第一篇：商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积(一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款)贷：实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本
3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款)贷：资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧
(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：
借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积
二、借入款项(一)短期借款
1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款
2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款
1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款
(三)应付债券
1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进
1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购
②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同)②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)(2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)(3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价)贷：应付帐款(暂估进价)贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字)贷：应付帐款(暂估进价)(红字)贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)付款时，分录同(1)4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金)②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购
①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金)②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金)退回多付的货款借：银行存款(或现金)贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：库存商品(商品进价)贷：待处理财产损溢(商品进价)②采用售价核算的商品借：库存商品(商品售价)贷：待处理财产损溢(商品进价)贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额)查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额)贷：商品采购(商品短缺金额)查明原因后，分别处理：
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款)贷：待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢
(二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)借：财务费用(贴现息)贷：应收票据(票面金额)④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的
第二篇：固定资产清理会计分录处理
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
借：固定资产清理
贷：银行存款 应交税金——应交营业税
（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理
（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
属于筹建期间的借：固定资产清理
贷：长期待摊费用
属于生产经营期间的借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产净收益
（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用
贷：固定资产清理
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
借：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
借：营业外支出——处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。
[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理 260000 累计折旧 140000
贷：固定资产 40000
（2）发生清理费用 借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060（3）取得变价收入 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元 借：固定资产清理 2000 贷：应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款 160000 贷：固定资产清理 160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：营业外支出——非常损失 70060 贷：固定资产清理 70060
第三篇：粮食加工企业会计分录
粮食加工企业会计分录
在新增值税条例下粮食加工企业进项税金的取得主要来源于以下两方面：第一，企业购买原材料支付的进项税金以及对加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品等支付的进项税金；第二，购置固定资产支付的进项税金。企业购置固定资产取得的进项税金允许在销项税金中抵扣，是生产型增值税向消费型增值转型的主要变化之一。那么，增值税转型后的粮食加工企业如何对进项税金进行准确核算，笔者仅从这个角度对相关进项税业务的处理作如下分析。
案
例：
某粮食加工企业主要从事粮食加工业务，主产品成品粮为增值税应税产品，副产品用于饲料（符合国家增值税备案类免税条件）免征增值税。
一、2009年1月份发生如下业务。
1、购进粮食10000吨，其中，购自粮食企业8000吨，采购成本1280万元，取得进项税金166.4万元（增值税专用发票）；购自小规模纳税人2000吨，采购成本340万元，取得普通销售发票。本月发生粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。
2、本月加工粮食25000吨，其中，自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。产出成品粮食7750吨，副产品2240吨，总出品率99.9%（不包括接受委托加工的粮食）。
3、本月购进生产加工用设备620万元，取得进项税105.4万元。
4、本月产品全部销售完毕，实现销售收入2300万元，其中：成品粮食销售1770万元，副产品销售290万元，收取加工费240万元。
二、2009年1月份由于管理不善使库存商品粮食霉烂变质80吨，商品成本13.92万元，其中，直接人工费占商品成本0.52%，制造费用折旧（不含设备）占商品成本1.14%。
三、2009年7月，该企业根据市场需要增加了饲料（符合国家增值税备案类免税条件）加工项目，并将2009年1月份购进的已抵扣进项税的价值260万元的设备改用于饲料加工，该设备已计提折旧14.41万元。
会计分录：
一、2009年1月份
