第一篇:江苏省关于营改增实务问题回答(范文)
江苏省税务局关于营改增问题 1.增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别?
(一)根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发﹝2006〕156 号规定:“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。
抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证”;增值税普通发票基本联次为两联,比专用发票少了抵扣联。
(二)增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证,可以通过发票认证、发票平台查询确认等方式进行进项税额抵扣。普通发票不得用于抵扣。
(三)增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票;现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票,需到税务机关申请代开。
2.只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗?
增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票,根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发﹝2006〕156 号规定:“一般纳税人应通过增值税防伪税控系,使用专用发票。使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。”;同时,根据文件规定:“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。”
3.增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的? 一般程序:
增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后,应按照一定的程序领用专用发票。其基本程序如下:
(1)最高开票限额行政许可。所需资料:《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》;(2)供票资格核定。所需资料:税务登记证件或工商营业执照副本(三证合一户)、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》。(3)税控系统专用设备发行。凭增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》和《增值税税控系统安装使用告知书》,持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜;
(4)核发《发票领用簿》。主管税务机关经审核通过后,核发《发票领用簿》,《发票领用簿》上载有核定的发票种类、数量以及领票方式;
(5)领用发票。凭税务登记证件和经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)持《发票领用簿》和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。
4.增值税专用发票发放所需报送资料有哪些?
(一)前台办理资料:(1)税务登记证件。
(2)经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)。
(3)《发票领用簿》。
(4)领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的,应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC 卡。
(二)纳税人可以通过江苏国税电子税务局及网上办税服务提出申请,在网上申请通过后可以选择前往自助办税区、大厅前台领取或通过由税务机关邮寄纸质发票取得发票。5.增值税专用发票是几联的? 增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联,第一联为记账联,销售方记账凭证;第二联为抵扣联,购买方扣税凭证;第三联为发票联,购买方记账凭证。从纳税人实际需要出发,国家税务总局还有六联版专用发票,其中 1-3 联仍为基本联次,4-6 联根据纳税人实际需要使用。
6.达到一般纳税人认定标准就可以使用增值税专用发票吗? 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)规定:“有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。”
第二篇:20130624辽宁省营改增培训
一、概述
全国性文件目前只有2个:财税37号和公告28号。申报文件本周可能下发。37号4个附件。附件1实施办法是核心。附件2是衔接。附件3是过渡优惠政策。附件4是零税率和免税收入的政策,主要是出口退税。
二、政策解释
1、对境内的界定是提供方或接受方在境内,即只要有一方在境内,就有纳税义务产生。例外,有型动产租赁。例美国公司向境内公司提供广告设计服务,美国公司就是纳税义务人。
2、油气田企业:财税2009年8号不再执行。生产性劳务收入原按17%计税,试点实施后按试点政策选择适用税率,不再简单按17%计税。
3、纳税义务人:赵某挂靠山东W运输公司,但自己办运营执照,纳税人为赵某。
4、一般和小规模划分标准:500万,连续12个月,换算为不含税,换算率3%。一经认定不得转换。
5、个人分为个体户和其他个人,其他个人即使达到标准也不认定为一般纳税人。
6、纳税人既有货物劳务也有应税服务,要分别计算一般纳税人标准。货物40万,服务470万,两个都没达到,不被认定。
7、会计核算健全可申请一般纳税人。
8、应税服务:1+7,1是指运输,包括陆路运输(铁路暂不在范围内)、水路运输、航空运输、管道运输,7是指:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
9、出租车公司向司机收的管理费(份子钱)按运输业征增值税。远洋运输的程租和期租收取的租赁费按运输业征税,光租按有形动产租赁交增值税。航空业湿租按运输业征税,干租按有形动产租赁交税。
10、快递,各地不一,前期划分至交通运输就改增,前期划分至邮电通讯就不改;旅游景点索道,如是旅游业就不改,如是交通业就改;美发设计不划,本次改的理念就是服务于生产的要改,服务于生活的暂不改。非银行金融机构第三方支付的服务,改;电脑维护,硬件是加工修理修配劳务,软件维护,是技术服务;公交车广告,必须改,适用税率各地不一,有按广告业征6%,有按有形动产租赁按17%,要看是广告公司承办还是交通公司承办;搬家公司,改,装卸业;运钞服务,不改,无论是划归保险业还是保护安全,都不是改增范围;网吧、交友网等,不改,属于娱乐业。
11、境外单位和境内单位提供完全在境外的会展服务、有形动产租赁完全在境外使用等不属于应税范围。
12、视同提供应税服务的规定只适用于单位和个体户,不适用于其他个人。公益活动不适用视同规定。
13、国际运输、研发、设计,适用零税率。
14、一般纳税人出口适用于零税率的,用免抵退办法计算。
15、税额计算分为一般计税法和简易计税法。一般法适用一般纳税人,简易法适用小规模和特定一般纳税人。
16、可选择简易征收的特定应税服务主要是公共交通运输服务和试点前购买标的物的经营租赁业务。
17、一般纳税人兼有销售货物及应税劳务,其中 一项未达到一般纳税人标准的,另一项达到了,就要按一般纳税人管理,适用一般计税方法及申报。
18、一般纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物和劳务,可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存。
19、境外纳税人向境内提供服务,一律按税率计税。
20、7月开始,海关完税凭证先比对后抵扣。扣税凭证有8类。抵扣期限180天。
21、服务业抵扣时要注意要合同和付款证明。通用缴款书只能由接受方抵扣。
22、运输单位的发票是运输系统单独管理,不是现有一般纳税人开票系统(航天信息系统)。
