以地换地涉及税收分析--营改增后（精选合集）

第一篇：以地换地涉及税收分析--营改增后

天地公司以地换地税收分析

领导阅：

一、应交增值税

依据财税【2016】36号《关于全面推开营改增试点的通知》附件《营业税改征增值税试点实施办法》

第一条：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十条：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

二、增值税增税基数及税率

非房地产开发企业、4.30前取得土地使用权，差额交税、税率5%。

36号文附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条之规定：

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

三、增值税差额交税方法

依据国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第73号）执行：

现将纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题公告如下：

一、纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：

（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的

增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%

（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的

增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）］×5%

三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。

四、应交土地增值税

（一）属有偿交税范畴

依据国家税务总局《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第二条：关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行:非直接销售和自用房地产的收入确定：

（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

（二）加计扣除

依据国家税务总局公告2016年第70号第六条：关于旧房转让时的扣除计算问题

营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算：

（一）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（三）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

五、企业所得税

属财产转让收入，商业目的，不属政府回购土地，不免税。年终汇算清缴。

六、印花税 产权转让书据。

七、契税

购买方或接收方缴纳。

八、划拨地补交土地出让金

1、改制标准

《青岛市人民政府关于进一步加快市内四区区属企业改革工作的意见》（青政发[2001]121号）第十二条：企业改制时受让的土地，须依法办理出让手续，缴纳土地使用权出让金，取得法定年限的国有土地使用权后，列入企业资产。土地使用权出让金以评估价的50%缴纳。一次性交纳有困难的，可采取分期缴纳的办法。

2、存量工业划拨地转型应用—适合天地公司

依据《青岛市人民政府办公厅关于盘活城区老工业区存量土地促进产业转型升级的意见》（青政办发[2015]9号）第(二)支持拆除重建转型升级

按照规划部门确定的用途，拆除重建转型升级后仍保留工业用途的，不需另行补交地价，但容积率不得低于国家规定的土地使用标准。按照规划部门确定的用途，拆除重建转型升级为服务业项目的，经批准可采取存量补地价的方式办理用地手续。原土地为划拨用地的，土地出让金总额为规划变更后土地评估价格与原用途土地评估价格总额50%的差额；原土地为出让用地的，土地出让金总额为规划变更后土地评估价格与原出让土地剩余年期评估价格的差额。土地评估时点按申请办理用地手续时间确定，出让年限按照法定用途出让年限确定，自签订土地出让合同之日起算。

3、国家控制标准

1992年原国家土地管理局出台的《划拨土地使用权管理暂行办法》规定“土地使用权出让金，区别土地使用权转让、出租、抵押等不同方式，按标定地价的一定比例收取，最低不得低于标定地价的40％”

第二篇：以地换地协议书（共）

以地换地协议书

甲方：

乙方：

甲乙双方就甲方与乙方置换土地一事，经协商，双方本着诚实信用，平等互利、和睦共处的原则，达成一致协议如下：

（一）乙方将位于大轱辘车屯的耕地，面积平方米，与甲方位于的耕地面积平方米进行互换。

（二）甲乙双方不得以任何理由收回土地，影响对方。

（三）甲方置换给乙方的土地承包经营权以及土地使用权归乙方所有，所得土地所有补偿、收益均归甲方所有，如征收、补偿、出让等，与甲方无关。同样乙方置换给甲方的土地的承包经营权以及土地使用权归甲方所有。所得土地所有补偿、收益均归甲方所有，如正在进行的征收、补偿等，与乙方无关。

（四）甲乙方保证上述土地权属明确，若有第三人对该土地主张权利，由有纠纷一方负责处理。

（五）如甲乙两方法人代表变更，不影响本合同的法律效力。

（六）本协议长期有效，以上协议一式两份，双方各执一份，协议自签字之日开始生效，若任何一方违约，将通过司法机关仲裁解决，违约方承担所有违约责任，并赔偿对方各种损失。

甲方签字（按印）：身份证号码：

乙方签字（按印）：身份证号码：

村 委 会（盖章）：2014年4月17日

第三篇：营改增及财务分析

营业税改征增值税政策讲座

派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资

处理，如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发

工资一定要合并纳税（个所税）。

案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是483元，而

国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）

营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日计划

2015年营业税全部改为增值税（两税合一）根据统计数据表明：GDP到现在还未达标，营改增使税负减少，所以有可能使所得税税负增加，预计明年一年天津少征9.8亿流转税，所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负减少；有的因为人工成本占比重大的进项

