审计复习

第一篇：审计复习

第一章 了解

1审计是干什么的

审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政，财务收支及其有关经济活动的真实性，合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护经济法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

2审计独立性的表现：1）机构独立：机构独立设置，无隶属关系2）工作独立：工作不受干扰，指使3）经济独立：机构有经费来源，无经济利益关系

3审计的对象：被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。

4审计的种类：（1）按审计主体分1）政府审计2）民间审计3）内部审计（2）按隶属关系分1）内部审计2）外部审计（3）1）财政财务审计2）经济效益审计3）经济法纪审计4）经济责任审计

5政府审计机构和内部审计机构设置的类型：政府审计：1）立法型的政府审计机关2）政府行政领导的审计机关3）司法体制下的政府审计机关4）隶属于财政部门的审计机关 6我国会计师事务所采用的组织形式和业务范围：合伙制，有限责任制（公司制）业务范围：鉴证业务：审计审阅 非鉴证业务（相关服务业务）：管理 咨询 税务 会计 商定程序 7审计产生的基本前提：受托经济责任关系的确立是审计产生的基本前提 4大国际会计师事务所：普华永道（PWC）德勤（DTT）毕马威（KPMG）安永（EY）9三方关系人的相关关系：P8 审计人对被审计人是审计关系，对审计委托人士证实关系，被审计人对审计委托人是受托经济责任关系，对审计人士接受审计的关系，审计委托人对被审计人授予经济责任关系，对审计人员是受托或授权的关系 审计的基本假设：1）财务报表及财务信息是可验证的2）注册会计师和管理部门之间没有必然的利益冲突3）较为理想的内部控制可以减少无比的发生4）被检查的财务报表中，不存在串通舞弊行为和非常规错误5）除非存在明显的相反证据，在被审计单位过去认定为真实的事项，未来仍然是被认为真实的6）各期运用公认会计原则的一致性可以使企业的财务状况和经营成果得到公允反映7）注册会计师可以不受干扰的发挥自己的能力，独立地就财务报表表达意见8）注册会计师承担与其职业地位相适应的责任 熟悉

审计的基本职能和作用

职能1）经济监督职能2）经济鉴证职能3）经济评价职能

作用1）制约作用：a揭露背离社会主义方向的经营行为b揭露经济资料中的错误和舞弊行为c揭露经济生活中的各种不正之风d打击各种经济犯罪活动2）促进作用a促进经济管理水平和经济效益的提高b促进内控制度建设和完善c促进各种经济利益关系的正确处理 第二章 了解

1民间审计总目标的演变 经历了哪几个阶段，对象是什么

（1）查错纠弊阶段 时间：1772~1933对象：全部会计资料 方法：详细审计（对所有经纪业务会计资料逐一详查）

（2）验证财务报表的真实性和公允阶段

时间：40年代~80年代末

对象：资产负债表

方法：抽查

（3）差错防弊与财务报表的真实性和公允性并重 时间：90年代初~至今 对象：财务报表 方法：抽查

（4）以降低信息风险为核心的财务报表验证 时间1995年至今 对象：非财务信息 2民间审计的总目标：鉴证财务报表的合法性和公允性

3审计依据的种类：1）按性质和内容：国家法律 财经法规 规章制度 计划合同预算 技术经济指标（消耗定额，质量指标）2）按衡量对象（或适用范围）：评价真实性和合法性的依据 评价效益性的依据

4审计证据有什么特征：（1）充分性（2）适当性1）相关性2）可靠性 审计依据的特征：1）层次性2）地域性3）时效性

5三级复核制的含义：审计工作底稿应由项目经理，部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复合机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度 6被审计单位管理层对财务报表的认定一般项目有哪些，基本涵义

管理当局对财务报表的认定是指被肾单位管理当局对财务报表所做的断言或声明。（1）与各类交易和事项相关的认定

1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4）截止：交易和事项已记录与正确的会计期间5）分类：交易和事项已记录于切当的账户

（2）与期末账户余额的相关认定1）存在：记录的资产，负债和所有者权益是存在的2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3）完整性：所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录4）计价和分摊：资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

（3）与列报相关的认定1）发生以及权力的义务：披露的交易事项和其他情况已发生，且与比审计单位有关2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，切披露内容表述清楚4）准确性和计价：财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当

