小金库重点检查

第一篇：小金库重点检查

“小金库”专项治理重点检查工作报告

区“小金库”专项治理工作领导小组办公室：

按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于“小金库”治理工作的通知》精神，根据区“小金库”专项治理工作领导小组办公室要求，为确保重点检查工作取得实效，部领导班子及时召开专题会议部署重点检查工作并提出了工作要求,现将我部重点检查工作汇报如下：

1、强化领导，严肃纪律。在部“小金库”专项治理工作领导小组指导下，抽调业务精、责任心强的同志组成检查组。领导小组主要领导要求检查人员按照执法程序开展专项检查工作，严守检查纪律，注意廉洁自律，切实保障检查工作过程合法、有效。

2、提高认识，做好迎检工作。在“小金库”自查自纠的基础上，对账册、票据等整理归档，并对照专项治理工作实施方案要求，进一步对截留收入不入法定帐册的行为、套取或骗取资金的行为、虚列支出或骗取资金的行为、违反预算外资金收费票据规定的行为、上下级单位之间相互转移资金的行为和其他违反法律法规的行为进行自查，无违反规定的行为。

3、严格程序，全面检查。检查组本着实事求是、认真负责的态度，严格按照区“小金库”专项治理工作实施方案要求，全面认真细致地开展了重点检查工作。检查组采取查阅凭证、账簿、相关会计资料、询问有关经办人员等方式，从财政拨款、行政事业性收费、以假发票等非法票据骗取资金、虚列支出转出资金、以会议费名义套取资金等各种可能形成“小金库”的资金来源入手，进行了认真检查，未发现任何形式的“小金库”。

×××××

2009年9月23日

第二篇：“小金库”重点检查说明

中坝学区上坝小学“小金库”重点检查说明

为深入贯彻落实党的十七届四中全会和十七届中央纪委第六次全会精神，深化“小金库”专项治理工作，根据《凉州区2011年“小金库”专项治理工作实施方案》的通知精神，我校在全面复查的基础上，又组织 “小金库”专项治理工作领导小组，对照下列问题对本校是是否存在“小金库”进行了重点检查：

1、假发票等非法票据套取资金设立“小金库”；

2、虚列会议费、劳务费和培训费套取资金设立“小金库”；

3、学校房屋、农（林）场、设备等资产出租和处置收入设立“小金库”；

4、虚列成本费用转出资金设立“小金库”；

5、违规收费、摊派设立“小金库”；

6、扣发教师工资、奖金设立“小金库”；

7、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

8、勤工俭学等其他收入未纳入规定账簿设立“小金库”；

9、财政拨付的项目等资金结余及利息收入形成的“小金库”；

10、使用“小金库”款项购买消费卡等。

经“小金库”专项治理工作领导小组重点检查，并召开全体教师会议反馈检查情况，确认我校不存在本次专项治理所述的“小金库”。

凉州区中坝镇上坝小学

二〇一一年七月四日

第三篇：小金库重点检查阶段工作情况报告

小金库重点检查阶段工作情况报告

小金库重点检查阶段工作情况报告

按照省、市治金办关于“小金库”专项治理工作的阶段性部署和要求，结合我县实际，县治金办及时制发了《泗洪县国有及国有控股企业治理“小金库”重点检查阶段工作实施方案》和《泗洪县社会团体治理“小金库”重点检查阶段工作实施方案》。为确保我县“小金库”治理重点检查阶段的工作取得实效，县领导高度重视，大力支持；县治理“小金库”工作领导小组召开了专题会议，研究、部署检查工作，明确了工作重点并提出了工作要求。目前我县“小金库”治理重点检查阶段的工作正有效推进，现将阶段性工作汇报如下：

一、高度重视。形成共识，务求实

效

一是县主要领导及分管领导高度重视，在不同的场合对主管部门和县治理“小金库”工作领导小组

提出要求，要求各有关部门和县治理“小金库”工作领导小组认清形式，树立和强化政治认识、责任意识和大局意识，加强对专项治理工作的组织领导，切实把各项工作组织好、落实好。