税不多抵扣项少，所以税负增加。

本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输

企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税率为11%，注意要向对方索要

增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。本次天津企业500万元以

下的为小规模纳税人占95.7%，上述三个占4.3%。

文件：财税【2011】110号财税【2011】111号财税【2011】131号财税【2011】

133号2011年66号公告2011年74号公告2012年13号公告

进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须

提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。

运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。

特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税

人和小规模纳税人。

自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能

抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）

就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率，只有自开票的货运单位提供的增值税专用发票

才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。

手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所

税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务

招待费。

年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收

入支出）。

生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。

礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）

20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐

补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开

票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年

继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅

费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程准备资料（包

括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进

入业务宣传费。

现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术

咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣

二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。

三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务

5.会议展览服务

四：物流辅助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务

五：有形动产租赁包括光租 干租

六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询（会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣）

第四篇：营改增后建筑业税收筹划重点

建筑业税务筹划方面

“营改增”后，建筑施工企业在税务筹划方面应做以下工作：首先，做好纳税主体资格的备案。由于不同的增值率下，作为一般纳税人和小规模纳税人，增值税税负不同，因此，建筑施工企业应事先计算出其实际增值率，结合一般纳税人和小规模无差别平衡点增值率表进行选择，作出税负较低主体资格的备案。

其次，注重采购环节的筹划。建筑施工企业在进行施工材料及机械设备等购买时，除了考虑采购对象在质量、规格等方面满足要求外，还应从成本角度出发，在一般纳税人和小规模纳税人之间做出权衡，进行筹划方案设计和选择，若选择一般纳税人，还应注意取得可抵扣的增值税专用发票。

再次，系统考虑，综合筹划，降低企业整体税负。建筑施工企业税务筹划建立在企业价值最大化总体目标下而开展的，不能是一个税种的税负减低了，而另外税负增加了，也不应该是一个部门的利益提升了，另外的部门利益降低更多，在进行筹划时，应以整个经营活动为筹划对象，通盘考虑，既要成本效益兼顾，又要考虑长远利益，做出最佳筹划方案：

一是利用税率差异，注重递延纳税。建筑施工企业一般纳税人适用11% 的增值税税率，而一般采购一般劳务和货物的税率为17%，可以利用税率差异进行筹划，需要注意的是尽早取得增值税专用发票，尽早抵扣，实现递延纳税目的。

二是充分利用好税收优惠政策。建筑施工企业应把利用税收优惠政策做为其税务筹划的重要切入点之一，及时全面获取税收优惠法规政策，在深入研究的基础上，结合企业实际，创造要件，实现在最多环节上，最多项目上，最大金额，最长期限上设计税收优惠筹划方案。

三是利用好原营业税优惠延续政策。建筑施工企业在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探、建筑劳务等服务，适用零税率；建筑施工企业原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退政策等。

“营改增”后，由于涉税业务的较以前复杂，建筑施工企业所面临的税务风险也因此增加，建筑施工企业要积极构建全面风险管理下的内部控制框架，全面、深入收集和识别税务风险点，及时发现各种影响涉税业务目标实现的不确定性因素，建立良好的涉税信息系统，设计科学合理的涉税控制制度，确保有效执行，加强企业对涉税业务的内部审计监督。通过对税务风险的管理，实现合法纳税，合法、合理税务筹划，科学合理会计核算、财务管理，实现建筑施工企业价值增值。建筑施工企业应当跟财政、税务机关积极协调沟通，在重点涉税安排上，比如转移定价等能与税务机关事先达成一致，树立良好纳税信誉，深入研究税收法规及政策，争取试点期间相应的财政资金支持，争取小规模纳税人能请税务机关代开发票，其增值税进项税税额也可抵扣，降低建筑施工企业的税负，从整体上确保“营改增”前后企业税负总体上保持“平衡”。

建筑施工企业实施“营改增”，账务处理流程的优化，涉税会计科目的增多，纳税申报的变化等，都加大了相关会计工作的难度，对会计工作也提出了更高的要求，因此，建筑施工企业财务会计人员应当强化对税收政策以及会计核算方面的培训与交流，提高会计人员的知识水平和业务素质，确保企业财务会计活动能够适应增值税改革的税务管理要求。

目前，建筑施工企业支付费用中，人工等相关费用依然占有重要的比重，而劳务费用很难获增值税专用发票，企业支付的劳务费还不能作为进项税进行抵扣，不利于企业的税负的降低，因此，企业加强内部技术革新、加大外部技术引进，尤其是需要转变发展方式，由劳动密集型生产方式向机械自动化转变，通过购进先进的生产设备，在优化工作流程、提高工作效率的同时，增加可以扣除的进项税额。当然，机械化程度的提升，企业应加强对资产的管理和控制，尤其是建筑施工企业本身，无形资产、存货以及固定资产相对于其他企业占比较重，更应注意资产管控制度的建立和执行。