23、不属于征税范围的收入:航空运输企业积分兑换,代收机场建设费不征,逾期??不征。
24、适用不同税率的应分别核算销售额和税款,未分别核算的从高适用。混业经营。
25、兼有即混业经营,是同为增值税业务;兼营是即有增值税业务又有营业税业务。混合销售,一项业务既涉及增值税又涉及营业税。
26、中石油、中石化、电力,在辽宁是汇总纳税的,其他都不是。总局批个航空企业。
27、免税的配套措施下周应该可以下发。
28、增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
29、7月末前形成的货物的留抵不得抵8月起的服务的进项。前期货物的留抵限额=(货物的销项/全部销项)*(当期销项-当期进项)(即当期应纳税额),计算出来的限额和当期应纳税额比较,孰小原则抵扣当期,再计算出当期实际应纳税额。
第三篇:营改增50个实务及发票问题
营改增50个实务及发票问题
1.建筑业纳税人外出经营仍需开具外管证,可以在经营地开具发票
2.5月1日起,原地税营业税发票将停止使用,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。国税局向同级地税局提供六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。
3.6月30日前继续使用地税发票,在国税申报缴纳增值税。
4.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票
5.营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了,5月1日后补开增值税普通发票不需要再缴纳增值税 6.其他个人出租不动产,承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票 7.其他个人销售其取得的不动产和出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票,除上述项目以外其他个人发生其他应收行为不可代开专票 8.其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。
9.增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
10.小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。11.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。
12.金融商品转让,不得开具增值税专用发票。13.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。14.试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。15.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
16.适用取消增值税发票认证规定的纳税人,当期申报抵扣的增值税发票数据,填报在《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。
17.营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理,允许房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,待正式交易完成时,对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,同时开具全额的增值税发票。(山东口径)18.本着不影响现有财政利益格局的原则,建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记,独立计算和缴纳税款;对于未在项目所在地办理税务登记的,参照销售不动产的税务办法进行处理,在不动产所在地按照5%进行预缴,在机构所在地进行纳税申报,并自行开具发票,对于不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开。
19.建筑企业,选择使用简易计税办法,征收率为3%。同时,可以开具《增值税专用发票》。20.增值税一般纳税人跨县市提供建筑安装服务,在机构所在地自行开具增值税发票。
21.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的,2016年4月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证不能在5月份抵扣
22.小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。23.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票,其销售服务、无形资产或者不动产,如果购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是,对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的,不得申请代开增值税专用发票。
24.不动产租赁在选择5%简易征收办法的情况下,可以开具增值税专用发票,一般纳税人可以自行开具,小规模纳税人可以申请代开
25.房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目,可以自行开具5%征收率的专用发票。26.除另有规定外的,选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。
27.营改增物业管理公司,同时有房屋租赁业务,可以按照不同税率分别开具。
28.除另有规定外的,不同税率可以在同一张发票上开具。29.纳税人提供业务管理服务,与客户签订的合同是按季收费,6月末收取二季度管理费时应应全额开具国税发票,不需要按比例划分后分别开具地税和国税票
30.物业费及水电费,租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。
31.物业公司代收的水电费,应按销售货物,适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。
32.一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。33.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务,在5月1日之后取得进项税发票,不可抵扣 34.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额,那么其取得的17%的进项税发票可按规定进行抵扣 35.员工因公出差,住宿费取得增值税专用发票,可以按规定抵扣进项
36.企业取得劳保用品进项发票,可以按规定抵扣进项税额。
37.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额(除个别地区特殊规定,如北京按照核定抵扣)
38.购买债券股票支付的手续费,属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务,取得增值税专用发票,可以从销项税额中抵扣相应的进项税额
39.一般纳税人提供健身服务,不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。
40.纳税人已开具增值税专用发票的销售行为,如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。41.门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种,自2016年5月1日起,由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票,可以延用至2016年6月30日。
42.国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。43.提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
