河北会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券收付讲义[合集5篇]

第一篇：河北会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券收付讲义

河北会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券收付讲义

第十章 主要经济业务事项账务处理

考情分析：

本章内容非常重要，在历年的考试中占10分以上。在全书中属于非常重要的一章，内容多，共有六节：款项和有价证券的收付;财产物资的收发、增减和使用;债权、债务的发生和结算;资本的增减;收入、成本和费用;财务成果的计算。仅教材上的例题就有40多道题。我又给大家准备了大量例题。

第一节 款项和有价证券的收付

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。

一、库存现金和银行存款

库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为：

(1)20ⅹ1年1月2日，提现时：

借：库存现金 3000

贷：银行存款——建设银行 3000

(2)20ⅹ1年1月18日，存现时：

借：银行存款——建设银行 2000

贷：库存现金 2000

【例10-2】20ⅹ1年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：

借：管理费用——水电费 10000

贷：银行存款——建设银行 10000

【例10-3】20ⅹ1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，贷款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。

借：库存现金 10 000

贷：银行存款 10 000

【例题2·业务题】销售产品一批，价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。

借：库存现金 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税(销项税额)51

【例题3·业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。

借：库存现金 150

管理费用 850

贷：其他应收款——备用金(张华)1 000

【例题4·业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——备用金(张华)1 000

贷：库存现金 1 000

【例题5·业务题】以现金支付职工工资16 000元。

借：应付职工薪酬 16 000

贷：库存现金 16 000

【例题6·业务题】为民公司为一般纳税企业，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。为民公司应作如下会计分录：

借：原材料 50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)8 500

贷：银行存款 58 500

【例题7·业务题】承【例题6·业务题】。振华公司为一般纳税企业，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，办妥有关收款手续。振华公司应作如下会计分录：

借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

二、交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。

【例10-4】20ⅹ1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付了相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。20ⅹ1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。相关的会计分录如下：

(1)1月12日，购入B公司股票时：

借：交易性金融资产——B公司股票 2000000

贷：银行存款 2000000

借：投资收益 12000

贷：银行存款 12000

(2)3月10日，出售B公司股票时：

借：银行存款 2140000

贷：交易性金融资产——B公司股票 2000000

投资收益 140000

借：投资收益 18000

贷：银行存款 18000

【例题8·业务题】 2009年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，每股市价5元，另支付相关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司应编制的会计分录如下：

(1)2009年1月20日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产――成本

500 000

贷：银行存款 500 000

(2)支付相关交易费用时：

借：投资收益

000

贷：银行存款 10 000

【例题9·业务题】承【例题8·业务题】，2009年4月16日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款55万元，存入银行。应作如下会计分录：

借：银行存款 550 000

贷：交易性金融资产――成本

500 000

投资收益 50 000(差额)

【例题10·单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应()。

A.计入交易性金融资产的入账价值

B.冲减当期利息

C.计入其他应付款

D.计入当期损益

【答案】D

【例题11·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()

【答案】×

【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

【例题12·判断题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为2834万元。()

【答案】×

【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，交易性金融资产的入账价值为2830万元。

第二篇：2012会计基础 第四章 第一、二节 款项和有价证券的收付

第一节 款项和有价证券的收付

1.款项（货币资金）包括：库存现金、银行存款和其他货币资金

2、其他货币资金：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

3.交易性金融资产：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

（1）借方表示购买的交易性金融资产的公允价值，贷方表示出售的交易性金融资产的账面价值

（2）投资收益：借方表示交易费用、投资损失以及结转的投资收益，贷方表示出售的投资收益以及结转的投资损失。

（3）取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。

（4）已宣告当尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息计入应收股利或应收利息，不计入购买的交易性金融资产成本，（5）期末交易性金融资产的公允价值发生变动应计入公允价值变动损益！

第二节

财产物资的收发、增减和使用

1、财产物资包括存货和固定资产

2、“在途物资”账户：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料的采购成本。

3、应付账款的账户结构：一般余额在贷方表示应付而未付的款项，如余额在借方表示预付账款！同样道理，预付账款一般余额在借方，如果出现贷方余额表示应付账款，两者可以通用。

4、应交税费-应交增值税的账户结构：借：进项税额、上交本期增值税，贷：销项税额，5、生产成本的借方余额表示在产品成本或未完工产品成本，所以生产成本和制造费用也属于资产类