熟悉

审计工作底稿的作用：1）提供充分适当的审计证据，是发表审计意见的直接证据2）是审计工作质量控制的手段3）是应对审计诉讼，回避法律责任风险的佐证4）是后续审计的参考资料 第三章 了解

1审计职业道德主要内容：1）独立客观公正原则2）注册会计师专业胜任能力和应有关注3）保密4）职业行为（对公众的责任，对客户的责任，对同行的责任，其他责任）5）技术准则

2审计人员的法律责任：

（1）行政责任：注册会计师或会计师事务所由于违反法律，职业规范或其他规章制度，由政府主管机关和职业协会等机构给予的行政处罚

（2）民事责任：是审计人员或审计组织对由于自己违反合同或民事侵权行为，对受害者承担损失赔偿

（3）刑事责任：是审计人员由于重大过失，欺诈行为，违反类相关法律收到的惩罚 产生的原因：（1）被审计单位方面的责任 1）错误舞弊和违反法规行为2）经营失败（2）注册会计师方面的责任1）普通过失2）重大过失3）欺诈 熟悉

CPA和会计师事务所避免法律责任采取的对策：（1）严格遵守审计执业准则，职业道德准则（2）建立良好的质量控制机制

（3）签订业务约定书，明确双方的义务和责任（4）慎重的接受委托（5）聘请有经验的律师（6）提取风险基金或购买职业保险 第四五六章 了解 1解释：

审计重要性：审计重要性是指被审计单位财务报表存在错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响报告使用者的判断或决策

固有风险：假设不存在相关的内部控制时，某一认定发生重大错报的可能性

控制风险：控制风险是指实际运行的内部控制，由于本身的缺陷未能及时防止或发现会计报表中某项错报或漏报的可能性

检查风险：是指审计人员运用实质性测试程序后未能发现会计报表中实际存在的重大错报或漏报的可能性

审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当审计意见的可能性

2审计重要性水平如何计算选定（1）会计报表层次重要性水平：

计算：重要性水平=判断基础*百分比（固定，变动）

判断基础：净利润5%~10% 净资产1% 总收入0.5%~1% 营业收入0.5%~1% 选定：选择最小金额作为报表层次的重要性水平（降低审计风险

重要性水平低，证据多）（2）确定认定层次重要性水平（各类交易 账户余额 列报层次）

确定方法：1）分配的方式：将报表层次的金额按某一固定比例，分配到报表个项目中

2）不分配的方式：单独确定

A会计报表层次的1/6~1/3计算确定

B确定时考虑的因素：审计成本 错弊发生的可能性

3审计风险的组成要素：重大错报风险（固有风险，控制风险）检查风险 4审计重要性水平与审计风险和审计依据的关系：

审计重要性水平

（反向）

审计风险

（反向）

审计证据

（正向）

审计风险 审计证据

（反向）

检查风险 熟悉 1我国民间审计的审计流程 阶段

各审计阶段的主要内容 计划阶段：1）确定会计报表层次的重要性水平

2）确定认定层次的重要性水平实施阶段：查证个账户的错报金额

报告阶段：1）汇总个账户的错报金额（含未更正数）

2）将汇总数与重要性水平比较，作相应处理 第七章 了解

1审计模式发展经历的阶段及其对应的审计目标和审计对象 1账项导向审计：目标：差错防弊

对象：全部会计资料

2制度导向审计：目标：鉴证报表的真实性公允性

对象：资产负债表 3风险导向审计：目标：差错防弊+鉴证报表的真实性公允性

对象：财务报表 2解释：

实质性程序（或细节测试，实质性测试）：指运用审计技术方法对各类交易，账户余额，报表披露的会计数据的真实性完整性和合法性进行的查证核实，旨在识别是否存在重大错报 穿行测试：在每类交易循环中，选择一笔或若干笔重要业务，按照该业务的环节，一次检查一遍，以确定其内部控制的设计与执行情况的方法