44.销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
45.出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。46.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
47.纳税人部分服务以差额作为销售额计算应纳税额,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
48.对于省内跨县(市、区)提供建筑服务的,以公司为纳税主体,由公司统一开具增值税发票,所以建筑工程项目部不需要开具发票,不必购买安装税控设备。
49.纳税人提供建筑服务时,按照工程进度在会计上确认收入,与按合同约定收到的款项不一致时,以按合同约定收到的款项为准,确认销售额。先开具发票的,为开具发票的当天。
50.纳税人根据业务需要,开具发票时需要注明的信息,发票票面无相应栏次的,可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。
第四篇:营改增后发票实务问题50问
营改增后发票实务问题50问
1.企业一直在国税申报增值税,在地税申报营业税,营改增后税控设备需要重新发行吗? 答:如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票,不需要更换税控设备。若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版,在变更为一般纳税人后,需更换为升级版税控设备。
2.金融商品转让业务能开增值税专用发票吗?
答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
3.企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票?
答:除另有规定外的,选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。
4.网上办理发票审批中要求录入法人身份证号码而法人是外国人的,怎样录入身份证号? 答:录入法人的护照号码。
5.营改增后,个人出租房屋还可以去地税代开发票吗?
答:可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)的规定,其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
6.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人,能否在劳务地代开增值税专用发票?
答:可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告>(国家税务总局公告2016年第17号)的规定,小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
7.营改增之后,旅游业开具发票有什么特殊规定? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
8.一般纳税人销售自行开发的房地产项目,在营改增之前已经申报了营业税但是没有开具发票,营改增之后有什么处理办法?
答:根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定,一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
9.全面营改增后,其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票?
答:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)的规定,其他个人销售其取得的不动产和出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的,其他个人不能申请代开增值税专用发票。
10.营改增后个体工商户可申请使用什么发票?份数和限额有什么要求?
答:根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》(北京市国家税务局公告2015年第12号)规定:
达到增值税起征点的个体工商户初次申领《增值税普通发票》,单份发票最高开票限额一万元,最高持票数量50份。未达到增值税起征点的个体工商户可申领总面额不超过三万元的北京市国家税务局通用定额发票。
11.营改增后小规模纳税人可申请使用什么发票?份数和限额有什么要求?
答:小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票、机动车销售统一发票。
根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》(北京市国家税务局公告2015年第12号)规定:
增值税小规模纳税人(不包含个体工商户,下同)初次申领普通发票,应根据实际经营需要,在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种:
1.增值税普通发票:单份发票最高开票限额一万元,最高持票数量50份。2.增值税普通发票:单份发票最高开票限额十万元,最高持票数量25份。3.机动车销售统一发票:单份发票最高开票限额十万元,最高持票数量25份。4.北京市国家税务局通用定额发票:总面额不超过三万元。
12.营改增一般纳税人可申请使用什么发票?份数和限额有什么要求?
答:一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。
根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》(北京市国家税务局公告2015年第12号)规定:
税务机关根据增值税纳税人的申请,核定其使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票的票种、数量。
税务机关根据增值税一般纳税人的申请,审批(包含初次和变更)其开具增值税专用发票最高限额。1.增值税普通发票:单份发票最高开票限额十万元,最高持票数量50份。
2.机动车销售统一发票:单份发票最高开票限额依纳税人申请确定,最高持票数量50份。13.营改增中的哪些情况不得开具增值税专用发票?
答:
一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的规定,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
(二)适用免征增值税规定的应税行为。”
二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第三十三条规定,有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
三、实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
四、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
五、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
六、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
七、提供旅游服务,从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。”
八、提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
九、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
14.营改增后国税部门是否有定额发票提供?
答:有。《北京市国家税务局通用定额发票》继续使用。
15.北京市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务,之前已经在地税局代开了部分发票,剩余部分业务需要在2016.5.1之后开具发票,纳税人咨询,到时候应该到国税还是地税开具发票?
答:2016年5月1日之后提供建筑服务,应使用国税发票。16.健身场所能否开具增值税专用发票?