6、采购成本主要包括：

（1）材料的买价：供货单位的发票价格。

（2）采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、其他有关税费。（不含可抵扣的进项税）

注意：运输途中合理损耗已包含在总成本中，做计算题时对合理损耗部分不需要加！（3）注意一般纳税人：

采购材料时支付的增值税进项税，在允许抵扣时不构成采购成本；不允许抵扣时构成采购成本。

采购材料时支付的运费可以抵7%的进项税，93%计入材料采购成本。

（4）小规模纳税人采购时支付的增值税应直接计入材料成本！

（5）如果购买多种材料，运杂费需要在多种材料之间进行分摊，可以按照买价、重量或体积比例分摊，分配率=需要分摊的总费用/分摊总标准！

7、应付/应收票据，核算开出或收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

8、如果库存材料的日常核算采用计划成本计价时，可不设置“在途物资”账户，而设置“材料采购”和“材料成本差异”账户来核算。

9、发出存货成本的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。不包括后进先出法

10、材料采购账户结构：借方表示外购物资实际成本和结转的节约差，贷方表示验收入库物资的计划成本和结转的超支差！

11、材料成本差异结构：借方表示超支差或发出时转出的节约差，贷方表示节约差或发出时转出的超支差，借方余额表示库存材料的超支差，贷方余额表示节约差。

12.材料成本差异率=（期初结存材料差异额+本月收入材料成本差异额）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）

注意：材料成本差异如为借方余额表示超支，为正数，在贷方表示节约，为负数；成本差异率为负数表示节约，为正数表示超支！

发出材料的实际成本=计划成本+材料成本差异（计划成本×差异率）

13、管理费用：包括企业筹建期间的开办费，以及管理过程发生的费用，注意,业务招待费、房产税、车船税、土地使用税和印花税应计入管理费用！车间和管理部门的固定资产维修费也在本账户核算！

14、固定资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；第二，使用年限超过一个会计。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。

外购固定资产的成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

注意：一般纳税人购进生产经营设备支付的增值税进项税额允许抵扣，不构成固定资产原价。

15、固定资产清理：借方表示转出的固定资产账面价值（原值-折旧-准备），支付的相关税费及其他费用，转出清理净收益；贷方表示收回的价款或变价收入，收到的赔偿和转出清理请损失。（简单记就是借方表示付出的，贷方表示收回的）

16、影响固定资产折旧的因素

原始价值、预计净残值、固定资产减值准备、预计使用寿命

应计折旧额 = 原始价值－预计净残值－已提的固定资产减值准备

17、折旧方法：直线法（包括年限平均法、工作量法）、双倍余额递减法（开始不考虑净残值）、年数总和法。

（1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

（2）下列不得提折旧：已提足折旧仍继续适用的的固定资产,以前已经估价单独入账的土地,提前报废的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产.(3)年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

18、基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应计提的折旧额应计入其他业务成本；企业自行建造固定资产过程中所使用的固定资产，所计提的折旧应计入在建工程

第三篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第八章第一节)范文

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第八章第一节）第八章 财产清查

第一节 财产清查的种类和一般程序

一、财产清查的意义

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并

查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

按照会计制度的要求，任何单位都必须通过账簿全面、连续、系统地反映财产的增减变

动和结存情况，并通过物资管理，保证账簿记录与实物、款项相符。但客观情况十分复杂，许多原因都会使账存数与实存数发生差异，主要包括以下几个方面：第一，由于自然条件的影响或计量的尾差所发生的质量或数量的变化;第二，由于制度不严或工作人员的疏忽，造