内部控制 ：是企业为实现控制目标而制定和实施的一系列的政策和程序

不相容职务：指在经济业务处理流程中，对既有联系又相互制衡的经济业务，由某一人或某一部门承担的兼任职务，这种职务的兼任在特定条件下有可能掩饰错弊行为

3内部控制的组成要素：1）控制环境2）风险评估3）控制活动4）信息与沟通5）监控 内部控制了解的方法：P105~P106 内部控制测试的方法：1）询问（询问审计单位管理层和其他相关人员）2）检查（文件和报告）3）（实地）观察（观察被审计单位经营管理活动，查看被审计单位的生产经营场所和设施）4）重新执行5）穿行测试 熟悉

1企业一般有哪些不相容职务要分离（1）授权批准和业务执行（经办）

（2）业务执行和会计记录，审核检查，财产保管（3）会计记录和审核检查，财产保管（4）审核检查和财产保管

核心：钱 财 审批分开管理

一项业务一人或部门不能全部包办

2风险基础审计的基本步骤：

1.以风险投资入手，分析企业内外风险因素，确定重大错报风险，并分配审计资源（风险因素中更强调固有风险，有利于寻找高风险项目，降低风险）

2.灵活运用各种审计手段，注意分析程序的应用（包括财务数据和非财务数据的分析）第八九章 了解

1审计方法的种类：1）审阅法2）核对法3）重新计算4）查询法（询问，函证法）5）比较分析法6）鉴定法7）盘点法8）观察法9）调节法

CPA教材：1）检查法（审阅法 核对法）2）观察3）询问4）函证5）重新计算6）重新执行7）分析程序8）监盘

2盘点法函证法分哪几类：盘点法：（1）按审计人员参与程度分1）直接盘点-亲自参加盘点2）监督盘点（会同盘点）（2）按是否事前通知被审计单位：1）通知盘点2）突击性盘点 函证法：按回答方式不同：1）积极函证（肯定式函证）2）消极函证（否定式函证）3函证客户的选择：选择期末余额数量大，账龄长，有疑问（异，疑）4分析程度的常用分析方法：

1）平衡分析法（含账户分析法）1.贷款额——利息2.销售成本——销售收入

2）比较分析法：是将报告期的某一指标与选定指标对比，确定差异，分析评价其经营状况的方法

分类1.绝对数比较分析法（净利润）

2.相对数比较分析法 比率法 如财务比率

比较法的比较基准：实际数与计划数的比较，不同时期的计划数比较，同企业之间的比较，与CPA预测结果的比较 3）趋势分析法 熟悉

1审阅法审阅的内容和核对法核对的内容

审阅的内容：会计资料（包括：凭证，账簿，报表）

总体把握的审查要点：1）形式上：合规性2）内容上：真实 正确 完整

其他书面资料：计划，预算，生产记录，消耗定额，经济合同

核对的内容：（1）凭证之间的核对：原始凭证与相关凭证之间的核对，原始凭证与原始凭证汇总表的核对，记账凭证与所附原始凭证的核对，记账凭证与科目汇总表或汇总记账凭证的数据是否一致（2）记账凭证和账簿记录的核对（3）账簿与账簿之间的核对（4）账簿和报表的核对（5）报表和报表之间的核对（6）账簿与实物之间的核对 第十 十一章 了解

1应收账款如何选择函证对象？1）余额大账龄长的客户——账龄分析表2）交易频繁3）可供发生债务纠纷的4）关联方（持股5%的客户）5）主要客户

函证中的替代程序？对没有回函的肯定式函证，或回函结果不符的，要实施替代程序 替代程序：即检查与应收账款相关的销售合同，订单，发票，运货凭证

函证控制的相关知识：1）发函：审计人员亲自寄发2）回函：寄到会计师事务所 2实现某一事项真实性，完整性的审计目标，实施什么样的程序 1）查证营业收入销售业务的真实性和完整性

方法：抽查，检查（审阅法，核对法），销售截止测试 核实应收账款增减记录的真实性，完整性

方法：函证应收账款：1）函证对象的选择2）函证控制

抽查应收账款明细账

3销售截止测试的线路：

1）抽查：抽取会计报表目前的若干业务进行

2）把握三个日期在同一个会计期间（发票日期，发货日期，记账日期）3）按三条审计路线实施 第十二章 了解

1固定资产和累计折旧总体合理性的判断 进行分析程序，判断总体合理性

分析比较：本年与上年的分析比率或数据比较

(1)累计折旧额与固定资产原值比率（忽略残值）——发现折旧额的错弊(2)修理和维护费用与固定资产原值的比率(3)累计折旧贷方合计=制造费用+管理费用 2折旧的范围：

