每年的1月1日起至12月31日止，称为一个会计。

5、会计按行业的不同分为工业会计、商业会计、银行会计、建筑会计、交通运输会计等。

6、会计按岗位不同分为会计主管、主管会计、会计、出纳会计。

7、会计按职务不同分为会计机构负责人、主办会计、会计。

8、会计按核算内容的不同分为总账会计、分类账会计。分类账会计又分为成本会计、产、成品会计等。

9、会计机构由不少于3人组成。即主管会计、会计、出纳。出纳分管现金日记帐和银行日记账的登记、管理工作，但不能兼管稽核工作。主管会计或会计分管总分类账及明细分类账的登记、管理工作，兼管稽核工作。

10、主管会计年初制定财务计划及各项财务指标。逐月考核总结计划的完成执行情况，并及时向单位负责人提供报告和建议。主管会计组织和督促财务人员进行会计核算和监督单位财务计划执行。

二、会计核算内容

1、审核出纳会计报送的原始凭证

A、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证即本单位与其他单位在经济活动中发生往来取得的合法的由他单位开具的，并已转移物权的有效凭证。如：税务发票。

自制原始凭证即本单位自行填制的合法有效的原始凭证。如：会计记帐凭证

B、审核原始凭证的原则

原始凭证的七要素是：凭证名称、日期、凭证编号、凭证内容、填制人、取得凭证单位名称、印章。

审核原始凭证，主要是审核它的真实性、合法性、完整性、可靠性、有效性。

真实性即发票不能是假的，发生的经济内容是真实的；合法性即符合国家法律、法规的要求或规定（即从国家税务部门合法领出的凭证）；完整性即看发票内容是否填制完整；可靠性即发票是否可靠；有效性即不能是过期或作废发票。

特别要注意的是品名、数量、单位、单价、金额。关注大、小写是否相符。

2、根据审核后的原始凭证编制会计记账凭证

会计记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。

A、单位销售产品应填制收款凭证

如：某电视机厂销售彩色电视机100台，单价是1800元/台，出纳收到货款180000元并把它存入银行，作如下会计分录：借：银行存款---------人民币存款180000贷：产品销售收入180000

B、单位购买办公用品1000元，出纳付现金，应填制付款凭证

借：管理费用-------办公用品1000

贷：现金1000

C、单位购买原材料应填制转账凭证

如：上例题中购买钢材20吨，每吨3000元，出纳开转账支票一张付货款60000元，材料未入库

借：材料采购-------钢材20吨60000

贷：银行存款------人民币存款600003、编制会计分录的记忆口诀是：

有借必有贷，借贷必相等。资产类科目借方表示增加，贷方表示减少；负债类和所有者权益类科目贷方表示增加，借方表示减少。

4、预提费用（按权责发生制原则，预提银行贷款利息；有的工厂还要预提电费和工资）

5、摊销待摊费用（低值易耗品在购入时采用一次性摊销法或五五摊销法）

6、计提固定资产折旧（计提固定资产折旧可按平均年限法、双倍余额折旧法、加速折旧法）借：管理费用

贷：累计折旧

7、归集生产费用，分配生产成本（按历史成本原则）

8、结转产、成品成本（存货可按先进先出法、后进先出法、先进后出法等结转产、成品，方法一经确定，不能随意改变；若要变动，须报经财政部门批准）

9、审核汇总会计记账凭证，编制科目发生额汇总表（俗称t字形科目汇总表）。

10、根据科目发生额汇总表编制科目汇总表，试算平衡。

11、根据科目汇总表登记总分类账，根据会计记账凭证登记各明细分类账。

12、结转总账科目余额和各明细分类账科目余额。

13、审核总账科目余额与各明细分类账科目余额是否相符。若不符，查明原因，予以调账。

14、对出纳会计的库存现金采取定期或不定期盘底，保证货币资金的绝对安全，作到账实相符。根据银行日记账余额与银行对账单余额核对银行存款是否相符。若不符，对未达账项查明原因，填制银行对账单余额调节表，核对完全相符。

15、根据总账和各明细分类账编制会计报表，写出编表说明。

16、待单位法定代表人审核、签字后，向上级主管部门或各有关职能部门报送财务报表。

17、在税务部门规定的纳税申报期限内，申报纳税，缴纳税款。

第五篇：会计日常工作流程

会计日常工作流程

工作职责与任务

（一）负责公司的成本核算

1.整理各项费用并进行归集和分配；

2.做记账凭证并登账；

3.月末对费用进行核算；

4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。

（二）进行公司的成本分析

1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；

2.成本分析报告。

（三）负责公司的固定资产账

1.负责每月提取折旧；

2.负责固定资产报废、清理的账务登记；

3.新购入固定资产的入账；

4.年终汇总。

（四）负责总账的一部分

1.汇总总账，进行试算平衡；

2.与明细账的核对。

（五）负责应付账款往来核算

1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录； 2.审核各业务部门转交的发票及单据； 3.登账，记账。