成计算差错、登记错误或霉烂变质损失;第三，由于营私舞弊、贪污盗窃或非法侵占等不法

行为造成的损失。

财产清查对于保证会计核算资料的真实和可靠，保护企业财产的安全与完整，充分挖掘

企业物资潜力，促进企业健全制度和遵守财经纪律等方面有着重要意义。

(一)可以确保账实相符。保证会计核算资料的真实和完整

通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，将实存数与账存数进行对比，如发现盘盈

和盘亏，及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、正确，为经济管理提

供可靠的数据资料。

(二)可以加强物资管理。保护财产物资的安全与完整

若在财产清查过程中发现财产损坏、丢失、被非法挪用，或被贪污盗窃等情况，就必须

查明各种财产的收发和保管制度的执行情况，采取措施，堵塞漏洞。在清查债权、债务过程

中.也可以通过清理悬账悬案，加速资金结算和账款催收.避免坏账损失。

(三)可以充分利用资金.挖掘财产物资的潜力

在清查过程中，必然要对各种财产物资的储备和利用情况加以核实，有利于采取措施，重新组合，充分挖掘财产物资的利用潜力。

(四)可以促进企业建立健全规章制度

金同程教育（）微信公众号：tooneduv1 / 3

全国统一咨询：4006170860

通过财产清查，企业可以对资金结算、账务核算、财产验收保管以及债权、债务、资本

金的管理等方面存在的问题，有针对性地进行调查研究，找出原因，采取措施，健全各项管

理制度，并促使企业认真贯彻执行，严格遵守财经纪律。

二、财产清查盘存制度

财产物资的盘存制度有实地盘存制和永续盘存制。

(一)实地盘存制

是指企业对各项财产物资，只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过对实

物的盘点来确定财产物资结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。其计算公式为：

本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实存数

实地盘存制的优点简便易行，但如果内部控制制度不严，期末实存数的正确性就成问题，从而导致本期发出数也未必可靠。

(二)永续盘存制

是指企业对各项财产物资的收入和发出的数量及金额，都必须根据原始凭证和记账凭证

在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式为：

期末账面结存数=期初账面结存数+本期收入数-本期发出数

以上公式与实地盘存制的公式内容相同，但次序不同。实地盘存制是根据期末实存数倒

挤出本期发出数，而永续盘存制是减去本期实际发生数后结出期末实存数。后者手续比较严

密，会计账簿起到了实际控制财产物资收、付、存的作用，有利于加强财产管理，因此为大

多数企业所应用。另外，由于永续盘存制对财产物资的发出逐笔都有记录，且有原始凭证为

依据，容易追查差错的来龙去脉，也容易控制差错和非法行为的发生，是控制差错和制止非

法行为的有效方法。

永续盘存制虽然实际记录了财产物资的收、付、存数量和金额，但账簿记录与实际盘存的数量和金额，仍然有发生差异的可能。因此，即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财

产清查，以确保账实相符。

【例8-1】某商业公司月初库存甲商品50件，单位成本1 000元，本月购入甲商品950

件，单位成本1 000元;本期销售甲商品900件，期末经实地盘点，查明甲商品实存为80件，则按照永续盘存制和实地盘存制可分别计算如下：

永续盘存制下销售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品账面余额=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

实地盘存制下销售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

从上面的计算可以看到，在永续盘存制下，通过实地盘点可以查明实存金额(80 000元)

和账存金额(100 000元)不符。因此，可以通过财产清查，确定财产物资实有数，并确定盘

盈、盘亏数额。

在实地盘存制下，本期发出金额是倒挤得到的，无法确定盘盈、盘亏。实际上，盘亏金

额20 000元(100 000—80 000)，也作为本期耗用数额计算确认。

在会计核算中大部分财产物资均应采用永续盘存制。

第四篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第三章第一节)（本站推荐）

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com

第三章 复式记账

第一节 复式记账原理

一、复式记账法的含义

为了在账户中记录经济业务，提供必要的指标，必须使用一定的记账方法。

记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素具体内容的增减变动在有关账户中进行记录的方法。按记账方式不

同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。现代会计使用的是复式记账法。

复式记账法是以资产与负债和所有者权益之间的平衡关系作为记账基础。对于每一笔经

济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的一种科学的记账方法。采用复式记账法，有关账户之间可以形成清晰的对应关系，有利于检查交易或

事项是否合理、合法;同时，可以利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系

进行试算平衡，检查账户记录正确性，便于及时发现和纠正错账，保证账户记录的正确性。

二、复式记账法的特点

(一)记录完整

对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。当全部经济

业务都相互联系地记入各有关账户以后，根据账户的记录，既可以了解每一交易或事项的来

龙去脉，又可以通过会计要素具体内容的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结

果。

(二)便于查账

由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行登记，因而可据以进行

试算平衡，以检查账户记录是否正确。

无论发生何种经济业务，其资产总量总是与负债和所有者权益的总量相等，而资金增减

变化也不外乎以下四种情况：

1.资产与负债或所有者权益项目同时等额增加

金同程教育（）微信公众号：tooneduv1 / 2

全国统一咨询：4006170860

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com

2.资产与负债或所有者权益项目同时等额减少

3.资产项目之间此增彼减，增减金额相等

4.负债和所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等

概括的说“同方向此增彼减，反方向同增同减”

三、复式记账法的种类

复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同可分为借贷记账

法、收付记账法和增减记账法三种。

国际上通用的是借贷记账法。我国《企业会计准则-基本准则》第十一条规定：企业进

行会计核算时，应当采用借贷记账法记账。

收付记账法是以收、付作为记账符号的，是我国传统的记账方法。增减记账法是以增、减为记账符号的，是我国20世纪60年代商业系统改革记账方法时创设的一种复式记账法。

金同程教育（）微信公众号：tooneduv2 / 2

全国统一咨询：4006170860

第五篇：上海2014年会计从业《会计基础》讲义(第七章第一节)

同天网（）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台上海2014年会计从业《会计基础》讲义（第七章第一节）第七章 账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计

报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法

等。

科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算、保证会计

信息处理过程科学、严密、有序地进行，保证会计记录的完整性、正确性，提高会计工作效

率，提高会计信息质量都有重要意义。

二、账务处理程序的基本要求

科学合理的账务处理程序应符合下列基本要求。

1.要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织

会计核算的要求。

2.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债券人等外部和单位内部信息使用者的需要。

3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和

财力。

三、账务处理程序的种类

根据上述账务处理程序设计的基本要求，结合我国会计工作实际，目前，各单位采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务

处理程序。

金同程教育（）微信公众号：tooneduv1 / 1

全国统一咨询：4006170860