要提折旧：融资租入经营租出，季节性停用，当月减少的 不提折旧：经营租入，已提足继续使用，未提足提前报废，当月增加的，单独入账的土地 3应付账款函证对象如何选择 1）交易金额大，长期挂账的客户 2）发生债务纠纷的

3）交易金额大而期末金额不大（甚至为0）4）重要供应商 第十三章 了解

1存货盘点采取的盘点方式：通知盘点 2直接材料费审查重点注意事项：

1）用途一栏填列情况：是否填列 是何部门

2）已领出而未用的材料是否填写退料单或办假退料手续 3）财务处理是否正确 会计科目 金额正确{借 贷} 3生产与存货循环的主要经济业务活动：

制造生产计划——发出材料——生产产品——核算成本——成品入库——销售发出成品 涉及的主要部门：生产计划部门，车间，人事部门，财务部门，销售部门等 案例

1以例说明若对某一账户实施实质性程序，如何进行 以存货为例：

1.查证存货账户期末余额的正确性

方法：1）编制或取得存货明细表并与存货明细账和总账核对 2）进行分析程序判断整体合理性——本年与上年比较，本年多个日比较 3）存货盘点——通知盘点

4）截止测试——抽查法，检查（审阅法，核对法）2查证存货增减业务发生的真实性完整性 1）抽查——选择主导产品，频繁发生的产品 2）检查——审阅法，核对法

3）核实存货计价方法的合理性和一贯性 2课堂案例 第十四章 了解

1查证银行借款增减业务合法性，真实性，查证的重点资料是什么：合同 批文 入账通知单

案例 第十五章 了解

1库存现金和银行存款收付业务的合法性，真实性审查，运用什么方法，查的重点资料是什么：

1库存现金：1）抽查——从现金日记账中选择大额收付业务

2）检查（审阅法，核对法）——日记账和凭证（发票等原始凭证）

重点资料：支付的原始凭证（发票等）2银行存款：1）抽查——从银行日记账中选择大额支付业务

2）检查（审阅法，核对法）——日记账和凭证（发票，对账单）重点资料：银行对账单

熟悉

1核实库存现金与银行存款账户期末余额正确性，所采用的方法是否相同 验证库存现金账户期末余额正确性

方法：检查（审阅核对）——现金日记账和总账核对一致

盘点

查证银行存款账户期末余额正确性

方法：检查（核对法）——银行存款日记账与总账核对

——日记账与银行对账单核对

函证 第十六十七章 了解

1审计报告的分类：

1）按格式和措辞的规范性分：标准审计报告，非标准审计报告

适用范围：民间审计 2）按详细程度：简式审计报告，详式审计报告

适用范围：民间审计，政府审计，内部审计

3）按使用目的：对外公布的审计报告，对内公布的审计报告

适用范围：民间审计，政府审计，内部审计 2审计报告的意见类型：无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见

3审计报告的签署日期是哪一天：是签署审计报告的日期，可与管理层（或股东大会）已批准财务报表日期一致（同一天）

4什么情况下签保留意见，无保留意见，无法表示意见的审计报告

无保留意见：1）财务报表披露合法公允2）重要会计事项已调整3）审计过程未受到限制 保留意见：1）个别事项合法性不够（错报金额较大），但不至于完全否定2）审计范围受到一定程度的限制，不能获得充分适当的审计证据，但影响不广泛

无法表示意见：1）审计范围受到严重限制，不能获取充分适当的审计证据（且产生的影响重大和广泛）

第二篇：审计复习思路

审计的总体思路

（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）

事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。

出具报告要根据什么？当然是审计证据

（二）审计证据（第7章）

审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。这是第7章的内容

接下来是如何搜集证据

（三）审计程序（8-11及13-17章）

搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：

1、每一章的内控

2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。

A、应收帐款的函证

B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）

C、查找未入帐的应付帐款

D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）

E、现金监盘

F、银行存款的函证

实施审计程序的思路

第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）

新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。

第二步：进行内部控制

内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。第三步：实质性程序

也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序

（四）审计基础知识及审计方法（3-8章）

知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。

教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考

第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。

第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度

第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答

第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的第八章：重要性一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。