二是县治理“小金库”工作领导小组高度重视，认真调研，精心谋划，周密部署，强化监督、督查力度，扎实有效推进“小金库”治理工作。

三主管部门高度重视、积极响应，班子成员思想统一、认识统一，他们统筹安排、精心组织，在整个重点检查阶段始终给于充分支持、大力协助，形成了合力共治的氛围。

四是治金办高度重视，认真组织，积极协调、沟通并狠抓落实、强化督导，行动迅速，保证了治理工作的有序开展。

五是各重点检查工作组的成员高

度重视，严格遵照相关工作制度，严密组织、明确分工，扎实有效地开展工作，巩固推进工作进展。

六是社会群众和被查单位的领导和职工热心关注、密切配合，积极参与座谈会，有叫必到，有问必答，为重点检查工作的顺利开展提供必要的材料支撑。

二、措施得力。方案明确，指导到位

一是制定合理的整治方案，明确工作步骤

首先是按照要求落实被查重点：

按照重点检查不低于国有企业户数20%的要求，我县重点检查国有企业户数为十户。具体落实工作中关注了以下单位：

1、从事政府公共基础设施投资、运营管理的企业或单位。如华晨质量检测公司等城建局的四家单位。

2、供水、供气、供热、供电等与人民群众生活密切相关的企业或单位。

如洪徐养护工程有限公司。

3、投资链条较长、分支机构多的企业或单位。如康达农村经济发展有限公司。

4、未纳入合并财务报表范围的表外资产金额较大的企业或单位。如洪汽公司。

其次是针对工作要求，制定检查步骤

1、查前进点。检查工作开始前，各检查组先现场送达检查通知书，同时与被检查单位负责人和财务人员见面，宣传“小金库”治理的相关政策法规，明确重点检查工作目标、工作程序和配合要求，听取被检查单位基本情况及“小金库”自查自纠情况的介绍；

2、检查公示。检查组进点后及时将检查公示张贴在被检查单位办公场所。公示内容包括检查时间、内容、要求、县治理“小金库”工作领导小组办公室举报电话、检查组组长电话以及检查工作纪律等。

3、现场检查。检查组进点后根据需要采用盘点、查阅、询问、复制、函证、登记、保全、计算、分析以及延伸检查等方式实施现场检查。

4、制作底稿。实施现场检查时，检查人员对检查的基本情况和发现的问题进行必要的取证，按照统一的格式制作检查工作底稿，并取得被检查单位和相关人员的签名盖章。

5、反馈意见。现场检查工作结束后，检查组就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项书面征求被检查单位的意见。

6、撰写报告。根据检查情况和被检查单位反馈意见，检查组在规定的时间内按要求撰写重点检查报告，并统一交县治理“小金库”工作领导小组办公室汇总。

二是掌握政策，落实责任主体，做到“三个负责”，保障工作全面开展

针对重点检查工作政策性强、要求高涉及面广、情况复杂、专业人手不足 的实际，我县的重点检查工作治理工作中，紧紧依靠主管部门和财政局、民政局业务科室，形成分级负责，层层落实的工作责任。

一是落实部门责任。我县“小金库”重点检查工作采取社团检查以主管部门具体负责、国有及国有控股企业以主管部门抽调精兵强将成立重点检查工作组的方式进行。明确各各被查单位主管部门的领导对所属单位“小金库”的重点检查工作负责。那一世范文网

二是落实治金办责任。明确重点检查阶段的具体实施方案的制定、相关部门间的协调配合、各检查组工作人员的业务培训指导、各项规范性操作的要求以及材料收集、整理、汇报等具体工作由治金办负责。

三是落实相关科室责任。明确财政局、民政局各有关业务科室对所服务的主管部门上报的“小金库”治理材料进行把关负责，对检查组所需要核对的、涉及到该部门业务范围内的有关调查材料 的真实性负责。

三是调动各方力量，形成齐抓共管的局面，巩固成果

各成员单位专门指派一至两名工作人员配合，在整个重点检查阶段进行监督检查和指导。主管局的分管领导、纪检、财务负责人全程抓落实、督促和检查。县治金办专门抽调一名乡镇副所长，专职负责材料的收集整理、信息的上传下达和资料的收集上报；财政局的国库、预算、社保、行财、经建等科室及民政局的有关科室负责人相应组成专项检查资料组、问题反馈组、举报受理落实组。

四是重视日常督查，提升重点检查工作的水平及质量

县治理“小金库”工作领导小组专门成立了由纪委、审计、财政、民政等领导小组成员及治金办具体工作人员组成的督查组，深入实地、进行现场督查指导，全程掌控整个重点检查工作落实和进展情况。

三、效果明显。上下一心，进展顺利

全县的重点检查工作共抽调业务精、责任心强的同志组成6个检查组，本着实事求是、认真负责的态度，严格按照县“小金库”专项治理重点检查工作实施方案所确定的重点检查内容，采取灵活的方法，严谨细致地开展重点检查工作，到目前为止，全县十家被明确为重点检查的国有及国有控股企业的重点检查工作已完成八家；九家被明确为重点检查的社团已完成8家。