（六）负责国内销售应收账款往来业务核算

1.核算各国内销售客户应收账款和记录，2.凭发票登记，记账；

3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。

（七）负责有关报表的报送工作

1.每十天报送给总经理银行存款余额明细；

2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；

3.月底报外销部外销回款统计。

（八）现金与支票管理

1.保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金； 2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证；

3.办理汇款、取现和支票转账手续；

4.办理国际收支申报手续；

5.每日对库存现金进行盘点与结算；

6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据；

7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。

（九）财务档案的整理、装订

（十）完成上级委派的其他任务 工作绩效标准

（一）成本核算方法科学合理；

（二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；

（三）总账及固定资产账登记准确，无差错；

（四）应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；

（五）提供的销售考核数据准确；

（六）对销售回款的状态监督有力，无差错；

（七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题；

（八）现金收支相符，差错率为零；

（九）现金与账目相符，差错率为零；

（十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度；

（十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失；

（十二）认真填写有关财务单据，做到字迹工整，易于辨认；

（十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便

会计岗位责任制度

一、按照国家财政制度规定，认真编制并严格执行预算。

二、按照会计制度规定对本单位各项业务收支进行记帐、算帐、报帐工作，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期提出会计报表。

三、对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

四、严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

五、定期检查和分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用使用效果，及时向领导提出建议。

六、按照国家会计制度规定，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。

出纳岗位责任制度

一、掌握财经政策，熟悉财务制度，搞好现金及银行存款管理。

二、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务，库存现金不得超过银行核定的限额，严格控制签发空白支票。

三、严格现金收付手续，收入现金必须及时出具合法的收据，并当天解交银行，不得坐交，付出现金要有合法的支出凭证为依据，支出凭证必须有经手人、验收人、审批人签章。

四、根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，每日结出余额，帐面现金余额必须和库存现金相符。要定期与银行核对存款余额，月终根据银行提供的对帐单编制银行存款余额调节表。

五、现金日记帐，银行日记帐每周结报一次，并填报结报单连同原始凭证报会计。

六、保管库存现金和各种有价证券，保管一枚印签章和空白支票，认真办理领用和注销手续。领用支票必须填制支票申请表并经分管领导审批。

谁都知道，会计和出纳岗位必须分开，明确分工，在每一个单位都是一样，但涉及具体企业，情况就有所区别。这主要受制于成本效益原则。成本效益原则简单的说就是：企业加强管理所增加的成本要大于因增加成本所带来的收益的增加或损失的减少。因此各个企业的情况不尽相同。

但如何把握他们的工作流程呢？有几点需要明白：

1、会计和出纳分工的原因，我们都知道会计管帐，出纳管钱，为什么？这样操作的目的不是为了提高效率，而是为了减少舞弊和差错的出现，保证现金、银行存款等货币资金的安全和完整。需要说明的是出纳管的钱，不光包括现金、银行存款，还包括相当于现金的等价物，如银行汇票、本票、有价证券等。

2、知道分工的目的，就可以理解他们之间的流程了，比如：

（1）为了保证银行存款的支付安全，我们有了银行印鉴的和支票的分管，如有必要银行印鉴也要分管；

（2）为了避免不该支付的钱支付了，我们有了支付审批制度；

（3）为了保证帐上的钱都存在，防止挪用，我们有了定期、不定期盘存清点和定期核对制度；

（4）为了防止共同舞弊，我们有了审计制度；

（5）为了防止现金、票证的被盗，我们要求将其锁进保险柜或存入银行，并有了相应保卫措施；

（6）为了保证资金供需平衡，我们有了计划和预算。

（7）-------

3、由于成本效益原则，很难就会计和出纳的工作作出统一的流程。因此就有了会计师事务所和其他管理咨询公司，他们可以按照你的实际情况具体分析，制定出理想的控制流程。

首先从出纳那里转过来各种原始凭证(例如收据 , 进帐单 , 发票等等)进行分类 , 然后根据所学记帐 方法做出凭证 , 即做帐。这一流程可以是一天一转，也可以是隔几天转一次。

2.将所做的凭证登记明细帐 和科目汇总表，做到帐帐 相符。这一流程根据凭证做完的日期，一般是直接登入明细帐，隔几日再登科目汇总表。

3.到月底，再根据科目汇总表做出总帐，出报表（包括损益表，现金流量表，资产负债表），并到当地地税和国税局报税。此时本月会计流程结束.会计工作流程

1.分录:根据各种交易(例如收据 , 进帐单 , 发票等)

制作会计凭证

2.过帐:根据会计凭证登记现金帐、日记帐、明细帐、总帐

3.试算:月末对各种帐目进行汇总核算

4.调整:依照权责发生进行预提、摊销、折旧、应收、应付

核算

5.试算:调整后各种帐目进行汇总核算

6.制表:（包括损益表，现金流量表，资产负债表）