第十二章：抽样听老范的课吧。抽样他讲得的最细的。每年考5分左右，必考的。

这几章是基础知识，不成系统，一点一点掌握吧。这几章是为后面的章节服务的

第三篇：金融审计期末复习整理

金融审计期末复习

一、名词解释

1.金融审计：它是独立审计机构和金融系统内部的审计部门对金融企业经济活动及财务成果的真实性、合法性和效益性的监督评价与协调，以加强金融的监督与管理，促进金融事业健康发展的经济监督活动。

2.金融审计风险：指财务会计报表存在重大错报或漏报，而审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说被审计金融企业有过错（如：重大风险隐患、舞弊）、存在问题，虽然审计但没有发现，而下不恰当的审计结论，没有发现是因为审计人员没有实施必要的审计程序或没有相应的专业水平。

3.金融审计工作底稿：是审计人员在审计实施阶段，通过一定的审计方式，运用各种审计方法，对搜集到的有关文件、资料、数据、事实进行记录编制的书面文件。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，是审计操作的重要手段。4.金融内部控制：金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制，而制定的管理方法、措施和程序。

5.符合性测试：是针对被审计单位的内部控制设计和执行是否有效所进行的检查和验证。

6.账务组织：指在银行会计核算中，账簿设置、账务处理程序和账务核对方法等有机配合的账务体系。

7.资产业务内部控制评审：就是对商业银行资产业务内部控制制度的健全性、符合性和有效性进行的检查、监督和评价。

8.存款业务审计：就是对金融机构吸收存款的合规性、真实性、安全性进行检查、考核，以保证存款的真实性和支付能力，促进存款业务健康发展和资金管理水平不断提高的一种专业性审计。

9.或有负债：指由某一特定经济业务所形成的，将来如发生某种情况，而要求被审计单位承担清偿责任的潜在债务。

10.代理信用鉴证业务：指商业银行应客户的要求，向需要取信的其他单位所作出的各种鉴证和信用担保，包括贸易担保、租赁担保、进出口担保和其他各种信用签证等。

二、大题

1.如何理解金融审计的特点？

金融审计具有独立性和权威性，广泛性和综合性，系统性和延伸性。金融部门是国民经济的综合部门，与生产、分配、交换和消费都有密切关系，对金融业务计划执行及其结果、对其财务收支进行审计，须综合了解，分析各方面情况，难度较大。金融部门实行垂直领导和统一管理,因此金融审计一般以全系统为宜,在作审计结论、提出意见和建议时，应考虑全系统的情况。金融部门的业务活动是多层次的、连续进行的,因此,金融审计只有延伸到彼此相联系的金融业务和有关的国民经济活动的全过程中才能发现问题。2.如何理解和避免审计人员的法律责任？

审计法律责任是指审计人员未能履行审计责任，违反法律、执业准则而应该承担的法定责任。审计人员承担的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。审计人员避免法律责任的对策。①增强执业独立性。②遵循职业准则。③了解客户的业务。④强化执业监督。⑤与客户签订业务约定书，并获得企业管理当局的陈述。⑥为客户保守秘密。⑦正确记录审计工作。⑧投保充分的职业责任保险。3.在金融全面审计时，对审计风险的评价应考虑哪几方面？ 在对金融企业进行全面审计时，通常要进行风险评价，评价应该涵盖金融业务的所有范畴。金融企业运转通常包括三个机制：决策机制、执行机制、监督反馈机制。在全面审计时，只有对决策机制、执行机制和监督反馈机制进行全面风险评价，才能对风险有根本的把握，可以较准确地确定审计的重点和范围，提高审计效率。

4.简述金融审计的程序：①审计准备阶段（组成审计组进行审前调查，编制审计实施方案，进行审前培训，制发审计通知书）②审计的实施阶段（实施审计检查，实施审计取证，编制审计工作底稿，复核审计工作底稿，整理审计资料及编制审计报告，征求被审计单位意见）③金融审计终结阶段（审计报告的核定，审计决定的通知，复议与行政诉讼，执行结果的追踪）④档案整理阶段 5.编制审计工作底稿应注意哪些问题？(1)内容必须完整、真实、重点突出。