1、根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率
①购自粮食企业8000吨
借
原材料——粮食（8000吨）1280万元
应交税费——应交增值税（进项税额）166.4万元
贷
银行存款
1446.4万元
②购自小规模纳税人2000吨
借
原材料——粮食（2000吨）295.8万元
应交税费——应交增值税（进项税额）44.2万元
贷
库存现金
340万元
③耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料
借
生产成本（制造费用）
290万元
应交税费——应交增值税（进项税额）49.3万元
贷
银行存款
339.3万元
2、本月加工粮食25000吨，其中：自营加工粮食10000吨，接受其他企业委托加工粮食15000吨。受托加工量占整体加工量的比例为： 15000吨÷25000吨×100%＝60%
粮食加工过程中耗用的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料成本290万元，取得进项税金49.30万元。应该由受托加工粮食负担的并在加工费销项税金中抵扣的燃料、动力、包装物和低值易耗品、机物料等材料的进项税金为：
49.30万元×60%＝29.58万元
3、根据《增值税暂行条例》第十条第一款的规定，用于免征增值税项目的购进货物进项税金不得从销项税额中抵扣。同时，《增值税暂行条例实施细则》第二十一条又作了特别规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所以，本月购进的生产加工设备既用于增值税应税项目（成品粮食）也用于非增值税应税项目（副产品）取得的进项税金可全额抵扣。
借
固定资产
620万元
应交税费——应交增值税（进项税额）105.4万元
贷
银行存款
725.4万元
4、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
①本月不得抵扣的进项税额＝[166.4万元+44.2万元+（49.30万元－29.58万元）]×290万元÷（1770+290）万元＝32.42万元
借
原材料——粮食
32.42万元
贷
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
32.42万元
②自购原料加工销售收入
借
银行存款
2290.1万元
贷
主营业务收入——成品粮食
1770万元
应交税费——应交增值税（销项税额）
230.1万元
主营业务收入——副产品
290万元
③受托加工收入
借
银行存款
280.8万元
贷
主营业务收入——加工费
240万元
应交税费——应交增值税（销项税额）
40.8万元
二、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。计算出剔除不能取得进项税金的工资、固定资产（不动产）折旧后的物耗率＝[商品成本13.92万元－直接人工费（13.92万元×0.52%）－折旧（13.92万元×1.14%）] ÷ 商品成本13.92万元×100%＝98.35%
平均增值税扣除率＝[（1280万元×13%）+295.8万元÷（1－13%）×13%+（290万元×17%）]÷（1280万元+295.8万元+290万元）×100%＝13.93%
商品损失应转出进项额＝13.92万元×98.35%×13.93%＝1.91万元
①发生库存商品损失
借
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
15.83万元
贷
库存商品——产成品（粮食）
13.92万元
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
1.91万元
②期末结账处理
借
营业外支出——财产损失
15.83万元
贷
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
15.83万元
三、2009年7月份，根据财税[2008]170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条
（一）至
（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率。
2009年1月份购进的已抵扣进项税的设备净值245.59（260万元－14.41万元）万元。
不得抵扣的进项税额＝245.59万元×17%＝41.75万元
借
固定资产
41.75万元
贷
应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）
41.75万元
粮食加工企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务时的两种类型的进项税金取得，虽然同样用于条例第十条所列举项目的，但进项税业务处理不一样：
第四篇：施工企业主要会计分录
施工企业会计科目
1、施工企业会计科目的划分 流动资产：
货币资金：有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用
待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程
待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金
一年内到期的长期负债其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款
其他长期负债
其中：住房周传金
递延税款贷项 所有者权益： 实收资本
资本公积
盈余公积
其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工
人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入
以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目
2、再说说涉及的税种：
营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没 有 增 值 税。此 外 按 地 方 的 政 策 还 有 印 花 税、水 利 基 金 等，另 还 要 代 扣 代 缴 个人所得税。
税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% 城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的7% 教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%
3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和 其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间 接费里核算）；
材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费）；
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；
其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总 成本。对应的是工程结算收入。发生的成本
借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）
贷：银行存款
开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款
贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工
借：主营业务成本---工程结算成本
贷：工程施工—人工费
材料费 机械费
月末结转损益
借：本年利润
贷：主营业务成本—工程结算成本
借：主营业务收入—工程结算收入
贷：本年利润
注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。
工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。
如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。