答:一般纳税人提供健身服务,不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。
17.2016年5月1日之后,试点纳税人已领取地税机关印制的发票,是否还能使用? 答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定,自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。18.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人(不包含其他个人),能否在劳务地代开增值税专用发票?
答:可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)的规定,小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
19.2016年5月1号之后,医院提供医疗服务可以直接为企业开具增值税专用发票吗? 答:营改增后,医疗机构提供的医疗服务免征增值税。如果医院选择适用免税政策,则不可以开具增值税专用发票。
20.我公司为小规模纳税人,每年只有房屋租赁一项业务,开票量小,国税部门是否可以办理代开房租发票业务?
答:纳税人确实开票量小的,税务机关可以为其代开发票。
21.发生金融商品转让业务,受让方为法人企业,能开具增值税专用发票吗?
答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
22.生活服务业纳税人使用新系统开具发票时找不到商品编码,是什么原因?如何处理? 答:正常联网情况下,开票系统会自动升级或者提示强制升级。如果在开票系统中无法查找到新编码,请连接互联网按照系统提示升级开票软件。
23.2016年5月1号以后发现原来开具的营业税发票有误,如何处理?
答:如果纳税人还有剩余的地税发票,可以自行开具负数发票;如果已经没有地税发票了,可以在收回地税发票全部联次并作废后,再重新开具一张正确的增值税普通发票。24.个人临时取得收入,需要开具普通发票的,主管税务机关可以为其代开发票吗?需要什么资料?
答:可以到主管税务机关申请代开《增值税普通发票》。提供以下资料:(1)《代开发票申请表》。(2)自然人提供身份证明。(3)经办人身份证明原件。(4)《代开普通发票付款方书面确认证明》。
25.建筑分包项目,总包方和分包方分别如何开具发票?
答:分包方就所承包项目向总包方开票,总包方按规定全额开具增值税发票。
26.若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票,发生增值税业务,还能否开具营业税发票?
答:在国税机关已领用发票的纳税人,地税机关已发放的发票应缴销。
27.营改增小规模纳税人,偶然发生一笔业务,金额超过500万,可否去税务机关代开专用发票?还是需要先登记为一般纳税人,再领票自开?
答:可以代开。
28.一般纳税人出租不在机构所在地的不动产,是在不动产所在地代开,还是由纳税人自行开具发票?
答:一般纳税人出租不在机构所在地的不动产,由纳税人自行开具发票。
29.建筑业分包,适用简易计税方法,可以差额的分包款能不能开增值税专用发票? 答:可以。
30.原纯地税户,营改增后登记为增值税一般人,可否选择在国税机关代开发票,不买税控机具?
答:不可以。需要在主管国税机关核定增值税发票后自行开具发票。同时,根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定:增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。
31.企业提供旅游服务,适用差额征税,开票时能否就差额部分全额开具增普票,其他金额全额开具增值税专用发票?
答:可以。
32.旅游行业,已经差额开票,是否还可以针对已经差额的部分再开具增值税普通发票? 答:不可以。
33.营改增之前开具了购房人为A的地税发票,营改增后因为购房资格问题,需要重新开具购房人为B的发票,这种情况能否开具增值税普通发票?
答:纳税人2016年4月30日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的,不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐,对于需要重现开票的,税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算,多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票。
34.公司替员工购买商业保险,由公司支付相应的保险费给保险公司,保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票?
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税,免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。
35.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票? 答:财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。
36.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款,不能自行开具增值税发票的,在哪个国税机关申请代开发票? 答:务应当预缴的增值税税款,统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中,增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的,可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年笫9号)规定,北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服值税发票。
37.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应如何开具? 答:应按照税务登记证(统一社会信用代码证)上的地址开具。38.营改增后,哪些小规模纳税人可以申请领用增值税专用发票?
答:根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)的规定,试点范围限于全国91个城市(名单见该文件附件)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)。
试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
39.其他个人提供建筑服务是否可以申请代开增值税专用发票? 答:不可以。其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。
40.企业从街道、居委会等无税务登记的单位租入土地,签订土地租赁合同,出租方是否可以到国税机关申请代开增值税专用发票?
答:纳税人经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)规定,小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
41.其他个人出租房屋,月租金收入在3万以下,是否可以代开增值税专用发票? 答:可以代开增值税专用发票,需要缴纳税款。其他个人出租房屋给个人用于消费,不可代开专票。
42.企业与商场签订协议,消费者使用企业的卡在商场购买货物可以享受一定的折扣,最终由企业将这部分折扣的费用补给商场,商场是否可以给企业开专票?