(2)必须具有事实和意见两部分，事实的陈述与事实的判断务必截然分开，不混为一谈。

(3)必须清晰、易懂。

(4)工作底稿应附取证材料。6.如何判断审计证据的可靠性？

(1)以书面文件为形式的证据比口头证据可靠。(2)外部证据比内部证据可靠。

(3)审计人员自行收集的证据比被审计单位提供的证据可靠。

(4)被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时所提供的可靠。

(5)不同来源或不同性质的证据相互印证时，审计的证据较具有可靠性。(6)越及时的证据越可靠。(7)客观证据比主观证据可靠。

需要指出的是，审计人员获取审计证据时，应考虑成本效益原则。

7.简述金融内部控制的基本要素：内部控制环境、风险识别与评估体系、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正

8.简述内部控制测试的方法：(1)符合性测试：业务测试：是指采用顺查或逆查的方法对某一经济业务的整个流程或程序所采取的一切控制措施进行审查，其目的在于揭示这些控制措施是否都在发挥控制功能，其发挥的程度和效能如何。功能测试：是指对某项控制措施是否一贯地被有效执行所进行的测试，以明确该控制措施是否有效执行。

(2)实质性测试：细节测试：具体包括为交易的细节测试和余额的细节测试。分析性复核：主要是通过分析复核各种财务会计数据和非财务会计数据之间的关系所进行的测试

9.简述负债业务审计的目标：就是要通过审查商业银行负债项目的内部控制是否健全、有效并且一贯执行；验证负债业务是否确实发生，其形成是否合法、合规，会计记录是否完整、准确；查清是否高估或低估负债，有无影响会计报表公允表达的重大错报等。对商业银行负债业务开展情况作出客观的评价，提出改进措施，推动商业银行负债业务的健康发展。10.对存款真实性审计应从哪些方面入手？ 报表反映的存款是否真实，有无围绕存款考核目标任务人为调整存款余额的现象；是否存在为完成存款考核任务，违规发放贷款，人为制造派生存款现象；吸收存款的资金来源是否正常，有无将其他资金来源用于虚增存款的现象；是否按照人民银行规定的比例缴纳存款准备金，留足存款备付金等等。11.对单位账户存款存入审查的内容包括哪些？

(1)对银行贯彻现金管理制度情况和组织单位存款措施的审查。(2)对银行开立账户情况的审查。

(3)对单位资金存入时银行处理情况的审查。

(4)对银行执行“谁的钱进谁的账”原则的审查。

(5)对银行乱拉存款、以贷转存、公款私存、私款公存等情况的审查。12.试述商业银行内部控制的内容：

13.什么是存款业务审计？其内容包括哪些？

存款业务审计就是对金融机构吸收存款的合规性、真实性、安全性进行检查、考核，以保证存款的真实性和支付能力，促进存款业务健康发展和资金管理水平不断提高的一种专业性审计。内容：①对存款业务内部控制的评审；②对存款账户开立的合法性和使用的合规性审计；③对存款真实性的审计；④对存款利率执行情况的审计；⑤对外币存款业务的审计。

14.试述对执行储蓄原则情况审计的内容：对“存款自愿”原则执行情况的检查，对“取款自由”原则执行情况的检查，对“存款有息”原则执行情况的检查，对“为储户保密”原则执行情况的检查

15.什么是或有负债？简述或有负债的审计内容

或有负债指由某一特定经济业务所形成的，将来如发生某种情况，而要求被审计单位承担清偿责任的潜在债务。

审计内容：(1)同被审计单位管理当局商讨或询问在确定、评价与控制或有负债方面的有关政策和工作程序，具体询问应反映的或有负债的种类和项目。(2)向被审计单位管理当局索取关于或有负债事项的说明和评价。