（一）工程施工
相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目：
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算）
工程保修费（项目/部门核算）
排污费（项目/部门核算）
劳动保护费（项目/部门核算）
检验试验费（项目/部门核算）
外单位管理费（项目/部门核算）
材料整理及零星运费（项目/部门核算）
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
取暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业
该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费
用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算）
燃料及动力（部门/设备核算）
折旧费（部门/设备核算）
配件及修理费（部门/设备核算）
间接费用（部门/设备核算）
（三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最 好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及 分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到 期日。
（五）工程结算（往来单位/项目核算）
核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）
1、目标成本
目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）间接费用（项目/部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。
施工企业主要会计分录
1、购买材料，借：原材料
贷：银行存款或应付账款
2、领用时，借：工程施工--合同成本---材料安装
贷：原材料。
3、工程在建时，都是
借：工程施工---合同成本
贷：原材料等相关科目。
工程结算：一般是指根据合同或发票入账时，借：银行存款/应收账款 贷：工程结算。
工程完工时结转收入成本，同时计算出工程施工毛利，分录： 借：主营业务成本
工程施工--合同毛利
贷：主营业务收入 同时，结算工程，分录： 借：工程结算
贷：工程施工--合同毛利
工程施工---合同成本
结转完后，工程施工，与工程结算应无余额。若有余额，期末填报时差额列入存货项。
计提工资：如果是施工人员工资，计提时，分录：
借：工程施工---合同成本--间接费用---工资
贷：应付职工薪酬——工资计提数 若是管理人员工资，计提时分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬 管理费用，使用时分录：
借：管理费用
贷：银行存款。
第五篇：建筑企业会计分录
建筑企业会计分录
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款
借：银行存款
贷：预收帐款（预收工程款）
借：库存材料
贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）
2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入
借：应收帐款或银行存款、现金
贷：工程结算收入（或主营业务收入）
3、收到工程结算价款
借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）
贷：应收账款、应收票据
4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款
借：预收帐款
贷：应收帐款（应收工程款）
5、以现金或银行存款支付工程支出
借：工程施工（直接材料、直接人工、机械施工）自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）
借：工程结算成本（转包、分包工程时）
贷：现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款
借：应收帐款或银行存款、现金
贷：其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单
借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）
贷：应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）
借：工程施工
贷：应付帐款
9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）
借：工程结算成本
贷：应付帐款
10、结转工程成本
（作为自行完成工作量的）
借：主营业务成本（自营工程）
贷：工程施工
11、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目部
12、领用物资
a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料
借：工程施工辅助生产管理费用等
贷：库存商品
b、拨付给分包单位抵作备料款的材料
借：预付帐款等
贷：库存材料、工程施工或工程结算成本
二、成本和费用——生产费用
1、月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配
借：辅助生产
贷：应付工资
2、生产过程中发生的各种材料费用
借：工程施工
贷：库存商品等
3、按规定提取福利费
4、计提固定资产折旧
借：工程施工、辅助生产
贷：应付福利费
贷：累计折旧
5、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）
借：工程施工
贷：应付帐款、发生的各种其他直接费用
借：工程施工
贷：银行存款、应付帐款等、发生的各种施工间接费用
借：辅助生产
贷：银行存款、应付帐款等
8、归集施工成本
借：工程施工
贷：辅助生产、结转施工成本
借：主营业务成本
贷：工程施工（自营）
转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。
三、计提营业税和预缴企业所得税
1、借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
2、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷： 应交税金-营业税：（工程结算收入*3%）
应交税金-城建税(营业税*7%)
其他应交款-教育费附加(营业税*7%)
其他应交款-地方教育费附加(营业税*3%)
其他应交款-水利基金（工程结算收入*0.06%）
其他应交款-印花税（工程结算收入*0.03%）
四、利润
月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方
月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方
1、工程收入结转
月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。
借：工程结算收入（或主营业务收入）
借：其他业务收入
借：营业外收入
贷：本年利润
2、工程成本结转
借：本年利润
贷：工程结算成本（转包、分包工程）
贷：主营业务成本（自营工程）
贷：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：其他业务支出
贷：营业外支出
五、利润分配
终了，结转全年利润时，借：本年利润（赢利时）
贷：利润分配
结转所得税
借：利润分配
贷：所得税
六、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。
2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。
4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。
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