答:折扣部分的费用,商场可以给企业开具增值税专用发票。
43.营改增后,纳税人临时发生出租不动产或者销售不动产等业务,该项业务不在其经营范围之内,纳税人是否可以直接自行开具发票?如果可以自行开具,开票系统中没有相应的税率可以选择,应该如何处理?
答:营改增后,纳税人临时发生超出经营范围的出租不动产或者销售不动产等业务,符合自行开具条件的,可以直接自行开具发票。如开票系统中没有相应税率或者征收率可以选择,可通过税务机关临时增加相应税目。
44.购货方企业收到增值税专用发票丢失前未认证,销货方企业提供相应专用发票记账联复印件给购货方办理认证,但是销货方在开出这张增值税专用发票至购货方丢失该发票期间办理了三证合一,税号有变化,销货方提供的相应专用发票记账联复印件是否还可以认证?若不可以,如何处理?
答:上述情况下,销货方提供的相应专用发票记账联复印件可以认证。45.保险公司为很多辆车上车险,汇总开具了增值税专用发票,下附用防伪税控系统开具的清单。税率在清单上面显示,发票上的金额和税额是正确的,税率的栏次为空白。请问这样的发票合法有效吗?
答:如果清单上开具的是不同税率的事项,发票票面栏次会出现空白的情况。
46.一般纳税人销售不动产,按照简易计税方法,在开具发票时系统提示选择“是否享受税收优惠”,请问该种情况如何勾选?
答:勾选“是”享受税收优惠。
47.根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定,保险公司扣缴增值税,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票,是按月还是按季开票?
答:保险公司是按月申请汇总代开发票。(保险公司中的小规模纳税人除外)48.保险机构代收车船税开具增值税发票,车船税是不是凭备注栏内容入账?
答:《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定:“保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。”
因此,纳税人取得的该发票可以正常入账。
49.税控系统升级之后,纳税人可自行开具红字发票。如果纳税人申请的红字增值税专用发票信息表有误,怎么处理?
答:使用升级版税控器的纳税人如果申请的红字增值税专用发票信息表有误,应按以下情况分别处理: 1.填错的红字增值税专用发票信息表未上传的,可直接在开票系统中作废,无需到大厅处理; 2.填错的红字增值税专用发票信息表已上传成功的,应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》(加盖公章)、情况说明(加盖公章)及经办人身份证原件到办税服务厅办理撤销。
50.代开的增值税专用发票税务机关应该给纳税人几联?
答:根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)第十三条的规定,为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票,第五联代开发票岗位留存,以备发票的扫描补录,第六联交税款征收岗位,用于代开发票税额与征收税款的定期核对,其他联次交增值税纳税人。
第五篇:浙江省营改增试点纳税人调查确认单
浙江省营改增试点纳税人调查确认单
尊敬的纳税人:
我省将于2012年12月1日起正式在交通运输业和部分现代服务业中实施营
业税改征增值税试点。此次试点改革对于我省加快产业结构调整,促进现代服务业发展和加速崛起,具有十分重要和深远的意义。根据省政府营业税改征增值税办公室的工作安排,为了推动试点改革顺利进行,确认您是否属于营业税改征增值税试点范围,保障您的合法权益,请您配合我们此次调查确认工作,如实填写以下调查内容。
营改增试点纳税人信息核对情况
纳税人名称(盖章):纳税识别号:实际经营地址:
法人代表姓名手机:固定电话:财务负责人姓名手机:固定电话:企业邮箱地址:
您单位所从事的营业税改征增值税(以下简称“营改增”)业务:()
A、交通运输业: 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道
运输服务。
B、研发和技术服务:包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同
能源管理服务、工程勘察勘探服务。
C、信息技术服务:包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和
业务流程管理服务。
D、文化创意服务:包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
E、物流辅助服务:包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
F、有形动产租赁服务: 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。G、鉴证咨询服务: 鉴证咨询服务,包括认证服务(指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动)、鉴证服务(包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证)和咨询服务(指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动)。
如果您的实际经营业务不在上述列举范围之内,请在本栏填写实际经营业务及不属于试点改革范围的理由:。
您单位是否属于货物运输业纳税人:是(),否()。(属于交通运输业的纳税人填写)
您单位是否准备申请增值税一般纳税人:是(),否()。您单位是否印制冠名发票:是(),否()。
您单位所从事的营业税改征增值税(以下简称“营改增”)业务是否实行营业税差额征税:是(),否()。
您单位 “营改征”业务享受营业税优惠情况(包括文件发文字号及具体条款,未享受的可不填):。