(3)向被审计单位的法律顾问和律师发查询函，了解审计会计报表日以前已存在的以及报告日后发生的重大法律诉讼，分析或有负债发生的可能性以及对会计报表的影响。

(4)审阅上期和审计税务机关的税务结算凭证，复核被审计单位有无拖欠税款的情况。

(5)审阅董事会和股东大会记录，确定有无诉讼记录、重大债务担保记录或其他或有负债记录。

(6)复核审计工作底稿，从中寻找或有负债线索。

(7)审查被审计单位对未来事项和协议的承诺。查明被审计单位是否存在不可撤销的承诺，是否涉及债务事项等。

16.简述中间业务内部控制评价的内容：评价中间业务内部控制的健全性，评价中间业务内部控制的遵循性，评价中间业务内部控制的合理性，评价中间业务内部控制的有效性

17.试述支付结算原则审计的内容：审查“恪守信用、履约付款”原则的执行情况，审查“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则的执行情况，审查“银行不垫款”原则的执行情况

18.对到期商业汇票的审查包括哪些内容？ 审查商业汇票内容的完整性，审查商业汇票业务处理手续的合规性，审查商业汇票管理的合规性

19.简述国内信用证结算风险及其控制：(1)欺诈风险。如伪造、变造信用证，提供虚假提单骗取议付行资金；卖方滥用信用证结算所具有的独立抽象性和单据交易性，发运与购销合同约定不同的伪劣商品，甚至采用欺诈手段未发运商品而伪造提单来骗取资金等。在国际信用证结算中，伪造、变造信用证和伪造提单的欺诈行为屡有发生，对此，在国内信用证结算中应当引起足够重视。为防范国内信用证结算的欺诈风险，从企业的角度来讲，就要求在商品交易活动中应充分了解对方的资信情况；从银行的角度来讲，在议付信用证时，应及时与开证行取得联系，以确认信用证的真伪。

(2)操作风险。如开证行或议付行审单疏忽或没有认真履行审查职责，造成单据与信用证条款不符而支付款项或议付；信用证或单据由于邮程延误、遗失等而造成款项不获支付或延迟支付等等。有关当事人应当注意此类风险，加强责任心，健全和完善内控制度，尽量减少不必要的纠纷和损失。

(3)支付清算风险。该类风险是指信用证的付款人无理拒付、拖延付款或无力支付信用证款项，以及有关担保付款的人不履行付款承诺或无款支付等而造成的风险。

20.委托投资业务的审计应包括哪些内容？

主要审查是否有合法的委托投资协议；是否按协议及时拨付投资基金；是否按协定的期限投出资金；投资的核算是否正确；收费是否及时和合理；审查委托投资的委托人是否为企业或企业的主管、财政部门；委托投资的资金来源是否为可以自由支配的可以较长时间使用的资金；委托投资的对象和用途是否符合国家有关法律、政策和计划管理的规定，有无按规定报经有关部门审批并取得有权单位批准的纳入固定资产投资计划的文件；审查信托机构是否已代委托人对投资项目的必要性、可行性、经济性和合理性等进行全面而充分的论证和评价；评价的结论是否体现出既从宏观角度符合国民经济的整体需要，又从微观经济效益的角度分析其投资是否合理可行等。

第四篇：审计学期末复习要点

重庆工商大学审计学

审计学期末复习要点

简答题：

1.区别审计责任与会计责任。答：

审计责任：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。会计责任：建立和健全内部控制制度；保护资产的安全和完整；确保会计资料的真实性、合法性和完整性。

（不同点：①实质不同

②具体内容不同

③承担者不同

④追究者不同）

2.民间审计的业务范围。

答：根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办鉴证业务、管理咨询、税务服务、会计服务业务及其他业务。

（1）鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象编制的书面认定资料的可靠性进行查证，以增强或解除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务具体包括：审计业务、审阅业务、复核业务及保证业务。（2）管理咨询业务（非管理决策）（3）税务服务：税务筹划

（4）会计服务业务：代理记帐、编制报表等（5）其他鉴证业务：资产评估、个人理财等。3.审计计划实施终结阶段的审计工作有哪些？ 答：（1）整理、评价审计证据

（2）复核审计工作底稿

（3）出具审计报告

（4）提出管理建议书

4.审计人员方面的法律责任。

答：包括违约、过失、欺诈三类法律责任。

违约：是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失：是指因主观上未能恪尽职守，未保持认真、谨慎而造成损失。