为适应“营改增”对建筑施工企业造成的成本方面的影响，企业可以考虑引入作业成本管理方法、推行全面成本管理，加强成本的预算、执行及考核，完善原有成本核算及成本控制体系，构建新型的成本管理模式。在分析成本驱动因素，对成本精心精细化管理，提升成本管理水平的同时，方便对增值税涉税业务的核算与管理。

总之，全面实行“营改增”，使得增值税的抵扣链条在建筑业被打通，降低税负的同时，也给建筑施工企业带来了核算等方面的难度，建筑施工企业应充分考虑“营改增”带来的影响，做好充分准备，采取措施积极应对，充分利用好此次税制改革的机会。

作

第五篇：营改增会计及税收实务练习题

一、单选题

1、增值税属于哪种税收类型（）。

A.所得税类B.流转税类 C.财产税类 D.资源税类

2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。

A.11%B.6%C.13%D.17%

3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A.六个月B.12个月 C.24个月 D.36个月

4、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。A.契税 B.农业税 C.烟叶税 D.烟草税

5、购进农产品，取得农产品销售发票注明买价1000元，则增值税进项税额为（）元。A.130元 B.170元 C.115元 D.145.30元

6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。

A.会计成本 B.预计成本 C.实际成本 D.预算成本

7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。

A.主管市级国家税务局 B.主管省级国家税务局 C.国家税务总局 D.财政部

8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为（）的当天。

A.应税服务完成 B.实际收到价款 C.应税服务提供的首日 D.双方协商付讫款项

9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，同时约定12月1日支付款项，A至12月31日仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日

10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管税务机关确定

11、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

12、小规模纳税人提供应税服务征收率为（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

13、远洋运输的光租业务，适用税率是（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

14、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。

A.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

B.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）

C.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）

D.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）

15、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括()方式。

A.直接减税B.免税C.即征即退D.达到起征点纳税

16、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退。

A.3%B.4%C.5%D.6%

17、鉴证咨询服务不包括()。

A.认证服务B.鉴证服务C.咨询服务D.培训服务

18、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工.修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。

A.单位和个人B.社团组织和单位C.企业和单位D.社团组织和个人

19、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。

A.销售额B.经营额C.增值额D.利润

20、营改增的范围不包括（）。

A.轨道交通运输B.航空公司出租飞机，配备操作人员

C.出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机）

D.单位和个人从事的快递业务

21、下列属于零税率项目的是（）

A.资质完备的国际运输服务B.工程.矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

C.会议展览地点在境外的会议展览服务D.存储地点在境外的仓储服务

22、下列应代扣代缴增值税的是（）。

A.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地也是试点地区

B.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地为非试点地区

C.劳务接受方机构所在地为非试点地区，而境内代理人机构所在地为试点地区

D.劳务接受方机构所在地为非试点地区，没有境内代理人

23、用来计算销项税额的销售额不包括（）。

A.全部价款B.价外向购买方收取的手续费C.延期付款利息D.代为收取的政府性基金

24、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（）。

A.可以抵扣进项税额，不得差额计税B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税

C.可以抵扣进项税额，同时差额计税D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税

25、申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（）。

A.增值税专用发票B.购买农产品取得的农产品收购发票

C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证

26、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）。

A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.先开具发票的，为开具发票的当天

C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天

27、处于“应交税费－应交增值税”贷方的是（）。

A.应交税费－应交增值税（进项税额）B.应交税费－应交增值税（进项税额转出）

C.应交税费－应交增值税（营改增递减的销项税额）

D.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

28、下列不适用６％税率的有（）。

A.物流辅助服务B.文化创意服务C.交通运输业D.信息技术服务

29、下列属于本次营改增中的交通运输业的是（）。

A.铁路运输B.轨道交通运输C.航空运输的干租业务D.远洋运输的光租业务

30、用来计算销项税额的销售额不包含（）。

A.免税数额B.减税扣除C.扣除前数额D.增值税额

31、从2004年7月开始，在部分地区进行（）增值税的试点。

A.生产型B.收入型C.消费型D.贸易型

32、目前我国增值税实行（）抵扣制度。

A.按需B.随机C.顺序D.凭票

33、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。

A.上海B.北京C.广州D.深圳

34、图纸审核服务.环境评估服务.医疗事故鉴定服务，按照（）征收增值税。

A.鉴证服务B.文化服务C.创意服务D.设计服务

35、代理记账服务按照（）征收增值税。

A.技术服务B.咨询服务C.创意服务D.设计服务

36、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。

A.信息系统服务B.文化创意服务C.港口码头服务D.鉴证咨询服务

37、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止.折让.开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具（）。