通过重点检查的宣传发动和实施，使得全县上下对“小金库”专项治理工作的认识再度提高，增强了各主管部门和有关单位负责人厉行节约、廉洁自律的自觉性，保障了单位资产和资金规范、安全、高效运行，促进了党风廉政建设和反腐败工作的开展，收到了良好的社会效果。

四、存在问题

1、工作进展不平衡，个别检查组

由于主要成员参与督查农村基层选举工作，使得重点检查工作没有深入到企业。使得重点检查工作进展缓慢。有关主管部门涉及重点检查的单位较多，使得检查工作明显滞后。

2、由于有关社团是主管局的负责人兼任，督查工作过程中只注重到重点单位，还没有深入到有关社团。

3、由于个别股份制企业属于国有改制为私有制股份。在对其重点检查的实施过程中因为认识上有分歧，工作上有难度，使得参与检查的工作人员有畏难情绪，影响到工作的顺利开展。

第四篇：小金库检查范文

“小金库”重点检查

一、检查目标

1、根据中央对“小金库”治理工作的要求以及“小金库”界定标准，通过本次深入检查行政事业单位及企业是否仍存在“小金库”的现象，彻底切断“小金库”来源，杜绝“小金库”的产生，及时堵塞漏洞，防患未然真正达到依法理财，阳光管理。

2、对于“小金库”检查发现的问题，深入分析“小金库”产生的原因、资金来源、产生形式、资金使用方向等，根据不同原因及不同情况，提出可操作性的解决方案。

二、“小金库”的基本概念

（一）“小金库”的定义

本次检查，对“小金库”的界定标准与2008口径不同，以下将国家有关部委文件规定及检查署在检查中发现的问题列示如下，供检查组参照。

1、中央四部委文件对于“小金库”的界定：根据《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于深入开展“小金库”治理工作的意见>的通知》以及《中共中央纪委 监察部 财政部 审计署印发<关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法>的通知》规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

《中央治理“小金库”工作简报第9期》确定：从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如：在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼。

2、与以往的“小金库”定义相比，此次对于“小金库”的定义主要有三个特点：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调“符合规定”的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

（二）“小金库”的审计目标及形成分析

根据中央专项检查对“小金库”问题的认定及表现形式，通过本次深入检查行政事业单位及企业是否仍存在“小金库”的现象，彻底切断“小金库”来源，真正达到依法理财，阳光管理。

通过对“小金库”存在情况的归类和分析，对直属行政事业单位现有内部控制制度建设及执行情况进行评价，为民航局构建完善的内部控制制度提供资料。

根据目前发现的“小金库”情况，可分为以下几种情况： １、因历史原因，习惯上将应纳入账内或预算内的租金、广告等收入列入三产企业账内，用于个别资产的维护及职工的福利补贴的发放；

２、截留单位收入转入三产公司账内（或工会、技协）用于单位职工福利或补贴等的支出；

３、虚列成本费用套取资金形成“小金库”；

４、利用上下级单位通过往来资金挂账形成“小金库”。形成的原因可总结为：历史原因形成、单位财经纪律意识谈薄形成、单位局部利益驱使形成、违法支出需要形成、非法侵占形成。

（三）“小金库”的形成方式

本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种，这也是“小金库”的主要形成方式，主要包括：

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2、用资产处臵、出租收入设立“小金库”；

3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；

5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

这7种形式并没有涵盖“小金库”的全部形成方式，只是列举了常见的主要的形成方式。1、2、4的特点是收入不入法定账册，截留收入；3、5、6、7的共同点是先在账上通过套取、骗取或虚列支出等手段将钱取出或转出，再进行消费或支出。

（四）“小金库”的表现形态

从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

1、现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，通常利用非正规票据或自制票据，甚至私刻公章财务章，将收取的房租、管理费、版面费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。四是商业行为的各种回扣等。

2、银行存款形态。银行存款形态的“小金库“金额往往较大，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。有的将收入存放在下属单位，通过下属单位走账，将其成为私设“小金库”的“避风港”。有的通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等。

3、往来款形态。有的单位将应该列入收入的资金不作收入，长期挂在“暂存”账上，还有将公款私自借出，以“暂付”款名义挂账长期不还，或将支出直接冲减“暂存”或“暂付”。

4、有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲臵资金、“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。

5、固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，账外固定资产来源主要有：一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，二是利用特殊资源与其他单位合作获取的，三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固定资产。有的单位利用账外门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入，设立“小金库”。有的单位即使固定资产在账内反映，但搞“阴阳合同”，仅将部分收入纳入账内，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