包含普通过失与重大过失。欺诈：是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。与过失责任的本质区别是作案人具有不良动机。

（补充：审计人员法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。）

5.管理当局对会计报表的的五项认定。

（所谓认定，是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。）答：分为存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类。

（1）存在或发生。各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。

（2）完整性。在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入。

（3）权利和义务。在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。（4）估价或分摊。各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行 siwei

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年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

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第五篇：审计非选题复习

名词解释：

审计风险:注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计抽样:即抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师对整个总体得出结论提出合理基础。

审计报告:是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

审计工作底稿:是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计证据:是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计: 由独立的专职机构或人员，按一定的程序和方法，对企业、机关、事业单位等的财政、财务收支以及经营管理进行审核和检查的活动。以会计准则和审计准则以及有关的法律法规为依据，并在审核检查完毕后提出审计报告。

实质性程序:是注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的审计程序。

内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

简答题：

1.简要说明审计的基本分类。

答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。①国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。③ 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。①财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。②财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。③经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。④经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。①外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。

2、风险评估程序

答:风险评估是及时、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、注册会计师职业道德基本原则

一、独立、客观、公正

鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。

二、专业胜任能力和应有关注

（一）专业胜任能力

注册会计师，应当具有专业知识，技能或经验，能够胜任的工作。“专业胜任能力”既要注册会计师具有专业知识，技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务。事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。当然，注册会计师依法取得了执业证书，就表明其在该领域具备了一定的知识。一个合格的注册会计师，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可以给客户乃至社会公众带来危害。注册会计师作为专业人士，在许多方面都要履行相应的责任，保持和提高专业胜任能力就是其中之一。

（二）应有关注

注册会计师提供专业服务时，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉，并且随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。

三、保密

注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务。在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。

四、职业行为

注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

五、技术准则

注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务；在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，还应遵守独立性的要求。注册会计师应当遵守以下技术准则：

（1）中国注册会计师执业准则；（2）企业会计准则；（3）与执业相关的其他法律、法规和规章。

4.对职业道德基本原则产生威胁的具体情形（掌握）

1．产生自身利益威胁的情形包括：

（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；

（2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费；

（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系；

（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；

（5）审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商；

（6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排；

或有收费，是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定，则该项收费不属于或有收费。

（7）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。

2．产生自我评价威胁的情形包括：

（1）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告；

（2）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象；

（3）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员；

（4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务；

（5）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。

5、函证的方式及它们的区别 ：

函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。

不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同。

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，就无法证明所函证信息是否正确。

6、制造企业内部控制划分为哪些业务循环

分为销售与收款循环，采购与付款循环，理财循环，和生产与仓储循环四个部分

7、审计意见的类型

财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：

1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。

3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。

4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

8、审查书面资料的方法

1.核对法

核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是否正确的审计方法，其目的是查明证、账、表之间是否相符，证实被审单位财务状况和财务成果的真实、正确、合法。一般要在下列资料间核对：

2、审阅法

审阅法是对凭证、帐簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主要是查证证、帐、表等会计资料。

3复算法

复算法就是对凭证、帐簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。这种方法是包含在核对法之中的。复核验算的主要方面有：一是原始凭证中单价乘数量的积数，小计、合计等，二是记帐凭证中的明细金额合计，三是帐簿中每页各栏金额的小计、合计、余额，四是报表中有关项目的小计、合计、总计及其它计算，五是预算、计划、分析中的有关数据。

复算法一般与审阅法结合运用，这样可提高审计的保险系数。

4比较法

比较法就是通过相同被审项目的的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据。如以本期的有关项目相比(如利润未同产品销售收入同步增长)，以被审项目同其它单位的相同项目相比(如把流动资金周转水平同先进企业比)，都可以说明情况，发现问题。

比较法又可分为绝对数比较法和相对数比较法，两者目的只存一个，就是为了更好地进行审计和核对。

5分析法

分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。6逆查法

就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就是按照会计核算程序的相反次序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

7.顺查法

就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、帐簿和报表。

8详查法

就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进

行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。

9抽查法

指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查;根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。其基本特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这种方法的关键在于抽取样本，故又称为抽样审计法。现代审计多用此法。