A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.增值税货运专用发票D.营业税普通发票

38、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。

A.直接退税B.先征后返C.先征后退D.免抵退39、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。

A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元

40、在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额，计算公式为（）。

A.销售额＝应税服务的营业额

B.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋增值税适用税率）

C.销售额＝应税服务的营业额÷（1＋营业税适用税率）

D.销售额＝应税服务的营业额÷（1-营业税适用税率）

二、多选题

1、下列哪些（）属于增值税防伪税控专用设备。

A.金税卡 B.IC卡 C.读卡器 D.打印机

2、某市人民政府公开拍卖公车，取得收入1000万元，应申报缴纳（）。

A.增值税 B.城市维护建设税 C.企业所得税 D.车辆购置税

3、营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（）。

A.17% B.11% C.6% D.3%

4、下列（）情形取得的增值税进项税额不得抵扣。

A.甲公司购进小汽车用于总经理办公 B.乙公司购进游艇用于接待客户游玩

C.丙汽车出租公司购入小汽车用于出租

D.丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营

5、应税服务的年应征增值税销售额超过（）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A.直接主管税务机关 B.省级主管税务机关 C.财政部 D.国家税务总局

6、两个或者两个以上的纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。

A.财政部 B.国家税务总局 C.省级国家税务局 D.市级国家税务局

7、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（）。

A.货币 B.劳务 C.货物 D.其他经济利益

8、在境内提供应税服务，是指应税服务（）或者（）在境内。

A.提供方 B.接受方 C.购买方 D.销售方

9、下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）。

A.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农

产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

D.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

10、增值税扣税凭证，是指（）。

A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票和农产品销售发票

D.运输费用结算单据和通用缴款书

11、用于适用（）的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。A.简易计税方法计税项目

B.非增值税应税项目 C.免征增值税项目D.集体福利或者个人消费

12、自用的应征消费税的（）的进项税额不得抵扣，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

A.摩托车 B.汽车 C.游艇 D.实木地板

13、非增值税应税项目，是指（）。

A.非增值税应税劳务

B.转让无形资产（专利技术.非专利技术.商誉.商标.著作权除外）

C.销售不动产 D.不动产在建工程

14、不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产，包括（）。

A.建筑物 B.构筑物 C.土地 D.其他土地附着物

15、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（）和专业知识咨询等业务活动。

A.可行性论证 B.技术预测 C.专题技术调查 D.分析评价报告

16、下列适用增值税零税率的是（）。

A.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务

B.试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务

C.试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务

D.与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务

17、下列运输费可以抵扣进项税额的是（）。

A.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得增值税专用发票

B.委托试点地区运输公司（小规模纳税人）运输货物，取得税局代开的增值税专用发票C.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得运费结算单据

D.委托非试点地区运输公司运输货物，取得运费结算单据

18、纳税人在增值税专用发票的使用上应特别关注（）。

A.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。

B.对于取得的进项税额扣税凭证，纳税人需在规定期限内进行认证

C.当月认证的发票，未通过认证.比对的，不得作为进项税额进行抵扣。

D.增值税专用发票.海关进口增值税专用缴款书.运输费用结算单据都有必须在发票

开具之日起180天内认证.抵扣的时限规定。

19、进项税可以抵扣的是（）。

A.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于销售

B.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于本企业修建大楼

C.某企业购入面粉，将其作为福利分发给本厂职工

D.某企业购入材料，用于进行专利权的研发

20、不得抵扣增值税进项税额的应用项目包括（）。

A.简易计税方法计税项目B.非增值税应税项目C.免征增值税项目

D.集体福利或者个人消费的购进货物

三、判断题

1、一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计税。（）

2、研发服务属于非增值税应税劳务。（）

3、为工厂提供包车服务属于本次营改增的应税服务范围。（）

4、丢失的购进货物其增值税进项税额不得抵扣。（）

5、用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目.非增值税应税劳务.免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不采取清算方式。（）

6、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。（）

7、纳税人收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务之前或者完成后收到款项。（）

8、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（）

9、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）

10、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

11、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是不允许在增值税应纳税额中全额抵减。（）

12、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（）

13、文化创意服务包括设计服务.商标所有权转让服务.知识产权服务.广告服务和会议展览服务。（）

14、按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。（）

15、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。（）