6、股权和债权形态。股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库"。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。

（五）“小金库”资金的使用方向

1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发资金、补贴。

2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。

3、小团体旅游的费用。

4、购臵不便公开的商品。

5、少数几个人私分。

6、用途不便公开或应由个人支付的费用。

7、单位职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决单位办公费用等“灰色消费”。

8、其他。

三、检查重点内容

1、各单位的银行账户的开设情况，是否将所有的银行账户全部纳入账内或表内反映；

2、收入的完整性。各单位的各项收入是否全部纳入账内或表内反映，重点关注资产的租金收入、广告收入及发生的非经常性收入等；

3、支出真实性。重点关注各单位的大额费用支出是否合理、是否真实，是否存在虚构业务支出或虚假费用支出现象；

4、对外投资。重点关注投资收益是否及时、足额的收回；

5、各单位实质上控制（或主要利用单位的设备或资源成立的单位，表现为个人持股方式、职工技协等）的多经企业或其他单位。

四、具体检查程序

（一）获取下列检查资料：

1、各行政事业单位填列的收入及支出项目检查表（附表）；

2、收入及成本费用支出业务的日常记录、业务台账、发票（收据）登记簿，收据存根，成本费用支出预算资料，以及费用审批权限资料；

3、最末级的成本费用明细账、各项租赁、维修、劳务合同，抽查发生额较大、业务频繁及可疑的成本费用列支凭证；

4、领导班子的会议纪要、领导分工情况介绍；

5、重要的服务合同、借款合同、资产处臵合同、租赁协议。

（二）结合收入完整性的检查，参照中央四部委文件对于“小金库”的界定，检查是否存在收入不入法定账册，截留收入。

（三）全面了解被查单位的经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

(四)结合费用成本真实性的检查，参照中央四部委文件对于“小金库”的界定，关注是否存在套取、骗取或虚列支出等手段将钱取出或转出，再进行消费或支出。通过对费用支出（主要指办公费用中的会议费）的抽查手段，对异常、大额的办公费用购臵支出抽查，审查费用预算、审批会签单、合同、入出库手续、购物清单、发票等原始单据，检查各项支出事项是否在审核报批的支出范围之内，如有异常，通过向当事人询问进行了解。

（五）通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

（六）突击盘点，在被查单位毫无准备情况下，用突击方式盘点其全部现金库存，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，应立即查明原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证。查询现金库存盈亏的原因时，应分开询问出纳、会计、财务负责人、单位一把手等主要知情人。

盘点时还要注意检查现金支票、支票存根及发生时间编号、抵顶库存现金的借条、有价证券、记事本等。注意发现账外资金的证据。

（七）核对银行账户，审查被查单位的银行开户情况，如基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户等，并结合银行存款账、银行对账单进行查询核对。不但要核对银行对账单余额是否相符，还要核对银行对账单上的每笔业务，是否都登记入账。若发现银行存款账面数与实际存款数额有差异或者银行对账单上的每笔业务与银行存款账不符时，应进一步追查原因。

（八）清查票据，检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。

（九）盘点清理固定资产和低值易耗品，盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落。

（十）对单位的资产进行梳理，和有关资产管理人员、业务人员进行访谈，对资产进行观察，审查业务合同，对收集到的信息和财务部门进行核对，检查是否存在资产租金没有纳入单位核算而转移给关联单位，形成“小金库”。同时分析资产租金的合理性，不合理的追查原因。

（十一）实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落。并检查租赁费或承包费是否合理，不合理的追查原因。

（十二）实地到单位办公、住宿场所察看，询问当事人。检查是否存在外单位使用的广告位或本单位为外单位提供生产、经营提供便利的情况，并检查其相关收入是否入账。

（十三）资金往来的审查。对被查单位的资金往来进行核实，审查资金的去向、是否使用正规的收据、有无借款合同、是否登记入账。对有疑点的资金往来，可以延伸到对方或函询往来资金的真实性。

关注大额资金往来特别是与关联单位的款项和交易，关注是否存在通过转移资金，将自身费用和工薪性支出在外关联单位进行列支，对异常资金往来特别是关联单位、内部单位进行抽查并延伸检查。

对往来款中“暂存款”和“其他”等明细科目、长期挂账的或异常的项目要予以关注，必要时追查原始凭证，追查资金的来源及流向。

（十四）通过查阅单位领导班子的会议纪要、领导分工情况介绍（一般重大投资事项由专门领导分管）、与主管领导业务访谈、结合资金往来的检查等程序，关注是否存在账外投资、账外资产等的事项，如有账外投资，获得账外投资的相关资料如章程，报表等，可考虑将投资纳入检查范围，如有账外资产，要查明其形成的原因，目前经营管理情况。对账外资产，要追查其收益流向。

（十五）关注单位借出资金的流向，结合借款合同等资料，检查是否有借款利息不入账或少入账的情况。

（十六）获得关联单位信息，检查是否有利用本单位资源形成的收入直接转移给关联单位（如职工持股的公司、三产单位），将单位利益变相输送给关联单位，形成“小金库”的情况；或者是向关联单位乱摊派、乱收费，不入账，形成“小金库”的情况。

（十七）查阅前次检查中审计署认定“小金库”的案例，结合单位的情况，分析单位可能存在的情形，并予以排查。

（十八）关注福利费、工会经费中的大额收支项目，是否存在财务违规行为。

（十九）通过询问的方式，向单位职工，了解其福利情况，检查是否存在发放违规的补贴、奖金，并追查资金来源。

（二十）关注单位购买礼品、购物卡，并核实其用途。（二十一）关注单位收支结余及专项经费的使用情况，检查是否存在不和规的支出。

（二十二）设立举报电话专项或举报通信地址（包括电子邮箱地址），加强与基层职工的交流沟通，寻找“小金库”的线索。

五、应提交的工作成果

1、上发现“小金库”问题的总体情况及整改情况。

2、未整改“小金库”问题的说明。

3、本发现“小金库”问题的总体情况。

4、“小金库”检查结果汇总表。

5、单位的确认及整改意见。

第五篇：小金库检查办法

查处“小金库”的主要方法及案例 一、二、三、略

四、查处“小金库”的切入点

查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查的技术方法。

（一）从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。

（二）从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。特别对大额、整数的支出发票要重点追查。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。

（三）从检查对外投资入手。从签订的合同入手，检查对外投资是否分配收益，其收益是否完整入账，对外投资是否收回，有无已收回投资不入账，但仍在法定账簿上长期挂账的现象。另一方面，查清非投资类会计科目如：“其他应收款”、“应收账款”等往来帐，是否存在具有投资的性质，追踪其收益的收回情况，审查有无私设“小金库”现象。

（四）从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。

（五）从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。

（六）从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。

（七）从检查固定资产入手。以单位固定资产处置为例，通过对“固定资产”明细账反映的残值收入进行分析，若有残值收入的物资报废而在账上未作记录的，则有可能将残值收入存入了“小金库”。对单位的门面固定资产，要检查是否出租，其收入是否设立“小金库”。

另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录、单位的办公会议纪要、党组会议记录、收发文登记、工作总结进行检查，寻找蛛丝马迹。

五、查处“小金库”的方法

针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，各地在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。根据审计工作的实践看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核实法。

全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

（二）突击盘点法。

对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。对一个单位所有的办公室要逐一查看，凡是上锁的保险柜及其它柜子均要打开查看。

（三）支出追查法。

通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。

另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。

此外，还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。

（四）账户检查法。

即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。

（五）票据抽查法。

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，并抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。

（六）投资追踪法。

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。

（七）挂账调查法。

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

（八）外围突破法。

检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。

（九）审阅相关资料法。

一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

（十）分析比较法。

一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

（十一）现场勘察法。

主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。如成都市某区环保局门面出租收入位入账私设“小金库”。

（十二）利用举报法。

在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

（十三）“群众路线”法。

在清理检查“小金库”工作中，要深入群众,发动群众,争取知情者,然后根据他们提供的线索,进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚,有些单位“小金库”的资金就由他们经管,而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心干的。所以要注重做好这部分人的思想工作,尽量少走弯路。如成都市某县林业局造假工程劳务费支出，套取资金形成“小金库”。

六、“小金库”案例

1.某教育事业单位（收入不入账，盘点现金库发现“小金库”）5400多万元。

2．某厅计算机中心（虚开低值易耗品、计算机配件发票套取现金）100多万元。

3．某厅工会（利用工会银行账户，设置“小金库”）200多万元。

4．某党校（对外办学收入不入账，设置“小金库”）680多万元。

5．某教育事业单位（规避政府采购，采购教学仪器设备，收取回扣设置“小金库”）1100万元。

6．某县林业局（虚开工程清单套取现金，设置“小金库”）500万元。

7．农水局开设多个银行账户，收取返还的财政专项资金私设“小金库”1400万元。